Реферат: Учет в банках 3

Учет расчетов чеками.

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов .

Расчетные чеки – это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Чек действителен в течение 10 календарных дней, не считая дня его выписки.

С 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации использовались чеки единого образца с грифом «Россия», которые в конце 1995 г. были запрещены.

В настоящее время в расчетах за товары и услуги клиенты могут использовать лишь чеки из лимитированных чековых книжек, которые положительно зарекомендовали себя многолетней практикой. Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованный в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25, 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных а банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета и зачислении ее на отдельный лицевой счет на балансовом счете № 40903 «Расчетные чеки». Депонирование средств может производиться также за счет ссуды банка.

При последующем документообороте владелец чековой книжки (чекодатель) при приобретении товаров, работ, услуг на основании счета поставщика выписывает расчетный чек и вручает его поставщику. Согласно новому ГК РФ чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Поставщик (чекодержатель) предъявляет полученный чек при реестре в 4 экземплярах в свой банк на инкассо для взыскания платежа. Банк поставщика пересылает указанный чек в банк плательщика. Последний после проверки подлинности чека списывает сумму платежа со счета № 40903 и через свой корреспондентский счет в РКЦ (филиал А) пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

Поставщик

Плательщик

2

11 3 6

Банк плательщика

5

Банк поставщика

4

55555555555555555

Кредитовое

РКЦ – филиал А

8

РКЦ – филиал Б

9

1 – отгрузка продукции (работ, услуг)

2 – выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара, работ, услуг

3 – сдача чека в банк на инкассо при реестре в 4 экземплярах

4 – пересылка чека в банк плательщика

5 – оплата чека

Д-т сч. № 40903 «Расчетные чеки» К-т сч. № 30102

6 – вручение плательщику экземпляра реестра оплаченного чека

7 – передача экземпляра реестра чека в РКЦ для перевода денег поставщику

8 – списание суммы платежа с корреспондентского банка плательщика с отсылкой кредитового авизо

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентский счет банка плательщика»

К-т сч. № 30701 «Начальные кредитовые обороты текущего года»

9 – зачисление средств на корреспондентский счет банка поставщика

Д-т сч. № 30706 «Ответные дебетовые обороты текущего года»

К-т сч. № 30102 «Корреспондентский счет банка поставщика»

10 – передача реестра чека в банк поставщика для зачисления суммы платежа на расчетный счет поставщика

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентский счет банка поставщика»

К-т сч. – расчетный счет поставщика

11 – вручение поставщику выписки с расчетного счета.

Новым Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность передачи прав по чеку по индоссаменту, а также гарантирование платежа по чеку посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем подписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо, то места его нахождения и даты совершения надписи. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.

В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить чек к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность.

Иск чекодержателя к указанным лицам может быть предъявлен в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением 6 месяцев со дня , когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления чека.

Раздел 3. Учет расчетных операций.

Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.

Организация расчетных операций.

Расчеты платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями.

Организация расчетных операций.

Под расчетными операциями коммерческого банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, пенсионному и прочим фондам, органам социальной защиты и другим организациям, а так же зачисление на расчетные текущие и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их продукции, работ, услуг. Кроме того банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операции по ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты, как внутри страны, так и с банками зарубежных стран.

Для проведения расчетных операций и хранения свободных денежных средств клиентов каждому банку с момента регистрации, то есть выдачи лицензии, открывается корреспондентский счет 30102.

Первыми суммами, зачисленными на корреспондентский счет, становятся взносы учредителей в уставный капитал банка в момент его образования. Они аккумулируются на временный счет до момента получения лицензии а затем перечисляются на постоянный корреспондентский счет. Последующие поступления и платежи носят разнообразный характер, связанный с расчетными операциями клиентов и банка.

Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ при открытии корреспондентского счета так же оформляются договором. Представителем ЦБ является РКЦ.

Для открытия корреспондентского счета коммерческий банка представляет:

Заявление на открытие счета,

Карточку с образцами подписей и оттиском печати

В результате заключается корреспондентское соглашение на открытие банку корреспондентского счета. Плата за расчетно-кассовое обслуживание не взымается, и проценты по остаткам средств на корсчете не начисляются. Коммерческому банку может быть открыт только один счет в РКЦ.

Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в РКЦ. Платежи с корсубсчетов В РКЦ осуществляются в пределах остатка на них. При недостатке средств на корсчете платежи осуществляются в порядке очередности списания средств. Неоплаченные документы учитываются в составе просроченных, о чем РКЦ сообщает банку извещением. В течении пяти дней банк должен пополнить корсчет необходимой суммой средств для ликвидации просроченной задолженности, иначе к нему могут быть применены санкции, включая отзыв лицензии.

Ежемесячно банком и РКЦ проводится взаимовыверка расчетов посредством ведомости проверки состояния расчетов.

Характеристика счета 30102: счет активный, сальдо дебетовое означает сумму свободных денежных средств банка на отчетную дату, оборот по дебету – суммы зачисленные за отчетный период, оборот по кредиту – списано средств за тот же период времени.

РКЦ ежедневно отчитывается перед банком выпиской с корсчета с приложением документов, как предоставленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам.

Для ЦБ (т.е. РКЦ) указанный счет пассивный, кредитовое сальдо означает суммы задолженности его перед коммерческим банком, что необходимо помнить бухгалтеру банка при обработке выписки из корсчета.

Выписка из корсчета обрабатывается в конце каждого рабочего дня, и ее данные входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Остаток по счету 30102 и его увеличение характеризуют устойчивость финансового состояния банка, его возможность погасить долги, расчитаться по привлеченным ресурсам, т.е. способствуют повышения коэффициента ликвидности баланса банка.

Учет расчетов платежными поручениями.

Эта самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между клиентами, с бюджетной системой, органами социальной защиты, внебюджетными структурами.

Платежными поручениями оформляются авансовые платежи, частичные платежи и в окончательный расчет. Основанием для записи в операционный банк служит первый экземпляр платежного поручения. Он остается в документах дня. Третий экземпляр обычно прилагается к выписке из расчетного счета клиента, а второй пересылается в банк клиента получателя денег. Широко применяются платежные поручения, акцептованные банком, при перечислениях клиентом платежей населению (алиментов и т.д.) через почтовые отделения. В этом случае клиент представляет в банк первый и второй экземпляры платежных поручений за подписями и печатями с указанием «Для расчета с предприятием связи и выдачи акцептованного поручения», что дает право банку для депонирования средств с использованием счета 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

Д 40702 К30220

Первый экземпляр платежного поручения выдается клиенту под расписку на втором экземпляре, а третий экземпляр его прилагается к выписке из расчетного счета.

