Курсовая работа по статистике на тему:

«Использование статистических методов при анализе оборотных фондов».

Сдавалась – АГУ, 2007 год, май. Оценка – отлично.

В работе представлены – теоретическая часть, практическая часть: 1 (задачи), 2 расчет на заданную тему на примере предприятия.
Содержание

Введение. 3

1. Теоретические основы использования статистических методов при анализе оборотных фондов. 5

1.1 Определение понятия «оборотные фонды». 5

1. 2. Характеристика статистических методов при анализе оборотных фондов 7

1.2.1. Метод группировок при анализе оборотных фондов. 7

1.2.2. Абсолютные и относительные показатели наличия оборотных фондов. 8

1.2.3. Использование рядов динамики при анализе оборотных фондов. 9

1.2.4. Использование средних величин при анализе оборотных фондов. 9

1.2.5. Применение коэффициентов при анализе оборотных фондов. 10

1.2.6. Применение индексного метода при анализе оборотных фондов. 11

1.2.7. Корреляционно – регрессионный анализ в статистике оборотных фондов 13

1.3. Использование статистических методов при анализе оборотных фондов 15

1.3.1. Показатели наличия и использования оборотных фондов. 15

1.3.2. Определение потребности в оборотных фондах. 21

2. Практическая часть. 23

2.1. Задача 1. 23

2.2. Задача 2. 28

3. Статистические методы анализа оборотных фондов в АК ГУП Алтайагропрод 30

3.1. Анализ наличия и структуры оборотных фондов в АК ГУП Алтайагропрод 30

3.2. Анализ эффективности использования оборотных средств. 32

3.3. Анализ динамики показателей оборачиваемости оборотных средств. 34

Заключение. 35

Список использованной литературы.. 37

Введение

В современном обществе важную роль в механизме управления экономикой выполняет статистика. Она осуществляет сбор, научную обработку, обобщение и анализ информации, характеризующей развитие экономики страны, культуры и уровня жизни населения. В результате предоставляется возможность выявления взаимосвязей в экономике, изучения динамики ее развития, проведения сопоставлений и в конечном итоге – принятия эффективных управленческих решений.

Статистика является методологической основой для многих экономических дисциплин. В частности, наиболее тесным образом связаны статистика и анализ. Статистическая методология является в анализе основополагающей. Все аналитические данные получают с помощью статистических приемов.

Социально-экономическая статистика – важный инструмент механизма управления экономикой, ее реформирования. Она представляет экономику страны на мировом уровне, используется для международных сопоставлений, служит инструментом государственного управления, разработки и реализации экономической политики страны и регионов, оценки экономической деятельности.

Важной частью ресурсов социально-экономического потенциала страны является национальное богатство – важная экономическая категория и важный индикатор достигнутого уровня экономического развития и его перспектив.

В свою очередь, важной частью национального богатства, его наиболее мобильным и постоянно возобновляемым элементом, является оборотный капитал и оборотные средства.

Таким образом, в данной курсовой работе рассмотрено применение статистических методов при проведении анализа оборотных фондов. Актуальность данной темы объясняется динамичным развитием рыночным отношений, необходимостью своевременного анализа состояния предприятия и, в частности, состояния оборотных фондов.

Целью работы является изучение теоретических основ использования статистических методов при анализе оборотных фондов, и, на основе полученных знаний, выполнение практической части работы – решение задач по изучаемой теме и анализ оборотных фондов на примере предприятия (АК ГУП Алтайагропрод).

Цель работы ставит перед собой решение следующих задач:

- теоретическое определение понятия «оборотные фонды»;

- изучение статистических методов, используемых при анализе оборотных фондов;

- рассмотрение применения данных статистических методов при анализе оборотных фондов;

- применение изученных методов при решении практической части работы.

Работа выполнена на основе изучения и анализа трудов отечественных и зарубежных ученых – экономистов, статистов финансистов и др.

1. Теоретические основы использования статистических методов при анализе оборотных фондов

1.1 Определение понятия «оборотные фонды»

Оборотный капитал – это производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запчасти, инструмент) со сроком службы менее года, которые полностью потребляются в процессе производства; семена; посадочные материалы; корма и животные на откорме; молодняк скота; незавершенное производство; готовая продукция и товары для перепродажи, а также материальные резервы [5]. Оборотные капитал содержит в себе оборотные средства.

В состав оборотных средств входят оборотные фонды и денежные средства [4]. Структура оборотных средств представлена на рис. 1.

Рис.1. Структура оборотного капитала (оборотные средства)

Оборотные средства представляют собой используемые в процессе производства предметы труда и материальные ценности. Они обеспечивают осуществление непрерывного процесса производства и реализации продукции [4].

Особенностью оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.

