Введение

Важную роль в формировании антимонопольной структуры рынка, в преодолении не только ведомственного, но и экономического монополизма играют малые предприятия. Малому бизнесу принадлежит особое место в становлении новой социальной структуры общества, в решении проблем хронического дефицита, унаследованного от командной экономики, в реше­нии многих и многих социально-экономических проблем, которые не могут быть решены более крупными хозяйственными структурами в силу громозд­кости их управления, отсутствия у них обратных связей с потребителями. Малые предприятия в каком-то смысле находятся между крупными хозяйст­венными структурами и потребителями, заполняя незаполненные ниши меж­ду ними. Как правило, деятельность малого бизнеса носит специализирован­ный характер, что позволяет при незначительных вложениях первоначально­го капитала иметь своих покупателей и успешно конкурировать с крупными фирмами.

Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода к нормальной рыночной экономике. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

В мире существуют разные варианты государственной поддержки малого бизнеса прямое выделение бюджетных средств в страховые фонды, фонды риска смешанные фонды поддержки - государственные и частные; выдача гарантий в обеспечение кредита коммерческого банка - обязательство компенсировать банку возможные потери; налоговые льготы и многое другое.

Однако, малый и средний бизнес наиболее подвержен риску. Статисти­ка показывает, что из каждых 10 малых предприятий выживают только 2-3. Причиной тому - наличие многочисленных факторов вероятностного харак­тера, учет которых часто не представляются возможным из-за незнания зако­номерностей распределения случайных величин или громоздкости вычисли­тельных процедур. С другой стороны, риск в бизнесе выступает как наступа­тельный фактор. Предпринимательство в рыночной экономике невозможно без риска. Как говорят, кто не рискует, тот не пьет шампанского! Наличие фактора риска является сильным стимулом для экономии средств и ресурсов предпринимателями, что вынуждает их тщательно анализировать рентабель­ность проектов, оценивать величину риска с целью минимизации возможных потерь.

Состояние малого бизнеса в России, его финансирование и страхование, государственная поддержка малого бизнеса, риск в малом бизнесе – это основные проблемы которые будут рассмотрены более подробно в моей курсовой.

Заключение

Хотелось бы надеяться, что в ближайшее время и наша страна, учитывая обширный зарубежный опыт, пойдет по пути адаптации предприятий малого бизнеса к сегодняшним экономическим условиям хозяйствования в России. Тем более, что имеющий глубокие корни в экономической истории нашей страны малый и средний бизнес не используется в полной мере как в увеличении объемов производства, так и в повышении его эффективности и сбалансированности. Малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом. Следовательно лучшим выходом из создавшейся в России кризисной ситуации была бы государственная политика правительства, направленная на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Хотелось бы заметить, что несомненная перспективность сектора малого и среднего предпринимательства в современной экономике и, следовательно, большой интерес к нему не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе антикризисных мер, но и как долговременное направление структурной политики, естественным образом обеспечивающей органическую смычку воспроизводственных и рыночных процессов в российском хозяйстве, реализацию современной стратегии экономического роста в течение долговременного перехода. Ибо, именно малые предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечить перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

1. Развитие малого бизнеса в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. 1.1. Характеристика Российского малого бизнеса . . . . . . . . . . . .3

1.2. Правовые основы малого бизнеса. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

2. Специфика финансового менеджмента малого предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

2.1. Риск в малом бизнесе. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

2.2. Государственная поддержка малого бизнеса в России. финансирование и инвестиционная поддержка. . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2.3. Налогообложение малого бизнеса. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39

Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40

Введение

Важную роль в формировании антимонопольной структуры рынка, в преодолении не только ведомственного, но и экономического монополизма играют малые предприятия. Малому бизнесу принадлежит особое место в становлении новой социальной структуры общества, в решении проблем хронического дефицита, унаследованного от командной экономики, в реше­нии многих и многих социально-экономических проблем, которые не могут быть решены более крупными хозяйственными структурами в силу громозд­кости их управления, отсутствия у них обратных связей с потребителями. Малые предприятия в каком-то смысле находятся между крупными хозяйст­венными структурами и потребителями, заполняя незаполненные ниши меж­ду ними. Как правило, деятельность малого бизнеса носит специализирован­ный характер, что позволяет при незначительных вложениях первоначально­го капитала иметь своих покупателей и успешно конкурировать с крупными фирмами.

Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода к нормальной рыночной экономике. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

В мире существуют разные варианты государственной поддержки малого бизнеса прямое выделение бюджетных средств в страховые фонды, фонды риска смешанные фонды поддержки - государственные и частные; выдача гарантий в обеспечение кредита коммерческого банка - обязательство компенсировать банку возможные потери; налоговые льготы и многое другое.

Однако, малый и средний бизнес наиболее подвержен риску. Статисти­ка показывает, что из каждых 10 малых предприятий выживают только 2-3. Причиной тому - наличие многочисленных факторов вероятностного харак­тера, учет которых часто не представляются возможным из-за незнания зако­номерностей распределения случайных величин или громоздкости вычисли­тельных процедур. С другой стороны, риск в бизнесе выступает как наступа­тельный фактор. Предпринимательство в рыночной экономике невозможно без риска. Как говорят, кто не рискует, тот не пьет шампанского! Наличие фактора риска является сильным стимулом для экономии средств и ресурсов предпринимателями, что вынуждает их тщательно анализировать рентабель­ность проектов, оценивать величину риска с целью минимизации возможных потерь.

Состояние малого бизнеса в России, его финансирование и страхование, государственная поддержка малого бизнеса, риск в малом бизнесе – это основные проблемы которые будут рассмотрены более подробно в моей курсовой.

1. Развитие малого бизнеса в России

1. Характеристика Российского малого бизнеса

Наша страна переживает сегодня очень непрос­той период. Россия рассталась с командно-админи­стративной системой и взяла курс на создание со­циально ориентированной рыночной экономики, задействуя в этом процессе частный интерес. При этом до середины 1998 г. реализация рыночных ре­форм происходила в условиях поступательного пре­одоления системного кризиса, оживления произ­водства и торгового оборота в отдельных секторах экономики. К положительным явлениям можно от­нести постепенную адаптацию предприятий к ры­ночным условиям, внедрение конкурсности в сис­темах государственных и муниципальных заказов, начало политики реструктуризации естественных монополий.

Однако кризис 1998 г. внес существенные из­менения в социально-экономическое положение России, обнажил слабые места в рыночной поли­тике, ее непоследовательность, необходимость бо­лее решительного перехода к структурным преоб­разованиям реального сектора экономики, ликви­дации изъянов в законодательстве. Как следствие, началось сокращение экспорта и импорта, спад производства, увеличились объем неплатежей, за­долженность по заработной плате и пенсиям, про­изошла девальвация рубля.

Новые задачи экономической политики, необ­ходимость выхода из кризисной ситуации сделали актуальным принятие новых организационных ре­шений, концентрацию усилий государства на фор­мирование более эффективных подходов к госу­дарственному регулированию экономики.

Речь идет в первую очередь об изменении базо­вых принципов формирования и проведения эко­номической политики государства, выраженных в усилении его экономической функции и наращи­вания эффективности экономики в условиях не­уклонного обострения международной конкурен­ции.

Эти идеи вносят значительные коррективы в де­ятельность по поддержке предпринимательства, а также непосредственно связанные с этим государ­ственную антимонопольную политику и регулиро­вание сферы деятельности естественных монополий.

Для обеспечения подъема экономики страны не­обходимо построить общество равных возможнос­тей десятков миллионов собственников: Предпри­нимательство способствует созданию прогрессивной структуры экономики и конкурентной среды, рас­ширению налогооблагаемой базы. Путем создания новых предприятий и рабочих мест малое предпри­нимательство помогает преодолеть издержки ре­форм, снижает социальную напряженность, обес­печивает занятость населения, насыщает рынок то­варами и услугами.

Общий вклад малого предпринимательства в обес­печение занятости населения, формирование вало­вого внутреннего продукта в России пока суще­ственно ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой. По данным ООН, в мире малым биз­несом занято примерно 50% населения, насчитыва­ется 53-55 млн. малых предприятий. В Российской Федерации в этом секторе функционирует лишь 890 тыс. предприятий, на которых занято только 7 млн. работников. На 1000 человек населения России при­ходится в среднем 6 малых предприятий, что в 5-8 раз ниже, чем в развитых странах. Малыми пред­приятиями в России создается лишь около 12% внутреннего валового продукта, тогда как в США, Японии, Германии их доля в ВВП достигает 50-60%. Представляется, что для обеспечения поступа­тельного развития рыночных реформ необходимо увеличить занятость в российском малом бизнесе минимум до 30 млн. человек, доведя число дей­ствующих малых предприятий до 1-3 миллионов. Это позволит создать реальную конкурентную базу, оптимизировать структуру экономики государства, значительно повысить жизненный уровень населения, обеспечить финансовую и социально-эконо­мическую стабильность в стране.

Вместе с тем внешняя среда для малого пред­принимательства остается крайне неблагоприятной. Современные условия ведения бизнеса в России характеризуются наличием существенных трудно­стей выхода на рынок. К ним в первую очередь относятся: низкая платежеспособность населения, рост транспортных и ряда других издержек, слож­ный доступ к сырьевым ресурсам, новым техноло­гиям, заемному капиталу.

Сегодня не может не настораживать тот факт, что ухудшение социально-экономической ситуации в стране, ослабление государственной поддержки, несовершенство нормативно-правовой базы, регу­лирующей хозяйственную деятельность, админис­тративные барьеры, налоговый пресс, недоступность инвестиционных ресурсов все чаще затрудняют ве­дение малого бизнеса на легальной основе.

По данным опроса руководителей малых пред­приятий, проведенного Российским независимым институтом социальных и национальных проблем, масштабы теневой деятельности в малом бизнесе весьма велики: не регистрируются до 50% малых фирм, реальная занятость на малых предприятиях выше примерно на 70%, реальный фонд заработ­ной платы превышает официальные показатели на 90%, оборот занижается в среднем на 70%. Таким образом, малые предприятия не доплачивают в бюджет примерно в два раза больше того, что они вносят. Устранить обозначенные проблемы можно только при обеспечении "оптимального сочетания интересов государства, потребителей и субъектов предпринимательства.

Для этого необходимо создание упорядоченной и эффективной нормативно-правовой базы малого предпринимательства, то есть среды, которая дол­жна стимулировать развитие бизнеса и создавать благоприятные условия для граждан, готовых на­чать и продолжить свое дело.

Можно задать закономерный вопрос, что мы здесь имеем? В 1991 г. у нас практически не было никаких рыночных законов, то есть начинали соб­ственно с нуля. За эти восемь лет столько напри­нимали законодательных актов, что ни сами, ни зарубежные консультанты разобраться не могут. Один налог на добавленную стоимость чего только стоит. Если кто-либо сумеет разобраться во всех его нюансах, изменениях и дополнениях, то он может смело, как иногда говорят, выдвигаться на соис­кание Нобелевской премии.

Задумали, на первый взгляд, неплохое дело — введение единого налога на вмененный доход. Од­нако опять довели до абсурда. Откуда, спрашивает­ся, у малых предприятий средства на перечисление авансовых платежей? Если честно платить, то это более половины оборотных средств, а на что осуществлять основную деятельность, не говоря уже о расширении производства?

Если уж депутаты Государственной Думы дей­ствительно ратуют за развитие малого бизнеса, то, может быть, следовало бы принять, к примеру, закон об исключении из налогооблагаемой базы естественных монополий определенного процента прибыли, хотя бы одного, направленного на под­держку малого предпринимательства? Вот и реше­ние вопроса о финансовом обеспечении этого сек­тора экономики.

Министерством, со своей стороны, совместно с заинтересованными организациями разработан ряд проектов Законов, призванных значительно улуч­шить законодательную базу малого предпринима­тельства. Это проект Закона "О защите прав и за­конных интересов предпринимателей"; "О потре­бительских обществах взаимного кредитования и взаимного страхования"; "О специальных режимах налогообложения субъектов малого предпринима­тельства".

Проекты этих законодательных актов в настоя­щее время детально обсуждаются в предпринима­тельской среде.

