Реферат: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации

Красноярская Государственная Архитектурно-Строительная Академия

Курсовая работа

по дисциплине: « Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на примере: ОАО «Р азреза Назаровский »

Выполнил: студент гр. ОТН-29

Проверила: Симоненко А.Н.

Назарово 200 4 г.

Содержание:

Введение- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -стр.

1. Анализ финансового состояния предприятия - - - - - - - - - - - - -- стр.

2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия- стр.

3. Анализ результатов технического развития- - - - - - - - - - - - - - стр.

4. Анализ распределения прибыли и результатов социального развития- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -стр.

5. Анализ использования материальных ресурсов и состояние из запасов- - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - -- - - - - стр.

6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции- - - - стр.

7. Диагностика банкротства- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - стр.

Заключение- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -стр.

Список литературы- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -срт.

Это не полное содержание, доделаете сами.

Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук: эк. теории, отраслевых дисциплин, планирования на производстве, бухучете, финансирование и кредитования предприятия, статистики, математических и технологических наук. Результаты анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.

Предметом данной курсовой работы является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Только раскрыв их, можно определить, какое влияние окажет тот или иной фактор на основные результаты хозяйственной деятельности предприятия, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при различных производственных ситуациях.

Целью данной курсовой работы является проведение АХД, характеризующей наличие, размещение и использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов, для оценки результатов работы предприятия и его подразделений с целью выявления резервов повышение эффективности производства

1. Анализ финансового состояния предприятия.

1.1. Анализ структуры пассива баланса.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре заемного и собственного капитала, сколько привлечено в оборот заемных средств. По степени принадлежности капитал делится на собственный и заемный. По продолжительности использования – на долгосрочный (постоянный) и краткосрочный.

Таблица 1.1

Динамика структуры собственного капитала.

Вывод: Данные, приведенные в табл. 1.1, показывают следующие изменения в структуре собственного капитала: не изменилась доля уставного капитала, а фактор неизменного состояния нераспределенной прибыли и фонда накопления говорит о том, что производство не расширяется. Наблюдается незначительное уменьшение доли добавочного капитала на 0,2 % и отсутствие целевого финансирования и поступления.

Таблица 1.2

Динамика структуры заемного капитала.

Вывод: Произошли следующие изменения в структуре заемного капитала: Доля банковского кредита не изменилась. Доля же краткосрочных кредитов банков в связи с частным их погашением уменьшилась ( на 1,1%). Доля кредиторской задолженности ,которая временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения, возросла на 2,1 %. При этом приветствуется значительное увеличение задолженности перед бюджетом (на 8,3%) . Отрицательным фактором, обуславливающим привлекательность предприятия перед акционерами, является неизменение доли расчетов по дивидендам. Незначительно возросла доля доходов будущих периодов( на0,7%).

1.2 Оценка рыночной устойчивости предприятия.

1. Коэффициент финансовой автономности (Ка) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме характеризует финансовую независимость предприятия:

Ка=СК/ПБ,

где СК- сумма собственных источников средств (собственный капитал); ЗК – сумма заемных источников средств ( заемный капитал); ПБ – общая сумма капитала в имуществе предприятия ( пассив баланса).

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Кзс) (плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска):

Кзс=1/Ка-1=ЗК/СК

3. Коэффициент маневренности (Км): Км=СОС/СК

Где СОС – собственные оборотные средства предприятия.

4. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами (Кобесп.): Кобесп=СОС/ОА, где ОА – оборотные активы предприятия.

5. Коэффициент финансовой зависимости ( доля заемного капитала Кз):

Кз=ЗК/ПБ.

Таблица 1.3

Расчет основных показателей рыночной устойчивости предприятия.

Таблица 1.4

Динамика основных показателей рыночной устойчивости предприятия.

Вывод: На начало 1999. коэффициент финансовой автономности составил 06, что соответствует нормативному значению >=0,5. К концу отчетного периода положение немного ухудшилось, коэффициент уменьшился на три пункта и стал равный 0,57, что отвечает требованиям самофинансирования (независимости) предприятия.

Коэффициент финансового риска, равный на начало отчетного периода 0,6 (при нормативном значении <=1), говорит о устойчивом финансовом положении. На конец 1999 года данный показатель составил 0,76, что удовлетворяет нормативу и свидетельствует о значительном снижении финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и повышении его рыночной устойчивости ( таблица 1.4).

Коэффициент маневренности капитала (структура распределения собственного капитала, а именно доля собственного оборотного и доля собственного основного капиталов в общей его сумме) показывает, что на конец 1999 года оборот собственного капитала не изменился..

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами не изменился и составил 0,09, что не отвечает требованиям норматива.

1.3. Анализ активов предприятия

Актив содержит сведения о размещении капитала, расходов предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. По степени ликвидности актив делят на долгосрочный капитал и текущие (оборотные) активы.

Таблица 1.5

Структура активов предприятия.

Вывод:

Из таблицы 1.5 видно, что структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля основного капитала а оборотного соответственно уменьшилась на 0,7 такой спад был обеспечен за счет уменьшения средств в сфере производства и их уменьшения. Перечисленные факторы обусловили изменения органического строения капитала: на начало отчетного года отношение основного капитала к оборотному составляло 170 %, а на конец –175,6 %, что не способствовало ускорению его оборачиваемости.

Таблица 1.6

Анализ структуры оборотных средств предприятия.