Оборотные средства называют также текущими активами и учитывают в бухгалтерских балансах.

Оборотные фонды имеют очень важное значение для производства. Экономическая сущность оборотных фондов заключается в том, что они полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Оборотные фонды участвуют в процессе производства в течение одного производственного цикла и, следовательно, требуют постоянного возмещения на прежнем уровне при простом воспроизводстве или в увеличенных размерах при расширенном воспроизводстве.

Оборотные фонды представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Фонды обращения состоят из готовой к реализации товарной продукции, средств в расчетах с покупателями, а также денежных средств, необходимых для покупки сырья, материалов и др. К оборотным фондам относятся сырье и материалы, незавершенное производство [7].

Оборотные средства, включая фонды и денежные средства находятся в состоянии непрерывного движения, осуществляя кругооборот за определенное время, последовательно проходя при этом три основные стадии.

1. 2. Характеристика статистических методов при анализе оборотных фондов

1.2.1. Метод группировок при анализе оборотных фондов

Метод группировок при анализе оборотных фондов в основном применяется для изучения структуры и структурных сдвигов в составе оборотных фондов [1]. Применяются три вида группировок: типологическая, структурная и аналитическая (факторная).

Типологическая группировка решает задачу выявления и характеристики фондов путем разделения качественно разнородной совокупности на однородные группы единиц. Примером типологической группировки является разделение оборотных фондов на фонды обращения и оборотные производственные фонды. Группировочным признаком выступает скорость обращения оборотных фондов [2].

Структурная группировка разделяет выделенные с помощью типологической группировки типов явлений, однородных совокупностей на группы, характеризующие их структуру по какому-либо варьирующему признаку. Структурной группировкой при анализе оборотных фондов можно назвать выделение внутри первичных групп подгрупп по признаку материально-вещественного носителя оборотных фондов [2]. Таким образом, внутри оборотных производственных фондов выделяют сырье и материалы, незавершенное производство, внутри фондов обращения - готовую к реализации товарную продукцию, средства в расчетах, денежные средства .

Аналитическая группировка исследует зависимости и связи между изучаемыми явлениями и их признаками. В основе аналитической группировки лежит факторный признак, и каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака [2]. Примером может служить рассмотрение зависимости скорости обращения оборотных фондов в зависимости от их размера.

1.2.2. Абсолютные и относительные показатели наличия оборотных фондов

Оборотные фонды могут измеряться с помощью различных абсолютных и относительных величин [1].

Абсолютными величинами, используемыми при оценке и анализе оборотных фондов, являются натуральные и стоимостные единицы измерения. В натуральных единицах могут измеряться материальные оборотные средства, в стоимостных – средства, носящие как материальный, так и нематериальный характер (дебиторская задолженность, денежные средства на расчетном счете и др.). Применение стоимостных единиц измерения позволяет сопоставить различные по своей физической сущности средства.

Относительные величины позволяют проанализировать различные аспекты движения, изменения, использования оборотных фондов. Относительные величины рассчитываются путем деления отчетной, текущей величины на базисную, основание относительной величины [1].

Относительная величина динамики или темп роста оборотных фондов рассчитывается как отношение величины оборотных средств в отчетном периоде к величине оборотных средств в периоде, избранному базисным. Относительная величина структуры оборотных фондов характеризует удельный вес отдельных видов в общей стоимости оборотных фондов и определяется как отношение денежной оценки отдельных составляющих к общей величине оборотных средств.

Относительными величинами сравнения называют показатели, представляющие собой частное от деления одноименных статистических величин, что позволяет сопоставить данные, полученные при изучении деятельности отдельных предприятий, одного и того же предприятия в различные периоды [11].

1.2.3. Использование рядов динамики при анализе оборотных фондов

Ряды динамики представляют собой ряд расположенных в хронологической последовательности числовых значений статистического показателя, характеризующего изменение общественных явлений во времени [2]. При анализе оборотных фондов наиболее часто применимы ряды, характеризующие значение величины оборотных фондов на первое число каждого месяца. При рассмотрении фондов в денежной оценке более точные значения дает анализ ряда за 12 предыдущих месяцев, применение более широкого ряда нецелесообразно из-за значительного роста цен. При рассмотрении количественной оценки фондов (например, какого-либо вида сырья) ряд может быть увеличен.

По времени, отраженному в динамических рядах величины оборотных фондов, они чаще всего бывают моментными.

Анализируя ряд динамики можно получить ряд показателей изменения оборотных фондов:

- Абсолютный прирост (цепной и базисный) = у₁ – у₀

- Темп роста = у₁ / у₀ * 100

- Темп прироста = Абс. прирост / у₀ * 100 и т.д.

