Реферат: Отчет о практике по бухгалтерскому учету и аудиту

Содержание

1) Введение……………………………………………………………………………….3

2) Краткая информация о компании и перспективы ее развития…………………….4

3) Текущие направления деятельности компании…………………………………….4

4) Организация работы по ведению бухгалтерского учета…………………………...5

4.1 Способ ведения бухгалтерского учета……………………………………………...5

4.2 График документооборота в лизинговой компании ООО «Ст-Лизинг»…………5

5) Заключение………………..……………………………………………………………7

6) Рекомендуемая литература.....................……………………………………………...8

7) Приложения…………………………………………………………………………….9

Краткая информация о компании и перспективы ее развития

ООО «Ст-Лизинг» (далее Компания) была создана в 2004г., а лизинговые сделки начала совершать уже в начале 2005г. В течение этого времени руководство Компании рассматривало различные варианты развития. В 2006г. было принято решение сконцентрироваться на лизинговой деятельности (финансовом лизинге). Такой выбор был обусловлен рядом факторов - в первую очередь устойчивым ростом объема лизинговых услуг в России.

Доходов от иной (не лизинговой) деятельности Компания не имеет.

Деятельность Компании согласно законодательству РФ не подлежит лицензированию.

Компания зарегистрирована и своевременно направляет отчеты в ФСФМ РФ в рамках своей деятельности.

В настоящий момент единственным участником Компании является юридическое лицо. В целях развития Компании в январе 2008г. новым участником увеличен уставный капитал до 1.350.000 рублей. За счет этих средств осуществляется финансирование сделок по лизингу недорогого имущества.

Компания не входит в состав какого-либо холдинга и не имеет дочерних и взаимосвязанных лиц.

Кредитная история Компании в банках:

-июнь 2007г. - привлечение кредитных средств СПб Филиала ЗАО АКБ «МИБ»;

-декабрь 2007г. - привлечение кредитных средств Филиала «Санкт-Петербургский» ОАО «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» (ОАО «НТБ»);

-март 2008г. – привлечение кредитных средств Филиала «Санкт-Петербургский» ОАО «Инвестсбербанк» (в настоящее время ОАО «ОТП Банк»).

Все передаваемое клиентам в лизинг имущество застраховано в страховых компаниях, аккредитованных финансирующими сделки банками (ОАО «ГСК «Югория», ОАО «ВСК», ОСАО «РЕСО-Гарантия», ЗАО СО «Асоль»).

Основными клиентами Компании планируются организации осуществляющие ремонт и строительство дорог, организации жилищного строительства, транспортные компании, изготовители продуктов питания. Финансирование приобретения предметов лизинга планируется осуществлять за счет кредитных средств банков.

В целях минимизации расходов руководством Компании принято решение работать только с организациями Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Текущие направления деятельности компании

Компания ООО «Ст-Лизинг» является универсальной и рыночно ориентированной, то есть работает с широким кругом лизингополучателей (клиентов) и не позиционирует себя как лизингодатель при каком-либо банке или поставщике оборудования и техники. Независимость Компании от определенного контрагента позволяет работать с разными лизингополучателями, поставщиками, разными кредитными организациями.

На текущий момент деятельностью компании является поступление лизинговых платежей, а также погашение кредитов, и выплата процентов по ним производятся в оговоренные в договорах сроки.

Компания имеет устойчивые положительные финансовые результаты. Расходы Компании обоснованны .

Организация работы по ведению бухгалтерского учета.

Способ ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в компании с 01.01.2009г. ведется с применением автоматизированной программы «1С-Бухгалтерия 8.0». Компания ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляется исходя из:

· допущения имущественной обособленности – активы и обязательства предприятия учитываются отдельно от активов и обязательств собственников предприятия, а также активов и обязательств других предприятий;

· допущения непрерывности деятельности;

· допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами).

