МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРЦИИ

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра Бухгалтерский учет

трудовые ресурсы расходы анализ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Управленческий анализ в машиностроительной отрасли»

Студента гр. УЗУ 71/1

Цуканова А.А.

Научный руководитель

Еремеев Д.В.

Красноярск 2010

Содержание

Введение

Исходные данные

Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»

1.1. Оценка в экономическом анализе

1.2. Детерминированный факторный анализ

1.3. Стохастический анализ

Глава 2. «Анализ объемов производства и продажи продукции»

Глава 3. Основные средства: анализ состояния и использования

Глава 4. Анализ оборотных средств

Глава 5. Анализ материальных ресурсов

Глава 6. Анализ трудовых ресурсов

Глава 7. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции

Глава 8. Анализ финансового состояния организации

Глава 9. Обобщающая комплексная оценка деятельности организации

Заключение

Список используемой литературы

Введение

По мере продвижения современным субъектов хозяйствования к рыночным отношениям, необходимость их анализа и диагностики становится актуальной.

Экономический анализ на основе выявленных тенденций позволяет разработать необходимые управленческие решения для снижения, предупреждения или устранения негативных соотношений между экономическими результатами и затратами.

В современных условиях для повышения эффективности хозяйственной деятельности требуется комплексное решение многочисленных проблем, связанных с управлением предприятия. Только управляя ресурсами, можно влиять на формирование финансовых результатов.

Целью экономического анализа является установить «болевые точки» финансового механиз­ма предприятия, предсказать на основе наблюдаемых тенденций возможное развитие событий, раз­работать необходимые управленческие решения для снижения риска банкротства.

Отличительными особенностями современных предприятий являются недостаток оборотного капитала, низкая платежная дисциплина, высокая стоимость кредитных ресурсов. В результате дей­ствия этих и других факторов предприятия не имеют достаточно средств для выполнения своих пла­тежных обязательств. Значительное число предприятий приближается к банкротству или таковыми уже является.

Основной целью хозяйственной деятельности любой коммерческой организации является по­лучение прибыли. Однако в погоне за высокими прибылями или под влиянием различных внешних и внутренних факторов можно оказаться в состоянии, когда долгов больше, чем имущества, что и яв­ляется признаком банкротства. В этой связи проявление высокой заинтересованности различных субъектов рыночных отно­шений к результатам анализа и диагностики их хозяйственной деятельности связано прежде всего с тем, что анализируя ее можно разобраться в причинах возникновения «болевых точек», провести мо­ниторинг изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Б целом это со­ставляет информационный базис для принятия экономически обоснованных решений в управлении ресурсами, в выборе политики эффективного размещения финансовых средств предприятий, в кон­кретизации ресурсного обеспечения поставленных целей.

В рыночной экономике особенно важно уметь определить состояние финансовых ресурсов и финансовую устойчивость предприятия, что позволит свободно маневрировать денежными средст­вами, расширять и обновлять производительные силы. Поддерживать финансовую устойчивость предприятий - наиболее важная проблема в рыноч­ной экономике. От ее уровня зависит состояние платежеспособности.

Особенно велика роль финансового анализа а процессе регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятия.

Цель курсовой работы - провести анализ финансового положения производственного предприятия. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи;

-проводится анализ деятельности по предоставленным данным;

-прогнозируются показатели финансово-хозяйственной деятельности на будущие отчетные периоды;

-приводятся рекомендации по снижению влияния факторов, неблагоприятно сказывающихся на развитии предприятия.

Исходные данные для расчетов

Таблица 1. Варианты решения задач и практических ситуаций

Таблица 2. Структура активов организаций, %

Таблица 3. Варианты значений выручки для решения задач и практических ситуаций, тыс.руб.

Таблица 4. Значения показателей для решения задачи практических ситуаций

Таблица 5. Структура затрат на производство продукции (работ, услуг),%

Таблица 6. Варианты заданий для плановой трудоемкости работ по кварталам

Таблица 7. Изменение объема и структуры выпуска продукции *

*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑V _{i 1} ) для каждого варианта принять равным

где N_{i 1} – объем продаж продукции в i -ом квартале отчетного года.

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑V _{i 1} ) превысил плановый (∑V _{i 0} ) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Таблица 8. Варианты заданий для экономического анализа инвестиционной деятельности

Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»

1.1. Оценка в экономическом анализе

Задача 1. На основании исходных данных, приведенных в предисловии, для каждого варианта построить бухгалтерский баланс за восемь анализируемых периодов (кварталов), провести его горизонтальный и вертикальный анализ. Для формирования структуры активов использовать данные табл. 1, 2, 3 предисловия.

Удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса определяется по формуле

где Стi — i -я статья баланса;

ВБ — валюта баланса.

Доля изменения статьи баланса в общем изменении валюты баланса показывает, в какой степени изменение валюты баланса связано с отдельной статьей актива или пассива баланса:

где ∆_Ст — изменение i -й статьи баланса;

∆ВБ — изменение валюты баланса.

Решение. Формирование бухгалтерского баланса проводится следующим образом.

1. На основании фондоотдачи активной части определяется активная часть основных средств.

Фондоотдача F_оа основных средств определяется по формуле

где S_а — средняя текущая (восстановительная) стоимость активной части основных средств;

N — выручка (объем продаж).

Тогда среднее значение активной части основных средств составит:

Среднее значение активной части основных средств определяется по формуле средней арифметической:

Активная часть основных средств на конец каждого квартала составил:

2. На основании доли и активной части основных средств определяется валюта баланса

3. Используя данные удельных весов остальных статей активов баланса, определяется величина активов по каждой статье баланса. Результаты расчетов приведены в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2009г.

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2009г. активы организации на конец второго квартала 2006 г. снизились на 614 тыс. руб. или на 2,3 %, и составили к концу второго квартала 97,7 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 607 тыс. руб., или на 4,4 %, и снижения оборотных активов на 7 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения основных средств и нематериальных активов на 240 тыс. руб. и 324 тыс. руб. соответственно. Незавершенное строительство повлияло на увеличение внеоборотных активов на 8 тыс. руб.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 248 тыс. руб., 85тыс. руб., и 70 тыс. руб. соответственно. За счет денежных средств оборотные активы увеличились на 106 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала их доля составила 55 %. Доля собственного капитала составила 45 %, это меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2009г.

По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2009г. активы организации на конец третьего квартала увеличились на 7600 тыс. руб. или на 29%, и составили к концу третьего квартала 129%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 4151 тыс.руб. или на 31,3%, и прироста оборотных активов на 3449 тыс. руб. или на 26,6%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 3047тыс. руб. и 799тыс. руб. соответственно. Нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения также повлияли на увеличение внеоборотных активов на 124тыс. руб. и 180тыс.руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, которые увеличились на 1542тыс. руб., 1436тыс. руб., 266тыс.руб., +133тыс.руб. соответственно. Самое большое увеличение в оборотных активах составили запасы.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала его доля составила 52 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить

Таблица 3 - Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2009 г.

По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2009г. активы организации на конец четвертого квартала увеличились на 507 тыс. руб. или на 1,5 %, и составили к концу четвертого квартала 101,5 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 925 тыс. руб., или на 6,56 %, и прироста оборотных активов на 381тыс. руб. или на 2,3%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения незавершенного строительства, основных средств и долгосрочных финансовых вложений на144тыс.руб., 165 тыс. руб. и 86тыс. руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние краткосрочная дебиторская задолженность и запасы, которые увеличились на 180тыс. руб., 267тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства повлияли на снижение оборотных активов на 55тыс. руб. и 152тыс. руб. соответственно, что отрицательно характеризует деятельность организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала их доля составила 55 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить.

