Подготовка исходных аналитических данных
Министерство образования Российской федерации
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Центр по работе с филиалами и дистанционному обучению
Кафедра: «Аудита и экономического анализа»
Контрольная работа
по дисциплине:
«Анализ финансовой отчетности»
|
Выполнил(а):
|
Денисенко Николай Витальевич
|
|
Курс:
|
4
|
|
Группа:
|
БУ(дбс)-31
|
|
Специальность:
|
Аудитор
|
|
Зачетная книжка №:
|
1301410
|
|
Адрес электронной почты:
|
Kolya_den@mail.ru
|
|
Контактный телефон:
|
89644479583
|
Хабаровск 2015
20. Подготовка исходных аналитических данных.
Подготовка исходных аналитических данных включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.
Проверка информации означает, прежде всего, проверку на доброкачественность, которая проводится с двух сторон. Во-первых, устанавливается, насколько полными являются данные и правильно ли они оформлены. Во-вторых, проверяются все привлеченные данные по существу, т. е. определяется, насколько точно тот или иной показатель отражает реально существующие хозяйственные процессы и явления.
Эффективность экономического анализа во многом определяется качеством информационного обеспечения. От того, насколько адекватно соответствует потребностям менеджеров циркулирующая в системе управления экономическая информация, насколько она качественна, в значительной степени зависят производительность и продуктивность их деятельности; а следовательно, эффективность управления предприятием.
Достоверность информации является важнейшим показателем ее качества. Достоверность — свойство информации отражать ре-ально существующие хозяйственные процессы и явления с заданной точностью.
Проблема достоверности информации, особенно первичной, чрезвычайно актуальна при обработке информации на ЭВМ, так как получение достоверных выводов на основе недостоверной информации невозможно.
На достоверность информации влияют многие факторы:
устаревание информации, особенно высокоинформативных, точных данных, что заставляет искать способы оптимизации передачи и своевременного использования информации с помощью прогнозирования ее старения и уменьшения задержки ее поступления;
уязвимость информации, связанная с усложнением форм, средств и методов ее машинной обработки, постоянным увеличением объема данных, расширением числа потребителей, усложнением режимов эксплуатации вычислительных систем (в таких условиях важное значение имеет обеспечение сохранности информации в процессе ее сбора, хранения, преобразования и потребления);
утечка информации, связанная с хищением ее носителей и документов, получаемых в процессе работы информационных систем; копирования информации; несанкционированное подключение к аппаратуре и линиям связи; перехват электромагнитных излучений при обработке данных;
нарушения в системах автоматизированной обработки информации как вследствие сбоя ЭВМ, ошибок программирования и неправильных действий пользователя (случайные нарушения), так и с целью получения доступа к информационным массивам и программам для их незаконного использования, изменения или уничтожения (преднамеренные нарушения). Для обеспечения сохранности и качества информации должна быть разработана система мероприятий, предупреждающих ее искажение, уничтожение или несанкционированное использование. Необходимы специальные методы и средства защиты экономической информации, включающие контроль над доступом к информации, управление ее преобразованием и надежность хранения.
Так как экономический анализ предполагает максимальное использование экономической информации, обязательно должны быть выявлены и оценены ее достоинства и недостатки. Качество аналитической информации, особенно планово-нормативной, устанавливается как при подготовке к экономическому анализу, так и в ходе его проведения.
При проверке качества отчетных материалов устанавливают соответствие отчетности утвержденным нормам; полноту представления отчетности; правильность заполнения ее форм, подсчетов и вычислений, преемственность и сопоставимость данных; правильность и своевременность отражения в учете и отчетности хозяйственных операций; полноту, качество и сроки проведения инвентаризации имущества, расчетов, краткосрочных и долгосрочных обязательств, отражения ее результатов в учете; правильность отражения в учете и отчетности собственного капитала, доходов, расходов, потерь, убытков, прибыли.
Сопоставимость показателей осуществляется после проверки достоверности информации. Это важное условие, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:
единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;
единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;
сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, климатических и т. д.);
• единство Методики исчисления показателей и их состава. Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т. д.
При упрощении числовой информации исходят из того, что аналитическое исследование носит прогнозный характер и не требует такой точности, как, например, в бухгалтерском учете. Поэтому для облегчения восприятия информации и уменьшения объема аналитических расчетов можно отбросить десятичные знаки чисел, проводить расчеты в рублях или тысячах рублей и т. п. Выбор степени упрощения зависит от содержания показателя, его значения и др.
