ДЕФИЦИТ И ПРОФИЦИТ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАК УСЛОВИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

PAGE \* MERGEFORMAT 45

ДЕФИЦИТ И ПРОФИЦИТ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАК УСЛОВИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Специальность «Финансы и кредит»

Специализация «Финансовый менеджмент»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Сбалансированность федерального бюджета 7

1. Сбалансированность федерального бюджета 7
   1. Дефицит федерального бюджета. Источники финансирования дефицита федерального бюджета 15
   2. Государственные заимствования как источник финансирования

дефицита федерального бюджета. 30

Глава 2. Анализ сбалансированности федерального бюджета с 2008 по 2013 год 38

1. Анализ сбалансированности федерального бюджета 38
   1. Анализ источников финансирования
      дефицита федерального бюджета 50
   2. Анализ государственных заимствований . 63

Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА КАК УСЛОВИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ 69

1. Мировой опыт обеспечения сбалансированности

государственного бюджета 69

1. Проблемы обеспечения сбалансированности

государственного бюджета 76

1. Пути решения проблем обеспечения сбалансированности государственного бюджета 80

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 99

ПРИЛОЖЕНИЯ 104

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы «Дефицит и профицит федерального бюджета как условие экономического развития» связана с тем, что Федеральный бюджет Российской Федерации – главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Кроме того, через федеральный бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения, направляющиеся на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов.

Федеральный бюджет занимает центральное место в системе государственных финансов. С помощью государственного бюджета правительство аккумулирует денежные средства через финансовые механизмы, осуществляя выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач. Федеральный бюджет является планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Дефицит или профицит федерального бюджета является показателем выполнения государством расходных обязательств, а также эффективность налоговой системы. В целом данное явление является показателем состояния экономики государства.

Объектом исследования служит федеральный бюджет. Предмет – дефицит и профицит федерального бюджета. Целью работы является выявление основных проблем обеспечения сбалансированности федерального бюджета Российской Федерации.

Задачами выпускной квалификационной работы служат:

1. Раскрыть экономическую. сущность дефицита федерального бюджета и источников его финансирования.
2. Проанализировать сбалансированность федерального бюджета.
3. Проанализировать источники финансирования дефицита федерального бюджета.
4. Выявить основные проблем обеспечения сбалансированности государственного бюджета.
5. Разработать рекомендации по решению проблем обеспечения сбалансированности дефицита государственного бюджета

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы использовались такие методы как анализ, синтез, сравнение, обобщение, дедукция,

При написании работы использовались: Бюджетный Кодекс Россйской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год», Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год», Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 и плановый период 2012 и 2013 годов», нормативные данные Министерства Финансов Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Отчеты Федерального Казначейства об исполнении федерального бюджета, иные нормативно-правовые акты, а также учебные материалы по экономической теории и финансам, статьи экономических журналов, в частности о федеральном бюджете, таких авторов как Поляк Г.Б., Ковалев В.В., Мысляева И.Н., Виноградов В.В.

Дипломная работа содержит три главы. В первой главе отражаются теоретические основы федерального бюджета Российской Федерации и его составляющих. Вторая глава содержит непосредственный анализ федерального бюджета с точки зрения его доходной и расходной части, анализ сбалансированности федерального бюджета, анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета. Содержание третьей главы заключается в рассмотрении мирового опыта обеспечения сбалансированности государственного бюджета на примере стран с федеративной формой правления, выявлении проблем, возникающих при обеспечении сбалансированности государственного бюджета Российской Федерации, а также пути их решения.

ГЛАВА 1. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ ФЕДЕАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1. Сбалансированность федерального бюджета

Согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации, бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1]

Как экономическая категория, бюджет представляет собой систему экономических отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта для образования и использования особого централизованного фонда денежных средств в целях удовлетворения потребностей общества [21, 154c].

Федеральный бюджет содержит доходную и расходную классификацию средств, которая представляет собой бюджетную классификацию. Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации [1].

Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти, формирующиеся в соответствии с бюджетной классификацией и закрепленными Бюджетным Кодексом и иными нормативно-правовыми актами нормативами зачисления средств в федеральный бюджет, за исключением источников финансирования дефицита федерального бюджета [1].

К доходам федерального бюджета относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним [1].

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных
• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы [1].

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования [1].

В состав доходов бюджетов также включаются:

• часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• безвозмездные поступления: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями
• средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении [1].

Нормативы распределения доходов в федеральный бюджет согласно Бюджетному Кодексу представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 1.

Нормативы распределения доходов в федеральный бюджет на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 2 в соответствии с Приложением 1 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

Отдельным видом доходов федерального бюджета являются нефтегазовые доходы федерального бюджета.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния [1].

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
• вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
• вывозных таможенных пошлин на газ природный;
• вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета [1].

Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые в целях исполнения расходных обязательств Российской Федерации, финансового обеспечения задач и функций государства.

Едиными для бюджетов бюджетной системы разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются

• Общегосударственные вопросы.
• Национальная оборона.
• Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.
• Национальная экономика.
• Жилищно-коммунальное хозяйство.
• Охрана окружающей среды.
• Образование.
• Культура, кинематография.
• Здравоохранение.
• Социальная политика.
• Физическая культура и спорт.
• Средства массовой информации.
• Обслуживание государственного и муниципального долга.
• Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований [1].

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, представляющие собой обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета [14, 24c.].

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета. Также законодательством может быть предусмотрено исполнение расходных обязательств за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов представляет собой бюджетную систему Российской Федерации, основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую законодательством Российской Федерации [1].

Федеральный бюджет формируется на основе принципов бюджетной системы:

1. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации.
2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
3. Принцип самостоятельности бюджетов.
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
5. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств.
6. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов.
7. Принцип прозрачности (открытости).
8. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.
9. Принцип подведомственности расходов бюджетов.
10. Принцип единства кассы.
11. Принцип сбалансированности бюджета [1].

Рассмотрим более подробно принцип сбалансированности бюджета как один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном равновесии бюджетных расходов источникам их финансирования.

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Сбалансированность федерального бюджета даже при наличии дефицита федерального бюджета позволяет достичь равенства (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Сбалансированность бюджета — обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета [11, 132c.].

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета — разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета государству приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса [10, 156c.].

Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнении. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

• лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;
• совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;
• построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;
• планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максимальным эффектом;
• сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе приватизации государственной собственности;
• жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;
• использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков [11, 167c.].

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов [19, 209c.]

На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, а с другой — механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов [19, 214c.].

В настоящее время сбалансированность бюджета должна обеспечиваться на каждом уровне управления усилиями и профессиональным мастерством работников соответствующего органа власти. Большое значение в этих условиях приобретают устойчивость бюджета и ответственность финансового органа за ее обеспечение [25, 309c.].

В случае если расходы федерального бюджета превышают доходы федерального бюджета, возникает дефицит федерального бюджета, в обратном – профицит федерального бюджета.

Профицит федерального бюджета предполагает превышение доходов федерального бюджета над его расходами. Глава 12 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, посвященная профициту бюджета и регламентирующая порядок его использования исключена Федеральным законом от 05.08.2000 N 116-ФЗ.

1.2. Дефицит федерального бюджета.
Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Дефицит федерального бюджета представляет собой превышение расходов бюджета над его доходами. Статья 92.1 Бюджетного Кодекса регламентирует порог размера дефицита федерального бюджета, предполагающий тот факт, что дефицит федерального бюджет не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета. посмотреть БК РФ [1].

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году [1].

Дефицит федерального бюджета имеет как отрицательные, так и положительные стороны. Все зависит от причин его возникновения и направлений расходов государственных денежных средств. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для развития приоритетных отраслей, то в будущем рост производства и прибыли в инвестируемых государством отраслях возместят произведенные затраты и общество в целом от такого дефицита только выиграет. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает субсидирование нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных моментов в развитии экономики, главным из которых является усиление инфляционных процессов. Причиной возникновения бюджетного дефицита могут быть также кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансовой системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае государство должно принимать жесткие меры, направленные на устранение возникших явлений и сокращение [17, 56c.].

В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета предусмотрено финансирование дефицита федерального бюджета источниками, не являющимися согласно законодательству доходами федерального бюджета. Источники финансирования федерального бюджета утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период на два последующих за финансовым годами при принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом.

Классификация источников финансирования дефицита федерального бюджета включает группы "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов" и "Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов":

Группа "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов" детализирована следующими подгруппами:

1. «Государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации»:

• Размещение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации.
• Погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации.

Данная подгруппа отражает разницу между средствами, поступившими от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение (выкуп) [4].

1. «Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации»:

• Получение кредитов от кредитных организаций федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации
• Погашение федеральным бюджетом кредитов от кредитных организаций в валюте Российской Федерации

Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями кредитами кредитных организаций в валюте Российской Федерации [4].

1. «Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»:

• Получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации
• Погашение федеральным бюджетом кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в валюте Российской Федерации

Данная подгруппа отражает разницу между:

• полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными соответствующему бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• полученными и погашенными субъектом Российской Федерации в иностранной валюте бюджетными кредитами, предоставленными Российской Федерацией в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
• разница между полученными в иностранной валюте от Российской Федерации и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований)[4];

1. «Кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации».

• Получение Российской Федерацией кредитов международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации
• Погашение Российской Федерацией кредитов международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации.

Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;

1. «Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.

• Увеличение остатков денежных средств финансового резерва федерального бюджета
• Увеличение остатков денежных средств Резервного фонда
• Увеличение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния
• Увеличение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов
• Увеличение остатков средств финансового резерва федерального бюджета, размещенных в ценные бумаги
• Увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги
• Увеличение остатков средств Фонда национального благосостояния, размещенных в ценные бумаги
• Увеличение прочих остатков денежных средств федерального бюджета
• Увеличение прочих остатков средств федерального бюджета, временно размещенных в ценные бумаги
• Уменьшение остатков денежных средств финансового резерва федерального бюджета
• Уменьшение остатков денежных средств Резервного фонда
• Уменьшение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния
• Уменьшение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов
• Уменьшение остатков средств финансового резерва федерального бюджета, размещенных в ценные бумаги
• Уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги
• Уменьшение остатков средств Фонда национального благосостояния, размещенных в ценные бумаги
• Уменьшение прочих остатков денежных средств федерального бюджета
• Уменьшение прочих остатков средств федерального бюджета, временно размещенных в ценные бумаги

Данная подгруппа отражает изменение остатков средств на счетах по учету средств соответствующего бюджета в течение соответствующего финансового года;

1. "Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов". Данная подгруппа отражает источники внутреннего финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, не отнесенные ни к одной из иных подгрупп, детализирующих группу "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов".

В состав иных источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов включены следующие статьи:

6.1 "Акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности".

• Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности.

По данной статье отражаются поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований

6.2 "Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней".

• Поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке
• Поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внешнем рынке
• Выплаты на приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней

По данной статье отражаются поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение.

1. "Курсовая разница".

