МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и финансов

Курсовая работа

по дисциплине

«Финансовый анализ деятельности коммерческого банка»

Анализ деятельности банка «Пушкино» за 2010 год

по данным публикуемой отчетности

Выполнил: студент гр. ФК-52

Чернова А.Ю.

Проверил: доцент, к.э.н.

Винокурова С.А.

Йошкар-Ола

2011

СОДЕРЖАНИЕ

_Toc280551967

ВВЕДЕНИЕ.. Ошибка! Закладка не определена.

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА .. 6

2. АНАЛИЗ БАЛАНСА ФИА- БАНКА ЗА 2009 ГОД .. Ошибка! Закладка не определена. 8

2.1. Анализ источников финансовых ресурсов банка. 1 1

2.1.1. Классификация пассивов для целей анализа баланса. Группировка балансовых счетов пассива в соответствии с принятой классификацией. 3 1

2.1.2. Анализ динамики и структуры пассивов по выделенным группам.. 3 3

2.1.3. Анализ динамики и структуры собственных средств банка. 16

2.1.4. Анализ динамики и структуры обязательств до востребования. Оценка клиентской базы коммерческого банка. Ошибка! Закладка не определена. 0

2.1.5. Анализ динамики и структуры срочных обязательств. Оценка сроков привлечения средств и их стабильности. Ошибка! Закладка не определена. 26

2.1.6. Анализ динамики и структуры выпущенных банком долговых обязательств. Оценка доли собственных ценных бумаг в формировании ресурсов банка. 38

2.1.7. Анализ прочих пассивов. 38

2.1.8. Обобщенная оценка финансовых ресурсов коммерческого банка с использованием аналитических коэффициентов. 47

2.2.Анализ размещения финансовых ресурсов банка. Ошибка! Закладка не определена. 1

2.2.1. Классификация активов для целей анализа. Группировка балансовых счетов актива в соответствии с принятой классификацией. Ошибка! Закладка не определена. 1

2.2.2. Анализ динамики и структуры активов по основным группам. Соотношение работающих и неработающих активов. Ошибка! Закладка не определена. 2

2.2.3. Анализ структуры и динамики высоколиквидных активов (денежных средств банка) 55

2.2.4. Анализ отраслевой структуры и динамики кредитных вложений. 60

2.2.5. Анализ структуры и динамики выданных ссуд по срокам. Оценка качества ссуд на основе данных баланса. 68

2.2.6. Анализ структуры и динамики вложений банка в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также удерживаемые до погашения и для перепродажи. 78

2.2.7. Анализ вложений в имущество и инвестиционной деятельности банка. 85

2.2.8. Анализ прочих активов. 89

2.2.9.Обобщенная оценка размещения финансовых ресурсов банка с использованием аналитических коэффициентов. 94

2.3. Анализ соотношения отдельных групп активов и пассивов по срокам и суммам. Оценка достаточности капитала, ликвидности баланса и платежеспособности банка. 96

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА .. 99

3.1. Анализ состава, структуры и динамики доходов банка. Ошибка! Закладка не определена. 1

3.1.1. Анализ динамики и структуры доходов по основным направлениям деятельности банка3 1

3.1.2. Анализ динамики и структуры доходов от банковских операций и сделок. Ошибка! Закладка не определена. 02

3.1.3. Анализ динамики и структуры процентных доходов. 3 05

3.1.4. Анализ динамики и структуры операционных доходов. Ошибка! Закладка не определена. 08

3.1.5. Анализ динамики и структуры прочих доходов. Ошибка! Закладка не определена. 13

3.2. Анализ состава, структуры и динамики расходов банка. Ошибка! Закладка не определена. 16

3.2.1. Анализ динамики и структуры расходов по основным направлениям деятельности банка3 16

3.2.2. Анализ динамики и структуры расходов по банковским операциям и сделкам.. Ошибка! Закладка не определена. 19

3.2.3. Анализ динамики и структуры процентных расходов. Ошибка! Закладка не определена. 2

3.2.4. Анализ динамики и структуры операционных расходов. Ошибка! Закладка не определена. 26

3.2.5. Анализ динамики и структуры расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации. Ошибка! Закладка не определена. 0

3.2.6. Анализ динамики и структуры прочих расходов. Ошибка! Закладка не определена. 35

3.3.Динамика и структура прибыли банка. Оценка доходности операций по направлениям деятельности банка. Ошибка! Закладка не определена. 38

3.4. Расчет и оценка показателей эффективности деятельности банка. Ошибка! Закладка не определена. 45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. Ошибка! Закладка не определена. 50

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ... 3 55

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Актуальность данной проблемы определила тему курсовой работы «Финансовый анализ деятельности коммерческого банка» на примере ЗАО «ФИА-банк» по следующим данным:

· данные отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» за 2009г. - в полном объеме по счетам второго порядка, включая обороты – ежемесячно (Указание ЦБ РФ №1376-У, с. 15-19);

· данные отчетности по форме 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» за 2009г. - ежеквартально (Положение ЦБ РФ № 302-П, с.198-231).

