Таблица 1
Бюджет продаж
| Виды продукции |
Единицы
(кг)
|
Цена за кг, руб. |
Объем продаж, руб. |
| «Песочная полоска» |
9 600
|
235
|
2 256 000
|
| «Ракушка» |
9 000 |
260 |
2 340 000 |
| ВСЕГО |
- |
- |
4 596 000 |
Одна единица печенья «Песочная полоска» весит 60 г = 28 руб.
«Ракушка» - 50 г = 26 руб.
В месяц предприятие «Мучной кондитерский цех» выпускает «Песочная полоска» 800 кг, «Ракушка» 750 кг. Из этого следует, что в год данное предприятие выпускает «Песочная полоска» 9 600 кг, «Ракушка» 9 000 кг.
Цена на рынке за 1 кг: «Песочная полоска» - 470 руб.
«Ракушка» - 520 руб.
Из бюджета продаж видно, что выручка по всем видам продукции в конце года составит 4 596 000 руб.
Таблица 2
Объем и структура выпуска в натуральном выражении
(кг)
| Показатели |
«Песочная полоска» |
«Ракушка» |
| 1) Плановый объем продаж (шаг 1) |
9 600 |
9 000 |
| 2) Заданные (целевые) остатки готовой продукции на конец периода (5%) |
480 |
450 |
| 3) Общие потребности (1+2) |
10 080 |
9 450 |
| 4) Остатки на начало периода (7%) |
672 |
630 |
| 5) Производственная программа (3-4) |
9 408 |
8 820 |
Таблица 3
Определение производственной потребности в основных материалах
Виды
продукции, общая
потребность
в основных материалах
|
Выпуск
отдельных видов
продукции, кг
|
Удельные нормы расхода основных материалов по видам продукции, кг/ед. |
Общая потребность в основных материалах по видам продукции, кг |
| Мука в/с |
Сахар |
Маргарин |
Яичный порошок |
Соль (пищевая) |
Повидло |
Мука в/с |
Сахар |
Маргарин |
Яичный порошок |
Соль (пищевая) |
Повидло |
| (1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
(7) |
(8=1*2) |
(9=1*3) |
(10=1*4) |
(11=1*5) |
(12=1*6) |
(12=1*7) |
| 1)«Песочная полоска» |
9 600 |
0,64 |
0,15 |
,10 |
0,06 |
0,01 |
0,21 |
6 144 |
1 440 |
960 |
576 |
96 |
2 016 |
| 2)«Ракушка» |
9 000 |
0,64 |
0,15 |
,10 |
0,06 |
0,01 |
0,21 |
5 760 |
1 350 |
900 |
540 |
90 |
1 890 |
| 3)Общая потребность в основных материалах |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
-
|
11 904
|
2 790
|
1 860
|
1 116
|
186
|
3 906
|
Таблица 4
Бюджет прямых затрат труда
(заработная плата основных производственных рабочих)
Виды
продукции
|
Производственная программа, кг |
Затраты времени на ед. продукции, час |
Всего
часов
|
Трудовые затраты 0,06 тыс. руб. в час |
| «Песочная полоска» |
9 408 |
0,52 |
4 916,81 |
295,01 |
| «Ракушка» |
8 820 |
0,58 |
5 103,19 |
306,19 |
| Всего |
18 228 |
- |
10 020 |
601,20 |
Трудовые затраты=З/п основных произв. рабочих (тыс.руб.)
количество часов
Всего часов по «Песочная полоска» = 10 020 * 49,07% = 4 916,81 часа
«Ракушка» = 10 020 * 50,93% = 5 103,19 часа
Затраты времени на ед. продукции:
«Песочная полоска» = 4 916,81 / 9 408 = 0,52 часа
«Ракушка» = 5 103,19 / 8 820 = 0,58 часа
Таблица 5
Бюджет закупок материалов в кг, руб.
