Реферат: Налоговые платежи предприятия
Название: Налоговые платежи предприятия Раздел: Рефераты по экономике Тип: реферат | |||||||||||||||||||||||||||
Содержание. Введение……………………………………………………….2 Глава I. Налоговые платежи предприятия…………………..3 1.1. Общая характеристика налогов предприятия…………3 1.2. Классификация налогов………………………………...6 Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий…8 1.1. Налог на имущество предприятий……………………..8 1.2. Налог на прибыль предприятий………………………..11 Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий………………………………………………….14 1.1. Единый социальный налог……………………………..14 1.2. Налог на право пользования землёй…………………..15 1.3. Плата за добычу полезных ископаемых……………..16 Вывод…………………………………………………………17 Список используемой литературы………………………….18 Введение. Когда речь заходит о налоговых платежах предприятия или просто о налогах, нужно постараться ответить на три главных вопроса: -от чего налог? -величина налога? -источник налога?. В своей курсовой работе, я постараюсь дать ответы на все волнующие нас вопросы касаемых налоговых платежей предприятия. Также будут рассмотрены и виды налогов, и классификация и многое другое. Сами налоги известны ещё с далёкой древности, неотделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная предпринимательскую и коммерческую деятельность, должен изучить налоговое законодательство, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. В России знание налогового законодательства затруднено множеством разнообразных налогов и сборов, запутанностью их расчётов, а также нестабильностью. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Налоговый кодекс РФ (первая его часть) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Глава I . Налоговые платежи предприятия. 1.1. Общая характеристика налогов предприятия (понятие, сущность, функции) Налоги, как определяет Налоговый кодекс РФ (ст.8) – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Налоги – часть денежных доходов общества, отчуждённая государством. Оно через налоги и их использование вносит серьёзные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли. С одной стороны налоги выступают специфической формой производственных отношений. В чём состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание. Независимо от того, кто является налогоплательщиком и какие налоги взимаются – прямые или косвенные, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавочного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства. Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют две функции: фискальную и регулирующую . Фискальная функция (англ.fisk – государственная казна) заключается в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Именно она отражает причины возникновения налогов, с её помощью реализуется качественная определённость налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьёзное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживания его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Она проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы принципы их построения и составляют налоговую систему. Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральные, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. Построение её определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Она подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот или иной момент находятся у власти. В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает: - федеральные; - региональные; - местные. Федеральные налоги они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства. На долю федеральных налогов приходится почти 3/4 всех налоговых поступлений (без учёта передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты). К федеральным налогам и сборам относятся: -налог на добавленную стоимость; -акцизы; -налог на прибыль(доход) организаций; -налог на доходы капитала; -подоходный налог с физических лиц; -взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; -государственная пошлина; -таможенная пошлина и сборы; -налог на пользование недрами и т.д. Все федеральные налоги, кроме подоходного налога с физических лиц и налога на имущества, переходящего в порядке наследования и некоторых других, взимаются в соответствии с налоговым законодательством с юридических лиц. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законами и вводимые в действие решениями субъектов РФ. Вводя региональные налоги, представительные органы власти субъектов России определяют следующие элементы налогов: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, предоставленных Федеральным законом, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. К региональным налогам относятся: -налог на имущество предприятий; -налог на недвижимость; -сборы на нужды образовательных учреждений; -транспортный налог; -налог с продаж ит.д. Местные налоги и сборы служат дополнениям к действующим федеральным и местным налогам. Они устанавливаются в соответствии С налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов и т.д. К ним относятся: -налог на имущество физических лиц; -земельный налог; -налог на рекламу; -налог на наследования ; -местные лицензированные сборы. Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и умения предприятия осуществлять грамотно налоговое планирование. 1.2. Классификация налогов.