Цель данной работы заключается в проведении комплексного анализа баланса и отчета о прибылях и убытках ФИА-банка за 2009 финансовый год с разбивкой по кварталам. Такой подход, во-первых, позволяет изучить и выполнить оценку практически всех направлений деятельности банка и, во-вторых, освоить методы и приемы динамического, структурного, факторного и других видов анализа.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

· дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

· проанализировать динамику валюты баланса в течение анализируемого 2009г.;

· оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

· определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

· охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

· определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

· дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

· рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

Таким образом, курсовая работа включает в себя введение, краткую характеристику банка, анализ баланса банка за 2009 год, анализ финансовых результатов деятельности банка и заключение. В конце работы приведен использованный перечень литературы. Приложения к работе представлены на компакт-диске.

1. Краткая характеристика банка как объекта анализа

ФИА-БАНК — универсальный коммерческий банк в России. Полное наименование — Закрытое акционерное общество коммерческий банк «ФИА-БАНК». Штаб-квартира — в Тольятти.

Банк работает с 25 октября1993 года.

Банк был создан в Саратовской области. В июне 1995 года было принято решение о переводе головного офиса в Тольятти. В начале 2006 года произошла смена акционеров банка.

Фактический адрес данного ЗАО - 445904, Самарская обл., г. Тольятти, Новый проезд, 8. «ФИА-БАНК» имеет 2 филиала в РФ, 16 дополнительных офисов, 1 операционную кассу вне кассового узла, 1 операционный офис. Два филиала банка находятся в:

·республике Саха (Якутия) — филиал «Индигирский» в посёлке Усть-Нера;

·городе Ульяновск.

"ФИА-БАНК" - это социально значимый банк, участвующий в подготовке и реализации социальных программ и решении социально-экономических задач города и региона.

Миссия банка: Предоставлять каждому клиенту максимально возможный набор банковских услуг высокого качества и надежности, обеспечивая аккумулирование городских финансовых ресурсов для дальнейшего инвестирования в местную экономику с целью реализации проектов, способствующих стабилизации и позитивному развитию производственного сектора и социально-экономической сферы города.

"ФИА-БАНК" - это банк, работающий на благо общества, города и каждого его жителя.

Лозунг банка: Быть респектабельным, надежным и мобильным современным банком для корпоративного клиента, быть домашним для частного вкладчика, признанным авторитетом и надежным партнером в мире бизнеса. "ФИА-БАНК" - это современный высокотехнологичный банк, сочетающий в себе новейшие технологии оказания услуг и лучшие традиции банковского сообщества и российского предпринимательства.

Лицензии и свидетельства

На 01.10.2009 г. банк имеет следующие лицензии и свидетельства:

• Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 2542, выдана 06.11.2003 г.;

• Свидетельство о включении Банка в реестр банков – участников системы обязательного страхования вкладов № 185, выдано 18.11.2004 г., без ограничения срока действия;

• Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности,

№ 163-10024-100000, выдана 15.03.2007 г., бессрочная;

• Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности,

№ 163-10026-010000, выдана 15.03.2007 г., бессрочная;

• Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, № 163-10029-001000, выдана 15.03.2007 г., бессрочная;

• Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности, № 163-10778-000100, выдана 27.11.2007 г., бессрочная;

• Лицензия на осуществление операций с драгоценными металлами № 2542, выдана 05.09.2006 г.;

• Лицензия на предоставление услуг в области шифрования информации, № 1447 У, выдана 03.06.2009 г. на срок до 03.06.2014 г.;

• Лицензия на распространение шифровальных (криптографических) средств, № 1446 Р, выдана 03.06.2009 г. на срок до 03.06.2014 г.;

• Лицензия на техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, № 1445 Х, выдана 03.06.2009 г. на срок до 03.06.2014 г.

ЗАО «Коммерческий банк «Фиа-Банк» (Тольятти) специализируется на привлечении средств населения во вклады и кредитовании юридических и физических лиц. Размер активов по РСБУ на 1 декабря 2009 года составил 13,5 млрд рублей (147-е место среди российских банков, согласно рэнкингу «Эксперта РА»), размер собственного капитала — 1,6 млрд рублей, размер прибыли до налогообложения по итогам девяти месяцев 2009 года достиг 46,7 млн рублей.