Таблица 4 - Бухгалтерский баланс за 4 и 1 кварталы 2006г.-2007г.

По данным бухгалтерского баланса за 4 и 1 кварталы 2009-2010гг. активы организации на конец первого квартала 2010 г. уменьшились на 11651тыс. руб. или на 33,9%, и составили 66,1%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 291тыс. руб. или на 1,7%, и снижения оборотных активов на 11360тыс. руб. или на 63,8 %. Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет уменьшения нематериальных активов, незавершенного производства и долгосрочных финансовых вложений на 80тыс. руб., 728тыс. руб. и 942тыс. руб. соответственно. На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства которые уменьшились на 6437тыс. руб., 4879тыс.руб, 325тыс. руб., 487тыс. руб. соответственно. Долгосрочная дебиторская задолженность повлияла на увеличение оборотных активов на 769тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец первого квартала 20010 г. их доля составила 65 %. Доля собственного капитала составила 35%. что намного меньше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью, это отрицательно характеризует деятельность организации.

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2010г.

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2010г. активы организации на конец второго квартала 2007 г. снизились на 2310тыс. руб. или на 10,2%, и составили к концу второго квартала 89,8%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 1632тыс. руб. или на 9,4 %, и снижения оборотных активов на 678тыс. руб. или на 12,9 %. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства на 3тыс.руб., 1399тыс.руб. и 240тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 145 тыс.руб., 86 тыс.руб., 239тыс.руб. и 223тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала 2010 г. их доля составила 60 %. Доля собственного капитала составила 40 %, что меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2010г.

По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2010г. активы организации на конец третьего квартала 2007 г. увеличились на 754 тыс.руб. или на 3,7%, и составили 103,7%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 669тыс. руб. или на 4,2%, и прироста оборотных активов на 296тыс.руб. или на 6,5%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 1тыс.руб., 522тыс.руб., 113тыс.руб. и 32тыс.руб. соответственно. На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность и денежные средства которые увеличились на 108тыс.руб., 357тыс.руб., 114тыс.руб. и 47тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала 2010 г. их доля составила 60%, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить, это положительно характеризует деятельность организации.

Таблица 7 - Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2010г.

По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2010г. активы организации на конец четвертого квартала 2010 г. снизились на 3236тыс. руб. или на 15,3% и составили к концу второго квартала 84,7%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 2482тыс.руб. или на 15,1%, и снижения оборотных активов на 962тыс.руб. или на 19,7%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 3тыс.руб., 2643тыс.руб.,365тыс.руб. и 16тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность и денежные средства, которые снизились на 119тыс.руб., 138тыс. руб., 473тыс.руб. и 221тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения повлияли на увеличение оборотных активов на 13тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала 2010г. его доля составила 58%, что больше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить. Доля краткосрочных обязательств составила 42 %

1.2. Детерминированный факторный анализ

Задача 1. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1. построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от численности работающих (Ч) и выработки (В) (N = Ч * В);

2. рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным способом, Логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78—84. Сделать выводы.

2009г.

1 кв. 15240 = 149 * 102,28

2 кв. 15740 = 155 * 101,55

3 кв. 15800 = 157 * 100,64

4 кв. 19600 = 202 * 97,03

2010г.

1 кв. 18100 = 184 * 98,37

2 кв. 18600 = 190 * 97,89

3 кв. 18900 = 194 * 97,42

4 кв. 19900 = 212 * 93,87

1. Способ цепных подстановок.

2009г. 1-2 квартал

∆ N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

N_пл = 149 * 102,28 = 15240

N_усл = 155 * 102,28 = 15853

N_ф = 155 * 101,55 = 15740

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 15853- 15240 = 613тыс. руб.

∆ N (В) = -113 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 613 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

∆ N = 15800 - 15740 = 60 тыс. руб.

N_пл = 155 * 101,55 = 15740

N_усл = 157 * 101,55 = 15943

N_ф = 157 * 100,64 = 15801

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 15943 - 15740= 203 тыс. руб.

∆ N (В) = -143 тыс. руб.

∆ N = 60 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 203 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 143 тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

N_пл = 157 * 100,64 = 15800

N_усл = 202 * 100,64 = 20329

N_ф = 202 * 97,03 = 19600

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 20329 - 15800= 4529 тыс. руб.

∆ N (В) = -729 тыс. руб.

∆ N = 3800 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 4529 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 729 тыс. руб.

4-1 квартал

∆ N = 18100 – 19600 = -1500 тыс. руб.

N_пл = 202 * 97,03 = 19600

N_усл = 184 * 97,03 = 17854

N_ф = 184 * 98,37 = 18100

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 17854 - 19600= - 1746

∆ N (В) = 246 тыс. руб.

∆ N = - 1500 тыс. руб.

За счет снижения количества рабочих выручка снизилась на 1746 тыс. руб.

За счет увеличения производительности труда объем выручки увеличился на 246тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆ N = 18600 – 18100 = 500 тыс. руб.

N_пл = 184 * 98,37 = 18600

N_усл = 190 * 98,37 = 18690

N_ф = 190 * 97,89 = 18599

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 18690 – 18600 = 90

∆ N (В) = -410 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 500 тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

∆ N = 18900 – 18600 = 300 тыс. руб.

N_пл = 190 * 97,89 = 18600

N_усл = 194 * 97,89 = 18991

N_ф = 194 * 97,42 = 18900

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 18991 - 18600= 391 тыс. руб.

∆ N (В) = - 91 тыс. руб.

∆ N = 300 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 391тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 91тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

N_пл = 194 * 97,42 = 18900

N_усл = 212 * 97,42 = 20653

N_ф = 212 * 93,87 = 19900

∆ N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 20653 - 18900=1753 тыс. руб.

∆ N (В) = -753 тыс. руб.

∆ N = 1000 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 1753тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 753тыс. руб.

2. Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

∆N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 613 тыс. руб.

∆ N (В) = - 113 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+ 500 тыс. руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 613 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

∆N = 15800 – 15740 = 60 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 203 тыс. руб.

∆ N (В) = - 143 тыс. руб.

∆ N = 60 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 203 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 143тыс.руб.

3-4 квартал

∆N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 4529 тыс. руб

∆ N (В) = - 729 тыс. руб.

∆ N = 3800 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 4529тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 729тыс.руб.

4-1 квартал

∆N = 18100 - 19600 = - 1500 тыс. руб

∆ N (Ч) = - 1746

∆ N (В) = 246 тыс. руб.

∆ N = - 1500 тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение численности работающих, что уменьшило сумму выручки на 1746 тыс. руб. Увеличение выработки повлияло на увеличение выручки на 246 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал

∆N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 90

∆ N (В) = -410 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 90тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

∆N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 391 тыс. руб.

∆ N (В) = - 91тыс. руб.

∆ N = 300 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 391 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 91 тыс. руб.

3-4 квартал

∆N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 1753 тыс. руб.

∆ N (В) = - 753 тыс. руб.

∆ N = 1000 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 175 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 753тыс. руб.

3. Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 15740 / 15240 = 1,033

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 15853 / 15240 = 1,040

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 15740/ 15853 = 0,993

I_N = I_Ч * I_B = 1,040 * 0,993 = 1,033

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,04 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.996 раза объем выручки увеличился в 1,033 раза.

2-3 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 15801 / 15240 = 1,037

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 15943 / 15240 = 1,046

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 15801 / 15943 = 0,991

I_N = I_Ч * I_B = 1,046 * 0,991 = 1,055

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1.013 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.991 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 19600 / 15800 = 1,241

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 20329 / 15800 = 1,287

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 19600 / 20329 = 0,964

I_N = I_Ч * I_B = 1,287 * 0,964 = 1,241

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,287 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,241 раза.

