| Содержание
Исходные данные………………………………………………………...3-9
Решение………………………………………………………………….10-29
Исходные данные
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:
1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
| Тип изменения
|
Характер изменения баланса под влиянием
хозяйственных операций
|
| I
|
Изменения (+, –) в структуре актива
|
| II
|
Изменения (+, –) в структуре пассива
|
| III
|
Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
|
| IV
|
Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива
|
В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (6) и (8) табл. 5 необходимо проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (5) и (7) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса (Приложение 5).
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7 в зависимости от варианта задания. Перечень не охватывает всего комплекса операций, характерных для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.
4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХX г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХX г. — графа (3), кроме данных табл. 7 хозяйственные операции ОАО за декабрь 20ХX г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20ХX г. (январь–ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (4) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.
Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХX г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
- основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
- изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
- бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми
правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО. Некоторые положения учетной политики приведены ниже:
- учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;
- затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются следующие счета: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
- движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212&ФЗ от 24 июля 2009 г. Установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы (%):
| Год
|
Пенсионный
фонд РФ
|
Фонд социального
страхования РФ
|
Фонды обязательного
медицинского страхования
|
Итого
|
| Федеральный
фонд
|
Территориальные
фонды
|
| 2010
|
20
|
2,9
|
1,1
|
2
|
26
|
| С 2011
|
26
|
2,9
|
2,1
|
3
|
34
|
- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны. При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется воспользоваться справочно-правовой системой «КонсультантПлюс». При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже (табл. 1).
Таблица 1
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО
| Номер счета
|
Номер субсчета
|
Анали- тика
|
Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета
|
| 01
|
Основные средства
|
| 01-1
|
Основные средства в организации
|
| 01-2
|
Выбытие основных средств
|
| 02
|
Амортизация основных средств
|
| 04
|
Нематериальные активы
|
| 05
|
Амортизация нематериальных активов
|
| 07
|
Оборудование к установке
|
| 08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
| 08-1
|
Строительство и приобретение объектов основных средств
|
| 08-2
|
Приобретение нематериальных активов
|
| 10
|
Материалы
|
| 19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
| 20
|
Основное производство
|
| 25
|
Общепроизводственные расходы
|
| 26
|
Общехозяйственные расходы
|
| 43
|
Готовая продукция
|
| 44
|
Расходы на продажу
|
| 50
|
Касса
|
| 51
|
Расчетные счета
|
| 58
|
Финансовые вложения
|
| 60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| 62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
| 66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| 67
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
| 68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
| 69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| 71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
| 1
|
Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
|
| 2
|
Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
|
| 3
|
Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
|
| 73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| Окончание таблицы 1
|
| Номер счета
|
Номер субсчета
|
Анали- тика
|
Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета
|
| 76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| 76-1
|
Расчеты с разными дебиторами
|
| 76-2
|
Расчеты с разными кредиторами
|
| 80
|
Уставный капитал
|
| 83
|
Добавочный капитал
|
| 84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
| 90
|
Продажи
|
| 91
|
Прочие доходы и расходы
|
| 94
|
Недостачи и потери от порчи ценностей
|
| 99
|
Прибыли и убытки
|
Таблица 2
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 20ХХг.
| Активы и обязательства
|
Сумма, руб.
|
| 1. Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
| 2. Административное здание
|
6 620 000
|
| 3. Готовая продукция на складе
|
1 291 730
|
| 4. Денежные средства в кассе
|
51 500
|
| 5. Денежные средства на расчетном счете
|
6 599 000
|
| 6. Добавочный капитал
|
500 000
|
| 7. Долгосрочные кредиты банков
|
1 000 000
|
| 8. Задолженность бюджету по налогам
|
395 800
|
| 9. Задолженность персоналу по прочим операциям
|
1 200
|
| 10. Задолженность по оплате труда
|
306 100
|
| 11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
|
127 300
|
| 12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
2 170 745
|
| 13. Задолженность поставщикам за приобретенные
материальные ценности и услуги
|
1 005 000
|
| 14. Здание и оборудование складов
|
2 439 000
|
| 15. Здание цехов
|
1 650 500
|
| 16. Краткосрочные кредиты банков
|
305 000
|
| 17. Краткосрочные финансовые вложения
|
1 080 500
|
| 18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153 305
|
| 19. Незавершенное производство
|
25 100
|
| Окончание таблицы 2
|
| 20. Незавершенные капитальные вложения
|
1 650 000
|
| 21. Нераспределенная прибыль
|
795 079
|
| 22. Оборудование к установке
|
740 000
|
| 23. Основные материалы
|
1 800 500
|
| 24. Патенты
|
1 375 000
|
| 25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200 000
|
| 26. Прибыль отчетного периода
|
2 498 421
|
| 27. Производственное оборудование в цехах
|
2 010 000
|
| 28. Прочие дебиторы
|
15 000
|
| 29. Прочие кредиторы
|
3 800
|
| 30. Прочие материалы
|
102 500
|
| 31. Топливо
|
160 000
|
| 32. Уставный капитал
|
23 200 000
|
| Примечание. Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.
|
Решение
1. На основе приведенных данных в таблице 2 об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2010 г. произвела группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты в таблице 3 и 4.