Вместе с тем эти и другие проекты законов так и останутся проектами, если не удастся доказать депутатам Государственной Думы их значимость. А для этого предпринимательским кругам уже сегод­ня следует серьезно задуматься о своем представи­тельстве в новом-составе Думы, создавая тем са­мым свое лобби, в хорошем смысле этого слова. Думается, что политиков там и так предостаточно, сегодня больше нужны профессионалы и желательно не из научной среды, а те, кто сами делают конк­ретное дело.

Наряду с этим, учитывая сегодняшнее состоя­ние нашей денежно-кредитной системы, необхо­димо принять меры к усилению не финансовой, а материальной составляющей поддержки малого предпринимательства, то есть предоставление ма­лым предприятиям на приемлемой основе площа­дей, производственных мощностей, высвобождае­мого инвентаря и оборудования.

Одновременно система поддержки малого пред­принимательства должна базироваться на планах социально-экономического развития регионов, учи­тывать в полной мере интересы базисных предпри­ятий российской экономики, определяющих стра­тегию стабилизации и выхода из кризиса. Ни одна экономическая реформа в Европе или Японии не проводилась на базе исключительно принципов либеральной политики, протекционизм всегда был важнейшей установкой, определяющей, в значи­тельной степени, механизмы поэтапного достиже­ния целей, методы государственного регулирова­ния, социальную адаптацию и цену проводимых реформ в целом.

В этой связи возникает объективная необходи­мость более детального анализа отраслевой струк­туры малого предпринимательства. В частности, де­ятельность предприятий малого бизнеса в силу вы­сокой адаптации к изменяющимся условиям рын­ка наиболее оправдана в таких отраслях экономики, как легкая, пищевая, лесная промышленность, строительство, мелкооптовая и розничная торгов­ля, инновационная деятельность.

Реструктуризация отраслей и реформирование предприятий, развитие кооперационных связей крупного производства с малыми предприятиями целесообразно в наукоемких отраслях — автомоби­лестроении, авиастроении, оборонной промышлен­ности, металлургии.

Вместе с тем представляется целесообразным расширение сферы влияния малого бизнеса и в дру­гих составляющих российской экономики. К приме­ру, почему бы малому предпринимательству не на­чать осваивать такое перспективное направление -как проведение энергоаудита и внедрение энерго­сберегающих технологий на предприятиях страны?

Осуществление этих целей предусматривает ши­рокое использование малыми предприятиями современных финансово-кредитных механизмов, вов­лечение малых предприятий в реализацию государ­ственных и муниципальных заказов, стимулирова­ние инновационных инициатив малых предприя­тий, совершенствование их информационного обес­печения.

В качестве самостоятельной проблемы следует выделить вопрос обучения и переподготовки кад­ров. Именно в сфере бизнеса формируется сред­ний класс населения — класс будущего. Поэтому в подготовке кадров среднего и малого предпри­нимательства необходимо усилить психологичес­кую составляющую. Уже сегодня надо психоло­гически готовить предпринимателей к тем кол­лизиям, которые у нас время от времени проис­ходят, и, конечно же, поднимать деловую культуру, а также ответственность за свои обя­зательства.

Думается, что реализация обозначенных направ­лений позволит малому и среднему бизнесу значи­тельно увеличить свою роль в социально-экономи­ческой жизни государства, уверенно заняв подоба­ющее место в хозяйственном комплексе обновлен­ной России.

1.2. Правовые основы малого бизнеса

Те, кто впервые сталкивается с малыми предприятиями, обычно допускают типичную ошибку: считают малые предприятия одним из видов предприятий, подобно государственным, арендным, совместным, семейным и т.д. Это неверно, малые предприятия в этот перечень не могут быть включены. Малые – это не вид, не организационно-правовая форма, а размер предприятия. Малое предприятие – всегда какое-то применительно к выделяемым в законодательстве видам предприятий. Из всех имеющихся видов предприятий: государственных, коллективных, совместных, кооперативов и т.д., выделяется их часть по критериям численности работающих. Таким образом, существуют малые государственные, малые совместные, малые частные и прочие виды малых предприятий.

В этой связи становится очевидным, для малых предприятий не существует какой-то универсальной, общей для всех их видов системы ценообразования, материально-технического снабжения, оплаты труда, управления и т.д. Все эти системы функционирования предприятия определяются по их видам.

Бытует и еще одно широко распространенное заблуждение, будто бы вид малого предприятия предопределяется тем, какая организация является его учредителем. Безусловной связи здесь нет. Малые предприятия могут создаваться гражданами, членами семьи и совместно с другими лицами, государственными, арендными, совместными предприятиями, общественными организациями и т.д. Кроме того, малые предприятия могут создаваться совместно указанными органами, предприятиями, организациями и гражданами.

Если учредителем малого предприятия является государственная организация, то это отнюдь не означает, что новое образование будет именно малым государственным предприятием. Имущество, выделяемое из состава государственного предприятия, может быть сдано в аренду кооперативом. Вид созданного предприятия – кооператив. Могут быть и другие варианты.

В то же время индивидуальные и семейные частные предприятия, названные так именно применительно к учредителям, не могут быть иного вида. То есть по таким видам малых предприятий учредительство и вид малых предприятий совпадают.

Человечество накопило достаточно богатый опыт распределения предприятий на группы в зависимости от их размера. При этом не существует какого-то единого для всех стран универсального критерия выделений малых предприятий. Каждое государство в зависимости от национальности, производственных градаций, отраслевой культуры экономики устанавливает свои критерии распределения предприятий по их размерам.

Например, во Франции очень малыми предприятиями считаются производства с числом занятых до 10 человек, малыми – от 10 до 100, средними от 100 до 500 и крупными свыше 500 человек. Малые и средние предприятия составляют около 99% численности всех предприятий и на них трудится примерно 67% всех занятых.

В Японии к категории малых и средних предприятий относятся юридически самостоятельные компании с числом занятых до 300 человек или объемом основного капитала до 100 млн. иен в отраслях обрабатывающей промышленности, строительстве, транспорте, связи, в коммунальном хозяйстве; до 100 человек (или до 30 млн. иен капитала) – в оптовой торговле и до 50 человек (или 10 млн. иен капитала) – в розничной торговле и сфере услуг. Мелкие и средние компании составляют более 99% общего их числа и на них трудится свыше 80% всех занятых.

В нашей стране, согласно принятому 14 июля 1995 г. Федеральному закону “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”, под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства не превышает 25% и в которых численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;

в оптовой торговле – 50;

в розничной торговле и бытовом обслуживании – 30;

в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

Таким образом, определен критерий выделения малых предприятий – по численности работающих. Несовершенство данного критерия, да и других критериев также, очевидно. Например, на электростанции, где многомиллионные основные фонды приводятся в действие несколькими работниками.

Видимо универсальных критериев выделения малых предприятий, позволяющих безошибочно сортировать предприятия, не существует. Поэтому представляется целесообразным, ориентируясь точно на численность работников, определять по каждой отрасли, с учетом специфики производства, какие предприятия нельзя относить к малым. В случае возникновения спорных вопросов, решать их в индивидуальном порядке.

Малый бизнес в России как самостоятельное социально-экономическое явление существует уже свыше 10 лет. Действующие законодательные и нормативно-правовые акты направлены на государственную поддержку малых предприятий с целью создания благоприятных условий для их функционирования, в первую очередь предоставления льгот по налогообложению. Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.91 г. № 406 “О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР”, были определены критерии отнесения предприятий к категориям малых, предусмотрена возможность установления определенных налоговых льгот, а также создания фондов финансовой поддержки за счет бюджетных средств.

В соответствии с законом РСФСР “О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках”, Правительство РФ в апреле 1993 г. приняло постановление об образовании фонда поддержки предпринимательства и развития конкуренции (с декабря 1995 года он был переименован в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства).

А в июне 1995 г. был принят федеральный закон “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”, определивший общие положения поддержки малых предприятий, формы и методы государственного стимулирования, а также регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

Указом Президента РФ в июне 1995 г. был образован Государственный комитет РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства. В апреле 1994 г. Правительством РФ одобрена целевая Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в России на 1994 - 1995 гг.

В ней были определены основные направления, цели и приоритеты в данной области, включая совершенствование законодательства, развитие системы финансово-кредитной поддержки, информационное и консультационное обеспечение малых предприятий, содействие в реализации контрактов для обеспечения государственных нужд и др.

В 1996 г. Государственной Думой была утверждена вторая Федеральная программа государственной поддержки предпринимательства на 1996-1997гг.

2. Специфика финансового менеджмента малого предприятия

2.1. Риск в малом бизнесе

Успех в мире бизнеса решающим образом зависит от правильности и обоснованности выбранной стратегии предпринимательской деятельности. При этом должны учитываться вероятности критических ситуаций. Было бы в высшей степени наивным считать возможной предпринимательскую деятельность без риска.

Для любого бизнеса важным является не избежание риска вообще, а предвидение и снижение его до минимального уровня.

Переход России на рельсы рыночной экономики в сложившихся условиях не имеет альтернативы, но чреват многими трудностями и противоречиями. О них не­обходимо знать широкому кругу населения и прежде всего предпринимателям, вырабатывающим стратегию и тактику организации и развития своего дела.

Проблема риска и дохода является одной из ключевых концепций в финансовой и производственной деятельности предприятий.

В словаре Вебстера "риск" определяется как "опас­ность, возможности убытка или ущерба". Следовательно, риск относится к возможности наступления какого-либо неблагоприятного события. Под "риском" принято понимать вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой де­ятельности. Современная рыночная среда немыслима без риска. Принято различать следующие основные виды рисков:

1) производственный риск, связанный с возможностью невыполнения фирмой своих обязательств по контракту или договору с заказчиком;

2) финансовый (кредитный) риск, связанный с возможностью невыполнения фирмой своих финансовых

обязательств перед инвестором в результате использо­вания для финансирования деятельности фирмы долга;

3) инвестиционный риск, связанный с возможным обесцениванием инвестиционно-финансового портфеля, состоящего как из собственных ценных бумаг, так и приобретенных;

4) рыночный риск, связанный с возможным коле­банием рыночных процентных ставок как собственной национальной денежной единицы, так и зарубежных курсов валют.

Анализ риска производится в последовательности, приведенной на рис.1.

Все участники проекта заинтересованы в том, чтобы исключить возможность полного провала проекта или хотя бы избежать убытка для себя. В условиях нестабильной, быстро меняющиеся ситуации, участники, вынуждены учитывать все возможные последствия от действия своих конкурентов, а также изменение рыночной ситуации.

Назначение анализа риска — дать потенциальным партнерам необходимые данные для принятия решений о целесообразности участия в проекте и предусмотреть меры по защите от возможных финансовых потерь.

Рис.1 Блок-схема анализа риска.

Когда говорят о необходимости учета риска при уп­равлении проектами, обычно имеют в виду основных его участников: заказчика, инвестора, исполнителя (под­рядчика) или продавца, инвестора и покупателя, а так­же страховую компанию.

При анализе риска любого из участников проекта используются критерии, предложенные известным американским экспертом Б. Берлимером:

• потери от риска независимы друг от друга;

—потеря по одному направлению из "портфеля рисков" не обязательно увеличивают вероятность потери по Другому (за исключением форс-мажорных обстоя­тельств);

— максимальный возможный ущерб не должен Пре­вышать финансовых возможностей участника.

Риск обычно подразделяется на два типа — динамический и статический.

Динамический риск — это риск непредвиденных изменений стоимости основного капитала в следствии принятия управленческих решений или непредвиденных изменений рыночных или политических обстоятельств. Такие изменения могут привести как к потерям, так и к дополнительным доходам.

Статический риск — это риск потерь реальных активов вследствии нанесения ущерба собственности, а также потерь дохода из-за недееспособности организации. Этот риск может привести только к поте­рям.

Анализ рисков можно подразделить на два взаимно дополняющих друг друга вида: качественный и количественный.

Качественный анализ может быть сравнительно простым, его главная задача—определить факторы риска, этапы и работы, при выполнении которых риск возникает и т. д., то есть, установить потенциальные области риска, после чего — идентифицировать все воз­можные риски.

Количественный анализ риска, т.е. численное опре­деление размеров отдельных рисков и риска проекта в целом - проблема более сложная.

Все факторы, так или иначе влияющие на рост сте­пени риска в проекте, можно условно разделить на две группы: Объективные и субъективные.

К объективным факторам относятся факторы, независящие непосредственно от самой фирмы: это инфляция, конкуренция, анархия, политические и эко­номические кризисы, экология, таможенные пошлины, наличия режима наибольшего благоприятствия, возмож­ная работа в зонах свободного экономического предпринимательства и т.д.

