Содержание.
1.Общие положения…………………………………………..3
2. Порядок совершения операций с наличными деньгами.7
3.Ревизия кассы………………………………………………9
Список использованной литературы……………………….13
1.Общие положения
Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка
Управление налично-денежным обращением и порядок со кассовых
операций регулируются законодательными актами органов государственного
управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов
РФ.
Непосредственная организация учетно-операционной ра с наличными деньгами
определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые
- положением «О правилах организации наличного денежного об на
территории РФ» от 5 января 1998 г. №14-П.
Коммерческие банки осуществляют операции с наличны деньгами по
обслуживанию кассовой работы в
- приходно-расходные кассы;
- вечерние кассы;
- кассы пересчёта денежной выручки.
Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности
банка. полученных от операциониста (передача на исполне кассиру);
книгу;
- передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.
Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов
организаций, независимо от организаци-правовой формы и физических лиц,
налично-денежного оборота и кассовой работы.
Кассовое подразделение возглавляется заведующим кас, заведующим
хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или
Выполнение операций с наличными деньгами осуществ кассовые и
инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским
работником, выполняющим опе с наличными деньгами и другими ценностями,
заклю договор о полной материальной ответственности.
Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальну
ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации,
Кассовым работникам запрещается:
- передоверять выполнение порученной работы с ценно другим лицам;
- выполнять поручения организаций по проведению опе с денежной
наличностью на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и
услуг операторов сотовой связи).
на виды:
1. Банковские и небанковские (торговые) карточки.
2. Дебетовые и кредитные карточки.
3. Корпоративные и личные карточки.
4. Карточки с магнитной полосой и смарт-карты.
5. Карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту
идентифицировать держателя; карточки с полным учетом операций; карточки
электронных денег.
лимита средств, доступных для осуществления операций, на держатель не вносит
предварительно денежные льностью и со служебными командировками.
и содержат все соответствующие основные аппаратные компоненты. Уровень защиты
данных на смарт-картах достаточно высокий, поэтому их подделка затруднена.
Первый банкомат в мире был запущен банком Barclays Bank в районе Лонг-Айленд.
На территории бывшего СССР первые банкоматы были установлены в системе
"Дельта-Банк" сначала в Киеве (1991 г.), а затем (1993 г.) - в Коломенском и
Мещанском отделениях Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti,
поставщик - фирма IBS).
На сегодняшний день большинство моделей рассчитано на работу в on-line режиме
с карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные
работать со смарт-картами и в off-line режиме.
Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице
и работать круглосуточно.
П комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или
интеллектуальных карточек,
- устройство выдачи купюр.
Все эти составные элементы заключены в единый сейфовый корпус.
В устройствах выдачи купюр вначале появились вакуумные механизмы. Затем
компания De La Rue применила принципиально новый фрикционный российские рубли
и украинские купоны.
Предназначенные для выдачи купюры хранятся в специальных кассетах (до 2500
банкнот одного номинала). Эти кассеты, хотя не так
Важное значение в банкоматах имеет так называемая "возвратная" или "отказная
карточку, выдать деньги, напечатать чек. Однако только перечень возможных
операций банкомата показывает, что это далеко не так. Кроме того, банкомат
должен быть запрограммирован так, чтобы быть абсолютно предсказуемым и
абсолютно надежным. Компьютер банкомата не имеет права "зависать" или не
обрабатывать каких-либо сигналов.
Любой фирмой-производителем поставляется специальное программное обеспечение
к банкомату - библиотека базовых программных модулей для написания
собственной прикладной системы или для непосредственного использования в
банкоматах и (крайне редко) для использования в центральных компьютерах,
управляющих банкоматами.
Как правило, все банкоматы, работающие с банковскими платежными карточками
одного типа, соединены в локальную или распределенную сеть с центральным
компьютером. Внутри одного города вполне приемлемым должен быть весьма мощным
[26].
По исполнению можно различать офисные банкоматы (которые устанавливаются в
фойе банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы
(вмонтированные в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд
тяжелого грузовика). Первый уличный банкомат в России, принимавший карточки
платежной системы STB Card, был установлен напротив главного здания банка
"Столичный" на Пятницкой улице.
Кассовые операции.
Кассовые операции являются одной из основных функциональных обязанностей банка и занимают значительный объем работ в банковской деятельности. Кредитные организации составляют отчетность о кассовых оборотах каждые пять дней и за месяц. Для того чтобы определить объем источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направление их выдачи, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал (приход, расход в разрезе видов поступлений и выдач).
