Курсовая работа: Формы бухгалтерского учета 6
Название: Формы бухгалтерского учета 6 Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту Тип: курсовая работа | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Санкт-Петербургский Государственный университет Сервиса и Экономики Политехнический техникум Курсовая работа по Бухгалтерскому учету Выполнила: студентка 972 гр. Ларионова Ирина Проверила: преподаватель Сергеева Т.И. Санкт-Петербург 2009 г. Содержание: Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.4 Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности.4 Налоговый учет процентов по кредиту.9 Особенности нормирования процентов по кредиту.9 Как организовать налоговый учет процентов.11 Исходные данные для решения сквозной задачи.13 Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»- 18 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь- 20 Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.35 Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.42 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.44
|
№ п/п | Дата | Содержание хоз. операции | Д | К | Сумма |
1 | 01.01 | Получен кредит | 51 | 66 | 150000 |
2 | 01.01 | Оплачен счет поставщика | 60 | 51 | 150000 |
3 | 01.01 | Получен объект ОС | 08 | 60 | 125000 |
4 | 01.01 | Отражен НДС | 19 | 60 | 25000 |
5 | 01.01 | Начислен % за кредит | 08 | 66 | 3000 |
6 | 31.01 | Уплачен % за кредит | 66 | 51 | 3000 |
7 | 01.02 | Объект оприходован | 01 | 08 | 128000 |
8 | 01.02 | Начислен % за кредит | 91/2 | 66 | 3000 |
9 | 28.02 | Уплачен % за кредит и сумма кредита | 66 | 51 | 153000 |
10 | 28.02 | НДС направлен на возмещение | 68 | 19 | 25000 |
Для учета займов используются счета 66, 67. Учет ведется аналогично учету по кредитам банка. % по полученным займам уплачивается по мере их начисления засчет операционных расходов: Д91 – К66, 67.
Счета 66, 67 применяются также для обобщения информации о займах путем выпуска облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются проводки:
Д51, 50 – К66, 67 на номинальную стоимость облигации;
Д51 – К98 на сумму превышения цены от номинальной стоимости;
Д98- К91: равномерное списание разницы в течение срока обращения облигации;
Если облигация размещается ниже номинальной стоимости:
Д51 – К66, 67 на фактическую стоимость;
Д91 – К66, 67: разница между фактической и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигации.
Пример:
В июне 2005 г. ЗАО «Сигма» выпустила и полностью разместила облигационный заем, количество облигаций – 1500 шт., номинальная стоимость – 1000 руб., срок займа – 1 год. Размещение происходило за 1200 руб.
№ п/п | Содержание хоз. операции | Д | К | Сумма |
1 | Размещены облигации по номинальной стоимости | 51 | 66 | 1500000 |
2 | Отражено превышение цены от номинальной стоимости | 51 | 98 | 300000 |
3 | Разница списывается ежемесячно в течение года | 98 | 91 | 25000 |
Налоговый учет процентов по кредиту.
Особенности нормирования процентов по кредиту.
Для целей исчисления налога на прибыль проценты по банковскому кредиту относятся к внереализационным расходам предприятия.
Проценты по кредиту – нормируемые расходы. Это значит, что они уменьшают налогооблагаемую прибыль не в полном объеме, а лишь в определенных пределах. Прежде чем признать проценты по кредиту расходами, организация должна убедиться, что их размер не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
Кредиты и займы называются сопоставимыми если:
-они выданы в одной и той же валюте;
-у них одни и те же сроки возврата;
-у них сопоставимые объемы;
-они аналогичны по обеспечению.
Пример:
В июне 2002 г. завод ЗАО «Электросила» получил 3 краткосрочных рублевых кредита на покупку сырья на срок 6 мес:
-от банка «П-Банк» на сумму 480000 р. под 30% годовых;
- от банка «Р-Банк» на сумму 240000 р. под 25% годовых;
- от банка «С-Банк» на сумму 60000 р. под 40% годовых.
Все кредиты выданы заводу:
1. на покупку сырья;
2. в одном и том же квартале;
3. в одной и той же валюте;
4. на одинаковый срок.
Следовательно, их можно считать сопоставимыми.
Средний уровень процентов=(480000*30%)+(240000*25%)+(60000*40%)=(144000+60000+24000)/(480000+240000+60000)=228000/780000=29,23%
Среднеквартальный уровень=29,23/4=7,31
Рассчитав средний процент по сопоставимым кредитам, бухгалтер должен сравнить его с фактическими процентными ставками. Если факт. проценты отклоняются от среднего уровня, но не более чем на 20%, то для исчисления налогооблагаемой прибыли применяются фактические процентные ставки., если выше 20%, то при расчете используется средняя ставка, увеличенная на 20%. А если фактические ставки ниже среднего уровня более чем на 20%, то расходами, принимаемыми к вычету при налогообложении прибыли, признаются фактически начисленные проценты.
Бухгалтер рассчитал существенные отклонения от среднего уровня:
-в сторону повышения
7,31%+(7,31%*20%)=8,77%
-в сторону понижения
7,31%-(7,31%*20%)=5,58%
По кредиту, полученному от «П-Банка», факт. квартальная ставка – 7,5 (30%/4). Она выше среднего уровня, но не существенно (менее чем на 20%). Значит при расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для целей налогообложения прибыли, применяется факт.ставка:
480000*7,5%=36000 руб.
По кредиту, полученному от «Р-Банка», фактставка-6,25%. Она отклоняется от среднего уровня в сторону понижения. При расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, применяется факт.ставка.
240000*6,25%=15000 руб.
По кредиту, полученному от «С-Банка», факт.ставка-10%. Она существенно выше среднего уровня (более чем на 20%). Поэтому в расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, участвует средняя ставка, увеличенная на 20%
60000*8,77%=5262 руб.
Итак, общая сумма процентов, которую можно учесть для целей налогообложения прибыли во II квартале 2002 г. такова:
36000+15000+5262=56262 руб.
Как организовать налоговый учет процентов.
Для целей налогового учета внереализационные расходы должны отражаться в налоговых регистрах. Форма этих регистров зависит от того, как предприятие ведет налоговый учет. Оно может брать за основу данные бух. учета и корректировать их для целей налогообложения. А может строить и автономную систему налогового учета.