К субъективным факторам относятся факторы, ха­рактеризующие непосредственно данную фирму; это производственный потенциал, техническое оснащение, уровень предметной и технологической специализации, организации труда, уровень производительности, труда, степень кооперированных связей, уровень техники безопасности, выбор типа контрактов с инвестором или за­казчиком и т.д. Последний фактор играет важную роль для фирмы, т.к. от типа контракта зависит степень риска и величина вознаграждения по окончании проекта.

Высокая степень риска проекта приводит к необ­ходимости поиска путей ее искусственного снижения.

В практике управления проектами существует три способа снижения риска:

— распределение риска между участниками проекта (передача части риска соисполнителям);

— страхование;

— резервирование средств на покрытие непредвиде­нных расходов;

Распределение риска между участниками проекта.Обычная практика распределения риска заключается в том, чтобы сделать ответственным за риск того участника проекта, который в состоянии лучше всех расчитывать и контролировать риски. Однако в жизни часто бывает так, что именно этот партнер недостаточно крепок в финансовом отношении, чтобы преодолеть последствия от действия рисков.

Фирмы-консультанты, поставщики оборудования и даже большинство подрядчиков имеют ограниченные средства для компенсации риска, которые они могут использовать, не подвергая опасности свое существо­вание.

Распределение риска реализуется при разработке финансового плана проекта и контрактных документов.

Как и анализ риска, его распределение между участниками проекта может быть качественным и количественным.

Для количественного распределения риска в проек­тах предлагается использовать так называемую концеп­туальную модель (рис.2)

Рис.2. Общая концептуальная модель процесса распределения риска между заказчиком и подрядчиком

Модель базируется на стандартных методах решений, основой которых является дерево "вероятно­стей и решений", используемое для установления после­довательности решений.

Последовательность решений по выбору того или иного заказа определяется на стадии формирования портфеля заказов. Эта проблема носит двойственный характер, обусловленный участием в инвестиционном проекте по меньшей мере двух сторон покупателя и продавца, или заказчика и исполнителя.

С одной стороны заказчик стремиться по возмож­ности уменьшить стоимость контракта, при этом все требования по срокам и качеству должны быть выполнеными. С другой стороны исполнитель при формировании портфеля заказов стремится к получению максимальной прибыли. Прибыль исполнителя, т.е. оценка портфеля заказов, может быть определена по следующей формуле:

П = (К + У1)^P(Y1) -(К + Y2)^P(Y2)... (К + Yn)^P(Yn) (2.26)

где П — прибыль фирмы с учетом неопределен­ности;

К — первоначальный капитал фирмы;

Yi — возможная прибыль фирмы;

i = 1, ... ,n;

n — число возможных исходов событий при выпол­нении проекта;

P(Yi) — вероятность каждого исхода.

Рост размеров и продолжительность инвестирования, проектов, разнообразие и сложность, внедрение новых методов и технологий в их реализацию, высокая динамичность внешней среды, окружающей любую фирму, конкуренция, инфляция и другие отрицательные, факторы приводят к росту степени риска в процессе осуществления проекта.

Качественное распределение риска подразумевает, что участники проекта принимают ряд решений, кото­рые либо расширяют, либо сужают диапазон потенциальных инвесторов. Чем большую степень риска участники намериваются возложить на инвесторов, тем труднее участникам проекта привлечь опытных инвесто­ров к финансированию проекта.

Поэтому участникам проекта рекомендуется при ве­дении переговоров проявлять максимальную гибкость относительно того, какую долю риска они согласны на себя принять. Желание обсудить вопрос о принятии участниками проекта на себя большей доли риска может убедить опытных инвесторов снизить свои требования.

Страхование риска. Большинству крупных проектов свойственна задер­жка в их реализации, что может привести для заказчика к такому увеличению стоимости работ, которое превысит первоначальную стоимость проекта.

Например, в результате несвоевременного подклю­чения линий электроснабжения. В этом случае штраф за задержку, который должен заплатить подрядчик, ока­жется значительно меньше потерь заказчика.

Выход из такой ситуации заключается в том, что к участию в проекте необходимо привлекать страховые компании.

Страхование риска есть по существу передача опре­деленных рисков страховой компании. Рассмотрим этот вопрос на примере возведения крупного строительного комплекса.

Могут быть применены два основных способа стра­хования: имущественное страхование и страхование от несчастных случаев.

Имущественное страхование может иметь следу­ющие формы:

— страхование риска подрядного строительства;

— страхование морских грузов;

— страхование оборудования, принадлежащего под­рядчику.

Страхование от несчастных случаев включает:

— страхование общей гражданской ответственности;

— страхование профессиональной ответственности.

По возможности, такие стандарты должны четко определяться контрактом, что снижает вероятность появления недоразумений в отношении критериев для определения юридической ответственности.

Договоры страхования профессиональной ответст­венности заключаются на время выполнения услуг под­рядчиком, а также на гарантийный период. Обычно эти договоры включают предельный уровень страхового возмещения, указываемый либо в исчислении по годам, либо в целом по страхуемому проекту.

Резервирование средств на покрытие непредвиденных расходов. Создание резерва средств на покрытие непредвиде­нных расходов представляет собой способ борьбы с риском, предусматривающий установление соотношения между потенциальными рисками, влияющими на стоимость проекта, и, размером расходов, необходимых для преодоления сбоев в выполнении проекта.

Основной проблемой при создании резерва на пок­рытие непредвиденных расходов является оценка потенциальных последствий рисков.

Для определения первоначальных сумм на покрытие непредвиденных расходов, переоценки их в процессе работы над проектом и уточнения сумм резерва бу­дущих проектов на основе фактических данных могут использоваться все изложенные выше методы качествен­ного и количественного анализа риска.

При определении суммы резерва на покрытие не­предвиденных расходов необходимо учитывать точность первоначальной оценки стоимости проекта и его эле­ментов в зависимости от этапа проекта, на котором про­водилась эта оценка.

Точность оценки стоимости проекта влияет на раз­мер резерва на покрытие непредвиденных расходов.

Если оценка не учитывает в полной мере реальное влияние на проект потенциального риска, то неизбежен значительный перерасход средств.

Тщательно разработанная оценка непредвиденных расходов сводит до минимума перерасход средств.

Определение структуры резерва на покрытие не­предвиденных расходов может производиться на базе одного из двух подходов.

При первом подходе резерв делится на две части: на общий и специальный.

Общий резерв должен покрывать изменения в смете, добавки к общей сумме контракта и другие аналогичные элементы.

Специальный резерв включает в себя надбавки на покрытие роста цен, увеличение расходов по отдельным позициям, а также на оплату исков по контрактам.

Многие практики считают, чти надбавки на пок­рытие роста цен должны учитываться отдельно от не­предвиденных расходов. Это особенно актуально, когда контракты предусматривают изменение условий платежи или пересмотр условий контрактов в соответствии с публикуемыми индексами инфляции.

Второй подход к созданию структуры резерва пред­полагает определение непредвиденных расходов по видам затрат, например, на заработную плату, ма­териалы, субконтракты.

Такая дифференциация позволяет определить сте­пень риска, связанного с каждой категорией затрат, ко­торые затем можно распространить на отдельные этапы проекта.

Дальнейшее уточнение размеров непредвиденных расходов требует установления взаимосвязи с элемен­тами структуры разделения работ на разных уровнях этого деления, в том числе, на уровне комплексов (пакетов) работ. Преимущество такого детального раз­деления работ заключается в том, что оно помогает приобрести опыт и создать базу данных корректировки непредвиденных расходов.

Этот подход обеспечивает достаточный контроль за непредвиденными расходами, однако необходимость использования для этого большего числа данных и оце­нок позволяет применять его только для относительно небольших проектов.

Резерв на непредвиденные расходы определяется только по тем видам затрат, которые вошли в первоначальную смету.

Резерв не должен использоваться для компенсации затрат, понесенных вследствие неудовлетворительной работы.

В общем случае резерв может использоваться для следующих целей:

— выделение ассигнований для вновь выявленной работы по проекту;

• увеличение ассигнований на работу, для выполнения которой было выделено недостаточно средств;

• временное формирование, бюджета с учетом работ, для которых необходимые ассигнования еще не выделены;

— компенсация непредвиденных изменений трудо­затрат, накладных расходов и т.п., возникающих в ходе работы над проектом.

Текущие расходы резерва должны отслеживаться и оцениваться чтобы обеспечить наличие остатка на пок­рытие будущих рисков.

Непредвиденные расходы включаются в бюджет как самостоятельная статья и утверждаются ответственным руководителем.

После выполнения работы, для которой выделен резерв на покрытие непредвиденных расходов, можно сравнить плановое и фактическое распределение не­предвиденных расходов, и на этой основе определить тенденции использования непредвиденных расходов до завершения проекта. При этом неиспользованная часть выделенного резерва на покрытие непредвиденных рас­ходов может быть возвращена в резерв проекта.

В простых проектах бюджет для покрытия Не­предвиденных расходов может быть передан в распоря­жение менеджера проекта, который получает право использовать его в течении определенного времени или для определенных целей. Если, например, увеличение объема работ рассмотрено и принято, бюджет менеджера проекта для покрытия непредвиденных расходов увеличивается, а использованная часть резерва может быть отнесена на общую смету проекта.

Определенная часть средств, предназначенная для покрытия непредвиденных расходов, обычно называемая общим резервом, должна остаться под прямым контро­лем высших руководителей.

Финансирование проекта является одним из наибо­лее важных условий обеспечения эффективности его выполнения.

Финансирование должно быть нацелено на решение двух основных задач:

— обеспечение потока инвестиций, необходимого для планомерного выполнения проекта;

— снижение капитальных затрат и риска проекта за счет оптимальной структуры инвестиций и получения налоговых преимуществ.

План финансирования проекта должен учесть следу­ющие виды рисков:

— риск нежизнеспособности проекта;

— налоговый риск;

— риск неуплаты задолженностей;

Риск нежизнеспособности проекта.

Инвесторы должны быть уверены, что предполагае­мые доходы от проекта будут достаточны для покрытия затрат, выплаты задолженностей и обеспечения окупае­мости любых капиталовложений.

Кроме того, финансирование проекта должно удов­летворять существующим федеральным тестам на "адек­ватную надежность", чтобы определенные инстуциональные инвесторы, например, страховые компании, по­лучили возможность осуществлять инвестиции в проект.

При обсуждении данного типа гарантий участники проекта должны проявить определенную гибкость в отношениях с инвестором. Например, если при финансировании проекта появляются трудности с одним из наиболее серьезных тестов на адекватные гарантии— гарантии выплаты процентов, — то проект может удов­летворять требованиям другого теста —например, на наличие контракта на приобретение какой-либо организацией продукта, являющегося результатом реализации проекта.

Налоговый риск.

Налоговый риск включает:

— невозможность гарантировать налоговую скидку из-за того, что проект не вступит в эксплуатацию к определенной дате;

— потерю выигрыша на налогах из-за того, что участники прекратили работы над уже функционирующим, но экономически не оправдавшим себя проектом;

— изменение налогового законодательства, например, увеличение налога на собственность или изменение плановой нормы амортизации перед тем как запустить проект в эксплуатацию;

— решения налоговой службы понижающие налого­вые преимущества в результате осуществления проекта. Инвесторам, как правило, удается частично защитить себя от налогового риска посредством соответ­ствующих гарантий, включаемых в соглашения и контр­акты.

Риск неуплаты задолженностей.

Даже успешные проекты могут столкнуться с вре­менным снижением доходов из-за краткосрочного падения спроса на производимый продукт, либо снижением цен из-за перепроизводства продукта на рынке.

Чтобы защитить себя от таких колебаний, предпола­гаемые ежегодные доходы от проекта должны перекрывать максимальные годовые выплаты по задолженно­стям.

Участники могут применить следующие меры снижения риска от неуплаты задолженностей:

— использование резервных фондов;

— производственные выплаты;

— дополнительное финансирование.

Помимо достаточности предполагаемых доходов час­то рекомендуется, чтобы план финансирования включал в себя резервный фонд выплат по задолженностям, ко­торый должен поддерживаться на определенном уровне, например, на уровне максимальных ежегодных выплат по задолженностям. Финансовые соглашения должны быть составлены таким образом, чтобы в любом из них первоначально предусматривались выплаты по задолженностям, затем на компенсацию резервного фонда и, после этого, по участкам и третьим сторонам.

