| НАУЧНЫЙ РЕФЕРАТ
по учебной дисциплине «Основы научных исследований»
на тему: Страховая деятельность
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Экономическая сущность страховой деятельности 4
1.1 Цель, признаки, субъекты и функции страховой деятельности 4
1.2 Классификация и виды страхования 8
2 Методика изучения эффективности производственной деятельности страховой компании 11
2.1 Основные этапы изучения уровня и динамики показателей эффективности 11
2.3 Метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал 18
Заключение 22
Список использованных источников 24
ВВЕДЕНИЕ
Важнейшим условием нормальной жизнедеятельности человека является непрерывность и бесперебойность. Но многовековой опыт человечества показывает, что процесс общественного производства прерывается или нарушается в результате разрушительного воздействия стихийных сил природы или негативных последствий других чрезвычайных ситуаций. В данной ситуации объективно действует рискованный характер, а фактор риска вызывает потребность в страховании. Благодаря страхованию любой вид человеческой деятельности защищен от случайностей.
Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что риск служит предпосылкой возникновения страховых отношений. Своеобразие этих отношений как экономической категории, заключается в том, что страхование является категорией, находящейся в подчиненной связи с категорией финансов.
Страхование, как и финансы, обусловлено движением денежной формы стоимости при формировании и использовании соответствующих целевых фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений. В настоящее время тема страхования является весьма актуальной.
Целью данной курсовой работы является рассмотреть и раскрыть всю полноту проблемы такой экономической категории, как страхование; понять его сущность, описать основные аспекты, показать смысл действия экономического механизма страхования и разобрать формирование и налогообложение прибыли.
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1 Цель, признаки, субъекты и функции страхования.
Начиная с 20-х годов нашего столетия и до конца 80-х, в связи с изменением общественно-политического строя, система страхования была монополизирована, а ведомство страхового надзора было упразднено. В этот период страхованием занимались органы государственного страхования, главным направлением деятельности которых было страхование населения, поскольку в условиях существования общественной собственности на средства производства страхование имущества предприятий в государственной страховой организации считалось нецелесообразным. В конце 40-х годов было создано страховое общество Ингосстрах, имевшее сеть дочерних компаний и представительств за рубежом для осуществления страхования в сфере внешнеэкономической деятельности.
Экономические реформы, создали реальные предпосылки для организации новой системы страхования. Произошли радикальные изменения в вопросах государственного регулирования страхового дела. Решение первоочередных задач по созданию правовых и организационных основ регулирования страховой деятельности привело к созданию новых условий для работы страховых компаний.
Представляют определенный интерес основные направления деятельности компаний: добровольное страхование: личное, имущества и ответственности, и обязательное страхование.
Страхование - одна из трех сфер финансовой системы. Страхование связано с распределением совокупного общественного продукта и части национальных богатств. Для страхования в то же время характерны экономические отношения только по перераспределению доходов и накоплений, связанных с возмещением материальных и иных потерь. Таким образом, страхование связано с вероятностным движением денежной формы собственности. Страховой случай может и не наступить.
Для страхования характерны все признаки финансов, но оно имеет и свои отличительные признаки:
1. Возникают перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный и иной ущерб.
2. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба одного или нескольких субъектов на всех субъектов, вовлеченных в страхование. Это замкнутая раскладка основана на вероятности того, что число пострадавших хозяйств обычно меньше числа участников страхования. Как правило, число пострадавших должно быть существенно меньше числа застрахованных. Для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд, формируемый за счет взносов всех участников. Размер страхового взноса представляет долю каждого из них в раскладке. Таким образом, чем шире круг участников, тем меньше сумма страхового взноса и они более доступные. Обязательное страхование вовлекает наибольшее число участников, следовательно, меньше страховой тариф и риск.
3. Страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени и в территориальном разрезе.
4. Характерной чертой страхования является относительная безвозвратность мобилизуемых средств.
Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет взносов страховых фондов, предназначенных для возмещения материального и иного ущерба предприятиям, организациям и физическим лицам.