При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата, в которые могут, в случае необходимости, вноситься дополнительные реквизиты. При оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности, применяются формы первичных учетных документов и формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем и отвечающие требованиям к оформлению документов, изложенным в ст. 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

Финансовая отчетность Компании на текущий момент не подлежит обязательному аудиту, а проведение иных видов аудита отчетности не осуществлялось. Комплексная налоговая проверка не проводилась, задолженности по уплате налогов и сборов нет.

В соответствии с регламентом составляются отчеты для руководства об исполнении планов, намечаются направления деятельности на ближайший краткосрочный период (3-6 месяцев).

Организация ведет учет в рублях и копейках.

При приеме денежных средств за товары (работы, услуги) от населения и предпринимателей без образования юридического лица, организация применяет контрольно-кассовые машины.

График документооборота в лизинговой компании «Ст-Лизинг».

Процесс работы по лизинговой сделке начинается с того, что в лизинговую компанию обращается организация (клиент, лизингополучатель) или лизинговая компания сама находит такого клиента, которой необходимо приобрести имущество длительного пользования (об имуществе, которое может быть объектом лизинговой сделки (предметом лизинга) написано в ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Для того чтобы у сторон возникла заинтересованность в сотрудничестве, лизинговая компания должна убедиться в платежеспособности клиента и рентабельности его текущей деятельности. Поэтому вместе с заявкой на лизинг (приложение 1) клиент предоставляет баланс и отчет о прибылях и убытках как минимум за последний законченный календарный год и на все отчетные даты текущего года. В случае если проведенный предварительный анализ показывает удовлетворительное финансовое состояние клиента (будущего лизингополучателя) директор лизинговой компании осуществляет следующий этап лизинговой сделки- а именно, производит расчет лизинговых платежей.

В момент обращения в лизинговую компанию, как правило, клиент уже знает и поставщика имущества и условия поставки. На основании предоставленных данных- в обязательном порядке это информация о продавце имущества (хотя по ГК РФ сделки по передаче имущества для коммерческого использования между организациями в общем виде называются договорами поставки, следует говорить о поставщике имущества), цене имущества, условиях поставки и оплаты, размере авансового платежа от клиента, директор выполняет расчет лизинговых платежей. На этом этапе важным является определение еще нескольких параметров: 1- распределение обязательств сторон лизингового договора (т.е. лизинговой компании и лизингополучателя) об уплате налога на имущества – что определяется условием о балансовом учете предмета лизинга (если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизинговой компании (лизингодателя), то в расчет лизинговых платежей включается также величина налога на имущество уплачиваемого по данному имуществу лизинговой компанией, в противном случае, т.е. когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя, налог на имущество в расчет лизинговых платежей по данной сделке не включается); 2- распределение обязательство сторон по уплате расходов по регистрации (постановки на учет, получения текущих государственных ТО, снятие с учета и прочее) данного имущества в ГИБДД (автомобили, легковые и грузовые, автокраны) или Гостехназдоре (краны, экскаваторы, тракторы и т.п.); 3- определение страхователя (т.е. стороны которая будет заключать договор страхования имущества и выплачивать страховые взносы). Выбор (и в дальнейшем закрепление в договоре лизинга) производится по соглашению сторон и может быть возложено как на лизинговую компанию, так и на ее клиента (лизингополучателя).

На основании произведенного расчета лизинговых платежей, директор направляет предложение клиенту (приложение 2). При достижении соглашения, директор обращается в банк для получения кредитных средств на финансирование приобретения предмета лизинга. Для этого в банк предоставляется комплект правоустанавливающих документов по лизингополучателю и финансовая отчетность с расшифровками и справками банков о подтверждении оборотов по счетам, остатках, наличии ссудной задолженности (т.е. задолженности по кредитам), в обязательном порядке также предоставляется информация об отсутствии задолженности лизингополучателя по налогам и сборам перед бюджетом (список документов приведен в приложении 3). На основании указанных документов по лизингополучателю и лизинговой компании, банк проводит комплексную оценку возможности кредитования данной сделки. В случае положительного решения банка, лизинговая компания (этим занимается директор) подписывает составленные банком кредитный договор и договоры в обеспечение возврата кредита (договор залога предмета лизинга, договор уступки права требования по договору лизинга), и в дополнение может быть от клиента подписан договор поручительства директора (или собственника) лизингополучателя.

