1.1. Доходы страховой организации
Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.
Доход страховой компании - совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.
В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:
1. доходы от страховой деятельности,
2. внереализационные доходы.
Доходы от страховой деятельности
. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.
Выручка страховщика состоит из:
- страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
- вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
- сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
- вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
- сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
- экономии средств на ведение дела по ОМС.
Внереализационные доходы
включают:
- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;
- суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
- доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);
- доходы от размещения страховых резервов и других средств;
- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
- доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
- имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
- суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
- суммы списанной кредиторской задолженности;
- суммы излишков товарно-материальных ценностей.
На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:
1. доходы от страховых операций;
2. доходы, косвенно связанные со страхованием;
3. доходы от инвестиционной деятельности;
4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).
Доходы от страховых операций.
— основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.
Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования и сострахования
.
Участие страховой организации в системе перестрахования обеспечивает ее дополнительными доходами
как от рисков переданных в перестрахование
, так и от рисков принятых в перестрахование
. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае - перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.
К доходам, косвенно связанным со страхованием
относятся:
- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
- суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
- доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
- доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
Доходы от инвестиционной деятельности.
Возникают на основании использования взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям.
Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления
Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием
включают в себя:
- прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов
- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
- доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
- имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
- суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
- суммы списанной кредиторской задолженности;
- суммы излишков товарно-материальных ценностей.
В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:
- доходы от операций по страхованию жизни
включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;
- доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни
включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;
- к прочим доходам
относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.
Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»
Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.
Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):
Расходы, связанные со страхованием
состоят из следующих групп:
- к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием
·относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), ·суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;
- расходы, связанные с передачей риска в перестрахование
включают ·в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, ·суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;
- расходами, связанными с принятием риска в перестрахование
являются ·возмещение перестрахователю своей доли убытков, ·комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.
- состав расходов на ведение дела
определяетсяст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.
·затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; ·комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; ·возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; ·оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.
Можно также отметить, что в мировой практике расходы на ведение дела
подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.
Инкассовые расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.
Использование временно свободных денежных средств в качестве инвестиций определяет наличие расходов по инвестициям.
Кроме того, страховщики могут нести расходы, связанные с иными видами деятельности
(операционные, внереализационные расходы).
В зависимости от вида деятельности расходы страховых организаций можно разделить на три группы:
- расходы, связанные с операциями по страхованию жизни
включают в себя страховые выплаты по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, пополнение резерва по страхованию жизни, расходы по инвестициям страховых резервов по страхованию жизни, расходы на ведение дела по страхованию жизни;
- расходы, связанные с операциями по страхованию иному, чем страхование жизни
включают в себя страховые выплаты по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования, пополнение страховых резервов, расходы на ведение дела по страхованию иному, чем страхование жизни;
- к прочим расходам
относятся расходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы.
Классификация расходов по этому признаку лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»
Рис. 2. Расходы страховой организации в зависимости от направления использования
2.Расчетная часть
Вариант 7
Задача 1.
Определить величину страхового возмещения, если имущество застрахованного по системе пропорциональной ответственности. Фактическая стоимость имущества 80 тыс. руб. Страховая сумма по договору – 40 тыс. руб. величина ущерба 56 тыс. руб.
а) в договоре не предусмотрена франшиза
SB
= Y*S/Cф
SB
= 56*40/80 = 28 тыс.руб.
Ответ:
Ущерб буден возмещен в размере 28 тыс.руб., а остальная сумма ущерба в сумме 28 тыс.руб. покрывается страхователем самостоятельно.
б) в договоре предусмотрена условная франшиза – 5% от страх суммы
SB
= Y*S/Cф
= 56*40/80 = 28 тыс.руб.
Фусл
= 40*5 %/100 % = 2 тыс.руб.
Ответ:
SB
> Фбезусл
, следовательно SB
=28 тыс.руб., т.е. ущерб буден возмещен в полном размере, т.к. размер франшизы условной меньше страховых выплат.
в) в договоре предусмотрена безусловная франшиза – 5% от ущерба
SB
= 56*40/80 = 28 тыс.руб.
Если франшиза безусловная предусмотрена в процентах к ущербу, то необходимо рассчитывать от ущерба, который несет страховая компания, т.е. от SB
. Фбезусл
= 28*5 % / 100 % = 1,4 тыс.руб
Y = SB
- Фбезусл
= 28 – 1,4 = 26,6 тыс.руб.
Ответ:
Ущерб буден возмещен в размере 26,6 тыс.руб.
Задача 2.
Автомобиль застрахован по системе первого риска. Страховая сумма – 250 тыс.руб. Стоимость автомобиля -400 тыс.руб. Ущерб у страхователя в связи с повреждением автомобиля составил:
а) 170 тыс.руб.
Ответ:
ущерб будет возмещен в размере SB
=Y=170 тыс.руб., т.к Y< S
б) 270 тыс.руб.
Ответ:
ущерб будет возмещен в размере SB
=S=250 тыс.руб., т.к Y> S
Задача 3.
Три страховые организации совершили сделки, связанные с размещением страховых резервов. Величина резервов у всех одинакова и составляет 1000 тыс.руб. Какая организация совершила сделку, не противоречащую Правилам размещения страховых резервов?
а) страховщик А приобрел ценные бумаги ОАО "Русь" на сумму 300 тыс.руб.
Ответ:
Страховщик А совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил ценные бумаги в одну организацию больше 10% от средств резервов.
б) страховщик Б приобрел объект недвижимости на сумму 300 тыс.руб.
Ответ:
Страховщик Б совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил в один объект больше 10% от средств резервов.
в) страховщик В вложил в коммерч.банк "Бизнес" на депозитный счет 400 тыс.руб.
Ответ:
Страховщик В совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил на депозит больше 20% от средств резервов в одном банке.
Список используемой литературы
1. Приказ Минфина РФ от 13.07.2009 N 72н "О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2009 N 14611)
2. Основы страховой деятельности: Учебник/ Отв. ред. Т.А. Федорова. – М.: БЕК, 1999. – 776 с.
3. Жуков Е.Ф. Инвестиционные институты: Учебное пособие для вузов. -М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. - 2005 с
4. Шихов А.К. СТРАХОВАНИЕ: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 431с
|