Субъекты страхования - страхователь и страховщик. Страховщик - организация, осуществляющая страхование, имеющая на это лицензию, к ней предъявляются определенные требования (объем уставного капитала, не имеют права заниматься торговой и производственной деятельностью). Страхователь - юридическое или физическое лицо, заключающее договор страхования и вносящее страховые взносы.
Цель страхования - обеспечение страховой защиты материальных интересов граждан, предприятий, кооперативов и иных хозяйственных субъектов в виде полного или частичного возмещения ущерба и потерь, причиненных стихийными бедствиями, чрезвычайными происшествиями и событиями в различных областях человеческой деятельности, а также выплаты гражданам денежных сумм при наступлении страховых событий за счет страхового фонда, создаваемого на основе обязательных и добровольных платежей участников страхования.
Функции страхования и его содержание как экономической категории органически связаны. В качестве функций страхования можно выделить:
1) формирование специализированного страхового фонда денежных средств;
2) возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан;
3) предупреждение страхового случая и минимизация ущерба.
Формирование специализированного страхового фонда денежных средств.
Этот фонд может формироваться как в обязательном, так и в добровольном порядке. Развитие страхового дела в стране, а также проведение страхования в той или иной форме регулирует государство исходя из экономической и социальной обстановки.
Функция формирования специализированного страхового фонда реализуется в системе запасных и резервных фондов, обеспечивающих стабильность страхования, гарантию выплат и возмещений. Если в коммерческих банках аккумулирование средств населения с целью, например, денежных накоплений имеет только сберегательное начало, то страхование через функцию формирования специализированного страхового фонда несет сберегательное рисковое начало. В моральном плане каждый участник страхового процесса, например при страховании жизни, уверен в получении материального обеспечения на случай страхового события и при завершении срока действия договора. В имущественном страховании через функцию формирования специализированного страхового фонда не только решается проблема возмещения стоимости пострадавшего имущества в пределах страховых сумм и условий, оговоренных договором страхования, но и создаются условия для материального возмещения части или полной стоимости пострадавшего имущества.
Через функцию формирования специализированного страхового фонда решаются проблемы инвестиций временно свободных средств в банковские и другие коммерческие структуры, вложения денежных средств в недвижимость, приобретение ценных бумаг и т.д. С развитием страхового рынка механизм использования временно свободных средств будет совершенствоваться, и расширяться, и соответственно значение страхования как функции формирования специальных страховых фондов будет возрастать.
Возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан.
Право на возмещение имущественного ущерба имеют только физические и юридические лица, являющиеся участниками формирования страхового фонда. Возмещение ущерба физическим и юридическим лицам осуществляется в рамках имеющихся договоров имущественного страхования. Порядок возмещения ущерба определяется страховыми компаниями исходя из условий договоров страхования, и регулируется государством через лицензирование страховой деятельности. Посредством этой функции получает реализацию полнота страховой защиты.
Предупреждение страхового случая и минимизация ущерба.
Данная функция предполагает широкий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий несчастных случаев и стихийных бедствий, правовое воздействие на страхователя, закрепленное в условиях заключенного договора страхования и ориентированное на его бережное отношение к застрахованному имуществу. Меры страховщика по предупреждению страхового случая и минимизации ущерба носят название превенции. В целях реализации данной функции страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий.
В интересах страховщика израсходовать определенную долю денежных средств на предупреждение страхового случая и связанного с ним ущерба (например, на финансирование противопожарных мероприятий: приобретение огнетушителей, размещение специальных датчиков контроля над тепловым излучением и т.д.), которые помогут сохранить застрахованное имущество в первоначальном состоянии. Расходы страховщика на предупредительные мероприятия целесообразны, так как позволяют добиться существенной экономии денежных средств на выплату страхового возмещения.» [3, стр. 15-17]
Также, если рассматривать сущность страхования как особой сферы распределительных отношений, то можно выделить такие четыре функции:
1) противорисковая - выражает основное общественное назначение страхования - возмещение ущерба пострадавшим лицам в целях защиты их интересов при наступлении рисковых обстоятельств;
2) предупредительная - отражает экономическую заинтересованность всех участников страховых отношений (страхователей и страховщика) в ненаступлении рисков, влекущих негативные последствия одинаково для всех;
3) сберегательная - выражается в потребности страховой защиты имущества, доходов и личных интересов страхователей с целью экономии собственных средств и их сохранения в случае наступления неблагоприятных событий;
4) контрольная - страхование реализуется в процессе формирования и расходования средств страхового фонда, включая и стадию осмысливания финансовых результатов страховой деятельности.