Затем первый экземпляр платежного поручения вместе с реестром клиент предоставляет почтовому отделению для перечисления денежных средств по назначению. По мере выполнения услуг почтовое отделение сдает первый экземпляр платежного поручения в банк при реестре, что дает основание последнему закрыть счет 30220 с зачислением сумм платежа на расчетный счет почтового отделения. При этом составляется корреспонденция счетов:

Заключение договора – контракта

Отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ

Передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа

Выписка из расчетного счета о списании денежных средств

Платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя

Выписка из расчетного счета о зачислении платежа

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у клиента достаточной суммы денежных средств на расчетном счете, если в договоре банковского счета не предусмотрено кредитование.

3. Расчеты платежными требованиями.

Оформленные надлежащим образом расчетные документы принимаются банком на инкассо. Под инкассо понимают банковскую операцию по пересылке по поручению клиента документов в банк плательщика и получение от плательщика денежных средств для клиента без ссылки на договор, заключенный между поставщиком и получателем товаров или услуг требования н инкассо не принимаются.

Банк поставщика (ремитент) направляет платежные требования в банк плательщика (инкассирующий банк).

Поступившие в банк плательщика платежные требования поручения, платежные требования оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку и приходуются по дебету внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». До момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов.

При неполучении акцепта в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и подлежат оплате плательщикам. В случае отсутствия средств на счете плательщика документы списываются в кредит счета 90901 и приходуются в дебет счета 90902.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований – поручений они считаются не акцептированными и подлежат возврату выставившей их организации. Документ списывается с картотеки в кредит счета 90901.

Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований по мотивам предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием мотива отказа.

Мотивы полного или частичного отказа от акцепта:

Досрочная доставка товара без согласия покупателя;

Установленная недоброкачественность товара;

Предъявление требования на товары, не предусмотренные договором;

Некомплектность товаров;

Бестоварность требования;

Поставка немаркированных товаров;

Превышение цен;

Предъявление требования на ранее частично оплаченные товары;

Недостача товаров при их приеме от поставщика.

Плательщик вправе отказаться от акцепта требования полностью или частично помимо вышеуказанных оснований и по другим основаниям, предусмотренных договором. Банк не проверяет необоснованность отказа от акцепта. Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований – поручений, платежных требований несут плательщики.

При наличии средств на счете плательщика, если отказ от акцепта не поступил, сотрудник инкассирующего банка подписывает требования в день наступления срока платежа и перечисляет средства на счета получателей.

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется как в иногороднем, так и в одногороднем платежном обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличии от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов:

Покрытые (депонированные)

Непокрытые (гарантированные)

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк- эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет №40901 «Аккредитивы к оплате»,

Структура бухгалтерии банка.

Главный бухгалтер

Отдел учета кассовых операций

Отдел учета хозяйственных операций

Отдел учета с иностранной валютой

Отдел учета ценных бумаг и вложений

Отдел отчислений и анализа

Операционный учет

Операционный отдел

Отдел

Архив банка

Тема 1.3. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях.

Содержание урока:

Основные формы аналитического учета и лицевой счет клиента.

Синтетический учет.

План счетов банка содержание и структура.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: в аналитическом и синтетическом. Это подробный детальный учет отражающий банковские операции во всех деталях.

Банк выдает своим клиентам выписку из лицевых счетов за каждый день в течении которой были совершены операции. Учет некоторых докладов ведется по картотекам и в операционных журналов. Операционные журналы ведутся по операциям банка в течении дня выведения остатков по операциям текущего дня.

Лицевые счета клиентов банка.

Лицевой счет – это счет присваиваемый клиенту банка независимо юридическое или физическое это лицо. Лицевой счет это порядковый номер регистрации клиентов банка.

При открытии лицевых счетов регистрируются в специальной книге по следующей форме.

Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского Кодекса Российской Федерации, отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.

Знаки с 1-го по 5-ый означают номер балансового счета второго порядка.

Знаки с 6-го по 8-ой обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания Банка России.

Девятый знак – защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетов. Для банков ключевание счетов обязательно, т.к. программы вычислительного центра не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере лицевого счета определен в письме Банка России от 08.09.97г. №515.

Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя отчетности суммы отчетности.

С 10-го по 13 знак номер филиала (отделения) кредитной организации.

С 14-го по 20й номер лицевого счета.

Например: Составить лицевой счет клиента банка, если:

Физическое лицо

Открыл расчетный счет в банке

В национальной валюте (рублях)

Его регистрационный номер в банке 6483.

40803 810 0 0739 0006483

Лицевые счета открываются по возрастанию порядковых номеров.

Порядок и нумерация лицевых счетов по остальным внебалансовым счетам определяется самостоятельно кредитной организацией.

Типовой формой выписки из лицевого счета является форма, по которой учреждения Банка России выдают выписки своим клиентам. Эта форма специальным указанием Центробанка рекомендована кредитным учреждениям для выдачи клиентам. Программа «Операционный день банка» позволяют получать такие формы на компьютерах.

Выписку из лицевых счетов клиентов распечатывают в 2х экземплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке.

Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся по внебалансовым счетам №90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», №90903 «Расчетные документы клиентов неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации», №90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на кор. Счетах кред. Орг.»

При учете валютных операций следует отметить, что аналитический учет ведется в иностранной валюте и рублевой эквиваленте данной валюты, а синтетический учет только в рублевом эквиваленте.

Счета доверительного управления. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными документами Банка России. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются толь между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах.

Внебалансовые счета группируются на разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела «Г». Возникающие у банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами обязательства по поставке, отражаются на пассивных счетах, а требования на активных счетах.

Раздел «Д» счетного плана внебалансовых счетов служит для учета депозитарных операций банков. Учитываются эмиссионные ценные бумаги. Актив определяет место хранения, пассив принадлежность бумаги владельцу.

Структура банка

УПРАВЛЯЮЩИЙ

бухгалтер

Экономический отдел

Кадровая служба

заместитель

управляющего

Зам. управл. Кредит. отдела

Отдел инкосации

заместитель

заместитель

заместитель

Кладовая ценностей

Учебный центр

Сектор вкладов

Филиалы банков

Старший консультант распорядитель

Отдел контроля за вкладными операциями

Отдел ценных бумаг

Юридический отдел

Отдел форматировки и автоматизации

Сектор по защите информации

ОПЕРО

Отдел по управлению ресурсами

Контрольно - ревизионный отдел

Кредитный отдел

Валютный отдел

Отдел развития материально – технической базы

Операции по срочным вкладам.