Среди банков, зарегистрированных в Самарской области по данным рэнкинга «ИНТЕРФАКС-100. Банки России» по итогам I квартала 2010 года «Фиа-Банк» занимает 7 место по активам.

2. Анализ баланса «ФИА-банка» за 2009 г.

Полученная с сайта ЦБ информация (оборотно-сальдовая ведомость, отчет о прибылях и убытках) приведена в удобный для анализа вид. Данные сведены в таблицу, где сначала идут активы, затем пассивы. Исходный баланс, где выполняется расшифровка счетов, приведен в приложении 1 в электронном виде.

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.

В настоящее время только начинают проводиться первые специальные исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа банковского баланса. Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годы необходимости в анализе эффективности работы банков не возникало. В настоящее время работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д. В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом – затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков.

Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов. Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента. С целью выявления количественной взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей баланса широко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при этом могут приниматься во внимание и данные аналитического учета.

На основе данных публикуемой отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября анализируемого 2009 года и 1 января 2010 года выполняется детальный анализ баланса Фиа-банка, составленного по счетам второго порядка.

Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102). Нетто-баланс составлялся следующим образом. Счет 10207(нетто) «Уставный капитал кредитной организации» был уменьшен на сумму собственных акций, выкупленных у акционеров. Счет 10603(нетто) «Сальдо переоценки ценных бумаг для продажи» рассчитывался путем вычета из суммы положительной переоценки ценных бумаг суммы отрицательной переоценки. Сумма всех доходов была подсчитана путем сложения доходов с доходами от переоценки ценных бумаг, положительной переоценкой средств в иностранной валюте, положительной переоценкой драгоценных металлов, доходов от применения встроенных производственных инструментов. Для подсчета итоговой суммы расходов складывались расходы с расходами от переоценки ценных бумаг, отрицательной переоценкой средств в иностранной валюте, отрицательной переоценкой драгоценных металлов. Прибыль текущего года с учетом ее использования посчитали как разницу между финансовым результатом (доходы минус расходы) и суммой использования прибыли отчетного года. Прибыль предшествующих лет с учетом ее использования рассчитывалась по такой же схеме по доходам и расходам предшествующих лет. Счет 60401 «Основные средства» уменьшаем на сумму амортизации. Счет 60901 «НМА» также уменьшаем на сумму их амортизации. Таким образом, взаимно погашаем счета «Расчеты с филиалами» по активу и пассиву.

Преобразованный баланс лежит в основе анализа.

Анализ баланса выполняется отдельно по счетам актива и пассива. Для кредитной организации первично – источники финансовых ресурсов, их качеств. Поэтому анализ банка начинается с анализа пассивов.

2.1. Анализ источников финансовых ресурсов коммерческого банка

Ресурсы коммерческих банков представляют собой их собственные капиталы и фонды, а также средства, привлеченные банками в результате проведения пассивных и активно-пассивных операций (в части превышения пассива над активом) и используемые для активных операций банка.

Собственными источниками банковских ресурсов являются акционерный капитал, образованный при создании банка, и заработанная банком прибыль, которая может находиться в различных формах: в виде созданных за ее счет фондов банков, в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и т.п.

Привлеченные ресурсы могут формироваться банками на депозитной и недепозитной основах. К депозитам относятся средства, которые размещены в банке по желанию клиентов. Ресурсы недепозитного характера представляют собой средства, которые привлекаются в банк по его собственной инициативе.

В зависимости от условий привлечения ресурсов депозитного характера и возможности их изъятия собственником депозиты подразделяются на срочные и до востребования.

Источники средств банка являются основным признаком классификации его ресурсов, однако банковские ресурсы можно классифицировать и по иным признакам, например, по стоимости ресурсов, по влиянию того или иного вида ресурсов на ликвидность и доходность банка.

Привлеченные ресурсы можно классифицировать по типам клиентуры: банки, юридические лица, физические лица.

Классификационным признаком ресурсов банка может быть и вид валюты, в которой они сформированы: национальная, иностранная (в том числе свободно конвертируемая и с ограниченной конвертацией).

Таким образом, при осуществлении коммерческим банком операций у него образуются собственные и привлеченные ресурсы. В зависимости от различных условий и признаков ресурсы коммерческих банков подразделяют на различные виды.

2.1.1. Классификация пассивов для целей анализа баланса. Группировка балансовых счетов пассива в соответствии с принятой классификацией

Банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные денежные средства, а с другой - размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в дополнительных ресурсах на условиях возвратности и платности.