1.2 Классификация и виды страхования
Под «классификацией» понимают иерархическую систему взаимосвязанных звеньев (элементов), позволяющую создать стройную картину единого целого с выделением его совокупных частей.
Классификация страхования представляет собой форму выражения различий в страховщиках и сферах их деятельности, объектах страхования, категориях страхователей, объеме страховой ответственности и форме проведения страхования. В основу классификации страхования положены два критерия: различия в объектах страхования и различия в объеме страховой ответственности.» [3, стр. 50]
Встречается несколько вариантов классификации. Например:
1). «Классификация страхования по роду опасностей:
· Страхование от огня;
· Страхование транспортных средств от аварии, угона и других опасностей;
· Страхование сельхозкультур от засухи и других стихийных бедствий;
· И др.
2). Классификация страхования по организационным формам:
· Акционерное страхование (уставный капитал - акционерный);
· Взаимное страхование (страхователь, одновременно страховщик);
· Государственное страхование (государство-страховщик при единой, частной и при отсутствии государственной монополии);
· Кэптивное страхование (страхование внутри бизнес-групп за счет подконтрольных дочерних филиалов, созданных нестраховыми организациями);
· Ллойдовское страхование (страхование через объединение в синдикаты под воздействием конкуренции);
· Фронтирующее страхование (прием на страхование или перестрахование рисков с целью передачи их полностью другим компаниям, за вознаграждение передающим компаниям из-за их юридической ответственности перед страхователями);
· Офшорное страхование (страхование в оффшоре с целью минимизации налогообложения и ухода от национального регулирования);
· Банковское страхование (страховая деятельность банков в форме трастового обслуживания вкладчиков);
3). Обязательное и добровольное страхование. Эти две формы охватывают все звенья классификации.
Обязательная форма страхования базируется на следующих принципах:
1. Принцип обязательности сводится к тому, что, в отличие от добровольного страхования, здесь не требуется предварительного соглашения (договора) между страхователем и страховщиком. Обязательное страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся страховые платежи. Закон, как правило, возлагает проведение обязательного страхования на государственные страховые органы.
2. Принцип сплошного охвата обязательным страхованием указанных в законе объектов. Для этого страховые органы ежегодно проводят по всей стране регистрацию застрахованных объектов, начисление страховых платежей и их взимание в установленные сроки.
3. Принцип автоматичности распространения обязательного страхования на объекты, указанные в законе.
4. Принцип действия обязательного страхования независимо от внесения страховых платежей. Если страхователь своевременно не уплатил страховые взносы, они взыскиваются с него в судебном порядке.
5. Принцип бессрочности обязательного страхования. Принцип действует постоянно в течение всего периода, пока страхователь пользуется застрахованным имуществом.
6. Принцип нормирования страхового обеспечения по обязательному страхованию. В целях упрощения страховой оценки и порядка выплаты страхового возмещения устанавливаются нормы страхового обеспечения в процентах от страховой оценки или в рублях для данной местности на один объект.
Что касается обязательной формы личного страхования, то оно в полной мере отвечает принципам сплошного охвата, автоматичности, нормирования страхового обеспечения. Однако такое страхование имеет строго оговоренный срок действия и полностью зависит от уплаты страхового взноса.
Добровольное страхование строится только на основе добровольного заключения договора между страхователем и страховщиком. Добровольная форма страхования базируется на следующих принципах.
1. Принцип добровольного участия, который гарантирует заключение договора страхования по первому (даже устному) требованию страхователя.
2. Принцип выборочного охвата связан с тем, что не все страхователи изъявляют желание участвовать в страховании. Кроме того, по условиям страхования могут действовать ограничения для заключения договора (например, по возрасту).
3. Принцип ограничения срока состоит в том, что начало, и окончание срока страхования особо оговариваются в договоре. Страховая сумма подлежит выплате только в том случае, если страховой случай произошел в период страхования.
