Отчет по практике: Анализ бухгалтерской отчетности потребительского общества "Медвежьегорское"

Тема №1. Общая характеристика предприятия

Я проходила стажировку в ПО « Медвежьегорское». По отраслевой принадлежности относится к организации потребительской кооперации.Потребительская кооперация до сих пор относится к числу самых массовых социально значимых организаций в стране. Потребительская кооперация — это система потребительских обществ (потребительских кооперативов) и их союзов разных уровней (районных, областных, краевых, республиканских РФ).

Основным звеном потребительской кооперации является потребительское общество — добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения потребностей народа.

В состав Совета ПО «Медвежьегорское» входят пять человек:

- Федорова Н.В.- председатель ПО «Медвежьегорское», член Совета Карелреспотребсоюза. Проводит большую работу с пайщиками ,организует и контролирует кадровую работу.

-Потанина Л.Ю. –член Совета, инструктор по кадрам ПО «Медвежьегорское». Ведет делопроизводство по Совету и Правлению.

-Федотов А.В.Взаимодействует с органами государственной власти.

-Журавлева Л.В.Способствует укреплению позиций потребительской кооперации на уровне района. Контролирует деятельность предприятий потребительского общества по обслуживанию пайщиков в Заонежье.

-Ткачук И.И. Принимает активное участие в решение задач, стоящих перед потребительским обществом по обеспечению пайщиков и обслуживаемого населения всеми товарами и услугами.

Совет работает в соответствии с поквартально утвержденным планом работы. В 2010 году проведено 3 заседания Совета. За 2010 год Советом принято 35 постановлений. Все постановления носят законный характер.

Правление ПО « Медвежьегорское» назначено в составе трех человек:

-Козина Т.П.- председатель правления.

-Сергеева О.Н.- зам. председателя правления по финансово-экономическим вопросам- главный бухгалтер.

- Копытова О.Н.- бухгалтер.

Работа правления ведется в соответствии с поквартально утверждаемым планом работы. Правлением за 2010 год принять 29 постановлений. Рассматривались следующие вопросы: итоги хозяйственно-финансовой деятельности; принятие плановых заданий ; утверждение лимита кассы; утверждение планов работы правления ; о состояние кооперативной собственности .Установленный документооборот соблюдается.

Входящие и исходящие документы регистрируются в журналах, оформленных в соответствии с требованиями. Зарегистрированные входящие документы выдаются исполнителю под роспись в журнале.

По состоянию на 01.01.11 г.:

- кооперативных участков-11

-численность пайщиков -377

- паевой фонд-181,3 тыс.руб.

-вступило за год-16, в т.ч. молодежь -8

-выбыло за год-10,в т.ч. молодежь -7

паевой взнос 1000,00- 114 пайщиков

-качественный состав пайщиков:

до 35 лет -48

от 36 до 50 лет -78

старше 50 лет- 251

сельской интеллигенции 7,33% к общей численности.

В состав потребительского общества входят пайщики из числа представителей органов управления местными поселениями,

Законодательной и исполнительной власти РК.

-Федотов А.В, Тихонов Н.А, Журавлева Л.В. ,Боровская Т.П, депутаты сельских поселений .

ПО « Медвежьегорское» обслуживает население в количестве 7934 человека, из них 5328 сельских жителей.

Розничная торговля осуществляется через 16 торговых предприятий ,с мая по октябрь организована выездная торговля в отдаленные малонаселенные деревни и дачные поселки.

Тема №2. Составление бухгалтерской отчетности за отчетный период

В ПО « Медвежьегорское» применяются следующие формы бухгалтерской отчетности:

Форма № 1. Бухгалтерский баланс заполняется на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бухгалтерского учета – Главной книги. Счета, имеющие дебетовое сальдо записанные в активе баланса , за кредитовое сальдо – в пассиве.

Годовой баланс показывает сумму стоимости хозяйственных средств и источников их формирования на начало и конец отчетного периода.

Форма № 2.Отчет о прибылях и убытках . В нем отражается выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг; себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг.Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли

Форма № 3.Отчет об изменениях капитала отражаетсостояние и движение источников собственных средств: уставного фонда, резервного фонда. Нераспределенной прибыли, резервов предстоящих расходов, целевого финансирования.Отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

Форма № 4.Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных средств на начало года, поступление денежных средств, расходование денежных средств и остатки денежных средств на конец года.

Форма № 5.Приложение к бухгалтерскому балансу отражает движение заемных средств ,наличие и движение дебиторской и кредиторской задолженности, остатки ,поступление и выбытие основных средств и НМА.