Пример:
Фабрика ЗАО «Красный Восток» 1 июня 2002 г. заключила с банком кредитный договор и получила кредит на сумму 240000 руб. на срок 3 мес. Кредит взят на приобретение материалов, а проценты за каждый месяц пользования выплачиваются банку не позднее 15 числа следующего месяца. Проценты за кредит составляют 30% годовых. Значит, сумма процентов, которую нужно уплачивать банку ежемесячно, равна 6000 руб. (240000*30%/12)
В июне 2002 г. фабрика получила материалы на сумму 240000 руб., включая НДС-40000 р., и рассчиталась с поставщиком.
ЗАО «Красный Восток» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Бухгалтер фабрики определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Делаются след.записи:
№ | Содержание хоз.операции | Д | К | Сумма |
1 | Получен кредит банка | 51 | 66 | 240000 |
2 | Оприходованы материалы, полученные от поставщика | 10 | 60 | 200000 |
3 | Отражен НДС | 19 | 60 | 40000 |
4 | Оплачен счет поставщика за материалы | 60 | 51 | 240000 |
5 | НДС направлен на возмещение | 68 | 19 | 40000 |
6 | Начислены проценты за пользование кредитом банка | 91 | 66 | 6000 |
В налоговом учетеЗАО «Красный Восток» должно отразить проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку ЦБ РФ (23%), увеличенную в 1,1 раза.
Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Красный Восток» вправе учесть при налогообложении прибыли за июнь 2002 г., равна:
240000*23%*1,1/12=5060 руб.
Значит, для целей налогообложения операционные расходы должны быть учтены в сумме 5060 руб.
Вексельная форма расчетов.
С развитием рыночных отношений все большее распространение получает вексельная форма расчетов. При этом важно разобраться какую позицию занимает данная фирма.
Векселедатель – организация, которая дает вексель своему поставщику и учет ведется на счете 60/»Векселя выданные».
Векселедержатель – организация, которая получает вексель от покупателя. Учет ведется на счете 62/»Векселя полученные».
Третье лицо – организация, приобретающая векселя для продажи. Учитываются на счете 58.
Если организация является векселедержателем, то до наступления срока оплаты векселя можно получить кредит под дисконт векселя.
Дисконт – учетный процент за кредит; разница между суммой, указанной в векселе и суммой фактически полученных денежных средств. Банк предоставляет кредит в сумму номинальной стоимости векселя за вычетом величины дисконта.
Пример:
Предприятие – векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель номинальной стоимостью 50000 руб.
№ п\п | Содержание хоз. операции | Д | К | Сумма |
1 | Передан вексель в обеспечение займа | 009 | 50000 | |
2 | Получен кредит за вычетом дисконта 10% | 51 | 66 | 45000 |
3 | Отражен дисконт | 91 | 66 | 5000 |
При поступлении платежей по векселю банк извещает предприятие о закрытии операции с дисконтированием. Делаются проводки:
Д66 – К62: 5000
К009: 50000
Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, предприятие – векселедержатель возвращает кредит:
Д66 – К51: 50000
К009: 50000
А сумма задолженности на счете 62 списывается на счете 76/2:
Д76/2 – К62: 50000
Практическая часть.
Исходные данные для решения сквозной задачи.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.
Наименование счета | Сумма |
Основные средства (01) | 310.000.000 |
Амортизация основных средств (02) | 46.000.000. |
Нематериальные активы (04) | 65.000 |
Амортизация нематериальных активов (05) | 5.000 |
Материалы (10) | 750.000 |
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19) | 335.000 |
Основное производство (20) | 215.000 |
Готовая продукция (43) | 1.200.000 |
Касса (50) | 5.000 |
Расчетные счета (51) | 2.000.000 |
Задолженность поставщикам (60) | 2.000.000 |
Задолженность покупателей и заказчиков (62) | 650.000 |
Задолженность бюджету (68) | 198.000 |
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) | 305.000 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) | 850.000 |
Задолженность подотчетных лиц (71) | 12.000 |
Задолженность кредиторам (76) | 310.000 |
Прибыль текущего года (99) | 7.200.000 |
Уставный капитал (80) | 165.000.000 |
Резервный капитал (82) | 304.000 |
Добавочный капитал (83) | 88.160.000 |
Нераспределенная прибыль (84) | 3.100.000 |
Краткосрочные кредиты банков (66) | 1.800.000 |
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.
1) состав основных средств:
Наименование основных средств | Место эксплуатации | Балансовая стоимость |
Норма амортиза- ции (год,%) |
Здание каменное, двухэтажное | Управление фабрики | 9.000.0000 | 1,20 |
Здание кирпичное | Транспортный цех | 29.600.000 | 2,50 |
Здание каменное | Основной цех | 126.000.000 | 1,20 |
Силовые машины-1 | Основной цех | 12.900.000 | 33,3 |
Силовые машины-2 | Основной цех | 12.900.000 | 33,3 |
Пишущие машинки | Управление фабрики | 120.000 | 12,5 |
Машины швейные, универсальные, старого образца | Основной цех | 135.000 | 10,0 |
Машины швейные, универсальные | Основной цех | 21.868.000 | 12,0 |
Вычислительные машины | Управление фабрики | 4.480.000 | 12,5 |
Автомобили легковые | Управление фабрики | 4.800.000 | 11,10 |
Автомобили грузовые | Транспортный цех | 5.000.000 | 14,3 |
Инструмент | Основной цех | 2.040.000 | 1,20 |
Несгорающие сейфы | Управление фабрики | 160.000 | 6,5 |
Итого: | 310.000.000 |
2) остатки незавершенного производства (НЗП) на 1 декабря 2006 г. (руб.)
Статьи затрат | Изделия | |
Диван-кровать | Кресло | |
1. Материалы | 62.000 | 21.000 |
2. Основная зарплата производственных рабочих | 32.000 | 11.000 |
3. Отчисление на социальные нужды | 13.550 | 4.850 |
4. Общепроизводственные расходы | 38.450 | 13.150 |
5. Общехозяйственные расходы | 14.000 | 5.000 |
Итого: | 160.000 | 55.000 |
3) нематериальные активы (65.000 руб.) предоставляют собой программный продукт для ЭВМ.
4) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря
Счет, субсчет | Наименование | Ед. изм. | Покупн. цена, руб. | Кол-во | Покуп. ст-ть, руб. | ТЗР, руб. | Фактич. себест., руб. |
10/1 | Ткань обивочная (ширина 150 см.) | м. | 30 | 6.000 | 180.000 | 54.000 | 234.000 |
10/1 | Ткань «Бязь» | м. | 4,2 | 2.000 | 8.400 | 4.600 | 13.000 |
10/1 | Разные материалы | шт. | 2,0 | 5.000 | 10.000 | 2.000 | 12.000 |
Итого: | 13.000 | 198.400 | 60.600 | 259.000 | |||
10/3 | Бензин | л. | 2,0 | 60.000 | 120.000 | 36.000 | 156.000 |
Всего материалов: | 318.400 | 96.600 | 415.000 | ||||
10/9 | Спецодежда | шт. | 400 | 475 | 190.000 | - | 190.000 |
10/9 | Шкафы офисные | шт. | 2.000 | 20 | 40.000 | - | 40.000 |
10/9 | Столы офисные | шт. | 1.000 | 105 |
105.000 |
- | 105.000 |
Итого инвентаря | 320.000 | - | 335.000 | ||||
Всего по счету 10 | 638.400 | 96.600 | 750.000 |
5) остатки задолженности бюджету (руб.)
Сумма | |
НДС | 96.000 |
НДФЛ | 102.000 |
Итого: | 198.000 |
6) остатки задолженности органам соц. страхования и обеспечения (руб.):
Сумма руб. | |
Органам соц. страхования | 22.800 |
ПФ | 253.000 |
Органам обязат. мед. страхования | 29.200 |
Итого: | 305.000 |
7) задолженность поставщикам (руб.):
Сумма, руб. | |
ЗАО «Нева» | 1.200.000 |
Деревообрабатывающий комбинат №1 |
800.000 |
Итого: | 2.000.000 |
8) задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10.000 руб.
9) задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 650.000 руб.
10)задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2006 г.
№ п/п. | Ф. И. О. | Сумма, руб. |
1 | Александров Г. А. | 4.000 |
2 | Иванов А. А. | 2.000 |
3 | Семенов Т. В. | 1.000 |
4 | Соколов А. П. | 3.000 |
5 | Прочие | 840.000 |
Итого: | 850.000 |
11) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2006 г. :
Организация | Сумма, руб. |
Узел связи района | 50.000 |
Профком | 10.000 |
Прочие | 250.000 |
Итого: | 310.000 |
Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»
Актив | На 01.12.06 г. | На 31.12.06 г. |
I . Внеоборотные активы | ||
Нематериальные активы (04, 05) | 60.000 | 57.900 |
Основные средства (01,02) | 264.000.000 | 250.704.490 |
Итого по разделу I | 264.060.000 | 250.762.390 |
II . Оборотные активы | ||
Запасы | ||
В том числе: сырье, материалы (10) затраты в незавершенном производстве (20) готовая продукция (43) расходы будущих периодов (97) налог на добавленную стоимость (19) |
750.000 215.000 1.200.000 335.000 |
586.621 140.000 876.902 7.333 34.285 |
Дебиторская задолженность | ||
В том числе: покупатели (62) прочие дебиторы (71) |
650.000 12.000 |
4.295.000 1.990 |
Денежные средства | ||
В том числе: касса (50) расчетные счета (51) |
5.000 200.000 |
5.340 14.697.916 |
Итого по разделу II | 5.167.000 | 20.645.387 |
БАЛАНС (I+II) | 269.227.000 | 271.407.777 |
Пассив | ||
III . Капитал и резервы | ||
Уставный капитал (80) | 165.000.000 | 165.000.000 |
Добавочный капитал (83) | 88.160.000 | 88.160.000 |
Резервный капитал (82) | 304.000 | 304.000 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 3.100.000 | 10.666.072 |
Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | 7.200.000 | 0 |
Итого по разделу III | 263.764.000 | 264.130.072 |
IV . Долгосрочные обязательства | --------- | ----------- |
V . Краткосрочные обязательства | ||
Займы и кредиты | ||
В том числе: кредиты банков (66) |
1.800.000 |
1.750.000 |
Кредиторская задолженность | ||
В том числе: поставщики и подрядчики (60) задолж-ть перед персоналом по оплате труда (70) задолженность перед гос. внебюдж. фондами (69) задолженность перед бюджетом (68) прочие кредиторы (76) |
2.000.000 850.000 305.000 198.000 310.000 |
312.640 1.029.735 304.026 3.580.304 301.000 |
Итого по разделу V | 5.463.000 | 7.277.705 |
БАЛАНС (III+IV+V) | 269.227.000 | 271.407.777 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
№ п/п | Документ и содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | ПКО №301 от 1 декабря, выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы |
950 | 50 | 51 |
2 | РКО № 299 от 1 декабряВыдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П. |
950 | 71 | 50 |
3 | А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабряСогласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм 700, суточные сверх норм 80) |
780 | 26 | 71 |
4 | ПКО № 302 от 13 декабряВнесен в кассу остаток неиспользованного аванса |
170 | 50 | 71 |
5 | А/О № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В. Приобретены ножницы (150 шт. по цене 50 руб. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.) Товарный чек и чек ККМ приложены |
9.840 | 10/9 | 71 |
6 | Денежный чек № 131092, ПКО № 303 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
850.000 | 50 | 51 |
7 | Платежные ведомости № 10-13, РКО № 300 от 16 декабря Выдана заработная плата за ноябрь |
800.000 | 70 | 50 |
8 | Платежная ведомость № 10Депонирована зарплата |
50.000 | 70 | 76/4 |
9 | Выписка с р/с от 16 декабряСписано с расчетного счета ошибочно банком |
1.600 | 76/2 | 51 |
10 | Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря РКО № 301 от 18 декабря Возвращены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты |
50.000 | 51 | 50 |
11 | ПКО № 304 от 18 декабряСдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. |
170 | 50 | 71 |
12 |
Реестр п/п № 32 от 15 декабряПеречислено с р/с: - в фонд социального страхования - профком фабрики - в фонд обязательного мед. страхования - в ПФ - НДФЛ - НДС - авансовые платежи налогов в том числе: а) НДС б) транспортный налог в) налог на прибыль ИТОГО: |
22.800 9.000 29.200 253.000 102.000 96.000 220.000 10.000 100.000 842.000 |
69/1 76 69/3 69/2 68 68 68 68 68 |
51 51 51 51 51 51 51 51 51 |
13 | Выписка из расчетного счета от 16 декабряПолучен аванс от покупателя ЗАО «ПРОГРЕСС» (в том числе НДС – 18%) |
