Задача № 1
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 000 руб.Сумма уже обнаруженных ошибок по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2 000 руб.
Задание
: Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы сделает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье "Расходы" составляет 6000 руб. Определите возможную форму аудиторского заключения.
Решение:
Так как показатель уровня существенности составляет 6000 руб., а сумма ошибок 12000 руб., что в 2 раза выше этого показателя, то ошибка является существенной. При обнаружении данной ошибки аудитор должен выполнить соответствующие модифицированные или дополнительные процедуры.
В случае, если подозрение в обмане или ошибке не устраняется в результате модифицированных или дополнительных процедур, аудитор должен обсудить данный вопрос с руководством экономического агента и принять во внимание то, был ли этот вопрос должным образом отражен или исправлен в финансовой отчетности, а также учесть возможное влияние данных факторов на аудиторское заключение.
Задача № 2
Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:
| Наименование базового показателя |
Значение базового |
Допустимый % |
Значение, применяемое для нахождения уровня |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Балансовая прибыль |
2 580 |
5 |
129 |
| Валовый объем реализации без НДС |
350 684 |
2 |
7013,68 |
| Валюта баланса |
394650 |
2 |
7893 |
| Собственный капитал |
78 380 |
10 |
7388 |
| Общие затраты |
345638 |
2 |
6912,76 |
Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 15.
Решение:
Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(129 + 7013,68 + 7893 + 7388 + 6912,76) / 5 = 5867,288 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(5867,288 - 129) / 5867,288 * 100% = 97,8%, т.е. почти полностью.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(7893 – 5867,288) / 5867,288 * 100% = 34,5%.
Поскольку значение 129 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 7893 тыс. руб. - не так сильно, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:
(7013,68+ 7893 + 7388 + 6912,76) / 4 = 5454,68 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 5500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(5500 – 5454,68) / 5454,68 * 100% = 0,83%, что находится в пределах 15%
Задача №3
Руководство закрытого акционерного общества предлагает руководству аудиторской фирмы, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО.Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.
Решение:
Руководство аудиторской фирмы скорее всего откажется от данного предложения, поскольку получение офиса в здании, принадлежащем ЗАО предполагает некоторую зависимость от этот общества. Недалёк тот факт, когда общество попросит аудиторскую фирму делать какие либо скидки, завышать показатели и полностью независимая оценка потеряет свою актуальность. Также аудиторская фирма может потерять других клиентов, которым было бы неприятно обращаться к услугам фирмы, находящейся в здании конкурентов, это снизит её авторитет. Таким образом, руководству аудиторской фирмы не следует вестись на подобные предложения своих клиентов и сохранять независимость.
Задача № 4
Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности указал сумму выручки 46 789 тыс.руб., а сумму активов на конец года -27 675 тыс.руб.
Задание: Определите, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.
Решение:
Согласно Федеральному закону от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" предусматривается обязательный аудит акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда. Управляющая компания ПИФа обязана заключить договор о проведении аудиторских проверок с аудитором. Аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом.
Аудитор в соответствии с заключенным договором обязан проводить ежегодные аудиторские проверки.
Аудиторской проверке подлежат:
- бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении
имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом;
- состав и структура имущества, составляющего ПИФ;
- расчет стоимости чистых активов ПИФа, оценка расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены разме щения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая;
- соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества,
составляющего ПИФ, и документов, удостоверяющих права на имущество,
составляющее ПИФ;
- сделки, совершенные с активами ПИФа.
Заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к отчетности управляющей компании ПИФа.
|