4-1 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 18100 / 19600 = 0,924

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 17854 / 19600 = 0,911

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 18100 / 17854 = 1,014

I_N = I_Ч * I_B = 0,911 * 1,014 = 0,924

Мы можем сделать вывод: в результате уменьшения численности работников в 0,911 раза и увеличения среднегодовой выработки в 1,014 раза объем выручки снизился в 0,924 раза.

2010г.

1-2 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 18599 / 18600 = 1

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 18690 / 18600 = 1,005

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 18599 / 18690 = 0,995

I_N = I_Ч * I_B = 1,005 * 0,995 = 1

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,005 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1 раз.

2-3 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 18900 / 18600 = 1,016

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 18991 / 18600 = 1,021

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 18900 / 18991 = 0,995

I_N = I_Ч * I_B = 1,021 * 0,995 = 1,016

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,021 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.

3-4 квартал

I_N = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_пл *В_пл ) = 19900 / 18900 = 1,053

I_Ч = (Ч_ф *В_пл ) / (Ч_пл *В_пл ) = 20653 / 18900 = 1,093

I_В = (Ч_ф *В_ф ) / (Ч_ф *В_пл ) = 19900 / 20653 = 0,964

I_N = I_Ч * I_B = 1,093 * 0,964 = 1,053

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,093 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,053 раза.

4. Логарифмический способ.

2009г. 1-2 квартал

Мультипликативная факторная модель Z = x * y может быть представлена так:

Логарифмируя выражение, получим:

Или

Умножим каждую часть равенства на коэффициент

Если обозначить отношения при через коэффициенты k_x , k_y , то выражение примет вид:

Таким образом, при помощи коэффициентов k производится пропорциональное распределение совокупного отклонения между факторами. Математическое содержание коэффициентов идентично «способу долевого участия».

Следовательно, коэффициенты получаются следующими:

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg155 – Lg149) / (Lg15740 – Lg15240) = 0,017 / 0.011 = =1,545

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg101,55– Lg102,28) / (Lg15740 – Lg15240) = -0,003 / 0,011 = -0,272

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * 1,545 = +773 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * (- 0,272) = - 136 тыс. руб.

Итого: +637 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 773 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 136тыс. руб.

2-3 квартал

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg157 – Lg155) / (Lg15800 – Lg15740) = 3

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg100,64 – Lg101,55) / (Lg15800 – Lg15740) = -2

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 60 * 3 = +180 тыс. руб.

∆N (В) = 60 * (- 2) = - 120 тыс. руб.

Итого: + 60 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 180 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 120 тыс. руб.

3-4 квартал

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg202 – Lg157) / (Lg19600 – Lg15800) = 1,172

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg97,03– Lg100,64) / (Lg19600 – Lg15800) = -0,172

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 3800 * 1,172 = + 4454 тыс. руб.

∆N (В) = 3800 * (- 0,172) = - 654тыс. руб.

Итого: + 3800 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 4454тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 654тыс. руб.

4-1 квартал

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg184 – Lg202) / (Lg18100 – Lg19600) = 1,176

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg98,37– Lg97,03) / (Lg18100 – Lg19600) = -1,176

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = -1500 * 1,176 = - 1764тыс. руб.

∆N (В) = -1500 * (-1,176) = 1764тыс. руб.

Итого: 0 тыс. руб.

Снижение численности работающих, повлияло на снижение выручки на 1764 тыс. руб.

Увеличение выработки, увеличило сумму выручки на 1764тыс. руб.

2010г. 1-2 квартал

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg190 – Lg184) / (Lg18600 – Lg18100) = 1,167

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg97,89– Lg98,37) / (Lg18600 – Lg18100) = -0,167

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * 1,167 = 584 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * (- 0,167) = -84 тыс. руб.

Итого: 500 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 584 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 50тыс. руб.

2-3 квартал

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg194 – Lg190) / (Lg18900 – Lg18600) = 1,5

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg97,42– Lg97,89) / (Lg18900 – Lg18600) = -0,333

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 300 * 1,5 = 450 тыс. руб.

∆N (В) = 300 * (- 0,333) = - 100 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 450 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 100 тыс. руб.

3-4 квартал

k_Ч = (LgЧ¹ – LgЧ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg212 – Lg194) / (Lg19900 – Lg18900) = 1,652

k_B = (LgB¹ – LgB⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg93,87– Lg97,42) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,696

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 1000 * 1,652 = 1652 тыс. руб.

∆N (В) = 1000 * (- 0,696) = - 696 тыс. руб.

Итого: 956 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 1652 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 696 тыс. руб.

Задача 2. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1) построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от среднего значения активнойчасти основных средств () и фондоотдачи активной части основных средств (F_оа ) (N = * F_oa );

2) рассчитать влияние факторов на результат способом -цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78—84. Сделать выводы.

N = * F_oa

2009г.

1 кв. 15240 = 10367 * 1,47

2 кв. 15740 = 10288 * 1,53

3 кв. 15800 = 11704 * 1,35

4 кв. 19600 = 13333 * 1,47

2010г.

1 кв. 18100 = 14959 * 1,21

2 кв. 18600 = 14198 * 1,31

3 кв. 18900 = 13696 * 1,38

4 кв. 19900 = 13916 * 1,43

1. Способ цепных подстановок.

2009г. 1-2 квартал

∆ N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

N_пл = 10367 * 1,47 = 15240

N_усл = 10288 * 1,47 = 15123

N_ф = 10288 * 1,53= 15741

∆N () = N_усл - N_пл = -117тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 617 тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 117тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 617тыс.руб.

2-3 квартал

∆ N = 15800 - 15740 =60 тыс. руб.

N_пл = 10288 * 1,53 = 15740

N_усл = 11704 * 1,53 = 17907

N_ф = 11704 * 1,35 = 15800

∆N () = N_усл - N_пл = 2167тыс. руб.

∆N (F_oa ) = - 2107 тыс. руб.

∆N = 60 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2167тыс.руб.

За счет снижения фондоотдачи активной части ОС объем выручки снизился на 2107тыс.руб.

3-4 квартал

∆ N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

N_пл = 11704 * 1,35 = 15800

N_усл = 13333 * 1,35 = 18000

N_ф = 13333 * 1,47 = 19600

∆N () = N_усл - N_пл = 2200тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 1600 тыс. руб.

∆N = 3800 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2200тыс руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 1600тыс.руб.

4-1 квартал

∆ N = 18100 – 19600 = = - 1500 тыс. руб.

N_пл = 13333 * 1,47 = 19600

N_усл = 14959 * 1,47 = 21990

N_ф = 14959 * 1,21 = 1810

∆N () = N_усл - N_пл = 2390тыс. руб.

∆N (F_oa ) = - 3890 тыс. руб.

∆N = -1500 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2390тыс. руб.

За счет снижения фондоотдачи активной части ОС объем выручки снизился на 3890тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆ N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

N_пл = 14959 * 1,21 = 18100

N_усл = 14198 * 1,21 = 17180

N_ф = 14198 * 1,31= 18600

∆N () =N_усл - N_пл = -920 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 1420 тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 920тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 1420тыс.руб.

2-3 квартал

∆ N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

N_пл = 14198 * 1,31 = 18600

N_усл = 13696 * 1,31 = 16518

N_ф = 13696 * 1,38 = 18900

∆N () =N_усл - N_пл = -2082 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 2382 тыс. руб.

∆N = 300 тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 2082тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 2382тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N = 19900 – 18900 = 1000 тыс. руб.

