МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В ООО «Рыбный Мир»

PAGE \* MERGEFORMAT 73

Образуемые за счет собственных и приравненных средств

Финансовые ресурсы предприятия

Мобилизованные на финансовом рынке

Поступающие в порядке перераспределенияия

Доходы

Поступления

Прибыль от основной деятельности

Амортизаци-онные отчисления

Прибыль от выполнения НТР и другие целевые поступления

Выручка от реализации выбывшего имущества

Прибыль от финансовых операций

Устойчивые пассивы

Прибыль от СМР выполненных хозяйственным способом

Целевые поступления

Другие виды доходов

Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве

Продажа собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг

Кредитные инвестиции

Страховое возмещение по наступившим рискам

Финансовые ресурсы поступившие от концернов, ассоциаций, отраслевых структур

Финансовые ресурсы формируемые на паевых началах

Дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов

Паевые и иные взносы членов трудового коллектива

Другие виды поступлений

Бюджетные субсидии

Другие виды ресурсов

Внутреннее финансирование

Внешнее финансирование

Инвестиционное финансирование

Самофинансирование

Заемное финансирование

Дополнительная эмиссия акций

Финансовые ресурсы предприятия

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

Возврат кредитов и выплата процентов по ним

алоги и прочие обязательные платежи

Выплата дивидендов и процентов собственникам

Содержание непроизводственной сферы

Финансирование инвестиционной деятельности

Финансирование текущей деятельности

Готовая продукция

Стоимость реализованной продукции

83228 тыс. руб.

Выручка (нетто) от реализации продукции

105000 тыс. руб.

Сальдо прочих расходов

(319) тыс. руб.

Маржинальная (валовая) прибыль

21772 тыс. руб.

Налог на прибыль

4291 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения

21453 тыс. руб.

Потребленная прибыль

7870 тыс. руб.

Чистая прибыль

17162 тыс. руб.

Капитализированная прибыль

9292 тыс. руб.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………..6

1.1Экономическая сущность финансовых ресурсов……………………………6

1.2 Документальное оформление учета финансовых ресурсов и их использование………………………………………………………………………13

1.3 Методы анализа финансовых ресурсов……………………………………...18

ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ООО «Рыбный Мир»………………………………………………....28

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия………..28

2.2 Учет финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир»………………………...30

2.3 Анализ финансовых ресурсов ООО»Рыбный Мир»………………………42

ГЛАВА 3.МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ

РЕСУРСОВ В ООО «Рыбный Мир»……………………………………………....59

3.1 Пути совершенствования формирования и использования

финансовых ресурсов в ООО «Рыбный Мир»……………………………………59

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий……………………...61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..67

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………..71

ВВЕДЕНИЕ

Основным звеном экономики в рыночных условиях хозяйствования являются предприятия, которые выступают в роли хозяйствующих субъектов. Они для осуществления хозяйственной деятельности, получения продукции, доходов и накоплений используют определенные виды ресурсов: материальные, трудовые, финансовые, а также денежные средства.

Финансовые ресурсы направляются на развитие производства, содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, а также могут оставаться в резерве. Финансовые ресурсы, используемые на развитие производственно-торгового процесса, представляют собой капитал в его денежной форме.

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

Финансовые отношения предприятия представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы предприятия выполняют три основные функции: формирование, поддержание оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия; обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности; обеспечение участия предприятия в осуществлении социальной политики.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет целого ряда источников. Источники финансовых ресурсов предприятия могут быть собственными, заемными и привлеченными.

Самофинансирование позволяет обеспечивать развитие предприятия, не прибегая к банковским кредитам. В то же время использование предприятием самофинансирования не означает, что при необходимых условиях предприятие не воспользуется кредитными ресурсами или заемными средствами. Эффективная деятельность организации невозможна без постоянного привлечения заемных средств, использование которого позволяет не только существенно расширить объем хозяйственной деятельности и достичь более эффективного использования собственного капитала, но и ускорить реализацию крупных инвестиционных проектов, обеспечить постоянное совершенствование и обновление действующих основных фондов, а в конечном счете повысить рыночную стоимость организации.

Также возникает необходимость управления рациональной структурой финансовых ресурсов предприятия, которая определяется следующим. Чтобы предприятию выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство. В условиях рынка состояние финансов предприятий интересует непосредственных участников экономического процесса.

Актуальность выбора темы дипломной работы обоснована необходимостью учета и анализа формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и поиска путей их повышения, создающее предпосылки к высокой конкурентоспособности, а также завоевание новых рынков сбыта продукции. В условиях рыночных отношений в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений в области бухгалтерского и финансового учета деятельности предприятия.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью ООО «Рыбный Мир».

Предмет исследования - показатели эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.

Цель выполнения дипломной работы – провести учет и анализ формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и разработать рекомендации по повышения эффективности управления финансовыми ресурсами организации.

Для достижения поставленной цели предполагаются следующие задачи:

1.Изучить теоретические основы учета и анализа использования финансовых ресурсов предприятия.

2. Рассмотреть синтетический и аналитический учет финансовых результатов и их использования на основе нового плана счетов бухгалтерского учета по МСФО;

3.Провести анализ имущественного состояния ООО «Рыбный Мир».

4. Проанализировать формирование финансовых ресурсов предприятия.

5. Предложить меры повышения эффективности управления финансовыми ресурсами организации.

Методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные документы, действующие в РФ, нормативные документы предприятия, а также научные труды российских экономистов Артеменко В.Г., Гаврилова А.А., Ковалева В.В., Крутика А.Б., Кокина А.С, Кучерявого А.В., Поздняковой Т.П., Савицкой Г.В.

В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ, синтез, сравнения, индукции и дедукции, а также экономико — статистические методы сбора и обработки информации: наблюдение, группировки, имитационное моделирование.

Дипломная работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка источников информации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1Экономическая сущность финансовых ресурсов

Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей и принимает форму уставного капитала. При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельности, т.е. инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выраженная ценой реализованной продукции. После реализации она принимает денежную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг). Сегодня, в условиях мирового финансового кризиса, перед руководством любого предприятия стоит цель «выживания», а по возможности, и улучшения собственного состояния. Для выполнения этих целей руководство предприятия должны четко регулировать все финансовые ресурсы предприятия [14,с.256].

Сегодня на путь реформирования встали все отрасли экономики с целью проведения отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствие с новыми национальными стандартами. Капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал является основным источником финансирования средств предприятия, необходимых для его функционирования.

Любое предприятие, работающее обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений, затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Таким образом, с точки зрения бюджетирования, финансовые ресурсы являются основным источником формирования средств предприятия, необходимых для его функционирования.

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства, используемые с целью финансирования деятельности предприятия. Они отличаются от материальных, нематериальных и трудовых ресурсов. Несмотря на неоднородность состава, уровень ликвидности финансовых ресурсов максимален и выше, чем у материальных ресурсов. Только финансовые ресурсы можно преобразовать в любой другой вид ресурсов.

Формирование широкой системы распределительных отношений, образование доходов и накоплений, создание и использование финансовых фондов обеспечиваются финансовым механизмом. Финансовый механизм – это составная часть хозяйственного механизма, представляющая собой совокупность форм и методов, с помощью которых осуществляется финансовая деятельность предприятия. Фактически финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения. В силу того, что финансовые отношения весьма разнообразны и зависят от многих факторов общеэкономического, правового, управленческого и прочего характера. Структура финансового механизма очень сложна и, как правило, специфична для каждого конкретного предприятия. Однако во всех случаях финансовый механизм включает три органически взаимосвязанных блока: [14,с.258].

- финансирование - заключается в обеспечении хозяйственной деятельности предприятия денежными ресурсами, необходимыми для покрытия затрат различного характера. Финансирование может осуществляться за счет собственных и заемных средств;

- кредитование - предоставление кредитов (кредитных финансовых ресурсов) предприятию или предприятием на условиях срочности, возвратности, платности, дифференцированности и целевого назначения;

- инвестирование – вложение капитала, в какое – либо предприятие или дело. Если финансирование удовлетворяет текущие потребности предприятия, то инвестирование обеспечивает реализацию предпринимательских, социальных, экологических и других проектов.

Необходимость финансов состоит в потребности субъектов хозяйствования и государства в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.

Финансовые ресурсы формируются, главным образом, за счет прибыли (от основной и других видов деятельности), а также выручки от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятся уставный, резервный и другие капиталы; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская задолженность (по зарплате из-за разницы в сроках начисления и выплаты, по отчислениям во внебюджетные фонды, в бюджет, по расчетам с покупателями и поставщиками).

Значительные финансовые ресурсы, особенно во вновь создаваемых и реконструируемых предприятиях, могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием; дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов; доходов от финансовых операций; кредитов.

Предприятия могут получать финансовые ресурсы от ассоциаций и концернов, в которые они входят; от вышестоящих организаций при сохранении отраслевых структур; от органов государственного управления в виде бюджетных субсидий; от страховых организаций. Структура финансовых ресурсов предприятия представлена на рисунке 1.

Рис. 1 Источники формирования финансовых ресурсов предприятия

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим направлениям:

- текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;

- инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

- платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды; [21,с.229].

- образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера);

- благотворительные цели, спонсорство и т.п .

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.

Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени.

Говоря о финансовых ресурсах, имеется ввиду не только денежный капитал предприятия, но и природные, трудовые ресурсы, а также средства производства. Рассмотрение финансов как ресурсов не противоречит известной формуле экономических ресурсов «земля, труд, капитал», в которой формально финансы вообще не фигурируют. Ведь под капиталом в этой формуле имеются в виду основные средства производства, именуемые физическим капиталом. Это вещественный, а не денежный капитал. Однако уже по отношению к физическому капиталу как виду экономического ресурса есть все основания утверждать, что он тесно связан с денежным капиталом, выделяемым для приобретения средств производства. А средства производства — это, несомненно, экономические ресурсы. Значит, и денежные средства, затрачиваемые на их приобретение или изготовление, правомерно считать ресурсами. Отсюда и происходит понятие «финансовые ресурсы».

В более широком понимании финансовые ресурсы включают и денежные средства, затрачиваемые на приобретение благ и услуг. Важно понимать, что финансовые ресурсы не обязательно сразу позволяют получить нужный продукт посредством его прямого приобретения, покупки [21,с.229].

Во-первых, финансовые ресурсы — это денежные средства, а не деньги. Так что не исключена необходимость вначале превратить эти средства в деньги, а затем уже приобрести на них необходимые вещи. Скажем, фирма или акционерное общество выпустили акции. Это уже финансовые ресурсы. Но, только продав акций на рынке ценных бумаг, фирма получит деньги, необходимые ей для организации дела, осуществления закупок, оплаты расходов.

Во-вторых, если фирме необходимо, например, здание, она может его не купить, а построить. Имеющиеся финансовые ресурсы вначале будут израсходованы на строительные материалы и оплату труда строителей. И только после завершения строительства финансовые ресурсы превратятся в само здание.

Любое представление финансовых ресурсов экономическим субъектам отраслям и сферам хозяйства страны, регионам, предприятиям, предпринимателям, населению и его отдельным группам, а также целевое выделение таких средств для осуществления программ или экономических и социальных мероприятий называется финансированием. Выделение местными властями города денежных средств на строительство кинотеатра есть финансирование строительства. Предоставление банком денежных средств фирме в целях увеличения объема производства - финансирование производства. Статья расходов в государственном бюджете на содержание армии есть финансирование вооруженных сил. Финансирование может быть полным и частичным, осуществляться из одного или нескольких источников, на возмездной или безвозмездной основе [9,с.110].

Финансовые ресурсы, выделяемые не для текущих расходов, а для строительства новых объектов, модернизации производства, приобретения оборудования, называют капиталовложениями, или инвестициями. Это финансовые ресурсы для будущей экономической деятельности. Вкладывать деньги и денежные средства можно в производство, бизнес, освоение технических и технологических новшеств, науку, культуру, образование или в широком смысле слова — в человека. Обеспечение финансовыми ресурсами инноваций, т. е. нововведений, принято называть венчурным финансированием. Обычно такое финансирование связано с повышенным риском, но в случае удачи финансовые вложения в научно-технические достижения дают большую отдачу, приносят весомую прибыль.

В целом, финансирование, часто привязывают его к источникам финансовых ресурсов. Так, финансирование из средств бюджетов государства, регионов, муниципалитетов называют бюджетным финансированием. А если предприятие, организация, предприниматель осуществляют финансирование экономической деятельности из собственных источников, то говорят, что имеет место самофинансирование. В ряде случаев финансирование одной организации, фирмы может осуществляться другой организацией или фирмой, которую называют спонсором. Спонсор не всегда предоставляет денежные средства на безвозмездной, благотворительной основе, он может выделять их и в форме кредита, подлежащего возврату, да еще и с процентами.

Таким образом, достаточность финансовых ресурсов для осуществления деятельности предприятия является важным фактором, обеспечивающим стабильность деятельности предприятия и определяющим его текущее и перспективное развитие. Для отечественной экономики на современном этапе характерен дефицит финансовых ресурсов, при этом тенденции финансовых вложений последних лет указывают на рост объема финансовых вложений в отрасли отечественной экономики.

1.2 Документальное оформление учета финансовых ресурсов и их использование

Документальное оформление финансовых результатов находит свое отражение в финансовой отчетности. Финансовая отчетность дает представление об эффективности работы любого предприятия.

Финансовая отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая от четность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

Элементами финансовой отчетности по международным стандартам являются: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в собственных средствах, или отчет об изменениях в собственных средствах, не связанных со взносами собственников или распределением в пользу собственников, отчет о движении денежных средств, декларация об учетной политики и пояснительные записки. 

Самой важной отчётной формой, содержащие показатели, характеризующие финансовые результаты предприятия, является баланс предприятия форма №1.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны – в активе, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой –в пассиве, – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.

Проверка правильности составления баланса основывается на следующих моментах:

– данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса предшествующих лет;

– данные статей баланса на конец отчетного периода должны бать обоснованы результатами инвентаризации;

– суммы статей баланса по расчётам с финансовыми, налоговыми органами должны бать согласованы с ними и тожденственными;

– данные заключённого баланса должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам Главной книги и другого аналитического регистра на конец отчётного периода;

– данные на начало и конец отчётного года должны бать сопоставимы.

Любые расхождения в статьях баланса должны бать объяснены.

Наиболее полные данные о финансовых результатах содержаться в отчете о прибылях и убытках. В нем отражается финансовый результат от реализации продукции, товаров, работ, услуг, реализации и выбития основних средств и прочих активов, а также от внереализационных операций.

Отчет о финансовых результатах и их использовании (Форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и соответствующий период предыдущего года. Он способствует выполнению целей финансовых отчетов путем раскрытия статей доходов, расходов, а также прибыли, остающейся в распоряж.организации, важной для оценки прошлой и прогноза будующей деятельности организации. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы показываются с подразделением на доходы и расходы по операционной деятельности, по инвестиционной деятельности, финансовой деятельности, а также чрезвычайные доходы и расходы.

Отчет состоит из разделов

1. финансовые результаты;
2. использование прибыли;
3. платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Долгосрочные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел «Краткосрочные активы» представляет наиболее ликвидные активы. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства.

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в третьем разделе пассива «Капитал и резервы».

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» и в пятом разделе «Краткосрочные обязательства».

Отчет о финансовых результатах и их использовании способствует выполнению целей финансовых отчетов путем раскрытия статей доходов, расходов, а также прибыли, остающейся в распоряжении организации, важной для оценки прошлой и прогноза будущей деятельности организации.

В отчете о финансовых результатах и их использовании доходы и расходы показываются с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие (доходы и расходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы).

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету- расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года.

Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации.

Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

- финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

- внереализационных прибылей и убытков.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяют по счетам реализации , а затем с этих счетов списывают на счет 99.

Внереализационные прибыли и убытки сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах.

Основными задачами учета финансовых результатов предприятия являются:

• повседневный оперативный контроль за формированием финансовых результатов от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• постоянное выявление получаемых финансовых результатов от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и прочих активов;
• систематический контроль за внереализационными доходами и расходами с целью недопущения последних;
• постоянный контроль за правильностью и своевременностью отчислений в течение года от прибыли в бюджет и различные фонды, создаваемые на предприятии.

К чрезвычайным доходам ПБУ 9/99 относит поступления, возникающие как последствия обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового, и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 “Прибыли и убытки” в течение отчетного года отражаются:

• прибыль и убыток от обычных видов деятельности- в корреспонденции со счета 90 “Продажи”;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц- в корреспонденции со счета 91 “Прочие доходов и расходов”;
• потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности – в корреспонденции со счета учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;
• начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций- в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет счета 99 по остаточной стоимости (с кредита счетов 01 и 04), а остальное имущество- по фактической себестоимости (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 и других счетов ). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам (дебет счета 99, кредит счета 10) составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают на счет 99 со счета 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” принятым в организации способом.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

1.3 Методы анализа финансовых ресурсов

В зависимости от источников формирования финансовые ресурсы предприятия можно разделить на собственные, заемные и привлеченные средства. Источники финансовых ресурсов, как и сами ресурсы, также могут быть:

- собственными - представляют собой совокупность финансовых ресурсов компании, сформированных за счёт средств учредителей (участников) и финансовых результатов собственной деятельности.

- заемными - ресурсы, полученные в виде долгового обязательства. В отличие от собственных, имеют конечный срок и подлежат безоговорочному возврату. Обычно предусматривается периодическое начисление процентов в пользу кредитора (облигации, банковский кредит, различные виды небанковских займов, кредиторская задолженность).

Могут быть также дополнительные источники, которые возникли при положительном сальдо денежных потоков предприятия. Они делятся на внешние и внутренние [17,с.156].

Внешние дополнительные источники представляют собой полученные дивиденды, проценты, дотации, средства от эмиссии ценных бумаг и пр.

К внутренним дополнительным источникам относятся взносы учредителей, доходы от всех видов деятельности, задолженность по заработной плате персонала и пр. Если внутренних источников достаточно для формирования собственных финансовых ресурсов, то внешние источники не привлекаются.

