Министерство образования РФ
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Контрольная работа
по дисциплине
«УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
»
Вариант 6
Исполнитель: Костюнина А.В.
Специальность: БУА и А,
5курс
Группа: 2
№ зачетной книжки: 06УБД14306
Преподаватель: Мурзин Д.А.
Пенза 2010г
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 200Х года
Таблица 1
| № варианта
|
Основные средства
II группы
|
Основные средства
IV группы
|
Основные средства
VII группы
|
| 6
|
39173
|
346160
|
640900
|
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
Таблица 2
| Группа основных средств
|
Сумма, руб.
|
Процент стоимости, подлежащей списанию в
200Х г.
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г.
|
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
|
| Основные средства со с роком полезного использования менее 3 лет
|
39173
|
100 %
|
39173
|
9745
|
| Основные редства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет
|
346160
|
50%
|
173080
|
43270
|
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет
|
640900
|
10%
|
64090
|
16022?5
|
| Всего
|
1026234
|
Х
|
276343
|
69037,5
|
Отнесение к расходам для целей налогообложения затрат на приобретение основных средств зависит от срока полезного использования конкретного объекта основных средств. Если срок полезного использования до трех лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение одного года. Если срок полезного использования от трех до пяти лет, то в первый год списываются на расходы 50% стоимости основного средства, во втором году - 30%, в третьем – 20% стоимости. Если же срок полезного использования более пятнадцати лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение десяти лет.
Поэтому в расходы текущего года мы включаем: стоимость основных средств II амортизационной группы полностью, 50% стоимости основных средств IV амортизационной группы и 10% стоимости основных средств VII амортизационной группы.
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
Таблица 3
| № п/п
|
Дата
|
Описание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1
|
10 января 200Х г.
|
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200(Х-1)г.
|
4213
|
| 2
|
10 января 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за декабрь 200(Х-1)г.
|
6995
|
| 3
|
11 января 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
2 800 000,00
|
| 4
|
13 января 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000,00 руб.
|
2 800 000,00
|
| 5
|
25 января 20Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г.
|
7830,00
|
| 6
|
27 января 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт.по цене 2 800,00 руб.
|
1 064 000,00
|
| 7
|
29 января 200Х г.
|
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
1 456 000,00
|
| 8
|
31 января 200Х г.
|
Начислена заработная плата за январь 200Х г.
|
18000,00
|
| 9
|
31 января 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
2520,00
|
| 10
|
31 января 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
36,00
|
| 11
|
3 февраля 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)
|
3 720 000,00
|
| 12
|
4 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
760 000,00
|
| 13
|
5 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
392 000,00
|
| 14
|
5 февраля 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.
|
3 720 000,00
|
| 15
|
6 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800,00 руб.
|
1 900 000,00
|
| 16
|
10 февраля 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.
|
2340,00
|
| 17
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
2520,00
|
| 18
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
36,00
|
| 19
|
10 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г.
|
7830,00
|
| 20
|
15 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)
|
1 140 000,00
|
| 21
|
18 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
1 400 000,00
|
| 22
|
20 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 140 000,00
|
| 23
|
22 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
1 400 000,00
|
| 24
|
25 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г.
|
8265,00
|
| 25
|
27 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800,00 руб.
|
2 280 000,00
|
| 26
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислена заработная плата за февраль 200Х г.
|
19000,00
|
| 27
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
2660,00
|
| 28
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
38,00
|
| 29
|
3 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
|
1 140 000,00
|
| 30
|
5 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
840 000,00
|
| 31
|
9 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
840 000,00
|
| 32
|
10 марта 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
2470,00
|
| 33
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
2660,00
|
| 34
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
38,00
|
| 35
|
10 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г.
|
8265,00
|
| 36
|
15 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
1 400 000,00
|
| 37
|
17 марта 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000,00 руб.
|
2 800 000,00
|
| 38
|
18 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 500шт. по цене 2 80,00 руб.
|
1 400 000,00
|
| 39
|
25 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г.
|
8700,00
|
| 40
|
26 марта 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.
|
3 270 000,00
|
| 41
|
27 марта 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 520 000,00
|
| 42
|
28 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)
|
1 400 000,00
|
| 43
|
28 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.
|
1 520 000,00
|
| 44
|
31 марта 200Х г.
|
Начислена заработная плата за март 200Х г.
|
20 000,00
|
| 45
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г.
|
2800,00
|
| 46
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г.
|
38,00
|
| 47
|
31 марта 200Х г.