N_пл = 13696 * 1,38 = 18900

N_усл = 13916 * 1,38 = 19204

N_ф = 13916 * 1,43 = 19900

∆N () = N_усл - N_пл = 304 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 696 тыс. руб.

∆N = 1000 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 304тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 696тыс. руб.

2. Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

∆N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

∆N () = (10288 – 10367)* 1,47 = -117 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = (1,53 – 1,47) * 10367 = 617 тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 617 тыс. руб. Снижение среднего значения активной части ОС повлияло на снижение выручки на 117тыс.руб.

2-3 квартал

∆N = 15800 – 15740 = 60 тыс. руб.

∆N () = 2167 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = -2107 тыс. руб.

∆N = 60 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение среднего значения активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 2167тыс.руб. Снижение фондоотдачи активной части ОС повлияло на снижение выручки на 2107тыс.руб.

3-4 квартал

N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

∆N () = 2200 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 1600 тыс. руб.

∆N = 3800 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение среднего значения активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 2200тыс. руб. Увеличение фондоотдачи активной части ОС повлияло на увеличение выручки на 1600тыс.руб.

4-1 квартал

∆N = 18100 - 19600 = - 1500 тыс. руб.

∆N () = 2390 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = -3890 тыс. руб.

∆N = -1500 тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение фондоотдачи активной части ОС это повлияло на снижение выручки на 2390тыс. руб. Увеличение среднего значения активной части ОС, обеспечило прирост выручки на 3890тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

∆N () = -920 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 1420тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 1420тыс.руб. Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 920 тыс. руб..

2-3 квартал

∆N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

∆N () = -658тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 958тыс. руб.

∆N = 300 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 958тыс.руб. Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 658тыс. руб.

3-4 квартал

∆N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

∆N () = 304 тыс. руб.

∆N (F_oa ) = 696 тыс. руб.

∆N = 1000 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 696тыс.руб. Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 304тыс. руб.

3. Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 15740 /15240 = 1,033

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 15123 / 15240 = 0,993

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 15740 / 15123 = 1,041

I_N = I * IF_oa = 0,993 * 1,041 = 1,034

Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0.996 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,041 раза объем выручки увеличился в 1,034 раза.

2-3 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 15800/15740 = 1,004

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 17907 / 15740 = 1,138

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 15800 / 17907 = 0,882

I_N = I * IF_oa = 1,138 * 0,882 = 1,004

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1.138 раза и снижения фондоотдачи активной части ОС в 0.882 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 19600 / 15800 = 1,241

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 18000 / 15800 = 1,139

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 19600 / 18000 = 1,089

I_N = I * IF_oa = 1,139 * 1,089 = 1,240

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,139 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,089 раза объем выручки увеличился в 1,240 раза.

4-1 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 18100 / 19600 = 0,924

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 21990 / 19600 = 1,122

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 18100 / 21990 = 0,823

I_N = I * IF_oa = 1,122 * 0,823 = 0,923

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,122 раза и снижения фондоотдачи активной части ОС в 0,823 раза объем выручки снизился в 0,923 раза.

2010г. 1-2 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 18600 / 18100 = 1,028

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 17180 / 18100 = 0,949

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 18600 / 17180 = 1,083

I_N = I * IF_oa = 0,949 * 1,083 = 1,876

Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0,949 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,083 раза объем выручки увеличился в 1,876 раза.

2-3 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 18900 / 18600 = 1,016

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 17942 / 18600 = 0,965

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 18900 / 17942 = 1,053

I_N = I * IF_oa = 0,965 * 1,053 = 1,016

Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0,965 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,053 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.

3-4 квартал

I_N = ( * F_{оа ф} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 19900 / 18900 = 1,053

I = (*F_{оа пл} ) / (_пл * F_{оа пл} ) = 19204 / 18900 = 1,016

I _{F оа} = ( * F_{оа ф} ) / (*F_{оа пл} ) = 19900 / 19204 = 1,036

I_N = I * IF_oa = 1,016 * 1,036 = 1,053

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,026 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,036 раза объем выручки увеличился в 1,53 раза.

4. Логарифмический способ.

2009г. 1-2 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = Lg (10288 – Lg10367) / (Lg15740 – Lg15240) = -0,004 / 0,014 = -0,286

kFoa = (Lg Foa¹ - Lg Foa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1.53 – Lg1.47) / (Lg15740 – Lg15240) = 0,018 / 0,014 = 1,286

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * (-0,286) = - 145 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * 1.186 = 645 тыс. руб.

Итого: + 500 тыс. руб.

Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 154тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 645 тыс. руб.

2-3 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg 11704 – Lg10288) / (Lg15800 – Lg15740) = 0,056 / /0,002 = 28

k_Foa = (LgFoa¹ - LgFoa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1.35 – Lg1.53) / (Lg15800 – Lg15740) = -0,055 / 0,002 = -27

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 60 * 28 = +1680тыс. руб.

∆N (В) = 60 * (- 27) = - 1620 тыс. руб.

Итого: + 60 тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 1680тыс. руб.

Снижение фондоотдачи активной части ОС, снизило сумму выручки на 1620 тыс. руб.

3-4 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg 13333 – Lg11704) / (Lg19600 – Lg15800) = 0,057 / 0,099 = 0,576

k_Foa = (LgFoa¹ - LgFoa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1.47 – Lg1.35) / (Lg19600 – Lg15800) = 0,374

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 3800 * 0,576 = 2189 тыс. руб.

∆N (В) = 3800 * 0,374 = 1421 тыс. руб.

Итого: + 3610тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 2189 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 1421тыс. руб.

4-1 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg 14959 – Lg13333) / (Lg18100 – Lg19600) = 0,05 / / -0,034 = -1,471

k_Foa = (LgFoa¹ - LgFoa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1,21 – Lg1,47) / (Lg18100 – Lg19600) = 2,471

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = - 1500 * (-1,471) = 2250 тыс. руб.

∆N (В) = - 1500 * 2,247 = -3750тыс. руб.

Итого: - 1500 тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 2250тыс. руб.

Снижение фондоотдачи активной части ОС, снизило сумму выручки на 3750 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg 14198 – Lg14959) / (Lg18600 – Lg18100) = -0,023 / 0,012 = -1,917

k_Foa = (LgFoa¹ - LgFoa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1,31 – Lg1,21) / (Lg18600 – Lg18100) = 2,833

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * (-1,917) = - 900 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * 2,833 = 1400 тыс. руб.

Итого: 500 тыс. руб.

Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 900тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 1400тыс. руб.

2-3 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg 13696 – Lg14198) / (Lg18900 – Lg18600) = -0,015 / 0,006 = -2,5

k_Foa = (LgFoa¹ - LgFoa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1,38 – Lg1,31) / (Lg18900 – Lg18600)= 3,833

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 300 * (-2,5) = - 600 тыс. руб.

∆N (В) = 300 * 2,993 = 900 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 600тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 900тыс. руб.

3-4 квартал

k = (Lg ¹ - Lg ⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ ) = (Lg 13916 – Lg13696) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,001 / 0,023 = -0,043

k_Foa = (LgFoa¹ - LgFoa⁰ ) / (LgN¹ – LgN⁰ )= (Lg1,43 – Lg1,38) / (Lg19900 – Lg18900) = 0,652

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 1000 * (-0,043) = -43 тыс. руб.

∆N (В) = 1000 * 0,652 = 652 тыс. руб.

Итого: 609 тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 43 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 652 тыс. руб.

Задача 3. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2, построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (V) от среднего значения стоимости нормируемых оборотных средств (Сф = Запасы – Товары отгруженные из Ф №1) и коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств ( Коб), (N= Сф-К_о6 ).

N = Сф*К_о6

2009г.

