Министерство образования Украины

Международный университет финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу:

«Управленческий учет »

Выполнил:

студент гр. К2-98

Токовенко А.С.

Зач. Книжка № К2-98-30

Проверила:

Киев 1999

Тема 1. Основы управленческого учета.

1.2. Классификация и поведение затрат и доходов.

В системе учета затрат машиностроительного завода зафиксированы такие затраты:

1. Стоимость смазочных материалов для станков.

2. Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности на випуск грузовика.

3. Начисленный износ оборудования.

4. Стоимость химических реактивов, используемых в научно – исследовательской лаборатории.

5. Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.

6. Торговые скидки, дающиеся покупателям.

7. Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)

8. Заработная плата секретаря финансового директора.

9. Заработная плата охраны склада сырья и материалов.

10. Оплата рекламных услуг.

11. Арендная плата помещения, где храниться готовая продукция.

12. Заработная плата работников научно – исследовательской лаборатории.

13. Плата за страхование помещения офиса предприятия.

14. Заработная плата контролеров качества и испытателей готовых автомобилей.

15. Стоимость канцелярских товаров для нужд офиса.

16. Стоимость канцелярских товаров для нужд научно – исследовательской лаборатории.

17. Стоимость спецодежды и защитной одежды для работников цеха покраски и сборочного.

18. Стоимость бензина и смазочных материалов для испытания готовых автомобилей.

19. Стоимость закупленных двигателей при сборке автомобиля.

20. Стоимость использованных двигателей при сборке автомобилей.

21. Стоимость коммунальных услуг, уплаченная 1 июля отчетного года на 12 месяцев вперед.

Необходимо заполнить таблицу, указав номера соответствующих видов затрат.

1.3. Принципы и методы калькулирования затрат.

Компания выпускает стандартные комплекты офисной мебели.

На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов.

Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект:

· Основные материалы – 40м² х $5.3 за 1 м² ,

· Заработная плата основных производственных работников:

- Сборочный цех – 48 человеко-часов х $2.5 за 1 час.,

- Отделочный цех – 30 человеко-часов х $1.9 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

· Переменные накладные затраты:

· Постоянные накладные затраты:

Планируется также получить операционную прибыль в размере 15% от общих затрат.

Необходимо:

1. Подготовить бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией запланированных комплектов мебели при условии, что операционная прибыль составляет 20% от общих затрат предприятия.

2. Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на основании полных и переменных затрат, учитывая, что фактически за отчетный год объем продажи мебели составил 10000 единиц (2 вариант).

Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.

Решение

Найдем цену за 1 комплект мебели для получения операционной прибыли в размере 15% от общих затрат.

Таким образом вычислили, что для получения операционной прибыли в размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объеме реализации в 9800 единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за один комплект.

1) Подготовим бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

Для составления бюджетов составим отчет о прибылях и убытках.

Зная цену за единицу продукции, составим:

· бюджет реализации (в $):

Б = 9800 х 615.09 = 6027882

· бюджет производства (в $):

2) Подготовим отчеты о прибылях и убытках предприятия на основе калькулирования полных и переменных затрат.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затрат

Примечание 1:

Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые и непрямые (операционные).

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):

- Сборочный цех:

- Отделочный цех:

Известно, что на производство 1 комплекта уходит:

- Сборочный цех – 48 человеко-часов;

- Отделочный цех – 30 человеко-часов;

Для производства 10000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:

- Сборочный цех – (0.75 х 48) х 9800 = 352800;

- Отделочный цех – (0.5 х 30) х 9800 = 147000.

Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 можно отнести, $:

- Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

- Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Примечание 3:

Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в данном случае только расходы на реализацию и управленческо - административные расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:

ОПР_FC = 196000 + 98000 = 294000.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат

Примечание 1:

В данном случае рассуждения аналогичны приведенным в примечании 1 для калькулирования по полным затратам. Отличие состоит в том, что в себестоимость не включаются постоянные производственные затраты. Таким образом с/с будет составлять:

Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 для калькулирования по полным затратам можно отнести, $:

- Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

- Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Выводы : Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования по переменным затратам более удобен для менеджеров компании, т.к. предоставлена информация о себестоимости продукции, операционных переменных и постоянных затратах. Следовательно есть возможность контролировать эти затраты. А отчет на основе калькулирования полных затрат удобен для предоставления информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.

Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.

На основании данных задачи из предыдущей темы определить:

1. Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.

2. Уровень продаж (в денежном исчислении и в единицах товара) для достижения операционной прибыли в размере 30%.

3. Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат, уменьшения цен реализации на рынке и (или) объема реализации.

Решение

1) Воспользуемся формулой:

, где (1)

- - точка безубыточности, ед;

- Ц – цена реализации, $;

- - Суммарные постоянные затраты, $;

- - Коэффициент марженального дохода;

Коэффициент марженального дохода определим из формулы:

, где (2)

- - переменные затраты на 1 продукции, $.

нам не известно. Помножим формулу (2) на Q – объем реализации. Получим:

, где (3)

- V – выручка от реализации;

- - суммарные переменные затраты.

Воспользуемся данными из предыдущей задачи:

Подставим полученные данные в формулу (3).

. Подставим полученное значение в формулу (1).

$

Найдем точку безубыточности в единицах:

Вывод: = 4656 ед, $.

2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:

= + прибыль (30%).

Пр = 30% х 2744000 = 823200$

Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:

= 2744000 + 823200 = 3567200

В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:

Вывод: Q= 6052 ед, $.

3) Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.

1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на 10%. Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.

(1):

Таким образом операционный доход уменьшился на:

16.86%

2. Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену реализации на 10%. Объем реализации – 10000 ед.

(1):

= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$

Таким образом операционный доход уменьшился на:

58.6%

3. Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объем реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.

(1):

= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$

(2):

Таким образом операционный доход уменьшился на:

21.7%

Выводы : Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо с уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин, вызвавших эти изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема реализации и изменения затрат менее весомо.

Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.

Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он покупает сезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка, которая также ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить Джейсону вдвоем на его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему 120$. Своим автомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное время автомобиль стоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу у него дополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):

Помогите Джейсону принять правильное решение.

13 недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты.

При езде на работу на поезде

Результат в данном случае: +80$

При езде на работу на автомобиле

Результат в данном случае: -80$

Вывод : При принятии альтернативного решения возможные затраты будут на 80$ в квартал больше его действительных затрат. Таким образом Джейсону следует отклонить предложение Джейн.

Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.

Используя данные задания к теме 1.3 про предприятие, производящее комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ отклонений, которые состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:

.

Фактические затраты в расчете на 1 комплект:

· Основные материалы – 40м² х $5.1 за 1 м² ,

· Затраты на оплату труда:

- 29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

· Фактические переменные затраты:

· Постоянные накладные затраты:

Фактический объем продажи комплектов мебели составил 11000 единиц, причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составляет 25% от производственной себестоимости, а 1000 комплектов было реализовано по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли принимать такое специальный заказ на изготовление комплектов и их реализацию ниже себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?

При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.

Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета

(1): Затраты на один комплект составляют:

· Прямые материалы - 42 м² х $5.1 за 1 м² = $214,2;

· Прямая заработная плата – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;

Найдем суммарные переменные затраты:

(2): Найдем суммарные постоянные затраты:

(3): Найдем выручку от реализации:

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):

- Сборочный цех:

- Отделочный цех:

Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;

Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:

- Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;

- Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000, следовательно все они включаются в себестоимость.

Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано по цене, меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:

С/с₁ = = 342,88.

Следовательно 10000 единиц было реализовано за:

= $4286000.

Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:

= $308592.

Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.

Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены, которая составляет $589,46.

При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении гибкого бюджета.

Отчет о прибылях и убытках

Вывод : Предприятию не следовало принимать такой заказ. При фактическом уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянному недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.