Контрольная работа: по Бухгалтерскому учету 6

1.

2. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вмененный доход — потенциально возможный доход на­логоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величи­ны единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог на вмененный доход или единый налог) может вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности» НК РФ и применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг (с 1 января 2006 г. единым нало­гом будут облагаться группы, подгруппы, виды и (или) отдель­ные бытовые услуги, классифицируемые по Общероссийскому классификатору услуг населению — Федеральный закон от 18.06.2005 № 63-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² , палат­ки, лотки и другие объекты организации торговли, в том чис­ле не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказание услуг общественного питания, осуществляе­мых при использовании зала площадью не более 150 м² ;

7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пасса­жиров и грузов, осуществляемых организациями и индивиду­альными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространение и (или) размещение наружной рекламы.

В Москве единый налог на вмененный доход введен Зако­ном г. Москвы от 24.11.2004 № 75 «О едином налоге на вме­ненный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы».

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не уплачивают следующие налоги:

• налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом);

• НДС (в отношении операций, облагаемых НДС, осуществ­ляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налог на имущество организаций (в отношении имуще­ства, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• ЕСН.

Предприниматели, уплачивающие единый налог на вме­ненный доход, не уплачивают налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагае­мой единым налогом), НДС (в отношении операций, облага­емых НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на имуще­ство физических лиц (в отношении имущества, используемо­го для осуществления предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом); ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Кроме того, организации и индивидуальные предпринима­тели, являющиеся плательщиками единого налога на вменен­ный доход, уплачивают страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, а также обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, уста­новленный в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход определены в ст. 346.28 НК РФ. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на тер­ритории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в кото­рых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого нало­га признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога при- -знается величина вмененного дохода, рассчитываемая как про­изведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующе­го данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют физиче­ские показатели, характеризующие определенный вид предпри­нимательской деятельности, и базовую доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэф­фициенты К₁ , К₂ , К₃ .

Корректирующий коэффициент К₁ учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей насе­ленного пункта или места расположения, а также места рас­положения внутри населенного пункта. Коэффициент К₁ рас­считывают по формуле:

К₁ = (1000 + К_оф ): (1000 + К_ом ), где 1000 — стоимостная оценка прочих факторов, оказыва­ющих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади; К_оф — кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности нало­гоплательщиком; К_ом — максимальная кадастровая стоимость зем­ли (на основании данных Государственного земельного кадастра) на территориях муниципальных районов, городских округов, го­родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Корректирующий коэффициент К₂ учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, вре­мя работы, величину доходов и др. Значения коэффициента К₂ определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представитель­ными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В соответствии с Федеральным законом от 18.06.2005 № 63 коэффициент К₂ будет рассчитываться с 1 января 2006 г. с уче­том фактического времени осуществления деятельности в пре­делах календарного месяца. Значение корректирующего коэф­фициента К₂ будет определяться отношением количества кален­дарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количе­ству календарных дней в данном календарном месяце нало­гового периода. Например, в июне 2005 г. магазин работал только 16 дней. Всего в этом месяце 30 дней. В данном случае для оп­ределения базовой доходности коэффициент К₂ уточняется на 0,533 (16 дн. : 30 дн.).

Кроме того, при определении коэффициента базовой до­ходности устанавливается несколько значений К₂ , учитыва­ющие разные факторы осуществления предпринимательской деятельности: одно значение определяет ассортимент, второе — сезонность работы, третье — место расположения торговой точ­ки в пределах населенного пункта. В этом случае коэффициент К₂ будет равен произведению всех имеющихся значений.

Корректирующий коэффициент Аз — это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребитель­ских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установлен­ном Правительством РФ.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вслед­ствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае если в течение налогового периода у налогоплатель­щика произошло изменение физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение.

Налоговым периодом по данному налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вели­чины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога определены в ст. 346.32 НК РФ.

Уплата единого налога на вмененный доход производится на­логоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, уплаченных за этот же период времени при выплате на­логоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уп­лачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплачен­ных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сум­ма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Сумма единого налога зачисляется на счета органов феде­рального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода пред­ставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержден­ной Минфином России.

Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распределяются следующим об­разом:

• в федеральный бюджет — 30 %;

• бюджеты субъектов РФ —. 15 %;

• местные бюджеты — 45 %;

• бюджет Федерального фонда обязательного медицин­ского страхования — 0,5 %;

• бюджеты территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования — 4,5 %;

• бюджет Фонда социального страхования РФ — 5 %.

Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для от­дельных видов деятельности в городах Москве и Санкт-Петер­бурге распределяются по следующим нормативам отчислений:

• в федеральный бюджет — 30 %;

• бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга — 60 %;

• бюджет Федерального фонда обязательного медицин­ского страхования — 0,5 %;

• бюджеты территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования — 4,5 %;

• бюджет Фонда социального страхования РФ — 5 %.

3. Книга учета доходов и расходов.

Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства РФ от 30.12.2005 г. №167н с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №152н.

Указанная книга открывается на один год и может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. Она должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью.

Если книга ведется на бумажных носителях, то она до начала ведения представляется в налоговый орган для подписи соответствующим должностным лицом и проставления печати. При ведении книги в электронном виде по окончании года она распечатывается и представляется в налоговую инспекцию для заверения.

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов:

Раздел 1 «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. При этом графа 5 книги заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В разделе указывают наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.

Раздел 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.

Книга учета доходов и расходов заполняется по данным первичных документов, указываемых в графе 2. Запись в книге осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иностранных языках или на языках народов России, должны иметь подстрочный перевод на русский язык. Исправление ошибок в книге подтверждается подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Подпись заверяется печатью (если она имеется у индивидуального предпринимателя).

4. Порядок применения упрощенной формы бухгалтерского учета на малых предприятиях.

Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребности своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

На малых предприятиях, имеющих незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 300 в месяц), учет может осуществляться по упрощенной форме учета.

При учете производственных ресурсов, затрат на производство продукции и калькулировании себестоимости продукции малые предприятия руководствуются отраслевыми указаниями, разработанными министерствами и ведомствами на основе типовых по согласованию с Минфином РФ для предприятий подведомственных отраслей.

Для организации учета по упрощенной форме учета малым предприятиям рекомендуется составить на основе типового Плана счетов рабочий план счетов (приведен далее).

Рабочий план счетов малых предприятий

В связи с переходом на сокращенный план счетов малым предприятиям рекомендуется внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных ресурсов, затрат на производство продукции и финансовых результатов.

На счете 01 «Основные средства» рекомендуется обособленно учитывать нематериальные активы. Амортизация нематериальных активов учитывается обособленно на счете 02 «Амортизация основных средств».

Выбывающие основные средства списываются со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». Расходы, связанные с выбытием основных средств, а также недоамортизированная часть основных средств списываются в дебет счета 90 «Продажи». В случае продажи основных средств их остаточная стоимость и расходы по продаже списываются в дебет счета 90 «Продажи». Выручка от продажи учитывается по кредиту счета 90.

Все производственные запасы на малых предприятиях рекомендуется учитывать на одном синтетическом счете 10 «Материалы».

Все затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг на малых предприятиях рекомендуется учитывать на счете 20 «Основное производство». При этом затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим статьям затрат (материалы, заработная плата и др.).

Если ремонтные работы выполняются подрядным способом, то затраты на ремонт рекомендуется включать в состав общехозяйственных расходов.

При кассовом методе учета доходов и расходов затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), отражаются на счете 20 «Основное производство» только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. Фактическая себестоимость отгруженных (проданных) ценностей (работ, услуг) отражается обособленно на дебете счета 41 «Товары» до момента поступления денежных средств.

При поступлении денежных средств дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 90 «Продажи», после этого списывают себестоимость проданной продукции (работ, услуг) с кредита счета 41 в дебет счета 90.

В случае выполнения своих обязательств покупателем иным способом (по договору мены, зачету взаимной задолженности и т.п.) кредитовая запись по счету 90 «Продажи» корреспондируется с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Малые предприятия, имеющие значительное количество объектов учета, недлительный цикл производственного процесса и учитывающие общехозяйственные расходы обособленно от прямых, могут списывать общехозяйственные расходы на затраты по продаже продукции (счет 90 «Продажи»). При таком списании производственная себестоимость продукции исчисляется без учета общехозяйственных расходов и будет несопоставима с производственной себестоимостью предприятий, не учитывающих общехозяйственные расходы на отдельном синтетическом счете.

Учет готовой продукции и товаров осуществляется на счете 41 «Товары».

Товары, приобретаемые для продажи, применяются к учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу средневзвешенной себестоимости.

Учет продажи продукции (работ, услуг) и любого другого имущества малого предприятия, а также определение финансового результата по этим операциям осуществляется на счете 90 «Продажи».

Финансовые результаты и их использование могут учитываться непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

В течение года суммы прибыли и ее использование отражаются в соответствующем регистре развернуто: по кредиту счета нарастающим итогом показывают прибыль, а по дебету счета – ее использование.

Учет всех видов дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты производятся в развернутом виде: по дебету – возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту – возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Учет ссуд банка, заемных и целевых средств осуществляется малым предприятием на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по их видам и срокам погашения.

При упрощенной форме учета в качестве регистра синтетического учета используют Книгу учета фактов хозяйственной деятельности, а в качестве регистров аналитического учета – следующие ведомости:

· учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (ф.№В-1);

· учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (ф.№В-2);

· учета затрат на производство (ф.№В-3);

· учета денежных средств и фондов (ф.№В-4);

· учета расчетов и прочих операций (ф.№В-5);

· учета реализации (ф.№В-6);

· учета расчетов с поставщиками (ф.№В-7);

· учета оплаты труда (ф.№В-8);

· шахматную (ф.№В-9).