К источникам финансовых ресурсов также можно отнести такую форму кредиторской задолженности, как устойчивые пассивы, т.е. постоянно находящиеся в обороте предприятия, приравненные к собственным, но не принадлежащие ему оборотные средства. Источниками финансовых ресурсов являются финансовая помощь со стороны физических и юридических лиц, государственные субсидии и дотации, гранты и др.

В общем виде все источники финансирования схематически можно разделить на две группы.

Рис.2 Источники финансирования предприятия

Внутреннее финансирование – подразумевает использование собственного капитала;

Внешнее финансирование: его источник – заемный капитал.

Рассмотрим подробнее обе группы источников финансирования.

Внутренне финансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов (амортизация и прибыль) и должно обеспечить процессы самоокупаемости и самофинансирования.

Самофинансирование представляет собой финансирование деятельности хозяйствующего субъекта за счет собственных средств. Различают самофинансирование в узком и в широком смысле. Первое - это финансирование только инвестиционной деятельности за счет собственных средств. Второе - самофинансирование не только развития предприятия, но и его текущей (операционной) деятельности. Основа самофинансирования - финансовая самостоятельность субъектов рынка [17,с.158].

1. Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов уставный капитал; нераспределенную прибыль; фонды специального назначения; резервный фонд; средства целевого финансирования, направленные на увеличение фондов накопления предприятия (пополнение его оборотных средств, капитальные вложения и др.). Он имеет вид, представленный в таблице 1.

Таблица 1

Собственный капитал

	Долгосрочный:	Текущий:
1. Уставный	1. Кредиты	1. Кредиты
2. Резервный	2. Займы	2. Займы
3.Нераспределенный доход (убыток)	3. Авансы (субсидии)	3.Текущая кредиторская задолженность

Собственный капитал предприятия - это те оборотные активы, которые остаются у предприятия в случае единовременного полного (стопроцентного) погашения краткосрочной задолженности предприятия.

Другими словами, это тот запас финансовой устойчивости, который позволяет предприятию осуществлять деятельность, не опасаясь за свое финансовое положение даже в самой критической ситуации (когда все кредиторы предприятия одновременно потребуют погасить образовавшуюся текущую задолженность).

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

Коэффициент маневренности капитала, который рассчитывается по следующей формуле:

(1)

Где Кмк – коэффициент маневренности капитала;

Сок – собственный оборотный капитал;

Ск – совокупный собственный капитал. [7,с.158].

Коэффициент маневренности капитала показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. Нормальное ограничение коэффициента маневренности > 0,5. Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Для обобщающей характеристики эффективности использования собственного капитала служат коэффициенты рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельности собственного капитала заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода приходится на денежную единицу собственного капитала. Рентабельность капитала исчисляется отношением чистого дохода к среднегодовой стоимости собственного капитала.

Коэффициент рентабельности собственного капитала определяется по формуле:

(2)

где П – прибыль (чистый доход) предприятия находится путем разницы между суммой доходов предприятия и суммой расходов;

Rск – рентабельность собственного капитала предприятия.

СВск – среднегодовая величина собственного капитала.

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого тенге, вложенного в собственный капитал. [21,с.230].

2. Заемный капитал - это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Заемные средства могут быть кратко- и долгосрочными. Это обязательства, которые заемщик обязан погасить в течение одного года. Соответственно срокам привлечения заемного капитала подразделяются кредиторы предприятия. Краткосрочный кредитор - это обычно поставщик (продавец) продукции и держатель векселя предприятия. Сроки предоставления заемных средств, а также стоимость их привлечения формируют условия привлечения заемных средств. Формами привлекаемых заемных средств выступают финансовый (банковский и небанковский), коммерческий (в виде предоплаты, авансирования покупателями), товарный (в виде вещи, с рассрочкой платежа) и прочие формы кредитования. Основными кредиторами являются финансово-кредитные учреждения и поставщики.

Внешнее финансирование может быть не только заемным, но и формировать собственный капитал предприятия в процессе дополнительной (вторичной) эмиссии акций. Финансовые ресурсы предприятия (или его активы), сопоставленные с их источниками – обязательствами и собственным капиталом, характеризуют его финансовое положение, которое всегда можно оценить по балансу.

Финансовые отношения предприятия всегда представляют собой составную часть его производственных отношений. Они опосредуют в денежной форме экономические связи между предприятием и отдельными субъектами рыночного хозяйства: государством, финансовыми учреждениями и организациями, юридическими и физическими лицами

Из вышеизложенного следует, что существуют различные источники финансирования. В связи с этим задачей руководства предприятия является поиск таких источников финансирования, которые обеспечивали бы получение денежных средств по самой низкой стоимости, а их использование приносило бы наибольшую прибыль. Распределение финансовых ресурсов предприятия представлено на рисунке 3

Рис. 3 Распределение финансовых ресурсов предприятия

Анализ распределения и использования финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим основным этапам.

На первом этапе изучается общий объем формирования финансовых ресурсов, соответствие темпов прироста собственного и заемного капиталов темпам прироста имущества и объема реализуемой продукции предприятия, динамика удельного веса собственных и заемных ресурсов в общем объеме формирования финансовых ресурсов в предплановом периоде.

На втором этапе анализа рассматриваются источники формирования финансовых ресурсов. В первую очередь изучается соотношение внешних и внутренних источников формирования финансовых ресурсов, а также стоимость привлечения собственного и заемного капиталов за счет различных источников. [22,с.321].

На третьем этапе анализа оценивается достаточность финансовых ресурсов, сформированных на предприятии в отчетном периоде.

На четвертом этапе, проводится оптимизация соотношения внутренних и внешних источников формирования собственных и заемных финансовых ресурсов.

Основными методами, связанными с оценкой и последующим управлением финансовыми ресурсами являются методы экономического анализа и в частности финансовый анализ. На основании финансового анализа текущего состояния ресурсов предприятия проводится разработка рекомендаций, которые позволили бы оптимизировать их структуру.

Финансовый анализ проводится с помощью разного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями отчетности, что позволяет более эффективно управлять финансовыми потоками. Можно выделить три основных типа моделей, которые используются в финансовом анализе: дескриптивные, предикативные и нормативные [13,с.256].

I. Дескриптивные модели это модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним можно отнести построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, систему аналитических коэффициентов, аналитические записи к отчетности.

Горизонтальный (временной) анализ - это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени. В зависимости от вкладываемого смысла горизонтальным анализом также называют сравнение статей актива и пассива баланса и сравнительный анализ статей форм отчетности одного предприятия с другими предприятия данной отрасли.

Трендовый анализ - это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией ряда предыдущих периодов и определение тренда, т, е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем.

Вертикальный анализ - это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом.

Анализ относительных показателей (коэффициентом) - это расчет соотношений отдельных показателей позиций отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные показатели подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических методов исследования. Он может быть прямым (собственно анализ) и обратным (синтез).

II. Предикативные модели - это модели прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогнозных финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного характера.

III. Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятия с, ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов и к анализу отклонений фактических данных от их нормативов.

Любая из форм финансового анализа осуществляется по следующим основным этапам:

- отбор и подготовка к аналитическому исследованию необходимой исходной финансовой информации;

- аналитическая обработка отобранной исходной финансовой информации, формирование аналитической информации;

- интерпретация полученной аналитической информации;

- оценка результатов проведенного анализа;

- подготовка выводов и рекомендаций проведенного анализа.

Вывод. Финансовые ресурсы - это источники средств предприятий, направляемые на формирование их активов. Эти источники бывают собственные, заемные и привлеченные. Следовательно, финансовые ресурсы предприятий - это собственный, заемный и привлеченный денежный капитал, который используется предприятиями для формирования своих активов и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.

Формирование финансовых ресурсов производится в процессе создания предприятий и реализации их финансовых отношений при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности. При создании предприятий источники формирования финансовых результатов зависят от формы собственности, на основе которой создается предприятие.

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяет хорошее финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ООО «Рыбный Мир»

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия

ООО «Рыбный Мир» зарегистрировано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому Кодексу Российской Федерации.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются торгово-закупочная деятельность, оптовая, розничная, комиссионная торговля, коммерческая, посредническая, реализация товаров народного потребления, снабженческо-сбытовая деятельность. По отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только после получения лицензии. Основная деятельность это продажа сельскохозяйственной продукции, продуктов питания, алкогольной продукции.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Предприятие обладает правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, товарный знак.

Предприятие создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и на основании Устава.

ООО «Рыбный Мир» — поставка замороженной, свежезамороженной, охлажденной и свежемороженой рыбы и морепродуктов.

ООО «Рыбный Мир» осуществляет поставку магазинам, супермаркетам и торговым точкам, производствам по переработке рыбы, ресторанам ассортимент рыбы и морепродуктов:

• Королевские, тигровые, салатные и арктические креветки
• Морской коктейль и мидии
• Осьминоги, кальмары и омары
• Морской гребешок и трубач
• Свежемороженный и охлажденный лосось (форель и семгу)
• Филе морского черта, судака, тунца, окуня, тилапии, хека, виктории, камбалы и дорадо.
• Красную и черную икру
• Мясо краба

Весь ассортимент морепродуктов и деликатесов сертифицирован.