Срочные депозиты – это депозиты, привлекаемые банками на определенный срок. Естественно, что вследствие того, что вкладчик обязуется не изымать вклад в течении оговоренного периода времени, проценты по таким вкладам существенно выше, чем по вкладам существенно выше, чем по вкладам до востребования. Существуют собственно срочные вклады и срочные вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств. Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и при условиях, указанных в договоре, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любое время. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее срок и больше размер вклада, тем больше размер вознаграждения. Действующая практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6, 9, 12 месяцев или более длительные сроки. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банком условия для управления своей ликвидностью.

Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок. В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течении всего срока действия договора. Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада – уменьшить или увеличить, то он должен расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договор процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.

Как уже указывалось выше, срочные вклады оформляются договором между клиентом и банком в лице его руководителя. Разновидностью срочных вкладов являются вклады, оформленные депозитными и сберегательными сертификатами.

Депозитные сертификаты выдаются юридическим лицам, а сберегательные только физическим лицам.

Сертификаты бывают:

Выпускаемые в разовом порядке и сериями,

Именные и на предъявителя.

Обязательными реквизитами, содержащимися на бланке сертификата, являются:

Наименование сберегательный Или депозитный сертификат

Номер и серия сертификата

Дата внесения вклада или депозита

Размер вклада или депозита

Безусловное обязательство кредитной организации вернуть внесенную сумму и выплатить пречитающиеся проценты

Дата востребования суммы по сертификату

Ставка процента за использование депозитом или вкладом

Сумма причитающихся процентов

Наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в банке России

Для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика – юридического лица и ФИО и паспортные данные вкладчика физического лица

Подписи двух лиц уполномоченных на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте какого либо из реквизитов делает этот сертификат недействительным. Бланк сертификата должен содержать все основные условия выпуска, оплаты и обращения сертификата, восстановления прав по сертификату при его утрате, другие сведения, не противоречащие законодательству РФ.

Процентная ставка по сертификатам относится к числу обязательных реквизитов и не может быть изменена кредитной организацией – эмитентом в одностороннем порядке. Начисление процентов по сертификатам должно осуществляется ежемесячно, однако их выплата может быть произведена только одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

При наступлении срока востребования денежных сумм владелец сертификата должен предъявить его в кредитную организацию или любой его филиал вместе с заявлением, содержащим указание счета, на который должны быть зачислены средства. При погашении депозитного сертификата средства могут направляться только на расчетный ил корреспондентский счет владельца, а при погашении сберегательного сертификата платеж может совершаться как переводом средств на счет гражданина, открытый в банке, так и наличными деньгами через кассу банка.

Оформление срочного вклада сертификатом имеет существенные приемущества перед оформлением простым депозитным договором: доход по сертификатам, как правило, выше. Благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения, в то время как досрочное изъятие владельцем срочного вклада означает для него потерю дохода.

Учет депозитных операций.

Депозиты – один из широко используемых источников привлеченных средств банком. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентом, другим банком, что и создает базу для получения доходов (прибыли).

Депозит – денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока и определенных условий возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

Различают срочные депозиты и до востребования. Предпочтительны первые так как банку известен срок (время – период) их использования и существует возможность назначения гарантийного срока возврата кредита ( на этой базе). Депозитные вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время.

В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются нормативы ( проценты) платы за них. Естественным для банка эти нормативы должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль банка. Уровень процентных ставок выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

Депозиты для востребования предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностью производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжения при посредничестве банков. Движение средств по этим счетам (поступление и списание) может оформляться наличными деньгами, чеком, переводом, иными расчетными документами.

Сточки зрения управления банковской ликвидностью более выгодными для банков являются текущие и бюджетные счета, счета по финансированию капитальных вложений, счета специального назначения, поскольку характер движения средств по ним (суммы, сроки, периодичность осуществления платежей или поступлений переводов) может быть заранее известен банку. Кроме того, владельцы текущих и бюджетных счетов в силу своего статуса (отсутствие прав юридического лица) не претендуют на кредиты, что позволяет банкам использовать эти средства в активных операциях по своему усмотрению. Весьма привлекательными являются операции, связанные с кассовым исполнением бюджета, так как они сопряжены с аккумуляцией на банковских счетах денежных средств в очень крупных размерах. Однако в настоящее время возможности коммерческих банков в этом направлении ограниченны, так как круг тех, кто уполномочен Банком России обслуживать счета бюджета крайне сужен. К депозитам до востребования относятся так же корреспондентские счета в банках, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Кор. Счет, открытый данным банком у другого банка, называется счетом «НОСТРО» (Свой), а кор. Счет, открытый данным банком для другого банка называется счетом «ЛОРО». В балансе банка операций по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

30110 «корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», счет активный.

30109 «корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов», счет пассивный.

Открытие счетов «НОСТРО» и «ЛОРО» производится на основании заключенных между банками договоров. В договорах определяется условие функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним операций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило должны производиться в пределах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по кор. Счету сверх имеющихся средств, проблема может быть решена оперативно посредством предоставления банку- корреспонденту кредита («овердрафт») с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками. У банка кредитора эта операция отражается на счете 32001 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на кор. Счете («овердрафт»)», а в балансе банк заемщика – на счете 31301 «Кредит, полученный кредитной организацией от других кредитных организаций при недостатке средств на кор. Счете («овердрафт»)». Для совершения операций по кор. Счету сверх имеющихся средств может быть так же использована иная форма кредитования (с последующим переоформлением в конце дня в ссудную задолженность).

У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. Это как правило самый дешевый источник образования банковских ресурсов. В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на кор. Счете) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или же вообще не начисляют ни какого дохода. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую возможно перевести на срочные депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков), производиться по форме:

А = (Оср./Окр. )*100%

А – доля средств, хранящихся в течении года на расчетных и текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета;

Оср. – средний остаток средств на расчетном или текущем счете за год;

Окр. – кредитовый оборот по расчетному или текущему счету за год.

Дата Вид платежа

Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, номера и даты товарных документов, договоров, НДС _______________

Отметки банка

_________________________

Подписи

М.П.

_________________________

Оформление и учет операций в РКЦ.

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям осуществляются через счета МФО.

Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО. Авизо оформляются и отправляются и отправляются в РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ начавший операцию по расчетам (условно назовем филиал «А») а принявший авизо к ответному – филиал «Б». В тексте авизо указывается восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов.

РКЦ начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним. Комплект авизо оформляется в трех экземплярах. Никакие исправления в авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных операций осуществляет РКЦ.

РКЦ после проверки полученных от вычислительного центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет его оттиском своей печати и вместе с полученными от банков расчетными документами и их списками направляет в филиал «Б» РКЦ. Второй и третий экземпляры авизо остаются в филиале «А» РКЦ для наведения справок и отчетности. На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов банков в филиале «А» РКЦ делается проводка по Д 30102 К 30301-06.