Кроме того, при упрощении исходных данных часто определяют средние или относительные величины, что позволяет облегчить обобщающую оценку деятельности предприятия.
60. Факторный анализ прибыли до налогообложения.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе:
1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;
2) с помощью вертикального (структурного) анализа опреде ляется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчет ности;
3) с помощью трендового анализа определяется динамика из менения показателей за ряд периодов;
4) с помощью факторного анализа определяется влияние от дельных факторов на показатели финансовых результатов.
Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начина ется с анализа ее динамики как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, ока завшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы.
К внешним факторам можно отнести:
1) социально-экономическое положение;
2) природно-климатические условия;
3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;
4) тарифы на транспортные перевозки;
5) регулирование внешнеэкономической деятельности.
К внутренним факторам можно отнести:
1) номенклатуру реализованной продукции;
2) объем выручки от реализации;
3) структуру себестоимости реализованной продукции;
4) размеры операционных и внереализационных расходов.
Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы — на ве личину валовой прибыли. Формирование чистой прибыли отчетного периода отражает отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице.
Отчет о прибылях и убытках
На основе данных отчета о прибылях и убытках можно соста вить таблицы, позволяющие исследовать динамику и структуру прибыли как в общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Уровень и динамику показателей прибыли и убытков за от четный период наглядно иллюстрирует таблица.
Анализ прибыли предприятия пе отчету о прибылях и убытках
Увеличение общей суммы прибыли свидетельствует о дости жении высоких результатов в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Рост прибыли является результатом поло жительного изменения всех определяющих ее факторов, в том числе увеличения операционных доходов и снижения операци онных и внереализационных расходов.
Детальный анализ формирования бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по методу вертикального анализа (таблица) включает:
1) расчет удельных весов промежуточных показателей в об щем итоге, принятом за 100%;
2) изменения показателей в денежном выражении и в про центах к итогу.
Анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по отчету о прибылях и убытках
Особое значение для оценки финансовых результатов дея тельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от реализации (продаж), которая является главной составляющей бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога). Изменение прибыли от реализации (продаж) позволяет проанализировать таблица.
Анализ прибыли от реализации продукции (продаж)
Главным показателем прибыли от реализации (продаж) явля ется валовая прибыль, которая формируется под влиянием сле дующих факторов:
1) выручки от реализации в натуральном выражении (тонны, штуки, л, м2 л и т.д.);
2) себестоимости реализованной продукции;
3) цены реализации (продажи);
4) изменения в ассортименте реализованной продукции.
Валовая прибыль = объем реализованной продукции в натуральном выражении (цена реализации единицы продукции - себестоимость единицы продукции) = выручка от реализации продукции - себестоимость реализованной продукции.
Таким образом, основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости реализованной продук ции и изменения в ассортименте реализованной продукции. Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с по мощью элиминирования (метода цепных подстановок), пред ставляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изуче ния. Для проведения факторного анализа валовой прибыли необ ходимо составить таблицу с исходными данными (таблица).
Факторный анализ валовой прибыли
1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода определяется как валовая прибыль базисного периода, пересчитанная на индекс измене ния выручки от реализации):
валовой прибыли = валовая прибыль отчетного периода - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода • индекс изменения выручки от реализации - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода (индекс изменения выручки от реализации - 1).
Индекс изменения выручки от реализации -выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода / выручка от реализации в базисном периоде.
2. Влияние изменения себестоимости реализованной продук ции за отчетный период на валовую прибыль предприятия рас считывается как разница между себестоимостью отчетного пе риода в фактических и базисных ценах:
Факторный анализ валовой прибыли валовой прибыли = себестоимость в фактических затратах отчетного периода - себестоимость в базисных затратах отчетного периода.
Внимание! В результате роста себестоимости продукции ва ловая прибыль от реализации снижается!
3. Влияние изменения цены реализации на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между выручкой от реализации в фактических ценах и выручкой от реализации в ба зисных ценах отчетного периода:
валовой прибыли = выручка от реализации в фактических ценах отчетного периода - выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода.