Таблица 3
Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
| №
п/п
|
Группа активов
|
№ по
табл.2
|
Подгруппа или отдельные виды активов
|
Сумма, руб.
|
| I
|
Внеоборотные
активы
|
Основные средства
В том числе:
|
12719500
|
| 2
|
Административное здание
|
6620000
|
| 14
|
Здание и оборудование складов
|
2439000
|
| 15
|
Здание цехов
|
1650500
|
| 27
|
Производственное оборудование в цехах
|
2010000
|
| Нематериальные активы
В том числе:
|
1375000
|
| 24
|
Патенты
|
1375000
|
| Незавершенное строительство и
оборудование к установке
В том числе:
|
2390000
|
| 20
|
Незавершенные капитальные вложения
|
1650000
|
| 22
|
Оборудование к установке
|
740000
|
| Итого по группе I
|
16484500
|
| II
|
Оборотные
активы
|
Запасы
В том числе:
|
3579830
|
| 3
|
Готовая продукция на складе
|
1291730
|
| 19
|
Незавершенное производство
|
25100
|
| 23
|
Основные материалы
|
1800500
|
| 25
|
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200000
|
| 30
|
Прочие материалы
|
102500
|
| 31
|
Топливо
|
160000
|
| Дебиторская задолжность
В том числе:
|
2187865
|
| 1
|
Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
| 9
|
Задолженность персонала по прочим операциям
|
1200
|
| 12
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
2170745
|
| 28
|
Прочие дебиторы
|
15000
|
| Денежные средства
В том числе:
|
6650500
|
| 4
|
Денежные средства в кассе
|
51500
|
| 5
|
Денежные средства на расчетном счете
|
6599000
|
| 18
|
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
|
153305
|
| 17
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
1080500
|
| Итого по группе II
|
13652000
|
| Всего
|
30136500
|
Таблица 4
Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов
| №
п/п
|
Группа источников образования активов
|
№ по
табл.2
|
Подгруппа или отдельные
виды источников
|
Сумма, руб.
|
| I
|
Собственные
|
Капитал
В том числе:
|
26993500
|
| 6
|
Добавочный капитал
|
500000
|
| 21
|
Нераспределенная прибыль
|
795079
|
| 26
|
Прибыль отчетного периода
|
2498421
|
| 32
|
Уставный капитал
|
23200000
|
| Итого по группе I
|
26993500
|
| II
|
Заемные
|
Долгосрочные
В том числе:
|
1000000
|
| 7
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1000000
|
| Краткосрочные
В том числе:
|
2143000
|
| 8
|
Задолженность бюджету по налогам
|
395800
|
| 10
|
Задолженность по оплате труда
|
306100
|
| 11
|
Задолженность по отчислениям на
социальное страхование и обеспечение
|
127300
|
| 13
|
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
|
1005000
|
| 16
|
Краткосрочные кредиты банков
|
305000
|
| 29
|
Прочие кредиторы
|
3800
|
| Итого по группе II
|
3143000
|
| Всего
|
30136500
|
2. Установлено влияние на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операций, указаны номера соответствующего типа изменений из перечисленных в исходных данных моей работы, проставлены знаки в зависимости от характера влияния оказываемого от хозяйственной операции на величину статей баланса, а также указаны коды строк баланса в которых произошли изменения.