Банковские ресурсы - совокупность средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для кредитных и других активных операций. Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций. Выделяют следующие основные группы пассивных операций коммерческих банков:

· первичное размещение долевых и долговых ценных бумаг собственной эмиссии;

· формирование и увеличение фондов банка;

· депозитные операции;

· кредиты и займы, полученные от других юридических лиц;

· другие операции.

При осуществлении коммерческим банком тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные.

Собственные средства коммерческого банка состоят из сформированных им фондов и прибыли, полученной банком в результате его деятельности в текущем году и на протяжении прошлых лет. Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Различаются также порядок и источники их формирования.

Кроме уставного фонда коммерческие банки формируют ряд фондов специального назначения (например, резервный фонд, фонд развития банка и т.д.), источниками создания и пополнения которых является прибыль банка. В отдельную группу можно выделить фонды банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Это так называемые фонды переоценки.

Особую группу в фондах банка составляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.

В состав собственных средств банка входит ряд других элементов:

· созданные за счет прибыли банка резервы на риски и платежи;

· эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

· перераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Т.о., источники финансовых ресурсов коммерческого банка можно классифицировать следующим образом:

1. собственные средства банка,

2. обязательства банка, в т.ч.:

2.1. обязательства до востребования;

2.2. срочные обязательства;

2.3. прочие обязательства.

На рисунке 1 представлена классификация пассивов коммерческого банка.

Рис.1. Классификация пассивов коммерческого банка

2.1.2. Анализ динамики и структуры пассивов по выделенным группам пассивов

По каждому из выделенных групп пассивов подведены итоги, и на основе этих данных ниже в табл. 1,2,3 проведен анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009 г. по кварталам.

К собственным средствам банка отнесены остатки по счетам, отраженным в первом разделе баланса. Это счета капитала, уставный фонд, фонды, созданные из прибыли, а также нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет. Обязательства банка разделены на 3 группы. К обязательствам до востребования были отнесены остатки по счетам, по которым в соответствии с договором банковского счета срок использования денежных средств не установлен, и владелец счета может использовать их в любое время. По счетам, к которым в соответствии с договором определен срок, отнесены к срочным обязательствам. К прочим обязательствам отнесены остатки по тем счетам, по которым отражается кредиторская задолженность банка, различные резервы, созданные под активы и прочие обязательства, которые привлекает банк в ходе своей деятельности. Группировка балансовых счетов приведена в приложении в таблицах 5-8, а в таблице 4 приложений показана методика группировки пассивов по источникам средств.

2.1.2. Анализ динамики и структуры пассивов по выделенным группам

По каждой из выделенных групп пассивов подведены итоги и на основе этих данных ниже (в таблицах 1, 2 и 3) проведен анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов Фиа-банка за 2009 год по кварталам.

Таблица 1 Динамика финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009г. по группам источников, тыс.р.

Таблица 2. Относительные показатели динамики финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009г.

Таблица 3. Структура финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009г.

Ресурсы коммерческих банков представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций.

На основе приведенных в табл. 1,2,3 данных можно сделать следующий вывод. Деятельность «ФИА-банка» в 2009г. осуществлялась под воздействием финансового кризиса. В начале 2009г. сумма пассивов банка составляла 11895964 тыс.р., к концу – увеличилась до 14580349 тыс.р., т.е., несмотря на влияние кризиса, наблюдается общая тенденция к увеличению финансовых ресурсов:

Как видно по схеме, банк сначала наращивал пассивы, затем наблюдается их снижение (на 508197 тыс.р.), но к концу 2009г. размер финансовых ресурсов подни

мается до 14580349 тыс.р. В целом, прирост пассивов за 2009 г. составил 2684385 тыс. В 3 квартале прирост имеет наибольшее значение – 1908517 тыс.р., в основном, за счет срочных обязательств.

В структуре пассивов к концу 2009г. 88,06% занимают обязательства, в то время как собственные средства составляют 11,94%. В течение всего 2009г. данная структура практически не изменялись. Срочные обязательства к 2010г. превосходят размер обязательств до востребования и прочие обязательства примерно на 48% и 51% соответственно.

2.1.3.Анализ динамики и структуры собственных средств банка

Собственные средства коммерческих банков состоят из уставного фонда, а также образующихся в процессе банковской деятельности резервного и других фондов. К собственным средствам приравнивается прибыль, которая до ее распределения находится в обороте коммерческого банка и используется в качестве банковского ресурса. Собственные ресурсы - лишь отправная точка для организации банковского дела и их роль в большей мере сводится к гарантированию прибыльности и финансовой устойчивости коммерческого банка.

В таблицах 4, 5, 6 была рассмотрена динамика, относительная доля и структура собственных средств «ФИА-банка».