4. Влияние изменения ассортимента реализованной продук ции на валовую прибыль предприятия рассчитывается в том случае, если существуют различия в уровне рентабельности от дельных видов продукции, и определяется следующим спосо бом:
валовой прибыли = валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период -- валовая прибыль базисного периода х индекс изменения выручки от реализации = (валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период / выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период - валовая прибыль базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период.
Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой при были воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и технологической дисциплины. Результаты проведенного факторного анализа целесообразно обобщить в отдельной аналитической таблице.
Вариант 5 Задача 1. По данным бухгалтерского баланса за последние 3 года работы проанализируйте изменение динамики состава и структуры капитала (собственный и заемный) с помощью горизонтального и вертикального анализа. Рассчитайте максимальный и минимальный темп прироста за анализируемый период в процентах: к данным на начало года; к изменению валюты баланса
Задача 2. Дайте оценку изменения состава и структуры обязательств предприятия с учетом их деления на: -внешние (обязательства перед фискальной системой по налогам, сборам, штрафам пени перед бюджетами, страховым платежам; обязательствами, перед кредитно-финансовой системой – перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или заем в денежной форме или в виде ценных бумаг на основе кредитного договора; обязательств перед кредиторами за поставленные ими товары, выполненные работы или услуги); -внутренние (обязательства перед работниками, акционерами собственниками – по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т.д.).
Практическая часть
Задача 1. По данным бухгалтерского баланса за последние 3 года работы проанализируйте изменение динамики состава и структуры капитала (собственный и заемный) с помощью горизонтального и вертикального анализа. Рассчитайте максимальный и минимальный темп прироста за анализируемый период в процентах: к данным на начало года; к изменению валюты баланса.
Решение
Горизонтальный анализ пассива баланса
|
Наименование статей
|
На 31.12.14
|
На 31.12.13
|
На 31.12.12
|
Изменения 2014 к 2012
|
Темп прироста в 2014 к 2012, %
|
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
54 271
|
42 248
|
30 709
|
+23 562
|
+76,7
|
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
|
15 678
|
10 435
|
9 456
|
+6 222
|
+65,8
|
|
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
|
27 004
|
10 854
|
15 799
|
+11 205
|
+70,9
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
4 567
|
3 788
|
3 490
|
+1 077
|
+30,9
|
|
Кредиторская задолженность
|
22 437
|
7 066
|
12 309
|
+10 128
|
+62,3
|
|
БАЛАНС
|
96 953
|
63 537
|
55 964
|
+40 989
|
+73,2
|
Вертикальный анализ пассива баланса
|
Наименование статей
|
На 31.12.14
|
В % к итогу
|
На 31.12.13
|
В % к итогу
|
На 31.12.12
|
В % к итогу
|
Изменения 2014 к 2012
|
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
54 271
|
56,0
|
42 248
|
66,5
|
30 709
|
54,9
|
+1,1
|
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
|
15 678
|
16,2
|
10 435
|
16,4
|
9 456
|
16,9
|
-0,7
|
|
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
|
27 004
|
27,9
|
10 854
|
17,1
|
15 799
|
28,2
|
-0,3
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
4 567
|
4,7
|
3 788
|
6,0
|
3 490
|
6,2
|
-1,5
|
|
Кредиторская задолженность
|
22 437
|
23,1
|
7 066
|
11,1
|
12 309
|
22,0
|
+1,1
|
|
БАЛАНС
|
96 953
|
100
|
63 537
|
100
|
55 964
|
100
|
-
|
Анализ пассивов баланса показал примерно одинаковые по сравнению с темпами прироста валюты баланса (73,2%) темпы прироста собственных средств предприятия – “Капитал и резервы” (76,7%), при росте кредиторской задолженности, на долю которой приходится 62,3% изменений валюты баланса за анализируемый период. Анализ пассивов предприятия показал незначительное увеличение доли “Капитала и резервов” в пассивах (с 54,9 до 56,0%) и незначительное увеличение (с 22,0 до 23,1%) доли кредиторской задолженности. Долгосрочные кредиты увеличились на 65,8 % (доля “Долгосрочных пассивов” снизилась с 16,9 до 16,2%).
Краткосрочные заёмные средства увеличились на 30,9 % (доля в пассивах снизилась с 6,2 до 4,7%).