Таблица 5
Изменение бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2010г.
| Содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
Характеристика изменения (увелечение(+)
или уменьшение (-)) статей баланса
|
Тип
изме-нений
|
| Актив баланса
|
Пассив баланса
|
| код
строки
баланса
|
изменение
(+) или (-)
|
код
строки
баланса
|
изменение
(+) или (-)
|
| 1. Акцептованы счета поставщиков за
поступившие на склады материальные
ценности, включая налог на
добавленную стоимость
|
554600
|
211
220
|
+
|
621
621
|
+
|
3
|
| 2. Внесена из кассы на расчетный счет
денежная наличность сверх
установленного лимита
|
38400
|
260
|
+
|
-
|
1
|
| 3. Выданы работникам суммы
наличных денежных средств под отчет
|
11600
|
260
240
|
+
|
-
|
1
|
| 4. Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по
временной нетрудоспособности за
ноябрь 20ХХ г.
|
250000
|
260
|
-
|
622
|
-
|
4
|
| б) под отчет на командировочные
и хозяйственные расходы
|
11600
|
260
240
|
+
|
-
|
1
|
| Итого
|
261600
|
| 5. Депонирована невыданная
заработная плата
|
56100
|
+
|
622
625
|
-
|
1
|
| 6. Из начисленной заработной платы
удержан налог на доходы физических
лиц
|
35400
|
+
|
622
624
|
-
|
2
|
| 7. Оплачены с расчетного счета
организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование,
материалы, коммунальные услуги и пр
|
1206000
|
260
|
-
|
621
|
-
|
4
|
| 8. Получены с расчетного счета
наличные деньги в кассу организации
для выплаты заработной платы, на
командировки, хозяйственные расходы
|
300000
|
260
|
+
|
-
|
1
|
| 9. Поступили деньги на расчетный счет
организации:
а) от покупателя за проданную
продукцию
|
1900000
|
260
241
|
+
|
-
|
1
|
| б) в погашение дебиторской
задолженности (прочей)
|
10000
|
260
240
|
+
|
-
|
1
|
| Итого
|
1910000
|
| 10. Приняты в эксплуатацию
законченные объекты основных
средств (здание цеха,
производственное оборудование)
|
1003000
|
120
130
|
+
|
-
|
1
|
| 11. Произведено с расчетного счета
погашение краткосрочного кредита
банка
|
140000
|
260
|
-
|
610
|
-
|
4
|
| Общее изменение итога баланса
|
-791400
|
Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2010г.
| №
счета
|
Наименование счета
|
Сумма, руб.
|
| Дебет
|
Кредит
|
| 01
|
Основные средства
|
24950000
|
| 02
|
Амортизация основных средств
|
12230500
|
| 04
|
Нематериальные активы
|
1670000
|
| 05
|
Амортизация нематериальных активов
|
295000
|
| 07
|
Оборудование к установке
|
740000
|
| 08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
1650000
|
| 10
|
Материалы
|
2263000
|
| 19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153305
|
| 20
|
Основное производство
|
25100
|
| 43
|
Готовая продукция
|
1291730
|
| 50
|
Касса
|
51500
|
| 51
|
Расчетные счета
|
6599000
|
| 58
|
Финансовые вложения
|
1080500
|
| 60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
1005000
|
| 61
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
2170745
|
| 66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
305000
|
| 67
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
1000000
|
| 68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
395800
|
| 69
|
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
|
127300
|
| 70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
306100
|
| 71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
920
|
| 73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
1200
|
| 76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
15000
|
3800
|
| 80
|
Уставный капитал
|
23200000
|
| 83
|
Добавочный капитал
|
500000
|
| 84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
|
795079
|
| 99
|
Прибыли и убытки
|
2498421
|
| Итого
|
42662000
|
42662000
|
3. В соответствии с заданием проставим бухгалтерские проводки.
Таблица 7
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2010г.
| №
опера-ции
|
Дата
опера-
ции
|
Содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
| Дебет
|
Кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1
|
01.12
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
|
470 000
|
10
|
60
|
| б) налог на добавленную стоимость
|
84 600
|
19
|
60
|
| Итого
|
554 600
|
| 2
|
01.12
|
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из
подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А.,
включена в себестоимость материалов
|
920
|
10
|
71.2
|
| 3
|
01.12
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
740 000
|
08.1
|
07
|
| 4
|
02.12
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
|
190 000
|
08.1
|
60
|
| б) налог на добавленную стоимость
|
34 200
|
19
|
60
|
| 5
|
03.12
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
|
760 000
|
01.2
|
01.1
|
| б) сумма начисленной амортизации на дату списания
|
760 000
|
02
|
01.2
|
| в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
|
0
|
91
|
01.2
|
| г) стоимость оприходованных материалов (запасных
частей, лома) от демонтированного оборудования по
цене возможного использования
|
15 000
|
10
|
91
|
| 6
|
04.12
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
|
66 000
|
08.1
|
60
|
| б) налог на добавленную стоимость
|
11 880
|
19
|
60
|
| 7
|
04.12
|
Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани
|
85 000
|
08.2
|
10
|
| 8
|
05.12
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
– здание цеха
|
850 000
|
01.1
|
08.1
|
| – производственное оборудование
|
153 000
|
01.1
|
08.1
|
| Итого
|
1 003 000
|
| 9
|
08.12
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
|
300 000
|
20
|
10
|
| б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
|
85 000
|
25
|
10
|
| в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
|
97 800
|
26
|
10
|
| г) на упаковку продаваемой продукции
|
8 000
|
44
|
10
|
| Итого
|
490 800
|
| Продолжение таблицы 7
|
| 10
|
09.12
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
|
194 000
|
26
|
60
|
| б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
|
160 000
|
25
|
60
|
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
|
37 000
|
26
|
60
|
| г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
|
5 500
|
44
|
76.2
|
| д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
|
70 380
|
19
|
60
|
| е) налог на добавленую стоимость по транспортным услугам
|
990
|
19
|
76.2
|
| Итого
|
467 870
|
| 11
|
10.12
|
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка
|
14 000
|
91
|
66
|
| 12
|
11.12
|
Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
08.2
|
76.2
|
| 13
|
12.12
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
|
1 206 000
|
60
|
51
|
| б) проценты за краткосрочные кредиты банка
|
14 000
|
66
|
51
|
| в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
76.2
|
51
|
| г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
|
68
|
51
|
| д) налог на доходы физических лиц
|
40 400
|
68
|
51
|
| е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2010г.