4. Принцип уплаты разового или периодических страховых взносов устанавливает, что вступление в силу договора страхования обусловлено уплатой разового или первого страхового взноса. Неуплата очередного взноса влечет за собой прекращение действия договора.
5. Принцип страхового обеспечения, на котором базируется величина страховой суммы или размер страхового возмещения. По имущественному страхованию страхователь по своему желанию определяет размер страхового возмещения, но в пределах страховой оценки имущества, по личному страхованию страховая сумма устанавливается соглашением сторон.
4). Основная классификация в страховании (см. приложение 3.) – по отраслям, в соответствии с которой всю совокупность страховых отношений можно подразделить на 4 отрасли:
· Имущественное страхование;
· Личное страхование;
· Страхование ответственности;
· Страхование экономических рисков [5, стр. 73-79]
2 МЕТОДИКА ИЗУЧЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
2.1 Основные этапы изучения уровня и динамики показателей эффективности
Страховой тариф - ставка страховой премии с единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховой тариф определяется в абсолютном денежном выражении или в процентах от страховой суммы в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования). Страховой тариф состоит из нетто-ставки и нагрузки.
По обязательному страхованию страховые тарифы устанавливаются законом, а по добровольному - правилами страхования.
По имущественному страхованию за основу страховых тарифов принимается фактическая или вероятная степень подверженности имущества страховым событиям. Страховые тарифы различаются: видам имущества к объему страховой ответственности, специализации деятельности предприятий и организаций; они могут дифференцироваться по территориальному и другим признакам.
Деятельность страховых компаний существенно отличается от других видов предпринимательской деятельности. Основным отличием страхового бизнеса, является стремление страховой компании принимать на себя риски различных субъектов хозяйствования. При этом наиболее важным аспектом ведения страхового бизнеса является способность компании объективно оценивать и управлять рисками. Существует непосредственная связь между рисками, принимаемыми страховой компанией (страховыми рисками), и рисками присущими ведению страховой деятельности.
По данным министерства статистики Украины в 2001 году на украинском страховом рынке работают более 200 страховых компаний. В условиях усиливающейся конкуренции на рынке страховых услуг, возникает объективная необходимость адекватной оценки деятельности страховых компаний, анализа их инвестиционной привлекательности, и степени надежности. Объективный анализ позволит определить лидеров и аутсайдеров Украинского рынка страховых услуг, что является достаточно важным при всестороннем расширении спектра видов страхования, предлагаемых страховыми компаниями.
Рейтинги страховых компаний, публикуемые периодическими изданиями Украины, как правило, основаны на ранжировании страховых компаний по общему объему активов, величине балансовой прибыли, оплаченному уставному фонду и т.д. Подобный подход к ранжированию страховых компаний не отражает реального финансового состояния компаний. В условиях стремительно развивающегося рынка страховых услуг, контрагентам и потенциальным инвесторам страховых компаний важно иметь представление о текущем финансовом состоянии компании, прогнозах ее будущей деятельности.
Существующие методики оценки финансового состояния, применяемые для анализа деятельности торговых, производственных, банковских и других предприятий, в силу специфики страховой деятельности неприменимы для анализа страховых компаний. В настоящей статье авторами предлагаются к рассмотрению некоторые краеугольные аспекты построения моделей оценки финансового состояния, страховых компаний.
Проведение анализа деятельности страховой компании (далее СК) невозможно без анализа страхового портфеля, оценки достаточности капитала компании и сформированных резервов. При расчете нормативных показателей платежеспособности СК, определенных в законе Украины “О страховании” [1] делается ряд допущений, которые могут оказывать критическое влияние на результат, и проводится не достаточно глубокая оценка финансовых потоков СК. А именно детальная оценка запаса платежеспособности позволяет оценить риск банкротства СК.
Анализ страховой компании может проводиться со стороны инвестора, либо страхователя. И в том и в другом случае анализируется степень надежности СК. В случае оценки СК со стороны страхователя надежность СК сводится к риску исполнения СК взятых на себя обязательств. При оценке СК со стороны потенциального инвестора надежность СК анализируется с позиции инвестиционного риска. В обоих случаях наступление рискового случая, неспособность СК исполнить принятые на себя обязательства, ведет к потере либо инвестиционных вложений, либо страховых платежей. Страховые платежи в общем случае меньше чем инвестиционные вложения, однако, при этом страхователь получает дополнительный ущерб от наступления рискового случая, риски по которому перекладывались на СК.