Ведение Книги учета фактов хозяйственной деятельности и ведомости учета заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае Книга учета фактов хозяйственной деятельности является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

В Книге учета фактов хозяйственной деятельности по каждой хозяйственной операции записывают ее порядковый номер, номер и дату документа, содержание операции, сумму, увеличение и уменьшение по счетам учета имущества, обязательств и процессов. При открытии Книги в ней записывают остатки по каждому счету.

Книгу можно вести в виде ведомости, открывая ее на каждый месяц, или в форме Книги, предназначенной для учета операций за весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги записывают число содержащихся в ней страниц, заверяемое подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Ведомости ф. № В-1-В-9 предназначены для аналитического учета имущества, обязательств и процессов. В них записывают показатели характеристики соответствующих объектов учета, их наличия на начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода. Например, в ведомости учета производственных запасов и товаров указывают порядковый номер каждого вида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца в количественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном выражении.

Запись в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с Положением о документах и документообороте) на второй день после совершения хозяйственных операций. Порядок записи зависит в основном от количества ежедневно совершаемых хозяйственных операций.

Если количество хозяйственных операций незначительно, то их вначале записывают в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности, а после этого – в соответствующие ведомости. Если на предприятии совершается значительное количество хозяйственных операций, их можно записывать вначале в соответствующие ведомости, а итоговые данные ведомостей за месяц записывать в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. Для правильного переноса данных из ведомостей в Книгу можно использовать кредитовый принцип записи оборотов ведомостей в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. В этом случае из каждой ведомости в графе «Сумма» Книги учета фактов хозяйственной деятельности записывают общую сумму кредитового оборота счета ведомости, а затем расшифровывают ее частными суммами по соответствующим счетам Книги. Таким же образом переносят кредитовые обороты из соответствующих ведомостей по каждому синтетическому счету.

При наличии у малого предприятия значительного количества объектов основных средств оно может вести их учет в инвентарных карточках учета основных средств (ф. № ОС - 6). На основании итоговых данных карточек учета движения основных средств (ф. № ОС-8) ведут сводный учет движения основных средств по счету 01 «Основные средства» в ведомости по ф.№ В-1.

По окончании месяца в Книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому счету и выводят конечное сальдо.

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используют для составления бухгалтерского баланса.

При использовании ведомостей в качестве регистров аналитического учета их месячные итоги можно переносить в ведомость (шахматную) по форме №В-9. Эта ведомость является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на каждый месяц. В подлежащем ведомости записывают синтетические счета в порядке их возрастания, а в сказуемом – в порядке увеличения их номеров.

Кредитовые обороты счетов из ведомостей ф.№1-8 переносят в ведомость ф.№9 с расшифровкой их по дебетуемым счетам.

По завершении разноски по каждому счету подсчитывают сумму дебетового оборота, который должен быть равен дебетовому обороту в соответствующей ведомости.

Общий итог дебетовых оборотов должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету переносят в оборотную ведомость по синтетическим счетам, в которой подсчитывают сальдо.

5. Сквозная задача.

По условию даны следующие суммы начальных сальдо по счетам:

Данные учетной политики :

1. Метод определения выручки – «по отгрузке».

2. Лимит остатка кассы – 2000 руб.

3. Директору выплачивается компенсация за использование личного автомобиля с объемом двигателя до 2000 куб. см. – 4000 руб.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки за январь, февраль и март 2010 года.

2. Составить оборотно-сальдовую ведомость за 1 квартал 2010 года.

3. Составить бухгалтерский баланс (форма №1) за 1 квартал 2010 года.

Решение:

1. Бухгалтерские проводки за I квартал 2010 года:

Список использованной литературы:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.

2. Предпринимательство: Учебник / Под ред. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА – М, 2007.

3. Бухгалтерский учет / Под ред. д.э.н., проф. Ю.А.Бабаева. М.: ЮНИТИ, 2006.

4. Бухгалтерский учет / Под ред. проф. П.С.Безруких. М.: «Бухгалтерский учет», 2008.

5. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство ИПБР-БИНФА, 2008.

6. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд.-СПб.:Питер, 2008.

7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. Под ред. Л.Т. Гамовой. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

8. Бухгалтерский учет: Основы теории: Учебник. Под ред. Проф. Н.В. Ничипорова, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мурзиной. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2008.

9. Чаплина И.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2008.

[1] Материал «Лак» списывается в производство по средней стоимости 15 руб. за литр.

[2] Начислено в ФСС-2 204,00, но была оплата больничного листа за 5 дней, из них 3 дня - за счет ФСС, поэтому уменьшаем взнос на 960 руб. (больничный за 3 дня) и сумма к уплате в ФСС= 1 244,4

[3] Материал «Лак» списывается в производство по средней стоимости 13,33 руб. за литр

[4] Материал «Лак» списывается в производство по средней стоимости 15,24 руб. за литр

[5] Начислена з\п за два рабочих дня в марте, после выхода из отпуска