Реферат: Налоговая система Румынии

РУМЫНИЯ (Romania), государство на юге Европы. В Румынии административно-территориальное деление на 40 (уездов). Столица Румынии - Бухарест Форма правления румынского государства – демократическая республика.

Глава государства — президент .Он избирается на пять лет , и один человек не может занимать этот пост более двух раз. На данный момент президентом Румынии являетсяТраян Бэсеску- он же является пятым президентом Румынии, и занимает этот пост с 21 декабря 2004 года. Законодательный орган — двухпалатный парламент (Сенат и Собрание Депутатов).

Денежная единица — лей.С 1 июля 2005 г. введен в оборот новый лей, и он равен = 100 бани.По данным Центрального банка РФ 10 RON (Новых румынский лей) равны 98 (Российским рублям).Примечательно, что румынские банкноты не бумажные, а сделанные из полимера, который не тонет в воде. Их также очень тяжело перегнуть, они легко мнутся и возвращаются в первоначальное состояние. Эти свойства очень сильно затрудняют подделку румынских купюр

Географическое положение: Румыния это страна, расположенная на Юго-Восточной Европе, в нижнем течении реки Дунай, на севере балканского Полуострова и на северо-западном побережье Чёрного Моря. На территории Румынии расположены почти вся площадь Дельты Дуная и южная и центральная части Карпат. Соседи Румынии \ на юге – Болгария, на юго-западе – с Сербией, на северо-западе – с Венгрией, на севере – с Украиной и на востоке – с Республикой Молдова; побережье Чёрного Моря расположено на юго-вос токе.

Климат Румынии умеренно-континентальный. Средняя годовая температура: +8-11 °С В летнее время средняя температура колеблется между 22°С и 24°С, хотя может подняться и до 40°С. Средняя зимняя температура -3°С.

Природа Румынии . Дугообразные Карпатские горы с горными пастбищами наверху и густыми лесами внизу занимают 31% территории. Плодородной Румынской равнине на юге принадлежат оставшиеся 36% территории. Здесь выращиваются зерновые, овощные, травяные и другие культуры. Румыния богата озерами и водоемами, ей принадлежат 2,3 тыс. водоемов и свыше 1,1 тыс. озер общей площадью в 2 620 км2,

Полезные ископаемые. Наибольшую ценность длянародного хозяйства страны представляют месторождения полезных ископаемых осадочного происхождения: природного газа, нефти, битуминозных сланцев, поваренной соли, каменного и бурого угля, известняков, а также бокситов, гипса, марганцевых руд.

Отдых. Что же касается отдыха в Румынии ,то Дельта Дуная – рай для любителей зеленого туризмаТут произрастает более 1200 видов растений в самых различных биосистемах – большие и маленькие озера, тростниковые болота, дубовые леса и луга. Ученые выделяют в дельте 30 разных экосистем! Но прежде всего эта территория знаменита своими пернатыми обитателями. Тут их зарегистрировано более 300 видов, в том числе уникальные колонии пеликанов. Некоторые виды птиц гнездятся на этих землях, часть – прилетает на зимовку или отдыхает во время дальних перелетов.

Если же вы влюблены в горы, то в любое время года Небольшой курортный город Буштень, привлекает туристов не только целебным воздухом хвойных лесов и потрясающими пейзажами. Буштень - это в первую очередь живописный горный массив и один из основных румынских центров альпинизма(летом) и горнолыжного спорта(зимой)

По данным 2001 г. численность населения Румынии составляет 22,4 млн. жителей, среди которых 48,9% мужчины и 51,1% женщины. Официальным языком в Румынии признан румынский язык В школах преподают английский и французский.

Сельское хозяйство . Румыния среди государств зарубежной Европы — крупный производитель сельскохозяйственной продукции Среди зерновых культур резко преобладают кукуруза и пшеница.

Вино Румынии. Теплый климат, обилие защищенных от ветра долин, большая продолжительность светлого времени суток летом делают многие регионы страны местом, идеальным для созревания винограда. Румыния является важным европейским производителем винной продукции. История румынского виноделия уходит в глубь времен. Производство румынского вина нашло свое отражение в богатых культурных традициях, значительная часть которых связана с данным напитком, которого древние по праву считали божественным напитком.