При недостатке средств на кор сч банка для оплаты всех поступивших от банка платежных поручений списание средств с кор сч банка производится в установленной очередности платежей.

Неоплаченные расчетные документы, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, помещаются в картотеку к внебалансовым счетам.

Создание обязательных резервов.

Одним из межбанковских расчетов являются гарантийные отчисления, которые каждый коммерческий банк должен производить в зависимости от объема привлеченных средств.

Привлеченные средства – временные средства, которые собственник может потребовать вернуть в любое время. С этой целью Центральный банк России устанавливает коммерческим банкам нормативы создания резервов, средства которых хранятся на счетах в банке России. Объем резерва может изменятся в зависимости от изменения объема привлеченных средств. Созданные резервы в обороте банка не участвуют. Для их учета используются счета второго порядка: 30202, 30204.

Кроме объема средств при пересчете резерва важен и размер норматива. Существует единый норматив обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ по привлеченным средствам в валюте РФ и иностранной валюте, независимо от срока привлечения.

Операции по корреспондентским счетам в банков.

Расчеты между клиентами, имеющими счета в разных коммерческих банках, осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью экономиста учетно – операционного отдела и штампом банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются так же подписью контролирующего работника. Штамп банка содержит наименование банка и восьмизначный номер учреждения банка.

По расчетным документам клиентом производится списание средств с их счетов с отнесением на корреспондентский счет банка. После списания средств со счетов клиентов коммерческий банк составляет отдельное платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов клиентов и их опись.

В платежном поручении указывается срок платежа и его очередность. Указанные документы направляются в РКЦ.

Если на кор. Счете банка в РКЦ нет достаточных средств для оплаты документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается в учете:

Д 30102 К 915, 47418

Эта операция отражается на основании извещения РКЦ о помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств на кор. Счете банка. Платежное поручение банка и расчетные документы клиентов возвращаются из РКЦ в банк и приходуются на счет 99003, а расчетные документы клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на кор. Счете банка.

Клиенту и банку предоставлено право отзыва своих документов из картотек до их оплаты с кор .сч. Отзыв производится на основании письменного заявления клиента и банка, составленного в произвольной форме и подписанного в соответственно руководителем предприятия и коммерческого банка и заверенного печатью.

При поступлении денег на кор. Сч. Банка в РКЦ документы, находящиеся в картотеке, оплачиваются в соответствии с установленной очередностью платежей. На основании выписки из кор .сч. , полученной от РКЦ, в учете банка оплата документов из картотек отражается:

Д 915 (47418) К 161 (30102), а так же по расходу счета 90903.

Экономист учетно – операционного отдела банка после проверки правильности оформления расчетных документов подписывает и ставит штамп и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов. По каждой пачке составляется лента подсчета, которая подписывается при равенстве итогов. Первые экземпляры передаются в отдел дистанционной связи с вычислительным центром, обслуживающим РКЦ. Вторые и третьи экземпляры расчетных документов вместе с описью расчетных документов направляются в РКЦ.

Банки совершают операции по своему кор сч и лицевым счетам клиентов только на основе полученной от РКЦ выписки с кор сч и полученной от РКЦ выписки из кор сч и экземпляров расчетных документов клиентов. На суммы зачисленные на кор сч банка, делается проводка по Д 30102 К 405-408 – получателей денег. Если с выпиской из кор сч банка не поступают экземпляры расчетных документов клиентов, невыясненные суммы относятся на отдельный лицевой счет 904 (47416) и банк принимает меры по розыску недостающих документов. Получив экземпляры расчетных документов. Получив экземпляры расчетных документов, банк зачисляет указанные суммы по принадлежности, дебетуя счет 904 (47416) и кредитуя соответствующие лицевые счета клиентов.

Тема 1.2. Бухгалтерский баланс банка.

Объекты бухгалтерского учета и их классификация.

Бухгалтерский учет и принципы его построения.

Активно –пассивные счета банка.

Ход урока:

Объекты бухгалтерского учета и их классификация.

Бухгалтерский учет рассматривает объекты обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка. Существует 4 объекта:

На хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные);

Ресурсы (источники образования) хозяйственных средств;

Функциональные обязанности банка (уставная деятельность – процесс осуществления услуг);

Финансовые результаты уставной деятельности.

Средства это:

Денежные средства;

Материальные ценности;

Дебиторская задолженность (кредиты);

Отвлеченные средства.

Денежные средства.

Денежные средства в кассе банка – наличные в виде национальной валюты и валюте иностранных государств.

Средства на корреспондентских счетах, хранящиеся в центральном банке России или в прочих банках на правах корреспондентских отношений в национальной или в иностранной валюте.

Средства вложенные в ЦБРФ (акции, облигации и т.д.).

Счета на резервном счете ЦБРФ.

Материальные ценности (имущества):

Основные средства – предметы стоимостью с выше стократного размера месячной минимальной оплаты труда и имеющие длительный срок эксплуатации. Ежемесячно начисляется износ с включением этой суммы в расходы.

Нематериальные активы – это стоимость права пользования землей, водой, зданиями, лицензиями, патентами, маркетинговыми услугами, программным продуктом. Их стоимость возмещается частями, включая в расходы банка через начисления износа нормы которого устанавливаются банком самостоятельно.

Малоценные Быстроизнашиваемые предметы – стоимость менее стократного размера ММОТ. При передачи их в эксплуатацию на всю их стоимость начисляется износ с включением в расходы банка, а предметы относятся на затраты без начисления износа.

Хозяйственные материалы – бумаги, бланки, списываются в расходы банка сумму фактических затрат на приобретение.

Дебиторская задолженность.

(Нам должны)

Ее сумма занимает большой удельный вес в хозяйственных средствах банка и показывает объем выданных банком кредитов. Она обеспечивает поступление средств в доход банка и получении прибыли. Дебиторская задолженность такого вида входит в понятие «Самовозрастающая стоимость», так как выданные кредиты возвращаются и погашаются заемщикам с процентами.

Кредиты подразделяются.

Краткосрочные и долгосрочные ссуды.

Межбанковские кредиты.

Потребительский кредит (выдан физическому лицу) и прочие ссуды.

Отвлеченные средства – это суммы использованной прибыли в качестве налогов в бюджет, создания фондов банка предусмотренных законодательством или учредительными документами.

(Всё выше перечисленное образует актив баланса.)