1 кв. 15240 = 4942 * 3,084

2 кв. 15740 = 4750 * 3,693

3 кв. 15800 = 6228 * 2,537

4 кв. 19600 = 6527 * 3,003

2010г.

1 кв. 18100 = 227 * 79,74

2 кв. 18600 = 82 * 226,8

3 кв. 18900 = 191 * 98,953

4 кв. 19900 = 72 * 276,4

Задача 4. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1) построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от материальных затрат (М₃ ) и материалоотдачи (М_о ) (N = М_з М_о );

2) рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом. Сделать выводы.

1. Метод цепных подстановок

N = М_з* М_о

N_i = М_{з i *} М_{о i}

N(М_з )= М_{з i+1 *} М_{о i}

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1}

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )

Где i – номер квартала, по отношению к которому рассчитывается изменение результативного показателя в анализируемом периоде

i+1 – номер анализируемого периода

Материалоотдача

рудовые ресурсы расходы анализ

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

N_i = М_{з i *} М_{о i} = 14960*1,02=15240

N(М_з )= М_{з i +1 *} М_{о i} =14565*1,02=14856

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 14565*1,08=15740

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 14565-15240= -384

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=15740-14856= 884

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=15740-15240=500

Вывод: За счет сокращения материальных затрат во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года на 395т.р. выручка снизилась 384т.р. За счет снижения материалоотдачи на 0,06 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 884 т.р.Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

N_i = М_{з i*} М_{о i} = 14565*1,08=15740

N(М_з )= М_{з i+1 *} М_{о i} =18783*1,08=15778

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 18783*0,84=15800

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 15778-15740= 38

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=15800-15778= 22

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=15800-15740= 60 т.р.

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года на 4218т.р. выручка снизилась 38т.р.

За счет снижения материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 22т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

N_i = М_{з i*} М_{о i} = 18783*0,84=15800

N(М_з )= М_{з i+1 *} М_{о i} =19065*0,84=16015

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 19065*1,03=19600

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 16015-15800= 215

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=19600-16015= 3585

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=19600-15800=3800

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась на 215т.р.

За счет снижения материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка уменьшилась на 3585т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

N_i = М_{з i *} М_{о i} = 19065*1,03=19600

N(М_з )= М_{з i +1 *} М_{о i} =12599*1,03=12977

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 12599*1,44=18100

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 12977-19600= -6623

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=18100-12977= 5123

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=18100-19600= -1500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р. выручка уменьшилась на 6623 т.р.

За счет увеличения материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 5123 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

N_i = М_{з i *} М_{о i} = 12599*1,44=18100

N(М_з )= М_{з i +1 *} М_{о i} =11317*1,44=16297

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 11317*1,64=18600

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 16297-18100= -1803

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=18600-16297= 2303

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=18600-18100= 500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 2м квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года на 1282т.р. выручка уменьшилась на 1803т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 2303т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

N_i = М_{з i*} М_{о i} = 11317*1,64=18600

N(М_з )= М_{з i+1 *} М_{о i} =11735*1,64=19245

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 11735*1,61=18900

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 19245-18600= 645

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=18900-19245=-345

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )= 300

Вывод: За счет роста материальных затрат в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,03 по отношению к предыдущему году выручка уменьшилась на 345т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

N_i = М_{з i*} М_{о i} = 11735*1,61=18900

N(М_з )= М_{з i+1 *} М_{о i} =9939*1,61=16002

N_i+1 = М_{з i+1 *} М_{о i+1} = 9939*2,002=19900

∆N(М_з )= N (М_з ) - N_i = 16002-18900= -2898

∆N(М_о )= N_i+1 - N (М_з )=19900-16002= 3898

∆N= N_i+1 - N_{i =} ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=19900-18900= 1000

Вывод: За счет сокращения материальных затрат в 4м квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года на 1796т.р. выручка снизилась 2898т.р.

За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3898т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.

2. Метод абсолютных ризниц

Факторная модель

N = М_з* М_о

N_i = М_{з i*} М_{о i}

∆N(М_з )= ∆М_з - М_о

∆N(М_о )= М_{з i+1} - ∆Мо

N _i+1 =М_{з i+1} + М_{о i+1}

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

N_i = М_{з i *} М_{о I} = 14960*1,02=15240

N_{i +1} = 14565*1,08=15740

∆N(М_з ) = (14565-14960) * 1,08= -374

∆N(М_о ) = 14565 * (1,08-1,02)= 874

∆N = 15740-15240= 500

Вывод: За счет сокращения материальных затрат во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года на 395т.р. выручка снизилась 374 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,02 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 874т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

N_i = М_{з i*} М_{о I} = 14565*1,08=15740

N _i+1 = 18783*0,84=15800

∆N(М_з ) = (18783-14565) * 0,84= 4218

∆N(М_о ) = 18783 * (1,08-0,84)= 4158

∆N = 15800-15740= 60

Вывод: За счет роста материальных затрат в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года на 4218т.р. выручка увеличилась 4218т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 547 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

N_i = М_{з i*} М_{о I} = 18783*0,84=15800

N _i+1 = 19065*1,03=19600

∆N(М_з ) = (19065-18783) * 1,03= 300

∆N(М_о ) = 19065 * (1,03-0,84)= 3500

∆N = 19600-15800= 3800

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась 300 т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3500 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

N_i = М_{з i *} М_{о I} = 19065*1,03=19600

N_{i +1} = 12599*1,44=18100

∆N(М_з ) = (12599-19065) * 1,44= -9311

∆N(М_о ) = 12599 * (1,44-1,03)=7811

∆N = 18100-19600= -1500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р. выручка снизилась на 9311 т.р. За счет роста материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка с увеличилась на 7811 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

N_i = 18100

N_{i +1} = 18600

∆N(М_з ) = -1803

∆N(М_о ) = 2303

∆N = 500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 2м квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года на 1282т.р. выручка уменьшилась на 1803т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 2303т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

N_i = 18600

N _i+1 = 18900

∆N(М_з ) = 645

∆N(М_о ) = -345

∆N = 18900-18600 = 300

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему году выручка уменьшилась на 345 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

N_i = 18900

N _i+1 = 19900

∆N(М_з ) = -2898

∆N(М_о ) = 3898

∆N = 19900-18900= 1000

Вывод: За счет сокращения материальных затрат в 4м квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года на 1796т.р. выручка снизилась 2898т.р.

За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3898т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.

3. Индексный метод

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} )

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} )

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} )

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-гоквартала 1 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 15740/15240=1,033

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (14565* 1,02)/15240=0,975

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 15740/14856= 1,06

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 0,975*1,06=0,92

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 2,5% (1-0,97*100) и за счет роста материалоотдачи на 6% прирост выручки за анализируемый период составил 3,6%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 15800/15740=1,004

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (18783* 1,08)/15740=1,289

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 15800/20286= 0,779

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 1,289*0,779=1,004

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 2,8 % и за счет спада материалоотдачи на 7,7% прирост выручки за анализируемый период составил 0,4%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 19600/15800=1,241

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (19065* 0,84)/15800=1,014

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 19600/16015 =1,224

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 1,241

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 1,4 % и за счет роста материалоотдачи на 12% прирост выручки за анализируемый период составил 24,1%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4гоквартала 1 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 18100/19600=0,923

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (12599 *1,03)/19600=0,662

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 18100/12977=1,395

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 0,923

Вывод: За счет спада материальных затрат на 10% и за счет роста материалоотдачи на 34% снизилась выручки за анализируемый период на 39%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-мукварталу 2 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 18600/18100=1,024