Тема № 3. Составление налоговых деклараций по видам налогов

ПО « Медвежьегорское» применяет УСН и уплачивает следующие налоги:

- Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации предприятия. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога -20%.Налоговый период - календарный год. Уплата налога осуществляется ежемесячно авансовыми платежами.

- Налог на имущество относится к региональным налогам. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества предприятия. Налоговый период – 1 календарный период. Ставка налога определяется в пределах 2,2%. Налог уплачивается ежеквартально. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, то есть на 01 счёте бухгалтерского учёта.

- Земельный налог — уплачивает организация, обладающая земельными участками на праве собственности. Размер земельного налога зависит от качества земли согласно кадастровой оценке земель. Устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

- Транспортный налог . Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах .Ставки налога устанавливаются законодательными актами субъектами РФ и зависят от вида транспортного средства и мощности двигателя.

- Страховые взносы уплачиваются в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)- 2,1%,в ФСС ( Фонд обязательного социального страхования)-2,9 %, в ПФР ( Пенсионный фонд )-20%.

- ЕНВД ( налог на вмененный доход). Ставка ЕНВД 15% от величины вмененного дохода. Налоговый период квартал, уплата налога производится не позднее 25-го числа, следующего за отчетным кварталом месяца.

- НДФЛ . Взимается по всей территории страны. Ставка налога 13 %. НК РФ предусматривает 4 вида налоговых вычетов : стандартные, социальные, имущественные, профессиональные,

Данный налог удерживается у налогоплательщиков из суммы полученного дохода и перечисляется в бюджет налоговым агентам. Налог уплачивается ежемесячно.

Налоговая декларация заполняется на каждый вид налога - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

По смыслу комментируемой статьи, налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогахи сборах.

Тема №4. Анализ результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Анализ оснащенности и использования основных средств по данным бухгалтерского учета

Для обобщающей характеристики эффективности использования о.с. служат показатели рентабельности, ФО,ФЕ,ФВ.

бухгалтерский отчетность финансовый декларация

ФО =ТП/О.Ф.

ФВ=О.Ф./Чс.

ФЕ=О.Ф./ТП

Фондорентабельность.=Прибыль/О.Ф*100

ФО в прошлом году =81239/11790=6,8

ФО в отчетном году =70132/11820=5,9

ФЕ в прошлом году =11790/81239=0,14

ФЕ в отчетном году =11820/70132=0,16

ФВ в прошлом году =11790/30=393

ФВ в отчетном году =11820/30=394

Фондорентабельность в пр.г.=735/11790*100=6,2

Фондорентабельность в от.г.=1176/11820*100=9,9

Вывод: ФО показывает сколько продукции получит предприятие с каждого рубля вложенного в о.ф. ФО в прошлом году составило 6,8, в отчетном году уменьшилась и составила 5,9.

ФЕ показывает сколько о.ф. требуется для получения 1 рубля продукции. Чем меньше ФЕ ,тем лучше.

ФЕ в прошлом году составило 0,14 ,в отчетном году увеличилась до 0,16.

ФВ показывает сколько о.ф. приходится на каждого работника предприятия.

ФВ в прошлом году показала результат-393, в отчетном году увеличилась до 394.

Фондорентабельность. Показывает прибыли предприятия полученные с каждого рубля в о.ф.Чем меньше рентабельность ,тем эффективнее используется о.ф.

Фондорентабельность в прошлом году составило 6,2 , в отчетном году произошел подскок до 9,9.

По данному анализу можно сделать вывод, что О.С. в хорошем состоянии и эффективно используются.

Анализ показателей себестоимости продукции по статьям и элементам затрат

Вывод: В сравнении прошлого и отчетного периода, произошли изменения. Материальные затраты уменьшились на 8509,что составило 86,74%.Затраты на з\п составили -592 т.р.,что составило 93,27%.Отчисления на соц.нужды составили -397т.р., что составляет 80,04%.Также уменьшение произошло и у прочих затрат, они составили -48053 р., что составило 5,96%. Амортизация увеличилась на 3 т.р., то есть 100,7%.

Анализ финансовых результатов, прибыли и рентабельности предприятия и отдельных видов продукции.

Доход.кап.=прибыль/капитал

Доход.соб.кап.=прибыль/СК

Рентабел.активов=прибыль\активы*100%

Рентабел.о.ф.=прибыль\о.с.*100%

Рентабел.обор.сред= прибыль\ст-ть оборт.ср.