Поставка морепродуктов, морских деликатесов с компанией «Морепродукт» — это выгодно и удобно:

• Гибкая ценовая политика.
• Индивидуальный подход к каждому клиенту.
• Отсрочка платежа для постоянных клиентов.
• Постоянно расширяющийся ассортимент.

Основной сферой деятельности ООО «Рыбный Мир» является оптовая торговля свежемороженой рыбой дальневосточного ассортимента: горбуша, кальмар камбала, кета, кижуч, лемонема, макрурус, минтай молоки лососевых, навага, сельд, корюшка и др. Наше  предприятие тесно сотрудничает со многими крупными рыбодобывающими компаниями Приморья, Камчатки и Сахалина.

Предприятие имеет в своей собственности отдельно стоящее офисное здание и холодильно-складской комплекс общей площадью 4500 квадратных метров с подъездными путями для ж/д и автотранспорта. Для хранения свежемороженой рыбопродукции в Центральном регионе РФ, ООО «Рыбный Мир» арендует холодильные камеры в г. Рязани и г. Домодедово Московской области.

Оптовая торговля с/м рыбой осуществляется Торговым отделом компании, а также ее Филиалом, расположенным в городе Москве. Обособленные подразделения Филиала находятся в г Рязани и г.Домодедово, где производится отпуск товара в автотранспорт покупателей. Особое внимание уделяется крупнооптовым покупателям, в адрес которых  имеется возможность формировать ассортиментные контейнерные и мехсекционные поставки.

2.2 Учет финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир»

Таблица 2

Технико-экономические показатели ООО «Рыбный Мир»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г. %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Уровень рентабельности продаж, % Прибыль до налогообложения, тыс. руб. Налог на прибыль, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Уровень рентабельности предприятия, %	98460 75450 23010 23,37 22760 5462 17298 22,93	120000 99640 20360 16,97 20040 4810 15230 15,89	105000 83228 21772 20,74 21453 4291 17162 20,62	106,64 110,31 94,62 -2,63 п. п. 94,26 78,56 99,21 -2,31 п. п.
Всего работников, чел.: план факт Обеспеченность работниками, %	78 75 96,15	82 80 97,56	98 95 96,94	125,64 126,67 + 0,79 п. п
Среднегодовая численность производственных рабочих, чел Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника по предприятию, руб.	65 17200 18000	69 17968 18300	71 20260 19000	109,23 142,5 112,5

Из приведенной выше таблицы видно, что в 2010 году уровень рентабельности продаж в ООО «Рыбный Мир» был равен 20,74%, столько копеек приходится на один заработанный рубль. Это средний показатель, а значит, предприятию рекомендуется снизить затратность производства, либо повысить эффективность ценовой политики. Рентабельность продаж в 2010 году снизилась по сравнению с 2009 годом на 2,63 п. п. Рентабельность предприятия в 2010 году была равна 20,62%, что означает, что 20,62 копейки приходилось на один рубль затрат на производство продукции. Причем наблюдается тенденция снижения уровня рентабельности, в 2010 году по сравнению к 2009 году он снизился на 2,31%, это может привести к тому, что предприятие станет не рентабельным. Поэтому данной организации рекомендуется более эффективно использовать свои материальные и производственные ресурсы.

ООО «Рыбный Мир» не полностью обеспечивает себя рабочей силой, так как фактическое количество работников меньше планового. В 2010 году по сравнению с 2009 годом количество работников увеличилось на 20 человек, а именно на 14 производственных рабочих и на 6 управленцев, что говорит о расширении производства. Также наблюдается увеличение годового фонда оплаты труда на 42,5 %, так как увеличилось количество работников. Также увеличение годового фонда оплаты труда произошло из-за увеличения среднемесячной заработной платы на одного работника по предприятию на 12,5%.

Таблица 3

Состав и структура товарной продукции ООО «Рыбный Мир»

Наименование продукции	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008 г, %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Лосось, форель,  семга Королевские креветки Красная и черная икра Мясо краба	42545 35899 11145 8871	43,21 36,46 11,32 9,01	52812 43104 12204 11880	44,01 35,92 10,17 9,9	44174 36340 126111 11875	42,07 34,61 12,01 11,31	103,83 101,23 113,15 133,86
Итого	98460	100,0	120000	100,0	105000	100,0	106,64

Из приведенной выше таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе товарной продукции приходится на лососевые виды рыбы, а наименьший намясо краба, в 2010 году эти показатели составляли 42,07% и 11,31% соответственно. Также наблюдается увеличение в 2010 году по сравнению с 2008 годом, как общего объема выпускаемой продукции (на 6,64%), так и всех видов продукции. А именно объем выпуска лососевых увеличился на 3,83%, креветок на 1,23%, икры на 13,15, а объем выпуска мяса краба увеличился на 33,86%. А это значит что продукция ООО «Рыбный Мир» пользуется спросом и спрос постепенно растет, причем сильно растет спрос на мясо краба.

Для проведения учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия была использована бухгалтерская отчетность, а именно Бухгалтерский баланс и Отчет и прибылях и убытках. Полученные данные представим в виде таблиц.

Таблица 4

Горизонтальный анализ Баланса ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
А	1	2	3	4	5	6
Актив
I Внеоборотные активы: основные средства	18955	100,0	18845	99,42	18774	99,05
Итого по разделу I	18955	100,0	18845	99,42	18774	99,05
II Оборотные активы: -запасы -дебиторская задолженность -денежные средства	11259 - 13237	100,0 - 100,0	11740 10246 15715	104,27 - 118,72	15079 17700 8697	133,93 - 65,70
Итого по разделу II	24496	100,0	37701	153,91	119750	4,9 раз
Баланс	43451	100,0	56546	130,14	138524	3,2 раза
Пассив
III Капитал и резервы: -уставный капитал -нераспределенная прибыль	10000 7550	100,0 100,0	10000 15420	100,0 2 раза	10000 24712	100,0 3,3 раза
Итого по разделу III	17550	100,0	25420	144,84	34712	2 раза
V Краткосрочные обязательства: кредиторская задолженность	25900	100,0	31126	120,18	103813	4 раза
Итого по разделу V	25900	100,0	31126	120,18	103813	4 раза
Баланс	43 451	100,0	56 546	130,14	138524	3,2 раза

Из приведенной выше таблицы видно, что валюта баланса в ООО «Рыбный Мир» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась в 3,2 раза, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов в 4,9 раза, а именно запасов на 33,93%. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации либо о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Валюта баланса в пассивной части увеличилась за счет увеличения краткосрочных обязательств в 4 раза и нераспределенной прибыли в 3,3 раза. Увеличение краткосрочных обязательств происходит из-за увеличения кредиторской задолженности в 4 раза, что является отрицательным фактором, так как может привести к нарушению финансовой устойчивости ООО «Рыбный Мир». Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого.

Таблица 5

Вертикальный анализ баланса ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Актив
I Внеоборотные активы: основные средства	18955	43,62	18845	33,33	18774	13,55
Итого по разделу I	18955	43,62	18845	33,33	18774	13,55
II Оборотные активы: - запасы - дебиторская задолженность - денежные средства	11259 - 13237	25,91 - 30,46	11740 10246 15715	20,76 18,12 27,79	15079 17700 86971	10,89 12,78 62,78
Итого по разделу II	24496	56,38	37701	66,67	119750	86,45
Баланс	43451	100,0	56546	100,0	138524	100,0
		Пассив
III Капитал и резервы: - уставный капитал - нераспределенная прибыль	10000 7550	23,01 17,38	10000 15420	17,68 27,27	10000 24712	7,22 17,84
Итого по разделу III	17550	40,39	25420	44,95	34712	25,06
VКраткосрочные обязательства: кредиторская задолженность	25900	59,61	31126	55,05	103813	74,94
Итого по разделу V	25900	59,61	31126	55,05	103813	74,94
Баланс	43451	100,0	56546	100,0	138524	100,0

Из приведенной выше таблицы видно, что в активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (86,45%). Наблюдается увеличение объема денежных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом (на 32,32 п. п.), это отрицательный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (74,94%), отрицательным фактором является рост этого показателя по сравнению с 2009 годом (на 15,33%).

Это свидетельствует о том, что ООО «Рыбный Мир» увеличивает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 25% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

Ни одно предприятие не может производить свою продукцию не имея здания или же сооружений, не пользуясь необходимой техникой, то есть машинами и оборудованием. Для доставки своей продукции покупателю предприятию необходимо иметь транспортные средства. Поэтому следует рассмотреть состав и структуру основных средств ООО «Рыбный Мир».

Таблица 6

Состав и структура основных средств ООО «Рыбный Мир»

Основные средства	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г, %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Здания Машины и оборудование Транспортные средства Итого	10265 10230 1280 21775	47,14 46,98 5,88 100,0	10026 10010 1449 21485	46,67 46,59 6,74 100,0	10076 10400 1698 22174	45,44 46,9 7,66 100,0	98,16 101,66 132,66 101,83

Рассмотрев состав и структуру основных фондов можно увидеть, что их стоимость увеличилась в 2010году по сравнению с 2009 на 399 тыс. руб. Что говорит о приобретении новых основных средств за год. Стоимость транспортных средств в 2010 году по сравнению с 2009 выросла на 32,66%, что говорит о приобретении предприятием дополнительных транспортных средств. Также наблюдается увеличение стоимости машин и оборудования в 2010 году по сравнению с 2009 (на 1,66%), это свидетельствует об обновлении оборудования для работы на предприятии. Наименьший удельный вес в стоимости основных средств имеют транспортные средства. Здания и машины и оборудование имеют приблизительно одну стоимость. В целом, анализируя состав и структуру основных средств в ООО «Рыбный Мир», можно сказать, что данное предприятие обеспечивает себя необходимыми основными средствами, что позволяет ему производить свою продукцию.