В некоторых проектах вместо резервного фонда вы­плат по задолженностям может использоваться принцип производственных выплат. В проектах, обеспеченных доходами, участники обязуются осуществлять выплаты по задолженностям, гарантируя на эти цели определен­ный процент доходов, получаемых от продукта, производимого по проекту. При этом недостаточность поступающих из этого источника сумм для оплаты за­долженностей не рассматривается как невыполнение обязательств: возникающий дефицит суммируется и вы­носится на срок окончательной выплаты задолженности.

План должен предусматривать возможности до­полнительного финансирования, необходимость в кото­ром может возникнуть из-за задержки, значительного увеличения масштабов проекта или проблем, связанных с эксплуатацией. Необходимо установить контакт с отдельными кредиторами для обеспечения покрытия не­предвиденных расходов.

После осуществления участниками проекта надеж­ных мер по снижению риска неуплаты задолженностей, инвестор может применять соответствующие гарантии частичных или полных выплат задолженностей в опре­деленные этапы проекта или по его завершению.

Кроме того, правительственные организации могут предоставить правительственные гарантии, экспертные гарантии или защиту политического риска.

2.2. Государственная поддержка малого бизнеса в России. Финансирование и инвестиционная поддержка.

В условиях глубокого экономического кри­зиса и крайней ограниченности ресурсов для капиталовложений в экономику России пробле­ма приоритетности выбора направлений инве­стиционной деятельности приобретает чрезвы­чайное значение. Учитывая данное обстоятель­ство, надо включать в систему таких приорите­тов и сферу малого и среднего бизнеса. Это вытекает не из конъюнктурных, политических или идеологических установок, а из объектив­ного хода социально-экономических процессов, из того, каковы место и перспективы данной сферы в решении ряда остроактуальных для нашей страны задач (создания конкурентной среды, повышения уровня и эффективности за­нятости населения, отработки и распростране­ния новых технических решений и др.)¹.

Между тем пока нет оснований говорить о том, что российский малый и средний бизнес (МСБ) реально пользуется какими-то предпоч­тениями в распределении инвестиционных ре­сурсов; скорее имеет место противоположная ситуация, когда эта сфера оттесняется на вто­рой план. Финансирование было и остается наи­более уязвимой проблемой российского МСБ. По данным социологического опроса руководи­телей малых предприятий (МП), половине рес­пондентов при их организации пришлось огра­ничиться собственными сбережениями; немно­гим более четверти сумели получить кредит, а менее 20% — привлечь средства вкладчиков². Самая серьезная проблема на начальной стадии, как отмечают предприниматели, — финансы и помещения, затем отношения с местными орга­нами управления. При этом проблема инвести­рования остается основной на всем протяжении деятельности фирмы.

В западных странах действуют многочис­ленные коммерческие банки, страховые компа­нии, отраслевые фонды, региональные коммер­ческие отделения институциональных структур содействия малому бизнесу, огромное количе­ство региональных гарантов, благотворитель­ных фондов и ассоциаций, активно и весьма разнообразно его поддерживающие. Мы тако­го рода институтами не располагаем, что, разу­меется, существенно тормозит развитие МСБ, тем более, что и ощутимой государственной ма­териально-финансовой помощью последний не пользуется. Поэтому вполне естественно, что в настоящее время развитие сети МП не оказы­вает еще решающего влияния на формирование товарных рынков, а поддержание предпринима­тельской активности в сфере МСБ не имеет не­обходимой почвы. Положение с обеспеченнос­тью этих предприятий материальными, энерге­тическими и финансовыми ресурсами не толь­ко не улучшается, но в последние годы, напро­тив, ухудшается. Согласно результатам выбо­рочных обследований деловой активности ма­лого предпринимательства в промышленности, строительстве и розничной торговле, проведен­ных в 1995—1996 гг., запасы сырья и материа­лов сократились примерно у 40% малых хо­зяйств. Сложившийся уровень заказов и обес­печенности ресурсами большинство предпринимателей оценивали как находящееся на уров­не «ниже нормального», хотя, в отличие от круп­ных предприятий, в сфере МСБ наблюдаются некоторые тенденции стабилизации экономи­ческого положения. Так, в течение 1995— 1996 гг. на малых предприятиях достаточно ста­бильными оставались численность занятых и уровень использования производственных мощ­ностей.

Несмотря на то, что капитальные вложения МП составляют достаточно внушительную сум­му (11% от капиталовложений в экономику Рос­сии за счет всех источников финансирования), активность малых предприятий промышленно­сти в области инвестиций весьма низка. Опро­сы показали, что среди причин, влияющих на ограничение инвестиционной деятельности, около 60% респондентов выделяют высокий уровень налогообложения, 30 — высокие тем­пы инфляции, более 30% — общую экономи­ческую и политическую нестабильность.

Лица, возглавляющие МП, критически ха­рактеризуют конкурентоспособность своей про­дукции: «средней» применительно к внутрен­нему рынку ее полагают лишь несколько более 50% руководителей. Низкая конкурентоспособ­ность продукции соответственно сдерживает спрос на нее.

Руководители обследованных малых пред­приятий основными факторами, сдерживающи­ми их инновационную деятельность, считают недостаток собственных средств (около 75% опрошенных), высокие налоговые ставки (бо­лее 60%), неприемлемые условия инвестирова­ния и кредитования (25%).

Анализ источников финансирования пред­приятий МСБ показывает, что наиболее доступ­ными для этой сферы являются внутренние ис­точники развития — их используют более трех четвертей предприятий, тогда как из внешних источников черпает какие-то ресурсы лишь один из четырех субъектов малого бизнеса.

Данные опроса показывают, что первое ме­сто среди источников финансирования занима­ют доходы от собственной деятельности МП, на это указали два из трех его участников. Вто­рое место занимает другой внутренний источ­ник — личные средства учредителей МП (21,7%). На третьем месте — частный кредит, к нему прибегают 17,9% МП. Прочие источни­ки используют около 10—15% таких предпри­ятий. При этом свыше 20% опрошенных руко­водителей МП считают, что их предприятия вообще не имеют возможности развиваться.

Более полное представление о характере инвестирования сферы МСБ дают результаты опросов о направлении вложений средств МП. Согласно этим сведениям, лидируют МП, на­правляющие инвестиции в оборудование и транспорт (57,5%); на втором месте — те, чьи вложения идут на пополнение оборотных средств (44,3%). Многие предприятия вклады­вают значительные средства в ремонт помеще­ний и рекламу (около 38%); приблизительно 20% МП направляют ресурсы на обучение сво­его персонала. Сравнение данных по группам МП свидетельствует о ряде различий, связан­ных со спецификой сфер деятельности. Напри­мер, МП торговли значительно чаще пополня­ют свои оборотные средства (76%), но отстают во вложениях в человеческий капитал — всего 8% их количества занимаются обучением сво­их сотрудников, тогда как по всей выборке — 20,8%.

Одной из главных проблем развития МП является их слабое инвестирование в связи с повышенными в данной области рисками при кредитовании. Последние вызваны следующи­ми факторами: малые предприятия обычно не имеют возможности самостоятельно предоста­вить стопроцентную гарантию по своим обяза­тельствам, не существует отлаженной системы гарантий и страхования их инвестиционной деятельности; кадровый состав МСБ обычно не имеет достаточной экономической подготовки и потому зачастую представляет слабо прора­ботанные инвестиционные проекты; что же ка­сается консалтинговых услуг по ведению биз­неса и подготовке инвестиционных проектов, то они, как правило, для предприятий МСБ слишком дороги.

Во всех цивилизованных странах предприниматели не представляют, как можно не застраховать наиболее опас­ные риски, связанные с производственной деятельностью.

В настоящее время наряду с образованием новых малых предприятий наблюдается процесс банкротства ранее действовавших, что в целом ряде случаев связа­но с уничтожением или потерей их имущества в ре­зультате пожаров и других неблагоприятных событий. Для малых предприятий каждое такое событие может стать катастрофическим. Возрождение их как правило проблематично, если руководитель не принял своев­ременных мер по защите имущественных интересов и возложению на себя ответственности за жизнь и здо­ровье работников путем заключения договоров стра­хования. .

Страхование способно оказывать существенное влия­ние на финансовое состояние и развитие малого бизнеса.

В настоящее время еще не все средние и мелкие предприятия проявляют активность на национальном рынке. Заключение ими договоров страхования в зна­чительной мере сдерживается их финансовыми возмож­ностями. Но именно в переходный к рыночной эконо­мике период в целях развития и стабильности малого бизнеса предпринимателям необходимо обеспечить страховую защиту своих имущественных интересов и ответственности перед третьми лицами через систему страхования.

В последнее время в печати появились сообщения, что многие страховые компании и их фирмы с большой настороженностью относятся к малым предприятиям при заключении договоров имущественного страхова­ния, рассматривая их как источник повышенного риска. Ужесточение же страховыми компаниями требований к порядку заключения договоров вполне оправдано.

Страховые компании оказали существенную помощь большинству малых предприятий при их становлении и продолжают оказывать ее в процессе функциониро­вания. Как правило, коммерческие банки выдают та­ким предприятиям краткосрочные кредиты только при условии, что гарантия их возврата будет обеспечена договором страхования ответственности заемщика за непогашение кредита, заключенного заемщиком со страховой организацией в пользу банка. Но все равно банки не всегда выдают кредиты даже в этом случае, а после кризиса 1998 года страхование практически прекратилось.

Многие страховые компании по заключенным с малыми предприятиями договорам страхования ответ­ственности заемщика за непогашение кредитов потер­пели крупные убытки в связи с невозвратом полученных средств кредиторам, а некоторые обанкротились, пос­кольку заемщики скрылись. Основной причиной этих негативных явлений послужило то, что в целом ряде случаев страховые компании принимали на страхова­ние риски ответственности без достаточной проработ­ки обоснованности целевого использования кредитов и гарантий обеспечения их возврата.

Мелким и средним предприятиям для развития их производственной деятельности необходима государ­ственная поддержка, протекционистская политика по отношению к малому бизнесу. Должны быть созданы твердые законодательные гарантии для стабильной ра­боты мелких и средних предпринимателей, стимули­рующие их деятельность по производству отечественных товаров на уровне мировых стандартов, а также сель­скохозяйственной продукции.

В целях снижения налогооблагаемой базы пред­приятий страховые союзы, ныне объединившиеся во Всероссийский союз страховщиков, неоднократно об­ращались в Правительство Российской Федерации по вопросу включения страховых взносов по договорам страхования имущества предприятий, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц в себестоимость продукции (работ, услуг).

На деятельность предприятий малого бизнеса негативно влияет откровенно фискальная государствен­ная налоговая политика, в ряде случаев доходящая до абсурда.

Так, если руководство предприятия в целях соци­альной защиты имущественных и личных интересов работников своего предприятия заключит договоры страхования их имущества и страхования жизни с уп­латой страховых взносов за счет средств предприятия, то по действующему налоговому законодательству сум­мы взносов должны быть включены в налогооблагаемую базу при исчислении налога каждому конкретному работнику.

Более того, если наступит страховой случай и за­страхованному страховая компания выплатит возмеще­ние по имущественному страхованию в покрытие ущерба или страховое обеспечение по личному, то вы­плаченные суммы включаются в совокупную налогооблагаемую базу получившего эти суммы.

Законодатель, устанавливая нормы по подоходному налогу с физических лиц, исключил такое нравственное понятие, как необходимость защиты имущественных и личных интересов предприятия его руководителем и посчитал суммы, выплачиваемые по договорам стра­хования в возмещение ущерба, доходом пострадавше­го от страхового события. В результате в ряде случаев размер страхового возмещения уменьшается до 40%.

Проводимая государством налоговая политика и в отношении страховых компаний серьезно осложняет функционирование страхового рынка России. Налоговые нормы, установленные законодательством для страховых компаний необоснованно приравнены к банковской системе. В связи с этим финансовое становление стра­ховых компаний происходит крайне медленно.

В настоящее время большинство крупных предпри­ятий для покрытия страховых рисков предпочитают заключать договоры с иностранными страховыми ком­паниями. В результате десятки миллионов валютных средств в виде страховой премии уходят за рубеж.