Кассовый узел.
Для выполнения кассовых операций (наличными) в банках создается кассовый узел, оборудованный и оснащенный необходимой техникой в соответствии с предъявляемыми требованиями. Для каждого банка учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика прохождения денежной наличности от клиентов, порядка ее обращения и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При необходимости, но не реже одного раза в полугодие можно пересматриватьразмеры предельных остатков денег в кассах коммерческих банков. Банки могут превышать установленный предельный остаток сумм операционной кассы в дни (накануне дней) выплаты зарплаты или в других обоснованных случаях.
Операционные кассы.
В случае необходимости помимо кассового узла учреждением банка могут быть открыты операционные кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и в иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных платежей от физических лиц. Выдача денежных средств из кассы производится в упаковке предприятий Госзнака, учреждений Банка России или кредитных организаций.
Кассовое подразделение.
В банке также создается кассовое подразделе-ние, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других, целесообразность, необходимость и численность которых определяются руководителем банка. Кассовое подразделение осуществляет инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных началах (условиях) через специализированные службы инкассации. Оно возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром и др. С заведующими, кассирами и инкассаторами заключаются договоры о полной материальной ответственности. По решению руководства операции с ценностями могут выполнять материально ответственные лица, с которыми заключается договор о коллективной материальной ответственности.
Ограничение деятельности кассовых работников.
Кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, выполнять не входящую в круг их обязанностей, установленных Положением и закрепленных приказом руководителя банка работу; выполнять поручения клиентов на проведение операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимать от них документы на взнос денег или на получение денег, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка. Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов - образцами подписей кассовых работников, которые заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера банка и скрепляются его печатью.
2. Порядок совершения операций с наличными деньгами
Прием наличных денег от клиентов производится по объявлению о взносе наличными и только с зачислением сумм на его расчетный (текущий) счет, состоящего из трех частей, т.е. объявления, квитанции и ордера.
Процедура взноса наличных денег.
Оформленное объявление о взносе наличными подлежит обязательной проверке операционным работником. Сумма денег, указанная в документе регистрируется в кассовом журнале по приходу, затем объявление передается в кассу. Кассир приходной кассы в свою очередь проверяет подлинность подписи операциониста, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него банкноты. Затем сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении, при их совпадении подписывает три части документа. Квитанцию выдает вносителю денежных средств, ордер передает операционисту, а объявление оставляет в кассе. Никаких исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается, в противном случае оно не принимается.
Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей. В конце операционного дня кассир на основании приходных документов составляетсправку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.
Подписанная кассиром справка передается операционисту для сверки кассовых оборотов с записями в кассовом журнале, который он ведет. Сверка оформляется подписями: кассира – в кассовом журнале, операциониста – на справке кассира. Оформленная справка и принятая в течение дня денежная наличность сдаются кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Принятые суммы денежных средств должны быть отражены на расчетных (текущих) счетах клиента в этот же день.
Процедура выдачи денежной наличности.
Выдача денежной наличности клиентам производится по чекам (денежным). Кассир получает от заведующего кассой подотчет необходимую сумму под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассир записывает в свою книгу учета принятых и выданных денег. В конце операционного дня кассир составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной в подотчет, сверяет кассовые обороты справки с кассовым журналом операциониста. Остатки наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. Если заведующий кассой производит приходные и расходные кассовые операции в одном лице, то им составляется только одна сводная справка о кассовых оборотах.
Учет наличности.
В учреждениях банка могут быть установлены банкоматы. В этом случае назначаются ответственные работники, один из которых кассир или инкассатор. За ним закрепляются ключи от банкомата. Для учета наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в рублях, иностранной валюте), используется активный счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом кассы, а по кредиту - выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета средств, депонированных для расчетов банковскими карточками, со счетами кассы при разгрузке банкоматов и другими счетами. Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и видам валют.
Учет движения денежной наличности в банке в целом осуществляется на активном счете 20202 «Касса кредитных организаций», дебетовое сальдо которого означает сумму свободной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, подотчетных лиц и др.; оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам, выплаченной зарплаты работникам и др.
3. Ревизия кассы
При ревизии кассы проверке подлежат денежные банкноты, монеты и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка не реже одного раза в квартал, ежегодно по состоянию на 1 января нового года и при смене материально ответственных лиц, руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой. Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае их отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Она проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища. Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт.