Рассмотрев состав и структуру основных фондов, рассмотрим показатели эффективности их использования.

Таблица 7

Показатели использования основных производственных фондов

ООО «Рыбный Мир»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г., %
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Площадь производственных площадей, кв. м. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. Среднегодовое количество производственных рабочих, чел. Фондообеспеченность, тыс. руб. Фондовооруженность, тыс. руб. Фондоотдача, руб. Фондоемкость, руб.	19725 125 98460 65 157,8 303,46 4,99 0,2	21630 125 120000 69 173,04 318,48 5,55 0,18	21830 125 105000 71 174,64 307,46 4,81 0,21	110,67 100,0 106,64 109,23 110,67 101,32 96,39 105

Анализ таблицы 7 показал, что фондоотдача в ООО «Рыбный Мир» в 2010г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась (на 3,61%), а фондоемкость увеличилась (на 5%), это говорит о том, что эффективность ее использования упала (требуется больше затрат на производство единицы продукции). Положительным фактором является увеличение фондовооруженности на 1,32%, так как это говорит о том, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. работники более обеспеченны основными фондами.

Для оценки платежеспособности предприятия и определения ликвидности баланса, а также для анализа финансовой устойчивости ООО «Рыбный Мир» необходимо рассмотреть различные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Рассчитаем коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в настоящий момент времени.

ДС

Кал = (3)

КО

где

Кал – коэффициент абсолютной ликвидности,

ДС – денежные средства,

КО – краткосрочные обязательства.

Кал за 2008 г. = 13237: 25900 = 0,51,

Кал за 2009 г. = 15715: 31126 = 0,5,

Кал за 2010 г. = 86971: 103813 = 0,84.

Коэффициент текущей ликвидности показывает достаточность оборотных активов для краткосрочных обязательств.

ДС + ДЗ + З

Ктл = (4)

КО

где

Ктл – коэффициент текущей ликвидности,

ДЗ – дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев,

З – запасы и затраты.

Ктл за 2008 г. = (13237 + 11259 – 3400): 25900 = 5,45,

Ктл за 2009 г. = (15715 + 10246 + 11740 – 3400): 31126 = 1,1,

Ктл за 2010 г. = (86971 + 17700 + 15079 – 216): 103813 = 1,15.

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

ДС + ДЗ

Ккл = (5)

КО

где

Ккл – коэффициент критической ликвидности.

Ккл за 2008 г. = 13237: 25900 = 0,51,

Ккл за 2009 г. = (15715 + 10246): 31126 = 0,83,

Ккл за 2010 г. = (86971 + 17700): 103813 = 1,01.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) отражает уровень независимости организации от внешних источников финансирования деятольности.

Собственный капитал

Ка = (6)

Сумма капитала организации

где

Ка – коэффициент автономии.

Ка за 2008 г. = 17550: 43451 = 0,4,

Ка за 2009 г. = 25420: 56546 = 0,45,

Ка за 2010 г. = 34712: 138524 = 0,25.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками отражает уровень финансирования запасов и затрат за счет собственных источников.

Собственные оборотные средства

Ко = (7)

Запасы и затраты

где

Ко – коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками.

Ко за 2008 г. = (17550 – 18955): 11259 = -0,12,

Ко за 2009 г. = (25420 – 18845): 11740 = 0,56,

Ко за 2010 г. = (34712 – 18774): 15079 = 1,06.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы.

Собственные оборотные средства

Км = (8)

Собственный капитал

где

Км – коэффициент маневренности собственного капитала.

Км за 2008 г. = (17550 – 18955): 17550 = -0,08,

Км за 2009 г. = (25420 – 18845): 25420 = 0,26,

Км за 2010 г. = (34712 – 18774): 34712 = 0,46.

Коэффициент восстановления платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

Ктлк + У: Тх(Ктлк – Ктлн)

Квпл =, (9)

2

где

Квпл – коэффициент восстановления платежеспособности,

Ктлк – значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода,

У – период восстановления платежеспособности (6 месяца),

Т – продолжительность отчетного периода в месяцах (12 месяцев),

Ктлн – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода.

Купл за 2008 г. = 0,5х(5,45 + 6: 12х(5,45 – 2)) = 3,59,

Купл за 2009 г. = 0,5х(1,1 + 6: 12х(1,1 – 5,45)) = -0,54,

Купл за 2010 г. = 0,5х(1,15 + 6: 12х(1,15 – 1,1)) = 0,59.

Обобщим полученные данные в таблице 8.

Таблица 8

Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой устойчивости

ООО «Рыбный Мир»

Коэффициент	Норма	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г., (+/-)
А	1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) Коэффициент критической ликвидности (Ккл) Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Ка)	0,2-0,5 2 0,8-1 >0,5	0,51 5,45 0,51 0,4	0,5 1,1 0,83 0,45	0,84 1,15 1,01 0,25	0,33 -4,3 0,5 -0,15
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко) Коэффициент маневренности собственного капитала (Км) Коэффициент восстановления платежеспособности (Купл)	>0,5 0,2-0,5 1	-0,12 -0,08 3,59	0,56 0,26 -0,54	1,06 0,46 0,59	1,18 0,54 -3

Из приведенной выше таблицы видно, что в 2010 году коэффициент абсолютной ликвидности был выше нормативного значения, составлял 0,84 при норме от 0,2 до 0,5, также наблюдается тенденция роста этого показателя. То, что коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного значения, говорит о возможности погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время. Однако коэффициент текущей ликвидности в 2010 году был ниже нормативного значения, 1,15 при норме 2, это говорит о том, что у ООО «Геокон» не имеется возможностей по восстановлению его платежеспособности путем продажи излишних материальных запасов. Положительным фактором является рост коэффициента критической ликвидности, причем в 2010году он был выше нормативного (1,01 при норме от 0,8 до 1). Это свидетельствует о возможности своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент автономии ниже нормативного значения (0,25 при норме 0,5), это означает, что сумма собственных средств ООО «Рыбный Мир» равна 25%, что значительно ниже оптимального значения (50%), отражает зависимость организации от заемных источников и указывает на высокую вероятность финансовых затруднений у организации в будущем. Отрицательным фактором является тенденция к снижению данного показателя, что говорит о потере предприятием своей финансовой устойчивости в будущем. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами показывает степень обеспеченности материальных запасов собственными источниками и равен 1,06 при нормативе 0,5, таким образом, величина материальных запасов значительно соответствует потребности в них, что указывает на достаток собственных оборотных средств для покрытия материальных запасов и на отсутствие необходимости привлечения заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала равен 0,46 и входит в норматив 0,2-0,5, что говорит об устойчивом финансовом состоянии организации.

Так как не все вышеперечисленные коэффициенты соответствуют нормативным значениям, был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. В 2010 году данный показатель был равен 0,59, это говорит о том, что ООО «Рыбный Мир» в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшие полгода.

2.3 Анализ финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир»

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств – основных и оборотных, – которые инвестированы в процесс производства.

При создании ООО «Рыбный Мир» был сформирован в первую очередь уставный капитал. Также в организации формируются такие виды финансовых ресурсов, как:

- нераспределенная прибыль;

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочие кредиторы).

Рассмотрим каждый вид финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир» в динамике.

Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал ООО «Рыбный Мир» был сформирован в 2007 году к моменту ее создания. С того времени не было дополнительных вкладов в уставный капитал и сегодня он составляет 10000 руб.

ООО «Рыбный Мир» формирует фонд накопления, который составляет порядка 20 %. Остальные средства направляться на фонд потребления.

Свои финансовые ресурсы ООО «Рыбный Мир» распределяет по многим направлениям, главными из которых являются:

– платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д. (42,1%);

– инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т. д.;

– направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

– использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п.

На рис.4 показана структура распределения предприятием прибыли.

Рис.4 Распределение финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир» в 2010 году

Из диаграммы видно, что основная масса финансовых ресурсов предприятия уходит на расчеты с бюджетом и банками по обязательствам (налоги и кредиты). Немалый объем средств предприятие направляет на реинвестирование, что характеризует предприятие с положительной стороны. ООО «Рыбный Мир» уделяет внимание таким фондам, как поощрительный, социальный, из которого средства выделяются на премии и иные поощрительные выплаты работникам, а также занимается спонсорством (средства направляются в основном на спонсорство местных детских садов и школ).

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности в ООО «Рыбный Мир» (табл.9).