Румыния производит вино уже около 3 тысяч лет. Виноградники в стране занимают около 300 тысяч гектаров. Ежегодно здесь производится около 7 миллионов литров вина. В период сбора урожая ушаты с мускатом и глиняный кувшин ставят у дверей винного погреба, чтобы прохожие пробовали и оценивали качество вина.

Виды налогов в Румынии:

-Налог на прибыль;

- Подоходный налог;

- Налог на доходы полученные в Румынии нерезидентами;

- Налогообложение импорта;

- Налог на доходы малых предприятий;

- Налог на добавленную стоимость;

- Акцизы;

-Местные налоги и сборы

В соответствии с Финансовым законодательствам платить налог на прибыль обязаны следующие лица:

• румынские юридические лица, с доходов, полученных как в Румынии, так и за рубежом;
• иностранные юридические лица с дохода от постоянных представительств в Румынии;
• иностранные юридические лица, а также нерезиденты, занимающиеся предпринимательской деятельностью в неправосубъектных организациях, с части облагаемого налогом дохода организации, получаемой каждым лицом;
• иностранные юридические лица с дохода от недвижимого имущества в Румынии или от продажи/передачи акций румынского юридического лица;
• румынские физические и юридические лица с дохода, полученного как в Румынии, так и за рубежом, от неправосубъектных организаций.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 16%.

Налогоплательщики, владеющие ночными клубами и барами, дискотеками, казино и спортивными учреждениями, а также те, чей налог на прибыль составляет менее 5% от соответствующего дохода, обязаны платить налог в размере 5% от дохода, полученного от такой деятельности. Доход компании, годовой оборот которых не превышает 100 000 евро, а количество работников - девяти, облагается налогом по ставке 3% от дохода.

налогом не облагаются следующие виды дохода:

• дивиденды, полученные румынским юридическим лицом от другого румынского юридического лица. С момента вступления Румынии в ЕС – дивиденды, полученные от иностранного юридического лица-резидента страны-участницы Европейского экономического сообщества, не будут облагаться налогом при условии, что румынское юридическое лицо владеет не менее 25% капитала компании соответствующего иностранного юридического лица непрерывно на протяжении не менее 2 лет;
• активная сумма разницы стоимости капитала компании, полученная в результате объединения резервов, выплат или выдачи премий юридическими лицами;
• доходы от отмены расходов, по налогообложению которых не предоставлялась скидка, доходы от сокращения или отмены ассигнования, по налогообложению которых не предоставлялась скидка, а также доходы от возврата невычитаемых расходов;
• доходы, не облагаемые налогом в соответствии с законными соглашениями и меморандумами.

Расходы не облагаются налогом при условии, что они понесены с целью получения дальнейшего дохода, облагаемого налогом, в соответствии с действующими законами.

Представленные на слайде виды расходов считаются понесенными с целью дальнейшего получения доходов:

• расходы по упаковке товара на срок его службы, установленный налогоплательщиком;
• расходы на обеспечение охраны труда и предотвращение несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• взносы за страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также премии за профессиональный риск;
• расходы на рекламу с целью продвижения фирмы, продукта или услуги, на основе письменного контракта, а также расходы на производство материалов, необходимых для распространения рекламных сообщений;
• расходы на транспортировку и размещение на территории страны и за рубежом;
• абонентские платы и обязательные выплаты, производимые в соответствии с законодательством;
• расходы на профессиональное обучение;
• расходы на маркетинг, исследование рынка, продвижение на существующем или новом рынке, участие в выставках и ярмарках, деловые выставки, публикации собственных информационных материалов;
• расходы на разработку и внедрение новых технологий, которые не считаются нематериальными активами;
• расходы на усовершенствование управленческого аппарата, систем информационного обеспечения, внедрение, поддержание и усовершенствование систем управления, получение сертификатов соответствия со стандартами качества;
• расходы на защиту окружающей среды и сохранение ресурсов;
• убытки, понесенные в результате списания необналиченных счетов к получению, в следующих случаях:
  a. если процедура банкротства дебиторов была закрыта по решению суда;
  b. смерти дебитора и невозможности получить причитающуюся сумму от наследника;
  c. в случае ликвидации дебитора-общества с ограниченной общественностью с единственным акционером или ликвидации без наследника;
  d. в случае, если дебитор столкнулся с серьезными финансовыми трудностями, затрагивающими все наследственное имущество.