В целях активизации национального страхового рынка, увеличения его емкости и финансовых возмож­ностей российских страховых компаний было бы це­лесообразно пересмотреть отношений к страхованию, снизить размеры налогов на страховые операции. Это создает возможность расширить страховые операции и значительно увеличить объем инвестиций в экономи­ку государства.

По данным опроса руководителей МП, в до­ступе к кредитным ресурсам они испытывают на себе как общую жесткость кредитно-денеж­ной политики, так и проявление дискримина­ционной политики банков по отношению к МСБ. При этом среди трудностей в доступе к кредитам лидируют ценовые ограничения (очень высокие проценты отметили 47,6% ру­ководителей МП), затем следует комплекс не­ценовых ограничений — нереальный залог и гарантии (21,9%), ограниченность сроков кре­дитования (14,3%), недоступность инвестици­онных кредитов (10,5%), далее — субъективные оценки дискриминирующих условий (17,1%), при этом роль организационных факторов не­велика.

Коммерческие банки не заинтересованы в кредитовании малых предприятий из-за отсут­ствия отработанных технологий по инвестиро­ванию их, необходимости рассмотрения боль­шого количества инвестиционных проектов при высокой себестоимости операций по их прора­ботке. Банки не хотят рисковать, поскольку уже имеют негативный опыт исчезновения креди­туемых фирм, невозврата кредитов, сокрытия залога, в том числе в сфере МСБ. Поэтому для обеспечения страховки и возможности контро­ля круг кредитуемых организаций ограничивается теми, которые держат расчетный счет в бан­ке, являющемся предполагаемым кредитором. Банки избегают кредитовать вновь организован­ные фирмы, при этом обязательно требуют за­лог при гарантии от третьей стороны, которая может поручиться за МП своим имуществом. Уровень процента учитывает степень риска, который для МП достаточно высок; стандарт­ные сроки, на которые предоставляется кредит колеблются от трех месяцев до полугода.

Отсюда вывод: российским банкам необхо­димо развивать финансовые услуги для МСБ, соответствующие тем, что существуют на За­паде. Прежде всего это относится к необходи­мости детальной проработки и экспертизы каж­дого проекта, независимо от суммы кредитова­ния, и к совершенствованию способностей бан­ков оценивать ссуды, основываясь более на зна­нии рынка и потенциальных ресурсов предпри­ятий, чем на стоимости их основных фондов и размере залога.

Большого внимания заслуживают появив­шиеся и заметно развившиеся специфические негосударственные структуры поддержки мало­го и среднего предпринимательства. Одной из первых таких структур стало созданное в 1992 г. Российское агентство поддержки малого и сред­него бизнеса (далее Российское агентство). Его основная задача состоит в содействии развитию предпринимательской активности населения путем предоставления широкого комплекса кон­сультационных, информационных и экспертных услуг для начинающих предпринимателей, ма­лых и средних предприятий. Речь идет о кон­сультациях по вопросам экономической, финан­совой, налоговой политики и ведению бухгал­терского учета; о помощи в разработке учреди­тельных документов, в регистрации предприя­тий и лицензировании их деятельности, выра­ботке фирменного стиля; об обучении (на ос­нове специальных программ, разработанных Российским агентством при участии британс­ких специалистов) практическим деловым на­выкам для успешного развития собственного дела (имеются в виду бизнес-планирование, маркетинг, реклама, этика предпринимательства и др.); об оказании информационно-справочно­го содействия по внешнеторговым операциям, таможенным вопросам и другим проблемам нормативно-правового характера.

Российское агентство постоянно стремится к расширению сферы своей деятельности. В последнее время это прежде всего касается воп­росов поддержки инвестиционной активности предприятий МСБ. Для этого в структуре агент­ства выделен специальный инвестиционный отдел, задачи которого сейчас таковы: подготов­ка и проведение обучения и консультирования по вопросам составления бизнес-планов, по инвестиционному проектированию и финансо­вому менеджменту; разработка и проведение экспертизы инвестиционных проектов; поиск источников их финансирования. Оно является официальным агентом Федерального фонда поддержки малого предпринимательства по от­бору предпринимательских проектов для пре­доставления кредитов. С участием агентства в рамках реализации Федеральной программы го­сударственной поддержки малого предпринима­тельства в РФ на 1996—1997 гг. разработана «Методика конкурсного отбора и экспертизы инвестиционных проектов в сфере малого пред­принимательства».

Функции Российского агентства по началу были в большой степени ориентированы на по­требности развития МСБ в московском регионе, теперь оно стало играть роль неформальной ме­тодической и координирующей организационной структуры и в общероссийском масштабе.

Реализуется эта роль в значительной степе­ни через активное участие в создании сети со­ответствующих региональных агентств в субъектах РФ (в настоящее время действует уже 47 таких агентств). Эта деятельность Российс­кого агентства была предопределена федераль­ными органами власти: в декабре 1994 г. Пра­вительство РФ приняло специальное постанов­ление № 1434 «О сети региональных агентств поддержки малого предпринимательства». Этим документом принята схема финансирова­ния работ по созданию сети региональных агентств за счет ассигнований из государствен­ного бюджета, выделяемых по каналам Феде­рального фонда поддержки малого предприни­мательства. Региональные агентства поддерж­ки малого и среднего бизнеса являются орга­низациями, специально создаваемыми для ока­зания физическим и юридическим лицам услуг по становлению малого и среднего предприни­мательства и обеспечению его результативного функционирования. Перечень таких услуг оп­ределяется степенью развития агентств и мо­жет включать практически все виды поддерж­ки малого и среднего бизнеса — от сугубо ин­формационного обслуживания и юридических консультаций до непосредственного участия в инвестициях. Агентства, как правило, не ста­вят своей основной целью получение прибыли, и поэтому их услуги, при достаточно высоком качестве, дешевле, чем предоставляемые другими организациями, а в ряде случаев и вовсе бесплатны, если агентства функционируют в контакте с органами власти и управления всех уровней и опираются на помощь этих органов.

В настоящее время Российское агентство поддержки малого и среднего бизнеса возгла­вило работу по созданию единой информаци­онной сети региональных агентств, ведущуюся при активном участии организаций, которые имеют большой опыт в области современных информационных технологий. И это важный этап деятельности и Российского, и региональ­ных агентств. Практика показала, что опреде­ленная этапность служит весьма существенным условием эффективного организационного раз­вития отдельных региональных агентств и их сети. Она предполагает постепенное движение по мере накопления организационного опыта, стабилизации финансового положения, оснаще­ния современными организационно-техничес­кими средствами и т.п. Столь же постепенно и последовательно должен формироваться пакет предоставляемых услуг, причем не по принци­пу простого расширения их перечня, а посред­ством отбора вариантов, наиболее выгодных агентствам и необходимых в том или ином кон­кретном регионе.

Оценку перспектив деятельности агентств поддержки МСБ правомерно связывать с тем, что ее значимость постоянно подчеркивается как федеральным правительством, так и на уровне региональных властей. Это, разумеется, дает повод для оптимистических прогнозов. К сожалению, действующий механизм реальной поддержки МСБ еще нельзя признать отвечаю­щим даже нынешним объективным требовани­ям, и тем более, задачам, которые могут и дол­жны быть решены для повышении его инве­стиционной активности.

Как известно, реализация программ инвес­тиционной поддержки МСБ может иметь двоя­кое обоснование. Во-первых, содействие разви­тию малого предпринимательства является эф­фективным средством решения социальных проблем, и прежде всего проблемы занятости. Поэтому концепция социальной направленности финансовой поддержки сферы МСБ исхо­дит из того, что осуществление социально по­лезных функций малого бизнеса должно доти­роваться государством и обществом. Во-вторых, — важность развития МСБ с точки зрения эф­фективности использования народнохозяй­ственных ресурсов. При таком подходе средства, выделяемые МСБ, должны, с позиций ры­ночной экономики, рассматриваться как инвес­тиции, способные принести прибыль.

Сейчас в стране, как известно, продолжает­ся системный кризис, фактическая безработи­ца не уменьшается, а, напротив, увеличивает­ся. Это, в частности, требует широких и актив­ных мер по развитию МСБ. В то же время на­пряженность федерального и местных бюджетов, незначительность иностранных инвести­ций не позволяют сформировать материально-финансовую базу, способную обеспечить про­ведение таких мер. Очевидно, выход из создав­шегося положения может открыть разработка (и, разумеется, реализация) такой концепции ин­вестиционной поддержки сферы МСБ, при ко­торой средства, выделяемые на данные цели, должны расходоваться на формирование орга­низаций и налаживание финансовых механиз­мов, способных обеспечить высокий уровень возврата вкладываемых ресурсов. Для реали­зации этой концепции можно выделить несколь­ко основных направлений совершенствования существующей системы поддержки инвестици­онной деятельности МСБ.

1. Развитие научно-аналитического и ин­формационного обеспечения механизма инвес­тиционной поддержки сферы МСБ. Главной задачей здесь является разработка системы при­оритетов финансирования по основным направ­лениям развития малого предпринимательства и обоснование мероприятий по их реализации с целью отражения интересов всех уровней.

2. Усиление целевой направленности и пе­ренесение центра тяжести процесса активи­зации инвестиционной деятельности малых и средних предприятий на региональный уровень. Региональную политику инвестиционной под­держки таких предприятий необходимо строить с учетом качественных характеристик экономи­ки региона, формирующих особенности разви­тия и поддержки МСБ. При этом должны учи­тываться степень развития промышленного про­изводства, ресурсная база, насыщение потреби­тельского рынка, региональные проблемы заня­тости и социальной защищенности населения. Только комплексный учет всех этих факторов позволит выработать меры, обеспечивающие привлечение предпринимателей в сферы, наи­более отвечающие потребностям людей, и сти­мулировать развитие экономики в первую оче­редь за счет местных возможностей.

3. Развитие перспективных форм финанси­рования и поддержки сферы МСБ. Для усиле­ния целевой направленности инвестиционного процесса в этой сфере и повышения его эффек­тивности местные администрации должны быть с самого начала сориентированы на главные (приоритетные) направления в создании про­грессивной инвестиционной инфраструктуры МСБ.

4. Создание целостной инвестиционной ин­фраструктуры МСБ. Специализация организа­ций кредитно-финансовой системы МСБ может осуществляться по двум направлениям: а) ин­вестиционному — путем образования финансо­вых организаций, специализирующихся на ин­вестиционных операциях; б) ориентированно­му именно на операции с МП. Возможны и раз­личные комбинации указанных направлений специализации кредитно-финансовых органи­заций сферы МСБ. Но в любом случае этим организациям должны предоставляться опреде­ленные льготы со стороны федеральных и ре­гиональных органов.

К сожалению, в настоящее время создание специализированных инвестиционных банков и паевых инвестиционных фондов, аккумулиру­ющих средства частных инвесторов для разме­щения в качестве портфельных инвестиций в малые предприятия и объекты инфраструктуры МСБ, упирается в недоверие населения, страшащегося очередных «финансовых пирамид». Поэтому на начальном этапе необходима опре­деленная идеологическая подготовка населения и представителей малого бизнеса. Не менее важ­но, чтобы для повышения доверия и предостав­ления гарантий подобные специализированные инвестиционные организации создавались под эгидой государственных, общественных или коммерческих организаций, уже имеющих ус­пешный опыт работы в сфере малого предпри­нимательства и пользующихся авторитетом в этой области.

5. Роль агентств поддержки малого и сред­него бизнеса в развитии кредитно-финансового и инвестиционного механизмов сферы МСБ. Эти агентства, действуя в регионах, в силу сво­его статуса имеют ряд особенностей, ставящих их в достаточно выгодное положение в предо­ставлении соответствующих услуг. Во-первых, региональные агентства полностью специали­зированы в своей области. В отличие от мно­гих других организаций, для которых работа по поддержке МСБ является лишь временной или сопутствующей основной деятельности, эти агентства могут использовать преимущества своей специализации для эффективного посто­янного накопления опыта и информации, при­влечения высококвалифицированных специали­стов, формирования постоянных связей с соот­ветствующими административными органами и т.п. Поэтому услуги региональных агентств от­личает хорошее качество, их консультации и другие формы поддержки малого и среднего бизнеса в целом высокопрофессиональны, а рекомендации — полезны и практически осу­ществимы. Во-вторых, такие агентства могут использовать все разнообразие форм и методов предоставления поддержки малому и среднему бизнесу. Это, в свою очередь, обеспечивает комплексность предоставления соответствую­щих услуг. В-третьих, региональные агентства изначально включены в систему федеральной, региональной и местной поддержки МСБ, что немаловажно для успешной реализации их ре­гистрационных, инвестиционных и других функций. В-четвертых, региональные агентства объективно складываются в общую сеть взаи­мосвязанных и взаимно полезных организаций, охватывающих практически всю территорию России.