Ресурсы банка или источники банка подразделяются на:

Собственные ресурсы которые говорят о принадлежности их к банку, собственные ресурсы банка складываются из:

а) уставный капитал

б) прибыль банка – это сумма превышения доходов над расходами банка, прибыль бывает валовая или балансовая, чистая.

в) резервный фонд – этот фонд создается только за счет чистой прибыли банка, которая получается только при рентабельной работы банка

г) фонды создаваемые банком за счет собственной прибыли банка.

Привлеченные ресурсы банка к ним относятся:

а) денежные средства хранящиеся на счетах клиентов банка

б) полученный межбанковский кредит

в) депозитные средства – это средства физических и юридических лиц хранящиеся на депозитных счетах

г) обязательства банка (заработная плата работников банка, выплаты в бюджет и органам социального страхования)

(Все перечисленные источники составляют пассив баланса банка)

Функциональные обязанности банка – это обязанность банка формируется той деятельностью которая разрешена лицензией ЦБРФ на ведение тех или иных операций.

Особому учету подвергаются такие статьи баланса как статьи доходов и расходов банка.

Расходы банка – это статьи актива баланса банка.

Доходы банка – это статьи пассива баланса банка.

Финансовые результаты деятельности банка, как объект бухгалтерского учета позволяет контролировать и анализировать состав прибылей и убытков банка, от основной деятельности, а так же доходов и расходов банка которые относятся или в состав убытков банка или погашаются (уплачиваются) за счет прибыли. К таковым операциям относятся: штрафы полученные банком (доходы банка), штрафы уплаченные банком (расходы банка).

Все изменения в составе средств и источников банка, а так же формирования доходов и расходов банка выявление финансовых результатов деятельности банка происходит по средствам банковских операций. Банковская операция – это факт оформленный документально и который вызывает изменения, как в деятельности банка, так и в его балансовых показателях.

Бухгалтерский учет и принципы его построения.

Бухгалтерский учет банка относится к документам предназначенные для внутренней и внешней информации. В банковском балансе отражается состояние собственных и привлеченных средств и их размещение в кредитные и другие активные операции банка. По данных бухгалтерского баланса банка осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, а так же за состояние кредитных депозитных, расчетных, кассовых и других операций банка. Балансы банка являются главной частью их отчетности, анализ баланса позволяет контролировать ликвидность банка, а так же для принятия своевременных решений по управлению банковской деятельностью. Балансы банков строятся по унифицированной форме в отличии от баланса предприятия баланс банка располагается вертикально. В первую очередь отражаются статьи актива баланса, затем пассива баланса. В балансе банка отражается сумма остатков по лицевым счетам бухгалтерского аналитического учета.

Лицевой счет – это счет присваиваемый клиенту банка независимо юридическое или физическое это лицо. Лицевой счет это порядковый номер регистрации клиентов банка.

Счета аналитического учета объединены в счета синтетического учета, которые представляет собой статьи баланса поэтому баланс банка одновременно является планом счетов кредитной организации. В виду того, что баланс банка относится к средствам коммерческой информации, они отвечают ее основным требованиям: это оперативность, конкретность, солидность.

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс источником конкренто информации наличии денежных средств, о наличии платежеспособности банка, о сумме кредитных ресурсов банка, о размещении этих ресурсов, а так же об устойчивости самого банка. Основное требование которому должен отвечать банковский баланс – это достоверность.

При построении баланса банка используются принципы группировки операций по экономически – однородным признакам, что определяет разделы баланса банка. Группировка разделов по активу баланса построено по принципу понижающей ликвидности статей баланса. Построение пассива баланса определено уменьшающей степенью востребованности средств. Хозяйственные средства банка отражаются по активу баланса, а ресурсы банка по пассиву баланса, итоговая сумма на любую отчетную дату по активу, равна сумме по пассиву.

Балансы составленные на конец рабочего дня банка называются исходящими балансами. Эти балансы одновременно являются входящими балансами на начало следующего рабочего дня.

3. Активно-пассивные счета банка.

В отличии от счетов бухгалтерского учета предприятия план счетов кредитной организации не предусматривает активно-пассивные счета. Роль таковых счетов выполняют парные счета плана счетов.

Счета бухгалтерского учета в кредитной организации сгруппированы по экономическому содержанию.

Балансовые счета кредитной организации отражают как состояние средств банка так и состояние ресурсов банка, поэтому в разделе плана счетов могут быть одновременно и активные и пассивные счета. Привила отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета аналогичны правилам отражения на счетах предприятия.

Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо соблюсти следующие правила:

Определить объект учета

Найти в плане счетов, соответствующих счетов

Определить какой счет активный какой пассивный

Определить тип банковской операции (4 типа операций)

Определить какой счет увеличивается какой уменьшается в результате банковской операции.

Согласно правилам отражения операции по счетам указать «Дебет» и «Кредит» счетов.

Типы банковских операций:

Активная

Пассивная

Активно-пассивная (+)

Активно-пассивная (-)

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций, то есть, недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам. Существует так же ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов и остатков по ним на конец каждого дня не может быть.

Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Тема 1.1. Организация учетно- операционной работы в кредитных организациях.

Содержание урока:

Основы бухгалтерской службы в кредитной организации.

Основные задачи бухгалтерского учета в организации.

Структура банка.

Структура бухгалтерии банка.

Ход урока:

1. Основы бухгалтерской службы в кредитных организациях.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Для наилучшего влияния на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций необходима правильная организация учета и документооборота непосредственно в учреждениях банка.

(Примерная структура аппарата бухгалтерии банка, на столах в виде блок – схемы).

Для того чтобы бухгалтерская служба эффективно решала задачи обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, способствовала рациональному использованию всех имеющихся ресурсов и готовых банковских продуктов, внедрению и укреплению коммерческого расчета, обеспечивала аналитичность данных бухгалтерского учета, требуется систематическое изучение и использование положений, указаний, инструкций и других регламентирующих документов по учету и отчетности; определение объема и характера учетной работы; установление структуры аппарата бухгалтерии и форм его связи с отдельными частями предприятия.

Основным законодательным актом в области бух. Уч. На территории РФ является «Положение о бух. Уч. И отчетности в РФ», которая разработана по решению правительства и утверждено МинФин РФ. Данное положение устанавливает единые методологические основы б.у. и отчетности для всех предприятий и организаций независимо от их подчиненности и форм собственности. Это же положение предусматривает, что все предприятия и организации обязаны вести б.у. своего имущества, обязательств, хоз. Деят. На основе натуральных изменений и в денежном (стоимостном) выражении путем сплошного и непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Продуктом банков является услуги которые отражаются в стоимостных единицах и состоят из платежных, собственных и привлеченных средств. Поэтому хозяйственная или уставная деятельность б-ка сводиться к организации платежей, как в наличной так безналичной формах которые воспроизводятся через вклады, кредитование, поручительство, консультации и тд. Особенностью б-кой услуги является, то что она должна быть самовозрастающей в стоимостном выражении. Б.у. в банках на современном этапе эконом. развития страны представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов б-ка, а так же доходов и расходов. Эта информация необходима для внутреннего и внешнего пользования.