Кредиторская задолженность увеличилась на 62,3 % (доля в пассивах увеличилась с 22 % до 23,1 %)
Структура пассивов стабильна. “Краткосрочная задолженность” – наиболее срочные обязательства предприятия составляет 27,9% пассивов. “Капитал и резервы” составляет на конец периода более 50% пассивов, а именно 56%, то есть предприятие в случае предъявления претензий всеми кредиторами сможет их удовлетворить, продав часть своего имущества.
Задача 2. Дайте оценку изменения состава и структуры обязательств предприятия с учетом их деления на:
-внешние (обязательства перед фискальной системой по налогам, сборам, штрафам пени перед бюджетами, страховым платежам; обязательствами, перед кредитно-финансовой системой - перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или заем в денежной форме или в виде ценных бумаг на основе кредитного договора; обязательств перед кредиторами за поставленные ими товары, выполненные работы или услуги);
-внутренние (обязательства перед работниками, акционерами собственниками - по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т.д.).
Решение
|
Обязательства
|
На 31.12.14
|
В % к итогу
|
На 31.12.13
|
В % к итогу
|
На 31.12.12
|
В % к итогу
|
Изменения 2014 к 2012
|
|
Внешние:
|
38987
|
91,3
|
18189
|
85,4
|
22339
|
88,5
|
+2,8
|
|
Задолженность по налогам и сборам
|
646
|
1,5
|
531
|
2,5
|
305
|
1,2
|
+0,3
|
|
Обязательства по банковским кредитам
|
20245
|
47,4
|
14223
|
66,8
|
12946
|
51,3
|
-3,9
|
|
Обязательства перед поставщиками и прочими кредиторами
|
18096
|
42,4
|
3435
|
16,1
|
9088
|
36,0
|
+6,4
|
|
Внутренние
|
3695
|
8,7
|
3100
|
14,6
|
2916
|
11,5
|
-2,8
|
|
По оплате труда
|
3538
|
8,3
|
3007
|
14,1
|
2835
|
11,2
|
-2,9
|
|
По задолженности перед акционерами
|
157
|
0,4
|
93
|
0,5
|
81
|
0,3
|
+0,1
|
|
ИТОГО
|
42682
|
100
|
21289
|
100
|
25255
|
100
|
-
|
Доля внешних обязательств выросла в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 2,8 % (с 88,5 до 91,3 %).
Большую долю во внешней задолженности составляют банковские кредиты (2012—51,3%, 2013—66,8%, а 2014—47,4%), причём эта доля в 2014 году по сравнению с 2012 уменьшилась на 3,9 %.
Обязательства перед поставщиками и прочими кредиторами составляют в 2012—36,0%, 2013—16,1%, а 2014—42,4%), причём эта доля в 2014 году по сравнению с 2012 увеличилась на 6,4 %.
Доля внутренних обязательств уменьшилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 2,2 % (с 11,5 до 8,7 %).
Обязательства по оплате труда составляют в 2012—11,2%, 2013—14,1%, а 2014—8,3%), причём эта доля в 2014 году по сравнению с 2012 уменьшилась на 2,9 %.
Обязательства по задолженности перед акционерами составляют в 2012—0,3%, 2013—0,5%, а 2014—0,4%), причём эта доля в 2014 году по сравнению с 2012 увеличилась на 0,1 %.
Задача 3. Сопоставьте темпы роста (снижение) выручки продукции с: общей суммой капитала; собственного капитала; заемного капитала. Сделайте выводы об использования капитала в целом, собственного капитала, заёмного капитала, кредиторской задолженности. Темпы роста выручки должны быть больше чем темпы роста капитала в целом и отдельно заемного и собственного капитала.