Рентабел.продаж=Прибыль/Выручка

Рентабел.затрат=Прибыль/Общая сумма затрат от реал.пр-и.

Вывод: Рентабельность капитала отношение годовой прибыли, приносимой капиталом, к величине самого капитала. На прошлый год составило 0,36, в отчетном году составило 0,12,то есть отклонение получилось -0,24.

Коэффициент рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования капитала и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля авансированного в капитал. На прошлый год составила 0,38 ,на конец года 0,51.Отклонение составило 0,15.

Рентабельность активов показывает способность активов предприятия порождать прибыль. На прошлый год составило 0,41, в отчетном году составило 0,15, отклонение составило -0,26.

Рентабельность о.ф. - показывает эффективность использования основных средств. На прошлый год составило 0,04, на отчетный год составило 0,09.Отклонение получилось 0,05.

Рентабельность оборотных средств этот показатель отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. В прошлом году была сумма в размере 0,08, в отчетном году 0,0.Оклонение составило 0,.

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. На

Прошлый год составило 0,82,на отчетный год 0,15.Отклонение получилось -0,67.

Рентабельность затрат характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. На прошлый год сумма составила 0,78, в отчетном году 0,77.Отклонение составило -0,01.

В ходе анализа определили ,что данное предприятие является рентабельным, так как эффективно использует свои средства в целях получения прибыли.

Анализ состава и размещения активов предприятия

Вывод: По сравнению с прошлым годом произошли изменения во внеоборотных активах:

О.С. по сравнению с прошлым годом уменьшилась на -393, что составило 94,11.Изменения показали -5,89.

Во внеоборотных активах .Запасы увеличились на 925, что составило 115,76.Изменения составили 15,76.

Дебиторская задолженность тоже увеличилась на 113, что составило 115,4.Изменения в структуре показали 15,4.

Денежные средства в прошлом году составило 3,в отчетном году 22.Отклонение показало 19,то есть изменения в структуре показали -13,7.

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Вывод: По сравнению с прошлым годом произошли изменения:

Уставный капитал увеличился на 14, то есть отклонение показало 100, а изменения 0,9.

Нераспределенная прибыль в прошлом году составила 43, в отчетном году 573.Отклонение показало 530,изменения в структуре показало 1222.

В заемном капитале произошли изменения :

Краткоср. кредиты в прошлом году 4530, в отчетном году 5409.Отклонение показало 879, что составило 119.

Кредиторская задолженность тоже показала увеличение на 454, то есть 1063,изменения в структуре 6,3.

Анализ показывает ,что у данного активного предприятия собственного капитала достаточно ,чтобы полностью сформировать в необходимости активы и какую то часть оборотных активов.

Анализ финансовой устойчивости

К автономии=СК\К

К финансир.=СК/ЗК

К фин.уст-ти=СК+ДЗК/К

К фин.зав.=ЗК/СК

К обес.соб.сред.=СК*Внеобор.акт/Оборот.акт.

Вывод: По анализу финансовой устойчивости предприятия можно определить является ли предприятие финансово устойчивым и способно ли за счет собственных средств покрыть средства вложенные в активы не допуская при этом просроченности дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно рассчитываться по всем обязательствам.

К автон. показывает собственные средства в общей сумме всех средств предприятия. Чем больше ,тем лучше. На начало года составило 0,95>0,8; на конец года 2,26>0,8. Отклонение составило 1,31.

К финансирования показывает какую часть задолженности предприятия фиксируется за счет собственных , а также за счет заемных средств. Показывает во сколько раз собств. Капитал больше величины заемного капитала. На начало года составило 0,13; на конец года 0,15.отклонение составило 0,02.

К финан. уст-ти показывает долго ли сопоставляются источники финансирования в общей сумме всех средств предприятия. Чем больше , тем лучше. На начало года 4,6>0,6.; на конец года 2,26>0,6. Отклонение составило -2,34.

К финан. зав-ти показывает сколько заемных средств привлекает предприятие на каждый рубль СК. На начало года результат показал 7,76>0,1: на конец года 6,4>0,1.Отклонение составило -1,36.

К обесп.соб.ср-ми показывает какая часть оборотных активов формируется за счет собственных средств предприятия. На начало года 1,24>0,1; на конец года 1,09>0,1.Отклонение получилось -0,15.