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
69037,5
|
Ведомость расчетов с работниками организации
Таблица 4
| № п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено/
Удержано
|
Долг
|
Суммы, учитываемые для целей налогообло-жения
|
| За работ-никами
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
6995
|
-
|
| 2
|
10.01
|
6995
|
-
|
-
|
-
|
| 5
|
25.01
|
7830
|
7830
|
-
|
-
|
| 8
|
31.01
|
18 000
|
-
|
7830
|
7830
|
| 16
|
10.02
|
2340
|
-
|
7830
|
2340
|
| 19
|
10.02
|
7830
|
-
|
-
|
7830
|
| 24
|
25.02
|
8265
|
8265
|
-
|
-
|
| 26
|
28.02
|
19000
|
-
|
8265
|
8265
|
| 32
|
10.03
|
2470
|
-
|
8265
|
2470
|
| 35
|
10.03
|
8265
|
-
|
-
|
8265
|
| 39
|
25.03
|
8700
|
8700
|
-
|
-
|
| 44
|
31.03
|
20000
|
-
|
8700
|
8700
|
| Итого
|
57000
|
52695
|
х
|
8700
|
45700
|
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- Затраты должны быть осуществлены;
- Затраты должны быть оплачены.
Поэтому мы включаем в состав затрат только те суммы заработной платы, которые выполняют эти оба условия, то есть начислены и выплачены сотрудникам. Также включаем в состав расходов суммы начисленного и уплаченного НДФЛ.
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (сумки)
Таблица 5.1
| № п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 6
|
27.01
|
1 064 000
|
1 064 000
|
-
|
-
|
| 7
|
29.01
|
1 456 000
|
-
|
392 000
|
1 456 000
|
| 13
|
05.02
|
392 000
|
-
|
-
|
-
|
| 21
|
18.02
|
1 400 000
|
1 400 000
|
-
|
-
|
| 23
|
22.02
|
1 400 000
|
-
|
-
|
1 400 000
|
| 30
|
05.03
|
840 000
|
840 000
|
-
|
-
|
| 31
|
09.03
|
840 000
|
-
|
-
|
840 000
|
| 38
|
18.03
|
1 400 000
|
1 400 000
|
-
|
-
|
| Итого
|
5 096 000
|
3 696 000
|
1 400 000
|
-
|
3 696 000
|
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (портфели)
Таблица 5.2
| № п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 12
|
04.02
|
760 000
|
-
|
760 000
|
760 000
|
| 15
|
06.02
|
1 900 000
|
1 140 000
|
-
|
-
|
| 20
|
15.02
|
1 140 000
|
-
|
-
|
1 140 000
|
| 22
|
20.02
|
1 140 000
|
-
|
1 140 000
|
1 140 000
|
| 25
|
27.02
|
2 280 000
|
1 140 000
|
-
|
-
|
| 29
|
03.02
|
1 140 000
|
-
|
-
|
1 140 000
|
| 41
|
27.03
|
1 520 000
|
-
|
1 520 000
|
1 520 000
|
| 43
|
28.03
|
1 520 000
|
-
|
-
|
-
|
| Итого
|
5 700 000
|
5 700 000
|
-
|
-
|
5 700 000
|
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Поэтому в состав доходов включаем все поступившие в организацию денежные средства.