1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг): · На добавленную стоимость (НДС); · Акцизы; · Экспортная таможенная пошлина; · На реализацию горюче-смазочных материалов. 2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг): · Земельный; · На пользователей автомобильных дорог; · С владельцев транспортных средств; · Плата за пользование недрами; · Платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды; · Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; · Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями за водохозяйственных систем; · Импортные таможенные пошлины. 3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль): · На имущество предприятий; · На рекламу; · На содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; · Сборы на нужды образовательных учреждений. 4. Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: · На прибыль предприятий; · Плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых; · Местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли. Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Глава II . Налоги, начисляемые из прибыли предприятий. 1.1.Налог на имущество предприятий
1.2.Налог на прибыль предприятий. Одним из главных доходных источников бюджета является налог на прибыль. Во всех странах налог имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Это важный доход бюджета. В бюджете РФ, налог на прибыль, обеспечивает 1/3 всех поступлений. Он служит также экономическим инструментом регулирования экономики. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории России.Ставка налога на прибыль состоит из двух частей: 13 % зачисляется в федеральный бюджет РФ; до 28 % (а по некоторым предприятиям до 30%) в соответствии с решениями субъектов Федерации - в региональные бюджеты. Плательщиком его являются: юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий (за исключением филиала Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчётный счет; коммерческие и другие аналогические учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии России, а также ЦБ России и его учреждения в части прибыли; страховые организации, получившие лицензии в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью; малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом обложения налогом на прибыль, полученную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, которая включает три компонента: -прибыль от реализации продукции (работ, услуг); -прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая, земельные участки, ценные бумаги) и др. имущества; -доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму доходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость продукции. Прибыль от реализации основных средств и другого имущества предприятий и организаций определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов с учётом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, начисленном в установленном порядке. Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учётом оплаты услуг по их приобретению и реализации. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 24%. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 %, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам в размере не свыше 27 %. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 % (часть третья введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ). В городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль предприятий и организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов Российской Федерации. (часть четвертая введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ) (статья 5 в ред. Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ). Сроки уплаты налога на прибыль. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. При этом, если фактически полученная за квартал прибыль превысит размер авансовых платежей, то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в истекшем квартале. Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и некоторых иных плательщиков, имеют право перейти на ежемесячную уплату налога исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц. Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года с учетом предоставленных предприятию льгот. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей. Указанные расчеты предоставляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с ними предприятиями предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот. Порядок уплаты в бюджет налога определяется самим предприятием и действует без изменения до конца календарного года. В установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения сдаются расчеты налога от фактической прибыли по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой РФ, а также бухгалтерские отчеты и балансы. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного) для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за истекший год. Законом о налоге на прибыль предусмотрены льготы по налогу в виде уменьшения (влагаемой базы на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия) и на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий; взносов на благотворительные цели и т. д. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если инвалиды составляют не менее 50% общего числа их работников. Предусмотрена также льгота в виде освобождения от уплаты налога на прибыль. В первые два года работы не уплачивают этот налог малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов и т.д. (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет более 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством). Налоговые льготы, как правило, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50%. Состав налоговых льгот, установленных Законом о налоге на прибыль, также может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. Глава III . Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий. 1.1.Единый социальный налог. В 2001г. в Российской Федерации введён единый социальный налог взамен системы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.База единого социального налога приближена к базе обложения подоходным налогом. Налог служит источником формирования Государственного фонда занятости населения, Фонда социального страхования Российской Федерации, федерального и региональных (территориальных) фондов обязательного медицинского страхования. 1.2.Налог на право пользования землёй. Взимается на всей территории РФ в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, обеспечения развития инфраструктуры в населённых пунктах путём формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объектом обложения является земельный участок, независимо от направлений его использования (промышленное, транспорт, лесной и водный фонд, жилищное, дачное строительство и т.д.). налог на часто площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Уплачивается налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Для предприятий и организаций по земельному налогу устанавливается ряд льгот. В частности, от земельного налога полностью освобождаются: · Заповедники, национальные парки, ботанические сады; · Предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов; · Земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы РФ; · Земли общего пользования населённых пунктов; · Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук и т.д. Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налогу в пределах сумм земельного налога. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определённый срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для определенных плательщиков. 1.3.Плата за добычу полезных ископаемых. Налог на добычу полезных ископаемых был введён в действие в Российской Федерации с принятием главы 26 Налогового кодекса РФ с 1 января 2002г. налог является обязательным, взимаемый с пользователей недр при добыче полезных ископаемых из недр. В целях стимулирования переработки отходов отменяется плата за использование отходов в горнодобывающих и перерабатывающих отраслях, если оно осуществляется по самостоятельной лицензии. Ставка налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимательства. Ставка для определённого вида полезного ископаемого своя (см. таблицу). Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца. Следующего за истёкшим налоговым периодом.
Вывод. Неотъемлемым элементом общества в условиях рыночных отношений являются налоги. Мировой опыт свидетельствует о том, что налоги являются наиболее эффективной формой управления рыночного хозяйства. Список используемой литературы. 1. Учебное пособие «Налоги и налогообложение» О.В. Качур, Москва 2007г. 2. Учебник для вузов «Финансы предприятий», Москва 2000г. 3. Методическое пособие «Экономика предприятия», Маутина А.А. 4. Налоговый кодекс РФ. |