Внутренний пользователь – учредители и администрация банка.

Внешний пользователь – это кредиторы банка, налоговые и другие инспекции.

2. Основные задачи бух учета в кредитной организации.

На основании положения бух. Учета и законах «О банках и банковской деятельности», а так же гражданского кодекса РФ и федерального закона о ЦБРФ в кредитных организациях разработаны правила ведения бух .учета, которые утверждены ЦБРФ. Данные правила предусматривают единые правовые и методологические основы организации и ведения бух. Учета в кредитных организациях, которые обязательны к выполнению всеми кредитными организациями на территории в РФ. Согласно этих правил основными задачами бух. Учета является:

Формирование детальной достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном состоянии необходимой как для внутренних так и для внешних пользователей информации.

Ведение подробного полного и достоверного бух. Учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, а так же использования материальных и финансовых ресурсов.

Выявление внутрихозяйственных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости кредитных организаций, а так же для предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

использование бух. Учета для принятия управленческих решений.

3. Структура банка.

Структура банка должна отвечать тем функциям выполнения, которых предусмотрено уставом банка. Штатное расписание банка формируется управляющим банка и должно соответствовать объему выполненных операций банка.

Примерная схема структуры банка.

Исходя из структуры банка видно, что бухгалтерия является одним из структурных подразделений банка.

4. Структура бухгалтерии банка.

Учетно – операционный аппарат в отдельных банках организуется по разному, исходя из сложившейся структуры управлением банка и выполняемых банком операции. Учетно – операционный аппарат банка состоит из работников занятых оформлением контролем расчетно – денеджных документов и отражении банковских операций по счетах бухгалтерского учета. Учетно – операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей отвечающих за разные участки работы:

учет внутрихозяйственных операций банка;

операционный учет;

учет валютных операций;

учет ценных бумаг;

учет доходов, расходов и финансовых результатов, а так же составлении финансовой и налоговой отчетности.

Одной из основных задач главного бухгалтера является методологическое обеспечение, отражение в учете совершаемых банком операций, а так же осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечение обязательств банка.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка. Главному бухгалтеру могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивам банка и его активам, структура доходов и расходов банка повышении рентабельности проводимых операций. На главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителя учреждения банка, при временном их отсутствии, а так же обязанностей по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Совокупность процессов связанные с выполнением операционных работ и ведение бухгалтерского учета, принято называть – учетно – операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции – учетно – операционным аппаратом банка.

Организация учетно – операционной работы в банках должна отвечать следующим требованиям:

Все операции с документами, принятыми от клиентов в течении операционного времени, а так же поступивших от органов связи, отражается в бухгалтерском учете в тот же день.

Платежные поручения принятые на инкассо за 2 часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждение банков по месту нахождения счетов плательщика в тот же день.

Документы поступившие в банк после окончания операционного времени, отражается в бухгалтерском учете следующего рабочего дня.

Следовательно, организация учетно – операционной работы в банках направлена на быстрое и четкое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, своевременное и безошибочное отражения операций в бухгалтерском учете.

Д/з . План организации бухгалтерии банка.

Организация работы операционной кассы вне кассового узла в коммерческом банке.

Для улучшения обслуживания населения банки и их филиалы могут открывать операционные кассы вне своих кассовых узлов. Такие операционные кассы могут быть на предприятиях и в организациях для обслуживания их рабочих и служащих по выдаче средств на заработную плату, зачисление з/пл. на счета в вклады, приему и выдаче вкладов, покупке и продаже ценных бумаг, приему коммунальных платежей.

Перечень выполнения операций кассой определяется имеющей у коммерческого банка лицензией, а у филиала – доверенность операционной кассы вне кассового узла открывается после уведомления банком Территориального учреждения ЦБРФ, указанием адреса и перечня выданных операционной кассой операции.

Порядок инкассации операционных касс устанавливается коммерческим банком. Инкассация операционной кассы могут производить ежедневно или денежную наличность могут хранить операционной кассе в пределах установленных банком. Сумма исходя из предельного остатка утверждается по банку в целом.

В бухучете коммерческого банка вкладные и другие операции отражены в день их совершения операционной кассой. Если продолжение работы операционной кассы не позволяет ей сдать деньги в кассу банка в течении операционного дня денежная наличность сдается в вечернюю кассу банка и отражается по счетам в следующим днем.

Подкрепление операционной кассы денежной наличности при ежедневной инкассации осуществляется коммерческим банком до начала операционного дня. При хранении денег в операционной кассе подкрепление ее денежной наличности производится банком по мере необходимости. Передача наличных денег из кассы банка в операционную кассу, расположенную вне кассового узла оформляется расходным кассовым ордером. Поступление и выдача наличных денег из операционной кассы учитываются банком в отдельной ведомости и отражается в отчеты о кассовых оборотов.

Вариант-1.

Денежные средства.

Дебиторская задолженность.

Бухгалтерский учет и принципы его построения.

Вариант 2.

Материальные ценности.

Отвлеченные средства.

Активно-пассивные счета банка.

Вариант-1.

Денежные средства.

Дебиторская задолженность.

Бухгалтерский учет и принципы его построения.

Вариант 2.

Материальные ценности.

Отвлеченные средства.

Активно-пассивные счета банка.

Раздел 2. Учет кассовых операций.

Тема 2.1. Организация учета денежной наличности в кредитных организациях.

Организация кассовой работы в кредитных организациях.

Особенности совершения кассовых операций.

Порядок приема денежной наличности от организаций.

Ход урока:

Организация кассовой работы в кредитных организациях.

Для осуществления кассового обслуживания физ. И юр. Лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации по месту своего расположения в здании, принадлежащих или арендуемых ими создают кассовый узел оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации, изложенными в приложении №1 к положению ЦБ №56.

Банк России устанавливает кредитным организациям сумму минимального допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактически остаток денег в кассе не должен быть выше установленного.

Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а так же денежных средств и ценностей клиентов с собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации имеющие лицензию Банка России на проведение операций по инкассации.

Для комплексного кассового обслуживания физ. И юр. Лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных вечерних касс, касс пересчета и другое.

Целесообразность создания тех или иных касс их количество и численность кассовых работников, а так же необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитных организаций.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, хранилища ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работникам в кредитной организации с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляет кассовые и инкассаторские работники кредитной организации.