• Курсовая разница по средствам федерального бюджета
• Курсовая разница по средствам Резервного фонда
• Курсовая разница по средствам Фонда национального благосостояния
• Курсовая разница по средствам на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов
• Курсовая разница по прочим средствам федерального бюджета

По данной статье отражается курсовая разница по средствам соответствующего бюджета;

6.4 "Исполнение государственных и муниципальных гарантий в валюте Российской Федерации":

• Исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу

По данной статье отражается объем средств, направляемых на исполнение государственных и муниципальных гарантий в валюте Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных и муниципальных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу [4];

6.5 "Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации»:

• Возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическим лицам из федерального бюджета в валюте Российской Федерации
• Возврат бюджетных кредитов, предоставленных другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации
• Предоставление бюджетных кредитов юридическим лицам из федерального бюджета в валюте Российской Федерации
• Предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации

По данной статье отражается:

• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из соответствующего бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из соответствующего бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из соответствующего бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из соответствующего бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;

6.6 "Прочие источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов":

• Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности
• Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета
• Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния
• Увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в иные финансовые активы
• Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств во временном распоряжении
• Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет остатков средств, полученных от приносящей доход деятельности
• Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств автономных и бюджетных учреждений
• Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств государственных компаний
• Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях
• Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"
• Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности
• Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета
• Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния
• Уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в иные финансовые активы
• Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях
• Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"
• Привлечение прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
• Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
• Компенсационные выплаты по сбережениям граждан
• Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета, кроме компенсационных выплат по сбережениям граждан

По данной статье отражаются прочие источники внутреннего финансирования дефицита соответствующего бюджета, в том числе:

• компенсационные выплаты по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 года, вкладам (взносам) в организациях государственного страхования по состоянию на 1 января 1992 года, выкуп государственных ценных бумаг (ГКО СССР) и сертификатов Сберегательного банка СССР, размещенных на территории РСФСР до 1 января 1992 года;
• платежи по погашению государственных долговых товарных обязательств, векселей Министерства финансов Российской Федерации, числящихся на государственном внутреннем долге Российской Федерации;
• прочие платежи, направляемые на выплаты иных обязательств;
• бюджетные средства, перечисленные на депозитные счета, открытые в кредитных учреждениях;

6.7 «Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований)»

• Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные внутри страны»

По данной статье отражается разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований) [4].

Группа "Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов" детализирована следующими подгруппами:

1. «Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»:

• Размещение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
• Погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Данная подгруппа отражает разницу между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляемых путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение [4];

1. «Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте»

Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц. Кроме того, по данной подгруппе подлежит отражению операция по обмену коммерческой задолженности бывшего СССР на условиях, сопоставимых с условиями обмена задолженности перед кредиторами Лондонского клуба.

1. «Кредиты кредитных организаций в иностранной валюте». Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций [4];
2. «Иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета»

Данная подгруппа отражает:

• объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации, субъекта Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
• объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, предоставленных Российской Федерации в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований), в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъекта Российской Федерации ведет к возникновению прав регрессного требования гаранта к принципалу;
• разницу между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
• прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств субъекта Российской Федерации в иностранной валюте [4].

Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Источником финансирования ненефтегазового дефицита является нефтегазовый трансферт, который представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда. Посредством нефтегазовых доходов формируется Резервный Фонд и Фонд Национального Благосотояния.

Резервный фонд является частью средств федерального бюджета. Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет [50].

Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. Определенная часть указанных нефтегазовых доходов в виде нефтегазового трансферта ежегодно направляется на финансирование расходов федерального бюджета. Величина нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период [50].

После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд.

Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния. Средства Резервного фонда могут использоваться на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта и досрочное погашение государственного внешнего долга [50].

Другим источником формирования Резервного фонда являются доходы от управления его средствами. Целями управления средствами Резервного фонда являются обеспечение сохранности средств Фонда и стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе. Управление средствами фонда в указанных целях допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.

Управление средствами Резервного фонда осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации [50].

Управление средствами Резервного фонда может осуществляться следующими способами (как каждым по отдельности, так и одновременно):

1. Путем приобретения за счет средств Фонда иностранной валюты и ее размещения на счетах по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте (долларах США, евро, фунтах стерлингов) в Центральном банке Российской Федерации. За пользование денежными средствами на указанных счетах Центральный банк Российской Федерации уплачивает проценты, установленные договором банковского счета;

2. Путем размещения средств Фонда в иностранную валюту и финансовые активы, номинированные в иностранной валюте, перечень которых определен законодательством Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации управляет средствами Резервного фонда в соответствии с первым способом, то есть путем размещения средств на валютных счетах в Центральном банке Российской Федерации, следующим образом. Согласно утвержденному Министерством финансов Российской Федерации порядку расчета и зачисления процентов, начисляемых на счета по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте, Банк России уплачивает на остатки на указанных счетах проценты, эквивалентные доходности индексов, сформированных из финансовых активов, в которые могут размещаться средства Резервного фонда, требования к которым утверждены Правительством Российской Федерации [50].

Использование средств Резервного фонда на формирование нефтегазового трансферта осуществляется без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в случае недостаточности для этих целей нефтегазовых доходов федерального бюджета, поступивших за соответствующий финансовый год. Предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Использование средств Резервного фонда на финансирование нефтегазового трансферта в периоды неблагоприятной конъюнктуры мировых цен на энергоносители позволяет проводить сбалансированную бюджетную политику, обеспечивать стабильное социально-экономическое развитие страны, снижая его зависимость от колебаний на мировых товарно-сырьевых рынках [50].

Использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации ориентировано на снижение долговой нагрузки федерального бюджета за счет незапланированных доходов федерального бюджета и экономию средств федерального бюджета за счет сокращения расходов на обслуживание долговых обязательств Российской Федерации [50].

Фонд национального благосостояния является частью средств федерального бюджета. Фонд призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу. Целями Фонда национального благосостояния являются обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Фонд Национального Благосостояния формируется за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.

1. Государственные заимствования как источник финансирования дефицита федерального бюджета. Государственные ценные бумаги.

Государственные заимствования — основная форма государственного кредита, представляющая кредитные отношения, в которых государство выступает главным образом в качестве заемщика. Задолженность по государственным займам, в которых государство является заемщиком, включается в сумму государственного долга страны. [11, 102c.]

Традиционная роль государственных заимствований — обеспечение финансирования государственных расходов при недостатке бюджетных средств - дополняется стремлением использовать государственный кредит для проведения регулирующих мероприятий. Другими словами, выпуск займов, сроки и время их размещения стали определяться не только дефицитом государственного бюджета, как ранее, но и потребностями регулирования денежного обращения [16, 277c.].

Согласно законодательству Российской Федерации, в частности статьи 103 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственные заимствования делятся на внутренние и внешние.

Под государственными внутренними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика, выраженные в валюте Российской Федерации.

Право осуществления государственных внутренних заимствований от имени Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом принадлежит Правительству Российской Федерации либо уполномоченному им Министерству финансов Российской Федерации [1].

Под государственными внешними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте.

Государственные внешние заимствования Российской Федерации осуществляются в целях финансирования дефицита федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств Российской Федерации [6].

По способу размещения государственные займы делятся на несколько основных групп: свободно обращающиеся, размещаемые по подписке, принудительные. [9, 277c.]. Государственные займы размещаются правительством на рынке ссудного капитала при посредничестве банков и небанковских финансовых институтов. Облигации, предназначенные для реализации основной суммы займа, обычно размещаются через банки, а для мобилизации сбережений населения — через систему сберегательных касс (банков). Основными подписчиками по государственным займам выступают правительственные учреждения, специальные доверительные фонды, управляемые правительством, промышленные корпорации, банки, местные органы власти, частные инвесторы, страховые компании и тому подобное.[15, 224 c.]

Государственные займы бывают краткосрочные — со сроком погашения до одного года, среднесрочные — до пяти лет и долгосрочные — свыше пяти лет.

По видам доходности подразделяются на процентные (займодержатели получают ежегодно равными долями твердый доход по утвержденной ставке) и выигрышные, или лотерейные (доход выплачивается при выходе облигации в тираж погашения или тираж выигрышей).

По месту размещения различаются государственные займы внутренние (в национальной валюте) и внешние, реализуемые на иностранных денежных рынках (в валюте страны-кредитора, государства-заемщика и третьей страны). Облигации внутренних займов могут покупать иностранные граждане и общества. [11, 278c]

Основным видом государственных заимствований являются государственные ценные бумаги.

Государственные ценные бумаги - важнейший инструмент рынка ценных бумаг, выражающий имущественные отношения (чаще всего — отношения займа) между их владельцами и эмитентами, дают право на получение дохода за пользование средствами. Государственные ценные бумаги могут выпускаться в силу разного рода причин центральным правительством, органами власти, пользующимися государственной поддержкой [11, 287c.].

Федеральными государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации [9].

Государственные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии.

Государственные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение в качестве дохода каких-либо имущественных прав, а также предусматривающие право на получение при погашении вместо номинальной стоимости ценной бумаги иного имущественного эквивалента, выраженные в валюте Российской Федерации являются частью внутреннего долга страны [9].

Эмиссия государственных ценных бумаг допускается только в случае утверждения федеральным законом, законом субъекта Российской Федерации или решением органа местного самоуправления о бюджете соответствующего уровня на текущий финансовый год следующих значений:

• предельного размера соответствующего государственного долга;
• предельного объема заемных средств, направляемых Российской Федерацией, в течение текущего финансового года на финансирование дефицита бюджета соответствующего уровня или программ развития субъекта Российской [9].

Предельные объемы выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации по номинальной стоимости устанавливаются Правительством Российской Федерации в соответствии с верхним пределом государственного долга Российской Федерации, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Правительство Российской Федерации утверждает Генеральные условия эмиссии и обращения государственных ценных бумаг в форме нормативных правовых актов Российской Федерации, включающие указание на:

• вид ценных бумаг;
• форму выпуска ценных бумаг;
• срочность данного вида ценных бумаг (краткосрочные, долгосрочные, среднесрочные);
• валюту обязательств;
• особенности исполнения обязательств, предусматривающих право на получение иного, чем денежные средства, имущественного эквивалента;
• ограничения (при наличии таковых) оборотоспособности ценных бумаг, а также на ограничение круга лиц, которым данные ценные бумаги могут принадлежать на праве собственности или ином вещном праве [9].

Условия, содержащиеся в решении о выпуске, должны быть опубликованы в средствах массовой информации или раскрыты эмитентом иным способом не позднее, чем за два рабочих дня до даты начала размещения.

Целями выпуска государственных ценных бумаг являются:

• финансирование текущего бюджетного дефицита;
• погашение ранее выпущенных размещенных займов;
• обеспечение кассового исполнения государственного бюджета;
• обеспечение равномерного поступления налоговых платежей в течение всего финансового года;
• финансирование целевых программ, осуществляемых местными органами власти;
• финансовая поддержка учреждений и организаций, имеющих общенациональное экономическое и социальное значение [9].

Далее рассмотрим виды государственных ценных бумаг:

1. Государственные краткосрочные бескупонные облигации Российской Федерации (Далее ГКО).

ГКО — именная бескупонная (дисконтная) государственная ценная бумага. Доходом по ГКО является разница между ценой реализации (номиналом) и ценой покупки (на вторичном рынке или на аукционе). ГКО выпускаются в бездокументарной форме. Выпуск оформляется глобальным сертификатом, хранящимся в Центральном Банке Российской Федерации. Эмитентом ГКО является Минфин. Доход по ГКО налогом не облагается в соответствии с действующим законодательством. Банк России — активный участник рынка ГКО. Операции ЦБ на открытом рынке ГКО являются средством проведения его денежно-кредитной политики. Все операции по обращению ГКО осуществляются через учреждения Центрального Банка или уполномоченные им организации. [15, 139c], [18, 256c]

1. Облигации федерального займа (далее ОФЗ) выпускаются в бездокументарной форме. Учет отдельных облигаций и соответственно их собственников осуществляется в виде записей по счетам депо. Каждый выпуск оформляется глобальным сертификатом в 2-х экземплярах, имеющих равную юридическую силу, один из которых хранится в Министерстве Финансов Российской Федерации, второй - в депозитарии. В глобальном сертификате указывают: объем выпуска, размер купонного дохода либо порядок его расчета, дату размещения, дату погашения, даты выплаты купонного дохода и ограничения на долю объема выпуска, приобретаемую нерезидентами. Минфин РФ по согласованию с Банком России утверждает условия отдельных выпусков облигаций федерального займа [14, 245c.].
2. Облигации федерального займа с переменным купоном (ОФЗ-ПК) выпускаются с 14 июня 1995 г. Эмитентом ОФЗ-ПК является Минфин.