Расходы с ограниченным налогообложением

На следующие виды расходов налог налагается частично:

• расходы по протоколу в пределах 2% от разницы между общим размером облагаемых налогом доходов и общим размером расходов, связанных с облагаемыми налогом доходами;
• выплата командировочных работникам за командировки в Румынии и за границей;
• общественные затраты, в пределах 2% от общего размера выплаченной заработной платы;
• скоропортящиеся грузы, в пределах, установленных уполномоченными органами центральной администрации, а также специальными учреждениями, заверенных Министерством Финансов;
• расходы на талоны на питание для работников;
• расходы на выплаты негосударственным организациям и профессиональным объединениям, в пределах 2000 евро в румынском эквиваленте;
• расходы на ассигнования и резервы, в определенных пределах;
• расходы в связи с изменением процентной ставки и обменного курса, в определенных пределах;
• амортизация, в определенных пределах;
• расходы, понесенные от лица работника, на программу пенсионного обеспечения, в пределах 200 евро в румынском эквиваленте в течение финансового года;
• расходы на содержание и ремонт рабочих общежитий, расположенных в месте нахождения зарегистрированного офиса компании, удерживаемые в пределах, соответствующих законом о предоставлении жилища работникам.

Обесценивание налогов

Расходы, связанные с приобретением, производством, строительством, установкой или усовершенствованием амортизируемых материальных активов, возмещаются путем списывания издержек на амортизацию.

Порядок списывания издержек на амортизацию устанавливается следующими правилами:

• в случае строительства применяется метод прямого списания;
• в случае установки технического оборудования, как-то машин, инструментов, а также компьютеров и периферии, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания, методом сокращающегося остатка и методом ускоренного списывания основного капитала на износ;
• в случае любых других амортизируемых материальных активов, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания и методом сокращающегося остатка.

Налоговые убытки

Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу.

Подоходный налог

С января 2005 года в Румынии введен фиксированный подоходный налог индивидов по ставке 16%.

Категории налогоплательщиков:

• физические лица-резиденты;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;

· физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода

Лицо считается резидентом Румынии при выполнении как минимум одного из следующих условий:

• постоянное местожительство в Румынии;
• постоянная деловая активность на территории Румынии;
• нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней в течение 12 месяцев;
• румынский гражданин, работающий за границей.

Налогооблагаемый доход

В соответствии с Финансовым законодательством следующие виды дохода облагаются подоходным налогом:
1. заработная плата;
2. доход от индивидуальной деятельности;
3. доход от передачи прав пользования;
4. доход от инвестиций;
5. пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев;
6. доход от сельскохозяйственной деятельности;
7. доход от призов и выигрышей в азартные игры;
8. другие виды доходов.

Доход, не облагаемый налогом

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

• оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;
• талоны на питание;
• выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;
• доход от системы фондовых опционов;
• выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;
• заработная плата за создание программного обеспечения;
• спонсорство и денежные пожертвования;
• наследство;
• денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;
• доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

Налогообложение нерезидентов

В соответствии с Финансовым законодательством, доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению в Румынии.
Применяются следующие налоговые квоты:

• 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;
• 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;
• 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае если получатель дохода является резидентом страны, с которой Румыния заключила Договор об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога. Румынии подписала договор об избежании двойного налогообложения с 74 странами

Налог на доходы малых предприятий

В 2007 году-2%;

В 2008 году-2,5%;

С 2009 года-3%.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная квота

Ставка НДС составляет 19% и применяется ко всем операциям, облагаемым налогом, если, для них не определена сниженная ставка НДС.