195.000 | 51 | 62/1 |
14 | Расчет бухгалтерииНачислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя |
29.746 | 62/1 | 68 |
15 | Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18Зачислена поступившая от мебельного магазина «РОНДО» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию |
650.000 | 51 | 62/2 |
16 | Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246Перечислено с р/с: - штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку, в т. ч. НДС – 18%) - проценты банку за просроченный краткосрочный кредит - погашение ранее полученного кредита банка - узлу связи - деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС – 18%) ИТОГО: |
1700 500 50.000 50.000 |
91/2 91/2 66 76/5 |
51 51 51 51 |
17 | Выписка с р/с от 20 декабряПолучен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС- 18%). Начислен НДС |
1.500 229 |
51 91/2 |
91/1 68 |
18 | Выписка с р/с от 24 декабряЗачислена на р/с ошибочно списанная сумма |
1.600 | 51 | 76/2 |
19 | Платежное требование № 12 от 28 декабряИвановского комбинатаПоступил к оплате счет № 12 за бязь, принятую по ПО № 8 от 5 дек. - покупная стоимость - транспортный тариф ИТОГО: НДС ВСЕГО: |
17.000 3.300 20.300 3.654 23.954 |
10/1 19 |
60 60 |
20 | Выписка с р/с от 22 декабряОплачено п/т № 12 Ивановского комбината |
23.954 | 60 | 51 |
21 | Платежное требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань, принятую по ПО № 7 от 7 декабря - покупная стоимость - транспортный тариф ИТОГО: НДС: ВСЕГО: |
200.000 40.000 240.000 43200 283.200 |
10/1 19 |
60 60 |
22 | Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря Приобретены металлоизделия. Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря - покупная цена НДС ВСЕГО: |
8.000 1.440 9.440 |
10/1 19 |
60 60 |
23 | Требования – накладная № 16-18 от 6 декабря Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели |
260 | 25 | 10/1 |
24 | Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабряОтпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь) - на производство диван-кроватей - на производство кресел ИТОГО: |
115.000 150.000 265.000 |
20/1 20/2 |
10/1 10/1 |
25 |
Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабряОтпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Диван-кроватей (500 шт.) Кресел (1500 шт.) ИТОГО: |
1.500 3.500 5.000 |
20/1 20/2 |
10/1 10/1 |
26 | Сигнальное требование № 3 от 10 декабряОтпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200м |
6.300 | 28 | 10/1 |
27 | Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабряОтпущен со склада транспортному цеху бензин |
75.000 | 23 | 10/3 |
28 | Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: - на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить) - на кресла (расход материалов по участкам объединить) - на исправление брака - на общепроизводственные нужды - транспортным цехом ИТОГО: |
28.543 37.608 1.544 64 22.500 90.259 |
20/1 20/2 28 25 23 |
10/1 10/1 10/1 10/1 10/3 |
29 | Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: - стоимость работ - НДС ВСЕГО: |
25.000 4.500 29.500 |
23 19 |
60 60 |
30 | Выписка с р/с от 25 декабря, пл/т № 77 от 25 декабря Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания |
29.500 | 60 | 51 |
31 |
Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС – 18%) Первоначальная стоимость Износ Списывается остаточная стоимость Списывается начисленный износ Списывается первоначальная стоимость б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС – 18%) Первоначальная стоимость Износ Списывается первоначальная стоимость Списывается износ Списывается остаточная стоимость |
35.400 120.000 90.000 30.000 90.000 120.000 15.000.000 12.900.000 900.000 12.900.000 900.000 12.000.000 |
91/2 02 02 91\2 |
01 01 01 01 |
32 | Выписка с р/с от 25 декабряЗачислена поступившая от покупателей оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС) |
15.035.400 | 51 | 91/1 |
33 | Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины | 2.293.536 | 91/2 | 68 |
34 | Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря принят к оплате счет за вычислительную технику: - стоимость вычислительной техники - НДС ВСЕГО: |
145.000 26.100 171.100 |
08 19 |
60 60 |
35 | Выписка с р/с от 26 декабряОплачена приобретенная вычислительная техника (вместе с НДС) |
171.100 | 60 | 51 |
36 | Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабряОприходована вычислительная техника |
145.000 | 01 | 08 |
37 | Акт приемки-передачи ОС № 13 от 10 декабря Принят в аренду склад ЗАО «ЭЛЕКТРОН» для хранения материалов (текущая аренда) |
120.000 | 001 | |
38 | Расчет бухгалтерииНачислена арендная плата за 3 месяца вперед: - Сумма арендной платы - НДС ВСЕГО: |
11.000 1.980 12.980 |
97 19 |
76 76 |
39 | Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств: - основного цеха - транспортного цеха - управления фабрики ИТОГО: |
1.100.302 110.207 175.001 1.385.510 |
25 23 26 |
02 02 02 |
40 | Платежное поручение № 30 от 26 декабряПеречислена арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная плата: - сумма арендной платы - НДС ВСЕГО: |
11.000 1.980 12.980 |
76 |
51 |
41 | Расчет бухгалтерииВключена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы |
3.667 | 26 | 97 |
42 | Акт на списание ОС № 3 от 15 декабряДемонтирована швейная машина универсальная старого образца: - первоначальная стоимость - износ - списана первоначальная стоимость - списан износ - списана остаточная стоимость |
135.000 110.000 135.000 110.000 25.000 |
02 91/2 |
01 01 |
43 | Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины |
300 | 10 | 91/1 |
44 | Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена амортизация программного продукта |
2.100 | 26 | 05 |