С каждым кассовым и инкассаторским работником выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями заключается договор о полной материальной ответственности.

Особенности совершения кассовых операций.

Кассовые расходные операции выполняемые бухгалтерскими работниками контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу.

Контролер расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

Оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующим заявленным образом, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

Поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

Внесения не обоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в 2х экземплярах.

При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо при незначительном объеме операций одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку.

Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

Дата указывается в начале записи за день.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу 2ой экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет не внесено ли каких либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр прикладывается к бухгалтерскому журналу.

Порядок приема денежной наличности от организации.

Прием денежной наличности от организации владельцев- счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлению на взнос наличными 0402001. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный счет (текущий), последовательность операций при приеме коммерческим банком денежной наличности.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными. Оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету по кружкам. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявления на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику. В тех случаях когда кассовым работником установленно расхождение между суммами сдаваемых денег и суммы указанной в объявлении на взнос наличными, а так же при обнаружении не платежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и поступившив кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Все поступление в течении операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оприходованную кассу и зачислены на соответствующие счета клиента в тот же рабочий день.

Прием денежной наличности от организаций, а так же, инкассаторских сумок, специальных мешков, кейсов, пакетов и других средств упаковки ценностей обеспечивающих их сохранность при инкассации и доставки и не позволяющих осуществить их вскрытия без видимых следов нарушения целости, с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации проводится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствии счета клиентов кредитной организации не позднее рабочего дня.

Вариант – 1.

Что осуществляется в ходе проверки кассовых операций.

В каком порядке производится ревизия денег.

Какие этапы должны быть произведены в акте ревизии.

Организация расчетных операций в банке, открытие корреспондентского счета.

Межбанковские расчеты.

Вариант – 2.

Что контролируется при проверке соблюдения правил оприходования наличных денег.

В каком порядке производится ревизия ценностей.

Какие этапы должны быть произведены в акте ревизии.

Организация расчетных операций в филиалах, открытие корреспондентского счета.

Межбанковские расчеты.

Практическая занятие.

Тема: «Учет операций по приему наличных денег».

Цель: Научиться отражать на счетах бухгалтерского учета операции по приему денежной наличности.

Прием вечерней кассой денежной наличности.

Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документов.

Прием наличных денег в вечернюю кассу производится кассиром и операционистом имеющим право подписи на приходных документах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может производится одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников.

Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

По окончанию приема кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монеты, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончанию операций по вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работникоми и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его зам)

Учет вексельных кредитов.

Схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель предъявляет вексель к оплате в кредитную организацию. По окончании кредитного договора клиента погашает сумму кредита и проценты.

При вексельном кредите у клиента есть преимущества: снижение процентной ставки по кредиту предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от графика платежа, до 50%; решение проблемы неплатежей.

При предоставлении ссуды с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя кредитной организации делается бух. Проводка на вексельную сумму:

Д 44604 К 52301-07

При погашении собственных банковских векселей делаются бух. Проводки:

Д 52301- 07 К 20202, 30102, 30110, 30112

Погашение вексельного кредита оформляется в обычном порядке:

Д 20202, 30102 30112, 30110 К ссудный счет заемщика.

Учет межбанковских кредитов.

При предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы:

Письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

Нотариально-заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются);

Балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а так же расчет экономических нормативов;

Расшифровку по отдельным статьям баланса;

Документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов;

Свидетельства о праве собственности на недвижимости

Вопросы к экзамену по дисциплине:

«Учет в банках».

1. Учет операций с использованием платёжных карт.

2. Организация и учёт расчётов по корреспондентским счетам.

3. Организация и учет расчётов через РКЦ.

4. Организация и учёт межбанковских расчётов.

5. Организация и учёт меж филиальных расчётов.

6. Учёт операций по приёму наличных денег.

7. Учёт операций по выдаче наличных денег.

8. Организация и учёт операций вечерней кассы.

9. Учёт операций по приёму вечерней кассой денежной наличности от инкассатора

10. Учёт и порядок пересчёта сумм с денежной наличностью.

11. Организация и учёт работы операционной кассы вне кассового узла

12. Организация и учёт работы с денежной наличностыо при использовании банкоматов.

13. Порядок заключения операционной кассы

14. Учёт результатов ревизии кассы

15. Учёт вкладов до востребования.

16. Учёт срочных вкладов.

17. Учёт депозитных сертификатов.

18. Учёт сберегательных сертификатов.

19. Учёт расчётов платёжными поручениями.

20. Учёт расчётов платежными требованиями.

21. Организация и учёт аккредитивной формы расчётов.

22. Порядок открытия счетов клиентов.

23. Учёт факторинговых операций.

24. Учёт лизинговых операций.

25. Организация и порядок учёта кредитов, представленных физическим лицам.

26. Организация и порядок учёта кредитов, представленных юридическим лицам.

27. Организация и порядок учёта краткосрочных кредитов.

28. Организация и порядок учёта среднесрочных кредитов.

29. Организация и порядок учёта долгосрочных кредитов.

30. Учёт полученных по предоставленным кредитам гарантий, поручительств, залога (юридическое лицо).

31. Порядок учёта просроченных кредитов.

32. Порядок учёта просроченных процентов по кредитам.

33. Организация и учёт межбанковских кредитов.

34. Учёт операций по образованию и использованию резерва на потери по кредитам.

35. Порядок учёта расчётов чеками.

36. Учёт операций по вкладам физических лиц.

37. Учёт полученных гарантий, поручительств, залога по кредитам, предоставленных физическим лицам.

38. Порядок учёта акций при создании акционерных кредитных организаций.

39. Учёт на накопленном счёте поступивших в периоде проведения подписки средств

40. Учёт средств., поступивших в оплату акций, после регистрации итогов выпуска

41. Учёт операций по выпуску КО облигаций.

42. Учёт погашения облигаций.

43. Учёт операций по выпуску КО собственных векселей

44. Порядок погашения собственных векселей.

45. Порядок учёта приобретённых банком векселей.

46. Порядок погашения учетных банком векселей.

47. Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте (операция на расход).

48. Учёт операций по созданию резерва под обесценение вложений в ЦБ.

49.Характфислика счетов, используемые при проведении брокерских операций с ц.6

50. Порядок открытия счетов в иностранной валюте юридическим лицам

51. Порядок открытия счетов в иностранной валюте физическим: лицам.

52. Учёт операций по обязательной продаже иностранной валюты

53. Особенности ведения бух учёта операций с иностранной валютой.

54. Синтетический учёт кассовых операций в иностранной валюте.

55.Учёг операций по покупке наличной иностранной валюты

56. Учёт операций по продаже наличной иностранной валюты

57. Порядок учёта обеспечения обменных пунктов авансами, бланками строгой отчётности.

