Реферат: Аудит финансовых вложений 5
Название: Аудит финансовых вложений 5 Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту Тип: реферат |
Аудит финансовых вложений Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам. Как и при проверке других активов, аудитор исходит из следующих предпосылок: 1) полноты — все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений: — в бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы; — сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета; - сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность; — в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений; — все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете; 2) существования — все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем: — наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации; — организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами: — финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях; — отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг; — все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов; — все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству; — операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке; 3) оценки — финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов: — рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства; — в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов; — стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости); — выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах; 4) точности — затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета: — в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей; — при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций; — в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных; 5) ограничения учетного периода — все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде; 6) представления и раскрытия — все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности: — финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения; — доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках; — информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета. |