И в том и другом случае, при проведении анализа, значительную роль играют такие факторы как репутация страховщика на рынке страховых услуг, квалификация персонала, динамика роста доходов, рентабельность, качество и степень диверсифицированности страхового портфеля. Ключевым фактором, при проведении анализа, является достаточность ликвидных активов и наличие надежных программ перестрахования, а также уровень достаточности собственного капитала (собственных активов в т.ч. ликвидных). Целью анализа, проводимого с позиции определения инвестиционной привлекательности СК, является оценка уровня рентабельности инвестиционных проектов. Далее изложенный материал касается проведения анализа финансового состояния СК, при подготовке инвестиционных проектов, а также при оценке результатов текущей деятельности и перспектив изменения финансового состояния действующей СК со стороны инвесторов.
Наличие программ перестрахования необходимо оценивать со стороны достаточности применения перестрахования. Из-за отсутствия объективной (небалансовой) информации крайне сложно оценить риск надежности страховых компаний, в которых были перестрахованы риски. При этом степень приемлемости страховых сумм, необходимо оценивать исходя из собственных средств страховой компании, а также резервов (в том числе и резервов не заработанных премий). Чем больше страховая сумма собственного удержания, тем больше риск, принимаемый на себя страховой компанией, и тем больше должна быть сумма средств, которые покрывают этот риск. Средства, покрывающие риск, страховой компании состоят из технических резервов и собственных средств. В идеальном варианте, риск должен покрываться суммами резервов.
Говоря, что адекватность страховых тарифов необходимо рассматривать совместно с величиной средств, являющихся гарантией исполнения СК страховых обязательств, подразумевается адекватность величины увеличения нетто-тарифов за принимаемый на себя компанией риск, уровню риска, связанному с неблагоприятным отклонением относительной частоты наступления страхового случая. С одной стороны такая рисковая надбавка через резервы заработанных премий переносится на собственный капитал компании, с другой стороны наличие достаточного объема средств, для покрытия рисков может позволить СК пренебречь рисковой надбавкой (либо снизить ее), и в стремлении к укреплению позиции на рынке страховых услуг, снизить тарифы. Демпинговые тарифы в этом случае могут быть адекватны уровню принимаемого риска, если риск покрывается другими средствами, которыми располагает СК.
Представляя выше описанное в формулах, имеем:
Тариф страховой компании [2]
 (1)
где M(Y)
— математическое ожидание страховых премий.
L
— рисковая надбака.
Всегда существует вероятность банкротства страховой компании, которая в общем случае равна [2]
 , (2)
где U —
капитал СК;
Y —
страховые выплаты.
Таким образом, одним из основных моментов, при проведении анализа является вопрос о приемлемости вероятности банкротства страховой компании. Для разрешения этого вопроса в общих теориях риск-менеджмента [3;] предлагается использовать теорию полезности, которая предполагает построение функции полезности для конкретного субъекта хозяйствования. В этом случае возникшая диалема с вероятностью банкротства страховой компании может быть представлена как [2]:
 , (3)
что выражает равенство ожидания полезности капитала СК в процессе осуществления страховых операций и первоначальной полезности капитала. В противном случае деятельность СК невозможна.
На основании вышеприведенного равенства, можно оценить приемлемость вероятности банкротства СК, которая является основным критерием уровня платежеспособности СК.
Такой подход, основанный на классической теории риск-менеджмента, сложно применим на практике. Основной сложностью является определение функции полезности. Объективная функция полезности не может быть описана в виде математического выражения. Построение функции полезности является сложным и трудоемким процессом, причем часто функция может не соответствовать действительному отношению субъекта хозяйствования к риску.
Для определения вероятности банкротства страховой компании a , в практике актуарных расчетов используется модель Крамера-Лундберга [3]. В общем случае (число страховых выплат за временной промежуток [0, t) описывается распределением Пуассона) модель имеет следующий вид:
 , (4)
где Ф(х) — вероятность банкротства страховой компании;
Q — коэффициент нагрузки за принимаемый на себя СК риск, рассчитывается как
, где П(t) — платежи, собранные в момент времени t;
ЕХ(t) — ожидаемые страховые выплаты в момент времени t.