45 | Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диван-кроватей - кресел - по исправлению брака диван-кроватей б) производственным рабочим сборочного участка на изготовление: - диван-кроватей - кресел в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикой ж) рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни ИТОГО: |
245.000 125.000 2.500 210.000 110.000 85.000 93.000 155.000 75.000 32.000 15.000 15.000 1.162.500 |
20/1 20/2 28 20/1 20/2 25 25 23 26 25 26 69/1 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
46 | Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, на ПФ, на обязательное медицинское страхование: - От зарплаты рабочих, изготавливающих диван-кровати - От зарплаты рабочих, изготавливающих кресла - От зарплаты рабочих, исправляющих брак - От зарплаты рабочих вспомогательных производств ( сч.25) - От зарплаты рабочих вспомогательного производства (транспортный цех) сч.23 - От зарплаты АУП ВСЕГО: |
126.490 65.330 695 58.380 43.090 25.020 319.005 |
20\1 20/2 28 25 23 26 |
69 69 69 69 69 69 |
47 | Расчет бухгалтерииУдержано из начисленной зарплаты: - НДФЛ - в возмещение потерь от брака ИТОГО: |
134.605 2.500 137.105 |
70 70 |
68 28 |
48 | Приказ директора фабрики № 5 от 15 декабря Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли |
5.000 | 84 | 70 |
49 | Расчет бухгалтерииУдержан налог с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В. |
650 | 70 | 68 |
50 | Расчет бухгалтерииУдержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А. П. налог на доходы |
10 | 70 | 68 |
51 | Расчет бухгалтерииПроизведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных |
21 | 26 | 69 |
52 | Расчет бухгалтерииРаспределены и списаны затраты транспортного цеха, объем оказанных услуг: - основному цеху 15 т/м - управлению фабрики 5 т/м ВСЕГО: 20 т/м |
323.098 107.699 430.797 |
25 26 |
23 23 |
53 | Расчет бухгалтерииНачислен транспортный налог |
104.000 | 26 | 68 |
54 | Расчет бухгалтерииРаспределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: - диван-кровати - кресла - исправление брака ИТОГО: |
1.111.712 573.623 6.769 1.692.104 |
20/1 20/2 28 |
25 25 25 |
55 | Расчет бухгалтерииРаспределены и списаны общехозяйственные расходы: - диван-кровати - кресла ИТОГО: |
335.470 172.818 508.288 |
20/1 20/2 |
26 26 |
56 | Ведомость учета затратСписаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей |
15.308 | 20/1 | 28 |
57 | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: - 1000 диван-кроватей - 3000 кресел ИТОГО: |
2.244.023 1.257.879 3.501.902 |
43 43 |
20/1 20/2 |
58 | Платежное требование № 25–28Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам: - диван-кровати по цене 2500 руб. - кресла по цене 500 руб. - НДС ВСЕГО: |
3.000.000 1.500.000 810.000 5.310.000 |
62/2 |
90/1 |
59 | Расчет бухгалтерииВосстановлен НДС, начислен в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «ПРОГРЕСС» |
29.746 | 68 | 62/1 |
60 | Расчет бухгалтерииСписана задолженность ЗАО «ПРОГРЕСС» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса |
195.000 | 62/1 | 62/2 |
61 | Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции | 3.825.000 | 90/2 | 43 |
62 | Расчет бухгалтерииНачислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц |
810.000 | 90/3 | 68 |
63 | Выписка с р/с от 27 декабряНачислено за рекламу продукции: - стоимость услуг по рекламе - НДС ВСЕГО: уплачено за рекламу |
28.000 5.040 33.040 33.040 |
44 19 60 |
60 60 51 |
64 | Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления НДС ВСЕГО: б) ЗАО «НЕВА» (в том числе НДС – 183.050) в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС – 99.153) за материалы, поступившие в ноябре |
7.000 1.260 8.260 1.200.000 650.000 |
44 19 60 60 |
51 51 51 51 |
65 | Расчет бухгалтерииСписываются расходы по продаже продукции полностью |
35.000 | 90/2 | 44 |
66 | Выписка с р/с за 20-31 декабряПоступило на р/с от мебельного магазина «РОНДО» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию |
820.000 | 51 | 62/2 |
67 | Расчет бухгалтерииВыявляется и перечисляется результат от продажи продукции |
640.000 | 90/9 | 99 |
68 | Расчет бухгалтерииНачислен налог на имущество |
830.000 | 91/2 | 68 |
69 | Расчет бухгалтерииОпределено и списано сальдо прочих доходов и расходов |
143.765 | 99 | 91/9 |
70 | Расчет бухгалтерииНачислен текущий налог на прибыль |
125.163 |
99 |
68 |
71 | Расчет НДСПодлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, ОС |
387.889 | 68 | 19 |
72 | Справка бухгалтерииПроводится закрытие счетов 90, 91 ,99 а) закрывается 90/1 б) закрывается 90/2 в) закрывается 90/3 г) закрывается 91/1 д) закрывается 91/2 е) списана сумма чистой прибыли отчетного года |
5.310.000 3.860.000 810.000 15.037.200 15.180.965 7.571.072 |
90/1 90/9 90/9 91/1 91/9 99 |
90/9 90/2 90/3 91/9 91/2 84 |
Расчет операции 28.
Расчет процентных отклонений фактической себестоимости от учетной цены.
Показатели | Учетная стоимость | Отклонения | Фактическая себестоимость |
Материалы (сч.10/1) -Остаток на нач.мес. -Поступило за мес. -Итого: -% отклонений |
198400 225000 423400 24,5% |
60600 43300 103900 |
259000 268300 527300 |
Топливо -Остаток на нач.мес. -Поступило за мес. -Итого: -% отклонений |
120000 30% |
36000 |
156000 |
Ведомость списания отклонений факт. себестоимости от учетной цены.
Направление использ-ия материалов | В дебет счетов | С кредита счета 10 (расход) | |||
Учетная цена | % отклонения | Сумма абсол.отклонений | Факт.себестоимость | ||
Диван-кровать | 20/1 | 116500 | 24,5 | 28543 | 145043 |
Кресло | 20/2 | 153500 | 24,5 | 37608 | 191108 |
Итого: | 20 | 270000 | 24,5 | 66151 | 336151 |
Исправление брака | 28 | 6300 | 24,5 | 1544 | 7844 |
Общепроиз.расходы | 25 | 260 | 64 | 64 | 324 |
Транспорт. расходы | 23 | 75000 | 30 | 22500 | 97500 |
Всего: | 351560 | 90259 | 441819 |
Расчет операции 46.
