|
Содержание
1. Введение 3
2. Задание 1. Группировка основных средств Общества в
зависимости от порядка учета их стоимости для целей
налогообложения 4
3. Задание 2. Ведомость расчетов с работниками организации 5
4. Задание 3. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками 7
5. Задание 4. Ведомость учета товарно-материальных ценностей 9
6. Задание 5. Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях
налогообложения 10
7. Задание 6. Книга учета расходов и доходов 11
8. Задание 7. Расчет единого налога 12
9. Список литературы 13
1. Введение
Данная работа выполнена для Общества, которое перешло с общей на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения:
· доходы уменьшенные на расходы.
При решении задачи учитывалось:
· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в размере 14% от начисленной заработной платы (Закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
· величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
· НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
· заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
· согласно учетной политике выручка от реализации только для целей налогообложения считается после отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов;
· у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
· расчет налоговой базы по единому налогу производится с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200Х года.
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г.
Результаты представлены в табл. 2.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 200X г.
| Основные средства II группы
|
Основные средства IV группы
|
Основные средства VIII группы
|
| 62.195
|
188.570
|
600.480
|
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
| Группа основных средств
|
Сумма, руб.
|
Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г.
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г.
|
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
|
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет
|
62195
|
33,33
|
41465
|
10366
|
| Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет
|
188570
|
6,67
|
175992
|
43998
|
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет
|
600480
|
3,33
|
580484
|
145121
|
| Всего:
|
851245
|
|
797941
|
199485
|
Задание 2
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполним ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
| №
п/п
|
Дата
|
Описание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
| 1
|
10 января 200Х г.
|
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г.
|
6.854
|
| 2
|
10 января 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г.
|
11.380
|
| 3
|
11 января 200Х г.
|
Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
2.800.000
|
| 4
|
13 января 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб.
|
2.800.000
|
| 5
|
25 января 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г.
|
12.615
|
| 6
|
27 января 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб.
|
1.064.000
|
| 7
|
29 января 200Х г.
|
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб.
|
1.456.000
|
| 8
|
31 января 200Х г.
|
Начислена заработная плата за январь 200Х г.
|
29.000
|
| 9
|
31 января 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
4.060
|
| 10
|
31 января 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
58
|
| 11
|
3 февраля 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)
|
3.720.000
|
| 12
|
4 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
760.000
|
| 13
|
5 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб.
|
392.000
|
| 14
|
5 февраля 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб.
|
3.720.000
|
| 15
|
6 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб.
|
1.900.000
|
| 16
|
10 февраля 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.
|
3.770
|
| 17
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
4.060
|
| 18
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
58
|
| 19
|
10 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г.
|
8.497
|
| 20
|
15 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)
|
1.140.000
|
| 21
|
18 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб.
|
1.400.000
|
| 22
|
20 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1.140.000
|
| 23
|
22 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
1.400.000
|
| 23
|
25 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г.
|
12.180
|
| 24
|
27 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.800 руб.
|
2.280.000
|
| 25
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислена заработная плата за февраль 200Х г.
|
28.000
|
| 26
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
3.920
|
| 27
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
56
|
| 28
|
3 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
|
1.140.000
|
| 29
|
5 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб.
|
840.000
|
| 30
|
9 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
840.000
|
Продолжение табл. 3
| 31
|
10 марта 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
3.640
|
| 32
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
3.920
|
| 33
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
56
|
| 34
|
10 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г.
|
8.204
|
| 35
|
15 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
1.400.000
|
| 36
|
17 марта 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб.
|
2.800.000
|
| 37
|
18 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб.
|
1.400.000
|
| 38
|
25 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г.
|
12.615
|
| 39
|
26 марта 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб.
|
3.720.000
|
| 40
|
27 марта 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1.520.000
|
| 41
|
28 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)
|
1.400.000
|
| 42
|
28 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб.
|
1.520.000
|
| 43
|
31 марта 200Х г.
|
Начислена заработная плата за март 200Х г.
|
29.000
|
| 44
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г.
|
4.060
|
| 45
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г.
|
58
|
| 46
|
31 марта 200Х г.
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
199.485
|
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
| № п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено / удержано
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения*
|
| за работниками
|
за организацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
8
|
| Остаток на 1 января 200Х г.
