Введение

Основная задача настоящей работы разработка бюджета ОАО «Квадрат».

Для этого необходимо:

- разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО);

- разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате;

- подготовить бюджет движения денежных средств для организации;

- рассчитать точку безубыточности, целевой объем продаж;

- составить бюджет баланса компании на конец планируемого периода.

Исходным материалом для выполнения задания является документация организации, включающая в себя данные бухгалтерского учета, организационную структуру организации, результаты исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.

1. Исходные данные

Компания ОАО «Квадрат» производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда – повременная, в производственных подразделениях - сдельная.

Организационная структура компании представлена в Приложение 1.

Баланс предприятия на 1.01.2009 г. представлен в Таблице 1.

Таблица 1 - Баланс на 1.01.2009 г.

Баланс на 01.01.09 составил 76625 тыс.руб. В активе основные средства составляют 64% от общей суммы, в пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 74%.

В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17600 тыс.руб. В краткосрочные обязательства входят: задолженность поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом, перед персоналом и перед прочими кредиторами. Значимую часть кредиторской задолженности составляют: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 41%.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает изменения дебиторской задолженности. На 01.01.09 дебиторская задолженность составляет 20200 тыс.руб., т.е. 27 % от баланса актива.

Плановые показатели на 1 квартал 2009 г.

Таблица 2 - Плановые показатели на 1 кв. 2009 г.

План продаж продукции составляет 620000 шт., цена которых равна 155 руб. Имеется остаток готовой продукции на начало 25000 шт. и на конец планируется иметь на складе 30000 шт. изделий. Также имеется запасы материалов и комплектующих на производство изделий в размере 10000шт на начало квартала и на конец 8000 шт. Наибольший удельный вес затрат по амортизации и накладным расходам приходится на производственные нужды. Также имеются инвестиции на сумму 8300 тыс.руб.

2. Разработка финансовой структуры ОАО «Квадрат»

Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.

Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

Таблица 3 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

3. Разработка бюджетов ЦФО на 1 квартал 2009 г.

Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации (Таблица 4). Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.

Таблица 4 - Бюджет реализации

После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.

Таблица 5 - Бюджет затрат отдела продаж

Следующим шагом является разработка производственного бюджета.

Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:

План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации –

- Остаток на начало периода.

План производства = 30000+620000-25000=625000 (шт.)

Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период.

Таблица 6 - Бюджет производства

Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода

+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства –

- Остаток на начало периода.

Стоимость закупок материалов = 8000*75+625000*75-10000*75=46725000 (руб.)

Стоимость закупок комплектующих =8000*25+625000*25-10000*25=15575000 (руб.)

Таблица 7 - Бюджет закупок материалов и комплектующих

Бюджет затрат отдела снабжения представлен в следующем виде:

Таблица 8 - Бюджет затрат отдела снабжения

Бюджет инвестиций представлен в следующей таблице.

Таблица 9 - Бюджет инвестиций

Таблица 10 - Бюджет затрат ОКС и ОКР

Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:

Таблица 11 - Сводный бюджет административных затрат

Таблица 12 - Бюджет правления компании

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 13 - Общий бюджет управленческих расходов

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.

Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.

Таблица 14 - Общая производственная себестоимость

Таблица 15 - Бюджет прибылей и убытков

Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.

Себестоимость продукции равна 86587 тыс.руб.

Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс.руб.

4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.

Таблица 16 - Постоянные и переменные издержки компании

Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс.руб. В постоянных – на управленческие и составляет 34% от всех затрат.

Таблица 17 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Расчеты показателей:

Точки безопасности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.

Точка безубыточности в единицах продукции, шт = ПоЗ/МПед.= 11350000/25= 454000 шт;

Точка безубыточности, руб. = ПоЗ*Выр./МП = 11350000*96100000/ 15500000=70370000;

Запас безопасности показывает на сколько % можно уменьшить выручку не выходя из области прибыли, т.е данный показатель показывает когда предприятие находится на пороге рентабельности.

Запас безопасности в руб. = Выручка – Точка безубыточности = 96100000 – 70370000 = 25730000 руб.;

Запас безопасности, % = Запас безопасности в руб./Выручка * 100 = 25730000/96100000 * 100 = 27;

Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.

Целевой объем продаж в ед.пр,шт = (5000000 + ПоЗ)/ МПед. = (5000000+11350000)/ 25 = 654000 шт;

Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.*Выручка за ед.пр. = 654000*155= 101370000.

Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.

5. Разработка бюджета движения денежных средств

Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит Бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.

бюджет затрата прибыль денежный средство

Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств показывает источники поступления денежных средств, и куда были направлены эти средства.

Основную часть поступлений составили средства от реализации производства 99%. В этом периоде доля получения прибыли от покупателей составили 87% или 83607, и в этом же периоде получили от покупателей за продажи прошлого периода 15600 тыс.руб., таким образом, выручка от реализации продукции составила 99207 тыс.руб..

Большая часть поступлений направлено на приобретение материалов и комплектующих и составили 60824 тыс.руб. и в т.ч. 6000 понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.

Прочие выплаты и перечисления составили накладные, представительские затраты и расходы на рекламу.

Остаток денежных средств на конец периода составил 1493 тыс.руб., т.е. поступления за вычетом средств на нужды предприятия с учетом остатков.

Для обеспечения благополучного состояния предприятия, величина остатка денежных средств должна быть не менее 2 млн.руб., если меньше, необходимо прибегнуть к краткосрочному кредитованию, при ежемесячной выплате процентов по ставке 18% и повторно составить финансовые отчеты. Необходимо взять кредит на такую сумму, чтобы на конец периода было не менее 2 млн.руб., с учетом выплаты процентов, следовательно, кредит на сумму 600 тыс.руб. с ежемесячной выплатой кредитов 9 тыс.руб. (600*0,18/12).

Необходимо повторно составить Бюджет прибылей и убытков.

Таблица 19 - Бюджет прибылей и убытков

Вследствие краткосрочного кредитования изменилась прибыль до налогообложения, составила 3896, тем самым уменьшился налог на прибыль на 5 тыс.руб. и составил 774 тыс.руб., также уменьшилась чистая прибыль до 3095 тыс.руб.

Перерасчет Бюджета движения денежных средств представлен в Таблице 19.

Таблица 20 - Бюджет движения денежных средств

Остаток на конец периода увеличился до 2075 тыс.руб.. Что и требовалось для благополучного состояния предприятия.

В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда, включая отчисления во внебюджетные фонды, можно определить на основе следующей таблицы (Таблица 19).

Таблица 21 - Сводная таблица затрат на оплату труда с ЕСН

Большую часть всего ФОТ, точнее 87% составляет ФОТ производственных рабочих, рассчитанная как произведение затрат на оплату труда на производство 1 изделия и плана производства.

Прочие выплаты определяются в нижеприведенной таблице (Таблица 21).

Таблица 22 - Определение прочих выплат

6. Составление баланса на 01.04.2009 года

Составим бухгалтерский баланс на конец отчётного периода (Таблица 22).

Таблица 23 - Баланс на 01.04.09

Баланс на 01.04.09 составил 79646 тыс.руб. В активе основные средства уменьшились на сумму амортизации и составили 47190, т.е. 60% баланса. В пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 72%.

В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17526 тыс.руб. по сравнению с балансом на 01.01.09 уменьшился на 74 тыс.руб.

Дебиторская задолженность снизилась на 3107 тыс.руб. до 17093 тыс.руб. Значительно уменьшилась задолженность перед бюджетом, на 3159 тыс.руб. Однако наметились тенденции к увеличению по кредиторской задолженности, увеличились запасы готовой продукции на складах, что может привести к увеличению затрат на хранение. В течении периода был взят кредит на 600 тыс.руб.

Заключение

В данной курсовой работе был разработан бюджет ОАО «Квадрат».

Для этого была описана структура организации, разработана на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате, бюджет движения денежных средств для организации.

Так как на счете на конец 1 квартала было менее 2 млн. рублей, пришлось прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты. Таким образом был взят кредит на 600 тыс.руб., под 18% годовых. И на конец 1 квартала сумма составила 2075 тыс.руб.

Баланс на 01.04.2009 составил 79646 тыс.руб. Остаток денежных средств на конец периода составил 2075 тыс.руб. Баланс по сравнению с балансом на 01.01.09 увеличился на 3021 тыс.руб.

Точка безубыточности в единицах продукции составила 454000 шт., запас безопасности 25730 тыс.руб. Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.

Список литературы

1. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О.Н. Волкова. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Карелин В.С. Финансы корпораций: учебник / В.С. Карелин.- М.: Дашков и К, 2005.

3. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О.С. Красова.- 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007.

4. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / М.С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / И.А. Акодис [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.