Реферат: Экономический анализ
Название: Экономический анализ Раздел: Рефераты по экономической теории Тип: реферат | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задание № 1. Методом цепных подстановок определить влияние частных показателей на обобщающий. Известны следующие данные отчетности:
1.1 Определяем отклонение ∆N: 1.1.1 Среднесписочное число рабочих фактическое, остальные показатели плановые: NR =R факт *D пл *T пл *W пл , NR=1000*300*6.8*1.5=3060; ∆ NR= NR -N пл = 3060-2800=260 тыс. руб. - увеличение кол-ва рабочих. 1.1.2 Число рабочих и число отработанных ими дней фактическое, остальные показатели плановые: NRD = R факт *D факт *T пл *W пл , NRD=1000*290*6,8*1,5=2958; ∆ ND= NRD -N R =2958-3060= -102 тыс. руб. - уменьшение числа отработанных дней. 1.1.3 Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, выработка плановая: NRDT = R факт *D факт *T факт *W пл , NRDT=1000*290*6,8*1,5=2914,5; ∆ NT= NRDT -N RD =2914,4-2958= - 43,5 тыс. руб - уменьшение средней продолжительности рабочего дня. 1.1.4 Все показатели фактические: NRDTW = N факт =3200; ∆ NW= N факт -N RDT =3200-2914,5= 285,5 тыс. руб. - повышение средней часовой выработки; 1.2 Баланс отклонений: ∆ N =∆ NR + ∆ ND + ∆ NT + ∆ NW =260-102-43,5+285,5=400; Таким образом, два фактора действовали на выпуск продукции положительно и два фактора отрицательно. Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев (сверхдопустимого), то было бы выработано продукции больше на 145.5 тыс. руб. (102+43,5). При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, поскольку наиболее значимые факторы должны быть исследованы в первую очередь, так как произвольное изменение последовательности может привести к неправильным результатам из-за погрешности, это является недостатком этого метода. Погрешность тем больше, чем значительнее отклонение фактических величин от плановых. Задача № 2. Сделать анализ структуры баланса или его разделов (по варианту - активов), по следующей схеме:
Оценку структуры 1 раздела баланса начнем с анализа валюты баланса. Проводится сравнение валюты баланса на начало и конец анализируемого периода. По исследуемому предприятию валюта баланса за отчетный период увеличилась на 16% (2247/1937 * 100) и составила на конец отчетного периода 2247 тыс. руб. по сравнению с началом –1937 тыс. руб. Рост в целом валюты баланса может характеризоваться как положительно, так и отрицательно. Положительно – если он вызван активизацией деятельности предприятия, отрицательно, – если инфляционным ростом и переоценкой основных средств. Анализ структуры 1 части актива баланса показал увеличение абсолютной суммы внеоборотных активов на 167 тыс. руб. (53,38%). Изменение абсолютной величины внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения абсолютной величины основных средств. Это говорит о том, что скорее всего, предприятие расширяется, закупается обрудование и машины, таким образом, растет доля трудно ликвидных активов. Также произошло незначительное увеличение долгосрочных финансовых вложений на 2 тыс. руб. и их удельного веса на 1,2% (с 7,04% до 6,29%). Таким образом, следует отметить, что в анализируемом периоде отмечается увеличение доли наименее ликвидных активов в общей сумме ликвидных средств, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия. По второму разделу можно сказать, что выросло количество запасов (35,66%), а кроме всего прочего увеличилось количество денежных средств с 95 до 172 тыс. руб. ( 53,38%) это говорит о расширении производства. Задача № 3. Дать краткую характеристику приемов и методов, используемых в экономическом анализе. Привести примеры. Индексный метод Мощным орудием сравнительного анализа экономики являются индексы. Индекс - это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым , если исследуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изучаемых явлений. Простой индекс имеет вид: i p =p1/p0, где р1 и р0 - сравниваемые состояния признака. Индекс называется аналитическим , если исследуемый признак берется не изолировано, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q. С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые аналитические индексы дополняют друг друга. I p = ∑ p1*q1 / ∑ p0*q0 или I p = ∑ p1*q0 / ∑ p0*q0 , Где q1 и q0 - весовой признак. С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи: - оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя); - выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака; - оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику. Основная проблема при построении аналитических индексов - проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем - период, на уровне которого берется признак - вес. Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным . Первичные признаки объемные, их можно суммировать. Примерами таких признаков являются численность работающих на предприятии (Ч), величина основных средств (ОС) и т.д. Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Отличительными признаками вторичных признаков является то, что это всегда относительные показатели, их нельзя непосредственно суммировать в пространстве. В качестве примера можно привести показатели средней заработной платы, рентабельности и т.д. Существует следующее правило определения периода для признака-веса: при построении аналитических индексов по вторичным признакам рекомендуется брать веса на уровне отчетного периода, а по первичным - базисного, т.е. I p = ∑ p1*q1 / ∑ p0*q1 , если р - вторичный признак, I q = ∑ p0*q1 / ∑ p0*q0 , если р - первичный признак. Это обусловлено приоритетностью качественных показателей перед количественными: практический интерес представляет определение экономического эффекта от изменения качественного показателя, полученного в отчетном, а не базисном периоде. Именно этот подход закладывается при реализации метода цепных подстановок в двухфакторных мультипликативных моделях (в многофакторных моделях привлекается еще и понятие вторичности n-го порядка) . Рассмотрим основные моменты, используемые при решении разного рода задач с помощью индексного метода. 1. Анализ изменения уровня явлений а) по сравнению с планом: I=Рф/Рп, индекс выполнения плана; б) во времени: It=Pt1/Pt0, индекс изменения в динамике; именно в этом виде анализа необходимо уделять особое внимание выбору базы сравнения; в) в пространственных сравнениях: It= P/Рэт, по сравнению с эталонным предприятием. При анализе динамики вводятся понятия цепного и базисного индексов. Базисный индекс - индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду: Ijb=Pj/p0 , где Pj - значение признака в j-ый момент времени. Цепной индекс - индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду: Ij ц= Pj/Pj-1 , n Нетрудно заметить, что I б = П Iц. J=1 2. Индексный анализ по факторам Цель данного анализа - оценить изолированное влияние отдельных факторов на результат. Пусть Т=а* b , a - качественный признак, b - количественный, тогда
a0*b0 a0*b1 a0*b0 Индекс It характеризует совместное изменение факторов a и b, тогда как Ia показывает изменение лишь фактора a (действительно, из представленной дроби видно, что в ней меняется лишь фактор а, тогда как фактор b не меняет своего значения). В многофакторных моделях следует сначала упорядочить факторы по принципу первичности и вторичности, а затем последовательно заменять их. 3. Анализ структуры совокупности Понятие структуры совокупности и необходимости ее оценки возникает в двух случаях: - при анализе объемных показателей или явлений, имеющих сложную структуру (например, в товарообороте - структура товарооборота; в численности сотрудников - структура работников по категориям и т.д.). Очевидно, что в этом случае на динамику изучаемого показателя оказывают влияние структурные сдвиги; - при изучении средних уровней изучаемых явлений (изменение доли работников с более высокой производительностью труда приводит к изменению средней производительности труда). При решении этой задачи вводятся понятия индексов постоянного и переменного состава. Индексом переменного состава называется отношение средних уровней анализируемых показателей:
∑ q1 ∑ q0
∑ q1 Задача № 4 Рассчитать коэффициенты: Автономии и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования. 4.1 Коэффициент автономии - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме источников средств. Ка=собств. ист-ки/валюта баланса; Ка= стр. 490 ф. 1/стр. 700 ф.1.
2 2 По величине этого коэффициента можно судить о способности предприятия сохранять свою финансовую независимость и не оказаться в положении банкротства в случае затруднений со сбытом продукции или длительного технического перевооружения производства. Таким образом, судя по величине коэффициента автономии организация имеет устойчивое финансовое положение. 4.2 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования - исходя из того, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности предприятия необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств с привлечением в случае необходимости краткосрочных заемных средств.
(800+943)/2 проведя необходимые расчеты и сравнение полученных данных с нормативными, можно прийти к выводу, что организация платежеспособна, оборотные активы хорошо обеспечены собственными источниками формирования. Литература. 1. М. И. Баканов, А Д. Шеремет Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000 г. 2. В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар Экономика предприятия. – М.: Юнити, 2000 г. 3. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2000 г. |