|
111 500
|
69
|
51
|
| з) алименты, удержанные по исполнительным листам
|
1 900
|
76.2
|
51
|
| и) в погашение краткосрочных кредитов банка
|
140 000
|
66
|
51
|
| Итого
|
1 514 300
|
| 14
|
12.12
|
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
300 000
|
50
|
51
|
| 15
|
12.12
|
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2010 г.
|
250 000
|
70
|
50
|
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы:
экспедитору Федченко А.С.
|
2 600
|
71.1
|
50
|
| технологу Ахатовой А.Р.
|
9 000
|
71.3
|
50
|
| Итого
|
261 600
|
| 16
|
14.12
|
Депонирована невыданная заработная плата
|
56 100
|
70
|
76.2
|
| 17
|
14.12
|
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
38 400
|
51
|
50
|
| 18
|
17.12
|
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
|
1 900 000
|
51
|
62
|
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
|
10 000
|
51
|
76.1
|
| Итого
|
1 910 000
|
| 19
|
18.12
|
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
|
3 600
|
10
|
91
|
| б) недостача готовой продукции на складе
|
1 100
|
94
|
43
|
| в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
1 100
|
73
|
94
|
| Продолжение таблицы 7
|
| 20
|
21.12
|
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету
|
7 100
|
26
|
71.3
|
| б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.
|
1 000
|
26
|
71.1
|
| 21
|
21.12
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.
|
1 900
|
50
|
71,3
|
| 22
|
22.12
|
Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)
|
98 140
|
04
|
08.2
|
| 23
|
23.12
|
Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
|
600
|
94
|
71.1
|
| 24
|
25.12
|
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены
|
-
|
58
|
76.2
|
| 25
|
28.12
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции
|
-
|
76.2
|
51
|
| 26
|
31.12
|
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2010 г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
|
215 000
|
20
|
70
|
| б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
|
70 000
|
25
|
70
|
| в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
|
45 000
|
26
|
70
|
| г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
|
17 000
|
44
|
70
|
| д) пособия по временной нетрудоспособности
|
3 000
|
69
|
70
|
| е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
10 000
|
08.2
|
70
|
| Итого
|
360 000
|
| 27
|
31.12
|
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
|
35 400
|
70
|
68
|
| б) по исполнительным листам (алименты)
|
2 900
|
70
|
76.2
|
| в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица
|
2 300
|
70
|
73
|
| Итого
|
40 600
|
| 28
|
31.12
|
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2010 г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
|
55 900
|
20
|
69
|
| б) за обслуживание и управление цехами
|
18 200
|
25
|
69
|
| в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
|
11 700
|
26
|
69
|
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции
|
4 420
|
44
|
69
|
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
2 600
|
08.2
|
69
|
| Итого
|
92 820
|
| Продолжение таблицы 7
|
| 29
|
31.12
|
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХ г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
|
860
|
20
|
69
|
| б) за обслуживание и управление цехами
|
280
|
25
|
69
|
| в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
|
180
|
26
|
69
|
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции
|
68
|
44
|
69
|
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
40
|
08.2
|
69
|
| Итого
|
1 428
|
| 30
|
31.12
|
Удержаны из начисленной заработной платы Федченко А.С. признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери
|
600
|
70
|
94
|
| 31
|
31.12
|
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах- фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом
|
202 050
|
68
|
19
|
| 32
|
31.12
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
|
230 000
|
25
|
02
|
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
|
37 000
|
26
|
02
|
| Итого
|
267 000
|
| 33
|
31.12
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды
|
27 000
|
25
|
05
|
| 34
|
31.12
|
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции
|
590 480
|
20
|
25
|
| 35
|
31.12
|
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)
|
1 095 140
|
43
|
20
|
| 36
|
31.12
|
Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности
|
430 780
|
90
|
26
|
| 37
|
31.12
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
|
2 770 876
|
62
|
90
|
| б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
1 548 832
|
90
|
43
|
| 38
|
31.12
|
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%
|
422 676
|
90
|
68
|
| 39
|
31.12
|
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции
|
34 988
|
90
|
44
|
| 40
|
31.12
|
Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь
|
333 600
|
90
|
99
|
| 41
|
31.12
|
Списан результат по прочим доходам и расходам
|
4 600
|
91
|
99
|
| 42
|
31.12
|
Доначислен налог на прибыль за декабрь 20ХХ г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)
|
67 640
|
99
|
68
|
| 43
|
31.12
|
Списана нераспределенная прибыль отчетного года
|
2 768 981
|
99
|
84
|
4. Заполним карточки счетов бухгалтерского учета.