Ведомость распределения з.п. и отчислений на соц. нужд.
В дебет счетов | Начисленная з.п. | Отчисления на соц.нужды | ||
ЕСН | Соц.страхование от несчастных случаев | Итого: | ||
20/1 | 455000 | 118300 | 8190 | 126490 |
20/2 | 235000 | 61100 | 4230 | 65330 |
28 | 2500 | 650 | 45 | 695 |
25 | 210000 | 54600 | 3780 | 58380 |
23 | 155000 | 40300 | 2790 | 43090 |
26 | 90000 | 23400 | 1620 | 25020 |
Расчет операции 52.
Расчет распределения затрат вспомогательного производства.
Потребители услуг | Объем услуг, т/км. | Факт. затраты |
Основной цех (сч.25) | 15 | 323098 |
Управление фабрики | 5 | 107699 |
Итого: | 20 | 430797 |
Расчет операции 54.
Распределение общепроизв. расходов.
Счет | Вид изделия | Основ. з.п. рабочих | Общепроизв. расходы |
20/1 | Диван-кровать | 455000 | 1111712 |
20/2 | Кресла | 235000 | 573623 |
28 | Исправление брака | 2500 | 6769 |
Итого: | 692500 | 1692104 |
Расчет операции 55.
Распределение общехоз. расходов.
Счет | Вид изделия | Основ. з.п. рабочих | Общехоз. расходы |
20/1 | Диван-кровать | 455000 | 335470 |
20/2 | Кресла | 235000 | 172818 |
Итого: | 690000 | 508288 |
Расчет операции 57.
Остатки НЗП на кон.мес.
Статьи затрат | Диван-кровать | Кресло |
Материалы | 27000 | 9000 |
З.п. основ.произв.рабочих | 30000 | 10000 |
Отчисления на соц.нужды | 11220 | 3740 |
Общепроизв.расходы | 27450 | 9150 |
Общехоз.расходы | 9330 | 3110 |
Итого: | 105000 | 35000 |
Калькуляция произв.себестоимости диван-кровати.
Статьи затрат | НЗП на нач.мес. | Затраты за мес. | НЗП на кон.мес. | Факт.себестоимость |
Материалы | 62000 | 145043 | 27000 | 180043 |
З.п. основ.произв.рабочих | 32000 | 455000 | 30000 | 457000 |
Отчисления на соц.нужды | 13550 | 126490 | 11220 | 128820 |
Общепроизв.расходы | 38450 | 1111712 | 27450 | 1122712 |
Общехоз.расходы | 14000 | 335470 | 9330 | 340140 |
Прочие (брак) | - | 15308 | - | 15308 |
Произв.себестоимость | 160000 | 2189023 | 105000 | 2244023 |
Произв.себестоимость 1 единицы изделия=2244 руб.
Калькуляция произв.себестоимости кресла.
Статьи затрат | НЗП на нач.мес. | Затраты за мес. | НЗП на кон.мес. | Факт.себестоимость |
Материалы | 21000 | 191108 | 9000 | 203108 |
З.п. основ.произв.рабочих | 11000 | 235000 | 10000 | 236000 |
Отчисления на соц.нужды | 4850 | 65330 | 3740 | 66440 |
Общепроизв.расходы | 13150 | 573623 | 9150 | 577623 |
Общехоз.расходы | 5000 | 172818 | 3110 | 174708 |
Произв.себестоимость | 55000 | 1237879 | 35000 | 1257879 |
Произв.себестоимость единицы изделия=419 руб.
Расчет операции 58.
Покупатели | Диван-кровать | Кресла |
ЗАО «Прогресс» | 50 | 100 |
Магазин «Рондо» | 1150 | 2900 |
Итого: | 1200 | 3000 |
Диван-кровать: 2500*1200=3000000 руб.
Кресла: 500*3000=1500000 руб.
Итого: 4500000*18%=810000 руб.
Расчет операции 61.
Расчет факт.произв.себестоимости отгруженной продукции.
Показатель | Стоимость продукции по отпускным ценам | Факт.себестоимость |
Остаток ГП на нач.мес. | 1900000 | 1200000 |
Получено на склад ГП за мес. | 3600000 | 3501902 |
Итого: | 5500000 | 4701902 |
% отклонения факт. себестоимости от учет. цены (отпуск) | 4701902/5500000=85% | |
Отгружено ГП за мес. | 4500000 | 3825000 |
Остаток на кон.мес. | 190000 | 876902 |
Расчет операции 70
Расчет налога на прибыль.
Показатели | Сумма (руб.) |
Балансовая прибыль | 496235 |
Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения: -затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции сверхнорм -суммы процентов по просроченным кредитам банков -командировочные расходы сверхнорм -прочие убытки, списание ОС в том числе. |
500 80 24700 |
Валовая прибыль | 521515 |
Ставка | 24% |
Текущий налог | 125163 |
Расчет операции 71.
Суммы НДС, направленные на возмещение.
№ операции | Сумма (руб.) |
16 | 19832 |
19 | 3654 |
21 | 43200 |
22 | 1440 |
29 | 4500 |
34 | 26100 |
38 | 660 |
63 | 5040 |
64 | 1260, 183050, 99153 |
Итого: | 387889 |
Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.
