Методология комплексного ЭА ХД

Принести план и источники на курсач

Лекция №3

23.09.2014

Методология комплексного ЭА ХД

  1. Методика КЭАХД
  2. Система взаимосвязанных показателей КЭАХД
  3. Методика факторного анализа

1. Методика анализа включает в себя следующее:

  1. советы по последовательности и периодичности проведения ЭА;
  2. описание способов и приемов исследования;
  3. указания по организации анализа;
  4. обеспечение анализа;
  5. рекомендации по оформлению результатом анализа.

Технология анализа включает ряд этапов:

  1. уточняются объекты, цель и задачи анализа;
  2. составляется план аналитической работы;
  3. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект исследования;
  4. собирается и подготавливается к анализу необходимая информация;
  5. проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периодами, со стандартами и нормами;
  6. устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности в прошлом и в перспективе, выделяются неиспользованные резервы в целях их оптимизации;
  7. рассматриваются возможные сценарии развития являения, осуществляется прогноз;
  8. разрабатываются рекомендации по принятию стратегических и тактических управленческих решений.

Инструментарий КЭАХД:

  1. логические способы;
  2. способы детерминированного факторного анализа;
  3. способы стохастического факторного анализа;
  4. способы оптимизации.

2. Система взаимосвязанных показателей КЭАХД:

  1. по содержанию все показатели разделяются на: количественные и качественные
  2. также на общие (показатели производительности труда, себестоимости, прибыли) и специфические (калорийность каменного угля в угольной промышленности, жирность молока в молочной промышленности);
  3. по степени синтеза: обобщающие (для характеристики сложных экономических явлений), частные (отражают отдельные элементы явления или процесса) и вспомогательные (для более полной характеристики анализа, например, количество рабочего времени на единицу выполненных работ);
  4. по составу: единичные (характеризуют отдельные явления или их стороны) и интегральные (объединяют несколько единичных показателей для комплексной оценки результатом деятельности изучаемого предприятия);
  5. по способу вычисления: абсолютные (натуральные, условно натуральные и стоимостные) и относительные;
  6. в зависимости от причинно-следственных связей: результативные и факторные;
  7. по функциональному признаку: нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические.

  1. Все взаимосвязи подразделяются на функциональные (прямые) и косвенные.

Функциональные связи имеют место тогда, когда изменение факторной величины прямо повлияет на изменение результативной величины. Этот тип взаимосвязи оценивается с помощью детерминированного факторного анализа, то есть когда связь строго функциональна.

Косвенные связи определяются с помощью стохастического факторного анализа.

6. Факторный анализ основывается на ряде способов, самым простым является метод первых подстановок.

Допустим, есть предприятие-участник ВЭД, занимающийся выпуском продукции. Объем промышленного производства может приниматься в виде валовой, товарной, реализованной или чистой продукции.

Зависимости объемов выпуска продукции от трудовых факторов выражается следующим образом:

Nb = R * Tд * Тч * Дч, где - Nb - объем выпуска продукции, R -среднесписочное число рабочих, Тд - число дней, отработанных одним рабочим за год, Тч - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день, Дч - средняя выработка продукции на 1 отработанный человекочас.

Показатели

План

Факт

Абсолютное отклонение от плана

Объем продукции по стоимости

2803,8

3155,2

Среднесписочное число рабочих

900

1000

3115,4-2803,8=

311,6

Среднее число дней, отработанным 1 рабочим в год

301

290

3001,5-3115,4=

-113,9

Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день

6,9

6,8

2958-3001,5=

-43,5

Средняя выработка продукции на 1 отработанный человекочас

1,5

1,6

3155,2-2958=

197,2

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых или сомножителей фактической его величиной, а все остальные показатели остаются неизменными.

1) 2803,8 = 900*301*6,9*1,5

2) 1000*301*6,9*1,5=3115,4тыс.руб.

3) 1000*290*6,9*1,5=3001,5 тыс.руб.

4) 1000*290*6,8*1,5=2958 тыс.руб.

5) 1000*290*6,8*1,6=3155,2 тыс.руб.

Расчеты показывают, что в организации были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановый показатель. Если организация не допустила простоев, то было бы выработано больше на 157,4 тыс.руб. (- 113,9 + (-43,5)).

Задача:

На основе определить за счет каких факторов произошло изменение сумм, взимаемых таможенных платежей Оренбургской таможни.

Показатели

2012 год

2013 год

Абсолютное отклонение от плана

Общая сумма ТП

365

400

Экспортная ТП

120

100

345-365=-20

Импортная ТП

100

150

395-345=50

НДС

85

115

425-395=30

Акциз

40

30

415-425=-10

Таможенные сборы

20

5

400-415=-15
  1. 365 = 120+100+85+40+20
  2. 100+100+85+40+20=345
  3. 100+150+85+40+20=395
  4. 100+150+115+40+20=425
  5. 100+150+115+30+20=415
  6. 100+150+115+30+5=400

Расчеты показывают, что в таможне уменьшились суммы взимаемых: экспортной ТП, акциза и таможенных сборов. Если бы этого не произошло, то общую сумма была бы больше на 20+10+15=45 тыс.руб.

Факторные анализ – это процесс комплексного и системного исследования влияния факторов на уровень результативных показателей.

Типология факторного анализа:

  1. детерминированный и стохастический;
  2. прямой и обратный;
  3. одноуровневый и многоуровневый;
  4. статический и динамический;
  5. ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ — это методика изучения влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми имеет функциональный характер. То есть результативный показатель представлен в виде произведения, алгебраической суммы или частного факторов.

Стохастический факторный анализ — это методика изучения влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми является неполной, вероятностной.

При проведении прямого факторного анализа изучение влияния факторов осуществляется дедуктивным способом, то есть от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет изучение причинно-следственной связи от частных, отдельных факторов к обобщающим, то есть применяется логическая индукция. Используется для оценки чувствительности результативных показателей к изменениям факторов.

Одноступенчатый факторный анализ проводится для исследования факторов только одного уровня подчинения. При многоступенчатом факторном анализе происходит детализация факторов на составные элементы для изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена, и в этом случае рассматривается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Статический факторный анализ используется для изучения и оценки влияния факторов на конкретную дату. Динамический факторный анализ представляет собой исследования причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ — это методика изучения изменения результативных показателей в прошлых периодах, а перспективный рассматривает поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Методология комплексного ЭА ХД