1.2.4. Использование средних величин при анализе оборотных фондов

Средние величины применяются для обобщения данных о размерах оборотных фондов, которые отражает характерный, типичный, реальный уровень оборотных фондов [1]. Вычисление среднего - один из распространенных приемов обобщения; этот показатель отражает то общее, что характерно для всех единиц изучаемой совокупности, в то же время он игнорирует различия отдельных единиц. Основным условием использования средних является исчисление средних из совокупностей, состоящих из качественно однородных единиц [10].

Анализ средних величин выявляет закономерности повышения или понижения величины оборотных средств в тот или иной период времени.

Наиболее часто в анализе оборотных фондов применяются средняя арифметическая (простая и взвешенная) и средняя хронологическая.

Средняя арифметическая простая определяется как сумма отдельных значений величины оборотных фондов, деленная на общее число этих значений. Средняя арифметическая взвешенная вычисляется по формуле:

__ x₁ f₁ + x₂ f₂ + x₃ f₃ + … + x_n f_n

Х = --------------------------------------- ,

f₁ + f₂ +f₃ + … + f_N (1.1)

где х – абсолютные показатели величин оборотных фондов,

f - частоты повторения одинаковых величин.

Средняя хронологическая рассчитывается по формуле:

x₁ /2 + x₂ + x₃ + … + x_n /2

Х = --------------------------------------- .

n – 1 (1.2)

Средняя хронологическая применяется наиболее часто при расчете средней величины оборотных средств за какой-либо определенный период времени (квартал, полугодие, год, ряд лет) [6].

1.2.5. Применение коэффициентов при анализе оборотных фондов

Наличие оборотных фондов помимо натуральных и стоимостных показателей также может быть выражено в днях запаса. Показатель обеспеченности производственными запасами исчисляется как отношение величины производственного запаса на определенную дату к среднесуточной (месячной, квартальной) потребности в оборотных фондах [2].

Использование оборотных средств характеризуется рядом показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости, представляющий собой отношение выручки от реализации продукции за период к среднему остатку оборотных средств (обычно к остатку готовой продукции). Этот показатель выражает число оборотов оборотных средств за рассматриваемый период. Другими словами, он показывает сколько раз стоимость оборотных средств, равная их среднему остатку, оборачивалась и возвращалась в денежной форме в течение данного периода времени.

2. Коэффициент закрепления оборотных средств – это величина, обратная коэффициенту оборачиваемости. Он показывает, какой объем материальных средств приходится в данном периоде на каждый рубль реализованной продукции.

3. Средняя продолжительность одного оборота в днях - время, в течение которого совершается кругооборот средств. Определяется отношением числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости в данном периоде. Это показатель удобен для сравнения скорости обращения средств в различные периоды.

4. Сумма средств, высвобождаемых из оборота при ускорении оборачиваемости, определяется по формуле:

В = О₁ – (РП₁ * С₀ / Д),

где О₁ - средняя величина оборотных средств в отчетном периоде,

РП₁ - выручка от реализации в отчетном периоде,

С₀ - средняя продолжительность одного оборота в днях в базисном периоде,

Д – период, в календарных днях.

1.2.6. Применение индексного метода при анализе оборотных фондов

Индексный метод широко используется при анализе оборотных фондов. Применяются индексы динамики, территориальные индексы, индексы удельного расхода и т.д [6].

Наиболее простым индексом и часть определяемым индексом, применяемым при анализе оборотных средств, особенно материальных оборотных средств, является индексы удельного расхода конкретного вида сырья или материалов в натуральном выражении в расчете на единицу продукции в натуральном выражении. Введя буквенные обозначения отдельных показателей, получаем общую формулу:

M

m = ------- ,

q (1.3.)

где m – удельный расход сырья или материала,

M – общий расход материала в натуральном выражении,

q – количество произведенной продукции.

Сопоставляя показатели удельного расхода сырья за два периода, можно определить, насколько процентов изменился расход материала в расчете на единицу продукции, какова экономия или дополнительные затраты материальных ресурсов в расчете на весь объем продукции. Таким образом, при анализе эффективности использования материальных ресурсов исчисляют индексы удельных расходов материальных ресурсов и экономию (перерасход) материальных ресурсов [6].

Частными случаями этого индекса являются показатели материалоемкости, маеталоемкости, энергоемкости, трудоемкости и т.д.

Если один вид материала используется для производства одного вида продукции, то указанные выше показатели исчисляются по следующим формулам:

m₀ - удельный расход материалов в базисном периоде (или планируемый показатель);

m₁ - удельный расход материалов в отчетном периоде;

m₁ – m₀ – экономия (перерасход) материала в расчете на единицу продукции;

i_m = m₁ / m₀ - индекс удельного расхода материала;

Э = (m₁ - m₀ ) * q₁ - экономия (перерасход) материального ресурса в натуральном выражении в расчете на весь объем произведенной в отчетном периоде продукции по сравнению с условиями производства базисного периода или плана.