58. Аналитический учёт кассовых операций в иностранной валюте.

59.Порядок учёта бланков строгой отчетности.

60. Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте (операция на приход).

61. Учет операций в инвалюте на инкассо и на экспертизу.

62. Инкассация ценностей обменных пунктов.

63. Учёт процентов, начисляемых по депозитным и сберегательным сертификатам.

Практическая работа.

Тема: «Организация и учет операций В РКЦ».

Задача №1.

Остаток на корреспондентском счете банка в РКЦ 37850 т. р.,

Текущие поступления – 1723000 т. р.,

Текущие платежи – 2350 т. р..

Задание:

Назвать балансовые счета, на которых ведутся корреспондентские счета банков,

Каковы источники пополнения корреспондентского счета банка в РКЦ.

Как осуществляются платежи с корреспондентского счета банка при недостатке средств на счете

Составить бухгалтерские проводки и найти сальдо начальное и конечное.

Решение:

Балансовые счета на которых ведутся корреспондентские счета банков – 301-303.

Источниками пополнения корреспондентского счета банка в РКЦ является : привлечение депозитов, получение кредита и т.д.

При недостатке средств на кор сч банка платежное поручение и расчетные документы клиентов возвращаются из РКЦ в банк.

Бухгалтерские проводки.

Аудит кассовых операций. Ревизия ценностей.

Аудит кассовых операций.

Ревизия ценностей.

Аудит кассовых операций.

Проверкой учета кассовых операций в банке устанавливается с соблюдением кассовой дисциплины: порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, проведение ревизии кассы.

В ходе проверки кассы и кассовых операций осуществляется:

Инвентаризация наличных денежных средств;

Проверка полноты, правильности и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

Проверка правильности и законности выдачи наличных денег из кассы;

Проверка соблюдения лимита кассы;

Проверка соблюдения порядка сверки и заключения операционной кассы;

Проверка хранения кассовых документов.

Инвентаризация кассы проводится аудитором в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты ревизии кассы оформляются автором.

При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется:

Правильное заполнение кассовых документов, наличия необходимых реквизитов и подписей;

Правильность ведения приходных кассовых журналов;

Тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, справок кассиров приходных касс, выписок по лицевым счетам клиентов.

Проверка соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы предусматривает:

Контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов;

Проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов;

Контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными;

Проверку соблюдения лимита расчетов наличными деньгами;

Проверку наличия денег регистрации сумм, выдаваемых кассиром подотчет;

Контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег, а так же записей в кассовых журналах.

Ревизия ценностей.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

Банкноты банка Россия проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а так же выборочно полистно. При этом не полные пачки банкнот и не полные корешки проверяются полистно.

Монета проверяется по надписям на ярлыках с мешками, а так же выборочно по кружкам.

Иностранную валюту и платежные документы в иностранной валюте проверяется по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках прикрепленным к мешкам, а так же выборочно полистным пересчетом и по кружкам.

Чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачках проверяются по надписям на верхних накладках пачки и кроме того выборочно поштучно и полистно пересчету.

Другие ценности проверяются по накладкам, бандеролям и ярлыкам, по их номинальной и условной оценки и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

После пересчета банкнот монет и других ценностей находящихся в хранилище, ревизующие проводят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей ежедневного баланса, аналитического учета и кроме того проверяют все ли изьятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище. О произведенной ревизии составляется акт за подписью всех работников, участвовавших в ревизии и должностных лиц, ответственных за сохраность ценностей.

Причина всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выявляются немедленно и указывается в акте или оформляются объяснительными.

Принимаются к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера, относится на счет кассового работника у которого обнаружена недостача и учитывается на этом счете до полного его погашения. Во всех случаях принимаются меры взысканий выявления недостачи.

Сумма выявления излишков кассы зачисляется на счет 70107.

В акте произведенной ревизии должны быть преведены следующие этапы:

Сумма денег и ценностей числящихся на день ревизии по бухучету и в книгах учета ценностей

Фактическая сумма ценностей

Обнаруженные при ревизии излишки и недостача денег и ценностей, а так же нарушение правил ведения кассовых операций

Правильность оформления кассовых документов, ведения книг учета ценностей, соблюдение предельной суммы денег в операционной кассе

Особые замечания членов комиссии если эти замечания имеются.

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, также сотрудникам кредитной организации производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты:

Дата

ФИО клиента

Номер счета в кредитной организации

Прописью сумму денег подлежащая зачислению или списанию со счета

Подписи клиента, операционного работника и кассового работника.

Сумма вложения

Проставляются подпись и именной штамп кассового работника.

Индивидуальное средство хранения принимается зав кассой на хранилища ценностей под расписку в книге учета.

Порядок совершения и учета валютно-обменных операций.

Уполномоченный банк при наличии у него лицензии на право совершения операций с наличной иностранной валютой может открывать обменные пункты, оборудование который должен соответствовать требованиям установленным ЦБРФ. Открытый обменный пункт должен быть зарегистрирован в территориальном учреждении Банка России в трехдневный срок.

В обменном пункте могут совершаться следующие валютно-обменные операции:

Покупка и продажа иностранной валюты за наличные рубли;

Покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а так же продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте на наличную иностранную валюту;

Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

Прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте подлинность которых вызывает сомнение;

Выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а так же прием наличной иностранной валюты для зачисление на счета физических лиц в банках служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;

Обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;

Размен платежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;

Замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;

Покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Курс покупки и продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а так же кросс-курс обмена (конвенции) наличной иностранной валюты устанавливается банком самостоятельно.

Отклонение курса продажи наличной иностранной валюты от курса ее покупки не может превышать 10%. Курс устанавливают приказом по банку или отдельным распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка. В обменных пунктах могут быть установлены разные курсы.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам справок выписываемых на бланках строгой отчетности (ф. 0406007). Справка формы 0406007 является основным документом валютного контроля РФ за валютно-обменными операциями физических лиц. Справка служит подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте или наличных рублей в банке. А так же является основанием для вызова из РФ наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной влюте физическими лицами.

Бланки строгой отчетности учитываются на внебалансовом счете 91101 – 05.

До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира обменного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валюте в размере установленном лимитом аванса, а так же бланками платежных документов бланками строгой отчетности и другими бланками документов, необходимыми для оформления валютно-обменных операций.

Выдача авнса в наличных рублях и в наличной иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам, а бланков и платежных документов и бланков строгой отчетности – по расходным внебалансовым ордерам.

Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номинала по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, рассчитанного по курсу Банка России на дату выдачи аванса. На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.