| Материалы |
Мука в/с
|
Сахар
|
Маргарин
|
Яичный порошок
|
Соль (пищевая) |
Повидло
|
Сумма
|
| 1) Общая потребность в кг |
11 904
|
2 790
|
1 860
|
1 116
|
186
|
3 906
|
| 2) Запланированные остатки на конец года , кг (5%) |
595,20
|
139,50
|
93,00
|
55,80
|
9,30
|
195,30
|
| 3) Общая потребность в основных материалах + запланированные остатки, кг |
12 499,20
|
2 929,50
|
1 953,00
|
1 171,80
|
195,30
|
4 101,30
|
| 4) Остатки на начало года, кг (7%) |
833,28
|
195,30
|
130,20
|
78,12
|
13,02
|
273,42
|
| 5) Необходимо приобрести, кг |
11 665,92
|
2 734,20
|
1 822,80
|
1 093,68
|
182,28
|
3 827,88
|
| 6) Плановая цена закупки за кг, руб. |
28,00
|
35,70
|
84,00
|
154,00
|
29,05
|
53,20
|
383,95
|
| 7) Затраты на приобретение, руб. |
326 645,76
|
97 610,94
|
153 115,20
|
168 426,72
|
5 295,23
|
203 643,22
|
954 737,07
|
Таблица 6
Бюджет прямы затрат
| Статьи производственных затрат |
Сумма, руб. |
| Основные материалы (шаг 6) |
954 737,07 |
| Заработная плата основных производственных рабочих (шаг 4) |
610 740,00 |
| Энергия на производственные цели 100квч * 2004 р.ч. * 3,70 |
741 480,00 |
| Обслуживание на ремонт оборудования 440 070 * 3% |
13 202,10 |
| Амортизация оборудования 440 070 / 7 лет |
62 867,14 |
| Амортизация здания 3 500 000 / 50 лет |
70 000,00 |
| Транспортные расходы 400 00 / 10 лет + 20 556,90 |
60 556,90 |
| Коммунальные платежи: |
408 494,41 |
| - отопление 3 815,16 * 0,66 * 9 человек * 12 месяцев |
271 944,60 |
| - ГВС 203,32 * 3,09 * 9 человек * 12 месяцев |
67 851,95 |
| - ХВС 27,54 * 4,99 * 9 человек * 12 месяцев |
14 841,86 |
| - канализация 500 * 12 месяцев |
6 000,00 |
| - вывоз мусора 288 * 12 месяцев |
3 456,00 |
| - эл.энергия 1 000квч * 3,70 * 12 месяцев |
44 400,00 |
| Прямые затраты
|
2 922 077,62
|
Технологическая линия:
- машина тестомесительная 244 000 руб.
- машина тестоотсадочная 128 250 руб.
- печь электрическая 46 340 руб.
- шкаф расстойный 21 480 руб.
440 070 руб.
(Приложение 2)
На 100 км машина расходует 20 литров дизельного топлива (ДТ).
Данная продукция развозится по четырем торговым точкам:
От цеха до ТЦ «Бам» 1км
От ТЦ «Бам» до «Звездный» 0,5км
От «Звездный» до «Агротек» (на северо-востоке) 4км
От «Агротек» до «Юбилейный» 2км
По итогу за день машина расходует 3 литра ДТ.
Из расчета, что 1 литр ДТ на АЗС стоит 27,30 руб., следует, что за год (251 рабочий день) машина расходует 753 литра ДТ = 20 556,90 руб. (Приложение 3)
Таблица 7
Бюджет прямых коммерческих расходов
Статьи
прямых
коммерческих
расходов
|
Объём
реализации
в единицах
(кг)
|
Удельные
прямые
коммерческие
расходы,
руб./ед.
|
Совокупная величина прямых
коммерческих расходов,
руб.
|
| «Песочная полоска» |
«Ракушка» |
«Песочная полоска» |
«Ракушка» |
«Песочная полоска» |
«Ракушка» |
Всего |
| (1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5)=(1)х(3) |
(6)=(2)х(4) |
(7)=(5)+(6) |
| Расходы на прямую рекламу |
9 600 |
9 000 |
2,70 |
2,70 |
24 633,14 |
25 566,86 |
50 200 |
| Всего прямых коммерческих расходов
|
24 633,14
|
25 566,86
|
50 200
|
В день 6 прокатов = 200 руб.
В 2010 году 251 рабочий день * 200 руб. = 5 200 руб. за год приходится на рекламу.
Таблица 8
Бюджет косвенных расходов предприятия
| Статьи расходов |
Сумма, тыс. руб. |
| Заработная плата высшего руководства |
732 888 |
| Расходы на службу безопасности 8 000 * 12 месяцев |
96 000 |
| Вспомогательные материалы: |
15 738 |
| - спец.одежда 1 000 * 5 шт. |
5 000 |
| - ведро 175 * 2 шт. |
350 |
| - швабра 70 * 2 шт. |
140 |
| - тряпки 15 руб/м2
* 10 м2
|
150 |
| - бытовая химия |
798 |
| - упаковочные пакеты 50 руб/100 шт. * 18 600 шт. |
9 300 |
| - перчатки 28 * 24 шт. |
672 |
| Страхование имущества 1 358 049 * 2,704% |
36 721,64 |
| Итого коммерческих расходов
|
882 019,64
|
Здание застраховано на 30% = 1 050 000 руб.