При рассмотрении наиболее общей ситуации, когда несколько видов ресурсов применяется при производстве нескольких видов продукции, рассчитывается индекс удельных расходов различных материалов при производстве разнородной продукции, являющийся средней величиной из индивидуальных индексов:

∑ p₀ m₁ q₁

I_m = ^{_________________________ .}

∑ p₀ m₀ q₁ (1.4)

Э = ∑∑ p₀ m₁ q₁ - ∑∑ p₀ m₀ q₁ - экономия (перерасход) всех ресурсов в расчете на весь выпуск разнородной продукции.

Двойной знак суммы в приведенной формуле обозначает, что суммирование проводится и по различным видам ресурсов (материалов), и по различным видам продукции.

1.2.7. Корреляционно – регрессионный анализ в статистике оборотных фондов

В статистике оборотных фондов находит применение корреляционно–регрессионный анализ. С помощью данного метода решаются две задачи статистико-экономического анализа:

- Определения наличия связи между явлениями с помощью математического уравнения;

- Определение степени тесноты связи с помощью коэффициентов корреляции и детерминации. [2].

Корреляционные связи бывают следующих видов:

1. По форме выражения:

1.1. прямолинейные;

1.2. криволинейные.

2. По направлению связи:

2.1. прямые;

2.2. обратные.

3. По количеству факторных признаков:

3.1. однофакторные корреляционные модели;

3.2. многофакторные корреляционные модели.

Однофакторные корреляционно-регрессионные модели обычно имеют вид Ур = а + bx

Для нахождения а и b решается система уравнений:

∑ y = a*n + b *∑ x

∑ yx = a * ∑ x + b *∑ x²

Для установления тесноты связи между переменными рассчитывается парный линейный коэффициент корреляции по следующей формуле:

r = ^{X * Y – X * Y ,}

n (1.5.)

где: ху = Σ ху / n;

х = Σ x / n , у = Σ y / n

σ_x = Σ ( x – x )^2 / n

σ_y = Σ ( y –y )^2 / n

На основе коэффициента корреляции рассчитывается коэффициент детерминации, г2 и приводится в %.

1.3. Использование статистических методов при анализе оборотных фондов

1.3.1. Показатели наличия и использования оборотных фондов

Наличие оборотных фондов, имеющихся в распоряжении того или иного предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

Наличие оборотных фондов по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально – по данным синтетического и аналитического учета.

Анализ эффективности использования оборотных средств предприятием целесообразно начинать с анализа динамики их структуры (процентного соотношения) на основе данных второго раздела баланса, где указываются основные функциональные формы оборотных средств [7]. Особое внимание следует обратить на изменение запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции. Если запасы растут медленнее, чем объём реализации, то это свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств (их меньшей величине на рубль реализации).

В целях оперативного управления на предприятии необходимо знать средний остаток оборотных фондов за данный месяц. Исчисляется он как полусумма остатков на начало и конец этого месяца по формуле:

О_н + О_к

О = . (2.1)

2

Когда возникает необходимость определить средние остатки оборотных фондов за период времени, включающей несколько равных по продолжительности отрезков (например, по данным за год об остатках на начало и конец каждого квартала), то используется формула средней хронологической :

О_н / 2 + О₁ + О₂ + О₃ + … + О_к / 2

О = , (2.2)

n – 1

где (n – 1) – число промежутков времени.

При неравных интервалах расчет осуществляется по формуле:

О₁ + О₂ О₂ + О₃ О_{n -1} + О_n

О = m₁ + m₂ + … + m_{n -1} : ∑ m ,

2 2 2

(2.3)

где m – временной интервал (в месяцах).

Изменение остатков оборотных фондов происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечения непрерывного производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции [6].

В начале цикла оборота оборотных фондов происходит потребление из уже имеющегося запаса, а в конце – возмещение (возобновление запаса), оплачиваемого из выручки от реализации.

Схематически это можно изобразить так:

МЗ → МП → ПР → ВР ,

где: МЗ – запас материалов;

МП – потребление материалов в производстве;

ПР – процесс производства;

ВР – выручка от реализации.

Одно из главных назначений оборотного капитала – обеспечение им производственного процесса. Недостаточная обеспеченность оборотными фондами, как показывает практика, является причиной потерь производственного потенциала в целом [7].