Таблица 9

Состав и структура кредиторской задолженности в ООО «Рыбный Мир»

Кредиторская задолженность	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г., %, раз
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Поставщикам и подрядчикам Задолженность перед персоналом Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность по налогам и сборам Прочие кредиторы Итого	4071 700 871 371 19887 25900	15,72 2,7 3,36 1,43 76,78 100,0	3384 865 772 359 25746 31126	10,87 2,78 2,48 1,15 82,72 100,0	3804 860 867 328 97954 103813	3,66 0,83 0,84 0,32 94,36 100,0	93,44 122,86 99,54 88,41 4,9 раз 4 раза

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают прочие кредиты 94,36%, к ним относится задолженность: перед подотчетными лицами, по авансам, полученным от покупателей, по добровольному страхованию, по депонированной зарплате, перед учредителями по выплате доходов и т.д. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам ООО «Рыбный Мир» составляет 3,66 % от общей суммы кредиторской задолженности, задолженность перед персоналом занимает 0,83%, перед государственными внебюджетными фондами – 0,84%. Наименьший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность по налогам и сборам (0,32%).

Общая сумма кредиторской задолженности в 2010 году в ООО «Рыбный Мир» по сравнению с 2008 годом увеличилась в 4 раза. Это связано в первую очередь с увеличением такого показателя, как прочие кредиты почти в 5 раз, что свидетельствует о несвоевременных расчетах организации с подотчетными лицами, с покупателями по авансам, с работниками по депонированной заработной плате, с учредителями по выплате доходов.

Также в 2010 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение задолженности перед персоналом, что говорит о не своевременных расчетах с ним, т. е. о задержке заработной платы работникам данной организации.

Одно из направлений использования финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир» - это пополнение оборотных средств.

В ООО «Рыбный Мир» имеются в наличии такие виды оборотных средств как:

- производственные запасы;

- дебиторская задолженность;

- денежные средства.

Таблица 10

Состав и структура оборотных средств ООО «Рыбный Мир»

Оборотные средства	2008 г	2009 г	2010 г	2010 г. к 2008 г., %, раз
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итого	11259 - 13237 24496	45,96 Х 54,04 100,0	11740 10246 15715 37701	31,14 27,18 41,68 100,0	15079 17700 86971 119750	12,59 14,78 72,63 100,0	133,93 Х 6,6 раз 4,9 раз

Рис. 5 Структура оборотных средств ООО «Рыбный Мир»

Наибольший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают денежные средства 72,63%. Дебиторская задолженность составляет 14,78% от общей суммы оборотных средств организации, а запасы занимают 12,59%.

Наблюдается увеличение в 2010году по сравнению с 2009 годом суммы оборотных активов ООО «Рыбный Мир» почти в 5 раз, а именно увеличения стоимости запасов на 33,93% (что может свидетельствовать об увеличении объема запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары и т. д.) и денежных средств в 6,6 раз (это говорит об увеличении наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете организации).

Таблица 11

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в

ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008 г., (+/-)	2010 г. к 2009 г., (+/-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	- 25900	10246 31126	17700 103813	+17700 +77913	+7454 +72687
Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской, раз	Х	3,04 раза	5,9 раз	Х	Х

Из приведенной выше таблицы видно, что кредиторская задолженность ООО «Рыбный Мир» почти в 5,9 раз больше дебиторской. Однако отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 7454 тыс. руб., а по сравнению с 2008 на 17700, что свидетельствует о незначительном возврате дебиторами средств организации в течение года, а также о появлении новой дебиторской задолженности.

Еще одним отрицательным фактором является увеличение кредиторской задолженности на 72687 тыс. руб., причем темп роста ее увеличивается (в 2009 году по сравнению с 2008 годом кредиторская задолженность увеличилась лишь на 5226 тыс. руб.). Это говорит о том, ООО «Рыбный Мир» что активно использует привлеченные средства и кредитуется за счет поставщиков, работников, бюджета государства и т. д. Что может привести к ухудшению отношений с поставщиками вплоть до их отказа в предоставлении услуг.

Несвоевременная выплата заработной платы работникам может привести к намеренному застою производства, а, следовательно, к убыткам. Несвоевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами государства может привести к обязанности выплатить различные пени и штрафы. Поэтому, ООО «Рыбный Мир» рекомендуется максимально снизить кредиторскую задолженность.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Рыбный Мир» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Рыбный Мир» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

Положительным фактором является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно выполняет свои функции. Получает прибыль от своей деятельности и стремится к стабильному финансовому состоянию. Однако на данный момент финансовое состояние ООО «Рыбный Мир» неудовлетворительное и организация в ближайшее время не имеет возможности восстановить свою платежеспособность, что обуславливается особенностями рынка и мировым финансовым кризисом.

Основная масса финансовых ресурсов предприятия уходит на расчеты с бюджетом и банками по обязательствам (налоги и кредиты). Немалый объем средств предприятие направляет на реинвестирование, что характеризует предприятие с положительной стороны. ООО «Рыбный Мир» уделяет внимание таким фондам, как поощрительный, социальный, из которого средства выделяются на премии и иные поощрительные выплаты работникам, а также занимается спонсорством (средства направляются в основном на спонсорство местных детских садов и школ).

Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль. Рассмотрим особенности ее формирования и использования в ООО «Рыбный Мир».

Рис. 6 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли в ООО «Рыбный Мир» за 2010 год

Таблица 13

Горизонтальный анализ Отчета о Прибылях и Убытках

ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.	98460 75450 23010 17298	100,0 100,0 100,0 100,0	120000 99640 20360 15230	121,88 132,06 88,48 88,04	105000 83228 21772 17162	106,64 110,31 94,62 99,21

В ООО «Рыбный Мир» наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2008 на 6,64%, однако прибыль от продаж снизилась на 5,38%, что связано с ростом производственной себестоимости реализованной продукции на 10,31%. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли на 0,79%.

Таблица 14

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Выручка от реализации продукции Производственная себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Прочие расходы Прибыль до налогообложения Текущий налог на прибыль Чистая прибыль	98460 75450 23010 250 22760 5462 17298	100,0 76,63 23,37 0,25 23,12 5,55 17,57	120000 99640 20360 320 20040 4810 15230	100,0 83,03 16,97 0,27 16,7 4,01 12,69	105000 83228 21772 319 21453 4291 17162	100,0 79,26 20,74 0,3 20,43 4,09 16,34

Из приведенной выше таблицы видно, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом удельный вес производственной себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции больше (на 2,63%), а удельный вес валовой прибыли а, следовательно, и удельный вес чистой прибыли меньше (на 2,63% и 1,23% соответственно). Это говорит об увеличении затрат на производство продукции. Получается, что ООО «Рыбный Мир» в 2010 году на каждый затраченный рубль получало меньше прибыли, чем в 2008 году.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, налогов из прибыли, размера чистой потребленной и капитализированной прибыли.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно, и сумма чистого дохода. Рассмотрим расчет налогооблагаемой прибыли в таблице 15.

Таблица 15

Расчет налогооблагаемой прибыли ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г. тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2010 г. к 2008 г. (+ \-), тыс. руб.	2010 г. к 2009 г. (+ \-), тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции	23010	20360	21772	-1238	1412
Сальдо прочих расходов	250	-320	-319	-569	1
Сумма прибыли от обычной деятельности до уплаты налогов	22760	20040	21453	-1307	1413
Налогооблагаемая прибыль	22760	20040	21453	-1307	1413

Из приведенной выше таблицы видно, что прибыль от реализации продукции в 2010 году больше чем в 2009 году на 1412 тыс. руб., однако меньше чем в 2008 на 1238 тыс. руб. Сальдо операционных расходов меньше на 1 тыс. руб., но по сравнению с 2008 годом больше на 569 тыс. руб. Поэтому налогооблагаемая прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом больше на 1413 тыс. руб., а по сравнению с 2008 меньше на 1307 тыс. руб.

ООО «Рыбный Мир» необходимо увеличивать прибыль от реализации продукции и снижать сумму прочих расходов, тем самым увеличится сумма прибыли от обычной деятельности, а, следовательно, и налогооблагаемая прибыль. А это значит, что после уплаты налога на прибыль у предприятия останется больше чистой прибыли.

Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов. Поэтому необходимо провести факторный анализ по прибыли в ООО «Рыбный Мир».

Таблица 16

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

ООО «Рыбный Мир» в 2010 г.

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
Прибыль от реализации продукции, в том числе: - выручка от реализации продукции - себестоимость продукции	-1238 6540 -7778	94,72 5 раз 6 раз
Сальдо прочих расходов	-69	5,28
Изменения общей суммы прибыли	-1307	100,0

Из приведенной выше таблицы видно, что уменьшение общей суммы прибыли в 2010 году на 1307 тыс. руб. произошло из-за уменьшения прибыли от реализации на 1238 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 69 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции и выручка от реализации, а наименьшее сальдо прочих расходов. Отсюда следует, что ООО «Рыбный Мир» для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации продукции.

Таблица 17

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ООО «Рыбный Мир» в 2010 году по сравнению с 2009 годом

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
Прибыль от реализации продукции, в том числе: - выручка от реализации продукции - себестоимость продукции	1412 -15000 16412	99,93 -1061,57 1161,5
Сальдо прочих расходов	1	0,07
Изменения общей суммы прибыли	1413	100,0

Увеличение общей суммы прибыли в 2010 году на 1413 тыс. руб. произошло из-за увеличения прибыли от реализации на 1412 тыс. руб. и уменьшения прочих расходов на 1 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции, а наименьшее сальдо прочих расходов.

