| Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА
Методические указания по выполнению
контрольной работы
для самостоятельной работы
студентов V курса специальности
06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(первое высшее образование)
МОСКВА 2009
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА
Методические указания
по выполнению контрольной работы
для самостоятельной работы
студентов V курса специальности
06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(первое высшее образование)
Учетно-статистический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
МОСКВА 2009
Методические указания по выполнению контрольной работы подготовили:
канд. экон. наук, старший преподаватель Р.Л. Сабанин
старший преподаватель Л.В. Пашкова
Данная работа выполнена при информационной поддержке
СПС «КонсультантПлюс»
Методические указания по выполнению контрольной работы обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Зав. кафедрой, д-р экон. наук, профессор М.А. Вахрушина
Методические указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании Научно-методического совета ВЗФЭИ
Проректор, председатель НМС, профессор Д.М.
Дайитбегов
Бухгалтерский учет.
Методические указания по выполнению контрольной работы. — М.: Вузовский учебник, 2009, ХХ с.
Всероссийский заочный
финансово-экономический
институт (ВЗФЭИ), 2007
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:
| Последняя цифра номера зачетной книжки
|
Варианты задания
|
| 1
|
1
|
| 2
|
2
|
| 3
|
3
|
| 4
|
4
|
| 5
|
5
|
| 6
|
6
|
| 7
|
7
|
| 8
|
8
|
| 9
|
9
|
| 0
|
10
|
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, основанной на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту — Общество). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов).
Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
- Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы уменьшенные на расходы;
- у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам уплачиваем в январе 200Х г. за декабрь 200X-1 г.
- все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
- величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
- заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце;
- налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
- у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
Для решения контрольной работы необходимо:
1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.
2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
5. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с работниками (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).
7. На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает регистрацию в налоговом учете основных финансово-хозяйственных операций и их отражение в Книге учета доходов и расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200X г.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 200
X г.
| №
варианта
|
Основные средства II группы
|
Основные средства IV группы
|
Основные средства VIII группы
|
| 1
|
54.387
|
177.140
|
380.180
|
| 2
|
62.195
|
188.570
|
600.480
|
| 3
|
78.671
|
487.600
|
780.420
|
| 4
|
12.983
|
510.870
|
640.720
|
| 5
|
38.980
|
420.600
|
900.120
|
| 6
|
39.173
|
346.160
|
640.900
|
| 7
|
42.871
|
346.120
|
820.650
|
| 8
|
75.693
|
127.900
|
490.750
|
| 9
|
9.937
|
450.570
|
750.840
|
| 10
|
77.121
|
650.340
|
1.200.380
|
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
| Группа основных средств
|
Сумма, руб.
|
Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г.
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г.
|
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет
|
|
|
|
|
| Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет
|
|
|
|
|
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет
|
|
|
|
|
| Всего:
|
|
|
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
| №
п/п
|
Дата
|
Описание хозяйственной операции
|
Номер варианта
|
Сумма, руб.
|
| 1.
|
10 января 200Х г.
|
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г.
|
1
|
5.921
|
| 2
|
6.854
|
| 3
|
3.843
|
| 4
|
7.346
|
| 5
|
9.245
|
| 6
|
4.213
|
| 7
|
8.934
|
| 8
|
5.352
|
| 9
|
7.321
|
| 10
|
9.345
|
| 2.
|
10 января 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г.
|
1
|
9.830
|
| 2
|
11.380
|
| 3
|
6.380
|
| 4
|
12.200
|
| 5
|
15.350
|
| 6
|
6.995
|
| 7
|
14.830
|
| 8
|
8.885
|
| 9
|
12.155
|
| 10
|
15.515
|
| 3
|
11 января 200Х г.
|
Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
1 - 10
|
2.800.000
|
| 4
|
13 января 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб.
|
1 - 10
|
2.800.000
|
| 5
|
25 января 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 6
|
27 января 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб.
|
1 – 10
|
1.064.000
|
| 7
|
29 января 200Х г.
|
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб.
|
1 – 10
|
1.456.000
|
| 8
|
31 января 200Х г.
|
Начислена заработная плата за январь 200Х г.
|
1
|
25.000
|
| 2
|
29.000
|
| 3
|
16.000
|
| 4
|
31.000
|
| 5
|
39.000
|
| 6
|
18.000
|
| 7
|
38.000
|
| 8
|
22.000
|
| 9
|
30.000
|
| 10
|
40.000
|
| 9
|
31 января 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 10
|
31 января 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 11
|
3 февраля 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)
|
1 - 10
|
3.720.000
|
| 12
|
4 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 – 10
|
760.000
|
| 13
|
5 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб.