Правительством РФ была разработана программа по поддержанию малого и среднего бизнеса в России на 2000-2001 гг. Я думаю нужно уделить внимание некоторым моментам этой программы:

1. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ПРОГРАММЫ. НАПРАВЛЕНИЯ РЕШЕНИЯ ПОСТАВЛЕННЫХ ЗАДАЧ

Целью Программы является обеспечение благоприятных условий для развития малого предпринимательства на основе повышения качества и эф­фективности мер государственной поддержки на федеральном уровне.

Задачи Программы определяются ее конечной целью и заключаются в со­здании благоприятных условий для устойчивой деятельности малых предпри­ятий, преодолении административных барьеров, на пути развития малого предпринимательства; отработке и внедрении прогрессивных финансовых технологий поддержки Малого предпринимательства, консолидации средств и инструментов для финансировании приоритетных направлений развития ма­лого предпринимательства, интеграции финансовых механизмов малого предпринимательства в кредитно-финансовую систему России; ускоренном создании новых рабочих мест, обеспечении импортозамещения, создании условий для экономического роста, пополнении бюджетов всех уровней с ис­пользованием гибких фирм кредитования, государственного заказа, новых финансовых технологий, адресной методической, информационной, кон­сультационной, учебно-образовательной и юридической поддержки, предоставляемой инфраструктурой поддержки малого предпринимательства; кон­центрации ресурсов и оптимизации их использования при развитии инфра­структуры поддержки малого предпринимательства; практическом содейст­вии созданию новых и эффективному развитию действующих субъектов ма­лого предпринимательства, укреплении социального статуса, повышении престижа предпринимателей, расширении информационного поля для мало­го предпринимательства.

Каждая из задач имеет взаимообусловленные связи с другими, которые в зависимости от функций Государственной поддержки малого предпринима­тельства решаются по следующим направлениям:

I. Нормативно-правовое обеспечение малого предпринимательства;

II. Развитие прогрессивных финансовых технологий;

III. Реализация приоритетных направлений развития малого предприни­мательства;

IV. Повышение эффективности использования созданной инфраструкту­ры поддержки малого предпринимательства и информационных систем;

V. Научно-методическое и кадровое обеспечение малого предпринима­тельства, взаимодействие со средствами массовой информации и пропаганда предпринимательской деятельности;

VI. Международное сотрудничество в сфере малого предпринимательства.

Актуальной задачей является разработка проекта федерального закона о защите прав и законных интересов предпринимателей.

Для решения проблем, вызванных несовершенством налогообложения малых предприятий, необходимо разработать предложения о внесений изме­нений в налоговое законодательство.

Для решения проблем финансирования малых предприятий необходимо четко определить механизмы и сферы ответственности всех участников фи­нансовой системы, а также разработать и принять нормативный правовой акт, регламентирующий межбюджетные отношения при планировании и испол­нении бюджетных ассигнований на финансирование государственной поддержки малого предпринимательства.

В условиях отсутствия четко регламентированной системы кредитования предпринимателей, а также в связи с ограниченными финансовыми возмож­ностями регионов в создании новых гарантийных фондов наибольшее значе­ние принимает разработка нормативно-методических рекомендаций для структур, обладающих правом предоставлять гарантии по кредитам и займам и по работе с малыми предприятиями на основе механизмов с применением финансовых гарантий.

Кроме того, необходимо сформировать систему управления» обеспечива­ющую скоординированную работу всех звеньев кредитно-гарантийной схемы, что в итоге должно обеспечить эффективное функционирование системы га­рантийных механизмов поддержки малого предпринимательства.

При решении проблем доступа малых предприятий к имуществу реструктурируемых предприятий необходимо законодательно закрепить нормы по обязательному привлечению малых предприятий к торгам, создать перечень малых предприятий, способных по своим экономическим и производствен­ным показателям участвовать в размещении заказов на поставки продукции для государственных нужд. А введение аккредитации позволит выделить определенное количество добросовестных партнеров и закрепить их в этом качестве официально.

Для обеспечения определенного уровня защиты интересов работников малых предприятий необходимо разработать и внести изменения и дополне­ния в трудовое законодательство, учитывающие специфику правоотношений в деятельности малых предприятий.

В рамках подготовки предложений по преодолению административных барьеров, препятствующих развитию малого предпринимательства, необходи­мо предусмотреть:

составление исчерпывающего перечня организаций, допущенных к осу­ществлению контрольных функций и осуществляющих плановые и другие виды проверок деятельности субъектов малого предпринимательства;

разработку соответствующих нормативных правовых актов, устанавлива­ющих порядок проведения проверок (право доступа в помещение малого предприятия, ознакомление с документами и получение информации; обя­занности вручения предписания, ордера или иного документа, удостоверяю­щего право на осуществление контрольных функций);

ознакомление с результатами проверки;

обеспечение права предпринимателя обжаловать результаты проверки;

установление четких полномочий должностных лиц.

Необходимо усилить методическое обеспечение деятельности субъектов малого предпринимательства, поскольку представители малого бизнеса слабо владеют навыками учета, бизнес-планирования, маркетинга, финансового анализа, правовой культуры.

Для выполнения условий эффективного развития малого предпринима­тельства, формирования гибкой системы государственной поддержки малого предпринимательства необходимо скоординированное взаимодействие феде­ральных и региональных органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных организаций и объединений предпринимате­лей. При этом необходимо выделить первоочередные меры, обеспечивающие достижение этих целей:

открытость как при формировании государственной политики поддерж­ки малого предпринимательства, так и при ее реализации: наличие полной и гласной информации о содержании конкретных мер государственной поддерж­ки, установление открытых процедур распределения средств, публичная отчетность об использовании, выделенных на поддержку малого предприни­мательства средств и деятельности соответствующих государственных инсти­тутов;

учет национальных, региональных и исторических особенностей;

поощ­рение ремесел, народных промыслов, артельных и семейных форм организа­ции предпринимательской деятельности, самозанятости;

постепенный переход от государственного регулирования отдельных ас­пектов деятельности малого предпринимательства к саморегулированию че­рез предпринимательские союзы и объединения;

значительное расширение прав и возможностей субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в сфере государственной поддержки малого предпринимательства при сохранении единства стратегических целей, правовой базы и информационного пространства;

ускоренное освоение современных кредитно-инвестиционных механиз­мов — лизинга, франчайзинга, специализированных инвестиционных инсти­тутов венчурного инвестирования; развитие схем кредитования малых пред­приятий с обеспечением кредитов личными средствами учредителей этих предприятий, а также гарантиями фондов поддержки предпринимательства, крупных предприятий, заинтересованных в кооперационных связях с новыми малыми предприятиями;

использование имущества неэффективных и неплатежеспособных пред­приятий в качестве источника ресурсного обеспечения малого предпринима­тельства и создания объектов его инфраструктуры;

формирование информационной сети, расширение информационного поля для предпринимателя; создание доступной любому предпринимателю глобальной информационной сети, содержащей сведения делового характера о законах, налогах, конкурентах, клиентах, состоянии рынка;

организация систематических исследований по проблемам малого пред­принимательства с целью объективной оценки состояния этого сектора эко­номики, тенденций его развития и подготовки рекомендаций по корректи­ровке государственной поддержки малого предпринимательства;

существенное улучшение системы учета и государственной статистики малого предпринимательства;

обеспечение защиты предпринимателей от воздействия криминальных структур;

организация пропагандистской и образовательной кампании, направлен­ной на стимулирование деятельности сектора малого предпринимательства, подготовку населения к занятию собственным бизнесом, объединение пред­принимателей по отраслевым, региональным, профессиональным и другим признакам, формирование соответствующего общественного мнения о пред­принимателях.

2. СРОКИ И ЭТАПЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ

Реализация Программы рассчитана на 2000—2001 годы и предполагает два этапа. При этом результаты выполнения некоторых мероприятий Про­граммы, например по финансовым схемам и технологиям, могут быть достиг­нуты и после окончания периода ее реализации.

Первый этап предусматривает создание всех организационных структур и отладку механизмов их взаимодействия при выполнении программных меро­приятий.

Второй этап предусматривает реализацию мероприятий на основе резуль­татов первого этапа с учетом отраслевых,, социальных и территориальных приоритетов.

3. СИСТЕМА ПРОГРАММНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

Система программных мероприятий представлена шестью направления­ми (разделами).

Данная структура обеспечивает преемственность развития уже имеющей­ся системы государственной поддержки, причем в каждом направлении ста­вятся свои внутренние задачи.

Направление I содержит перечень мероприятий по совершенствованию нормативной правовой базы, обеспечивающей развитие малого предприни­мательства, и анализу регионального законодательства.

Направление и определяет условия, источники, участников и технологии реализации приоритетных мероприятий, предусмотренных в рамках направ­ления III. Учитывая дефицитность бюджетов всех уровней, основной акцент в данном разделе сделан на развитие прогрессивных механизмов привлечения внебюджетных ресурсов. Таким образом закладывается основа, позволяющая после 2001 года создать условия для ресурсного обеспечения малого предпри­нимательства за счет внебюджетных источников. В качестве приоритетных направлений в данном разделе выделены:

новые (посткризисные) схемы работы с кредитно-финансовыми органи­зациями, предусматривающие содействие реструктуризации банковской сис­темы с целью создания специализированных кредитных организаций для ра­боты с малым бизнесом, развитие рынка ценных бумаг малых предприятий, создание условий для удешевления кредитных ресурсов;

гарантийные механизмы кредитно-инвестиционной поддержки малых предприятий, предусматривающие создание национальной системы гаранти­рования частных инвестиций в сферу малого бизнеса, их экономическую за­щиту;

различные формы финансирования лизинга и схемы проведения лизин­говых операций;

системы самофинансирования малого бизнеса (кредитные союзы, обще­ства взаимного страхования) и микрокредитование;

франчайзинг;

участие малых предприятий в поставках продукции для государственных нужд и в инвестиционных конкурсах, финансируемых из Бюджета развития Российской Федерации.

Направление III определяет следующие приоритетные отрасли и сферы деятельности, в которых на период реализации Программы будет стимулиро­ваться развитие малого предпринимательства:

агропромышленный комплекс и переработка сельскохозяйственной про­дукции;

малое промышленное производство и производство импортозамещаю­щих товаров народного потребления;

малая строительная индустрия;

транспорт и транспортно-экспедиционная деятельность;

дорожное хозяйство и придорожный сервис;

почтово-ииформационный сервис;

инновационная сфера;

общественное питание и сфера услуг.

Этот выбор обусловлен тремя основными причинами. Во-первых, стати­стические данные свидетельствуют о том, что структура малого' бизнеса как в России, так и во веем мире представлена именно этими отраслями (торговля, общественное питание, строительство, промышленность, сельское хозяйство, транспорт, наука и связь), в то время как в других сферах экономики малый бизнес не так привлекателен. Во-вторых, предлагаемая структура хорошо со­гласуется со структурой платежеспособного спроса населения. В-третьих, специфика данных приоритетов позволяет создать наибольшее количество рабочих мест при дефиците времени и ресурсов. Каждое из представленных направлений подлежит уточнению в процессе планирования и согласования с государственными заказчиками соответствующих федеральных целевых про­грамм. По своей сути настоящее направление Программы носит межпрограм­мный и межведомственный характер, так как представленные мероприятия по государственной поддержке малого предпринимательства могут осуществ­ляться в качестве составных частей федеральных целевых и межведомствен­ных программ.

Направление IV нацелено на пересмотр существующей институциональ­ной системы: мониторинг действующих элементов инфраструктуры поддерж­ки малого предпринимательства, преодоление необоснованного дублирова­ния деятельности государственных и пользующихся финансовой поддержкой государства субъектов инфраструктуры, их перепрофилирование с целью бо­лее рационального использования. В этой связи становится актуальным рас­пространение в регионах Российской Федерации наиболее передового регио­нального опыта по развитию системы поддержки малого предпринимательст­ва (гг. Москва, Санкт-Петербург, Нижний Новгород, Великий Новгород, Екатеринбург, Самара, Томск, Казань и др.).