Вывод: Денежные средства на начало отчетного года составляли 0,01% текущих активов. К концу года они уменьшились в абсолютном выражении, однако их доля увеличилась на 0,09%. Это говорит о плохом распределении денежных средств ,так как пущенные в оборот они не приносят доход, однако доля этой статьи в структуре оборотных средств предприятия растет. Предприятие не расширяет свою деятельность, не наращивает объемы производства и сбыта товарной продукции, следовательно, падает число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность. Абсолютная величина запасов увеличилась на 4,8%. Такой рост суммы запасов объясняется высокими темпами инфляции за анализируемый период. Отрицательно оцениваются увеличения доли незавершенного производства на 0,07%, а положительно увеличение удельного веса краткосрочных финансовых вложений на 0,81%. Важной статьей оборотных активов является готовая продукция. Значительная доля в структуре оборотных средств на начало отчетного года 0,97% и увеличения на конец года 1,7% свидетельствует о том, что товар не востребован на рынке.

1.4. Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов является собственный капитал и долгосрочные заемные средства, иногда – краткосрочные кредиты банков. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств.

Схема капитала предприятия.

Таблица 1.7

Определение наличия собственных оборотных средств, тыс. руб.

В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) делят на две части:

- переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия;

- постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет перманентного (собственного и долгосрочного заемного) капитала.

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

На начало 1999 года сумма собственных оборотных средств составила -86787 тыс.руб. (табл.1.7). На конец отчетного периода ситуация улучшилась: за год сумма собственных оборотных средств приросла на6180 т. р.

Таблица 1.8

Определение удельного веса собственных и заемных средств в сумме текущих активов предприятия.

Данные таблицы 1.8 показывают, что на начало 1999 года текущие активы были полностью сформированы за счет заемных средств, а на конец отчетного периода доля ЗК в формировании текущих активов возросла на 20%, что свидетельствует о приближении предприятия к оптимальному соотношению собственных и заемных средств (50 и 50 %).

Таблица 1.9

Обеспеченность материальных запасов собственным оборотным капиталом.

Вывод: на начало 1999 года материальные запасы совсем небыли обеспечены собственными источниками финансирования, на конец года обеспеченность составила почти столько же. Это свидетельствует о том, что степень зависимости предприятия от внешних источников не изменилась. На начало года наблюдался недостаток СОС для покрытия запасов, затрат и ДЗ в размере 206318 т.р., а на конец года недостаток сократился на 6795 т.р.

Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия. Таким образом, абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется формулой.

З<СОК+КРтмц

Где З – запасы и затраты. Они должны быть меньше собственного оборотного капитала (СОК) и кредитов под товарно-материальные ценности (КРтмц). Тогда коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств (Коз) будет больше единицы:

Коз=СОК+КРтмц/3>1.

Для предприятия выполняются соотношения на начало 1999 года 72799 не меньше чем 6219-86787 (-80568), на конец 1999 года 86649 не меньше 503-80607 (-80104). Коз=-1,1 не больше 1, Коз на конец года = -0,92 не больше 1. Это означает , что на начало и конец отчетного года положение предприятия является абсолютно финансово неустойчивым. Поскольку наличие собственного оборотного капитала и его изменение имеют очень большое значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия. Целесообразно провести факторный анализ его динамики.

Таблица 1.10

Анализ влияния факторов на изменение наличия собственного оборотного капитала, тыс. руб.

Вывод: из таблицы 1.10. видно, что за отчетный год сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 6180 т.р. Это произошло главным образом за счет увеличения основных средств. Незначительное влияние оказало уменьшение добавочного капитала, а так же нематериальных активов. Дополнительное вложение капитала в основные фонды вызвало уменьшение суммы собственного оборотного капитала.

Рассчитаем темп роста собственного капитала в зависимости от следующих факторов:

- рентабельности продаж;

- оборачиваемости капитала;

- структуры капитала;

- доли чистой прибыли на развитие производства.

Для факторного анализа применим следующую модель:

Т↑СК=Пр/СК=П/В*В/К*К/СК*Пр/П=Rрп*Коб*Кз*Дотч,

Где Пр – реинвестированная прибыль; П – прибыль предприятия; В – выручка от реализации продукции; К – общая сумма капитала; Rрп – рентабельность продаж; Коб – коэффициент оборачиваемости; Кз – структура капитала; Дотч – отчисления из чистой прибыли на развитие производства.

Таблица 1.11

Исходные данные для расчета темпов роста

Таблица 1.12

Анализ темпов роста собственного капитала

Из таблицы 1.12 видно, что посредством действия тактической финансовой политики за 1999 год был достигнут спад рентабельности продаж на 21,26 %, рост коэффициента оборачиваемости на один пункт. Стратегическая финансовая политика привела к уменьшению структуры капитала за отчетный год 0,4 % и росту отчислений из чистой прибыли на 0,93 %.

Таблица 1.13

Факторный анализ темпов роста собственного капитала

Вывод: общий (под воздействием всех факторов) темп прироста собственного капитала за анализируемый период (табл. 1.13.) составил –0,057 %, т.е. спад. Уменьшение темпа прироста собственного капитала произошло за счет: рентабельности продаж (-0,56 %), коэффициент оборачиваемости (0,0014 %), отчисления из чистой прибыли (-0,001 %).

Снижение прироста собственного капитала на 0,059 % произошло из за изменения его структуры.

1.5. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала. Оценка деловой активности предприятия.

Зависимость между показателями отдачи капитала и его оборачиваемостью определяется:

П/К=П/В*В/К

Таблица 1.14

Показатели эффективности капитала

99Rk=-90.2/1561.7=0.058 DН,Г,= (1,44-22,7)*0,254=

00Rk ³ 7.2/1427.7=0.005 -5 (0.341-0.254

Доходность инвестированного капитала (ДК):

ДК=R*Коб.

Из табл. Видно, что отдача капитала за отчетный год повысилась на 0,063%, в основном за счет рентабельности продаж (на1%),

Таблица 1.15

Анализ продолжительности оборотного капитала

Продолжительность оборота

Поб=Д/Коб=ДВ/КL , где Д-количество календарных дней.