Обеспеченность производства оборотным капиталом определяется в днях обеспеченности (Об) и рассчитывается как отношение его фактического запаса (З) к среднесуточному расходу или среднесуточной потребности в нем (П):

З

Об = . (2.4)

П

Ускорение оборачиваемости оборотного капитала – важный фактор наращивания заключенного в нем экономического потенциала, поскольку позволяет при одном и том же объёме средств обеспечить удовлетворение большего объёма потребностей в них. Скорость оборачиваемости характеризуется:

· числом оборотов оборотных фондов за данный период;

· средней продолжительностью одного оборота, в днях;

· коэффициентом закрепления. [7].

Для характеристики числа оборотов применяется коэффициент оборачиваемости оборотных фондов , который исчисляется, как отношение стоимости реализованной продукции за данный период на средний остаток оборотных фондов за тот же период:

Р

К_об = . (2.5)

О

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности оборота в днях :

Д

В_об = , (2.6)

К_об

где: Д – продолжительность (число календарных дней, обычно принимают месяц – 30 дней, квартал – 90 дней, год – 360 дней) периода, за который определяются показатели.

Подставляя в эту формулу значение К_об , имеем:

Д ∙ О

В_об = . (2.7)

Р

Коэффициент закрепления оборотных фондов – величина обратно пропорциональная коэффициенту оборачиваемости:

1

К_закр = . (2.8)

К_об

Он характеризует сумму среднего остатка оборотных фондов, приходящуюся на один рубль выручки от реализации.

Коэффициент оборачиваемости по экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи основных производственных фондов, коэффициент закрепления основных фондов – показателю фондоёмкости [7].

Можно рассчитывать длительность оборота как оборотных средств в целом, так и их отдельных функциональных элементов – производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и других. Такой анализ позволяет установить те функциональные элементы оборотных средств, которые замедляют оборот и, следовательно, снижают эффективность их использования в целом.

Для совокупности предприятий рассчитывают средние показатели скорости обращения оборотных фондов. При этом коэффициент оборачиваемости и закрепления исчисляют как средние арифметические взвешенные:

∑К_об ∙ О

К_об = ; (2.9)

∑О

∑К_закр ∙ Р

К_закр = . (2.10)

∑Р

Средняя продолжительность одного оборота в днях определяется как средняя гармоническая взвешенная:

∑О

В_об = . (2.11)

∑1/В_об ∙ О

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и по вещественному составу представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов [4].

- Оборотные фонды сферы материального производства – производственные запасы товарно-материальных ценностей, составляющие основную их часть, а также незавершенное производство и незавершенное строительство. Состав оборотных фондов во многом определяется особенностями тех или иных отраслей экономики. Так, в промышленности в состав оборотных фондов включают следующие их виды: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тару и тарные материалы; запасные части для ремонта; инструменты, хозяйственный инвентарь; незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления; незавершённое промышленное производство; запасы и незавершенное производство подсобного сельского хозяйства.

- Оборотные фонды непроизводственной сферы – запасы материальных ценностей, необходимых для текущего потребления в организациях непроизводственного характера, для обеспечения их нормальной работы (например, запасы продуктов в больницах и детских учреждениях, материальные запасы научных учреждений и т.д.).

Результатом ускорения оборачиваемости оборотных фондов является высвобождение из оборота материальных средств.

Общую сумму абсолютного высвобождения оборотных средств (или их загрузки в оборот) можно определить по данным второго раздела бухгалтерского баланса. Разница общей величины оборотных активов на начало и конец года (квартала, месяца) покажет общее их изменение за анализируемый период. Так же определяют загрузку или высвобождение оборотных средств по их различным функциональным элементам – запасам сырья и материалов, незавершенному производству и т.д.

Большое значение для определения эффективности использования оборотных средств имеет расчет относительного высвобождения оборотных средств . Величину относительного высвобождения (М_высв ) определяют как разницу между величиной оборотных средств базового периода (О₀ ), пересчитанных на рост оборота по реализации продукции и услуг в анализируемом (отчетном) периоде, и фактической величиной оборотных средств в анализируемом (отчетном) периоде (О₁ ):

О₀ ∙ Р₁

М_высв = - О₁ , (2.12)

Р₀

где: Р₁ , Р₀ – оборот по реализации продукции и услуг соответственно, в отчетном (1) и базовом (0) периодах.

Относительная экономия (вложение) оборотных средств показывает насколько фактическая величина оборотных средств (О₁ ) меньше (больше) той их величины, которая понадобилась бы предприятию в анализируемом периоде, исходя из эффективности их использования в базовом году (квартале, месяце). В этих целях базовая величина оборотных средств (О₀ ) корректируется на рост (снижение) объёма реализации в анализируемом периоде по сравнению с базовым (Р₁ /Р₀ ).

Ускорение оборачиваемости оборотных фондов является важным фактором повышения эффективности производства.