|
|
6854
|
|
| |
|
|
|
|
11380
|
|
| 1
|
10.01
|
|
|
6854
11380
|
|
|
| 2
|
25.01
|
|
|
12615/3770
|
|
|
| 3
|
31.01
|
29000
|
|
-/4118
|
|
29000
|
| 4
|
10.02
|
|
|
8497
|
|
|
| 5
|
25.02
|
|
|
12180/3640
|
|
|
| 6
|
28.02
|
28000
|
|
-/3976
|
|
28000
|
| 7
|
10.03
|
|
|
8204
|
|
|
| 8
|
25.03
|
|
|
12615/-
|
8497
|
|
| 9
|
31.03
|
29000
|
|
|
7888
|
29000
|
| Итого:
|
86000
|
|
95737/15504
|
16385
|
86000
|
Задание 3
На основании данных хозяйственных операций (табл.3) заполним ведомость расчетов с покупателями и заказчиками.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п
|
Дата
|
Отгруже-но
|
Оплачено / возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения*
|
| за контраген-том
|
за организацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
8
|
| Сумки
|
| |
27.01
|
1.064
|
|
1.064
|
|
|
| |
29.01
|
|
1.456
|
|
392
|
|
| |
05.02
|
392
|
|
|
|
|
| |
18.02
|
1.400
|
|
1.400
|
|
|
| |
22.02
|
|
1.400
|
|
|
|
| |
05.03
|
840
|
|
840
|
|
|
| |
09.03
|
|
840
|
|
|
|
| |
18.03
|
1.400
|
|
1.400
|
|
|
| Итого:
|
5.096
|
3.696
|
1.400
|
|
|
| Портфели 5.096
|
| |
04.02
|
|
760
|
|
760
|
|
| |
06.02
|
1.900
|
|
1.140
|
|
|
| |
15.02
|
|
1.140
|
|
|
|
| |
20.02
|
|
|
|
1.140
|
|
| |
27.02
|
2.280
|
1.140
|
1.140
|
|
|
| |
03.03
|
|
1.140
|
|
|
|
| |
27.03
|
|
1.520
|
|
1.520
|
|
| |
28.03
|
1.520
|
|
|
|
|
| Итого:
|
5.700
|
5.700
|
|
|
5.700
|
| Всего:
|
10.796
|
9.396
|
1.400
|
|
10.796
|
Составим ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому поставщику.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п
|
Дата
|
Оплачено / возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| за
контрагентом
|
за организацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
11.01
|
2.800
|
|
|
|
|
| |
13.01
|
|
2.800
|
|
|
|
| |
15.03
|
1.400
|
|
|
|
|
| |
17.03
|
|
2.800
|
|
|
|
| |
28.03
|
1.400
|
|
|
|
|
| Итого по сумкам
|
5.600
|
5.600
|
|
|
5.600
|
| |
03.02
|
3.720
|
|
|
|
|
| |
05.02
|
|
3.720
|
|
|
|
| |
26.03
|
|
3.720
|
|
3.720
|
|
| Итого по портфелям
|
3.720
|
7.440
|
|
3.720
|
7.440
|
| Итого:
|
9.320
|
13.040
|
|
3.720
|
13.040
|
Задание 4
Заполним ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
в т.ч. оплачено поставщику
|
Выбыло
|
в т.ч. оплачено покупателем
|
Остаток
|
| Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| |
11.01
|
|
|
1.400
|
2.800
|
|
|
|
|
|
|
| |
13.01
|
14.000
|
2.800
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
27.01
|
|
|
|
|
380
|
1.064
|
|
|
1.020
|
1.736
|
| |
29.01
|
|
|
|
|
|
|
520
|
1.456
|
|
|
| |
05.02
|
|
|
|
|
140
|
392
|
|
|
880
|
1.344
|
| |
18.02
|
|
|
|
|
500
|
1.400
|
|
|
380
|
-56
|
| |
22.02
|
|
|
|
|
|
|
500
|
1.400
|
|
|
| |
05.03
|
|
|
|
|
300
|
840
|
|
|
80
|
-896
|
| |
09.03
|
|
|
|
|
|
|
300
|
840
|
|
|
| |
15.03
|
|
|
700
|
1.400
|
|
|
|
|
|
|
| |
17.03
|
1.400
|
2.800
|
|
|
|
|
|
|
1.480
|
|
| |
18.03
|
|
|
|
|
(500)
|
(1400)
|
|
|
980
|
|
| |
28.03
|
|
|
700
|
1.400
|
|
|
|
|
|
1.904
|
| Итого сумки:
|
2.800
|
5.600
|
2.800
|
5.600
|
1.820
|
5.096
|
1.320
|
3.696
|
980
|
1.904
|
| |
03.02
|
|
|
1.300
|
3.720
|
|
|
|
|
|
|
| |
04.02
|
|
|
|
|
|
|
200
|
7.600
|
|
|
| |
05.02
|
1.200
|
3.720
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
06.02
|
|
|
|
|
500
|
1.900
|
|
|
700
|
1.820
|
| |
15.02
|
|
|
|
|
|
|
300
|
1.140
|
|
|
| |
20.02
|
|
|
|
|
|
|
300
|
1.140
|
100
|
|
| |
27.02
|
|
|
|
|
600
|
2.280
|
|
|
|
-460
|
| |
03.03
|
|
|
|
|
|
|
300
|
1.140
|
|
|
| |
26.03
|
1.200
|
3.720
|
|
|
|
|
|
|
1.300
|
3260
|
| |
27.03
|
|
|
|
|
|
|
400
|
1.520
|
|
|
| |
28.03
|
|
|
|
|
400
|
1.520
|
|
|
900
|
1.740
|
| Итого портфели:
|
2.400
|
7.440
|
|
3.720
|
1.500
|
5.700
|
1.500
|
5.700
|
900
|
1.740
|
| Всего:
|
|
13.040
|
|
9.320
|
|
10.796