Поб4=1562*30/397=118

Побк=1428*30/496=86,4

Согласно табл.1,15 оборачиваемость капитала по сравнению с прошлым годом ускорилась на 31,6 дней, в основном за счет увеличения цен на продукцию предприятия (в связи с галопирующей инфляцией) в рассматриваемый период.Также сократилось на 13,1 дня продолжительность оборота капитала, вложенного в основной капитал (долгосрочные активы) и на 4,8 дня оборотного капитала .

Этому способствовало значительное уменьшение суммы средств в дебиторской задолженности и в денежной наличности.

.

1.6. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Под платежеспособностью понимают готовность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность собственными средствами. Различают 3 показателя платежеспособности:

1) коэффициент абсолютной или прочной ликвидности;

2) промежуточный коэффициент покрытия;

3) коэффициент текущей платежеспособности (общий коэффициент покрытия).

Для их расчета используется одинаковые знаменатели –краткосрочные обязательства, которые составили на начало года, а на конец года

1. К-т абсолютной ликвидности исчисляют отношением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, т. е. Согласно балансу (стр.250+260)/КО.

На нач. анализ периода данный показатель был равен (480+47)/52,7059=0,00099, а на конец года (4131+25)/628450 =0,0066,

КО= Краткосрочные пассивы стр.690- Доходы будущего периодов стр.640

КО н.г.=527059-0=527059=

КО к.г.=632823-4373=628450

…что свидетельствует о невысокой платежеспособности предприятия, т. к. предельные минимальные теоритические значения этого показателя составляют от 0,2 до 0,25.

2. Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, кратких финансовых вложений и ДЗ (215+216+240+250+260)/КО

Теоритическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,5 –0,7 . Для предприятия на н. г. составляет (4438+372449+480+47)/527059=0,702, а на конец (7030+316027+4131+25)/628450=0,52, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия в начале года и хорошей в конце.

3. Коэффициент текущей ликвидности или общей коэффициент покрытия исчисляется соотношением всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам (ОА/КО). Нормативное значение данного коэффициента- от 1 до 2. Рассматриваемый показатель, равный на начало отчетного года и на конец не удовлетворяет необходимому минимальному значению. 457204/527059=0,86 к. 425054/628450=0,67 Это значит, что даже, если предприятие мобилизует оборотные средства, то не сможет все равно полностью погасить всю текущую задолжность.

При втором подходе под ликвидностью понимается возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства. По степени ликвидности все имущества предприятия можно разделить на 4 группы: 1. первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)

2. легкореализуемые активы (ЛА) (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении года; готовая продукция и товары отгруженные ).

3. среднереализуемые активы (СА)(сырье и материалы) животные на выращивание и откорм, МБП, НЗП, издержки обращения , РБП: ДЗ, платежи по которой ожидаются ³ чем через год после отчетной даты, и прочие запасы и затраты);

4. труднореализуемые или неликвидные активы (НМА, ОС и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения)

1) 480+47=527 4131+25=4156 (250+260)

2) 372449+4438+0=376887 316027+7030+0=323057 (215+240+216)

3) (211+212+213+214+230+218+217)

54246+1254+616+0=56116+12245=124477 68019+1307+934+0=70260+9350=149870

4) (110+120+140)+130+150 )

3779+518976+19=781606 2222+533621+19+962=746682

Внеоборотные активы нт. 1 раздела.

Ликвидность имущества оценивают по удельному весу имущества каждой группы к общей стоимости имущества.

Таблица 1.16

Показатели платежеспособности и кредитоспособности предприятия

АБ* - актив баланса.

на н.г. на к. г.

ДС= 527 4156

ЛА= 376 887 323057

СА= 124477 149870

НА= 781606 746682

АБ= 1395452 1460112

КО= 524059 628450

ОА= 457204 425054

Таким образом, исходя из того, что на конец анализируемого года значение коэффициентов не соответствует нормативным, предприятие не является платежеспособным.

1.7. Анализ коэффициента финансового левериджа.

Коэффициент финансового левериджа (КФЛ) определяется следующим образом:

КФЛ=ЗК/СК=ЗК/АБ:ОК/АБ:ТА/ОК:СОС/ТА:СК/СОС,

Где ОК – основной капитал; ТА – текущие активы.

Таблица 1.17

Исходные данные для расчета финансового левериджа, млн. руб.

СОС98=ТА(3275737)+непокрытые убытки прошлых лет

Общая S краткосрочных долгов (ЗК)=СК-ОК=1350997-1275737=75257

Таблица 1.18

Факторный анализ финансового левериджа.

КФЛ98 н.г.=728222/521027=1,4

Счет ЗК в АБ=377005/1728002=0,218

527059/1395452=0,378

0,27 / 0,278*0,378=0,458

Общее уменьшение коэффициента финансового левериджа в период 1998-1999гг составило 1,11 (табл.1.18), в том числе за счет:

1) сокращения доли ЗК в общей валюте баланса на 0,08%

2) соотношение текущего и основного капитала на 0,02

3) доля оборотного капитала в активе баланса на 0,07

4) увеличение доли СОС формирование текущих активов на 1,44

5) уменьшение соотношения СК и СОС на 1,11

1.8. Анализ запаса финансовой устойчивости и зоны безубыточности.

1. Порог рентабельности или точка безубыточности (ТБ) – это безубыточный объём продаж:

ТБ=Ипост/ДМД*100%,

Где Ипост – постоянные издержки; ДМД – доля маржинального дохода.

МД=В-Ипер=П+Ипост,

Где МД – маржинальный доход; Ипер – сумма переменных издержек.

2. Запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

ЗФУ=В-ТБ/В= 1-(ИПОСТ/∑(Дi(Цi-Иi/Цi)):∑(КРП*Удi*Цi),

Где Дi – доля i-го вида продукции в общем объеме выручки; Цi – цена единицы продукции; Иi – удельные переменные затраты на единицу продукции; Крп – объем реализованной продукции в натуральном выражении; Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме продаж.

Таблица 1.19

Расчет запаса финансовой устойчивости предприятия.