Так как одним из обязательных условий договора залога предмета лизинга является страхование имущества, также заключается договор страхования с согласованной с банком страховой компанией.

На основании заключенного договора лизинга лизингополучатель осуществляет авансовый платеж в адрес лизинговой компании. Этот платеж в полном размере перечисляется далее лизинговой компанией поставщику имущества по договору поставки. Дальнейшие расчеты лизинговой компанией с поставщиком осуществляются согласно условиям договора поставки.

На самом деле, уже с этого момента директор уведомляет бухгалтера о заключении договоров- лизинга, кредитного, залога и других. Причем на ряде этих договоров в обязательном порядке присутствует подпись главного бухгалтера лизинговой компании.

Лизинговые компании не имеют своих складов, поэтому обычно предмет лизинга передается поставщиком непосредственно лизингополучателю в месте нахождения поставщика (автомобили, спец.техника) или в месте нахождения лизингополучателя (оборудование). В момент передачи стороны оформляют «Акт приема-предачи имущества в лизинг», накладную (и/или «Акт приема-передачи имущества от поставщика в адрес лизинговой компании») счет-фактуру от поставщика для лизинговой компании.

Вследствие того, что бухгалтер лизинговой компании до момента передачи имущества в лизинг не участвует во взаимодействии с клиентом и банками (если все эти операции происходят в течение одного месяца), директор вместе с документами от поставщика и копией «Акта передачи имущества в лизинг» а также копией «Графика лизинговых платежей» являющегося приложением к договору лизинга составляет сопроводительный документ (приложение 4), на основании данных которого бухгалтер вносит соответствующую информацию в бухгалтерскую программу. Необходимые данные по кредитному договору бухгалтер получает сам в соответствующем подписанном сторонами кредитном договоре.

На основании этих документов, а также используя пояснения директора, бухгалтер составляет необходимые записи в бухгалтерской программе. По окончании отчетного периода, вместе с балансом и отчетом о прибылях и убытках бухгалтер предоставляет директору расшифровки по каждой статье указанных отчетов. Директор сверяет полученные результаты с заложенными в расчете лизинговых платежей, и только после этого подписывает данные отчеты. Данные налоговых деклараций по налогу на имущество, налогу на прибыль и НДС также проверяются директором на соответствие данным из расчетов лизинговых платежей.

В течение каждого календарного месяца бухгалтер в бухгалтерской программе формирует счета-фактуры и «Акты выполненных работ» в размере сумм указанных в «Графике лизинговых платежей» по каждому действующему договору лизинга, распечатывает и направляет лизингополучателям.

По окончании срока действия договора лизинга имущество передается в собственность лизингополучателя, причем такая передача оформляется документами как директорам (он составляет «Акт передачи имущества (предмета лизинга) в собственность»), так и бухгалтером (оформляет накладную на передачу, счет-фактуру, Акт по форме ОС).

Заключение

За период прохождения практики я приобрела практические навыки работы в программе бух. учета «1С-Бухгалтерия 8.0.» также изучила работу в системе «Интернет-клиент».

Поближе ознакомилась с лизинговой деятельностью, с работой бухгалтера в этой сфере услуг.

В течении практики мною были сформированы несколько рекомендаций по развитию компании:

1-компании необходимо организовать маркетинговую службу,

2-разработать программу укрепления имиджа, как внешнего, так и внутреннего,

3-предпринять шаги для более значимого стимулирования персонала и покупателей.

В целом я убедилась, что у компании есть хорошая стратегия развития.

Полученные мною знания и навыки работы важны для меня и найдут отображение в моей будущей работе.

