Доклад: Отчет о движении денежных средств 5
Название: Отчет о движении денежных средств 5 Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту Тип: доклад |
Отчет о движении денежных средств Одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. краткая справка Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement, кэш-фло) дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. Кэш-фло состоит из трех основных разделов: Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании. Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода. Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании Кэш-фло от операционной деятельности может составляться одним из двух методов: прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей, т.е., фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода; косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании. Пример отчета о движении денежных средств: 1 кв. 2003 2 кв. 2003 Поступления от продаж 1 364 300 5 024 300 Затраты на материалы и комплектующие 2 958 333 5 116 667 Постоянные издержки 73 011 21 900 Зарплата и социальные взносы 130 583 130 583 Налоги -266 048 51 739 Расходы по процентам 69 396 59 721 Лизинговые платежи Кэш-фло от операционной деятельности -1 531 579 -296 589 Приобретение основных средств 305 680 Строительство 400 000 Прочие капиталовложения 26 000 Кэш-фло от инвестиционной деятельности -731 680 Акционерный капитал 2 000 000 Поступления заемных средств 1 500 000 Возврат займов 15 000 215 000 Выплата дивидендов 91 147 Кэш-фло от финансовой деятельности 3 415 604 -365 868 СУММАРНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК 1 152 344 -662 457 Денежные средства на начало периода 1 152 344 Денежные средства на конец периода 1 152 344 489 887 |