ОФЗ-ПК — именная купонная среднесрочная государственная ценная бумага. Выпускается в бездокументарной форме. Выпуск оформляется глобальным сертификатом, хранящимся в ЦБ. Владельцами ОФЗ-ПК могут быть юридические и физические лица, включая нерезидентов.

Величина купонного дохода, определяемая на основе доходности по ГКО и рассчитываемая отдельно для каждого купонного периода, объявляется по 1-му купону не позднее, чем за 7 дней до даты начала размещения, по последующим купонам - не позднее, чем за 7 дней до даты выплаты дохода по предшествующему купону. Максимальный срок обращения выпущенных в 1995-98 облигаций федерального займа купонного периода - 3 года, купонный период - 3 и 6 месяцев [50]

1. Облигации государственного займа с фиксированным доходом (ОФЗ-ФК). Величина купонного дохода устанавливается при выпуске как фиксированная величина, которая может различаться для различных периодов выплат. Срок обращения облигаций более 4 лет, частота выплат по купону 4 раза в год. Номинал 10 или 1000 рублей.
2. Облигации государственного займа с амортизацией долга (ОФЗ-АД). Выпуск ОФЗ-АД начался в мае 2008 года. Главная особенность ОФЗ-АД в том, что погашение номинальной стоимости облигаций осуществляется по частям в разные даты. Срок обращения облигаций может быть от 1 года до 30 лет (ближайший год погашения облигаций, обращающихся в настоящее время, - 2006г.). Частота выплат по купону 4 раза в год. Номинал 1000 рублей [50], [14, 267c.]

Несмотря на то, что купон в полной сумме выплачивается эмитентом облигаций тому лицу, которому они принадлежат на дату выплаты, или купонную дату, каждый предыдущий владелец также имеет право на получение дохода пропорционально сроку владения. Это достигается тем, что при приобретении облигаций их покупатель должен выплатить прежнему владельцу помимо собственно цены («чистой» цены) облигаций также и величину накопленного купонного дохода.[15,145c].

1. В настоящее время Правительство Российской Федерации выпускает Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД). К выпуску ОФЗ-ПД Министерство Финансов Российской Федерации приступил в 1996 году. Величина купонного дохода, объявляемая при выпуске облигаций федерального займа постоянного дохода, постоянна и действует в течение всего периода обращения данных облигаций (по всем купонам.

Облигации федерального займа размещаются путем проведения аукциона по средам; в остальные рабочие дни проводятся торговые сессии с 11.00 до 13.30. Банк России выступает генеральным агентом по обслуживанию выпусков облигаций федерального займа и регламентирует по согласованию с Минфином РФ вопросы размещения и обращения облигаций федерального займа, в том числе осуществляет выплату купонного дохода и погашение облигаций за счет средств эмитента. Денежные расчеты по сделкам с облигациями федерального займа осуществляются через Банк России и его территориальные учреждения, а также иные кредитные организации в порядке, определяемом Банком России по согласованию с Минфином РФ. При размещении выпуска облигаций федерального займа Банк России может приобретать их на основании отдельного соглашения с Минфином РФ. Размещение облигаций федерального займа и заключение всех сделок по ним осуществляется через организации, уполномоченным Банком России на осуществление депозитарной и дилерской деятельности с облигациями федерального займа через торговую систему Московской межбанковской валютной биржи [14, 276c.].

Информация об очередном выпуске облигаций федерального займа объявляется не позднее, чем за 7 дней до даты его размещения. Выпуск считается состоявшимся, если в процессе размещения было продано не менее 20 проц. количества предполагавшихся к выпуску облигаций федерального займа.

1. Начиная с 2006 года Министерство Финансов Российской Федерации выпускает государственные сберегательные облигации с постоянной процентной ставкой по всем периодам (ГСО-ППС) и государственные сберегательные облигации с фиксированной процентной ставкой на каждый купонный период (ГСО-ФПС)

Размещение ГСО осуществляется на аукционе, проводимом Организатором торговли, либо по закрытой подписке. Для покупки ГСО на аукционе с размещением по различным ценам, инвесторы подают конкурентные заявки с указанием цены покупки ГСО и неконкурентные заявки, предусматривающие приобретение ГСО по средневзвешенной цене аукциона. На аукционе с размещением по единой цене допускается выставление инвесторами только конкурентных заявок с указанием цены покупки ГСО. При этом ГСО размещаются по единой цене равной цене отсечения, установленной Эмитентом. Характеристика ГКО и ОФЗ представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 3

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА С 2008 ПО 2013 ГОД

2.1. Анализ сбалансированности федерального бюджета

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.2009 доходы федерального бюджета составили 8 844 554,7 млн. рублей, расходы федерального бюджета 7 570 878,9 млн.рублей, превышение доходов над расходами (профицит) федерального бюджета составил 1 705 052,4 млн.рублей.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 расходы федерального бюджета за 2009 год составили 9 660 061,1 млн. рублей, доходы федерального бюджета за 2009 год - 7 337 750,6 млн. рублей, дефицит федерального бюджета за 2009 год составил минус 2 322 310,5 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили 2 322 310,5 млн.рублей, что говорит о сбалансированности федерального бюджета за 2009 год.

Согласно данным Федерального казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» расходы федерального бюджета составляют 10 115 626,6 млн. рублей, доходы федерального бюджета - 8 303 835,1 млн.рублей, таким образом за 2010 год наблюдается дефицит федерального бюджета в размере минус 1 811 791,5 млн.рублей, источники финансирования федерального бюджета составляют 1 811 791,5 млн.рублей, что говорит о сбалансированности федерального бюджета 2010 года.

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» ФЗ №357 от 13.12.2010 предусмотрены расходы федерального бюджета на 2011 год в размере 10 658 558,8 млн. рублей, доходы федерального бюджета на 2011 год- 8 844 554,8 дефицит федерального бюджета на 2011 год утверждён в размере минус 1 814 004,0 млн. рублей источники финансирования - 1 814 004,0 млн.рублей.

Расходы федерального бюджета на плановый период 2012 и 2013 годов предусмотрены в размере 11 237 919,2 млн. рублей и 12 175 569,3 млн. рублей соответственно. Доходы - 9 503 469, 245 млн. рублей и 10 379 889, 3 млн. рублей. Дефицит федерального бюджета на плановый период 2012 и 2013 года планируется в размере минус 1 734 450, 0 млн. рублей и минус 1 795 680,0 млн. рублей соответственно. Источники финансирования федерального бюджета 1 734 450,0 млн. рублей 1 795 680,0 млн. рублей.

По данным ПРИЛОЖЕНИЯ 4 проанализируем структуру доходов федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год.

1. 2008 год. Федеральный бюджет 2008 года впервые был сформирован на три года в форме федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» [41].

Доходы федерального бюджета за 2008 год составили 9 275 931,3 млн. рублей. В том числе налоговые доходы 5 232 654, 0 млн. рублей (56,41%), доходы от внешнеэкономической деятельности – 3 584 946, 3 млн. рублей (38,65%), неналоговые доходы – 4 041 923,9 млн. рублей, безвозмездные поступления – 1 335,9 млн. рублей (0,014%), целевые отчисления от всероссийских государственных лотерее – 17, 5 млн. рублей (0,0002%)

В структуре нефтегазовых доходов федерального бюджета 2008 года наибольший удельный вес занимают доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть (1 784 799,2 млн.рублей или 40,7 %) и НДПИ при добыче нефти (1 492 991, 4 млн. рублей или 34%).

На формирование доходной части федерального бюджета в 2008 году повлияли следующие изменения налогового законодательства:

• изменение порядка зачета излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов), который с 1 января 2008 года проводится по видам налогов и сборов;
• увеличение с 1 января 2008 года продолжительности налогового периода (квартал) по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров, работ, услуг;
• применение нулевой налоговой ставки по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций российских или иностранных при соблюдении установленных условий;
• освобождение от обложения НДС операций по передаче ряда исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав пользования этими результатами [2];
• расширение перечня применения льгот по НДС в отношении ряда научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;
• снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30% до 15 % по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
• распространение льготы по единому социальному налогу в отношении выплат в пользу физических лиц-инвалидов на всех работодателей (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые таковыми)
• изменение ставок сборов за добычу водных биоресурсов;
• изменение ставок акцизов по подакцизным товарам [2], [41].

На поступление доходов повлияли темпы роста российской экономики и благоприятная внешнеэкономическая ситуация в первом полугодии 2008 года, а также принятые меры по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и повышению эффективности налогового администрирования [41]

Посредством высоких нефтегазовых доходов 2000 – 2007 годов сформировался существенный финансовый резерв в виде профицита бюджета, что позволило не только в полном объеме выполнить взятые государством расходные обязательства, но и ежемесячно осуществлять пополнение Стабилизационного фонда. С 1 января 2008 года Стабилизационный фонд преобразован в Резервный фонд и Фонда национального благосостояния.

С сентября 2008 года исполнение федерального бюджета происходило в условиях углубления мирового финансового кризиса. В результате доходы федерального бюджета резко сократились по сравнению с показателями 2007 года, что обусловлено сокращением объемов промышленного производства и снижением мировых цен на нефть.

1. 2009 год. Исполнение федерального бюджета в 2009 году впервые за последние 10 лет осуществлялось в условиях дефицита федерального бюджета и продолжающегося мирового финансового кризиса, который оказал негативное влияние на динамику основных характеристик федерального бюджета [42].

Доходы федерального бюджета за 2009 год составили 7 337 750,6 млн. рублей, из них 2 983956,2 млн. рублей – нефтегазовые доходы. Налоговые доходы составили 3 896 498, 9 млн. рублей (53,1%) , неналоговые – 3 433 677, 1 млн. рублей, из них: наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 2 683 2985, 2 млн.рублей (36, 85%), наименьший - безвозмездные поступления в размере 6 206,1 млн. рублей (0,085%), целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей в размере 1368, 4 млн. рублей (0,019%).

На формирование доходной части федерального бюджета в 2009 году повлияли следующие изменения законодательства о налогах и сборах:

• Включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам на приобретение и (или) строительство жилья;
• Увеличение размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, в целях налогообложения с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда;
• Установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно—конструкторские разработки в целях налогообложения прибыли;
• Повышение с 9 долларов США до 15 долларов США необлагаемой налогом минимальной цены на нефть, применяемой при расчете ставки НДПИ при добыче нефти;
• Изменение ставок акцизов по подакцизным товарам [2], [41].

1. 2010 год. Бюджетная политика на 2010 год была направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности [45].

Основными целями бюджетной политики в 2010 году являлись:

• использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
• обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости.

Доходы федерального бюджета на 2010 год на 1.01.2011 составили 8 303 835, 03 млн. рублей. Из них наибольший удельный вес занимают налоговые доходы – 4 401 933, 9 млн. рублей (53%), доходы от внешнеэкономической деятельности 3 227 703,4 млн. рублей (38,9%), безвозмездные поступления – 275,4 млн. рублей (0,003%), целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей – 208,4 млн. рублей (0,003%).

На объем доходов федерального бюджета в 2010 году повлияли изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступившие в действие с 1 января 2010 года:

В части налогового законодательства приняты следующие решения:

• индексация ставок акцизов:
• увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ;
• увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);
• увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз [2].

По бюджетному законодательству реализация следующих решений:

• увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;
• зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния [1].

В таможенном законодательстве осуществление следующих мер:

• установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть;
• введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен [46].

В банковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджета от фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.

1. 2011 – 2013 год. Бюджетная политика на 2011-2013 годы направлена, с одной стороны, на восстановление экономики после кризиса и решение важнейших социальных задач, с другой – на формирование инновационной экономики [46].