Как видно по таблице 6, основную долю в собственных средствах занимают эмиссионный доход и нераспределенная прибыль (32-33% на протяжении 2009г.). Уставный капитал занимает 22% в первом квартале и возрастает до 23,86% к концу года. Прирост стоимости имущества при переоценке занимает 8,31% собственных средств и возрастает ко второму кварталу до 161962 тыс.р. и остается на данном уровне до конца года. Сальдо переоценки ценных бумаг для продажи увеличивается лишь к третьему кварталу (1423 тыс.р.), до этого периода имеет отрицательное значение. Резервный фонд на протяжении всего рассматриваемого периода равен 24000 тыс.р. Нераспределенная прибыль ко второму кварталу увеличивается до 558528 тыс.р. с 493895 тыс.р. и далее сохраняется на данном уровне. Прибыль текущего года после 2 квартала стабильно увеличивается с 12676 до 76417 тыс.р., что положительно характеризует деятельность «ФИА-банка». Наибольший прирост наблюдается по статье «прибыль текущего года» - на 242, 86%.

2.1.4. Анализ динамики и структуры обязательств до востребования. Оценка клиентской базы коммерческого банка

Все обязательства банка при анализе динамики и структуры банка разделены на три группы:

- обязательства до востребования;

- обязательства срочные;

- обязательства прочие.

Обязательства до востребования являются наиболее дешевыми из привлекаемых банком ресурсов, однако при определении их доли в пассивах необходимо учитывать их основную отрицательную черту для банка — нестабильность, т. е. то, что они могут быть изъяты в любой момент по требованию клиента. К обязательствам до востребования относятся: депозиты до востребования, остатки средств на текущих и расчетных счетах клиентов, средства, задепонированные банком для расчетов с помощью чеков и пластиковых карточек. Это неблагоприятно повлияло на возможности кредитования и увеличило риски банка. Из обязательств до востребования менее всего устойчивы ресурсы, находящиеся на банковских счетах, потому что этих счетов меньше, чем счетов клиентов. Устойчивость средств до востребования заключается в «массовости» счетов. К тому же, если возникнут непредвиденные и кризисные ситуации, банки начинают снимают со своих счетов в других банках денежные средства.

В таблицах 7, 8, 9 приводится динамика, относительные показатели динамики и структура обязательств до востребования.

Обязательства до востребования составляют 1410878 тыс.р. на начало года и 2218147 тыс.р. к 2010г. Основную часть обязательств до востребования занимают расчеты по счетам негосударственных коммерческих организаций (42,6% на 1 января 2009г.) и расчеты по прочим счетам физических лиц (23,57% на 1 января 2009г.). Далее в структуре обязательств до востребования по весу идут депозиты до востребования физических лиц (14,02%), но уже ко второму кварталу их вес в итоговой сумме обязательств до востребования уменьшается до 4,44%, а к концу года – до 3%. Доля пункта «счета клиентов в драгоценных металлах» на протяжении всего рассматриваемого периода составляет примерно 9-10%. Следующий по весу – пункт «счета Федерального Фонда обязательного медицинского страхования» (примерно 2%). По таблице 8 видно, наибольший прирост за весь год произошел по счетам коммерческих государственных организаций и счетам негосударственных финансовых организаций.

2.1.5. Анализ динамики и структуры срочных обязательств. Оценка сроков привлечения средств и их стабильности

Срочные обязательства – это денежные средства, размещенные клиентами по договору, одним из целей которого является срок размещения. Они размещаются под проценты, т.е. привлекаются банками на условиях платности. Чем больше срок договора, тем устойчивее ресурсы.

Прежде всего, это срочные депозиты и средства физических и юридических лиц, привлеченные на конкретный срок, межбанковские займы, а также средства, поступившие от выпуска депозитных и сберегательных сертификатов, а также от эмиссии векселей и облигаций. Таким образом, в эту группу входят счета, по которым привлекаются самые дорогие для банка ресурсы, однако относительно других групп пассивов они более устойчивыми. Следовательно, при большом удельном весе данной группы, с одной стороны, удорожается ресурсная база банка, а с другой — повышается предсказуемость возникновения новых обязательств, что облегчает задачу поддержания ликвидности.

В составе срочных обязательств можно выделить следующие группы:

- кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства в других банках (межбанковские кредиты);

- депозиты и прочие привлеченные средства юридических и физических лиц;

- выпущенные банком долговые обязательства (эмиссия собственных ценных бумаг): депозитные и сберегательные сертификаты, векселя и облигации.

