.
Учетный цикл, т. е. последовательность действий бухгалтера по регистрации хозяйственных операций, обработке информации с целью подготовки финансовых отчетов, включает следующие этапы:
а) анализ хозяйственной операции на основе первичных документов (Analysistransactionsfromthesourcedocuments);
б) регистрация хозяйственной операции в журнале в хронологическом порядке (Journalizing);
в) перенос записи из журнала на счета в главную книгу (Posting)
г) составление пробного баланса (TrialBalance) с целью проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков;
д) корректирующие проводки (Adjustingentries);
е) составление скорректированного пробного баланса (AdjustedTrialBalance);
ж) подготовкафинансовойотчетности (Preparing of Financial Statements);
з) закрытие счетов (Closingentries), составление заключительного пробного баланса (Post-ClosingTrialBalance) и подготовь к следующему отчетному периоду.
Согласно правилу соответствия доходы должны быть зарегистрированы только в те периоды, когда они заработаны, а расходы должны регистрироваться только в те периоды, когда они имели место для получения этих доходов.
Правило соответствия реализуется на практике с помощью учета по методу начислений (AccrualAccounting). Для воплощения метода начислений к операциям, которые охватывают более чем один учетный период, применяются корректирующие проводки (записи). Они необходимы, когда имеют место отсрочки/предоплаты (deferrals/prepayments) и начисления (accruals).
Метод отсрочки используется, когда полученные доходы и уже оплаченные расходы относятся более чем к одному отчетному периоду. При проведении корректирующих записей доходы и расходы, имевшие место в настоящий период времени, должны быть отнесены к этому периоду, а остаток отсрочивается на будущий период. Например, часть страховки, оплаченной авансом, должна быть отнесена на расходы текущего периода. Аналогично оплаченная вперед арендная плата, оплата периодической литературы.
Пример:
1 декабря взяли (отдали) на 3 месяца в аренду и заплатили (получили) вперед плату 600$.
1.12
Prepaid Rent600
Cash600
31.12
Rent Expenses200 (корр.)
Prepaid Rent200
1.12
Cash600
Unearned Rent600
31.12
Unearned Rent Fees200 (корр.)
RentFees200
Метод начисления необходим для того, чтобы зарегистрировать доходы и расходы, которые должны относиться к данному отчетному периоду, но которые еще не были ранее зарегистрированы в текущем учете. Например, начисление процентов по кредитам, процентов по ценным бумагам, начисление амортизационных отчислений. Для начисления доходов дебетуют один или несколько счетов активов и кредитуют один или несколько счетов доходов. Начисление расходов отражают по дебету одного или нескольких счетов расходов и по кредиту одного или нескольких счетов обязательств.
А.
 Заработная плата 20.000$
31.12
Wage Expenses8.000 (корр.)
WagePayable8.000
Б. Печать пяти рекламных объявлений по $ 200. На 31.12 напечатано тоько 2 объявления
31.12
Accounts Receivable80 (корр.)
AdvertisementFees80
Бухгалтеры используют рабочие таблицы {WorkSheets) для облегчения организации своей работы и обеспечения информации для подготовки финансовых отчетов. Это делает менее вероятным пропуск необходимых корректировок. Рабочие таблицы служат епособом проверки точности арифметических расчетов и помогают подготовить финансовые отчеты. Рабочая таблица никогда не публикуется, но играет важную роль в работе бухгалтера. Рабочие таблицы могут содержать десять или четырнадцать колонок.
|