Предприятие является финансово устойчивым, так как способно за счет собственных средств покрыть средства вложенные в активы не допуская при этом просроченности Д и КЗ и своевременно рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности предприятия

Вывод: Анализ ликвидности предприятия показывает , способно ли предприятие быстро погасить задолженность. Полностью ликвидным считается предприятие, в котором выполняются условия:

А1>П1,А2>П2,А3>П3,А4>П4. На данном предприятие это условие не проходит ( 150997> 14810; 1573> 24479; 12663>0;12969> 683).

Это говорит о том, что предприятие не абсолютно ликвидное.

Анализ платежеспособности предприятия

Общий коэф. Платеж.=А1+0,5*А2+0,3*А3/П1+0,5*П2+0,3*П3.

Коэф.тек.плат.=А1+А2+А3/П1+П2.

Коэф.пром.плат.=А1+А2/П1+П2.

Коэф.абсол.ликв.=А1/П1+П2.

Вывод: Анализ платежеспособности позволяет определить способность предприятия своевременно рассчитываться по всем своим финансовым обязательствам.

Общий коэф.платеж . показывает сможет ли предприятие полностью покрывать всю имеющуюся задолженность за счет текущих активов. На начало года составила 6,5>1.На конец года 7,01>1.Отклонение составило 0,51. Если коэффицент больше 1,

То такая возможность имеется.

Коэф.тек.платеж . показывает в какой степени текущая задолженность покрывается ликвидными активами. Коэффицент на начало года составил 4,7> 1,5.На конец года 3,9>1,5.Отклонение составило -0,8.

Коэф. пром.платеж . показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет имеющихся денежных средств и отдельных поступлений дебиторов. Чем больше .тем лучше. На начало года сумма составила 4,4>0,7: на конец года 3,6>0,7.Отклонение составило -0,8.

Коэф. абсолют. ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить по первому требованию за счет имеющихся денежных средств. Чем больше , тем лучше. На начало года составило 4,3>0.2. На конец года 3,5>0.2.Отклонение составило -0,8.

Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

Коэф.оборач.активов= Выручка/ст-ть активов пр-я

ФО= выручка\ Ст-ть о.с.

Коэф.оборач.оборот.средств=выручка\ст-ть оборот.ср.

Продол.1 оборота= кол-во дней в периоде\Коэф.обор.обор. ср.

Коэф.загрузки ср-в в обороте=1/К оборачив..

Коэф.оборач. запасов=Выручка от реал./ст-ть запасов.

Средний возраст запасов=кол-во дней в периоде/коэф.обор.зап.

Коэф.обор.ДЗ= выручка от реал./ величину ДЗ

Период пог.ДЗ= кол-во дней в пер./Коэф.обор.ДЗ

Продол.опер.цикла=Ср.возр.зап.+период пог.ДЗ

Вывод: Коэф.оборач.активов на начало года составило 6,6,на конец года 5,03, то есть -1,57.Этот коэф.показывает сколько пр-и получает пр-е с каждого рубля вложенного в имущество. Если Коэф. увеличивается значит чем больше ,тем лучше.

ФО на начало года составила 6,8, на конец года 5,9.Отклонение показало -0,9.ФО показывает сколько пр-и получает пр-е с каждого рубля вложенного в о.с.Чем больше ,тем лучше.

Коэф.обор. оборот.сред . на начало года был 123,052, на конец года 9,16.Отклонение получилось -113,89.Коэф.показывает сколько пр-и получает пр-е с каждого рубля вложенного в оборот средств.Чем больше ,тем лучше.

Продол. 1 оборота на начало года составляет 2,92, на конец года 39,3.Оклонение составило 36,38.Показывает за сколько дней совершается 1 оборот оборотных средств.

Коэф.загрузки ср-в в обороте на начало года составило 0,08, на конец года составило 0,31.Откдонение получилось 0,23 .Коэф. показывает сколько требуется оборотных ср-в для получения 1 р.пр-и. Чем меньше ,тем лучше.

Коэф.оборачив.запасов на начало года составило 13,8,на конец года 10,3.Оклонение -3,5.Показывает сколько раз в течение периода запасы обращались в денеж. форму.

Средний возраст запасов показывает на сколько дней денеж.ср-ва вкладыв. в запасы. Чем меньше .тем лучше.

Коэф.оборач. ДЗ показывает сколько раз в течение периода была

погашена ДЗ. Отклонение получилось -28,09.

Период пог.ДЗ показывает сколько дней требуется для погашения ДЗ. Отклонение составило 1,09.

Продолж. операц. Цикла показывает на сколько дней ден. ср-ва извлекаются из хоз-го оборота, обращаясь в матер. форму. Отклонение составило 9,91.