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)
Таблица 6.1
| № п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 3
|
11.01
|
2 800 000
|
2 800 000
|
-
|
-
|
| 4
|
13.01
|
2 800 000
|
-
|
-
|
-
|
| 36
|
15.03
|
1 400 000
|
1 400 000
|
-
|
-
|
| 37
|
17.03
|
2 800 000
|
-
|
1 400 000
|
-
|
| 42
|
28.03
|
1 400 000
|
-
|
-
|
-
|
| Итого
|
5 600 000
|
5 600 000
|
-
|
-
|
-
|
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)
Таблица 6.2
| № п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 11
|
03.02
|
3 720 000
|
3 720 000
|
-
|
-
|
| 14
|
05.02
|
3 720 000
|
-
|
-
|
-
|
| 40
|
26.03
|
3 720 000
|
-
|
3 720 000
|
-
|
| Итого
|
3 720 000
|
7 440 000
|
-
|
3 720 000
|
-
|
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- Затраты должны быть осуществлены;
- Затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)
Таблица 7.1
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
В т.ч. оплачено поставщику
|
Выбыло
|
В т.ч. оплачено покупателем
|
Остаток
|
| Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 4
|
13.01
|
1400
|
2 800
|
1400
|
2 800
|
1400
|
2 800
|
| 6
|
27.01
|
380
|
760
|
1020
|
2 040
|
| 7
|
29.01
|
380
|
760
|
1020
|
2 040
|
| 13
|
05.02
|
140
|
280
|
140
|
280
|
880
|
1 760
|
| 21
|
18.02
|
500
|
1 000
|
380
|
760
|
| 23
|
22.02
|
500
|
1 000
|
380
|
760
|
| 30
|
05.03
|
300
|
600
|
80
|
160
|
| 31
|
09.03
|
300
|
600
|
80
|
160
|
| 37
|
17.03
|
1400
|
2 800
|
700
|
1 400
|
1480
|
2 900
|
| 38
|
18.03
|
500
|
1 000
|
980
|
1 960
|
| 42
|
28.03
|
700
|
1 400
|
980
|
1 960
|
| Итого
|
2800
|
5 600
|
2 800
|
5 600
|
1820
|
3 640
|
1320
|
2 640
|
980
|
1 960
|
Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)
Таблица 7.2
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
В т.ч. оплачено поставщику
|
Выбыло
|
В т.ч. оплачено покупателем
|
Остаток
|
| Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 14
|
05.02
|
1200
|
3 720
|
1200
|
3 720
|
1200
|
3 720
|
| 15
|
06.02
|
500
|
1 550
|
200
|
620
|
700
|
2 170
|
| 20
|
15.02
|
300
|
930
|
700
|
2 170
|
| 25
|
27.02
|
600
|
1 860
|
300
|
930
|
100
|
310
|
| 29
|
03.03
|
300
|
930
|
100
|
310
|
| 40
|
26.03
|
1200
|
3 720
|
1300
|
4 030
|
| 43
|
28.03
|
400
|
1 240
|
400
|
1 240
|
900
|
2 790
|
| Итого
|
2400
|
7 440
|
1200
|
3 720
|
1500
|
4 650
|
1 500
|
4 650
|
900
|
2 790
|
В таблицах 7 мы отразили все движения товарно-материальных ценностей, а также вывели их остатки. Товары отразили по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на их приобретение.
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)
Таблица 8.1
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
Выбыло
|
Остаток
|
Сумма, учитываемая в целях налогообложения, руб.
|
| Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 4
|
13.01
|
1400
|
2 800
|
1400
|
2 800
|
| 7
|
29.01
|
380
|
760
|
1020
|
2 040
|
760 000
|
| 13
|
05.02
|
140
|
280
|
880
|
1760
|
280 000
|
| 23
|
22.02
|
500
|
1 000
|
380
|
760
|
1 000 000
|
| 31
|
09.03
|
300
|
600
|
80
|
160
|
600 000
|
| 37
|
17.03
|
700
|
1 400
|
780
|
1 560
|
| 42
|
28.03
|
700
|
1 400
|
1480
|
2 960
|
| Итого
|
2800
|
5 600
|
1320
|
2 640
|
1480
|
2 960
|
2 640 000
|
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)
Таблица 8.2
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
Выбыло
|
Остаток
|
Сумма, учитываемая в целях налогообложения, руб.
|
| Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 14
|
05.02
|
1200
|
3 720
|
1200
|
3 720
|
| 15
|
06.02
|
200
|
620
|
1000
|
3 100
|
620 000
|
| 20
|
15.02
|
300
|
930
|
700
|
2 170
|
930 000
|
| 25
|
27.02
|
300
|
930
|
400
|
1 240
|
930 000
|
| 29
|
03.03
|
300
|
930
|
100
|
310
|
930 000
|
| 43
|
28.03
|
400
|
1 240
|
-300
|
-930
|
310 000
|
| Итого
|
1200
|
3 720
|
1500
|
4 660
|
-300
|
-930
|
3 720 000
|
В состав расходов для целей налогообложения мы включаем фактическую себестоимость товаров, которые поступили к нам от поставщика и были оплачены по мере поступления оплаты от покупателей за их отгрузку.