Рекомендуемая литература.

Гражданский кодекс РФ (параграф 6 главы 34 части второй).

Федеральный закон № 164-ФЗ от 29.10.1998г. «О финансовой аренде (лизинге)» (в ред. от 26.07.2006 №130-ФЗ).

Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (в ред. Приказа Минфина РФ № 7н от 23.01.2001) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

«Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей» (утв. Минэкономразвития РФ 16.04.1996)

Налоговый кодекс РФ

Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) (утв. Постановлением Госстандарта России № 359 от 26.12.1994г.)

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

ПБУ 15/01 и 15/2008 «Учет кредитов и займов», «Учет расходов по кредитам и займам»

Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» (принята в Оттаве в 1988г., ратифицирована РФ в 1998г.)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Приложение № 1

к Договору внутреннего лизинга № 123123 от 12.12.2008г.

Заявка

Настоящим Лизингополучатель просит провести операцию финансовой аренды (лизинга).

1. Наименование Предмета лизинга: автомобиль марки «Форд» (FORD) в стандартной спецификации компании «Форд Мотор Компани»:

1.1.1 Марка и модель FORD TRANSIT VAN;

1.1.2 Наименование: Грузовой - Фургон;

1.1.3 Цвет Белый ;

1.1.4 VIN WF0XXXTTFX8L00000 ;

1.1.5 Год изготовления 2008 ;

1.1.6. Модель, № двигателя: QVFA 8L00000 ;

1.1.7. Кузов № WF0XXXTTFX8L00000 ;

1.1.8. Мощность двигателя, л,с, (кВт): 110,16 л.с. 81 кВт

1.1.9. Рабочий объем двигателя, куб. см: 2198

1.1.10. ПТС 11 УВ №111111

1. Срок лизинга: 36 (тридцать шесть) месяцев.

Поставщик Предмета лизинга:

ООО "РОЛЬФ Карлайн"

ОГРН 1037821017057, ИНН 7810210055, КПП 784601001

Адрес: 196105, Санкт-Петербург, Витебский пр. 17 корп. 6

тел. (812)-320-00-10

ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ

от ООО «АЮЯ»

Генеральный директор

____________________ (А.Ю.Я.)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

Приложение №3

к Договору внутреннего лизинга № 123123 от 12.12.2008г.

ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА

ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ

подпись, печать подпись, печать

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

«29» декабря 2008г.

в БУХГАЛТЕРИЮ

на основании:

Акта приема-передачи от 29.12.2008г. к договору купли-продажи автомобиля №F000000 от 24.12.2008г.,

и

Акта приема-передачи предмета лизинга от 29.12.2008г. к договору внутреннего лизинга
№ 123123 от 24.12.2008г.,

ПРИКАЗЫВАЮ:

оформить соответствующие бухгалтерские документы и внести записи в регистры бухгалтерского и налогового учета по следующему имуществу:

наименование (тип ТС)- грузовой-фургон

количество транспортных средств – 1штука

цена по договору купли-продажи – 1.055.000,00 рублей за 1штуку, в том числе НДС 18%

предполагаемая дата передачи в лизинг – 29.12.2008г.

фактическая дата передачи в лизинг – 29.12.2008г.

срок лизинга – 36месяцев, до 28.12.2011г.

код ОКОФ – 15 34101932 "Автомобили грузовые общего назначения г/п свыше 0,5 до 1,5 тонн"

амортизационная группа – 4 (>5 до 7 лет).

срок амортизации – 63 месяцев

указанное имущество (предмет лизинга) учитывается на балансе – лизингодателя (ООО «Ст-Лизинг»)

к предмету лизинга применяется ускоренная амортизация с коэффициентом – 1,75

сумма договора лизинга – 1.449.750,00 рублей, в том числе НДС 18%.

График платежей к Договору лизинга № 123123 прилагается.

Генеральный директор

ООО «Ст-Лизинг»

подпись