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (11317* 1,44)/18100=0,9

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 18600/16297=1,141

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 1,027

Вывод: За счет роста материальных затрат на 10% и за счет роста материалоотдачи на 14% прирост выручки за анализируемый период составил 2,7%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 18900/18600=1,016

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (11735* 1,64)/18600=1,035

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 18900/19245=0,982

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 1,016

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 35% и за счет роста материалоотдачи на 20% прирост выручки за анализируемый период составил 1,6%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

I_N = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = 19900/18900=1,053

I_N (М_з )= (М_{з i+1} * М_{о i} ) / (М_{з i} * М_{о i} ) = (9939* 1,61)/18900=0,980

I_N (Мо) = (М_{з i+1} * М_{о i+1} ) / (М_{з i+1} * М_{о i} ) = 19900/(32682*0,51)=1,08

I_N = I_N (М_з ) * I_N (Мо)= 1,053

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 2 % и за счет роста материалоотдачи на 8% прирост выручки за анализируемый период составил 53%

4. Логарифмический метод

Факторная модель:

N = М_з* М_о

N_i = М_{з i*} М_{о i}

N _i+1 =М_{з i+1} + М_{о i+1}

∆N(М_з ) =∆N * lg(М_{з i+1} / М_з i) / lg(N _i+1 /Ni)

∆N(М_о ) = ∆N * lg(М_{о i+1} / М_о i) / lg(N _i+1 /Ni)

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

N = М_з* М_о = 14960* 1,02=15240

N_i = М_{з i *} М_{о i} = 14565* 1,08=15740

∆N(М_з ) =∆N * lg(М_{з i+1} / М_з i) / lg(N _i+1 /Ni) = -83,3

∆N(М_о ) = 500 * lg(1,068) / lg(1,036)=583,3

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=500

Вывод: За счет снижения материальных затрат до 97% по отношению к предыдущему периоду выручка выручка сократилась до 83,3 т.р.

За счет роста материалоотдачи в 1,068 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 583,3 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

N = М_{з *} М_о =15740

N_i = М_{з i*} М_{о i} =15800

∆N(М_з ) =∆N * lg(М_{з i+1} / М_з i) / lg(N _i+1 /Ni) = -1028,71

∆N(М_о ) = 1088,71

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=60

Вывод: За счет снижения материальных затрат до 96,2% по отношению к предыдущему периоду выручка сократилась до 1028,71 т.р.

За счет спада материалоотдачи в 1,044 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1088,71 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

N = М_{з *} М_о =15800

N_i = М_{з i*} М_{о i} =19600

∆N(М_з ) =∆N * lg(М_{з i+1} / М_з i) / lg(N _i+1 /Ni) = -5034,24

∆N(М_о ) = 1234,24

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=3800

Вывод: За счет снижения материальных затрат на 97,5%по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 2565,76 т.р.

За счет увеличения материалоотдачи в 1,306 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1234,24 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

N = М_з* М_о =19600

N_i = М_{з i *} М_{о i} =18100

∆N(М_з ) = 3556,73

∆N(М_о ) = -5056,73

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )=-1500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 1,228по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3556,73 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 74,5% по отношению к предыдущему периоду выручка снижилась на 5056,73 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

N = М_з* М_о =18100

N_i = М_{з i *} М_{о i} =18600

∆N(М_з ) = 1,63

∆N(М_о ) = 498,37

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )= 500

Вывод: За счет роста материальных затрат в 1,003 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1,63 т.р.

За роста материалоотдачи в 1,028 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 498,37 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило 500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

N = М_{з *} М_о =18600

N_i = М_{з i*} М_{о i} =18900

∆N(М_з ) = -7389,51

∆N(М_о ) = 7689,51

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )= 300

Вывод: За счет снижения материальных затрат на 65,4% по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 7389,51 т.р.

За роста материалоотдачи в 1,556 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 4689,51 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило 300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

N = М_{з *} М_о =18900

N_i = М_{з i*} М_{о i} =19900

∆N(М_з ) = 56,3

∆N(М_о ) = 1056,3

∆N = ∆N(М_з ) + ∆N(М_о )= 1000

Вывод: За счет снижения материальных затрат на 98% по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 56,3 т.р.

За роста материалоотдачи в 1,08 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1056,3 т.р. Таким образом общее изменение выручки составило 1000 т.р.

1.3 Стохастический анализ.

Прогнозирование в экономическом анализе

Задача 1 . Отобразите графически временные ряды, тренды и параметры трендов для показателей выручки, выработки, коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств, материалоотдачи.

Задача 2. Построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 4.4.

Методы расчета показателей ряда динамики

Цепной метод

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. выручка выросла на 500 тыс. руб. или 3,28 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. выручка выросла на 60 тыс. руб. или 0,38 %;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. выручка выросла на 3800 тыс. руб. или на 24,05 %;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2010г. выручка снизилась на 1500 тыс. руб. или на 7,65 %;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. выручка выросла на 500 тыс. руб. или 2,76%;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. выручка выросла на 300 тыс. руб. или 1,61%;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. выручка выросла на 1000 тыс. руб. или на 5,29 %.

Метод скользящей средней

Цепной метод

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. выработка снизилась на 0,73 руб. или 0,71%;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. выработка снизилась на 0,91руб. или 0,90%;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. выработка снизилась на 3,61руб. или на 3,59%;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. выработка выросла на 1,34руб. или на 1,38%;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. выработка снизилась на 0,48руб. или 0,45%;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. выработка снизилась на 0,47руб. или 0,48%;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. выработка снизилась на 3,55руб. или на 3,64%.

Метод скользящей средней

Цепной метод

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,609 или 19,75 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости снизился на 1,456 или 31,30 %;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,466 или на 18,37 %;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 76,737 или на 2555,34 %;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 147,06 или 184,42 %;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости снизился на 127,9 или 56,37 %;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 177,45 или на 179,32 %.

Метод скользящей средней

Цепной метод

Глава 2. Анализ объемов производства и продажи продукции

Объем реализованной продукции можно описать следующей зависимостью:

где N – объем продаж;

N_Т – товарная продукция (объем выпуска продукции);

N_зап1 , N_зап2 – запасы готовой продукции на начало и конец периода;

N_отгр1 , N_отгр2 – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Взаимосвязь между товарной, валовой продукцией и незавершенным производством:

,

где N_В – валовая продукция;

N_Т – товарная продукция;

НЗП₁ ,НЗП₂ – остаток незавершенного производства на начало и конец соответствующего периода.

Задача 1. Определить показатели валовой и товарной продукции, используя формулы. Изучить динамику валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом продаж.

Таблица 8 - Показатели товарной и валовой продукции и объемов продаж

Таблица 9 - Динамика валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом продаж

Вывод: Темп прироста выручки в третьем квартале 2009г. составил 0,38%, а темп прироста товарной продукции составил 8,66%, а темп прироста снизился на 0,15% соответственно.

В четвертом квартале 2009г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции возросли и составили 24,05 %, 19,16 % и 24,63 % соответственно.

В первом квартале 2010г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции снизились на 7,65 %, 6,78% и 9,67 % соответственно.

Во втором квартале 2010г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции возросли на 2,76 %, 2,76% и 3,96 % соответственно.

В третьем квартале 2010г. мы наблюдаем увеличение темпа прироста выручки на 1,61 %, а темпы прироста товарной и валовой продукции снизились на 1,61 % и 2,47% соответственно.

В четвертом квартале 2010г. наблюдается увеличение темпов прироста объема продаж, товарной и валовой продукции на 5,29 %, 5,29 % и 4,58 % соответственно.

Задача 2. На основании исходных данных для каждого варианта оценить выполнение плана по ассортименту, используя данные табл. 7 предисловия.