В учете все операции, связанные с ревизией, отражаются записью: оприходование излишков Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - Кт 70107 «Другие доходы»; выявленные недостачи денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» - Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
Ревизия кассовой дисциплины
Требований, предъявляемых к кассе фирмы, более чем достаточно. Наверное, именно по этой причине и перечень контролирующих структур, уполномоченных проверять их соблюдение, не так уж мал. Так что бухгалтерам и руководителям компаний следует держать ухо востро и позаботиться о том, чтобы в случае визита контролеров не возникло поводов для начисления штрафов, размер которых, кстати сказать, не внушает оптимизма.
Кассовый лимит
Если фирма держит деньги в кассе, то при хранении наличности она должна укладываться в установленные банком количественные рамки. Причем этот лимит нужно согласовывать с кредитной организацией каждый год (Положение о правилах организации наличного денежного обращения от 5 января 1998 г. № 14-П, далее – Положение № 14-П). Согласно общему правилу, если к концу рабочего дня у компании образовался излишек, то она обязана сдать его в банк. Проигнорировать данный порядок допустимо лишь в том случае, если компания планирует выдать зарплату или произвести выплаты социального характера. Вместе с тем следует помнить, что срок хранения сверхнормативных средств не должен превышать трех дней, включая тот, в котором они были получены (п. 2.6 Положения № 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций, утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. № 40, далее – Порядок).
Стоит отметить, что компания должна соблюдать не только положенный лимит по остатку денег в кассе, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 года Центральный банк установил новую планку, которая действует в рамках одного договора и равна 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).
Составляющие ревизии
Контроль кассовой дисциплины осуществляют банки (п. 41 Порядка, п. 2.14 Положения № 14-П). В то же время законодатели по каким-то причинам решили, что протоколировать нарушения вправе только органы милиции и налоговики (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП). Так что именно им приходится штудировать материалы банковской проверки и выносить постановление о штрафах (ст. 23.5, 23.3 КоАП).
В принципе, осмотреть кассу могут и сотрудники милиции. Только предметом их исследований будет выступать лишь то, насколько компания обеспечивает сохранность денег и ценностей (п. 42 Порядка). Руководствоваться «ревизоры в погонах» будут «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку). Согласно этому документу, руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег:
– помещение кассы должно быть изолированным;
– если здание многоэтажное, то кассу следует располагать на промежуточных этажах;
– касса должна закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, которая открывается вовнутрь;
– необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;
– помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для хранения наличности, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
– комнату следует оснастить огнетушителями.
Как видим, список условий не так уж мал, и для того, чтобы визит ревизоров не закончился штрафами, стоит уделить должное внимание каждому из пунктов.
Личные наличные
Согласно пункту 29 Порядка касса – это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. В пункте 30 того же документа Центральный банк указывает, что держать в кассе личные деньги и другие ценности, которые не принадлежат фирме, запрещено.
Что же касается хранения средств в ином помещении (например, в кабинете директора), то теоретически ни Порядком, ни Положением № 14-П делать этого не возбраняется. Однако на практике все обстоит несколько иначе. Как отмечают эксперты журнала «Московский бухгалтер», проверяющие, скорее всего, изымут деньги и в дальнейшем придадут им статус «неоприходованных». И впоследствии доказывать, что они личные, а не принадлежат организации, придется в суде.
Преступление и наказание
За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП). В список проступков, в частности, входят:
– наличные расчеты с другими фирмами сверх установленных размеров;
– неоприходование денег в кассу;
– несоблюдение порядка хранения наличности.
– накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.
Если компанию уличили в одном из этих «грехов», то контролеры тут же прибегнут к «воспитательным» мерам. Так, поплатиться может должностное лицо, совершившее правонарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП). Согласно статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях сумма санкции составит от четырех до пяти тысяч рублей. В связи с тем, что у ревизоров не всегда есть желание устанавливать, кто именно из должностных лиц нарушил порядок, чаще всего штраф выписывают прямиком на имя директора. Кстати, «наказание рублем» директора как должностного лица вовсе не исключает ответственности самой фирмы, причем отдать придется в десять раз больше – от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1 КоАП).
Список использованной литературы:
1. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник: - М.: Омега-Л, Высш. шк., 2007.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Банковское дело: Учебник / Под ред Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. 5-ое изд., перер. и доп.: - М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Тагирбеков К. Основы банковской деятельности: Учебное пособие. - М., 2008
5. Положение “О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации” от 25.03.07 года № 56.
6. Положение “О правилах организации наличного денежного обращения
на территории Российской Федерации” 14- П от 05.01.08 года.
|