х — начальный капитал компании;
m — математическое ожидание страховых выплат.
В практическом использовании, имея базовые характеристики страхового портфеля и общего финансового состояния компании можно определить вероятность банкротства СК.
Приемлемость той или иной вероятности банкротства, будем оценивать, используя кривую безразличия. Кривые безразличия широко используются в теории рисков ценных бумаг. За основу при построении кривой безразличия для оценки деятельности СК принимаем подход, предложенный для анализа качества активов банка, генеральным директором ООО Группа банковского анализа “Амелин и партнеры” господином Амелиным И.Э. (РФ) в статье “Анализ активов банка. Метод обратной задачи Марковица”. [5]. Базовая кривая безразличия описывается следующим выражением:
 , (5)
применяя выражения для оценки СК используем следующее:
d — рентабельность капитала СК;
s — вероятность банкротства СК;
к — коэффициент избегания риска, в нашем случае
 ;
С — константа определяемая следующим образом. При безрисковом использовании капитала компании, s =0 (в упрощенном варианте под безрисковым использованием капитала СК будем подразумевать размещение капитала компании на срочных банковских депозитах), выражение кривой безразличия принимает следующий вид:
 (6)
где в — процентная ставка по срочным банковским депозитам юр. лиц, сроком на 1 год.(в % исчислении), отсюда С= в — 1
.
Полученная кривая безразличия будет иметь следующий вид (рис. 1).
Рисунок 2.1 - Кривая безразличия
Получив кривую безразличия, сопоставим рентабельность капитала СК и вероятность банкротства СК. В случае нахождения полученной точки выше кривой безразличия, можно сделать вывод о приемлемости вероятности банкротства СК и сопоставимости с рентабельностью капитала СК. В противном случае, показатель рентабельности капитала СК не покрывает риска банкротства СК. Тогда необходимо либо повысить страховые тарифы, либо увеличить капитал СК. Между величиной капитала СК и вероятностью банкротства СК существует обратная зависимость.
На основании выше предложенного метода можно определить достаточный уровень обеспечения собственными средствами СК. Для этого представим следующее:
1. Кривая безразличия компании имеет следующий вид 
2. Годовую доходность СК можно представить как
 (7)
3. Опираясь на то, что r = в ,
имеем
 (8)
4. Откуда получаем, что достаточный уровень капитала определяется как:
 (9)
Если капитал СК не отвечает вышеприведенным требованиям, компания не может считаться платежеспособной, ибо уровень риска потери первоначальных инвестиций в СК не отвечает уровню доходности СК, и не соответствует требованиям определенным на основании кривой безразличия инвестора. В этом случае необходимо повышать страховые тарифы, тем самым снижая риск банкротства СК до уровня достаточности капитала.
Предложенный подход может служить основой для анализа инвестиционных проектов, страховых компаний, а также для анализа деятельности СК, проводимых рейтинговыми агентствами и аудиторскими компаниями. Данный метод может быть интерпретирован для оценки деятельности СК со стороны страхователя. Объектом анализа, при этом будет являться деятельность СК в разрезе способности исполнения обязательств принимаемых ею, на основании договора страхования. Также возможно граничное определение максимальной страховой суммы собственного удержания, по конкретному страховому проекту. Последнее, можно определить, используя вышеописанные аспекты для моделирования ситуации, увеличения основных страховых показателей, связанных с заключением дополнительного договора страхования, но при этом на сумму не вносящую дисбаланса в вышеприведенное уравнение достаточности собственного капитала компании. (кривая безразличия при этом должна отражать отношение к риску, страхователя)
2.2 Метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал
Налогооблагаемая прибыль страховой компании определяется как разница между суммой доходов (в виде страховых платежей, взносов, премий) и суммой затрат страховщика.
Такая прибыль облагается по ставке 25%.