Срочные обязательства для банков более стабильны, чем обязательства до востребования, но не всегда. Как только возникает трудная, кризисная ситуация, срочные обязательства становятся «еще хуже», чем обязательства до востребования. С точки зрения стабильности лучше всего и надежней ценные бумаги, потому что они практически гарантируют, что эти деньги будут в банке весь срок. Когда начинается кризис, происходит отток денежных средств. Люди начинают забирать вклады. Для того, что успокоить вкладчиков и избежать массового оттока денежных средств, было принято решение о страховании вкладов.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации при наступлении страхового случая возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100 % от суммы вкладов в Банке, но не более 700 000 р.

Если вкладчик имеет несколько вкладов в банке и суммарный размер обязательств банка по этим вкладам превышает 700 000 р., то возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размера.

Страхование вкладов и увеличение процентных ставок по вкладам увеличило возможности банка привлекать денежные средства.

В таблицах 10-12 представлен анализ динамики и структуры срочных обязательств по группам в зависимости от срока обязательств. Данные представлены по кварталам и за год в целом с подведением итогов. В таблице 16 представлен расчет средних сроков срочных обязательств банка по группам: межбанковские кредиты, кредиты и депозиты и прочие привлеченные средства физических и юридических лиц, а также выпущенные банком долговые обязательства в виде ценных бумаг (депозитные и сберегательные сертификаты, векселя и облигации).

Таблица 13 Средние значения срочных обязательств

Как видно из таблиц 10, 11,12 срочные обязательства данного банка в течение года увеличивались с 8039121 до 9004297 тыс.р. (или на 112%). Наибольший прирост наблюдается в 4 квартале года (110,7%), наиболее низкий – в 3 квартале (93,06%). В структуре срочных обязательств за весь 2009г. значительную долю занимают депозиты от 1 года до 3 лет (65,1%) и на срок свыше 3 лет (11%). Доля остальных обязательств незначительна по сравнению с вышеперечисленными. Значительная доля депозитов на срок от 1 года до 3 лет сохранялась на протяжении всего рассматриваемого периода: от 44,82 % в первом квартале до 65,50% к 1 октября 2009г.

Проведем анализ сроков срочных обязательств банка. Таким образом, мы видим, что средний срок на 1 января 2009 года по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам кредитных организаций равен 63 дням. Для юридических лиц средний срок к концу года сократился с 796 дней и составил 604 дней. Для физических лиц средний срок увеличился с 752 до 782 дней. По всей совокупности обязательств средний срок за год увеличился с 580 дней до 717 дней.

2.1.6. Анализ динамики и структуры выпущенных банком долговых обязательств. Оценка доли собственных ценных бумаг в формировании ресурсов банка

Выпущенные банком долговые обязательства – средства, привлеченные кредитными организациями в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, путем выпуска ими долговых ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций, векселей и банковских акцептов), обязательства банка, закрепленные выпущенными им долговыми ценными бумагами, подлежащими исполнению по истечению срока обращения и/или установленного срока погашения, принятым к досрочной оплате, но не оплаченным в срок, а также обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

ЗАО «Фиа-банк» имеет незначительную долю выпущенных долговых обязательств в виде векселей, поэтому не имеет смысла проводить детальный анализ.

2.1.7. Анализ прочих пассивов

В прочие обязательства входят пассивы, не носящие текущего характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы, за исключением тех из них, которые включаются в собственные средства банка. В целом прочие обязательства не имеют характер обязательств, подверженных непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных. Их удельный вес в объеме банковских ресурсов, как правило, невелик.

В таблицах 14-16 представлен анализ динамики и структуры прочих обязательств банка за 2009 год по кварталам.

По таблицам 14, 15, 16 можно сделать вывод о неравномерной динамике прочих пассивов за 2009г. от 860387 тыс.р. до 1450616 тыс.р. Таким образом, за весь год прирост составил 590229 тыс.р. Наиболее значительный прирост наблюдается за первый квартал (243094 тыс.р.). Далее динамика замедляется: за второй квартал она составила 222022 тыс.р., за третий – 85775 тыс.р., за четвертый – 39338 тыс.р. Так, значительный прирост в первом квартале произошел, в основном, за счет резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным некоммерческим государственным организациям (135154 тыс.р.). Практически без изменений остаются резервы на возможные потери в приобретенные права требования (около 282 тыс.р.). В процентном соотношении динамика за весь год составила 168,6%: за первый квартал 128,25%, за третий – 106,47%, за четвертый – 102,79%. В структуре прочих пассивов значительную долю занимают резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным некоммерческим государственным организациям (41,20% за весь год). В течение 2009г. данная структура сохранилась: в первом квартале – 49,04%, во втором – 50,48%, в третьем – 51,50%, в четвертом – 50,56%. Далее по весу следуют резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам (25,95%) и резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам (13,94%).