Оборудование на 70% = 308 049 руб.
1 358 049 руб.
Таблица 9
Распределение ППЗ по видам продукции
| Продукты |
Выпуск в натуральных единицах |
Прямые производственные затраты (в руб. и %) |
Распределение косвенных расходов (в руб.) |
Полные производственные затраты (в руб.) |
Удельные полные производственные затраты (в руб.) |
| (1) |
(2) |
(3) |
(4) = (2)+(3) |
(5) = (4)/(1) |
| «Песочная полоска» |
9 600 |
1 433 863,49 |
432 807,04 |
1 866 670,53 |
194,44 |
| «Ракушка» |
9 000 |
1 488 214,13 |
449 212,60 |
1 937 426,73 |
215,27 |
| Всего
|
18 600 |
2 922 077,62 |
882 019,64 |
3 804 097,26 |
409,71 |
Таблица 10
Определение себестоимости реализации по видам продукции
(полные переменные затраты)
| Продукт |
Плановый объем продаж (в кг) |
Затраты на 1 кг.
(в руб.)
Переменные + постоянные
|
Затраты всего (в руб.)
Переменные + постоянные
|
Прямые коммерческие расходы (в руб.) |
Себестоимость полная (в руб.)
Переменные + постоянные + коммерческие
|
Себестоимость полная на 1 кг (в руб.)
Переменные + постоянные + коммерческие
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5=3+4 |
6=5/1 |
| «Песочная полоска» |
9 600 |
194,44 |
1 866 670,53 |
24 633,14 |
1 891 303,67 |
197,01 |
| «Ракушка» |
9 000 |
215,27 |
1 937 426,73 |
25 566,86 |
1 962 993,59 |
218,11 |
| Всего
|
18 600 |
409,71 |
3 804 097,26 |
50 200 |
3 854 297,76 |
415,12 |
Таблица 11
Расчет маржинального дохода и рентабельности
по видам продукции
| Продукт |
Плановый объем продаж
(в кг)
|
Выручка от реализации (в руб.) |
Цена реализации (в руб.) |
Затраты всего (в руб.) |
Маржинальный доход (в. руб.) |
Рентабельность на 1 руб. продаж |
Рентабельность на 1 ед. продаж |
Рентаб. После налогообл. |
| (1) |
(2) |
(2а) |
(3) |
(4)=
(2)-(3)
|
(5)=
(4):(3)
|
(6)=(4):(2) |
(7) |
| «Песочная полоска» |
9 600 |
2 256 000 |
235 |
1 866 670,53 |
389 329,47 |
20,86 |
17,26 |
2,31 |
| «Ракушка» |
9 000 |
2 340 000 |
260 |
1 937 426,73 |
402 573,27 |
20,78 |
17,20 |
2,09 |
| Всего
|
18 600 |
4 596 000 |
495 |
3 804 097,26 |
791 902,74 |
Таблица 12
Прогнозный отчет о финансовых результатах в разрезе доходности
отдельных видов продукции
| Статьи доходов и расходов |
Сумма, руб. |
1) «Песочная полоска»:
1.1 Выручка от реализации
|
2 256 000
|
1.2 Полные производственные затраты,
в том числе
|
1 866 670,53
|
| 1.2.1 Косвенные расходы |
432 807,04 |
| 1.2.2 Прямые расходы |
1 433 863,49 |
| 1.3 Маржинальный доход (1.1 – (1.2.1+1.2.2) |
389 329,47 |
2) «Ракушка»:
2.1 Выручка от реализации
|
2 340 000
|
2.2 Полные производственные затраты,
в том числе
|
1 937 426,73
|
| 2.2.1 Косвенные расходы |
449 212,60 |
| 2.2.2 Прямые расходы |
1 488 214,13 |
2.3 Маржинальный доход (2.1 – (2.2.1+2.2.2)
|
402 573,27 |
3) Совокупный маржинальный доход (1.3 + 2.3)
|
791 902,74 |
| 4) Постоянные расходы, в том числе все налоги |
686 156,82 |
| 4.1 Коммерческие расходы |
50 200 |
| 4.2 Налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: |
635 956,82 |
| 4.2.1 Налог на доходы физических лиц |
178 932 |
| 4.2.2 Налог на имущество организации |
97 681,54 |
| 4.2.3 Транспортный налог 100л/с *10руб. |
1 000 |
| 4.2.4 Земельный налог 600 000 руб. (10 соток) *1,5% |
9 000 |
| 4.2.5 Страховые взносы: |
349 343,28 |
| - Фонд социального страхования |
38 965,21 |
| - Пенсионный фонд России |
268 725,60 |
| - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
14 779,91 |
| - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
26 782,56 |
5) Валовая (операционная) прибыль (3-4)
|
105 745,92
|
| 6) Налог на прибыль |
21 149,18 |
| 7) Чистая прибыль: |
84 596,74 |
| - Фонд материального поощрения 7% |
5 921,77 |
| - Фонд дивидендов 20% |
16 919,35 |
| - Фонд развития 25% |
21 149,19 |
| - Фонд страхования 5% |
4 229,84 |
| 8) Нераспределенная прибыль 43% |
36 376,59 |
Таблица 13
Сводный прогнозный отчет о финансовых результатах
| Статьи доходов и расходов |
Сумма,
руб.