Для определения планового годового объема выпуска продукции использовать данные удельных весов планового объема выпуска продукции по гр. 4 табл. 7 предисловия.

При анализе осуществлялись расчеты по 2-му году, т.к. проводить анализ выполнения плана по ассортименты за два года при условии, что плановая и фактическая структура выпуска продукции (и их отклонения) одинаковы, нецелесообразно(результаты анализа в относительном выражении будут одинаковыми за оба года, одинаковое не совпадения факта с планом два года подряд врядли возможно, при отклонениях от плана в одном отчетном периоде необходимо производить корректировку плана).

Таблица 10 - Выполнение плана по ассортименту

*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑V _{i 1} ) для каждого варианта принять равным:

= 1,2 * (18100 + 18600 + 18900 + 19900) = 90600

где N_{i 1} – объем продаж продукции в i -ом квартале отчетного года

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑V _{i 1} ) превысил плановый (∑V _{i 0} ) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Коэффициент выполнения составляет: (75198 / 77010)*100 = 97,65

Вывод: из приведенных расчетов видно, что план по выпуску перевыполнен по всем изделиям кроме изделия В, объем производства которого сократился. В целом план был перевыполнен на 15%. Коэффициент изменений в ассортименте показал, что план по ассортименту не до выполнен на (1-0,9765)=2,35%. В дальнейшем предприятию рекомендуется производить продукцию по видам в том размере, который будет удовлетворять спрос и не превышать его.

Задача 3. Используя данные решения задачи 2, оценить влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который рассчитывают следующим образом:

Где:

— изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n — число номенклатурных групп (видов) продукции.

К_{стр.акт.} = 0,16

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Для более подробного анализа влияния изменений в структуре на выполнение производственной программы необходимы данные об объемах выпуска продукции в натуральном выражении и ценах за единицу продукции каждого вида.

Задача 4. Используя данные решения задач, оценить влияние качества продукции на изменение объема выпуска товарной продукции и выручки от продаж.

Данных для анализа недостаточно. Необходимы данные о сортах продукции и ценах за единицу продукции каждого сорта и количество выпущенной продукции каждого сорта. Тогда расчет будет произведен по формулам:

∆ВП = (Ц1-Ц0) х VВП1

∆В=(Ц1-Ц0) х VРП1

Где, Ц0, Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества

VВП1- количество произведенной продукции повышенного качества

VРП1 – объем реализации продукции повышенного качества

Структура себестоимости также неизвестна.

Глава 3. Основные средства: анализ состояния и использования

Задача 1. На основе решения задачи 2 в п. 4.3 для модели

:

1. определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

2. определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

3. подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства

Во 2-ом квартале 1-го года по сравнению с 1-ым кварталом 1-го года наблюдалось уве­личение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдача Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно оха­рактеризовать как интенсивный.

В 3-ем квартале 1-го года по сравнению со 2-ым кварталом 1-го года наблюдалось уве­личение выручки в условиях увеличения стоимости активной части ОС и одновременного сни­жения фондоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

В 4-ом квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости активной части ОС фондоотдачи. Рассчитаем уровень интенсификации:

Уинт=∆N(Fao) / ∆N = 1445/3800=0,38

Тип развития производства можно охарактеризовать, как преимущественно интенсив­ный, если доля изменения результативного показателя за счет качественного фактора составля­ет >0,5, Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактери­зовать как преимущественно экстенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-ым кварталом 1-го года наблюдалось уменьшение выручки в условиях роста стоимости активной части ОС и одновременного сниже­ния фондоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

Во 2-ом квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года наблюдалось уве­личение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдачи. Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 3-ем квартале 2-го года по сравнению со 2-ым кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдачи. Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличе­ние выручки в условиях одновременного роста стоимости активной части ОС фондоотдачи. Рассчитаем уровень интенсификации:

Уинт=∆N(Fao) / ∆N = 629/1000=0,629, что составляет >0,5.

Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно интенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн = _{i +1} - i * I_N

Абсолютная экономия

±Эабс = _{i +1} - i

При этом отрицательные значения показателя - это экономия, положительные - перерасход.

Таблица 11 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) активной части ОС

Область, где график стоимости ОС отчетного периода выше графика стоимости ОС прошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.

Задача 2. На основе условных данных баланса наличия и движения основных средств, приведенных в табл. 6.2, определите:

а) коэффициент ввода;

б) коэффициент обновления;

в) коэффициент выбытия;

г) коэффициент ликвидации;

д) коэффициент замены;

е) коэффициент расширения

ж) коэффициент износа на конец года

з) коэффициент годности;

и) абсолютную сумму износа основных средств.

Таблица 12 - Баланс наличия и движения основных средств за 2010 год, тыс. руб.

Наименование	Формула расчета	Результат
1. коэффициент ввода, %	(5 / 9) * 100	51,49
2. коэффициент обновления, %	(6 / 9) * 100	47,37
3. коэффициент выбытия, %	(7 / 2) * 100	60,96
4. коэффициент ликвидации, %	(8 / 2) *100	50,55
5.коэффициент замены, %	(7-8) / 5 * 100	24,94
6. коэффициент расширения, %	100 – Коэффициент замены	75,06
7. коэффициент износа на конец года, %	(10 / 9) * 100	31,51
8. коэффициент годности на начало года, %	(4 / 2) *100	72,19
9. коэффициент годности на конец года, %	(11 / 9) *100	68,49
10. абсолютная сумма износа ОС на начало года, тыс. руб.	(стр. 3 таблицы)	5762
11. абсолютная сумма износа ОС на конец года, тыс. руб.	(стр. 10 таблицы)	5262

На конец года, объем основных средств снизился на 4020 тыс. руб. за счет значительного превышения суммы выбывших основных средств, по сравнению с поступившими. Поступление основных средств осуществляется в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 7912 тыс. руб. из 8600 тыс. руб., всех поступивших основных средств. Выбытие основных средств происходил, в том числе и за счет ликвидации основных средств, которая составила 50,55%, от всего объема выбывших основных средств. Расчет коэффициента обновления показал, что 47,37 % в основных средствах на конец года составляют новые основные средства. Расчет коэффициента выбытия показал, что по причине изношенности из хозяйственного оборота выбыло 60,96 % основных средств. Превышение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления, является отрицательным моментом в деятельности организации. Расчет коэффициента износа показал, что 46% основных средств пришли в негодность. Высокий коэффициент замены обусловлен высокой стоимостью выбывших основных средств в результате износа. Отсюда коэффициент расширения имеет низкий процент. Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента годности на начало 2010г. обусловлены следующими факторами: использование метода начисления амортизации по данным бухгалтерского учета; приобретением основных средств, бывших в употреблении, от других организаций с высоким уровнем износа; заниженными темпами обновления основных средств и т.д. На конец года коэффициент годности выше коэффициента износа, что является фактом, положительно характеризующим деятельность организации. Абсолютная сумма износа снизилась на конец 2010г. на 5262 тыс. руб., в сравнении с началом года.

Глава 4. Анализ оборотных средств

Задача 1. На основании данных для построенных балансов:

1) определить следующие показатели:

-коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами;

-собственный капитал в обороте;

-доля собственного капитала в обороте;

-коэффициент закрепления оборотных средств;

2) для рассчитанных показателей построить временные ряды, тренд и определить параметры трендов для анализируемых показателей;

3) построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 2.

Сделать выводы.

К текущим обязательствам относятся:

-Займы и кредиты;

-Кредиторская задолженность;

-Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

-Прочие краткосрочные обязательства.