Кроме того, реализация мероприятий предусматривает интеграцию и взаимодействие уже существующих информационных систем обеспечения малого предпринимательства.

Направлением V предусмотрены мероприятия по научно-методическому и кадровому обеспечению, а также взаимодействие со средствами массовой информации и пропаганда Предпринимательской деятельности. Помимо ме­роприятий, носящих адресный характер (в соответствии с приоритетными на­правлениями), предусмотрены мероприятия, имеющие межведомственный иразличные формы финансирования лизинга и схемы проведения лизин­говых операций;

системы самофинансирования малого бизнеса (кредитные союзы, обще­ства взаимного страхования) и микрокредитование;

франчайзинг;

участие малых предприятий в поставках продукции для государственных нужд и в инвестиционных конкурсах, финансируемых из Бюджета развития Российской Федерации.

Направление III определяет следующие приоритетные отрасли и сферы деятельности, в которых на период реализации Программы будет стимулиро­ваться развитие малого предпринимательства:

агропромышленный комплекс и переработка сельскохозяйственной про­дукции;

малое промышленное производство и производство импортозамещаю­щих товаров народного потребления;

малая строительная индустрия;

транспорт и транспортно-экспедиционная деятельность;

дорожное хозяйство и придорожный сервис;

почтово-информационный сервис;

инновационная сфера;

общественное питание и сфера услуг.

Этот выбор обусловлен тремя основными причинами. Во-первых, стати­стические данные свидетельствуют о том, что структура малого' бизнеса как в России, так и во веем мире представлена именно этими отраслями (торговля, общественное питание, строительство, промышленность, сельское хозяйство, транспорт, наука и связь), в то время как в других сферах экономики малый бизнес не так привлекателен. Во-вторых, предлагаемая структура хорошо со­гласуется со структурой платежеспособного спроса населения. В-третьих, специфика данных приоритетов позволяет создать наибольшее количество рабочих мест при дефиците времени и ресурсов. Каждое из представленных направлений подлежит уточнению в процессе планирования и согласования с государственными заказчиками соответствующих федеральных целевых про­грамм. По своей сути настоящее направление Программы носит межпрограм­мный и межведомственный характер, так как представленные мероприятия по государственной поддержке малого предпринимательства могут осуществ­ляться в качестве составных частей федеральных целевых и межведомствен­ных программ.

Направление IV нацелено на пересмотр существующей институциональ­ной системы: мониторинг действующих элементов инфраструктуры поддерж­ки малого предпринимательства, преодоление необоснованного дублирова­ния деятельности государственных и пользующихся финансовой поддержкой государства субъектов инфраструктуры, их перепрофилирование с целью бо­лее рационального использования. В этой связи становится актуальным рас­пространение в регионах Российской Федерации наиболее передового регио­нального опыта по развитию системы поддержки малого предпринимательст­ва (гг. Москва, Санкт-Петербург, Нижний Новгород, Великий Новгород, Екатеринбург, Самара, Томск, Казань и др.).

Кроме того, реализация мероприятий предусматривает интеграцию и взаимодействие уже существующих информационных систем обеспечения малого предпринимательства.

Направлением V предусмотрены мероприятия по научно-методическому и кадровому обеспечению, а также взаимодействие со средствами массовой информации и пропаганда Предпринимательской деятельности. Помимо ме­роприятий, носящих адресный характер (в соответствии с приоритетными на­правлениями), предусмотрены мероприятия, имеющие межведомственный и межпрограммный характер (например, мероприятия Федеральной целевой программы содействия занятости населения Российской Федерации на 1998—2000 годы):

Направление VI. В рамках этого направления осуществляются мероприя­тия по международному сотрудничеству в сфере поддержки малого предпри­нимательстве.

В Программу включены мероприятия по выполнению Межгосударствен­ной программы поддержки малого предпринимательства в рамках Содружест­ва Независимых Государств, утвержденной решением Совета глав прави­тельств Содружества Независимых Государств в г. Ялте 8 октября 1999 года; а также мероприятия, способствующие привлечению иностранных инвестиций в сферу малого предпринимательства и расширению экспортных возможно­стей малых предприятий через участие в деятельности межправительственных комиссий по торгово-экономическому сотрудничеству с зарубежными стра­нами.

4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ

К концу 2001 года после выполнения программных мероприятий мерами государственной поддержки должны быть охвачены от 200 до 250 тыс. малых предприятий.

В рамках выполнения мероприятий Программы предполагается обес­печить условия для сохранения действующих и вновь созданных малых предприятий и предпринимателей без образования юридического лица, по­зволяющие увеличить число рабочих мест в сфере малого предпринима­тельства до 8,5 млн., обеспечив при этом источниками доходов до 30 млн. Человек.

Предполагается, что по завершении мероприятий Программы общий вклад малого предпринимательства в валовой внутренний продукт увеличится до 12 процентов.

2.3. Налогообложение малого бизнеса. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий.

Сложившаяся в экономике ситуация требует неза­медлительного совершенствования налоговой систе­мы. Проблема чрезвычайно многогранна и делится на ряд частных проблем; К ним относятся: введение монополий на ряд товаров, огра­ничения доходов естественных монополистов, нало­говое стимулирование инвестиционного процесса и производителей и много других. Какие-то мероприятия надо проводить немедленно, чтобы получить быстрый эффект, с какими-то можно подождать до определен­ной перспективы.

Представляется, что рациональное решение нало­гообложения малого бизнеса, в котором влияние не­устойчивого, кризисного состояния финансовой сис­темы на деятельность хозяйствующих субъектов про­является особенно остро, может дать положительный результат достаточно быстро, поскольку одной из осо­бенностей этого вида бизнеса является не столько его способность быстро разрушаться, сколько способность быстро восстанавливаться.

Нельзя сказать, что в последние годы налогообло­жению малого бизнеса совсем не уделялось внимания. Скорее наоборот: здесь значительно больше новаций, чем в других секторах экономики. Прежде всего это отражается в выходе в 1995 г. Фе­дерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" и в 1996 г. Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчет­ности для субъектов малого предпринимательства". В июле 1998 г. вышел Закон "О едином налоге на вме­ненный доход для определенных видов деятельности".

Я же хочу более подробно рассмотреть влияние упрощенной системы налогообложения на состояние малых предприятий.

Переход на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности осуществляется ма­лыми предприятиями на основании и в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ [1].

Упрощенная система налогообложения, уче­та и отчетности применяется наряду с общепри­нятой системой, установленной законодатель­ством Российской Федерации.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход на упрощен­ную систему или возврат к общепринятой систе­ме, предоставляется организациям в доброволь­ном порядке.

Переход на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности осуществляется ма­лыми предприятиями при условии их соответ­ствия следующим критериям:

1. Среднесписочная численность ра­ботников (до 15 человек), включая работающих по договорам подряда и иным дого­ворам гражданско-правового ха­рактера, а также работников фи­лиалов и подразделений, не явля­ющихся самостоятельными юри­дическими лицами

2. Совокупный размер валовой вы­ручки в течение года (не выше 100.000-кратного размера МРОТ), предшест­вующему кварталу, в котором по­дано заявление на право применения упрощенной системы

Организации, не подлежащие переводу на упрощенную систему

Не подлежат переводу на упрощенную сис­тему налогообложения, учета и отчетности орга­низации, являющиеся субъектами малого пред­принимательства:,

- занятые производством подакцизной продук­ции;

- созданные на базе ликвидированных струк­турных подразделений действующих пред­приятий;

- кредитные организации;

- страховщики;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- предприятия-игорного и развлекательного бизнеса;

- другие организации, для которых Минфином

РФ установлен особый порядок ведения

учета.

При этом не разрешается переход на упро­щенную систему налогообложения и в том слу­чае, если вышеуказанные виды деятельности яв­ляются лишь одним из направлений деятельнос­ти организации и формируют даже небольшую долю доходов в общем объеме ее выручки.

На основе Федерального закона Российской Феде­рации от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" право перехода на упрощенную систему предоставля­ется предприятию, если оно по всем преду­смотренным названным законом критериям соот­ветствует понятию "субъект малого предпринима­тельства".

Таким образом, предприятие может выбирать между упрощенной и традиционной системами на­логообложения. Выясним, по каким критериям следует делать выбор.

Применение упрощенной системы налогооб­ложения предусматривает замену уплаты совокуп­ности установленных законодательством налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предпри­ятия. Для перешедших на упрощенную систему предприятий сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспорт­ных средств, лицензионных сборов, отчислений во внебюджетные фонды.

В законе предусмотрены два варианта налого­обложения по упрощенной системе. Согласно пер­вому — объектом налогообложения является сово­купный доход, полученный за отчетный период (квартал); согласно второму — валовая выручка, по­лученная за отчетный период. Выбор объекта обло­жения осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и следующими затратами:

стоимостью использованных в процессе производ­ства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, ком­плектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, затрат на те­кущий ремонт, аренду помещений, аренду транс­портных средств, расходов по уплате процентов за пользование банковскими кредитами (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3 %), оказанных услуг, а также суммами НДС, уплаченными поставщикам, налога на при­обретение автотранспортных средств, отчислений во внебюджетные фонды, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таким образом, совокупный доход — это раз­ность между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и затратами предприятия. Однако состав затрат предприятий, перешедших на упро­щенную систему, иной, чем предполагает традици­онная себестоимость. В него не включаются затра­ты на оплату труда, амортизационные отчисления, представительские, командировочные и другие расходы.

Максимальная ставка налога на совокупный доход составляет 30 %.

Валовая выручка как объект налогообложе­ния — это сумма выручки, полученной от реализа­ции товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Если объектом нало­гообложения является валовая выручка, то максимальная ставка налога — 10 %. Конкретные ставки налогов при любом из двух объектов обложения устанавливаются решением органа государствен­ной власти субъекта РФ. В отличие от налога на прибыль, ставки единого налога могут зависеть от вида деятельности предприятия.

Органы государственной власти субъектов РФ могут вместо установленных законом объектов на­логообложения и ставок определять для предприя­тий в зависимости от рода их деятельности расчет­ный порядок применения единого налога на основе показателей по типичным организациям-предста­вителям. Расчетный порядок имеет существенный ограничитель: при его применении суммы единого налога, подлежащие уплате, не могут быть выше определенных законом.

Исходя из изложенного попробуем определить, выгодно ли предприятию переходить на упрощенную систему налогообложения, и, если выгодно, то какой вариант упрощенной системы для него предпочтитель­нее. Хотя выбор варианта не является компетенцией предприятия, ему важно понять экономические по­следствия того или иного решения органов власти.

Критерий выгодности в данном случае один — чистая прибыль (или нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Рассмотрим, насколько целесообразен для предприятия переход от традиционной к упрощен­ной системе налогообложения с совокупным дохо­дом в качестве объекта обложения.

Совокупный доход больше балансовой прибыли (соответствует стр. 140 ф. № 2 "Прибыль (убыток) отчетного периода") на следующие суммы: аморти­зация; транспортный налог (1 % от фонда отплаты труда); налог на пользователей автодорог; налог на нужды образовательных учреждений; налог на со­держание жилищного фонда (1,5 % к выручке от реализации продукции); налог на имущество.

Совокупный доход меньше балансовой прибыли на сумму НДС по приобретенным материалам, ко­торая включается в себестоимость продукции, так как предприятия, перешедшие на упрощенную си­стему, не платят НДС в бюджет.

Наконец, совокупный доход может быть больше или меньше балансовой прибыли на величину разни­цы между операционными доходами (стр. 090 ф. № 2) (за исключением выручки от реализации имущества) и операционными расходами (стр. 100 ф. № 2). При положительном сальдо совокупный доход меньше балансовой прибыли, при отрицате­льном — больше. Суммарное воздействие всех пе­речисленных факторов определяет разницу вели­чин балансовой прибыли и совокупного дохода. Следует учесть, что ставка налога на прибыль и максимальная ставка налога на совокупный доход почти не различаются. Следовательно, вопрос о вы­годности перехода на упрощенную систему в данном случае определяется главным образом величиной объекта обложения.

В табл. 1 оценка целесообразности перехода на упрощенную систему показана на примере конк­ретных данных.

Таблица 1

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ВЕЛИЧИН НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД

тыс. руб.

Строка 2.5 (гр. 2) рассчитана следующим обра­зом:

а) стоимость приобретенных материалов:

6000 - 900 * 1,385 - 100 - 240 = = 4414 тыс. руб.