|
| 1. Выручка от реализации |
4 596 000 |
| 2. Себестоимость реализации (переменные затраты) |
3 804 097,26 |
| 3. Маржинальный доход (1-2) |
791 902,74 |
| 4. Постоянные расходы |
686 156,82 |
| 5. Валовая (операционная) прибыль (3-4) |
105 745,92 |
| 6. Налог на прибыль |
21 149,19 |
| 7. Чистая прибыль (5-6) |
84 596,74 |
| 8. Фонды предприятия |
48 220,15 |
| 9. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (7-8) (нераспределенная прибыль) |
36 376,59 |
Таблица 14
Проект инвестиционного бюджета компании (в руб.)
| Инвестиции |
Начальный остаток |
Приход |
Уход |
Конечный остаток |
| (1) |
(2) |
(3) |
(4) |
| 1. Проектно-сметная документация |
39 359,22
|
-
|
39 359,22
|
-
|
| 2. Строительно-монтажные работы |
181 728,07
|
3 249 834,48
|
3 425 700
|
-
|
| 3. Оборудование |
- |
465 000 |
465 000 |
- |
| 4. Итого |
221 087,29 |
3 714 834,48 |
3 935 921,77 |
- |
Собственные источники:
- Фонд дивидендов = 16 919,35 руб.
- Фонд развития = 21 149,19 руб.
- Фонд страхования = 4 229,84 руб.
- Амортизационный фонд = 172 867,14 руб.
- Фонд материального поощрения = 5 921,77 руб.
221 087,29 руб.
Заемные источники:
- Лизинг = 465 000 руб.
- Кредит = 3 000 000 руб.
- Эмиссия облигаций = 249 834,48 руб.
3 714 834,48 руб.
Общая сумма источников = 3 930 000 руб.
Таблица 15
График погашения лизинга (в руб.)
| Срок погашения |
Амортизационные отчисления |
Собственные источники |
НДС |
Сумма % к выплате |
Сумма к выплате без % |
| 1 |
4 650 |
17 670 |
16 740 |
34 410 |
88 350 |
| 2 |
4 650 |
17 670 |
16 740 |
34 410 |
88 350 |
| 3 |
4 650 |
17 670 |
16 740 |
34 410 |
88 350 |
| 4 |
4 650 |
17 670 |
16 740 |
34 410 |
88 350 |
| 5 |
4 650 |
17 670 |
16 740 |
34 410 |
88 350 |
| ИТОГО
|
23 250
|
88 350
|
83 700
|
172 050
|
441 750
|
Стоимость необходимого оборудования = 465 000 руб.
Срок службы составляет 5 лет.
465 000 / 5 = 93 000 руб. (сумма ежегодных выплат без % по лизингу, но с НДС)
93 000 * 18% = 16 740 руб. (сумма НДС за год)
16 740 * 5 = 83 700 руб. (сумма НДС за 5 лет)
АО = 465 000 * 5 / 100 = 23 250 руб. (за 5 лет)
АО (за год) = 23 250 / 5 = 4 650 руб.