01
Дебет | Кредит |
Сн=310000000 | |
36) 145000 | 31)30000 31)90000 31)900000 31)12000000 42)110000 42)25000 |
Од=145000 | Ок=13155000 |
Ск=296990000 |
02
Дебет | Кредит |
Сн=46000000 | |
31) 90000 31)900000 31)110000 |
39)1100302 39)110207 39)175001 |
Од=1100000 | Ок=1385501 |
Ск=46285510 |
05
Дебет | Кредит |
Сн=5000 | |
44)2100 | |
Од=0 | Ок=2100 |
Ск=7100 |
08
Дебет | Кредит |
34)145000 | 36)145000 |
Од=145000 | Ок=145000 |
10
Дебет | Кредит |
Сн=750000 | |
5)9840 19) 20300 21)240000 22)8000 43)300 |
23)260 24)115000 24)150000 25)5000 26)6300 27)75000 28)90259 |
Од=278440 | Ок=441819 |
Ск=586621 |
19
Дебет | Кредит |
Сн=335000 | |
19)3654 21)43200 22)1440 29)4500 34)26100 38)1980 63)5040 64)1260 |
71)387889 |
Од=87174 | Ок=387889 |
Ск=34285 |
20
Дебет | Кредит |
Сн=215000 | |
24) 265000 25)5000 28)66151 45)690000 46)191820 54)1685335 55)508288 56)15308 |
57)3501902 |
Од=3426902 | Ок=3501902 |
Ск=140000 |
23
Дебет | Кредит |
27)75000 28)22500 29)25000 39)110207 45)155000 46)43090 |
52)323098 52)107699 |
Од=430797 | Ок=430797 |
25
Дебет | Кредит |
23)260 28)64 39)1100302 45)85000 45)93000 45)32000 46)58380 52)323098 |
54)1111712 54)573623 54)6769 |
Од=1692104 | Ок=1692104 |
26
Дебет | Кредит |
3)780 39)175001 41)3667 44)2100 45)75000 45)15000 46)25020 51)21 52)107699 53)104000 |
55)335470 55)172818 |
Од=508288 | Ок=508288 |
28
Дебет | Кредит |
26)6300 28)1544 45)2500 46)695 54)6769 |
47)2500 56015308 |
Од=17808 | Ок=17808 |
43
Дебет | Кредит |
Сн=1200000 | |
57)3501902 | 61)3825000 |
Од=3501902 | Ок=3825000 |
Ск=876902 |
44
Дебет | Кредит |
63)2800 64)7000 |
65)35000 |
Од=35000 | Ок=35000 |
50
Дебет | Кредит |
Сн=500 | |
1)950 4)170 6)850000 11)170 |
2)950 7)800000 10)50000 |
Од=851290 | Ок=850950 |
Ск=5340 |
51
Дебет | Кредит |
Сн=2000000 | |
10)50000 13)195000 15)650000 17)1500 18)1600 32)15035400 66)820000 |
1)950 6)850000 9)1600 12)842000 16)1700 16)500 16)100000 16)130000 20)23954 30)29500 35)171100 40)12980 63)33040 64)8260 64)1200000 64)650000 |
Од=16753500 | Ок=4055584 |
Ск=14697916 |
60
Дебет | Кредит |
Сн=2000000 | |
16)130000 20)23954 3029500 35)171100 63)33040 64)1200000 64)650000 |
19)23954 21)283200 22)9440 29)29500 34)171100 63)33040 |
Од=2237594 | Ок=550234 |
Ск=312640 |
62
Дебет | Кредит |
Сн=650000 | |
14)29746 58)5310000 |
13)195000 15)650000 59)29746 66)820000 |
Од=5339746 | Ок=1694746 |
Ск=4295000 |
66
Дебет | Кредит |
Сн=1800000 | |
16)50000 | |
Од=50000 | Ок=0 |
Ск=1750000 |
68
Дебет | Кредит |
Сн=198000 | |
12)102000 12)96000 12)220000 12)10000 12)100000 59)29746 71)387889 |
14)29746 17)229 33)2293536 47)134605 49)650 50)10 53)104000 62)810000 68)830000 70)125163 |
Од=945635 | Ок=4327939 |
Ск=3580304 |
69
Дебет | Кредит |
Сн=305000 | |
12)22800 12)29200 12)253000 45)15000 |
46)319005 51)21 |
Од=320000 | Ок=319026 |
Ск=304026 |
70
Дебет | Кредит |
Сн=850000 | |
7)800000 8)50000 47)137105 49)650 50)10 |
45)245000 45)125000 45)2500 45)210000 45)110000 45)85000 45)93000 45)155000 45)75000 45)32000 45)15000 45)15000 48)5000 |
Од=987765 | Ок=11675000 |
Ск=1029735 |
71
Дебет | Кредит |
Сн=12000 | |
2)950 | 3)780 4)170 5)9840 11)170 |
Од=950 | Ок=10960 |
Ск=1990 |
76
Дебет | Кредит |
Сн=310000 | |
9)1600 12)9000 16)50000 40)12980 |
8)50000 18)1600 38)12980 |
Од=73580 | Ок=64580 |
Ск=301000 |
84
Дебет | Кредит |
Сн=3100000 | |
48)5000 | 72)7571072 |
Од=5000 | Ок=7571072 |
Ск=10666072 |
90
Дебет | Кредит |
9- 640000 3860000 810000 |
1- 5310000 3860000 810000 9- 5310000 |
Од=15290000 | Ок=15290000 |
91
Дебет | Кредит |
15035400 300
17)229 31)30000 31)12000000 33)2293536 42)25000 68)830000 9- 15180965 |
1- 17)1550 32)15035400 43)300 2200 229 30000 12000000 2293536 25000 830000 9- 69)143765 15037200 |
Од=45399130 | Ок=45399130 |
97
Дебет | Кредит |
Сн=0 | |
38)11000 | 41)3667 |
Од=11000 | Ок=3667 |
Ск=7333 |
99
Дебет | Кредит |
Сн=7200000 | |
69)143765 70)125163 72)7571072 |
67)640000 |
Од=7840000 | Ок=640000 |
Ск=0 |
Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.