Отсюда следует, что для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Таблица 18

Определение суммы чистой прибыли ООО «Рыбный Мир»

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме прибыли, %
	2008	2009	2010	Изменения (+/-) 2010 г. к	2008	2009г.	2010	Измене-ние, (+/-) 2010г. к
				2008 г.	2009 г.				2008 г.	2009 г.
Общая сумма брутто-прибыли	22760	20040	21453	-1307	1413	100,0	100,0	100,0	Х	Х
Налоги и экономические санкции, в т. ч.: - налог на прибыль - экономические санкции	5462 5462 -	4810 4810 -	4291 4291 -	-1171 -1171 -	-519 -519 -	24 24 -	24 24 -	20 20 -	-4 -4 -	-4 -4 -
Чистая прибыль	17298	15230	17162	-136	1932	76	76	80	4	4

ООО «Рыбный Мир» наблюдается уменьшение налога на прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 на 519 тыс. руб., а по сравнению с 2008 годом на 1171 тыс. руб., это связано со снижением ставки налога на прибыль с 24% до 20%. Как следствие наблюдается увеличение чистой прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 на 1932 тыс. руб. Однако по сравнению с 2008 годом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 136 тыс. руб. Положительным фактором является увеличение в 2010 году по сравнению с 2009 и 2008 годом удельного веса чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли на 4%. В 2009 году доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли составляет 80%, а налог на прибыль 20%.

Таблица 19

Данные об использовании чистой прибыли в ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение, %
				2010 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009
А	1	2	3	4	5
1 Нераспределенная прибыль прошлых лет, тыс. руб.	190	7550	15420	в 81,16 раз	в 2,04 раза
2 Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб.	17298	15230	17162	99,21	112,69
3 Использование прибыли в отчетном году, тыс. руб.: -на увеличение резервного фонда -на производственное развитие	- 9938	- 7360	- 7870	- 79,19	- 106,93
4 Капитализированная прибыль (п.1+п.2-п.3), тыс. руб.	7550	15420	24712	в 3,27 раза	160,26
5 Доля в чистой прибыли отчетного года, %: -средств, направленных на увеличение резервного фонда -средств, направленных на производственное развитие - капитализированной прибыли	- 57,46 43,65	- 48,33 101,25	- 45,86 143,99	- 79,81 в 3,3 раза	- 94,89 142,21
Нераспределенная прибыль отчетного года, тыс. руб.	7550	15420	24712	в 3,27 раза	160,26

Из приведенной выше таблицы видно, что вся прибыль организации идет лишь на производственное развитие. В частности в 2010 году на производственное развитие было направлено средств на 6,93% больше чем в 2009 году, хотя меньше чем в 2008 году на 20,81%. Деньги направленные на производственное развитие ООО «Рыбный Мир» расходуются на приобретение или на аренду новых основных средств (приобретение или аренда зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств и т.д.); на приобретение запасов, а именно на покупку сырья, материалов и комплектующих и т. д. Наблюдается увеличение нераспределенной прибыли в 2009 году по сравнению с прошлыми годами в 3,27 раза и на 60,26%.

Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли в 2009 году была меньше доли средств направленных на развитие производства на 13,81%, а в 2010 году этот показатель уже больше на 98,13%.

По итогам проведенного факторного анализа по прибыли ООО «Рыбный Мир» можно сделать вывод о том, что организация получает прибыль от своей деятельности. На величину чистой прибыли оказывают влияние такие факторы, как выручка от реализации продукции, себестоимость продукции, сальдо прочих расходов, налог на прибыль. Чем меньше себестоимость продукции и сальдо прочих расходов и чем больше выручка от реализации продукции, тем больше сумма чистой прибыли ООО «Рыбный Мир». Поэтому предприятию рекомендуется снизить расходы, связанные с производством и реализацией своей продукции. Также следует увеличить выручку путем увеличения объема продаж или повышением цен на продукцию. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятие не использует прибыль на создание различных фондов, а использует ее лишь на производственные затраты, причем не в полном ее объеме.

Вывод по 2 главе. В ООО «Рыбный Мир» в 2010 году по сравнению с 2009 годом валюта баланса увеличилась в 3,2 раза, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов в 4,9 раза, а именно запасов на 33,93%.

В активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (86,45%). Наблюдается увеличение объема денежных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом (на 32,32 п. п.), это отрицательный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (74,94%), отрицательным фактором является рост этого показателя по сравнению с 2009 годом (на 15,33%).

Это свидетельствует о том, что ООО «Рыбный Мир» увеличивает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 25% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

Также в организации формируются такие виды финансовых ресурсов, как:

- нераспределенная прибыль;

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочие кредиторы).

ООО «Рыбный Мир» формирует фонд накопления, который составляет порядка 20 %. Остальные средства направляться на фонд потребления.

Основная масса финансовых ресурсов предприятия уходит на расчеты с бюджетом и банками по обязательствам (налоги и кредиты). Немалый объем средств предприятие направляет на реинвестирование, что характеризует предприятие с положительной стороны. ООО «Рыбный Мир» уделяет внимание таким фондам, как поощрительный, социальный, из которого средства выделяются на премии и иные поощрительные выплаты работникам, а также занимается спонсорством (средства направляются в основном на спонсорство местных детских садов и школ).

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают прочие кредиты 94,36%, к ним относится задолженность: перед подотчетными лицами, по авансам, полученным от покупателей, по добровольному страхованию, по депонированной зарплате, перед учредителями по выплате доходов и т.д. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам ООО «Рыбный Мир» составляет 3,66 % от общей суммы кредиторской задолженности, задолженность перед персоналом занимает 0,83%, перед государственными внебюджетными фондами – 0,84%.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Рыбный Мир» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Рыбный Мир» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

В ООО «Рыбный Мир» наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2008 на 6,64%, однако прибыль от продаж снизилась на 5,38%. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли на 0,79%.

Уменьшение общей суммы прибыли в 2010 году на 1307 тыс. руб. произошло из-за уменьшения прибыли от реализации на 1238 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 69 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции и выручка от реализации, а наименьшее сальдо прочих расходов. Отсюда следует, что ООО «Рыбный Мир» для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации продукции.

ГЛАВА 3.МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ

РЕСУРСОВ ООО «Рыбный Мир»

3.1 Пути совершенствования использования финансовых ресурсов в ООО «Рыбный Мир»

Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами:

• выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
• избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
• лидерство в борьбе с конкурентами;
• максимизация рыночной стоимости фирмы;
• приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
• рост объемов производства и реализации;
• максимизация прибыли;
• минимизация расходов;
• обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Важное значение при анализе эффективности использования финансовых ресурсов имеет реконструкция и расширение основных фондов. Они являются источником увеличения основных средств предприятий, и одновременно позволяют лучше использовать имеющийся в промышленности производственный аппарат.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Рыбный Мир» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Рыбный Мир» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

Положительным фактором является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно выполняет свои функции. Получает прибыль от своей деятельности и стремится к стабильному финансовому состоянию. Однако на данный момент финансовое состояние ООО «Рыбный Мир» неудовлетворительное и организация в ближайшее время не имеет возможности восстановить свою платежеспособность, что обуславливается особенностями рынка и мировым финансовым кризисом.

На основе обобщенных выводов можно сделать рекомендации по улучшению финансового положения увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности ООО «Рыбный Мир»:

Предприятию предлагаются следующие рекомендации:

1. Проводить активную политику наращивания собственного капитала в целях увеличения собственных оборотных средств;
2. Проводить активную политику по восстановлению платежеспособности и ликвидности баланса;

Для улучшения финансового положения предприятию необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; необходимо расширить систему авансовых платежей;
3. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды. Так несвоевременно погашенные задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами могут привести к значительным штрафным санкциям.
4. Пополнить собственный оборотный капитал.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления в ООО «Рыбный Мир» можно повышать уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение товара направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота.

В качестве оборотного капитала на предприятии используются текущие активы. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки товаров и изделии; товары и изделия продаются в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы.

Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала.

Один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно - повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с временной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.

Экономический и операционный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер. Большой запас товаров на складе (связанный с предполагаемым объемом продаж) сокращает возможность образования дефицита товара при неожиданно высоком спросе.

Повышение оборачиваемости оборотных средств сводится к выявлению результатов и затрат, связанных с хранением запасов, и подведению разумного баланса запасов и затрат. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии целесообразно:

• планирование закупок необходимых товаров;
• использование современных складов;
• совершенствование прогнозирования спроса;
• быстрая доставка товаров покупателям (как оптовым, так и розничным).

Второй путь ускорения оборачиваемости оборотного капитала состоит в уменьшении счетов дебиторов.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид товаров, емкость рынка, степень насыщенности рынка данными товарами, принятая на предприятии система расчетов и др. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью формальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям (факторинг).

Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается в лучшем использовании наличных денег. С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Еще одним важным инструментом повышения эффективности использования финансовых ресурсов является управление основными производственными фондами предприятия и нематериальными активами. Основным вопросом в управлении ими является выбор метода начисления амортизации.