Доходы федерального бюджета на 2011 год запланированы в размере 8 844 554, 8 млн. рублей. Наибольший удельный вес составляют налоговые доходы 54, 7%, доходы от внешнеэкономической деятельности – 39,2 %. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления 0,01% и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 0,01%.

Доходы федерального бюджета на 2012 года запланированы в размере 9 503 469,2 млн. рублей. Наибольший удельный вес составляют налоговые доходы 56,3%, доходы от внешнеэкономической деятельности – 39,1 %. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления 0,01% и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 0,01%.

Доходы федерального бюджета на 2013 года запланированы в размере 10 379 889,3 млн. рублей. Наибольший удельный вес составляют налоговые доходы 57,4%, доходы от внешнеэкономической деятельности – 38,3 %. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления 0,01% и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 0,01%.

Динамика доходов федерального бюджета по статьям классификации представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 5.

Доходы федерального бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 1 938 180,8 млн. рублей, или на 20,9%. В большей степени по сравнению с 2008 годом увеличились доходы от предпринимательской деятельности в 2009 году с 17 531 307,0 рублей до 1 368 362 566,00 в 78 раз, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы увеличились в 4 раза, или на 364,6%. Кроме того, уменьшились доходы от уплаты налога на прибыль на 74,3%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов уменьшились на 68,5%. Также сократились доходы от уплаты налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации на 23,6%, а также доходы от уплаты налогов за пользование природными ресурсами на 38,5%.

Доходы федерального бюджета в 2010 году на 13,2% превысили доходы 2009 года. В наибольшей степени по сравнению с 2009 годом увеличились доходы федерального бюджета от задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 38,8 раз. Также увеличились налоговые доходы федерального бюджета, в том числе доходы от уплаты налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, увеличились на 34,3% по сравнению с 2009 годом, доходы от уплаты налогов, сборы и регулярных платежей за пользование природными ресурсами увеличились на 40% по сравнению с 2009 годом. В наибольшей степени уменьшились безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 95,6%, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности уменьшились на 84,8%.

Причины, в результате которых поступления в 2010 году меньше доходов 2009 года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая - с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья - с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства госкорпораций и другие разовые поступления [43].

На 2011 год установлено незначительное превышение доходов федерального бюджета по сравнению с 2010 годом на 6,5%. В составе налоговых доходов наибольшему увеличению подвергнутся доходы от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - около 22,2%, доходы от налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации - около 10,9%. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов увеличатся на 91,2%, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы увеличатся на 160,6%, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 190,3%. Также федеральным законом установлено сокращение доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 40,5%, а также административных платежей и сборов на 13,8%.

На 2012 и 2013 годы запланировано незначительное увеличение доходов федерального бюджета по сравнению с 2011 годом на 7,4% и 9,2% соответственно. Значительных изменений в составе налоговых доходов федерального бюджета не планируется. В 2012 году запланировано увеличение доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 85,8%, в 2013 году по сравнению с 2012 запланировано уменьшение на -41,3%. Платежи при пользовании природными ресурсами в 2012году уменьшатся на 52,1% и в 2013 году увеличатся на 16% по сравнению с 2012.

Таким образом, доходы федерального бюджета резко снизились в 2009 году в связи с мировым финансовым кризисом. В дальнейшем наблюдается постепенное увеличение доходов федерального бюджета выше уровня кризисного 2008 года.

Далее произведем анализ расходов федерального бюджета. Данные о структуре расходов федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 6.

1. 2008 год. Наибольший удельный вес в составе расходов федерального бюджета за 2008 год составляют межбюджетные трансферты 35,3%. Около 13,7% занимают расходы по разделу классификации расходов федерального бюджета «Национальная оборона», 13,5 % «Национальная экономика», по 11% «Общегосударственные вопросы» и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность». Наименьший удельный вес в структуре расходов федерального бюджета за 2008 год занимает раздел «Охрана окружающей среды» 0,1%.
2. 2009 год. Наибольший удельный вес в структуре расходов федерального бюджета за 2009 год занимает раздел «Межбюджетные трансферты» 37,2%, «Национальная экономика» - 17,1%, «Национальная оборона» -12,3%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» 10,4%. Наименьший удельный вес приходится на такие разделы как, «Охрана окружающей среды» 0,1%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» 1,6%, «Культура, кинематография, средства массовой информации» 1,2%.
3. 2010 год. На раздел «Межбюджетные трансферты», как и в предыдущие годы, приходится наибольшая доля расходов федерального бюджета и составляет 40,9%, «Национальная оборона» - 12,6% общих расходов, «Национальная экономика» занимает 12,1% расходов, на долю раздела «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» приходится 10,7%. Наименьший удельный вес в составе расходов федерального бюджета занимает также раздел «Охрана окружающей среды» 0,1%.
4. 2011-2013 год. В 2011-2013 годах наибольший удельный вес расходов федерального бюджета приходится на раздел «Социальная политика» 27,4%, 33,9%,36,1% соответственно, доля раздела «Национальная экономика» составляет 16,3%, 18,2%, 16,8% соответственно. Раздел «Межбюджетные трансферты» составляет 5,4%, 4,7%, 4,6% соответственно. Наименьший удельный вес приходится на следующие разделы классификации расходов федерального бюджета «Охрана окружающей среды» и «Жилищно-коммунальное хозяйство». Расходы федерального бюджета распределены по разделам классификации расходов более равномерно, чем в предыдущие годы.

Динамика расходов федерального бюджета за период с 2008 по 2913 год представлена в приложении 7

1. 2009 год. Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 расходы федерального бюджета за 2009 год составили 9 660 061,1 млн. рублей, что на 27, 59% больше, чем в 2008 году.

По сравнению с 2008 годом на 61,04% увеличились расходы по разделу «Национальная экономика», на 34, 35% увеличились «Межбюджетные трансферты», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» увеличились на 20,2%. За 2009 год наблюдается повышение всех разделов классификации расходов федерального бюджета.

1. В 2010 году расходы федерального бюджета составили 10 115 626,6 млн. рублей, что на 455 565, 6 млн. рублей и на 4,72% больше, чем в 2009 году. Расходы по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» увеличились на 54,9% по сравнению с 2009 годом, также на 15,1% увеличились расходы по разделу «Межбюджетные трансферты», уменьшились расходы по разделу «Национальная экономика» на 25,9%.
2. 2011 год. Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» установлены расходы федерального бюджета на 2011 год в размере 10 658 558,8 млн. рублей, что на 5,4% больше расходов в 2010 году, в 2012 - 11 237 919,3 млн. рублей на 5,4% больше, чем в 2011, 2013 - 12 175 569,3 млн. рублей на 29,6% больше чем в 2012.

В 2011 году резко увеличились расходы федерального бюджета по разделу «Социальная политика» в 8 раз в сравнении с 2010 годом, в связи с этим сократились расходы по разделу «Межбюджетные трансферты» на 86,2%. Также увеличились расходы по разделам «Здравоохранение, физическая культура и спорт» на 54,7%, «Национальная экономика» на 41,9%, «Общегосударственные вопросы» на 40% и «Охрана окружающей среды» на 27%.

По сравнению с 2011 годом в 2012 году уменьшились расходы по разделам «Национальная оборона» на 48,4%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 67%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 34,5%. В 2013 году по сравнению с 2012 резких изменений в составе расходов федерального бюджета не предусматривается, наибольшему изменению подвергся раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 23,5% по сравнению с 2012 годом.

Далее проанализируем разницу между доходами и расходами федерального бюджета за период с 2008 по 2013 годы. Основные параметры федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год представлены в таблице 1

Таблица 1

Основные показатели федерального бюджета с 2008 по 2013 года

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
	ФЗ №382-ФЗ от 28.12.2009	ФЗ №255-ФЗ от 03.10.10	Исполнено на 1.01.2011	ФЗ №357 от 13.12.2010	ФЗ №357 от 13.12.2011	ФЗ №357 от 13.12.2012
Доходы	9 275 931 310 092,24	7 337 750 521 633,87	8 303 835 026 318,88	8 844 554 761 000,00	9 503 469 245 000,00	10 379 889 320 000,00
Расходы	7 570 878 924 000,00	9 660 061 013 600,00	10 115 626 574 213,50	10 658 558 761 000,00	11 237 919 245 000,00	12 175 569 320 000,00
Дефицит\Пофицит	1 705 052 386 092,24	-2 322 310 491 966,13	-1 811 791 547 894,62	-1 814 004 000 000,00	-1 734 450 000 000,00	-1 795 680 000 000,00
Темп роста дефицита\профицита	-	-236,2%	-22,0%	0,1%	-4,4%	3,5%
Источники финансирования дефицита федерального бюджета	-1 705 052 386 092,24	2 322 310 491 966,13	1 811 791 547 894,62	1 814 004 000 000,00	1 734 450 000 000,00	1 795 680 000 000,00
Темп роста источников	-	236,2%	22,0%	0,1%	-4,4%	3,5%

[6], [7], [8], [44]

Анализ динамики основных параметров федерального бюджета показывает, что в 2009 году профицит федерального бюджета 2008 года сменился дефицитом, разница между доходами и расходами федерального бюджета увеличилась на 236,2% по сравнению с 2008 годом. В 2010 году также наблюдается дефицит федерального бюджета и его сокращение на 22% по сравнению с 2009 годом. С 2011 по 2013 годы резких скачков дефицита федерального бюджета не планируется.

Таким образом, в 2008 году доходы федерального бюджета превышали расходы, то есть наблюдался профицит федерального бюджета. Затем в 2009 резко сократились доходы федерального бюджета и повысились расходы, это связано, прежде всего, с тем, что в данный период времени экономика Российской Федерации подверглась мировому финансовому кризису. В последующие годы наблюдается плавное увеличение, как доходов, так и расходов с сохраняющимся превышением расходов над доходами, то есть дефицитом федерального бюджета. Основными доходами федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года являются налоговые доходы и доходы от внешнеэкономической деятельности, кроме этого следует отметить, что в период с 2008 по 2013 доля нефтегазовых доходов составляет около 50%. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей.

2.2 Анализ источников финансирования дефицита
федерального бюджета

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 профицит федерального бюджета составил 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1 705 052,4 млн.рублей, в том числе внутренние источники финансирования 421 242,9 млн. рублей, внешние источники минус 135 024,3 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета в размере минус 1 991 270,9 млн. рублей.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 дефицит федерального бюджета за 2009 год составил минус 2 322 310,5 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили 2 322 310,5 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 421 940,9 млн. рублей, источники внешнего финансирования минус 128 604,1 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 2 028 973,7 млн. рублей.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» дефицит федерального бюджета в размере минус 1 811 791,5 млн. рублей, источники финансирования федерального бюджета составляют 1 811 791,5 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 7 445 846,6 млн. рублей, источники внешнего финансирования 119 676,3 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 1 684 669,4 млн. рублей

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 предусмотрен дефицит федерального бюджета на 2011 год составляет минус 1 814 004,0 млн. рублей источники финансирования 1 814 004,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 1 768 274,1 млн. рублей, источники внешнего финансирования 45 729,9 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 289 396,8 млн. рублей.

На плановый период 2012 и 2013 годов дефицит федерального бюджета планируется в размере минус 1 734 450, 0 млн. рублей и минус 1 795 680,0 млн. рублей соответственно. Источники финансирования федерального бюджета на 2012 год предусматриваются в размере 1 734 450,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 16 515 281,7 млн. рублей, источники внешнего финансирования 82 921,8 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 7 500 млн. рублей.

Источники финансирования федерального бюджета на 2013 год предусматриваются в размере 1 734 450,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 16 515 281,7 млн. рублей, источники внешнего финансирования 82 921,8 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 7 500 млн. рублей.

Источники финансирования федерального бюджета на 2013 год предусматриваются в размере 1 795 680,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 17 121 367,7 млн. рублей, источники внешнего финансирования 83 543 227,5 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 10 000 млн. рублей.