Аналитический счет к счету 20/1 «Диваны»
Проводка | Дебет (статьи затрат) | Кредит | |||||||
Дата | № опер. | Матер. | Осн. З/п. | Отчисл. На соц. нужды |
Общепр. расх. |
Общехоз. Расх. |
Прочие расходы |
Итого | |
На 01.12 |
62000 | 32000 | 13550 | 38450 | 14000 | 160000 | |||
5.12 | 24 | 115000 | |||||||
9.12 | 25 | 1500 | |||||||
10.12 | 28 | 28543 | |||||||
15.12 | 45 | 45500 | |||||||
15.12 | 46 | 126490 | |||||||
15.12 | 54 | 1111712 | |||||||
15.12 | 55 | 335470 | |||||||
15.12 | 56 | 15308 | |||||||
15.12 | 57 | 2244023 | |||||||
Обор. За дек. |
145043 | 455000 | 126490 | 1111712 | 335470 | 15380 | 2189023 | 2244023 | |
Остат. На 01.01 |
27000 | 30000 | 11220 | 27450 | 9330 | 105000 |
Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»
Проводка | Дебет (статьи затрат) | Кредит | |||||||
Дата | № опер. | Матер. | Осн. З/п. | Отчисл. На соц. нужды |
Общепр. расх. |
Общехоз. Расх. |
Прочие расходы |
Итого | |
На 01.12 |
21000 | 11000 | 4850 | 13150 | 5000 | 55000 | |||
5.12 | 24 | 150000 | 150000 | ||||||
9.12 | 25 | 3500 | 3500 | ||||||
10.12 | 28 | 37608 | 37608 | ||||||
15.12 | 45 | 235000 | 235000 | ||||||
15.12 | 46 | 65330 | 65330 | ||||||
15.12 | 54 | 573623 | 573623 | ||||||
15.12 | 55 | 172818 | 172818 | ||||||
15.12 | 57 | 1257879 | |||||||
Обор. За дек. |
191108 | 235000 | 65330 | 573623 | 172818 | 1237879 | 1257879 | ||
Остат. На 01.01 |
9000 | 10000 | 3740 | 9150 | 3110 | 35000 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.
№ п/п |
Наименование счетов |
Сальдо на 01.12.2006 г. | Оборот за декабрь | Сальдо на 01.01.07 г. |
|||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
1 | Основные средства | 310000000 | 145000 | 13155000 | 296990000 | ||
2 | Нематериальные активы | 65000 | 65000 | ||||
3 | Амортизация ОС | 46000000 | 1100000 | 1385510 | 46285510 | ||
4 | Амортизация НМА | 5000 | 2100 | 7100 | |||
5 | Вложение во внеобор. активы | 145000 | 145000 | ||||
6 | Материалы | 750000 | 278440 | 441819 | 586621 | ||
7 | НДС по приобретенным ценностям | 335000 | 87174 | 387889 | 34285 | ||
8 | Основное производство | 215000 | 3426902 | 3501902 | 140000 | ||
9 | Вспомогательное производство | 430797 | 430797 | ||||
10 | Общепроизводственные расходы | 1692104 | 1692104 | ||||
11 | Общехозяйственные расходы | 508288 | 508288 | ||||
12 | Брак в производстве | 17808 | 17808 | ||||
13 | Готовая продукция | 1200000 | 3501902 | 3825000 | 876902 | ||
14 | Расходы на продажу | 35000 | 35000 | ||||
15 | Касса | 5000 | 851290 | 850950 | 5340 | ||
16 | Расчетный счет | 2000000 | 16753500 | 4055584 | 14697916 | ||
17 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 2000000 | 2237594 | 550234 | 312640 | ||
18 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 650000 | 5339746 | 1694746 | 4295000 | ||
19 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 1800000 | 50000 | 1750000 | |||
20 | Расчеты по налогам и сборам | 198000 | 945635 | 4327939 | 3580304 | ||
21 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 305000 | 320000 | 319026 | 304026 | ||
22 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 850000 | 987765 | 1167500 | 1029735 | ||
23 | Расчеты с подотчетными лицами | 12000 | 950 | 10960 | 1990 | ||
24 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 310000 | 73580 | 64580 | 301000 | ||
25 | Уставной капитал | 165000000 | 165000000 | ||||
26 | Резервный капитал | 304000 | 304000 | ||||
27 | Добавочный капитал | 88160000 | 88160000 | ||||
28 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3100000 | 5000 | 7571072 | 10666072 | ||
29 | Продажи | 15290000 | 15290000 | ||||
30 | Прочие доходы и расходы | 45399130 | 45399130 | ||||
31 | Расходы будущих периодов | 11000 | 3667 | 7333 | |||
32 | Прибыли (убытки) | 7200000 | 7840000 | 640000 | |||
ИТОГО: | 315232000 | 315232000 | 107473605 | 107473605 | 317700387 | 317700387 |
Заключение.
Главной конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Этот показатель служит обобщающим показателем эффективности производства. Балансовая прибыль предприятия включает в себя прибыль от реализации, операционные и внереализационные доходы за вычетом операционных и внереализационных расходов. Большую часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции, она является финансовым результатом, полученным от основной деятельности предприятия.
Баланс предприятия на конец рассматриваемого периода показал, что сумма оборотных активов увеличивается с 5.167.000 по 20.645.387 рублей. Увеличивается и кредиторская задолженность с 5.463.000 по 7.277.705 рублей. Количество денежных средств, находящиеся на расчетном счете предприятия, на конец отчетного периода увеличивается с 200.000 по14.697.916, что позволяет предприятию погасить кредиторскую задолженность перед бюджетом (3.580.304), внебюджетными фондами (304.026), задолженность персоналу по оплате труда (1.029.735), также можно заметить, что к концу отчетного периода увеличивается сумма чистой прибыли с 10.300.000 по 10.666.072. А известно, что прибыль является источником финансирования дальнейшего развития предприятия и характеризует эффективность его хозяйственной деятельности.
Выполняя данную курсовую работу, я научилась выявлять отклонения учетной цены материалов от ее фактической стоимости, распределять косвенные расходы между видами продукции, рассчитывать производственную себестоимость единицы продукции, правильно отражать записи на синтетических и аналитических счетах, выявлять окончательный финансовый результат предприятия, заполнять первичные документы, первые 2 формы отчетности на бланках, предоставляемых в налоговую инспекцию.
Благодаря полученным навыкам, приобретенным в ходе выполнения данной курсовой, у меня имеются представления о работе бухгалтера.
Список литературы.
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете». Утвержден Приказом Минфина РФ № 120-ФЗ от 21.11.96 г.
2. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет, М., ЮНИТИ, 2004 Г.
3. Бабаев Ю А. Теория бухгалтерского учета, М., ЮНИТИ, 2004 г.
4. Блинова Т. В. Куравлев В. Н. Бухгалтерский учет, М., ФОРУМ – ИНФРА-М, 2004 г.
5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, М., ИНФРА-М, 2004 г.
6. Ларионов А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету, М., Проспект, 2004 г.
7. Каморджанова Н. А., Картаношова И. В., Бухгалтерский учет. Краткий курс, СПб, Питер, 2004 г.