МД=В-Ипер=401328-157081=244247

397019-248781=148238

ТБ98 =175526 / 60,8 100 =288694 ТБ99 =151895 / 37,3*100 = 407225

ЗФУ98 = (В-ТБ) / В*100 = (401328-288694) / 401328*100 = 28%

ЗФУ99 = (397019-407225) / 397019*100 = -2,57%

Как показывает расчет (табл. 1,19), на начало месяца нужно было реализовать продукции на сумму 288694 тыс. рублей, чтобы покрыть затраты. При такой выручки рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 401328 тыс. рублей, что выше порога на 112634 тыс. рублей, или 28%. Это и есть запас финансовой устойчивости существенно снизился, так как увеличилась доля переменных затрат себестоимости реализованной продукции. Запас финансовой устойчивости достаточно низок. Выручка должна быть ещё увеличена на 2,57%, чтобы была ровна нулю. Это говорит о том, что предприятие убыточное, т.е. «проедает» собственный и заемный капитал и на крахе банкротства. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять, насколько близок или далёк порог рентабельности ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.

Дцi – доля маржинального дохода i-го вида продукции в цене данного вида продукции.

Таблица 1.20

Исходные данные для факторного анализа зоны безубыточности.

Таблица 1.21

Структура реализации продукции.

Таблица 1.22

Определение выручки от реализации продукции

Таблица 1.23

Факторный анализ запаса финансовой устойчивости.

2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Прибыль предприятия делят на виды:

- балансовая прибыль (БП)

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

- прибыль от прочей реализации;

- финансовые результаты от внереализационной деятельности;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая (остающаяся в распоряжении предприятия) прибыль (ЧП).

2.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Таблица 2.1

Состав и динамика балансовой прибыли

План по балансовой прибыли недовыполнен на 37884 т.р. Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего –42 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно больше.

2.2. Анализ прибыли от реализации продукции.

Величина прибыли зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), структуры продукции (УД), себестоимости (С) и цены реализации (Ц). Рассчитаем влияние данных факторов на величину прибыли.

Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, млн. руб.

План* - план, пересчитанный на фактический объем продаж.

Таблица 2.3

Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции, млн. руб

Факт **- по ценам и себестоимости предыдущего года.

Факт ***- по фактическим ценам и себестоимости.

Таблица 2.4

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Впл=264697 Вусл=406000 Вф=397019

Спл=256087 Сусл=177320 Сф=404756

Ппл=8610 П=228680

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году (табл. 2.2) перевыполнение на 132322 млн. руб., в том числе за счет объема и структуры реализованной продукции .

Расчеты таблицы 2.4 показывают, что план прибыли недовыполнен в основном за счет уменьшения U продаж.В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 16347 тыс. руб.

Расчет влияния факторов первого порядка способом абсолютных разниц.

Рассчитаем отклонение фактической прибыли от плановой за счет:

1) VРП:

∆Пvрп = (VРПф – VРПпл)*(Цпл-Спл);

2) УД;

3) Ц:

∆Пц = (Цф – Цпл)*VРПф;

4) С:

∆Пс = - (Сф – Спл) *VРПф.

Общий план в отношении прибыли недовыполнен по всем видам продукции. Отрицательную роль в данной ситуации сыграли следующие факторы увеличения себестоимости, роста объема производства.

Таблица 2.5

Факторный анализ прибыли по каждому виду продукции

(способ абсолютных разниц)

DП*УРП=(50-30)*(6-5,76)=4,8=(УРПф-пл) (Цпл-Спл)

(2-10)*(7-6,72)= -2,24

(0,64-0,156) (46-44,16)=0,89

(0,05-0,5) (15-14,4)= -0,27

DПц=(Цф-Цпл)*УРПср

(7-6)*50=50

(8-7)*2=2

(46-46)*0,64=0

(15-15)*0,05=0

DПс=(Сф-Спл)*УРПф

(7,13-5,76)*50=68,5

(8,15-6,72)*2=2,86

(46,87-44,16)*0,64=1,73

(15,3-14,4)*0,05=0,045

Если фактическую сумму прибылей и убытков от прочей реализации (табл.2,6) отчетного периода рассматривать в сопоставимых ценах предыдущего года.

2.3. Анализ прибылей и убытков от прочей реализации.

Таблица 2.6

Динамика и структура операционных доходов и расходов.

Положительным фактором этой динамики стало существенное уменьшение удельного веса в общей сумме расходов по следующим статьям:

-расходы от списания ОС с баланса на 1,8%

-от реализации ОФ и прочего на 0,7%.

Положительный эффект также оказало увеличение доли в общей сумме доходов статей .

От реализации основных фондов и прочего на 0,07%

Отрицательно на формирование суммы операционной прибыли повлияло:

-сокращение доли доходов от сдачи имущества в аренду на 0,07%.

-рост суммы причитающихся налогов и сборов на 2,97%.

2.4. Анализ прочих внереализационных доходов и расходов.

В отчетном году можно отметить увеличение доходов на 93 тыс. руб. и рост расходов на 10948 тыс. руб.

Рост доходов произошел за счет увеличения S кредитной задолженности на 347 тыс. руб.

Отрицательным фактором является увеличение расходов по всем статьям, кроме прочих на 9 тыс. руб.:

-увеличение убытков от списания дебиторской задолженности на 14128 тыс. руб.

-присужденных расходов на 379 тыс. руб.

2.4. Анализ прочих внереализационных доходов и расходов.

Таблица 2.7

Динамика и структура внереализационных доходов и расходов.

2.5. Анализ использования прибыли.

Таблица 2.8

Анализ использования прибыли.

Вывод: За отчетный период общий прирост по сумме чистой прибыли предприятия до ее распределения составил –4513 т.р. , т.е. убыток . Отвлеченные средства уменьшились на 22687 т. р., и составили –137 % от суммы чистой прибыли ( табл. 2.8.).