Книга учета доходов и расходов
Таблица 9
| Регистрация
|
Сумма
|
| № п/п
|
Дата и номер первичного документа
|
Содержание операции
|
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 7
|
29.01
|
Получена оплата от покупателей за товар (сумки)
|
1 456 000
|
| 7
|
29.01
|
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю
|
760 000
|
| 8
|
31.01
|
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину января 200Х года
|
7830
|
| 12
|
04.02
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
760 000
|
| 13
|
05.02
|
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю
|
280 000
|
| 15
|
06.02
|
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю
|
620 000
|
| 16
|
10.02
|
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за январь 200Х года
|
2340
|
| 17
|
10.02
|
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х года
|
2520
|
| 18
|
10.02
|
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х года
|
36
|
| 19
|
10.02
|
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину января 200Х года
|
7830
|
| 20
|
15.02
|
Пступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
|
1 140 000
|
| 20
|
15.02
|
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю
|
930 000
|
| 22
|
20.02
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 140 000
|
| 23
|
22.02
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
1 400 000
|
| 23
|
22.02
|
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю
|
1 000 000
|
| 25
|
27.02
|
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю
|
930 000
|
| 26
|
28.02
|
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину февраля 200Х года
|
8265
|
| 29
|
03.03
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
|
1 140 000
|
| 29
|
03.03
|
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю
|
930 000
|
| 31
|
09.03
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
840 000
|
| 31
|
09.03
|
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю
|
600 000
|
| 32
|
10.03
|
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х года
|
2470
|
| 33
|
10.03
|
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х года
|
2660
|
| 34
|
10.03
|
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х года
|
38
|
| 35
|
10.03
|
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину февраля 200Х года
|
8265
|
| 41
|
27.03
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 520 000
|
| 43
|
28.03
|
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю
|
310 000
|
| 44
|
31.03
|
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину марта 200Х года
|
20000
|
| 47
|
31.03
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
69037,5
|
| Итого
|
9 396 000
|
6 491291,5
|
| Сумма полученных доходов за налоговый период
|
9 396 000
|
| Сумма полученных расходов за период
|
6491291,5
|
| Налогооблагаемая база
|
2404708,5
|
| Единый налог
|
360706,275
|
Пояснения к заполнению книги учета доходов и расходов:
Для заполнения книги мы используем журнал хозяйственных операций и заполненные ведомости.
1-ю и 2-ю операции мы не принимаем к учету, так как в ней отражаются расходы, относящиеся к прошлому году, когда применялась общая система налогообложения и они уже были учтены в прошлом году.
3-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
4-ю операцию не учитываем, так как поступление товара не считается расходом, а списывается на расходы фактическая себестоимость товара по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
5-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
6-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
В 7-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1)
В 8-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
9-ю и 10-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
11-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
В 12-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
В 13-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.1).
14-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 15-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 16-й операции в составе расходов учитывается начисленный и оплаченный НДФЛ (таблица 4).
В 17-й и 18-й операции в состав расходов включаются начисленные и уплаченные взносы в фонды.
В 19-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченную заработную плату за вторую половину января (таблица 4).
В 20-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.2).
21-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
В 22-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
В 23-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1).
24-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
В 25-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 26-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
27-ю и 28-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
В 29-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.2)
30-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 31-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1).
В 32-й операции в составе расходов учитывается начисленный и оплаченный НДФЛ (таблица 4).
В 33-й и 34-й операции в состав расходов включаются начисленные и уплаченные взносы в фонды.
В 35-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченную заработную плату за вторую половину февраля (таблица 4).
36-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
37-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
38-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
39-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
40-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 41-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
42-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
В 43-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 44-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
45-ю и 46-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
В 47-й операции мы включаем в состав расходов затраты на приобретение основных средств (таблица 2).
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ
2. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие/Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2006
3. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Продановой Н.А.., Чумаковой Н.В. – М. - Феникс, 2008
4. www.consultant.ru
|