На основе данных об источниках финансирования федерального бюджета, представленных в приложении 8, проведем анализ структуры источников финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 годы.

Структура источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 года представлена в приложении 9.

Федеральный бюджет за 2008 год по данным Федерального Закона «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 исполнен с профицитом в 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1705 052,4 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в размере 421 242,9 млн. рублей (-24,71% общих источников финансирования дефицита федерального бюджета). Среди них доля государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации составила минус 10,6%, курсовая разница по средствам федерального бюджета минус 42,4%, изменение иных финансовых активов в федеральной собственности 24,5%.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджетам за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2009 год составили 2 322 310,5 млн.рублей, из них источники внутреннего финансирования в размере 421 940,9 млн. рублей составили 18,17% всех источников, из них на долю средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации приходится 17,9% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета, курсовая разница по средствам федерального бюджета составила 15,1%, изменение иных финансовых активов минус 7,6% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2010 год составили 1 811 791,5 млн.рублей в том числе источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета составили 7 445,9 млн. рублей (0,41% всех источников) основными из которых являются средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации (34,3%), иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 614 029,6 млн. рублей (-33,9% всех источников), из них наименьший удельный вес приходится на изменение иных финансовых активов в федеральной собственности (-13,1% всех источников).

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 утверждены источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2011 год в размере 1 814 004,0 млн. рублей, в том числе внутренние источники дефицита федерального бюджета утверждены в размере 1 768 274,1 млн. рублей, что составляет 97,5% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. Из них наибольший удельный вес приходится на государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в размере 1 340 757,2 млн. рублей (73,9% всех источников), средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности утверждены в размере 297 954,0 млн. рублей (16,4% всех источников). Наименьший удельный вес приходится на бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации в размере минус 63 987,0 млн. рублей или минус 3,5% всех источников.

На 2012 год источники финансирования дефицита федерального запланированы в размере 1 734 450,0 млн. рублей, в том числе внутренние источники финансирования занимают 95,2% всех источников финансирования в размере 1 651 528,2 млн. рублей, из них наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от размещения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации 86,7% всех источников в размере 1 504 408,2 млн. рублей, на средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности приходится 15,9% всех источников в размере 276 115,0 млн. рублей. Наименьший удельный вес приходится на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте РФ в размере минус 50 100,0 млн. рублей (-7,1 % всех источников).

В 2013 также запланировано финансирование дефицита федерального бюджета за счет внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета, наибольшую долю из которых занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых выражена в валюте Российской Федерации в размере 1 504 408,2 млн. рублей (95,4% всех источников), на средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности приходится 17,2% всех источников в размере 309 365,0 млн. рублей.

Структура источников внешнего финансирования федерального бюджета в общем объёме источников финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 год, а также структура изменения остатков денежных средств федерального бюджета в общем объёме источников финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 год представлены в приложении 10.

Федеральный бюджет за 2008 год по данным Федерального Закона «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 исполнен с профицитом в 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1705 052,4 млн. рублей, в том числе источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета в размере минус 135 024,3 млн. рублей (7,92% общих источников финансирования дефицита федерального бюджета). Среди них наибольшую долю занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте составила минус в размере -80 106,5 млн. рублей (4,7% всех источников).

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджетам за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 2009 год составили минус -128 604,0 млн. рублей (-5,54% всех источников), из них на долю средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте приходится минус 2,1% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета в размере -47 974,4 млн. рублей, кредиты иностранных государств занимают минус 2,3% всех источников в размере -52 468,6 млн. рублей.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 2010 год составили 119 676,3 млн. рублей (6,6% всех источников), в числе которых основными являются средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в размере 121 556,1 млн. рублей или 6,71% всех источников, кредиты иностранных государств занимают минус 2,31% всех источников в размере -41 937,5 млн. рублей.

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 утверждены источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 2011 год в размере 45 729,9 млн. рублей (2,52% всех источников), в числе которых наибольший удельный вес занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в размере 137 529,8 млн. рублей (7,6% всех источников), наименьший удельный вес приходится на кредиты иностранных государств в размере минус 45 370,3 млн. рублей (-2,5% всех источников), государственные финансовые и государственные экспортные кредиты в размере 36 206,1 млн. рублей (-2,0% всех источников).

На 2012 год источники внешнего финансирования дефицита федерального запланированы в размере 82 921,8 млн. рублей (4,78% всех источников), в том числе наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от размещения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 10,1% всех источников в размере 174 409,7 млн. рублей. Наименьший удельный вес приходится на иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, среди которых государственные гарантии в размере минус 14 732,9 млн. рублей (-0,85% всех источников) и государственные финансовые и государственные экспортные кредиты в размере минус 49 699,1 млн. рублей (-2,87% всех источников).

В 2013 также запланировано финансирование дефицита федерального бюджета за счет внешних источников финансирования, наибольшую долю из которых занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте в размере 176 114,1 млн. рублей (9,8% всех источников). Наименьший удельный как и в 2012 году приходится на государственные гарантии в размере минус 16 448,6 млн. рублей (-0,92% всех источников) и государственные финансовые и государственные экспортные кредиты в размере минус 51 469,3 млн. рублей (или 2,87% всех источников).

Далее произведём анализ изменения остатков денежных средств федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года.

Согласно Федеральному Закону «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 федеральный бюджет за 2008 год исполнен с профицитом в 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1705 052,4 млн. рублей, в том числе изменение остатков денежных средств федерального бюджета составило минус 1 991 271,0 млн. рублей (или 116,79% всех источников). В том числе наибольший удельный вес приходится на изменение остатков денежных средств Резервного фонда в размере минус 4 007 198,9 млн. рублей (235% всех источников), изменение остатков денежных средств Стабилизационного фонда Российской Федерации в размере 3 849 111,3 млн. рублей (225,8% всех источников), изменение остатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния в размере минус 2 184 493,8 млн. рублей составило 128,1% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. Наименьший удельный вес приходится на изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета минус 20,6% всех источников.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 изменение остатков денежных средств федерального бюджета составило 2 028 973,6 млн. рублей 87,37% всех источников. В том числе наибольшая доля в составе источников приходится на изменение остатков денежных средств Резервного фонда Российской Федерации в размере 2 223 772,7 млн. рублей или 95,76%. Доля денежных средств Фонда Национального Благосостояния составила минус 3,9% в размере минус 90 013,5 млн. рублей.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» изменение остатков денежных средств федерального бюджета составило 1 684 669,4 млн. рублей или 93% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. На изменение остатков денежных средств Резервного фонда Российской Федерации приходится 58,2% (1 054 563,4 млн. рублей) в составе всех источников финансирования дефицита федерального бюджета, средства Фонда Национального Благосостояния, направляемые на финансирование дефицита федерального бюджета составили 11,4% всех источников финансирования в размере 206 614,9 млн. рублей, изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета 23,4%.

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 утверждено изменение остатков денежных средств федерального бюджета в 2011 году в размере 289 396,8 млн. рублей, что составляет 16% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. Наибольший удельный вес приходится на изменение остатков денежных средств Резервного фонда в размере 284 396,8 млн. рублей 15,7%. Изменение остатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния составит 5 000 млн. рублей или 0,3% всех источников.

На плановый период 2012 и 2013 годов в связи с исчерпанием средств Резервного Фонда законом установлено финансирование дефицита федерального бюджета за счёт Фонда Национального благосостояния в размере 7 500 млн. рублей (0,43% всех источников) и 10 000 млн. рублей (0,56% всех источников) соответственно.

Далее проанализируем динамику источников финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года, данные которой представлены в приложении 11.

1. 2009 год. Источники финансирования дефицита федерального бюджета за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличились на 236,2% в связи со сменившимся профицитом федерального бюджета 2008 года на дефицит в 2009 году.

Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 увеличились на 0,17%. В том числе средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации увеличились на 142,2%, государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней увеличились на 373%, бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации уменьшились на 753,5%, средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности уменьшились на 70,7%.

1. 2010 год. В 2010 году источники финансирования дефицита федерального бюджета в сравнении с 2009 годом уменьшились на 22%.

Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 году уменьшились на 98,2% в сравнении с 2009 годом. Среди них наибольшему увеличению на 663,7% средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности, государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней на 85,5%, погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета уменьшилось на 71,5%, кроме того увеличились на 49,4% средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации. Курсовая разница по средствам федерального бюджета уменьшилась на 137,7%, средства по прочим бюджетным кредитам (ссудам), предоставленные федеральным бюджетом внутри страны уменьшились на 52,2%.

1. 2011 год. По сравнению с 2010 годом в 2011 предусмотрено незначительное увеличение источников финансирования дефицита федерального бюджета на 0,12%.

Также утверждено увеличение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2011 году на 1 760 828,2 млн. рублей в сравнении с 2010 годом. Из них увеличение средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации предусматривается на 719 281,8 млн. рублей или на 115,7%, утверждено значительное увеличение в 19 раз по сравнению с 2010 годом средств от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности, также планируется сокращение на 90,5% государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней и изменения иных финансовых активов в федеральной собственности на 78,8%. Кроме этого в 2011 году утверждено исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в размере минус 54 800 млн. рублей. Сальдовое значение бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны в валюте Российской Федерации планируется в размере минус 63 987,1 млн. рублей, что на 62% больше чем в 2010 году.

Плановый период 2012 и 2013 годов предусматривает в 2012 году уменьшение источников финансирования дефицита федерального бюджета на 4,4% по сравнению с 2011 годом, в 2013 – увеличение на 3,5% в сравнении с 2012. Среди источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (в 2012 году уменьшение на 6,6% к 2011, в 2013 увеличение на 3,7% к 2012) в 2012 году планируется увеличение средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации на 12,2% по сравнению с 2011, в 2013 – незначительное уменьшение на 1,3% в сравнении с 2012 годом. Также в 2012 году планируется исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в размере минус 123 055,5 млн. рублей, что на 124,5% больше чем в 2011 году, в 2013 минус 100 503,0 млн. рублей, что на 18,3% меньше чем в 2012. Кроме этого сальдовое значение бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны в валюте Российской Федерации в 2012 году планируется в размере 33,3 млн. рублей, что на 152% больше чем в 2011 году, в 2013 году в размере 54 560,0 млн. рублей, что на 64% больше чем в 2012 году.

Далее проведём анализ динамики основных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год на основе данных приложения 12.

Анализ динамики источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета показывает, что в 2009 году общий объём источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета увеличился на 4,8% в сравнении с 2008 годом за счёт увеличения средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте на 40,1%, уменьшения кредитов иностранных государств на 52,1%.

В 2010 году увеличение составило 193,6% за счет увеличения средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте на 353,4% в размере 169 530,5 млн. рублей, и за счет увеличения сальдового значения государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на 68 218,7 млн. рублей, что на 242,3% больше чем в 2009 году.

На 2011 год утверждено уменьшение внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета на 62% за счет уменьшения кредитов иностранных государств на 8,2%, уменьшения сальдового значения государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на 190,4%, также предусматривается исполнение государственных гарантий в иностранной валюте в размере 10 223,6 млн. рублей.

На плановый период 2012 и 2013 годов запланировано увеличение источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 81,3% в 2012 году к 2011 и 0,75% в 2013 году к 2012 году. Данное увеличение произойдет за счет увеличения средств по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте на 27%, а также за счет кредитов иностранных государств на 40,4%. Также на плановый период 2012 и 2013 годов предусмотрено исполнение государственных гарантий в иностранной валюте в размере 14 732,9 млн. рублей и 16 448,6 млн. рублей соответственно.

Далее произведём анализ динамики изменения остатков денежных средств федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год.