|
Показатели
|
2013
|
2014
|
Темп роста, %
|
|
Выручка
|
20038
|
28567
|
142,6
|
|
Среднее значение капитала
|
59750,5
|
80245
|
134,3
|
|
Среднее значение собственного капитала
|
36478,5
|
48259,5
|
132,3
|
|
Среднее значение заёмного капитала
|
13284,5
|
17234
|
129,7
|
|
Среднее значение кредиторской задолженности
|
9687,5
|
14751,5
|
152,3
|
Темп роста выручки выше темпов роста среднего значения капитала, собственного капитала и заёмного капитала. Темп роста кредиторской задолженности превышает темпы роста выручки, что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
Использования капитала в целом, собственного капитала, заёмного капитала, кредиторской задолженности характеризуется коэффициентами оборачиваемости
Коб=Выручка/Среднее значение капитала
|
Показатели
|
2013
|
2014
|
Темп прироста, %
|
|
Коб капитала
|
0,335
|
0,356
|
+6,3
|
|
Коб собственного капитала
|
0,549
|
0,592
|
+7,8
|
|
Коб заёмного капитала
|
1,508
|
1,658
|
+9,9
|
|
Коб кредиторской задолженности
|
2,068
|
1,937
|
-6,3
|
Активность и скорость использования капитала в целом выросла на 6,3 %, собственного капитала—на 7,8 %, заёмного капитала—на 9,9 %
Скорость и интенсивность погашения кредиторской задолженности уменьшилась на 6,3 %.
Задача 4. На основе нижеприведенных данных определите изменение прибыли от продажи в динамике в абсолютной сумме и в процентах. Определите влияние факторов: объем продаж, изменение ассортимента, затрат на 1 рубль продаж. (тыс.руб.)
Показатели Предыдущий период Отчет
Выручка 24700 25620
Себестоимость проданной продукции 12382 12497
Коммерческие расходы 1960 1990
Управленческие расходы________________2203________________________2212__________
Прочие расходы 120 185
Прочие доходы 380 455
Проценты уплаченные 220 184
Решение
|
Показатели
|
Предыдущий период
|
Отчёт
|
Изменение абсолютное
|
Темп роста, %
|
|
1. Выручка
|
24700
|
25620
|
+920
|
103,7
|
|
2. Себестоимость проданной продукции
|
12382
|
12497
|
+115
|
100,9
|
|
3. Коммерческие расходы
|
1960
|
1990
|
+30
|
101,5
|
|
4. Управленческие расходы
|
2203
|
2212
|
+9
|
100,4
|
|
5. Прочие расходы
|
120
|
185
|
+65
|
154,2
|
|
6. Прочие доходы
|
380
|
455
|
+75
|
119,7
|
|
7. Проценты уплаченные
|
220
|
184
|
-36
|
83,6
|
|
8. Прибыль (1-2-3-4-5+6-7)
|
8195
|
9007
|
+812
|
109,9
|
Изменение прибыли за счёт всех факторов:
За счёт изменения объёма продаж:
Пр1=Пр0(Jр-1)=8195()=+305,2
Прибыль увеличилась на 305,2 тыс. руб. за счёт увеличения выручки на 920 тыс. руб. (3,7 %)
За счёт изменения себестоимости:
Пр2=С0*Jр-С1=12382-12497=+346,2
Прибыль увеличилась на 346,2 тыс. руб. за счёт увеличения себестоимости на 115 тыс. руб. (0,9%)
За счёт изменения коммерческих расходов:
Пр3=К0*Jр-К1=1960-1990=+43,0
Прибыль увеличилась на 43,0 тыс. руб. за счёт увеличения коммерческих на 30 тыс. руб. (1,5%)
За счёт изменения управленческих расходов:
Пр4=У0*Jр-У1=2203-2212=+73,1
Прибыль увеличилась на 73,1 тыс. руб. за счёт увеличения управленческих на 9 тыс. руб. (0,4%)
За счёт изменения прочих расходов:
Пр5=П0*Jр-П1=120-185=-60,5
Прибыль уменьшилась на 60,5 тыс. руб. за счёт увеличения прочих на 65 тыс. руб. (54,2%)
За счёт изменения прочих доходов:
Пр6=П1-П0*Jр=455-380=+60,8
Прибыль увеличилась на 60,8 тыс. руб. за счёт увеличения прочих доходов на 75 тыс. руб. (19,7%)
За счёт изменения процентов уплаченных:
Пр7=Пц0*Jр-Пц1=220-184=+44,2
Прибыль увеличилась на 44,2 тыс. руб. за счёт уменьшения процентов уплаченных на 36 тыс. руб. (16,4%)
В целом изменение прибыли:
Пр=305,2+346,2+43+73,1-60,5+60,8+44,2=812
Прибыль в целом увеличилась на 812 тыс. руб. (на 9,9 %)
Подготовка исходных аналитических данных