| Счет 01.1 "Основные средства в организации"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
24 950 000
|
| 8
|
1 003 000
|
5 а
|
760 000
|
| Оборот
|
1 003 000
|
Оборот
|
760 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
25 193 000
|
| Счет 01.2 "Выбытие основных средств"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 5 а
|
760 000
|
5 б
|
760 000
|
| 5 в
|
0
|
| Оборот
|
760 000
|
Оборот
|
760 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 02 "Амортизация основных средств"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
12 230 500
|
| 5 б
|
760 000
|
32 а
|
230 000
|
| 32 б
|
37 000
|
| Оборот
|
760 000
|
Оборот
|
267 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
11 737 500
|
| Счет 04 "Нематериальные активы"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 670 000
|
| 22
|
98 140
|
| Оборот
|
98 140
|
Оборот
|
0
|
| Сальдо на 31.12.10
|
1 768 140
|
| Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
295 000
|
| 33
|
27 000
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
27 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
322 000
|
| Счет 07 "Оборудование к установке"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
740 000
|
| 3
|
740 000
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
740 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
| Счет 08.1 "Строительство и приобретение объектов
основных средств"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 650 000
|
| 3
|
740 000
|
8
|
1 003 000
|
| 4 а
|
190 000
|
| 6
|
66 000
|
| Оборот
|
996 000
|
Оборот
|
1 003 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
1 643 000
|
| Счет 08.2 "Приобретение нематериальных активов"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 7
|
85 000
|
22
|
98 140
|
| 12
|
500
|
| 26 е
|
10 000
|
| 28 д
|
2 600
|
| 29 д
|
40
|
| Оборот
|
98 140
|
Оборот
|
98 140
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 10 "Материалы"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
2 263 000
|
| 1 а
|
470 000
|
7
|
85 000
|
| 2
|
920
|
9
|
490 800
|
| 5 г
|
15 000
|
| 19 а
|
3 600
|
| Оборот
|
489 520
|
Оборот
|
575 800
|
| Сальдо на 31.12.10
|
2 176 720
|
| Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
153 305
|
| 1 б
|
84 600
|
31
|
202 050
|
| 4 б
|
34 200
|
| 10 д
|
70 380
|
| 10 е
|
990
|
| 6
|
11 880
|
| Оборот
|
202 050
|
Оборот
|
202 050
|
| Сальдо на 31.12.10
|
153 305
|
0
|
| Счет 20 "Основное производство"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
25 100
|
| 9 а
|
300 000
|
35
|
1 095 140
|
| 26 а
|
215 000
|
| 28 а
|
55 900
|
| 29 а
|
860
|
| 34
|
590 480
|
| Оборот
|
1 162 240
|
Оборот
|
1 095 140
|
| Сальдо на 31.12.10
|
92 200
|
| Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 9 б
|
85 000
|
34
|
590 480
|
| 10 б
|
160 000
|
| 26 б
|
70 000
|
| 28 б
|
18 200
|
| 29 б
|
280
|
| 32
|
230 000
|
| 33
|
27 000
|
| Оборот
|
590 480
|
Оборот
|
590 480
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 9 в
|
97 800
|
36
|
430 780
|
| 10 в
|
37 000
|
| 20 а
|
7 100
|
| 20 б
|
1 000
|
| 26 в
|
45 000
|
| 28 в
|
11 700
|
| 29 в
|
180
|
| 32 б
|
37 000
|
| 10а
|
194 000
|
| Оборот
|
430 780
|
Оборот
|
430 780
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 43 "Готовая продукция"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 291 730
|
| 35
|
1 095 140
|
37 б
|
1 548 832
|
| 19б
|
1 100
|
| Оборот
|
1 095 140
|
Оборот
|
1 549 932
|
| Сальдо на 31.12.10
|
836 938
|
| Счет 44 "Расходы на продажу"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 9 г
|
8 000
|
39
|
34 988
|
| 10 г
|
5 500
|
| 26 г
|
17 000
|
| 28 г
|
4 420
|
| 29 г
|
68
|
| Оборот
|
34 988
|
Оборот
|
34 988
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 50 "Касса"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
51 500
|
| 14
|
300 000
|
15
|
261 600
|
| 21
|
1 900
|
17
|
38 400
|
| Оборот
|
301 900
|
Оборот
|
300 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
53 400
|
| Счет 51 "Расчетные счета"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
6 599 000
|
| 17
|
38 400
|
13
|
1 514 300
|
| 18
|
1 910 000
|
14
|
300 000
|
| Оборот
|
1 948 400
|
Оборот
|
1 814 300
|
| Сальдо на 31.12.10
|
6 733 100
|