1.3.2. Определение потребности в оборотных фондах

Эффективное использование оборотных фондов во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных фондах [4].

Для предприятия важно определить оптимальную потребность в оборотных фондах, что позволяет с минимальными издержками получить прибыль, запланированную при данном объёме производства. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета [7].

- Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных фондах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства.

- Коэффициентный метод – запасы подразделяются на:

1) зависящие непосредственно от изменения объёмов производства (сырьё, материалы, незавершённое производство, готовая продукция на складе);

2) независящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

По первой группе потребность в оборотных фондах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных фондов, не имеющих пропорциональной зависимости от роста объёма производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

- Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных фондов. Норма оборотных фондов выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных фондов и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывного производственного процесса.

В современных условиях переходной экономики особую актуальность приобретает проблема сокращения запасов сырья, топлива, энергии и т.д. Решение этой проблемы связано с расходом материальных ресурсов – общим и удельным расходом.

2. Практическая часть

2.1. Задача 1.

Дано:

Работа предприятия за 1-е полугодие характеризуется данными, тыс.руб. (таблица 1):

Таблица 1.

Определите за первый и второй кварталы:

1. средние остатки оборотных средств;

2. показатели оборачиваемости оборотных средств: число оборотов, длительность одного оборота и коэффициенты закрепления;

3. показатели динамики оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств II кв. к 1 кв.;

4. сумму оборотных средств, высвобожденных в результате изменения их оборачиваемости.

Решение:

1. средние остатки оборотных средств:

Так как определяемые остатки получались при равных интервалах времени (1 месяц), то рассчитываем их по формуле средней хронологической :

О_н / 2 + О₁ + О₂ + О₃ + … + О_к / 2

О = .

n – 1

Исходя от формулы, проводим расчет:

160/2+180+190+192/2

О (за 1 кварт.) = =

4-1

546

= = 182.

3

192/2+200+207+218/2

О (за 2 кварт.) = =

4-1

612

= = 204.

3

2. показатели оборачиваемости оборотных средств: число оборотов, длительность одного оборота и коэффициенты закрепления:

2.1 число оборотов рассчитываем по формуле коэффициента оборачиваемости оборотных фондов :

Р

К_об = .

О

Исходя от формулы, подставляя в формулу значение О, проводим расчет:

650+690+844

К_об (за 1 кварт) = =

182

2184

= = 12.

182

930+920+904

К_об (за 2 кварт) = =

204

2754

= = 13,5.

204

2.2 длительность одного оборота рассчитываем по формуле показателя средней продолжительности оборота в днях :

Д

В_об = .

К_об

Подставляя в формулу значение К_об, проводим расчет:

90

В_об (за 1 кварт.)= = 7,5.

12

90

В_об (за 2 кварт.)= = 6,7.

13,5

2.3 коэффициенты закрепления рассчитываем по формуле коэффициента закрепления оборотных фондов :

1

К_закр = .

К_об

Исходя от формулы, проводим расчет:

1

К_закр (за 1 кварт.)= = 0,08.

12

1

К_закр (за 1 кварт.)= = 0,07.

13,5

3. показатели динамики оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств II кв. к 1 кв.:

При анализе оборотных фондов применим ряд, характеризующий значение величины оборотных фондов на первое число каждого месяца (квартала). Для анализа возьмем величины, характеризующие средние остатки оборотных средств за квартал.

3.1 Определим абсолютный прирост оборотных средств II кв. к 1 кв.:

Абсолютный прирост определяется по формуле:

у1 – у0.

Исходя из условия задачи:

у1 = О (за 2 кварт.) = 204; у0 = О (за 2 кварт.) = 182.

Проводим расчет:

у1 – у0 = 204-182 = 22.

3.2 Определим темп роста оборотных средств II кв. к 1 кв.:

Темп роста определяется по формуле:

у₁ / у₀ * 100 %.

Проводим расчет:

у₁ / у₀ * 100 % = 204/182*100 % = 112,1 %

3.3 Определим темп прироста оборотных средств II кв. к 1 кв.:

Темп прироста определяется по формуле:

Абс. прирост / у₀ * 100 %.

Проводим расчет:

Абс. прирост / у₀ * 100 = 22/182*100 = 12,1 %.

3.4. Определим абсолютное содержание одного процента прироста оборотных средств II кв. к 1 кв.:

Абсолютное содержание одного процента прироста определяется по формуле:

Абс. прирост / Темп прирост. %.

Проводим расчет:

Абс. прирост / Темп прирост. % = 22/12,1 % = 1,82.

