Практическая задача №1
Торговая организация А согласно договору мены должна передать 6 мониторов производственному предприятию Б в обмен на 12 офисных столов, которые изготовлены непосредственно на предприятии. Обмен признан сторонами равноценным. Особых условий, предусматривающих переход права собственности, договор не содержит.
Организация А обычно продает мониторы по цене 11 000 руб./шт. без учета НДС, а организация Б столы по 5000 руб./шт. без учета НДС. Покупная цена 1 монитора составляет 8800 руб. Себестоимость изготовления стола составляет 4200 руб.
Порядок совершения операций следующий: организация А первой отгружает мониторы, предприятие Б принимает к учету мониторы и через 3 рабочих дня отгружает столы, организация А приходует столы. В соответствии с учетной политикой оба предприятия ведут учет выручки на счетах 90 и 91 без учета НДС, начисление НДС в бюджет осуществляется с использованием счета 62.
Отразить в учете организации Б операции, связанные с исполнением договора мены.
| № |
Содержание хоз. операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
| 1 |
Оприходованы мониторы (11000*6*18%) |
002 |
77880 |
| Через 3 дня |
| 2 |
Списаны мониторы с забалансового счета после отгрузки столов |
002 |
77880 |
| 3 |
Отгружены столы и признана выручка
11000*6=66000
Сумма НДС = (5000*12)*18% (п2 ст 172 НК РФ)=10800
|
62 |
90 |
76800 |
| 4 |
Начислен НДС в бюджет |
90-3 |
68 |
10800 |
| 5 |
Списана с/с изготовления столов (4200*12=50400) |
90-2 |
41 |
50400 |
| 6 |
Оприходованы мониторы (5000*12=60000) |
41 |
60 |
60000 |
| 7 |
Принят к учету НДС, подлежащий оплате (66000*18%) |
19 |
60 |
11880 |
| 8 |
Произведен зачет взаимных требований |
60 |
62 |
71880 |
| 9 |
Списана на расходы сумма превышения дебиторской зад-ти над кредиторской (76800-(60000+11880)=4920 |
91-2 |
62 |
4920 |
| 10 |
Оплаченный НДС предъявлен к вычету (п2 ст 172 НК РФ) (4200*12)*18%=9072 |
68 |
19 |
9072 |
| 11 |
Сумма превышения НДС списана на расходы
11880-9072=2808
|
91-2 |
19 |
2808 |
| 12 |
Выявлен финн. Результат от т/о операции:
1) прибыль от основной деятельности (76800-10800)-50400=15600
2) убыток от прочей деятельности
4290+2808=7098
|
90-9
99
|
99
91-9
|
15600
7098
|
|