Сниженная ставка НДС составляет 9%. Она применяется при предоставлении следующих услуг или доставке товаров:

• допущение в дворцы, музеи, мемориалы, исторические памятники. Архитектурные и археологические памятники, зоопарки, ботанические сады, ярмарки, выставки;
• доставка книг, газет и журналов, школьных учебников, за исключением предназначенных только для рекламы;
• доставка всех видов протезов, за исключением зубных;
• доставка ортопедических товаров;
• медицинские препараты, включая препараты, применяемые в ветеринарии;
• гостиничный сектор, а также аренда земли для кемпингов.

Экспорт или другие схожие операции и международная перевозка не облагаются НДС.

Взносы в Государственный бюджет социального обеспечения

взносы на социальное обеспечение осуществляют следующие категории налогоплательщиков:

• Индивидуально застрахованные лица;
• Работодатели;
• Юридические лица, нанимающие на работу следующих застрахованных лиц: лиц, занимающих посты по результатам выборов, или лиц, назначенных на работу в исполнительных, законодательных или судебных организациях, во время срока их полномочий, а также членов организаций ремесленнических кооперативов;
• Национальное бюро занятости;
• Лица, заключающие дополнительные договоры социального страхования.

Взносы на социальное обеспечение не выплачиваются в отношении следующих сумм:

• Услуг социального обеспечения, полученных из социального фонда или фонда работодателя, и оплаченных непосредственно работодателем в соответствии с законом;
• Действий, оплаченных в соответствии с законом, по истечении срока действия договора личного найма, полномочий или профессиональных отношений;
• Командировочных выплат, выплат по переводу, а также авторских гонораров;
• Доходов, свидетельствующих о деловом участии работника в прибыли корпорации;
• Призов и т.д.

В соответствии с договором найма на индивидуальном уровне, работник обязан осуществлять следующие взносы на социальное обеспечение:

• Взносы на социальное обеспечение – 9,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения – 6,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд безработицы – 1% месячного оклада до вычета налогов.

Работодатель осуществляет следующие взносы:

• Взносы на социальное обеспечение: от 31,5% до 41,5% (в зависимости от условий труда) месячного дохода до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения: 7% общего фонда оплаты труда;
• Национальный фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 0,5%-4% общего фонда оплаты труда.

Акцизные сборы

Акцизные сборы оплачиваются в государственный бюджет на следующие товары, произведенные в стране или за рубежом:

• Пиво; (0,748 евро за 100 литров готовой продукции)
• Вино; (за обычное не берут, а за шампанское 34 евро за 100 литров)
• Другие алкогольные напитки;
• Промежуточные продукты;
• Этиловый спирт;
• Табачные изделия; (27,31 евро за 1000 штук)
• Минеральное топливо.

Вышеперечисленные товары подлежат акцизному сбору при импорте в Румынию. Акциз уплачивается в момент реализации товара.

Местные налоги и сборы

Местные налоги в Румынии регулируются БК и представляют различные категории налогов установленные местной администрацией, которые выплачиваются как физическими ,так и юридическими лицами

Существуют следующие местные налоги и сборы:
1. налог на здания;( 0,1% для физ.лиц; 0,25 и 1,25% для юр.лиц ,оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

2. земельный налог;( устанавливается в виде фиксированной суммы на гектар в зависимости от местоположения. оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

3. налог на транспортные средства;( уплачивается владельцами земельных и водных транспортных средств, стоимость зависит от размера двигателя. оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

4. налог на выдачу сертификатов, разрешений и авторизаций;

5. налог на рекламу; (оплачивается по 10 число каждого месяц, налог от 1% до 3%)

Для обеспечения функционирования местного бытового обслуживания на благо физическим и юридическим лицам, местные советы управления, окружные советы и Муниципальный совет Бухареста могут вводить дополнительные налоги и сборы. Ранее так же существовал налог на ведьм, но теперь они как и все платят подоходный налог 16%. Помимо служительниц темной магии, к налогооблагаемым лицам также причислены астрологи

Исключения для юридических лиц

налог на здания и земельный налог снижается на 50% на здания и земельные владения, принадлежащие юридическим лицам, используемые исключительно для предоставления туристических услуг, на срок не более 5 месяцев в течение календарного года;

· налог на здания снижается на 50% на новые постройки, находящиеся во владении ремесленных кооперативов, но только на первые 5 лет с момента приобретения.

Сравнение налоговой нагрузки в некоторых странах