2.1.8.Обобщенная оценка финансовых ресурсов коммерческого банка с использованием аналитических коэффициентов

Для оценки финансовых ресурсов банка используются такие коэффициенты, как коэффициент концентрации собственного капитала, загрузки собственных средств, обеспечения обязательств собственными средствами, фондовой капитализации, клиентской базы, стабильности ресурсов и обязательств и т.д.

Таблица17. Оценка финансовых ресурсов «ФИА-банка»

Коэффициент концентрации собственного капитала снижается из-за разных темпов роста собственных средств и обязательств. Он показывает отношение собственных средств к пассивам банка. На начало года этот коэффициент равнялся 12,61%, а на конец года – 11,94%. Устойчивость ресурсной базы снижалась, т.к. чем больше доля собственных средств, тем устойчивее ресурсы банка. Банк становится более зависимым от внешних ресурсов.

Коэффициент загрузки собственных средств является обратным коэффициентом и показывает, сколько рублей привлеченных средств приходится на 1 рубль собственных средств. Если на начало года на 1 рубль собственных средств приходилось 6,93 рублей, то на конец года – 7,37 рублей.

Коэффициент обеспечения обязательств собственными средствами показывает отношение собственных средств к обязательствам. На начало года это отношение равнялось 14,43%, а на конец года сократилось до 13,56%.

Доля уставного капитала в собственных средствах банка на начало года равнялась почти 22,09%, а к концу года незначительно увеличилась до 23,33%.

Коэффициент фондовой капитализации показывает, сколько стоит акция банка. На начало года на каждый рубль номинала акции приходится 4,52 рубля собственных средств банка, а на конец года – 4,28 рублей. Этот коэффициент характеризует эффективность работы банка - способность наращивать собственный капитал за счет заработанной прибыли, а не проведения дополнительных эмиссий акций.

Коэффициент клиентской базы (общий) показывает долю клиентских пассивов банка, характеризуя независимость банка от «внешних» источников финансирования - межбанковских и бюджетных средств. В клиентскую базу не включены банковские займы и средства на корреспондентских счетах, как потенциально «летучие». Нормативное значение коэффициента клиентской базы 0,5 – 0,6. Если уровень меньше 0,4, банк недостаточно развит. Если выше 0,7, банк недоиспользует возможности роста валюты баланса за счет других операций, главным образом на межбанковском рынке. В нашем случае, банк недостаточно развит, т.к. значение коэффициента около 0,1.

Коэффициент клиентской базы (частный) показывает, сколько средств на счетах клиентов в составе обязательств. На начало года это значение составляло 11,65%, а на конец года – 16,74%.

Доля кредитов ЦБ РФ в пассивах на начало года равна 13,10%, на конец года она уменьшается до 1,78%. Это говорит о том, что банк к концу 2009г. практически перестал брать кредиты в ЦБ РФ. Аналогично рассматривается доля кредитов ЦБ РФ в обязательствах.

Анализ доли средств кредитных организаций в пассивах показывает, что банк в незначительных объемах пользуется привлеченными средствами из других банков эта доля снижается с 15,3% до 5,42%.

Анализ доли вкладов физических лиц в пассивах показывает, что банк активно работал с физическими лицами, на начало года эта доля равнялась 54,8%, а на конец года – 65,12%.

Коэффициент обеспечения вкладов физических лиц собственными средствами говорит о том, что на каждый рубль вкладов физических лиц приходится на начало года 25 копеек собственных средств, а на конец года – всего 21 копейка. Это связано с тем, что банк активно страхует свои вклады, в то время, как раньше он должен был иметь на 1 рубль вклада 1 рубль собственных средств.

Коэффициент стабильности обязательств показывает соотношение срочных обязательств и обязательств в целом. В течение года это соотношение уменьшилось с 79,26% до 70,67%.

Коэффициент стабильности ресурсов банка показывает его стабильность, которая в течение года равнялась примерно 75%%.

2.2.Анализ размещения финансовых ресурсов банка

2.2.1.Классификация активов КБ

Активы банка - объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку. Основные источники средств для образования активов: собственный капиталбанка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств. Важным качеством активов банка является принесение прибыли.

В активы банка входят: кассовая наличность, ссуды, инвестиции, ценные бумаги, недвижимость и другие. Активы банка отражаются в активе бухгалтерского баланса банка.Для целей анализа принята следующая классификация, показанная на рисунке 2.

Рис.2. Классификация активов коммерческого банка

Денежные средства -принадлежащие кредитной организации наличные денежные средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, находящиеся в кассах кредитных организаций и обменных пунктов, в банкоматах, в пути и платежные документы в иностранной валюте (чеки, в том числе дорожные чеки). Денежные средства являются наиболее ликвидными активами банка. Но эти активы являются неработающими и не приносят фактического дохода.