2.6. Анализ рентабельности предприятия.

Рассчитаем способом цепной подстановки рентабельность производственной деятельности предприятия в зависимости от четырех факторов первого порядка:

1) объема реализации продукции;

2) от структуры реализованной продукции;

3) от себестоимости продукции;

4) цены.

R=П(приVПобщ, УДi, Цi, Сi) / З(при VРПобщ, УДi*Сi)

Где П – общая прибыль от реализации продукции; З – затраты на производство и реализацию продукции.

Таблица 2.9

Факторный анализ рентабельности производственной деятельности.

Условие 1 – учет фактического объема реализации продукции; структура, цена и себестоимость берутся плановыми.

Условие 2 – учет фактических объема реализации и структуры продукции, цена и себестоимость рассматриваются по плану.

Условие 3 – учет фактических объема реализации, структуры и цены продукции, себестоимость рассматривается по плану.

Результаты факторного анализа ( табл. 2.9. ) свидетельствует о том , что план по уровню рентабельности недовыполнен на 5,27 %. В связи с повышением среднего уровня цен рентабельность производственной деятельности увеличилась на 20,7 % , из-за изменения структуры товарной продукции на 7,9 , из-за VРП на 23,63%. Отрицательную роль сыграло увеличение себестоимости в результате Р снизилась на 25,97 %.

Анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции проводится по формуле

Ri =

Таблица 2.10

Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции.

Условие 1 – учет цены продукции по факту, себестоимость рассматривается по плану.

План по уровню рентабельности угля недовыполнен на 5,96 % (табл.2.10.). За счет повышения цены фактическая рентабельность превысила плановую на 17,34 %. Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 23,3 % . План по рентабельности ВУСа также недовыполнен на 2,54 %. За счет увеличения цены Rф больше плановой на 18,26 %. Из-за увеличения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 20,8 %.

План по рентабельности цеолита соответственно: недовыполнен на 10,6 %. Из-за увеличения цены, рентабельность фактическая меньше плановой на 4,64 %. Из-за увеличенияроста себестоимости рентабельность фактическая меньше плановойна 5,96 %.

Анализ рентабельности продаж.

Формула для оценки рентабельности продаж:

П (VPПобщ, УДi, Цi, Сi

Rpn=

В (VРПобщ, Удi, Цi)

Таблица 2.11.

Факторный анализ рентабельности продаж.

Формула для оценки рентабельности продаж по каждому виду продукции:

Rрп = Ппл/Впл = 8610/264697*100%=3,25 %

Rфпл = Пф/Вф= -7737/397019*100%=-1,94%

Таблица 2.12

Факторный анализ рентабельности продаж по отдельным видам продукции.

Условие 1 – учет фактической цены и плановой себестоимости продукции.

Выводы: анализ рентабельности продаж (табл.2.11.), показал, что план недовыполнен на 5,19 % в связи с увеличением объема реализации продукции на 17,95 %, цены – 14,5 %. Рост себестоимости реализованной продукции вызвал снижение уровня рентабельности продаж на 19,69 %. План по рентабельности продаж недовыполнен по всем видам продукции:

- уголь на 5,85 %, за счет роста цены увеличение на 13,7 %, себестоимости уменьшение на 19,65 %

- вус – на 2,57 %; увеличение на 15,3 %; уменьшение на 17,87 %

- цеолит на 9,02 %; уменьшение на 4,5 %; уменьшение на 5 %

- биогум на 120 %; уменьшение на 36 %; уменьшение на 84 %.

Анализ рентабельности инвестированного капитала.

Факторная модель выглядит таким образом:

БП f (VPII, УДi, Цi, Сi, ВФР)

Rк = =

KL f (VPII, УДi, Коб)

Где ВФР – финансовые результаты от внереализационной деятельности.

Таблица 2.13

Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала.

Таблица 2.14

Факторный анализ рентабельности совокупного капитала.

Для оценки рентабельности продаж введем следующие условия.

Условие 1 – учет объема реализованной продукции по факту, остальные факторы рассматриваются по плану (цена, себестоимость продукции, внереализационные финансовые результаты, коэффициент оборачиваемости и структура продукции).

Условие 2 – аналогично условию 1, за исключением структуры продаж, учитываемой по факту.

Условие 3 – аналогично условию 2, за исключением цены единицы продукции, учитываемой по факту.

Условие 4 – аналогично условию 3, за исключением себестоимости единицы продукции, учитываемой по факту.

Условие 5 – аналогично условию 4, за исключением фактических внереализационных финансовых результатов.

Условие 6 – аналогично условию 5, за исключением фактического коэффициента оборачиваемости.

Рентабельность текущих активов (Ракт):

Ракт = ЧП/ТА *100%.

Рентабельность собственного капитала (Рсоб):

Рсоб = ЧП/СК *100%.

Рентабельность собственного капитала (Рк):

Рк = ЧП/К *100%.

Где К – капитал предприятия.

Рентабельность инвестированных заемных средств (Ринв.з.с.):

Ринв.з.с. = Рк – Рсоб.

Рентабельность инвестиции (Ринв):

Ринв = БП/СК+Кдолг. *100%,

Где Кдолг. – величина долгосрочных кредитов и займов по балансу.

Вывод: план по уровню рентабельности инвестированного капитала недовыполнен на 2,42 %. Отрицательно повлияли рост ВФР (рентабельность сократилась на 5,06 %. Только повышение уровня цен увеличило рентабельность на 0,14 % (табл. 2.14)

Полученные результаты и данные для их расчета сведем в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Динамика показателей рентабельности.