Анализ динамики изменения остатков денежных средств федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год показывает, что в 2009 году изменение остатков денежных средств федерального бюджета по сравнению с 2008 годом увеличилось на 4 020 244,6 млн. рублей или на 201,9%. Остатки денежных средств Резервного фонда увеличились на 6 230 971,6 млн. рублей или на 155,5% по сравнению с 2008 годом, средства Фонда Национального Благосостояния увеличились на 2 094 480,3 млн. рублей или на 95,9%. В связи с реструктуризацией средства Стабилизационного Фонда с 1.01.2008. направлялись в Резервный Фонд и Фонд Национального Благосостояния. Прочие остатки денежных средств федерального бюджета уменьшились 456 096,1 млн. рублей или на 129,8%.

В 2010 году наблюдается сокращение остатков денежных средств федерального бюджета на 344 304,2 млн. рублей или на 17% по сравнению с 2009 годом. В том числе остатки денежных средств Резервного Фонда сократились на 1 169 209,3 млн. рублей или на 52,6% к 2009 году, увеличились остатки денежных средств Фонда Национального Благосостояния на 296 628,5 млн. рублей или на 329,5% к 2009 году. Прочие остатки денежных средств федерального бюджета в 2010 году увеличились на 528 276,7 млн. рублей.

На 2011 год законом утверждено сокращение остатков денежных средств федерального бюджета на 1 395 272,7 млн. рублей или на 82,8% в сравнении с 2010 годом. Сокращение остатков денежных средств Резервного Фонда утверждено в размере 770 166,7 млн. рублей или 73% к 2010 году. Средства Фонда Национального Благосостояния согласно закону уменьшатся на 201 614,9 млн. рублей или на 97,6% по сравнению с 2010 годом.

На плановый период 2012 и 2013 годов в связи с исчерпанием средств Резервного Фонда предусмотрено финансирование дефицита федерального бюджета за счет средств Фонда Национального Благосостояния. В 2012 году запланировано увеличение средств на 50% к 2011, в 2013 на 33,3% к 2012.

Таким образом, основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2011 - 2013 годах будут государственные заимствования на внутреннем финансовом рынке (73,9 %, 86,7 % и 82,7 % соответственно в общем объеме источников финансирования дефицита федерального бюджета), а также средства от приватизации имущества, находящегося в федеральной собственности (16,4 %, 15,9 %, 17,2 %), в связи с предполагаемым в 2011 году использованием средств Резервного фонда в полном объеме.

Согласно приложениям № 42 и 43 к Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2011 год сформированы в размере 1 814,0 млрд. рублей, в 2012 и 2013 годах в связи с сокращением объема дефицита федерального бюджета предусматривается сокращение размеров источников финансирования дефицита федерального бюджета до 1 734,4 млрд. рублей, и 1 795,7 млрд. рублей, соответственно, что соответствует объему дефицита.

2.3. Анализ государственных заимствований

В связи с тем, что средства по операциям с государственными ценными бумагами являются одним из основных источников финансирования дефицита федерального бюджета произведем более подробный анализ структуры и динамики данных показателей.

Структура средств по операциям с государственными ценными бумагами в источниках финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура средств по операциям с государственными ценными бумагами в источниках финансирования дефицита федерального бюджета
за период с 2008 по 2013 года

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Доля показателя в источниках финансирования дефицита федерального бюджета
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации	-10,1%	17,9%	34,3%	73,9%	86,7%	82,7%
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	4,7%	-2,1%	6,7%	7,6%	10,1%	9,8%

[6], [7], [8], [44]

В соответствии с Федеральным Законом «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» основными источниками внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета стали средства по операциям с государственными ценными бумагами в размере 171 577,4 млн. рублей.

Объемы средств по привлечению источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета от операций по размещению государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в 2008 году составили 266 302,5 млн. рублей. В том числе по облигациям федерального займа с постоянным купонным доходом ФЗ-ПД 79 571,8 млн. рублей (29% общего объема привлечения), по облигациям федерального займа с амортизацией долга в размере (ОФЗ-АД) 101 521,5 млн. рублей (38,1%), государственным сберегательным облигациям с фиксированной процентной ставкой купонного дохода (ГСО-ФПС) в размере 40 278,6 млн. рублей (15,15), государственным сберегательным облигациям с постоянной процентной ставкой купонного дохода (ГСО-ППС) 44 930,6 млн. рублей (16,9%) [41].

Федеральным законом установлено, что в 2008 году на погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, было направлено 94 725,2 млн. рублей, в том числе по ОФЗ-ПД – 40 117,7 млн. рублей (42,4% общего объема погашений), ОФЗ-АД -29 611,9 млн. рублей , облигациям федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК) 14 997,0 млн. рублей (15,8%), ГСО-ППС - 9 998,5 млн. Рублей (10,6%) [41].

Анализ структуры государственных заимствований в составе источников финансирования дефицита федерального бюджета показывает, что в 2009 году доля средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых выражена в валюте Российской Федерации в составе источников финансирования дефицита федерального бюджета составила 415 903, 2 млн. рублей (17,9% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета), в то время как доля средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте составила минус 47 974,5 млн. рублей(-2,1%), что говорит о погашении государственного внешнего долга. Средства по привлечению внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета от операций по размещению государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в 2009 году составила 515 876,3 млн. рублей. В том числе по облигациям федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД) – 415 930,7 млн. рублей (80,6% общего привлечения), государственным сберегательным облигациям с постоянной процентной ставкой купонного дохода (ГСО-ППС) – 99 945,6 млн. рублей (19,4%).

Также законом установлено, что на в 2009 году на погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации было направлено 99 973, 0 млн. рублей. В том числе по ОФЗ-ПД – 40 598,7 млн. рублей (40,6% общего погашения), ОФЗ-АД – 18 648,8 млн. рублей (18,7%), облигациям федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК) – 30 779,3 млн. рублей (30,8%),ГСО-ППС – 9 946, 2 млн. рублей (9,9%) [42].

В 2010 году средства от операций по государственным ценным бумагам на внутреннем рынке составили 621 475, 5 млн. рублей (34,3% источников финансирования дефицита федерального бюджета), на внешнем 137 529,9 (6,7%). Программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на 2010 –2012 годы разрабатывалась с учетом возможного спроса на государственные ценные бумаги со стороны различных категорий инвесторов и предусматривает значительное положительное сальдо заимствований на внутреннем рынке.

Министерство Финансов Российской Федерации для поддержания ликвидности рынка и в целях построения индикативной кривой доходности проводило размещение на рынке базовых выпусков со сроком обращения 3, 5 и 10 лет.

В сфере государственных внешних заимствований Российской Федерации основными принципами долговой политики в 2010 – 2012 годах являются:

• частичное финансирование дефицита федерального бюджета через осуществление государственных заимствований на международных финансовых рынках путем выпуска облигационных займов Российской Федерации;
• полный отказ от привлечения новых кредитов правительств иностранных государств

Политика в области государственного долга Российской Федерации на 2011-2013 годы направлена:

• на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при сохранении достигнутой в последние годы высокой степени долговой устойчивости;
• на развитие национального рынка государственных ценных бумаг;
• на поддержание высокого уровня кредитных рейтингов России инвестиционной категории [43].

Несмотря на резкое ухудшение внешних условий экономического развития и серьезное бремя долговой нагрузки, приходящейся на корпоративный сектор, показатели долговой устойчивости Российской Федерации остаются одними из лучших в мире.

Приоритетами долговой политики в 2011-2013 годах в области государственных внутренних заимствований Российской Федерации является финансирование дефицита федерального бюджета и развитие рынка государственных ценных бумаг. При этом ключевое значение имеет повышение ликвидности рыночной части государственного внутреннего долга, выраженного в государственных ценных бумагах, и сохранение оптимальной дюрации и доходности на рынке государственных ценных бумаг [43].

Долговая политика в сфере государственных внешних заимствований Российской Федерации заключается:

• в обеспечении частичного финансирования дефицита федерального бюджета через осуществление регулярных заимствований в иностранной валюте путем размещения облигационных займов Российской Федерации в умеренных объемах на международных финансовых рынках капитала;
• в поддержании репрезентативной кривой доходности по государственным долговым обязательствам в иностранной валюте, необходимой для формирования адекватных ориентиров для российских заемщиков [43].

В 2011 году Федеральным Законом установлено привлечение государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в размере 1 340 757 194 100 рулей, что составляет 73,9% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также доля государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте предусмотрена в размере 7,6%. В 2012 году планируется привлечение государственных внутренних заимствований в размере 86,7% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета, государственных внешних заимствований в размере10,1%, в 2013 году 82,7% и 9,8% соответственно.

Министерство Финансов Российской Федерации будет проводить размещение на рынке базовых выпусков сравнительно крупных объемов со сроками обращения 1, 2, 3, 4, 5 и 10 лет.

В связи с увеличением объема размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, обусловленного перераспределением заимствований с международных финансовых рынков на внутренний рынок обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации увеличится в 2011 году на 52,2% по сравнению с 2010 годом, в 2012 году на 37,8% по сравнению с 2011 годом, в 2013 году на 17,4% по сравнению с 2012 годом.

Динамика государственных заимствований за период с 2008 по 2013 года представлена в таблице 3.

Анализ динамики государственных заимствований показывает, что в 2008 и в 2009 годах государством осуществлялось погашение задолженности по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых указана в иностранно валюте, что говорит о погашении государственного внешнего долга Российской Федерации. Вместе с тем в 2009 и в 2010 годах наблюдалось довольно низкое привлечение средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в качестве источника финансирования дефицита федерального бюджета происходило на уровне от 17,9% до 34,3% доли всех источников, вместе с тем по сравнению с 2008 годом в 2009 годах объемы средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых выражена в валюте Российской Федерации увеличились на 142,4% и 49,4% соответственно. В 2010 году наблюдается высокий рост средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 343,5% к 2009 году. С 2011 по 2013 годы наблюдается высокий рост в размере 115,7% в 2011 году к 2010 году, 12,2% - в 2012 по сравнению с 2011, 2013 – минус 1,3% в сравнении с 2012 привлечения государственных внутренних заимствований в виде государственных ценных бумаг, что говорит о покрытии дефицита федерального бюджета в 2011-2013 годах в большей степени за счет государственных ценных бумаг, выраженных в валюте Российской Федерации.

Таблица 3

Динамика средств по операциям с государственными ценными бумагами
за период с 2008 по 2013 года

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Темп роста показателя
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации	142,4%	49,4%	115,7%	12,2%	-1,3%
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	40,1%	353,4%	13,1%	26,8%	1,0%

Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА КАК УСЛОВИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

1. Мировой опыт обеспечения сбалансированности
   государственного бюджета

Рассмотрим основные направления обеспечения сбалансированности государственного бюджета на примере стран с федеративным устройством правления, таких как Канада и Соединенные Штаты Америки.

В условиях глобального финансово-экономического кризиса экономика Канады в целом продемонстрировала высокую степень устойчивости. Экономический спад был здесь менее глубоким и менее продолжительным, чем в других ведущих рыночных странах. Рецессия не сопровождалась серьезными потрясениями в национальном финансовом секторе и на рынке недвижимости [28, 5c.].

Реальный ВВП Канады сокращался в период с ноября 2008 года по апрель 2009 года, после чего его рост восстановился. В целом за 2009 г. объем ВВП Канады уменьшился на 2,5%. В 2010 году реальные темпы роста экономики страны составили 3,1% и были на уровне самых высоких в группе ведущих рыночных стран. В апреле прошлого года объем ВВП Канады в текущих ценах достиг 1,6 трлн. Канадских долларов и превзошел предкризисный максимум октября 2008 года.