В то же время, валовой доход от страховой деятельности юридических лиц-резидентов вследствие выполнения договоров долгосрочного страхования жизни (от 10 лет и более), а также негосударственного пенсионного обеспечения облагается по нулевой ставке; прибыль от выполнения данных договоров налогообложению не подлежит.
Кроме того, для страховщиков-резидентов, осуществляющих выплаты страховщикам и перестраховщикам-нерезидентам, рейтинг финансовой надежности которых соответствует требованиям, установленным Госфинуслуг, налог на такие выплаты предлагается установить на уровне 0%; для остальных же, рейтинг финансовой надежности которых не соответствует требованиям Госфинуслуг, установить на уровне 3%.
Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.
Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.
В нашей стране взимается общегосударственные налоги и другие обязательные платежи, а также местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.
К первой группе относятся налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины " О системе налогообложения".
Среди налогов, поступающих в бюджет, есть прямые и непрямые. Прямые устанавливаются непосредственно относительно плательщиков. Их размер зависит от объекта налогообложения, а непрямые включаются в цену товаров и услуг. Для отдельного плательщика их размер прямо не зависит от его доходов.
Второй составляющей налоговой системы является система непрямого налогообложения. В Украине применятся два вида непрямых налогов: универсальные и специфические акцизы, а также пошлины. С точки зрения выполнения фискальных функций они более эффективны, чем прямые, поскольку их база налогообложения менее чувствительна к изменениям тенденций экономического развития страны.
В процессе разработки прогнозов прибыли могут быть использованы следующие методы:
-метод определения прибыли на вложенный капитал;
-технико-экономических расчетов (нормативный);
-расчетно-аналитический;
-прямого счета;
-экономико-статистический;
-экономико-математический;
-метод оптимизационных моделей;
-метод, основанный на использовании в расчетах маржинального дохода.
В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения. Расчет нормы прибыли, на вложенный капитал основан взаимосвязях между оборотом производственного капитала и рентабельностью продаж .
Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии.
По мере развития рыночных отношений основным методом прогнозирования становится метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал. При прогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его увеличения (если это предусмотрено принятой стратегией). Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализации товаров за счет ввода в действие дополнительных торговых площадей, изыскания дополнительных источников товарных ресурсов, ускорения товарооборачиваемости, оказания дополнительных услуг, разумной тактики в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек обращения.
Исходными данными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о сумме вложенного капитала (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал, штатное расписание по предприятию, прогнозируемые величины фонда оплаты труда, всех издержек и материальных затрат, действующие ставки на-логов и др.
При определении минимального или необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из прогнозной величины его капитала: прогнозов процентной ставки банков и нормы прибыли на капитал (средняя рентабельность капитала).
Прогнозируемая величина капитала зависит от его состава и факторов (источников), которые содействуют его росту (уменьшению). Таковыми могут быть кредиты банков, выпуск облигаций и их стоимость, продажа акций и их цена, уровень инфляции.
Расчет минимальной прибыли производится по формуле:
Пmin = (К x МРР)/(100 - Ск)
Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнению обязательств перед государством и создании соответствующих фондов (риска, резервного, фонда для выплаты дивидендов и др.).
Потребности предприятия в ресурсах для финансирования мероприятий, связанных с производственным и социальным развитием предприятия, определяются следующим образом.
Вначале определяется удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилась в отчетном периоде. В тех случаях, когда в плановом периоде изменится порядок налогообложения, сумму налогов необходимо уточнить с учетом этих изменений. Затем рассчитывается сумма необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности предприятия в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов:
Пн = Чпн x 100, или Пнорм = (К x НПК)/(100 - Сп 100 - Сп) ,
где ЧП - потребность в чистой прибыли, р.; Сп - средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли; К - капитал предприятия, р.; НПК - норма прибыли на капитал, %.