Вывод: рентабельность капитала (табл.2.15) в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,19%, точнее и в 1998, и в 1999 году капитал нерентабельный, так как предприятие несет убытки. Рентабельность собственного капитала по той же причине за рассматриваемый период уменьшилась на 1 %. Рентабельность текущих активов уменьшилась на 3,2 %. Таким образом, если в прошедшем году рентабельность собственного капитала составляла отрицательную величину (-2,8%), а для работы предприятию были необходимы средства, то очевидно, что рентабельность инвестированных заемных средств на тот период была 0,6%. В 1999 году собственного капитала стало еще меньше –3,8%, рентабельность заемных средств увеличилась на 0,81 %. При общих убытках предприятия не видно отдачи от инвестиций, поэтому на начало отчетного периода рентабельность инвестиций была отрицательной –2,7 %, а на конец года тоже отрицательной, увеличилась за год на 2,6%. Значительно снизилась доходность продаж на 17,84%. Спад рентабельности продукции составил 20,8% .

3. Оценка производственных результатов.

Анализ проводится по следующим основным направлениям:

1) оценка динамики производства и реализации продукции;

2) анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту;

3) анализ влияния факторов на объем производства;

4) анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции;

5) анализ ритмичности работы предприятия;

6) анализ и оценка конкурентоспособности продукции;

7) анализ обновления продукции;

8) оценка и анализ качества продукции.

3.1. Оценка динамики производства и реализации продукции.

Оценка динамики проводится по сопоставимым оптовым ценам без НДС и акцизов. В качестве сопоставимых цен принимаются действующие цены в соответствующем месяце отчетного года через индекс цен.

Таблица 3.1

Динамика производства и реализации продукции.

Таблица 3.2

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации в фиксированных (сопоставимых) ценах, млн. руб.

Таблица 3.3

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации в действующих ценах, млн. руб.

Вывод: По данным таблицы 3.1. объем произведенной продукции в действующих ценах уменьшился и стал 78,6 % по сравнению с предыдущим годом. По сравнению с планом в действующих ценах объема производства уменьшился на 80,2 млн. руб. или на 88 %. По сравнению с предыдущим годом увеличение остатков нереализованной продукции в фиксированных ценах составило 53 млн. руб., т. е. выше спрос выше предложения. Данный факт свидетельствует о повышении спроса на уголь и о недостатке товара в производстве.

3.2. Анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура представляет собой перечень наименований товаров, работ и услуг. Ассортимент – это перечень наименований изделий, работ и услуг с указанием количества по каждому из них.

Таблица 3.4.

Выполнение по ассортименту, %

* - стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в действующих оптовых ценах;

** - средняя оптовая цена, действовавшая в отчетном году;

*** - стоимость фактически выпущенной продукции за предыдущий год в ценах отчетного года;

**** - стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в пределах выпуска предыдущего года.

Вывод: По данным таблицы 3.4. выполнение плана по ассортименту , по сравнению с предыдущим годом составляет 115 %, что свидетельствует об отсутствии ассортиментных сдвигов в производстве продукции. Основными причинами такой ситуации стали: удовлетворительная конъюнктура товарного рынка, увеличение спроса на отдельные виды продукции.

3.3. Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции.

Удельная трудоемкость отдельных видов продукции определяется делением трудоемкости изготовления продукции в нормочасах на сопоставимую цену изделия.

Таблица 3.5

Объем продукции в стоимостном и трудовом выражениях.

Для определения изменения объема производства продукции за счет структурных сдвигов необходимо разницу в темпах роста в стоимостном и трудовом выражениях перемножить на объем продукции в стоимостном выражении в предыдущем году.

Вывод: по данным таблицы 3.5. изменение объема производства продукции за счет структурных сдвигов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом составило 1%.

Доля более дорогой продукции цеолита в общем ее выпуске составила 533% , т.е. 0,64 т.биогума осталось преждней.

3.4. Анализ ритмичности работы предприятия.

Нарушения в ритмичности работы предприятия приводят к неполному использованию производственных мощностей в одни периоды и перегрузке в другие; появлению брака; перерасходу фонда заработной платы и др.

Таблица 3.6

Анализ ритмичности работы предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности работы предприятия используют следующие прямые показатели:

1) коэффициент ритмичности (Критм); определяется суммированием удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня;

2) коэффициент вариации (Квар):

Квар =(√∑∆х/n)/хпл

Где ∆Х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания, руб.; n – число суммируемых плановых заданий; Хпл – среднедекадное плановое задание;

3) коэффициент аритмичности (Ка) определяется суммированием положительных и отрицательных отклонений от плановых заданий.

Таблица 3.7

Используя данные таблицы 3.7, можно определить следующие коэффициенты ритмичности:

Коэффициент вариации равен==0,31178

Это означает, что выпуск продукции по декадам года отклоняется от графика в среднем на 31,2 % . Коэффициент ритмичности работы предприятия, характеризующий равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте , предусмотренных планом, оставил 92,8 % . Коэффициент аритмичности =0,9 доказывает , что предприятие работает ритмично. В связи с некоторой неритмичностью предприятие имеет упущенные возможности (–80,6 тыс. руб).

4. Анализ результатов технического развития.

Повышение эффективности организационно-технического уровня производства заключается в совершенствовании использования всех трех элементов производства: труда, средств и предметов труда.

К числу качественных показателей использования ресурсов можно отнести производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.

4.1. Анализ организационно-технических мероприятий.

Таблица 4.1

Оценка организационно-технических мероприятий в 1999 г.

Вывод: все организационно-технические мероприятия выполнены в полном объеме, однако наблюдаются некоторые сдвиги в сроках их внедрения (табл.4.1).Отрицательно оценивается превышение фактических затрат на внедрение над плановыми на 60 тыс. руб. Заметен и положительный эффект от возросшей условно-годовой экономии на 420 тыс. руб. и сократившегося периода окупаемости затрат на 0,32 года. Причинами затягивания сроков осуществления проектов явилась нехватка финансовых ресурсов.

Рост затрат следствие неверного учета информационных ожиданий.

4.2. анализ технического состояния оборудования.