Плата за кредитные ресурсы = (465 000 + 24%) / 5 = 115 320 руб. (необходимо отдавать банку с %)
Из этого следует, что % в данном случае будут = (115 320 * 5) – 465 000 = 111 600 руб.
111 600 / 5 = 22 320 руб. (ежегодные %)
22 320 – 4 650 = 17 670 руб. (сумма собственных источников)
Таблица 16
График погашения кредита (в руб.)
| 1-й год |
2-й год |
3-й год |
4-й год |
5-й год |
Итого |
| Сумма к выплате |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
| 600 000 |
144 000 |
600 000 |
144 000 |
600 000 |
144 000 |
600 000 |
144 000 |
600 000 |
144 000 |
3 000 000 |
720 000 |
| 3 720 000
|
Данному предприятию необходимы денежные средства для строительства складского помещения материалов в размере 3 000 000 рублей.
Банк предлагает взять кредит на данную сумму под 24% годовых.
3 000 000 руб. + 24% = 3 720 000 руб. (сумма, предполагаемая для расплаты с банком с 24%)
3 720 000 – 3 000 000 = 720 000 руб. (% от данной суммы в размере 24%)
3 000 000 / 5 = 600 000 руб. (необходимо отдавать без % ежегодно)
720 000 / 5 = 144 000 руб. (необходимо отдавать % ежегодно)
Таблица 17
График выплат по облигациям (в руб.)
| 1-й год |
2-й год |
3-й год |
4-й год |
5-й год |
| Сумма к выплате |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
| - |
37 475,17 |
- |
37 475,17 |
- |
37 475,17 |
- |
37 475,17 |
249 834,48 |
37 475,17 |
| 287 309,65
|
Так как номинальная стоимость 1 облигации = 100 рублей, из этого следует, что данное предприятие проведет эмиссию облигаций в размере 2 499 облигаций, по номинальной стоимости 249 834,48 руб. Процент по облигациям = 15%.
249 834,48 * 15% = 37 475,17 руб.
Таблица 18
Общий график погашения займов (в руб.)
| Займы |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
4-й год |
5-й год |
| Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
Осн. долг |
% |
| Лизинг |
88 350
|
34 410
|
88 350
|
34 410
|
88 350
|
34 410
|
88 350
|
34 410
|
88 350
|
34 410
|
| Кредит |
600 000
|
144 000
|
600 000
|
144 000
|
600 000
|
144 000
|
600 000
|
144 000
|
600 000
|
144 000
|
| Облигации |
-
|
37 475,17
|
-
|
37 475,17
|
-
|
37 475,17
|
-
|
37 475,17
|
249 834,48
|
37 475,17
|
| ИТОГО
|
688 350
|
215 885,17
|
688 350
|
215 885,17
|
688 350
|
215 885,17
|
688 350
|
215 885,17
|
938 184,48
|
215 885,17
|
| 4 771 010,33
|
Таблица 19
Проект бюджета движения денежных средств (отчета о движении денежных средств)
| Статьи бюджета движения денежных средств |
Сумма, руб. |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода
|
2 000 000
|
| 2. Денежные поступления:
|
8 310 834,48
|
| 2.1. Поступления от реализации |
4 596 000 |
| 2.2. Поступления от реализации основных средств и прочих активов |
- |
| 2.3. Проценты и дивиденды по ценным бумагам и участию в капитале |
- |
| 2.4. Кредиты |
3 000 000 |
| 2.5. Эмиссия облигаций |
249 834,48 |
| 2.6. Лизинг |
465 000 |
| 3. Расходование денежных средств:
|
9 961 660,46
|
| 3.1. Закупка материалов оборотных ресурсов (сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и пр.) |
954 737,07 |
| 3.2. Расходы по оплате труда |
1 343 628 |
| 3.3. Выплаты предприятиям и организациям за оказание услуг |
1 149 974,41 |
| 3.4. Выплаты по страхованию имущества |
36 721,64 |
| 3.5. Общественные расходы |
111 738 |
| 3.6. Инвестиции |
3 935 921,77 |
| 3.7. Налоги и платежи во внебюджетные фонды |
635 956,82 |
| 3.8. Погашение кредитов и займов (сумма основного долга) |
693 000 |
| 3.9. Выплаты процентов по кредитам и займам |
1 079 425,85 |
| 3.10. Прочее расходование денежных средств |
20 556,90 |
| 4. Сальдо денежных поступлений и расходов
|
-1 650 825,98
|
| 5. Остаток денежных средств на конец периода
|
349 174,02
|
|