|
|
9.396
|
|
3.644
|
Задание 5
На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитываем стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| №
п/п
|
Дата
|
Поступило
|
Выбыло
|
Остаток
|
Сумма, учитываемая в целях налогообло-жения
|
| Кол-во
|
сумма
|
Кол-во
|
сумма
|
Кол-во
|
сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Сумки
|
| |
13.01
|
1.400
|
2.800
|
|
|
|
|
|
| |
27.01
|
|
|
380
|
1.064
|
1.020
|
|
|
| |
05.02
|
|
|
140
|
392
|
880
|
|
|
| |
18.02
|
|
|
500
|
1.400
|
380
|
|
|
| |
05.03
|
|
|
300
|
840
|
80
|
|
|
| |
17.03
|
1.400
|
2.800
|
|
|
1.480
|
|
|
| |
18.03
|
|
|
500
|
1.400
|
980
|
|
|
| Итого:
|
2.800
|
5.600
|
1.820
|
5.096
|
980
|
504
|
5.096
|
| Портфели
|
| |
05.02
|
1.200
|
3.720
|
|
|
|
|
|
| |
06.02
|
|
|
500
|
1.900
|
700
|
|
|
| |
27.02
|
|
|
600
|
2.280
|
600
|
|
|
| |
26.03
|
1.200
|
3.720
|
|
|
1.300
|
|
|
| |
28.03
|
|
|
400
|
1.520
|
900
|
1.740
|
|
| Итого:
|
2.400
|
7.440
|
1.500
|
5.700
|
900
|
1.740
|
5.700
|
| Всего
|
|
13.040
|
|
10.796
|
|
2.244
|
10.796
|
Задание 6
Заполним книгу учета доходов и расходов (табл. 9)
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация
|
Сумма
|
| № п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| |
10.01
|
Перечислены ЕСН, НС и ПЗ, пенс. фонд
|
|
6854
|
| |
10.01
|
Выплачена заработная плата за декабрь 200Х – 1
|
|
11380
|
| |
13.01
|
Получен товар (сумки) на склад организации:
1400 шт. по цене 2000 руб.
|
2800000
|
|
| |
25.01
|
Выплачена заработная плата за 1 половину января
|
|
12615
|
| |
27.01
|
Отгружен товар (сумки) покупателям:
380 шт. по цене 2800 руб.
|
|
1064000
|
| |
05.02
|
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб.
|
|
392000
|
| |
05.02
|
Получен товар (портфели) на склад организации:
1200 шт. по цене 3100 руб.
|
3720000
|
|
| |
06.02
|
Отгружен товар (портфели)
|
|
1900000
|
| |
10.02
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.
|
|
3770
|
| |
10.02
|
Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
|
4060
|
| |
10.02
|
Перечислены взносы на НС и ПЗ за январь
|
|
58
|
| |
10.02
|
Выплачена заработная плата за 2 половину января
|
|
8497
|
| |
18.02
|
Отгружен товар (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.
|
|
1400000
|
| |
25.02
|
Выплачена заработная плата за 1 половину февраля
|
|
12165
|
| |
27.02
|
Отгружен товар (портфели)
|
|
2280000
|
| |
05.03
|
Отгружен товар покупателю
|
|
840000
|
| |
10.03
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль
|
|
3640
|
| |
10.03
|
Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
|
3920
|
| |
10.03
|
Перечислены взносы на НС и ПЗ за февраль
|
|
56
|
| |
10.03
|
Выплачена заработная плата за 2 половину февраля
|
|
8219
|
| |
17.03
|
Получен товар (сумки) на склад организации
|
2800000
|
|
| |
18.03
|
Отгружен товар (сумки)
|
|
1400000
|
| |
25.03
|
Выплачена заработная плата за 1 половину марта
|
|
12615
|
| |
26.03
|
Получен товар (портфели) на склад организации
|
3720000
|
|
| |
28.03
|
Отгружен товар покупателю
|
|
1520000
|
| |
31.03
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
|
199485
|
Задание 7
На основании данных Книги учета доходов и расходов рассчитаем единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Сумма полученных доходов за налоговый период – 13040 тыс. руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период – 11083,334 тыс. руб.
Налогооблагаемая база – 1956,666 тыс. руб.
Единый налог (15%) – 293,5 тыс. руб.
Список литературы
1. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368 с.
2. Епифанов О.В., Сальникова Л.В. Единый социальный налог. – М.: Экзамен, 2005. – 142 с.
3. Новодворский В.Д., Сабынин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник, М.: ТК Велби, 2007. – 296 с.
|