В начале 2009 года, после урегулирования острого политического кризиса, связанного с отказом правительства Канады принимать экстренные меры по поддержке экономики в условиях наступившей рецессии, план таких мер был разработан с привлечением наиболее авторитетных экспертов и при согласовании его основных положений с оппозиционными партиями. В результате на цели стимулирования экономики в Канаде в 2009–2010 годах было направлено порядка 65 млрд. долл., или более 4% ВВП [28, 6c.].

В экономические программы 2009–2010 годов правительство Канады включило широкий круг мер по противодействию рецессии и поддержке экономического роста в начале посткризисного периода, в их числе: облегчение условий кредитования и снижение налоговой нагрузки для крупного и малого бизнеса, целевая помощь некоторым отраслям реального сектора, выделение крупных ассигнований на инфраструктурные проекты, временные налоговые льготы с целью стимулирования потребительских расходов, увеличение расходов на профессиональную подготовку и помощь семьям с детьми [29, 10c].

План действий был основан на трех принципах: срочность, адресная поддержка, временный характер большинства мер. Все компоненты антикризисной программы начали действовать вскоре после ее утверждения парламентом в конце января 2009 года целевая поддержка была направлена тем секторам экономики и группам населения, которые испытывали наибольшие трудности в связи с рецессией. Программы стимулирования потребительских расходов были рассчитаны на 1–2 года и должны были прекращаться по мере восстановления роста экономики. Предполагалось, что начиная с 2011 года главным приоритетом правительства должно стать последовательное сокращение бюджетного дефицита [36, 14c.].

В общем объеме федеральных финансовых ресурсов, направленных на поддержку экономики в 2009–2010 гг., примерно половина средств была выделена на расходные программы, а остальная часть, соответственно, приходилась на налоговые стимулы. Центральное место среди расходных мер заняли различного рода инфраструктурные проекты, большинство из которых осуществляются при долевом участии провинций и (или) муниципалитетов и с использованием механизмов государственно-частного партнерства. В программах социальной поддержки граждан, стимулирования потребительских расходов и жилищного строительства основной акцент был сделан на использование косвенных, налоговых инструментов.

На рубеже 2010 и 2011 гг. прогнозы правительства и частных аналитиков на двухлетнюю перспективу менялись в сторону более оптимистичных. Однако из-за событий в Ливии и других странах арабского мира усилились опасения, что рост мировой экономики вновь затормозится из-за скачка цен на энергоносители.

В начале 2011 года в Канаде должно прекратиться действие большинства мер антикризисной программы, в дальнейшем федеральное правительство и власти провинций планируют осуществлять меры бюджетной экономии. Соответственно, предполагается, что объем совокупных государственных расходов не увеличится в 2011 году и сократится примерно на 1% в 2012 году. Ожидается также замедление роста потребительского спроса и сокращение объемов жилищного строительства. Вместе с тем, основной движущей силой роста экономики должны стать инвестиции в предпринимательском секторе и наращивание объемов экспорта, прежде всего в США и страны Азии [28,13c.]..

Таблица 3

Показатели федерального бюджета Канады

на перспективу до 2016 г, млрд. руб

	2008-2009 год	2009-2010 год	2010-2011 год	2011-2012 год	2012-2013 год	2013-2014 год	2014-2015 год	2015-2016 год
Доходы	233,1	218,6	232,5	246,3	261,2	277,7	293,2	305,9
Расходы	238,8	274,2	277,8	276,1	282,5	289,2	295,0	303,2
В том числе на программы	207,9	244,8	246,6	242,7	246,1	251,7	257,2	265,4
Выплаты по государственному долгу	31,0	29,4	31,3	33,4	36,4	37,5	37,8	37,8
Баланс бюджета	-5,8	-55,6	-45,4	-29,8	-21,2	-11,5	-1,7	2,6
Федеральный долг	463,7	519,1	546,5	594,2	615,5	627,0	628,7	626,1

[36]

В результате рецессии и больших затрат на антикризисные меры, впервые после 12-летнего перерыва образовался дисбаланс между доходами и расходами федерального правительства. В абсолютном выражении выросли самые крупные в истории страны дефициты: более 55 млрд. долл. в 2009 финансовый год и более 45 млрд. в 2010. Однако в пропорции к ВВП (3,6% и 2,8% соответственно) дефициты оказались намного ниже «опасного» для Канады в прошлом уровня 6% и нынешних 10% и более ВВП в США, Японии и Великобритании. В числе семи ведущих рыночных стран Канада сохраняет самый низкий уровень накопленной задолженности центрального правительства. В 2010 году этот уровень поднялся до 35,4% ВВП, оставаясь существенно ниже показателей большинства стран с развитой рыночной экономикой [36, 21c.].

По опубликованным в начале марта предварительным оценкам параметров федерального бюджета на 2011–2012 финансовый год, федеральные расходы должны уменьшиться примерно на 6% – до 250,8 млрд. долл. (267,3 млрд. долл. годом ранее). Из общей суммы расходов в новом финансовом году примерно 60% (около 151,5 млрд. долл.) будет приходиться на трансферты гражданам – различного рода пенсии, пособия, гранты – и трансферты другим уровням власти, главным образом на нужды здравоохранения и образования. Текущие и капитальные расходы федеральных министерств и ведомств составляют порядка 28% (69 млрд. долл.). Остальные 12% (30,3 млрд. долл.) должны быть затрачены на выплаты по госдолгу [36, 22c.].

Правительство рассчитывает, что «сжатие» расходов произойдет главным образом благодаря свертыванию антикризисных мер. Предполагается, что ассигнования на группу статей «программы отраслевой, региональной и научно-технологической поддержки» уменьшатся на 33,3%. На 14% меньше средств будет выделено на «услуги государства по охране окружающей среды». Расходы на «культурные программы» сократятся на 4,5%, затраты по государственному управлению – на 1,2%, по социальным программам – на 0,8% [29, 23c.].

Помимо этого, планируется уменьшить расходы на текущую деятельность большинства федеральных министерств и ведомств – за счет некоторого сокращения штатов, экономии средств на командировки, проведение конференций и семинаров, учебных курсов для сотрудников и т.п. Ежегодная индексация заработной платы на 1,5%, полагающаяся федеральным служащим, должна быть осуществлена за счет «изыскания внутренних резервов».

Из всех выделенных в документе министерства финансов «расходных групп» рост ассигнований предусмотрен только на программы «обеспечения общественной безопасности» (на 21%) и на модернизацию систем охраны государственных границ (на 14%) [36, 14c].

Что касается Соединенных Штатов Америки (далее США), следует сказать следующее. Первые два года пребывания у власти демократической администрации Барака Обамы ознаменовались рекордными бюджетными дефицитами и стремительным ростом задолженности федерального правительства США. Главная причина резкого усиления несбалансированности всей системы федеральных финансов США за последние два года коренится в продолжительном мировом финансово-экономическом кризисе, начавшемся во второй половине 2007 года. К моменту прихода Барака Обамы к власти в январе 2009 года американская экономика находилась в состоянии «свободного падения» и летом 2009 года (во втором квартале) достигла «дна» Великой рецессии, как иногда в США называют период 2007—2009 годов. Экстраординарные меры, предпринятые и администрацией Джорджа Буша в 2008 году и администрацией Барака Обамы, привели к резкому ухудшению показателей системы федеральных финансов. Система федеральных финансов вышла на новый режим функционирования, который будет определять её базовый алгоритм в ближайшем обозримом будущем, во всяком случае, до конца первого срока пребывания у власти президента Барака Обамы, то есть до конца 2012 года. Её отличительными особенностями следует считать следующие черты :

1) доля доходов по отношению к ВВП держится на чрезвычайно низком историческом уровне за последние 60 лет, не превышающем 15% ВВП США;

2) доля расходов по отношению к ВВП также держится на рекордном уровне за последние 60 лет, приближающемся к 25 % ВВП;

3) дефицит федерального бюджета устойчиво превышает 1,3 трлн. долл., в отдельные годы приближаясь к 1,5 трлн. долл., а в относительном измерении – к 10% ВВП;

4) долг федерального правительства растёт беспрецедентно высокими темпами, осложненными тем, что доля зарубежных его держателей устойчиво составляет порядка 50%, чего ранее никогда не наблюдалось в фискальной истории США;

5) валовой долг начинает устойчиво превышать 100% ВВП, что наблюдалось только однажды после окончания Второй мировой войны в середине 1940-х годов [13, 3c.]:;

Вместе с тем, в условиях глобализации и господства идеологии рыночного фундаментализма в мировых финансовых центрах возникает достаточно сложная для интерпретации проблема того, в какой степени прогрессирующее ухудшение показателей состояния системы государственных, и в том числе федеральных, финансов является отражением либо нарастающей неспособности высшего политического руководства США справиться с кризисными явлениями в её развитии, либо следствием вполне сознательно проводимой политики, которая, хотя и лишена достаточно цельной идейной «презентации», но, тем не менее, может считаться целенаправленной попыткой некоторых кругов высшего политического руководства Америки резко усилить роль и значение государства и государственного сектора в экономическом развитии страны, и тем самым добиться определённого конкурентного преимущества для Америки [13, 6c.]:

Федеральный бюджет США осуществил ряд показательных структурных изменений, имеющих среднесрочный и даже долгосрочный характер. Это, прежде всего, коснулось расходных статей, в которых достаточно заметно были увеличены расходы на национальную оборону, включая и расходы на обеспечение национальной безопасности внутри США, расходы на человеческие ресурсы (на социальные программы) и сокращены расходы на экономические программы, главным образом, программы кредитования торговли и жилищного строительства. Достаточно заметно выросли и расходы по макрофункциональному направлению «прочие функции», к которым относятся такие принципиально важные статьи, как расходы на международную деятельность, науку и технику, включая освоение космического пространства, обеспечение правопорядка.

Налоговые составляющие федерального бюджета, наоборот, в полной мере отражали логику антикризисной программы действий и в целом были направлены на максимально возможное уменьшение налогового бремени на все без исключения слои и группы американского общества, особенно на доходы физических лиц. В результате доля подоходных налогов в суммарных поступлениях в федеральную казну в 2010 году упала до 41,5% - исторического минимума после середины 1960-х годов. Имело место снижение доли единого социального налога (налоговых отчислений в фонды социального страхования), Также наблюдался рост доли прямых и косвенных налогов на бизнес (налогов на прибыли корпораций и акцизные налогов), а также доли «прочих поступлений», среди которых основное увеличение пришлось на долю отчислений в федеральный бюджет от доходов ФРС, полученных за счёт реализации Программы выкупа проблемных активов у банков и финансовых институтов США [13, 10c.]:.

Разновекторное использование расходных и доходных статей федерального бюджета, в частности, привело аналитиков Международного валютного фонда (МВФ) к выводу о том, что «в 2011 году Соединенные Штаты будут являться единственной страной среди промышленно развитых государств, которые будут следовать канонам проциклической фискальной политики, которая будет проводиться, даже несмотря на наличие огромного разрыва между потенциальным и реальным ВВП (порядка 4%)».

Непосредственным толчком к попыткам реформировать налоговую систему США явилось принятие законодательства о продлении на два года (до конца календарного 2012 года) основных положений налоговых реформ подоходного налогообложения, осуществлённых администрацией Джорджа Буша в 2001 и 2003 годах.

Общий размер налоговых вливаний в экономику США, согласно принятому законодательству, составит в 2011—2013 гг. порядка 932,5 млрд. долларов.

В условиях, когда к концу 2010 г. американская экономика вышла на докризисные показатели реального ВВП, администрация президента последовательно встала на путь реализации масштабных инфраструктурных проектов в сфере транспорта, энергетики, науки, техники и образования.