4. сумму оборотных средств, высвобожденных в результате изменения их оборачиваемости:

Сумму оборотных средств, высвобожденных в результате изменения их оборачиваемости, рассчитывают по формуле:

О₀ ∙ Р₁

М_высв = - О₁ .

Р₀

Исходя из условий задачи:

О₀ = 182; О₁ = 204;

Р₀ = 2184; Р₁ = 2754.

Проводим расчет:

О₀ ∙ Р₁

М_высв = - О₁ =

Р₀

= 182*2754/2184-204 =

= 25,5

2.2. Задача 2.

Дано:

Имеются данные о затратах сырья на производство продукции (таблица 2):

Таблица 2

Определить:

1. индекс удельного расхода сырья;

2. экономию (перерасход) сырья в результате изменения удельных расходов сырья.

Решение:

1. индекс удельного расхода сырья:

1.1 найдем индекс удельного расхода для сырья А:

Расчет производим по формуле:

i_m = m₁ / m₀ *100 % ,

где: m₁ = 0,7; m₀ = 0,8 (удельный расход сырья соответственно в отчетном и базисном периодах). Отсюда:

i_m = 0,7/0,8 = 0,875 *100 % = 87,5 %.

1.2 найдем индекс удельного расхода для сырья Б:

Расчет производим по формуле:

i_m = m₁ / m₀ *100 % ,

где: m₁ = 0,6; m₀ = 0,5 (удельный расход сырья соответственно в отчетном и базисном периодах). Отсюда:

i_m = 0,6/0,5 = 1,2 *100 % = 120 %.

1.3. Общий индекс удельного расхода сырья А и Б:

0,7+0,5

i_{m (общ.)} = * 100 % = 85,71 %.

0,8+0,6

2. экономия (перерасход) сырья в результате изменения удельных расходов сырья:

Экономия (перерасход) сырья в результате изменения удельных расходов сырья находится по следующей формуле:

Э = (m₁ - m₀ ) * q₁ ,

Где: m₁ и m₀ соответственно - удельный расход сырья соответственно в отчетном и базисном периодах;

q₁ – произведено продукции в отчетном периоде.

Исходя от формулы, проводим расчет:

2.1 Найдем экономию (перерасход) сырья А:

Э = (0,7 – 0,8) * 400 = - 40 (экономия).

2.2 Найдем экономию (перерасход) сырья Б:

Э = (0,6 – 0,5) * 400 = 40 (перерасход).

2.3 Найдем общую экономию (перерасход) сырья А и Б:

Э = (0,7*400 +0,5*400) - (0,8*400+0,6*400) =

280 + 200 – 320 + 240 = 480 – 560 =

= - 80 (экономия).

3. Статистические методы анализа оборотных фондов в АК ГУП Алтайагропрод

3.1. Анализ наличия и структуры оборотных фондов в АК ГУП Алтайагропрод

Материал для аналитической части собран на основе результатов статистических исследований бухгалтерской отчетности, проведенных на базе АК ГУП Алтайагропрод (г. Барнаул) за 2005 год. Данные взяты за один отчетный год, так как использование более длительного периода нецелесообразно из-за высоких темпов инфляции.

Таблица 1.

Данные о составе оборотных средств АК ГУП Алтайагропрод

за 2005 год, тыс. руб.

Проведем расчет среднегодовой стоимости оборотных средств предприятия по каждому виду и в среднем за год. Для расчета применим формулу средней хронологической.

Таблица 2.

Среднегодовая стоимость оборотных средств

АК ГУП Алтайагропрод 2005 год.

Проследим динамику изменения величины оборотных средств и отклонение их от средней величины на графике.

Рис. 1. Отклонение стоимости оборотных фондов АК ГУП Алтайагропрод от среднегодовой величины.

Анализируя данные таблиц 1 и 2, а также диаграммы, представленной на рис.1, нельзя сделать выводы о тенденции к увеличению или снижению оборотных фондов, также велики колебания от среднегодовой величины. Это свидетельствует о неустойчивости величины оборотных фондов.

Структуру оборотных фондов предприятия, их подразделение на оборотные фонды и фонды обращения легче всего проследить с помощью секторной диаграммы, представленной на рис. 2.

Рис.2. Структура оборотных фондов

АК ГУП Алтайагропрод (средняя величина).

Исходя из полученных данных, наибольший удельный вес в структуре оборотных фондов занимает готовая продукция – 56%, наименьший (4%) - денежные средства. Подобная структура свидетельствует о постоянной высокой затоваренности продукцией; фонды обращения имеют удельный вес 76%, оборотные производственные фонды – 24%.

3.2. Анализ эффективности использования оборотных средств

Для анализа эффективности использования оборотных фондов рассчитаем коэффициенты оборачиваемости, закрепления, среднюю продолжительность одного оборота.