Вложения в ценные бумаги - к данной группе относятся инвестиции банка в ценные бумаги негосударственных эмитентов, а также вложения в паи. Для анализа ликвидности данную группу необходимо классифицировать следующим образом:

1) ценные бумаги, приобретенные с инвестиционными целями (акции и паи дочерних и зависимых акционерных обществ). Особенностью инвестиционных вложений является их долгосрочный характер и низкая ликвидность. Таким образом, данную подгруппу по существу можно относить к группе долгосрочных вложений;

2) ценные бумаги, приобретенные для перепродажи - к данной подгруппе относятся краткосрочные вложения в ликвидные ценные бумаги, которые при необходимости могут быть реализованы и тем самым служить дополнительным источником средств для погашения обязательств банка.

С целью поддержания ликвидности банк должен постоянно сохранять в своем портфеле определенную долю ценных бумаг, которые обладали бы высокой ликвидностью, т. е. обращались бы на вторичном и внебиржевом рынках ценных бумаг, и таким образом создавали бы вторичный резерв ликвидных средств банка. Такую возможность предоставляют так называемые «голубые фишки», т. е. акции крупных надежных эмитентов.

К инвестициям относят долевые ценные бумаги коммерческого банка.

Кредитные вложения - вся ссудная и приравненная к ней задолженность, в т.ч. предоставленные межбанковские кредиты.

Вложения в имущество - это вложения банка в основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.

Прочие активы - к данной группе относятся активы, не включенные в вышеприведенные группы и не являющиеся ликвидными: просроченные кредиты и проценты по ним, безнадежные (проблемные) долги (например, многократно пролонгированные кредиты), расчеты с дебиторами. Исходя из содержания группы, банк должен стремиться к минимизации данной группы в своих активах.

2.2.2. Анализ динамики и структуры активов по основным группам. Соотношение работающих и неработающих активов.

Так, работающие активы представлены кредитными вложениями, инвестициями, вложениями в ценные бумаги. В состав неработающих входят денежные средства, вложения в имущество, прочие активы. Работающие активы необходимы банку непосредственно для поддержания на необходимом уровне и увеличения прибыли.

В таблицах 18-20 представлен анализ динамики и структуры активов Фиа-банка по основным группам за 2009 год по кварталам. Выделены группы работающих и неработающих активов.

Таблица 18. Динамика размещения финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009г.

Таблица 19. Относительные показатели динамики размещения финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009г.

Таблица 20. Структура размещения финансовых ресурсов «ФИА-банка» за 2009г.

Прирост активов за весь анализируемый период составил 2684385 тыс.р. Наибольший прирост наблюдался за четвертый квартал – с 12671832 до 14580349 тыс.р. Данная тенденция объясняется увеличением суммы работающих активов в этом квартале, а именно кредитных вложений (на 196182 тыс.р.) и вложений в доходные ценные бумаги (на 907298 тыс.р.). Неработающие активы тоже в четвертом квартале увеличились с 1860804 тыс.р. до 2673593 тыс.р. В процентном соотношении прирост активов за весь год равен 122,57%: неработающие активы увеличились на 10,56%, работающие активы – на 4,06%. В структуре активов наиболее выделяются работающие активы – 81,66% за весь год, неработающие активы составили 18,34% от всей суммы активов за весь год. Кредитные вложения занимают 65,52% в структуре работающих активов. Доля вложений в доходные ценные бумаги и инвестиций занимает 12,72% и 3,42% соответственно. Наибольший вес в структуре неработающих активов имеют денежные средства на корреспондентских счетах и в кассе (10,63% за весь год).

2.2.3. Анализ структуры и динамики высоколиквидных активов

(денежных средств банка)

Группа активов «денежные средства» была поделена на две подгруппы: денежные средства в наличной форме и денежные средства в безналичной форме, которые, в свою очередь, делятся на денежные средства в ЦБ РФ и денежные средства в кредитных организациях.

Идеальной структурой банка является стопроцентное наличие только работающих активов, приносящих банку доход. Но такой структуры в банковской практике не существует, так как банк не может существовать без денежных средств вообще (а денежные средства – это неработающие активы), так как одна из главных функций банка – это проведение платежей и расчетов. Для этого банк должен иметь свободные денежные средства как в кассе, так и на корреспондентских счетах в других банках, в том числе и в Банке России. По-другому эти свободные денежные средства можно назвать «подушкой ликвидности». Такие «подушки» банки создавали в период кризиса в 2008-2009 годах, обеспечивая постоянную платежеспособность.