Техническое состояние оборудования характеризуется физическим и моральным износом, что в основном зависит от возраста оборудования. Выделяют следующие группы сроков работы оборудования:

- до 5 лет – прогрессивное;

- 10-15 – устаревшее;

- более 15 лет – сильно устаревшее.

Основными показателями технического состояния являются:

1) коэффициент модернизации (Кмод), который определяется как отношение числа модернизированных единиц оборудования к общему их числу;

2) коэффициент изношенности (Кизн), представляющий собой отношение суммы начисленного износа к стоимости оборудования на конец года;

3) коэффициент обновления (Кобн), равный отношению стоимости вновь поступившего оборудования за год к стоимости оборудования данного вида на конец года.

Таблица 4.2

Оценка технического состояния оборудования.

Кмод = 25600/320871 = 7,9 33400/320871 = 10,4

4234/320871 = 1,3 5400/320871 = 1,6

Кобн = ст-ть поступ-х ОПФ / ст-ть ОПФ на к.г. 70607/885066т.р.= 0,079

24673/320871 = 0,077

Кизн = сумма износа ОФ/ первонач. ст-ть ОФ на соответ. дату

35826/843897 = 0,042

Кизн1=14738/320871 = 0,045 1646/320871 = 0,005

Кизн = 304753/320871 = 0,94 94/320871 = 0,0002

Вывод: принимая во внимание срок работы предприятия, его финансовое положение за ряд последних лет (возможность самофинансирования и низкий уровень заемных средств) можно сделать вывод о довольно низких темпах обновления и модернизации основного оборудования.(табл.4.2), коэффициент износа свидетельствует о низкой степени изношенности оборудования. На данном этапе предприятие пассивно занимается вопросами модернизации и реконструкции.

4.3. Анализ использования оборудования по мощности.

Здесь рассчитываются следующие показатели степени использования производственных мощностей:

1) общий коэффициент определяется как отношение фактического (планового) объема произведенной за год продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия;

2) коэффициент интенсивности использования оборудования рассчитывается как отношение среднесуточного выпуска продукции к среднесуточной производственной мощности;

3) экстенсивный коэффициент равен отношению фактического (планового) фонда рабочего времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной мощности.

Таблица 4.3

Динамика показателей использования производственных мощностей.

Общий к-т: = 48000/48200 =99,5

Коэф-т интенсивности = 104,1/106,8 = 97,47

Коэф-т экстенсивности = 50620/70000 = 72,3

Вывод: рассчитанный коэффициент интенсивности использования оборудования (табл.4.3) за предыдущий год (0,97), отчетный год (103,8) и по плану 0,96 ,что свидетельствует о достаточной загруженности оборудования, т.е. обеспечивается нормативная оборачиваемость этого оборудования и уменьшается вероятность его морального износа. Экстенсивный коэффициент во всех случаях почти близок к 100%, т.е. фактический (плановый) фонд рабочего времени практически равен расчетному, что объясняется непрерывностью производства. Общий коэффициент на конец отчетного года увеличился на 1,19 % с планом, к прошлому году на 1,08 %, что свидетельствует о хорошей загрузке оборудования, но у предприятия не остается возможности для немедленного увеличения производства продукции при быстро растущем спросе на неё.

4.4. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

Степень использования основных производственных фондов (ОПФ) характеризуется следующими обобщающими показателями:

- фондоотдача (ФО) – это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

- фондоемкость (ФЕ) – показатель, обратный фондоотдаче: ФЕ =1/ФО.

К частным показателям использования ОПФ относится фондоотдача активной их части.

Таблица 4.4

Показатели использования ОПФ.

99г. (843897+885066)/2 864481,5 стоимость ОПФ.

Таблица 4.5

Изменение структуры ОПФ.

Вывод: по сравнению с1998 г. в 1999 г. ФО уменьшилась на 0,53 %, при этом отрицательным фактором явилось уменьшение объема производства. Факт фондоотдача меньше плановой на 0,08, т.к. недовыполнен план по объему производства. Фондоемкость по сравнению с планом недовыполнена на 0,08. Фондоотдача на 1 руб. 1999 г. > плановой на 0,11 %, к 1998 году на – 0,08 %.

На фондоотдачу влияет структура ОПФ, т.е. удельный вес отдельных видов в общей их стоимости. Стоимость ОПФ в течение отч. года возросла на 41,169 млн. руб. к уровню прошедшего года, в том числе пассивная часть увеличилась на 10,714 млн руб. или на 2,3 %, активная часть увеличилась на 30,455 млн руб. или на 7,9 %. В структуре ОПФ возросла доля сооружений на 2,9 %, а также доля всей активной части.

4.5. Анализ фондовооруженности и технической вооруженности труда.

Фондовооруженность труда определяется как отношение общей стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП) (табл. 4.6).

Таблица 4.6

Показатели фондовооруженности и технической вооруженности труда.

Сумма ППП = 2349 + 2141 = 4490/2 = 2245

Фондовооружонность = 1219,9/1422,46 = 857,5 тыс.руб.

Вывод: внедрение новой техники, технологии, автоматизация и механизация труда ведут к уменьшению ОПФ следовательно, уменьшается и доля ОПФ на одного работающего, что означае фондовооруженность на 77,5 % и к уровню прошлого года рост на 45,3 %. План по выработке продукции (в сопоставимых ценах) на одного рабочего недовыполнен на 6,2 %, по сравнению с предыдущим годом на 35,8т.р. Техническая вооруженность труда фактически меньше плановой составила 86,4 % и по сравнению с прошлым годов составила 71,15 %

4.6. Анализ электровооруженности труда.

Электровооруженность труда – это количество потребленной энергии к среднесписочной численности ППП.

Таблица 4.7

Анализ электровооруженности труда.

Вывод: электровооруженность труда оного рабочего в отчетном году к уровню предыдущего года увеличилась и составила 80,07 %, по сравнению с планом уменьшилась до 91,2 %.