Таблица 3.

Реализация продукции

АК ГУП Алтайагропрод за 2005 г., тыс. руб.

По данным таблицы 3, за 2005 год ГУП Алтайагропрод было реализовано продукции на 1423,0 тыс. руб. Наибольшее количество выручки поступило в III квартале – 40,5% (575,3/1423,0*100%). Это связано с сезонностью реализации продукции.

Таблица 4.

Показатели использования оборотных средств

АК ГУП Алтайагропрод в 2005 г.

По данным таблицы 4, оборотные средства АК ГУП Алтайагропрод в течение года используются неравномерно: размах коэффициента оборачиваемости - 1,314 (1,645–0,331), размах коэффициента закрепления - 2,409 (3,017–0,608). Средняя продолжительность одного оборота колеблется от 55 дней в III квартале до 272 дней в I квартале. В результате ускорения оборачиваемости во II квартале из оборота было высвобождено 726,1 тыс. руб., в III квартале – 187,5 тыс. руб. Снижение оборачиваемости в IV квартале привело к вовлечению в оборот 289,4 тыс. руб. Средне годовое высвобождение средств составило 208,1 тыс. руб. Низкая оборачиваемость средств, вероятнее всего, связана с сезонностью производства.

3.3. Анализ динамики показателей оборачиваемости оборотных средств

Оценим динамику показателей оборачиваемости.

Таблица 5.

Показатели динамики использования оборотных средств АК ГУП Алтайагропрод в 2005 году.

Данные таблицы 5 еще раз подтверждают выводы о неравномерности использования оборотных средств в АК ГУП Алтайагропрод. Наибольший темп роста наблюдался во II квартале по сравнению с I кварталом – 3,230. Прирост составил 223,0 %. В IV квартале наблюдался отрицательный прирост показателей. Снижение темпов прироста составило 61,5%.

Активизация сбытовой политики предприятия позволит снизить колебания в использовании оборотных средств.

Заключение

В заключение работы, подводя итоги, нужно сделать следующие важные выводы:

Статистика играет очень важную роль в экономическом анализе. Статистико-экономический анализ выполняет регулирующую роль в деятельности предприятия. Обоснованное, умелое сочетание приемов и методов статистики и анализа необходимо каждому бухгалтеру в его непосредственной, каждодневной работе.

Статистика оборотных фондов должна охарактеризовать наличие оборотных фондов, их состав, использование и возобновление. Всякое ускорение оборачиваемости оборотных фондов должно, достигаемое за счет более рациональной организации производства и реализации продукции, высвобождает часть оборотных фондов для расширения данного производства, обеспечивая тем самым повышение общей эффективности производства, что, в конечном итоге, служит целью любого современного предприятия.

При вводе в эксплуатацию предприятие должно располагать такой величиной оборотных средств, которые необходимы для эффективной производственной и коммерческой деятельности.

Эффективность работы предприятий зависит от их обеспеченности оборотными средствами. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятий (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской и кредиторской задолженности.

В то же время, излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и т.д., превышающее оптимальную потребность, приводит к неэффективному использованию оборотного капитала.

Оптимальная потребность в оборотных средствах устанавливается путем нормирования (планирования) оборотных средств. При этом определяется такой их объём (по их элементам и в целом), который обеспечивает ритмичную работу предприятия и в то же время требует минимальных вложений капитала.

Таким образом, разумное и обоснованное прогнозирование в статистико-экономическом анализе позволяет предприятию принимать точные оперативные решения и выбирать для себя верный экономический курс.

Список использованной литературы

1. Гусаров В.М. Статистика: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 463с.

2. Гусаров В.М. Теория статистики. – М.: Аудит, 1998. – 248с.

3. Кильдишев Г.С., Овсиенко В.Е., Рабинович П.М., Рябушкин Т.В. Общая теория статистики. – М.: Статистика, 1980. – 423с.

4. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: РИОР, 2005. – 326c.

5. Пеньков Б.Е. Управление капиталом предприятия: финансовый анализ и принятие решений: Для руководителей и экономических служб предприятий - М.: Агроконсалт, 2001.- 236с.

6. Практикум по статистике: Учебное пособие для вузов (Под ред. В.М. Симчеры). ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999. – 259с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003. - 274c.

8. Салин В.Н., Шпаковская Е.П. Социально-экономическая статистика: Учебник. – М.: Юристъ, 2001. – 271с.

9. Сергеев С.С. Сельскохозяйственная статистика с основами социально-экономической статистики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1989. – 656с.

10. Социально-экономическая статистика: Учебник для вузов/Под ред. проф. Башкатова Б.И. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 703с.

11. Толстик Н.В., Матегорина Н.М. Статистика: - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.- 198с.