Существуют четыре метода начисления амортизации: равномерное списание, на объем выполненных работ, метод уменьшающегося остатка, кумулятивный метод.

Равномерное списание базируется на нормативном сроке службы основных средств, нормы амортизационных отчислений устанавливаются исходя из физического и морального сроков службы средств труда и выражают нормативный срок возмещения их стоимости. Экономически обоснованное определение величины амортизационных отчислений требует правильной стоимостной оценки основных средств.

Периодически возникает потребность в переоценке основных средств с целью определения их восстановительной стоимости и приведения в соответствие с реальными экономическими условиями. Чем выше уровень инфляции, тем чаще требуется такая переоценка.

Второй метод начисления амортизации - на объем выполненных работ. Он основан на допущении, что износ тем больше, чем больше объем выполненных работ, т.е. амортизация является исключительно результатом эксплуатации объекта. Период времени при этом не имеет значения.

Третий метод – кумулятивный - по сумме чисел. По этому методу износ определяется как произведение расчетного коэффициента и изнашиваемой стоимости объекта, указанный коэффициент рассчитывается отношением количества лет оставшихся до конца службы клиента (в обратном порядке) к количеству лет составляющих срок его службы - кумулятивное число.

Четвертый метод – метод уменьшающегося остатка, предусматривает начисление амортизации от остаточной стоимости объекта, т.е первоначальная стоимость минус накопленный износ. Этот метод наряду с предыдущим относится к ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация - предусматривает, что основная сумма амортизации начисляется в первые годы эксплуатации. Это не только позволяет ускорить обновление основных фондов, но и является методом снижения инфляционных потерь. Метод ускоренной амортизации обеспечивает быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к повышению себестоимости, а следовательно, и цены реализации.

Успех управления финансовыми ресурсами прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Считается аксиомой, что структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить удовлетворительную отдачу от вложений. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о среднесрочных и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов (например, программы зарубежной экспансии).

Особенностью формирования финансовых ресурсов в ООО «Рыбный Мир» за 2008 – 2010 гг. является то, что организация формирует и активно использует такие виды финансовых ресурсов как нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность. Оба вида этих ресурсов предприятие использует на развитие производственной деятельности.

Сумма нераспределенной прибыли равна сумме чистой прибыли организации. Поэтому для увеличения объемов финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир» необходимо увеличить сумму чистой прибыли организации. Достигнуть этой цели можно путем уменьшения налога на прибыль. В свою очередь, уменьшить налог на прибыль можно, увеличив сумму амортизации основных средств, так как сумма амортизации относится к расходам организации. При увеличении расходов предприятия уменьшается налогооблагаемая база, уменьшается налог на прибыль и увеличивается чистая прибыль, которая является одним из видов финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир».

С целью совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из требований законодательства, вступивших в силу в 2009 году ООО «Рыбный Мир» будет рациональнее перейти на нелинейный метод начисления амортизации в целях минимизации налога на прибыль.

В настоящее время большинство организаций используют линейный метод начисления амортизации по двум причинам. Во-первых, порядок расчета арифметически проще, чем при нелинейном методе. Во-вторых, применение линейного метода исключает несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для начала своей деятельности и для дальнейшего успешного функционирования любому предприятию необходимы различные виды ресурсов. Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.

Финансовые ресурсы - это источники средств предприятий, направляемые на формирование их активов. Эти источники бывают собственные, заемные и привлеченные. Следовательно, финансовые ресурсы предприятий - это собственный, заемный и привлеченный денежный капитал, который используется предприятиями для формирования своих активов и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.

Формирование финансовых ресурсов производится в процессе создания предприятий и реализации их финансовых отношений при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности. При создании предприятий источники формирования финансовых результатов зависят от формы собственности, на основе которой создается предприятие.

Основной вопрос мобилизации ресурсов - это их распределение по отдельным составляющим стратегии. Для эффективной реализации стратегии необходимо правильно распределить ресурсы во времени. И, для того чтобы не потерпеть крах при реализации стратегии, на стадии ее выполнения нужно организовать правильное распределение финансовых ресурсов.

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяет хорошее финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

В ООО «Рыбный Мир» в 2010 году по сравнению с 2009 годом валюта баланса увеличилась в 3,2 раза, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов в 4,9 раза, а именно запасов на 33,93%.

В активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (86,45%). Наблюдается увеличение объема денежных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом (на 32,32 п. п.), это отрицательный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (74,94%), отрицательным фактором является рост этого показателя по сравнению с 2009 годом (на 15,33%).

Это свидетельствует о том, что ООО «Рыбный Мир» увеличивает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 25% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

Также в организации формируются такие виды финансовых ресурсов, как:

- нераспределенная прибыль;

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочие кредиторы).

ООО «Рыбный Мир»формирует фонд накопления, который составляет порядка 20 %. Остальные средства направляться на фонд потребления.

Основная масса финансовых ресурсов предприятия уходит на расчеты с бюджетом и банками по обязательствам (налоги и кредиты). Немалый объем средств предприятие направляет на реинвестирование, что характеризует предприятие с положительной стороны. ООО «Рыбный Мир» уделяет внимание таким фондам, как поощрительный, социальный, из которого средства выделяются на премии и иные поощрительные выплаты работникам, а также занимается спонсорством (средства направляются в основном на спонсорство местных детских садов и школ).

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают прочие кредиты 94,36%, к ним относится задолженность: перед подотчетными лицами, по авансам, полученным от покупателей, по добровольному страхованию, по депонированной зарплате, перед учредителями по выплате доходов и т.д. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам ООО «Рыбный Мир» составляет 3,66 % от общей суммы кредиторской задолженности, задолженность перед персоналом занимает 0,83%, перед государственными внебюджетными фондами – 0,84%.

ООО «Рыбный Мир» активно пользуется кредиторской задолженностью, что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Рыбный Мир» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

В ООО «Рыбный Мир» наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2008 на 6,64%, однако прибыль от продаж снизилась на 5,38%. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли на 0,79%.

Уменьшение общей суммы прибыли в 2010 году на 1307 тыс. руб. произошло из-за уменьшения прибыли от реализации на 1238 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 69 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции и выручка от реализации, а наименьшее сальдо прочих расходов. Отсюда следует, что ООО «Рыбный Мир» для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации продукции.

Таким образом, если ООО «Рыбный Мир» скомбинирует два предложенных в данной работе метода экономии на налоге на прибыль, то предприятие получит дополнительно чистую прибыль в сумме 111709 руб.

Исследуемое предприятие использует прибыль лишь на производственные затраты, причем на эти цели идет не вся прибыль организации.

Поэтому для повышения конкурентоспособности ООО «Рыбный Мир» и его продукции, обществу рекомендуется инвестировать оставшиеся финансовые ресурсы в ценные бумаги с целью извлечения дополнительной прибыли, а также образовать различные денежные фонды и резервы, что позволит увеличить финансовые ресурсы.

В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно выполняет свои функции. Получает прибыль от своей деятельности и стремится к стабильному финансовому состоянию. Однако на данный момент финансовое состояние ООО «Рыбный Мир» неудовлетворительное и организация в ближайшее время не имеет возможности восстановить свою платежеспособность, что обуславливается особенностями рынка и мировым финансовым кризисом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. –2009. – 25 декабря;
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) 
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.07 №209-ФЗ. www.garant.ru
4. Арусматов Э.А. Основы бизнеса. – М.: Омега-Л, 2009. – 308 с.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 254 с.
6. Владимирова Т.В. Малые предприятия: практическое пособие. – М.: Экзамен, 2009. – 288 с.
7. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2008. – 325 с
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2009– 432 с.
9. Ковалев В.В. Финансы предприятий. – М.: Проспект, 2009– 234 с.
10. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ Дис, 2008
11. Ковалева А.М. Финансы фирмы / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2009. – 209 с.
12. Колчина Н.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 464 с.
13. Лещенко, М.И. Основы лизинга: учеб. пособие для вузов / М.И. Лещенко. -М.: Финансы и статистика, 2008. - 334 с.
14. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2009. – 224 с.
15. Нешитой А.С. Финансы: Учебник. – М.: Академия, 2009. – 453 с.
16. Остапенко В.В. Финансы предприятия. – М.: Инфра-М, 2009.-354 с.
17. Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 458 с.
18. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Академия, 2008. – 336 с.
19. Раицкий, К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. / К.А. Раицкий. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. – 696 с.
20. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. – 2-е изд., исправ. / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 215с.
21. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд. перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 512 с.
22. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – 4-е изд. / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 354 с.
23. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 456 с.
24. Тихомиров, Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятий: учебник для студ. вузов / Е.Ф. Тихомиров. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 384 с.
25. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 527 с.
26. Ходарев, А. Как привлечь заемные средства // Генеральный директор. – 2009. - №3. – С 37-41.
27. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: 2-е изд. – РнД.: изд. центр «Март», 2008. - 356с.
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА- М, 2009. – 176 с.
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Эксмо, 2009
30. Шульга, А. Как управлять финансами в условиях кризиса // Генеральный директор. – 2009. - №12. – С 30-33.

МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В ООО «Рыбный Мир»