|
1 – 10
|
392.000
|
| 14
|
5 февраля 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб.
|
1 - 10
|
3.720.000
|
| 15
|
6 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб.
|
1 - 10
|
1.900.000
|
| 16
|
10 февраля 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 17
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 18
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 19
|
10 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 20
|
15 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)
|
1 – 10
|
1.140.000
|
| 21
|
18 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб.
|
1 – 10
|
1.400.000
|
| 22
|
20 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 – 10
|
1.080.000
|
| 23
|
22 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
1 – 10
|
1.400.000
|
| 24
|
25 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 25
|
27 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.600 руб.
|
1 – 10
|
2.160.000
|
| 26
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислена заработная плата за февраль 200Х г.
|
1
|
27.000
|
| 2
|
28.000
|
| 3
|
16.000
|
| 4
|
30.000
|
| 5
|
38.000
|
| 6
|
19.000
|
| 7
|
39.000
|
| 8
|
23.000
|
| 9
|
31.000
|
| 10
|
41.000
|
| 27
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 28
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 29
|
3 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
|
1 – 10
|
1.080.000
|
| 30
|
5 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб.
|
1 – 10
|
840.000
|
| 31
|
9 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
1 – 10
|
840.000
|
| 32
|
10 марта 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 33
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 34
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 35
|
10 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 36
|
15 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
1 – 10
|
1.400.000
|
| 37
|
17 марта 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб.
|
1 – 10
|
2.800.000
|
| 38
|
18 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб.
|
1 – 10
|
1.400.000
|
| 39
|
25 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г.
|
1 - 10
|
Сумму определить
|
| 40
|
26 марта 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб.
|
1 – 10
|
3.720.000
|
| 41
|
27 марта 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 – 10
|
1.520.000
|
| 42
|
28 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)
|
1 – 10
|
1.400.000
|
| 43
|
28 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб.
|
1 – 10
|
1.520.000
|
| 44
|
31 марта 200Х г.
|
Начислена заработная плата за март 200Х г.
|
1
|
28.000
|
| 2
|
29.000
|
| 3
|
17.000
|
| 4
|
31.000
|
| 5
|
39.000
|
| 6
|
20.000
|
| 7
|
40.000
|
| 8
|
24.000
|
| 9
|
32.000
|
| 10
|
42.000
|
| 45
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 46
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г.
|
1 – 10
|
Сумму определить
|
| 47
|
31 марта 200Х г.
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
1 - 10
|
Сумму определить в таблице 2
|
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
| № п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено / удержано
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения*
|
| за работниками
|
за организацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х г.
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· затраты должны быть осуществлены;
· затраты должны быть оплачены.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено / возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения*
|
| за контрагентом
|
за организацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х г.
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
* Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п
|
Дата
|
Оплачено / возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| за контрагентом
|
за организацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х г.
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· затраты должны быть осуществлены;
· затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
в т.ч. оплачено поставщику
|
Выбыло
|
в т.ч. оплачено покупателем
|
Остаток
|
| Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Сальдо на 1 января 200Х г.
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок заполнения таблицы 7
В таблицу 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1 – 4, 11, 12. При продаже товаров – графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3, 4, 7, 8. Графы 5, 6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют.
В случаях, когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, помимо граф 1 – 4, 11 и 12 заполняются также графы 5 и 6 на величину оплаченных ценностей. Например, если поступает 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был перечислен аванс в размере 30 000 руб., в графах 5 и 6 указывается 60 и 30 000 соответственно.
В случаях, когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оплаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в размере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответственно.
Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, т.е. авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.
При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей – графы 9 и 10.
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
Выбыло
|
Остаток
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Остаток на 1 января 200Х г.
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок заполнения таблицы 8
Данные в таблицу 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей таблицы 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой.
В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация
|
Сумма
|
| № п/п
|
Дата и номер первичного документа*
|
Содержание операции
|
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| Итого за I квартал
|
|
|
* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы в данной графе необходимо указывать только дату.
Сумма полученных доходов за налоговый период __________
Сумма полученных расходов за налоговый период __________
Налогооблагаемая база __________
Единый налог __________
|