5. Анализ распределения прибыли и результатов социального развития.

5.1. Анализ налогов из прибыли.

Таблица 5.1

Анализ состава и структуры налогов.

Вывод: абсолютная сумма налога изменилась по сравнению с прошлым годом на 21 %, по сравнению с планом на 64 %. Изменилась и структура налогов: доля налога на имущество по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 3,6 % или на 5957 тыс. руб, уменьшение по сравнению с планом составило 2,6 %. Удельный вес налога на прибыль уменьшился с

2,3 % до 0,4 % (по сравнению с прошлым годом) с планом до 0,1 %. Общая фактическая сумма налогов из прибыли по сравнению с планом меньше на 92865 тыс. руб.

5.2 Анализ налогооблагаемой прибыли.

Таблица 5.2

Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли, млн. руб.

Основная сумма балансовой прибыли формируется за счет прибыли, полученной от реализации продукции (фактические результаты), точнее убытка (-7737) от прочей реализации (-14932). Фактические результаты от прочей реализации и от внереализационной деятельности отрицательны, так расходы по этим видам деятельности превышают доходы (табл.5.2).

5.3. Анализ формирования чистой прибыли.

Таблица 5.3

Определение чистой прибыли.

Из таблицы 5.3 видно, что сумма чистой прибыли отрицательна, т.е. предприятие несет убыток и прибыль меньше плановой на 38818 т. р.

5.4. Анализ распределения чистой прибыли.

Таблица 5.4.

Распределение чистой прибыли, млн. руб.

Предприятие распределило чистую прибыль на следующие цели ( табл. 5. 4) :

- для выплаты дивидендов 36 т. руб. или 0,09 % , что больше плана в стоимостном выражении на 9 т. руб.

- в фонд накопления 0 %, или 0 млн. руб., что меньше плана на 105 т.руб.

- в фонд потребления 0 млн. руб, уменьшение плана на 42 т. руб.

- в резервный фонд – 95 т. руб., совпадая с планом.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений (Кi) в соответствующие фонды:

Фi = ЧП · Кi.

Таблица 5.5

Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды потребления предприятия

Влияние факторов на изменение суммы отчислений определяется по формуле

ΔФi = Δ Чпxi · Ki.

5.5. Анализ социального развития и социальной защищенности работников.

В данном разделе изучаются:

1) социально-квалификационная структура производственного коллектива;

2) повышение производственной квалификации и общеобразовательного уровня работников;

3) совершенствование охраны труда и улучшение охраны здоровья работников;

4) улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий трудящихся.

Таблица 5.6

Социально-квалификационная структура производственного коллектива.

Вывод: общая численность работников предприятия за рассматриваемый период увеличилась на 34 человека или на 14,5 %, в том числе мужчин стало на 33 чел. >, а женщин на 1 человек >. Число неквалифицированных работников < на 24 человека. Несмотря на постоянное повышение квалификационного уровня рабочих, средний квалификационный разряд за год не изменился. Кроме того, создание хороших условий для профессионального роста положительно сказалась и на увеличении числа рационализаторов.

Таблица 5.7

Производственная квалификация и общеобразовательный уровень работников.

5.6. Анализ условий труда.

1. Обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями:

Сб = Бı / (Бн · Ч)

Где Бı – фактическая площадь санитарно-бытовых помещений; Бн – норма по площади санитарно-бытовых помещений; Ч – численность рабочих.

2. Уровень санитарно-гигиенических условий труда:

ⁿ

С = Σ Сi ,

I=1

Где n – количество санитарно-гигиенических мероприятий; Сi – виды санитарно-гигиенических мероприятий.

3. Уровень частоты травматизма на 100 человек:

Сm = Т / (Ч / 100),

Где Т – количество случаев травматизма.

4. Доля работников, имеющих профессиональные патологии:

Сn = Чn / Ч,

Где Ч – численность работников, имеющих профессиональные патологии.

5. Число случаев заболеваемости на 100 человек:

Сз = Заб. / (Ч / 100)

Где Заб. – численность болеющих работников.

6. Число дней временной нетрудоспособности на 100 человек:

Сн = Дн / (Ч /100),

Где Дн – дни нетрудоспособности.

Таблица 5.8

Анализ показателей условий труда работников

Вывод: показатели условий пруда работников изменились следующим образом, положительно оценивается уменьшение случаев заболевания на 100 человек: от 1998 года – на 0,059 случая и от плана – на 0,029 случая.

6. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов.

6.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Потребность предприятия в материальных ресурсах определяется по формуле

МР

Где Мрij – сумма потребностей в i-м материале для изготовления j-го вида продукции; Мрi – норма материальных запасов.

Потребность в материальных ресурсах обеспечивается за счет внешних и внутренних источников покрытия.

Таблица 6.1

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Вывод: Полностью не удовлетворена ни одна из потребностей. Почти к 100% удовлетворена лишь потребность в материалах. Общая нехватка материальных ресурсов составила 82,9%.

Таблица 6.2

Расчет обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Коэффициент обеспеченности потребностей предприятия в материальных ресурсах по плану 0,829. Так как фактический объем выпуска превысил плановый, то потребность в материалах была почти полностью обеспечена выполнением договоров о поставке материалов и внутренними источниками покрытия. Фактически план поставки материалов был перевыполнен на 60,9 % . Это означает, что потребность в материалах была удовлетворена на 45,8% от плановой потребности.

Внутренние источники покрытия + заключено договоров

К =

Плановая потребность в материальных ресурсах

Коэффициент обеспеченности по факту:

Внутренние источники покрытия + поступило от поставщиков

К =

Плановая потребность в материальных ресурсах

6.2. Анализ использования материальных ресурсов.

Таблица 6.3

Анализ использования сырья на выпуск АВЧ

Проведем анализ использования сырья на выпуск АВЧ способом абсолютных разниц. Расчет способом цепной подстановки или абсолютных разниц производится по формуле