Коэффициент 1,385 применительно к фонду оплаты труда дает величину фонда оплаты труда и отчислений во внебюджетные фонды. По действу­ющим нормативам суммарное значение последних составляет 38,5 % фонда оплаты труда;

б) рассчитывая стоимость приобретенных мате­риалов как разность между себестоимостью и расходами на оплату труда, отчислениями во внебюджетные фонды, суммой начисленной амортизации, налогами, уплачиваемыми за счет себестоимости, мы пренебрегаем коман­дировочными, представительскими и други­ми аналогичными расходами в составе себе­стоимости;

в) НДС по приобретенным материалам по став­ке 20 % равен:

4414 • 0,2 = 883 тыс. руб.;

г) расчет данных гр. 4 производится аналогич­ным образом.

Анализ табл. 1 позволяет сделать вывод о том, что нет однозначного ответа на вопрос, целесооб­разен ли экономически переход предприятия с тра­диционной системы налогообложения на упро­щенную. В I варианте такой переход не выгоден предприятию. Но стоило переместить часть затрат из фонда оплаты труда в материалы (II вариант), как оказалось, что налог на прибыль и налог на со­вокупный доход дают совершенно одинаковые ре­зультаты, и предприятию все равно, по какой сис­теме налогообложения ему рассчитываться с бюд­жетом.

Из расчета понятно, что чем выше доля фонда оплаты труда и ниже доля материальных затрат в со­ставе выручки от реализации (или себестоимости), тем выгоднее использовать традиционную систему налогообложения. Увеличение материальных затрат способствует уменьшению объекта обложения (со­вокупного дохода) за счет вычета из него большей суммы НДС по приобретенным материалам, а сле­довательно, и налога. Именно из-за этого фактора во втором варианте расчета упрощенная система оказалась более приемлемой для предприятия, чем в первом.

Затраты на оплату труда, наоборот, увеличива­ют совокупный доход, так как они находятся в его составе, а следовательно, увеличивают и налог.

Рассмотрим второй объект обложения при применении упрощенной системы — валовую вы­ручку. Воспользуемся данными табл. 2 и рассчита­ем сумму налога и чистой прибыли.

На валовую выручку кроме выручки от реали­зации влияет разница между внереализационными доходами и расходами (стр. 120 — стр. 130 ф. № 2). Если она отрицательная, то валовая выручка уме­ньшается, следовательно, снижается налог и увели­чивается чистая прибыль. Этот случай рассмотрен во II варианте табл. 2. Здесь переход на упрощен­ную систему является выгодным для предприятия.

Таблица 2

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ВЕЛИЧИН НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ВАЛОВУЮ ВЫРУЧКУ

тыс. руб.

При сравнении данных I варианта табл. 1 и / варианта табл. 2 налог на валовую выручку дает предприятию больше чистой прибыли, чем налог на совокупный доход.

Таким образом, в разных условиях вопрос о целесообразности перехода на упрощенную систе­му налогообложения решается по-разному.

Например, снижение налога на имущество уменьшает совокупный доход и налог на него. Из­менение рентабельности реализации оказывает существенное влияние на результаты расчетов. Если прибыль от реализации меньше, а себестоимость выше, то чистая прибыль при традиционном нало­гообложении снизится. Наконец, в примере мы принимаем в расчет максимальные ставки налого­обложения по упрощенной системе. На практике

они могут быть ниже, а ставка налога на прибыль остается неизменной.

Кроме воздействия перечисленных факторов на решение о переходе на упрощенную систему влияют различия в величине объектов обложения и уровне налоговых ставок. Формализовав эти разли­чия, можно получить более полное представление о том, при какой системе налогообложения пред­приятие получает более благоприятные финансо­вые результаты.

Введем следующие обозначения: Пб — балан­совая прибыль, Сд — совокупный доход, Вв — ва­ловая выручка.

Переход на упрощенную систему налогообло­жения по совокупному доходу целесообразен в слу­чае, если:

0,65 Пб < Пб - 0,3 Сд;

0,35 Пб > 0,3 Сд;

Пб > 0,857 Сд.

Во II варианте табл. 2 налоги на прибыль и совокупный доход оказались равными: Пб = 0,857 Сд (2070 : 2416 = 0,857). В /варианте той же таб­лицы Пб = 0,695 Сд, т. е. переход оказался невыго­ден.

На совокупный доход кроме прибыли от реали­зации наиболее существенно влияют три фактора:

• увеличивающие совокупный доход — фонд оплаты труда и налог на имущество (который не платится при упрощенной системе);

• уменьшающий совокупный доход — НДС по приобретенным материалам. Можно соста­вить неравенство, учитывающие главные фак­торы, формирующие исследуемые величины:

Пр > (Пр + Фт + Ни - Нпм) * 0,857,

где Пр — прибыль от реализации по основной деятельно­сти, Фт - фонд оплаты труда, Ни - налог на имуще­ство, Нпм — налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам. Решение неравенства:

0,143 Пр > Фт + Ни - Нпм.

Разность между суммарной величиной фонда оплаты труда и налога на имущество и налогом на добавленную стоимость по приобретенным мате­риалам (речь идет о положительном или отрицате­льном значении этой разницы) не должна превы­шать 14,3 % прибыли от реализации. В этом случае для предприятия выгоден переход на упрощенную систему налогообложения по совокупному доходу.

Аналогично можно оценить целесообразность ведения упрощенной системы с использованием валовой выручки в качестве объекта обложения:

0,65 Пб < Пб - 0,1 Вв, 0,35 Пб > 0,1 Вв, ТО > 0,286 Вв.

Отбросив несущественные факторы, получаем:

Пр > 0,286 Вр,

где Вр — выручка от реализации.

Это означает, что предпочтение отдается упро­щенной системе налогообложения по валовой вы­ручке, если рентабельность реализации не ниже 28,6 %. При традиционном методе определения рен­табельности в процентах к себестоимости она дол­жна быть не ниже 40 % [28,6 : (100 - 28,6) * 100 =W

В 1 варианте табл. 2 переход оказался невыгод­ным, так как рентабельность реализации была равна 25 % (2000 : 8000 * 100 = 25), а рентабельность в про­центах к себестоимости - 33,3 % (2000 : 8000 * 100 = = 33,3).

Применять рассчитанные соотношения реко­мендуется лишь в случаях, когда названные здесь незначительными с точки зрения количественного воздействия факторы являются таковыми и для ва­шего предприятия. Если это не так, то оценить це­лесообразность применения той или иной системы налогообложения можно только прямым расчетом, как это сделано в таблицах.

Поскольку оба варианта упрощенной системы налогообложения содержат одно и то же условие — прибыль должна быть больше каждой их этих ве­личин, можно приравнять их друг к другу:

0,857 Сд = 0,286 Вв, Сд = 0,334 Вв.

При соблюдении этого равенства одинаково выгодны (или невыгодны) оба варианта упрощен­ной системы. Если Сд > 0,334 Вв, лучше пользова­ться упрощенной системой по валовой выручке (так как совокупный доход дает большую сумму и есть вероятность нарушить неравенство). Наобо­рот, если Сд < 0,334 Вв, то для предприятия выгод­нее иметь в качестве объекта налогообложения со­вокупный доход.

Как вы могли заметить для руководителя малого предприятия совсем не все равно какую форму налогообложения ему применять.

Заключение

Хотелось бы надеяться, что в ближайшее время и наша страна, учитывая обширный зарубежный опыт, пойдет по пути адаптации предприятий малого бизнеса к сегодняшним экономическим условиям хозяйствования в России. Тем более, что имеющий глубокие корни в экономической истории нашей страны малый и средний бизнес не используется в полной мере как в увеличении объемов производства, так и в повышении его эффективности и сбалансированности. Малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом. Следовательно лучшим выходом из создавшейся в России кризисной ситуации была бы государственная политика правительства, направленная на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Хотелось бы заметить, что несомненная перспективность сектора малого и среднего предпринимательства в современной экономике и, следовательно, большой интерес к нему не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе антикризисных мер, но и как долговременное направление структурной политики, естественным образом обеспечивающей органическую смычку воспроизводственных и рыночных процессов в российском хозяйстве, реализацию современной стратегии экономического роста в течение долговременного перехода. Ибо, именно малые предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечить перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

Список литературы

1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса.\\ «Бухучет и налоги» №3, 1999г., Диалог №22.

2. В.В. Красько, Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий.\\ «Бухгалтерский учет» №5, 2000 г.

3. Н.М. Степанчук, Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.\\ «Консультант» №13, 1998г.

4. О.В. Мачульская, Е.В. Балацкий, Особенности малого предпринимательства в России.\\ «Проблемы прогнозирования» №2, 1999г.

5. А.Мишин, Ивестиционная поддержка малого бизнеса.\\ «Российский Экономический Журнал» №5, 1998г.

6. Программа правительства РФ по поддержке малого и среднего бизнеса в РФ на 2000-2001 года, ст.959, «Собрание законодательств» №8, 2000г.

7. Н.И.Малис, А.В.Веселова, Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы.\\ «Финансы» №1, 1999г.

8. А.П.Егорушков, Проблемы развития малого предпринимательства в России.\\ «Финансы» №12, 1999г.

9. В.И. Михайлов, В.Н.Салин, Малый бизнес: финансы и страхование.\\ «Финансы» №5, 1996г.

10. О.Л.Козлова, Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства\.\ «Финансы» №9, 2000г.

11. Малый бизнес: методика и результаты анализа.\\ «Вопросы статистики», №8, 1999г.

12. Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в России.\\ «Социально-политический журнал», №2, 1996г.

13. Романюк В. Малый бизнес и большая промышленность должны взаимодействовать.\\ «Бизнес для всех», 1998г.

14. П.Г.Грабовый и др., Риски в современном бизнесе.\\ Изд-во «Аланс», 1994г.

15. Стоянов К. Л. Проблемы Российского бизнеса. \\ «Вопросы экономики», N5, 1997г.

Список литературы

1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса.\\ «Бухучет и налоги» №3, 1999г., Диалог №22.

2. В.В. Красько, Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий.\\ «Бухгалтерский учет» №5, 2000 г.

3. Н.М. Степанчук, Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.\\ «Консультант» №13, 1998г.

4. О.В. Мачульская, Е.В. Балацкий, Особенности малого предпринимательства в России.\\ «Проблемы прогнозирования» №2, 1999г.

5. А.Мишин, Ивестиционная поддержка малого бизнеса.\\ «Российский Экономический Журнал» №5, 1998г.

6. Программа правительства РФ по поддержке малого и среднего бизнеса в РФ на 2000-2001 года, ст.959, «Собрание законодательств» №8, 2000г.

7. Н.И.Малис, А.В.Веселова, Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы.\\ «Финансы» №1, 1999г.

8. А.П.Егорушков, Проблемы развития малого предпринимательства в России.\\ «Финансы» №12, 1999г.

9. В.И. Михайлов, В.Н.Салин, Малый бизнес: финансы и страхование.\\ «Финансы» №5, 1996г.

10. О.Л.Козлова, Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства\.\ «Финансы» №9, 2000г.

11. Малый бизнес: методика и результаты анализа.\\ «Вопросы статистики», №8, 1999г.

12. Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в России.\\ «Социально-политический журнал», №2, 1996г.

13. Романюк В. Малый бизнес и большая промышленность должны взаимодействовать.\\ «Бизнес для всех», 1998г.

14. П.Г.Грабовый и др., Риски в современном бизнесе.\\ Изд-во «Аланс», 1994г.

15. Стоянов К. Л. Проблемы Российского бизнеса. \\ «Вопросы экономики», N5, 1997г.

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

1. Развитие малого бизнеса в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. 1.1. Характеристика Российского малого бизнеса . . . . . . . . . . . .3

1.2. Правовые основы малого бизнеса. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

2. Специфика финансового менеджмента малого предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

2.1. Риск в малом бизнесе. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

2.2. Государственная поддержка малого бизнеса в России. финансирование и инвестиционная поддержка. . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2.3. Налогообложение малого бизнеса. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39

Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40

Министерство высшего образования РФ

Саратовский Государственный Социально-Экономический Университет

КАФЕДРА:

Финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

Финансовый менеджмент в малом бизнесе

Исполнитель:

студент V курса 4 группы

ФК факультета

Перевертайло А.С.

Преподаватель:

Репетун Т.В.

Саратов

2000 г.