Таблица 13 - Расчет коэффициента текущей ликвидности

Методы расчета показателей ряда динамики

Цепной метод

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,10% темп прироста составил 12,20 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,11%, темп прироста составил 12%;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,7%, темп прироста составил 6,80%;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,74%, темп прироста снизился на 67,28%;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,02%, темп прироста составил 5,56 %;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,22%, темп прироста составил 57,90 %;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,07%, темп прироста снизился на 11,67 %.

Метод скользящей средней

Таблица 14 - Расчет собственного капитала в обороте и доли собственного капитала в обороте

Цепной метод

Метод скользящей средней

Цепной метод

Метод скользящей средней

Кз = Средняя стоимость ОА / Выручка

Таблица 15 - Расчет коэффициент закрепления

Цепной метод

Метод скользящей средней

Вывод:

коэффициент покрытая в анализируемых периодах отвечает нормативному значению,что расценивается положительно, либо превышает его (что свидетельствует об излишках обо­ротных средств, которые можно, например, направить на финансирование внеоборотных акти­вов). Прогноз на 2 квартала показал снижение данного показателя в сторону нормативного зна­чения, что также расценивается положительно;

- из динамики значений собственного капитала в обороте и доли собственного капитала в обороте видно, что точно прогнозировать будущие значения с помощью линейного тренда сложно. Столь сильные перепады на графике в сторону снижения показателей вызваны убы­точностью деятельности в эти периоды и недостатком собственных средств для финансирования оборотных активов;

- снижение коэффициента закрепления оборотных средств в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств и расценивается положительно; также расценивается положительно дальнейшее прогнозируемое снижение этого показателя.

Задача 2. На основе решения задачи в п. 1 для модели

1)определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

2)определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

3)подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства.

В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости нормируемых оборотных средств и одновременного роста коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось сниже­ние выручки в условиях одновременного сокращения стоимости нормируемых оборотных средств и значения коэффициента оборачиваемости. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный,

В период со 2-го по 3-й квартал 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости нормируемых оборотных средств и одновременного роста коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости нормируемых оборотных средств и значения коэффициента оборачиваемости.

Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно интенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн Об = Об_{i +1} - Об_i * I_N

Абсолютная экономия

±Эабс Об = Об_{i +1} - Об_i

При этом отрицательные значения показателя - это экономия, положительные - перерасход.

Таблица 16 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) стоимости нормируемых оборотных средств

Область, где график нормируемых оборотных средств отчетного периода выше графика нормируемых оборотных средств прошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.

Глава 5. Анализ материальных ресурсов

Задача 1. На основе решения задачи в п. 1 для модели N = M_З -M_B :

1)определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

2)определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

3)подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства

Во 2-ом квартале по сравнению с 1-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных за­трат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства е оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 1-го года но сравнению с 3-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных за­трат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства е оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го годэ наблюдалось снижение выручки в условиях одновременного увеличения материальных затрат и материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный.

В период со 2-го по 3-й квартал 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных затрат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного снижения материальных затрат и увеличение материлоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно интенсивный.Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно экстенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн Мз = Мз_{i +1} - Мз i * I_N

Абсолютная экономия

±Эабс Мз = Мз _{i +1} - Мзi

Таблица 17 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов

Рис. Относительная экономия(перерасход) материальных ресурсов

на 1796т.р. за счет сокращение затрат по всем статьям.

Задача 2. Провести анализ изменения материалоемкости по прямым материальным расходам за год по следующим факторам:

-изменение структуры продукции;

-изменение уровня материальных расходов на отдельные изделия (удельная материалоемкость);

-изменение цен на материальные ресурсы;

-изменение отпускных цен на продукцию.

Проведем анализ материалоемкости по материальным затратам и выручке с помощью метода цепных подстановок.

Факторная модель:

Мё = Мз/В

Мё₀ =Мз₀ /В₀

Мё(В)= Мз₀ /В₁

Мё₁ =Мз₁ /В₁

∆Мё(В)+∆Мё(Мз) = ∆Мё

Для удобства проведения расчетов составим таблицу изменений результативного пока­зателя и факторов, влияющих на его изменение.

Факторный анализ материалоемкости

Вывод:

-во втором квартале первого года по сравнению с первым кварталом первого гола материалоемкость за счет роста выручки на. 500 тыс. руб. сократилась на 0,063 руб./руб, и за счет снижения материальных затрат на 750 тыс. руб. сократилась на 0,006 руб. /руб. Таким образом общее изменен я материалоемкости составило -0,057 руб./руб.,

-втретьем квартале по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 60 тыс. руб. увеличилась на 0,133 руб.,/руб.и за счет снижения материальных затрат на 4218 тыс.руб. увеличилась на 0,132 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости соста­вило +0,265 руб./руб.

-в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 3800 тыс.руб., сократилась на 0,013 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 282 тыс.руб., возросла на 0,230 руб./руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,217 руб./руб.,

-в первом квартале второго года по сравнению с четвертым кварталом первого года материалоемкость за счет сокращения выручки на 1500 тыс.руб. сократилась на 0,050 руб./руб. и за счет уменьшения материальных затрат на 6466 тыс. руб. увеличилась на 0,327 руб./руб. Таким образом общее из­менение материалоемкости составило -0,277 руб./руб,

-во втором квартале второго года по сравнению с первым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 500 тыс.руб. сократилась на 0,040 руб./руб, и за счет уменьшения материальных затрат на 1282 тыс.руб. увеличилось на 0,105 руб. /руб. Таким образом общее изменение материало­емкости составило -0,065 руб./руб.

-в третьем квартале второго года по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 300 тыс. руб. сократилась на 0,030 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 418 тыс. руб. увеличилась на 0,020 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,010 руб./руб.

-в четвертом квартале второго года по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 1000 тыс. руб. сократилась на 0,096 руб./руб. и за счет снижения материальных затрат на 1796 тыс. руб. уменьшилась на 0,036 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,122 руб./руб.

Снижение материалоемкости продукции в большинстве анализируемых периодов следует расценивать положи­тельно, так как возросла эффективность использования материальных ресурсов.

Глава 6. Анализ трудовых ресурсов

Задача 1. Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:

1) плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по табл.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;

2) варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 9.2.

Сделать выводы.

1. Тип развития производства.

В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличе­ния численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип разви­тия производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сраанению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось сниже­ние выручки в условиях сокращения численности рабочих и одновременного увеличения выра­ботки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как интенсивный. Однако это нельзя оценить положительно в виду сокращения объема реализации в рассматриваемом периоде.

В период со 2-го по 4-й квартал 2-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличе­ния численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип разви­тия производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±ЭотнЧ = Ч_i+1 - Чi * I_N

Абсолютная экономия

±Эабс Ч = Ч_{i +1} - Чi

Результаты расчетов экономии ресурсов представлены в таблице 24

Таблица - 18 Относительная и абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов

Задача 2. Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:

1) плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по таб.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;

2) варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 6.1.

Таблица 19 – Исходные данные для выполнения расчетов по трудоемкости

Таблица 20 – Данные для анализа соответствия сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих

Суммарная трудоемкость по разрядам = общая трудоемкость Ч удельный вес плановой трудоемкости соответствующего разряда.

Численность рабочих по разрядам = среднегодовая численность рабочих Ч удельный вес рабочих i-го разряда в общей численности рабочих

Удельная трудоемкость = Суммарная трудоемкость по разрядам ч Численность рабочих по разрядам

Предполагается, чем выше разряд работника, тем более трудоемкую работу он может выполнить.

Вывод:из приведенных расчетов видно, что наибольшая удельная трудоемкость за 2 рассматриваемых периода у работников 3-го разряда, затем - четвертого, на 3-м месте - пятого, на 4-м - второго, на пятом - шестого разряда