| Счет 58 "Финансовые вложения"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 080 500
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
| Сальдо на 31.12.10
|
1 080 500
|
| Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 005 000
|
| 13 а
|
1 206 000
|
1
|
554 600
|
| 4
|
224 200
|
| 10 б
|
160 000
|
| 10 в
|
37 000
|
| 10 д
|
70 380
|
| 6
|
77 880
|
| 10а
|
194 000
|
| Оборот
|
1 206 000
|
Оборот
|
1 318 060
|
| Сальдо на 31.12.10
|
1 117 060
|
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
2 170 745
|
| 37 а
|
2 770 876
|
18 а
|
1 900 000
|
| Оборот
|
2 770 876
|
Оборот
|
1 900 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
3 041 621
|
| Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
305 000
|
| 13 б
|
14 000
|
11
|
14 000
|
| 13 и
|
140 000
|
| Оборот
|
154 000
|
Оборот
|
14 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
165 000
|
| Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 000 000
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
| Сальдо на 31.12.10
|
1 000 000
|
| Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
395 800
|
| 13 г
|
27 а
|
35 400
|
| 13 д
|
40 400
|
38
|
422 676
|
| 31
|
202 050
|
42
|
67 640
|
| Оборот
|
242 450
|
Оборот
|
525 716
|
| Сальдо на 31.12.10
|
679 066
|
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
127 300
|
| 13 е
|
111 500
|
28
|
92 820
|
| 26 д
|
3 000
|
29
|
1 428
|
| Оборот
|
114 500
|
Оборот
|
94 248
|
| Сальдо на 31.12.10
|
107 048
|
| Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
306 100
|
| 15 а
|
250 000
|
26
|
360 000
|
| 16
|
56 100
|
| 27
|
40 600
|
| 30
|
600
|
| Оборот
|
347 300
|
Оборот
|
360 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
318 800
|
| Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
920
|
| 15 б
|
11 600
|
2
|
920
|
| 20
|
8 100
|
| 21
|
1 900
|
| 23
|
600
|
| Оборот
|
11 600
|
Оборот
|
11 520
|
| Сальдо на 31.12.10
|
1 000
|
| Счет 73 "расчеты с персоналом по прочим операциям"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
1 200
|
| 19в
|
1 100
|
27 в
|
2 300
|
| Оборот
|
1 100
|
Оборот
|
2 300
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
| Счет 76.1 "Расчеты с разными дебиторами"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
15 000
|
| 18 б
|
10 000
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
10 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
5 000
|
| Счет 76.2 "Расчеты с разными кредиторами"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
3 800
|
| 13 в
|
500
|
10 г
|
5 500
|
| 13 з
|
1 900
|
10 е
|
990
|
| 12
|
500
|
| 16
|
56 100
|
| 27 б
|
2 900
|
| Оборот
|
2 400
|
Оборот
|
65 990
|
| Сальдо на 31.12.10
|
67 390
|
| Счет 80 "Уставный капитал"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
23 200 000
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
| Сальдо на 31.12.10
|
23 200 000
|
| Счет 83 "Добавочный капитал"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
500 000
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
| Сальдо на 31.12.10
|
500 000
|
| Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
795 079
|
| 43
|
2 768 981
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
2 768 981
|
| Сальдо на 31.12.10
|
3 564 060
|
| Счет 90 "Продажи"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 36
|
430 780
|
37
|
2 770 876
|
| 37
|
1 548 832
|
| 38
|
422 676
|
| 39
|
34 988
|
| 40
|
333 600
|
| Оборот
|
2 770 876
|
Оборот
|
2 770 876
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 5 в
|
0
|
5 г
|
15 000
|
| 11
|
14 000
|
19 а
|
3 600
|
| 41
|
4 600
|
| Оборот
|
18 600
|
Оборот
|
18 600
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
0
|
| Счет 94 "Недостачи и потери от прочих ценностей"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 23
|
600
|
30
|
600
|
| 19б
|
1 100
|
19в
|
1 100
|
| Оборот
|
1 700
|
Оборот
|
1 700
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
| Счет 99 "Прибыли и убытки"
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
2 498 421
|
| 42
|
67 640
|
40
|
333 600
|
| 43
|
2 768 981
|
41
|
4 600
|
| Оборот
|
2 836 621
|
Оборот
|
338 200
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
5. Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.