За рубежом на практике часто прибыли определяют не по отношению к активам (капиталу), а к затратам. Во многих случаях легче установить прибыль как определенный процент к издержкам обращения (себестоимости) и в результате цена обеспечит необходимую отдачу на задействованные активы. Такая практика применяется, когда издержки обращения по реализации разных товаров примерно одинаковые в расчете на единицу реализации (кг, т, м, р, 1000 р.) или объем активов, задействованных в процессе купли-продажи, изменяется пропорционально издержкам. Чаще всего применяется рентабельность к себестоимости (в плановых расчетах) на уровне 10-15 %.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В действующем законодательстве Украины о страховой деятельности содержатся минимальные требования к существу страховых услуг. При сложности страховых взаимоотношений это может приводить к ущемлению страховыми компаниями интересов страхователей. Практика свидетельствует, что выполнению страховой компанией обязательств по выплате страхового возмещения, как правило, предшествует судебный процесс или утомительное хождение по кабинетам должностных лиц, которые, в свою очередь, используя самые разные уловки, пытаются отказать в выплате страхового возмещения.
Страхование осуществляется с целью защиты имущественных интересов страхователя и за его счет, однако наступление страхового случая и в последующем — обязательство по выплате страхового возмещения страховая компания рассматривает как посягательство на ее имущественные интересы.
Для защиты интересов страхователя целесообразно установить правило, при котором размер (сумма) выплачиваемого страхового возмещения по договору страхования в силу судебного решения увеличивается на сумму судебных издержек (расходов по процессу), как-то: возмещение уплаченной госпошлины и затрат, по оплате труда юристов и пр.
В любом случае система страхования не будет эффективно функционировать, если сохранится сложившееся неравенство между субъектами страховых отношений.
На законодательном уровне не нашла отражения концепция комплексного подхода к развитию страхового законодательства. Так, страховые компании не выделены в отдельный вид субъектов предпринимательской деятельности в действующем законодательстве, прежде всего налоговом. В свою очередь, особенности страховой деятельности требуют отдельной регламентации взаимоотношений государства и страховой компании относительно определения размеров и порядка уплаты налогов.
Специфика страховых отношений требует отдельного подхода при налогообложении — исходя из того, что страхование по своей правовой природе не может служить источником дохода для страхователя (с исключениями в виде накопительного страхования, когда одним из условий страхования является начисление процентов на вносимые страховые платежи, и по окончании действия договора страхования — выплата страховой суммы с начисленными процентами), и в то же время является источником дохода для страховой компании.
Внесенные страхователем страховые взносы (платежи) независимо от вида страхования должны быть исключены из налогооблагаемого дохода за счет снижения подоходного налога для физических лиц, и отнесения на себестоимость произведенных товаров, работ и услуг — для юридических.
При подготовке страхового законодательства целесообразно комплексно подходить к проблеме правового регулирования страховой деятельности, увязывая в логичной последовательности нормативные акты, регулирующие предпринимательскую страховую деятельность с нормативными актами, регулирующими страховые отношения и налогообложение страховых компаний и страхователей.
Цели, которыми законодатель руководствовался при принятии действующего законодательства о страховании и перестраховании, не должны ограничиваться урегулированием сложившихся страховых отношений. Приоритетом в развитии страхового законодательства должно быть создание такой правовой системы нормативных актов, при которой осуществление страховой деятельности, обеспечивая интересы субъектов страховых правоотношений, обеспечивало бы также развитие и нормальное функционирование национальной финансовой системы распределения и перераспределения рисков.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Базилевич В.Д., Базилевич К.С. - Страховое дело-Киев: Знание, 2002.
2. Ефимов С.Л. Деловая практика страхового агента и брокера. М., 1996.
3. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" // Негоциант - 1997. -№ 42 – 43
4. Заруба О.Д. "Основи страхування". Посібник. 1995р. УФІМБ.
5. Меньшиков С.М. Новая экономика . Основы экономических знаний, Учебное пособие.-М: Междунар.отношения, 1999-400с.
6. Науково – практичний журнал "Бухгалтерський облік і аудит" №7, 98.
7. Научно-практический журнал "Предпринимательство, хозяйство и право" 1997г. №5.
8. Панасюк В.М., Ковальчук Е.К. – Налоговый учёт-Тернополь:Карт-бланш, 2002.
9. Український інвестиційний журнал "Welcome", 1999г., №6-7 (48-49).
10. Федоренко В.Г. Страховой и инвестиционный менеджмент: Учебник.-Киев, 2002.
11. Шелохов К.В., Бігдаш В.Д. "Страхування". Навчальний посібник. МАУП – 1998р.
12. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 1997.
|