Таблица 8
Остатки подотчетных сумм.
| Подотчетное лицо
|
Остаток подотчетных сумм, руб.
|
| Экспедитор Федченко А.С.
|
-
|
| Кладовщик Резцова Е.А.
|
920
|
| Технолог Ахатова А.Р.
|
-
|
| 920
|
Составим счета аналитического учета.
| Счет 71.1 Федченко А.С.
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 15 б
|
2 600
|
20 б
|
1 000
|
| 23
|
1 600
|
| Оборот
|
2 600
|
Оборот
|
2 600
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
| Счет 71.2 Резцова Е.И.
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
920
|
| 2
|
920
|
| Оборот
|
0
|
Оборот
|
920
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
| Счет 71.3 Ахатова А.Р.
|
| Дебет
|
Кредит
|
| Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Сальдо на 01.12.10
|
| 15 б
|
9 000
|
20 а
|
7 100
|
| 21
|
1 900
|
| Оборот
|
9 000
|
Оборот
|
9 000
|
| Сальдо на 31.12.10
|
0
|
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.
| №
п/п
|
Наименование счетов
подотчетных лиц
|
Остаток на 01.12.10
|
Оборот
|
Остаток на 31.12.10
|
| Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1
|
Федченко А.С.
|
2600
|
2600
|
| 2
|
Резцова Е.А.
|
920
|
920
|
0
|
| 3
|
Ахатова А.Р.
|
9000
|
9000
|
| Итого
|
920
|
11600
|
12520
|
0
|
6. Величина налога на прибыль равна 67640 р.
7. На основании карточек счетов составлю оборотно-сальдовую ведомость, а затем баланс по форме.
Таблица 10
Оборотно-сальдовая ведомость.
| № счета
|
Остаток на 01.12.10
|
Оборот
|
Остаток на 31.12.10
|
| Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
| 01.1
|
24 950 000
|
1 003 000
|
760 000
|
25 193 000
|
| 01.2
|
760 000
|
760 000
|
| 02
|
12 230 500
|
760 000
|
267 000
|
11 737 500
|
| 04
|
1 670 000
|
98 140
|
1 768 140
|
| 05
|
295 000
|
27 000
|
322 000
|
| 07
|
740 000
|
740 000
|
0
|
| 08.1
|
1 650 000
|
996 000
|
1 003 000
|
1 643 000
|
| 08.2
|
98 140
|
98 140
|
| 10
|
2 263 000
|
489 520
|
575 800
|
2 176 720
|
| 19
|
153 305
|
202 050
|
202 050
|
153 305
|
| 20
|
25 100
|
1 162 240
|
1 095 140
|
92 200
|
| 25
|
590 480
|
590 480
|
| 26
|
430 780
|
430 780
|
| 43
|
1 291 730
|
1 095 140
|
1 549 932
|
836 938
|
| 44
|
34 988
|
34 988
|
| 50
|
51 500
|
301 900
|
300 000
|
53 400
|
| 51
|
6 599 000
|
1 948 400
|
1 814 300
|
6 733 100
|
| 58
|
1 080 500
|
1 080 500
|
| 60
|
1 005 000
|
1 206 000
|
1 318 060
|
1 117 060
|
| 62
|
2 170 745
|
2 770 876
|
1 900 000
|
3 041 621
|
| 66
|
305 000
|
154 000
|
14 000
|
165 000
|
| 67
|
1 000 000
|
1 000 000
|
| 68
|
395 800
|
242 450
|
525 716
|
679 066
|
| 69
|
127 300
|
114 500
|
94 248
|
107 048
|
| 70
|
306 100
|
347 300
|
360 000
|
318 800
|
| 71
|
920
|
11 600
|
11 520
|
1 000
|
| 73
|
1 200
|
1 100
|
2 300
|
| 76.1
|
15 000
|
10 000
|
5 000
|
| 76.2
|
3 800
|
2 400
|
65 990
|
67 390
|
| 80
|
23 200 000
|
23 200 000
|
| 83
|
500 000
|
500 000
|
| 84
|
795 079
|
2 768 981
|
3 564 060
|
| 90
|
2 770 876
|
2 770 876
|
| 91
|
18 600
|
18 600
|
| 94
|
1 700
|
1 700
|
| 99
|
2 498 421
|
2 836 621
|
338 200
|
| Итого
|
42 662 000
|
42 662 000
|
20 448 801
|
20 448 801
|
42 777 924
|
42 777 924
|
Таблица 11
Бухгалтерский баланс.
| Актив
|
Код
|
На конец
отчетного
периода
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
| Нематериальные активы
|
110
|
1 446 140
|
| Основные средства
|
120
|
13 455 500
|
| Незавершенное строительство
|
130
|
1 643 000
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
-
|
| Отложенные налоговые активы
|
145
|
-
|
| Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
| Итого по разделу I
|
190
|
16 544 640
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
| Запасы
|
210
|
3 105 858
|
| В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
2 176 720
|
| Животные на выращивании и откорме
|
212
|
-
|
| Затраты в незавершенном производстве
|
213
|
92 200
|
| Готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
836 938
|
| Товары отгруженные
|
215
|
-
|
| Расходы будущих периодов
|
216
|
-
|
| Прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
153 305
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
-
|
| В том числе покупатели и заказчики
|
231
|
-
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
3 047 621
|
| В том числе покупатели и заказчики
|
241
|
3 041 621
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
1 080 500
|
| Денежные средства
|
260
|
6 786 500
|
| Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
| Итого по разделу II
|
290
|
14 173 784
|
| Баланс
|
300
|
30 718 424
|
| Пассив
|
Код
|
На конец
отчетного
периода
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
| Уставный капитал
|
410
|
23 200 000
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
-
|
| Добавочный капитал
|
420
|
500 000
|
| Резервный капитал. В том числе:
|
430
|
-
|
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
3 564 060
|
| Продолжение таблицы 11
|
| Итого по разделу III
|
490
|
27 264 060
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
| Займы и кредиты
|
510
|
1 000 000
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
-
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
| Итого по разделу IV
|
590
|
1 000 000
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
| Займы и кредиты
|
610
|
165 000
|
| Кредиторская задолженность
В том числе:
|
620
|
2 289 364
|
| Поставщики и подрядчики
|
621
|
1 117 060
|
| Задолженность перед персоналом организации
|
622
|
318 800
|
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
107 048
|
| Задолженность по налогам и сборам
|
624
|
679 066
|
| Прочие кредиторы
|
625
|
67 390
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
-
|
| Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
| Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
| Итого по разделу V
|
690
|
2 454 364
|
| Баланс
|
700
|
30 718 424
|
Таблица 12
Отчет о прибылях и убытках.
| Показатель
|
коды
|
За отчетный
период
|
Справочно (за январь-ноябрь 2010)
|
За
отчетный
2010
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| Доходы и расходы по обычным видам дятельности
|
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
2 348 200
|
21 540 000
|
23 888200
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
1 548 832
|
(16155474)
|
17 704306
|
| Валовая прибыль
|
029
|
799 368
|
5 384 526
|
6 183 894
|
| Коммерческие расходы
|
030
|
34 988
|
(198000)
|
232 988
|
| Управленческие расходы
|
040
|
430 780
|
2 180 000
|
2 610 780
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
333 600
|
3 006 526
|
3 340 126
|
| Прочие доходы и расходы
|
| Продолжение таблицы 12
|
| Проценты к получению
|
060
|
-
|
-
|
-
|
| Проценты к уплате
|
070
|
14 000
|
-
|
14 000
|
| Доходы от участия в других организациях
|
080
|
-
|
-
|
-
|
| Прочие доходы
|
090
|
18 600
|
202 500
|
221 100
|
| Прочие расходы
|
100
|
0
|
(86000)
|
86 000
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
338 200
|
3 123 026
|
3 461 226
|
| Отложенные налоговые активы
|
141
|
-
|
-
|
-
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
-
|
-
|
-
|
| Текущий налог на прибыль
|
150
|
67 640
|
624 605
|
692 245
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
270 560
|
2 498 421
|
2 768 981
|
|