3.2. Проблемы обеспечения сбалансированности государственного бюджета

Проанализировав сбалансированность федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год выявлены следующие проблемы обеспечения сбалансированности федерального бюджета:

1. Недоисполнение федерального бюджета с 2008 по 2010 годы, прежде всего, связанное с падением национальной экономики в результате мирового финансового кризиса. В связи с чем, возросли расходы федерального бюджета в частности на субсидирование наиболее рентабельных предприятий. Кроме этого недостаточно эффективная налоговая система позволила предприятиям скрывать часть своих доходов, тем самым обеспечивая недоисполнение федерального бюджета. Также на исполнение федерального бюджета поввлияла организация исполнения федерального бюджета в соответствии с требованиями бюджетного законодательства при минимальном по значению и максимально обоснованном отклонении от утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете параметров, реализация концепции функционирования Единого счета Федерального казначейства (ЕКС), обеспечивающего сокращение потребности в краткосрочных заимствованиях, учет бюджетных обязательств в органах Федерального казначейства.
2. Высокая степень зависимости доходной части федерального бюджета от нефтегазовых доходов. Проблема заключается в том, что в составе доходов федерального бюджета нефтегазовые доходы на протяжении всего периода произведенного анализа составляют около 50% .

Такая зависимость имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Безусловно, нефть и газ природный являются наиболее востребованными товарами на мировом рынке и, но природные ресурсы исчерпаемы и в дальнейшем будущем возможно создание искусственных источников топлива и энергии и спрос на нефть и газ природный может резко сократиться, что говорит о необходимости поиска новых источников доходов государств.

Стоит отметить, что в данный период времени нефтяные ресурсы сохраняют лидерство на мировом рынке и Российская Федерация относится к числу нефте- и газодобывающих стран, также в связи с нестабильной политической обстановкой в нефтедобывающих странах цены на нефть и газ природный подвергаются резким колебаниям, что отрицательно сказывается на прогнозе доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Данные обстоятельства говорят о необходимости совершенствования использования нефтегазовых ресурсов в ближайший период времени.

1. Сложность наиболее точного прогнозирования доходов федерального бюджета в связи с мировым финансовым кризисом

Ухудшение условий функционирования экономики вследствие макроэкономической нестабильности неизбежно приводит к замедлению роста или, в особо неблагоприятных условиях, к снижению доходов бюджетов бюджетной системы, то есть к сокращению возможностей публично-правовых образований не только для достижения заявленных долгосрочных стратегических целей, но и для исполнения принятых публичных обязательств перед гражданами.

Установление целей социально-экономического развития и индикаторов их достижения без учета объективно обусловленных ограничений бюджетного дефицита и уровня (темпов роста) государственного долга чревато восстановлением «необеспеченных мандатов» (нормативных правовых актов и решений, порождающих расходные обязательства, превышающие финансовые возможности публично-правового образования) и, как следствие, размыванием правовой и финансовой ответственности публично-правовых образований, дискредитацией формируемых и поддерживаемых ими общественных институтов, включая защиту прав собственности, соблюдение законодательно установленных социальных гарантий, выполнение контрактных обязательств, действенность судебной системы, без которых невозможно устойчивое социально-экономическое развитие страны [5].

Вынужденный в условиях неопределенности принципов бюджетной политики пересмотр заявленных целей государственной политики, нормативных правовых актов, в том числе – устанавливающих социальные обязательства и гарантии бюджетных параметров, секвестр бюджетных ассигнований вплоть до отказа от исполнения действующих расходных обязательств, отмены или переноса сроков реализации запланированных мероприятий (в том числе программ), невыполнения (пересмотра) государственных контрактов, приводит к снижению доверия граждан и бизнеса к государству не только как к субъекту политики, но и как к ответственному и надежному партнеру в гражданско-правовых отношениях [5].

Кроме того, в таких условиях существенно усложняется планирование деятельности органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, снижается их ответственность за определение и достижение целей и индикаторов результативности своей деятельности, возникают стимулы к постоянному «раздуванию» расходов, не имеющих четких критериев оценки их необходимости и достаточности для решения задач государственной политики в соответствующих сферах.

1. Низкий уровень финансового контроля над целевым использованием расходных обязательств государства. Финансовый контроль – это совокупность мероприятий, проводимых субъектами контроля по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий государственных органов власти, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, а так же населения с применением специфических форм и методов организации. Он пронизывает всю систему денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП и части национального богатства в связи с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных средств на всех уровнях власти и во всех звеньях национальной экономики.

Организация действенного финансового контроля над полнотой формирования и своевременностью поступления государственных доходов, а также за законностью и эффективностью использования бюджетных средств и распоряжения государственной собственностью становится одним из направлений современной российской экономической политики.

Государственный финансовый контроль над расходами бюджета как функция управления является одним из инструментов повышения эффективности бюджетных расходов. Надо отметить, что именно эта цель – повышение эффективности и результативности бюджетных расходов, являющаяся актуальной практически для всех стран, преследуется в рамках проводимой в настоящее время в Российской Федерации бюджетной реформы. В свою очередь, государственный финансовый контроль является элементом бюджетной политики государства, следовательно, ее совершенствование должно отразиться на системе государственного финансового контроля.

1. Низкая доля использования источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета

Согласно произведенному анализу источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета составляют 7.9 % - в 2008 году, минус 5,54% - в 2009 году, 6,61% - в 2010 году, 2,52% - в 2011 году, 4,78% - 2012 году и 4,65% в 2013 году, что говорит о низком уровне привлечения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте на мировых рынках. По моему мнению, это связано, прежде всего с недоверием иностранных организаций к государственным ценным бумагам Российской Федерации. Такое недоверие, прежде всего, связано с большим размером государственных внешних заимствований Российской Федерации в период 1992 - … и , которые правительство Российской Федерации погасило лишь в 2008 году при помощи образовавшегося профицита федерального бюджета с 2000 по 2007 годы.

3.3. Пути решения проблем обеспечения сбалансированности государственного бюджета

Выявленные проблемы обеспечения сбалансированности федерального бюджета требуют разработки рекомендаций по их решению.

Что касается проблемы недоисполнения федерального бюжета, следует отметить, что доходы федерального бюджета на 70% зависят от налоговых доходов, что говорит о необходимости повышения эффективности налоговой системы. Эффективная налоговая система (включающая как основные элементы налогообложения, так и процедуры налогового администрирования) должна соответствовать следующим основным требованиям:

Во-первых, учитывая, что за счет налоговых поступлений формируется более 70% доходов бюджетной системы Российской Федерации, налоговая система должна обеспечивать устойчивое формирование бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также осуществление Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов.

Во-вторых, уровень и структура налоговой нагрузки не должны ухудшать условия для экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций. В современных условиях налоговая политика является одним из наиболее значимых инструментов для повышения конкурентоспособности экономики Российской Федерации [5].

В-третьих, администрирование налоговых платежей должно осуществляться на основе минимизации издержек для экономических субъектов за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.

Основными направлениями усиления финансового контроля в сфере бюджетного регулирования должны стать:

1. Налаживание взаимодействия служб внешнего и внутреннего контроля – необходимый этап на пути к исключению параллелизма и дублирования в деятельности органов государственного финансового контроля. Совместное реальное содействие органов контроля росту результативности бюджетных расходов достигается путем их постоянного и разностороннего сотрудничества. Формирование механизма такого взаимодействия является одной из первоочередных задач совершенствования системы контроля.
2. Ключевым направлением повышения эффективности государственного финансового контроля является принятие единой концепции, которая должна установить методологические и правовые основы его осуществления, определить систему органов, осуществляющих контроль, а также механизм их взаимодействия. В рамках этого необходима разработка научно-методических основ оценки эффективности деятельности органов государственного финансового контроля и их сотрудников;
3. В целях рационального расходования государственных средств необходимо перейти к аудиту эффективности расходов страны, который представляет собой направление деятельности контрольных органов, предполагающее анализ результативности и экономности использования денежных средств, оценку возможных резервов их роста и обоснованности расходования. Аудит эффективности должен, в первую очередь, затрагивать вопросы, имеющие значение для всего общества, касающиеся значительных государственных интересов. Это позволяет оценить насколько эффективно, результативно и полно использованы средства для достижения социально-экономических целей, для которых общество их выделило; насколько исполнительные органы способны эффективно использовать средства налогоплательщиков для достижения поставленной крупной социально-экономической задачи; важной проблемой осуществления контроля является низкий процент возврата бюджетных средств по результатам проведенных ревизий и проверок.

В связи с этим необходимо принять комплекс мер по повышению уровня результативности контрольных мероприятий, направленных на уточнение ответственности государственных должностных лиц за нарушение требований закона об исполнении бюджетов и внебюджетных фондов и о распоряжении государственной собственностью. Возрастание роли государственного финансового контроля в рыночной экономике связано с увеличением финансовых потоков. Сами финансы все более обретают самостоятельное значение как инструмент активного контроля над созданием и движением товарно-денежных потоков. При этом на практике происходит сращивание материальных и финансовых отношений. Значение контроля проявляется в практическом использовании контрольной функции финансов, реализация которой способствует повышению эффективности расходования финансовых ресурсов. В этой связи назначением государственного финансового контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства [5].

Финансовый контроль призван обеспечить интересы и права не только органов власти разных уровней, но и хозяйствующих субъектов и населения. Непосредственной фактической целью финансового контроля выступает гарантия бесперебойного и эффективного финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Современные направления усиления финансового контроля будут способствовать проведению единой финансовой и денежной политики на условиях законности, целесообразности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и собственности, недопущения нецелевого и неэффективного использования государственных ресурсов и их хищения [5].

Для обеспечения долгосрочной сбалансированности федерального бюджета и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации необходимо установление и соблюдение четко сформулированных принципов ответственной бюджетной политики, к которым, в частности, относятся:

• реалистичность и надежность экономических прогнозов и предпосылок, положенных в основу бюджетного планирования;
• формирование бюджетов с учетом долгосрочного прогноза основных параметров бюджетной системы;
• ограничение бюджетного дефицита, государственного долга и установление правил использования для финансового обеспечения «длящихся» расходных обязательств нестабильных (зависящих от внешних условий)доходов;
• недопустимость увязки объемов расходов бюджетов с определенными доходными источниками;
• полнота учета и прогнозирования финансовых и других ресурсов, которые могут быть направлены на достижение целей государственной и муниципальной политики (включая бюджетные ассигнования, налоговые льготы, имущество);
• планирование бюджетных ассигнований исходя из безусловного исполнения действующих расходных обязательств;
• принятие новых расходных обязательств при наличии четкой оценки необходимых для их исполнения бюджетных ассигнований;
• принятие новых расходных обязательств с учетом сроков их реализации и принципов реализации (разовых или «условно-постоянных»);
• соблюдение установленных бюджетных ограничений при принятии новых расходных обязательств, в том числе при условии и в пределах реструктуризации (сокращении) ранее принятых обязательств (в случае необходимости);
• систематический анализ и оценка рисков для бюджетной системы, в том числе возникающих вследствие средне- и долгосрочных демографических тенденций, изменения внешнеэкономических условий, принятия условных обязательств;
• создание и поддержание необходимых финансовых резервов.

Для дальнейшего внедрения этих принципов на федеральном уровне планируется реализовать следующие основные меры:

• формирование долгосрочного (на срок не менее 12-15 лет) экономического и бюджетного прогноза (бюджетной стратегии);
• использование для целей бюджетного планирования консервативного, исходя из формализованных критериев, макроэкономического прогноза с одновременным расширением вариантов прогноза для информирования бизнеса и международного сообщества;
• исключение из Бюджетного кодекса Российской Федерации требований по указанию в федеральном законе о федеральном бюджете параметров макроэкономического прогноза, а также по обязательному внесению изменений в указанный закон в случае получения дополнительных доходов;
• восстановление фискальных правил (в том числе, по ограничению дефицита федерального бюджета без учета использования нефтегазовых резервов на уровне не более 1% ВВП и использованию нефтегазовых доходов, а также сбережению нефтегазовых доходов в случае благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры) и сроков их полного введения в действие не позднее 2015 года;
• поэтапное увеличение условно-утверждаемых расходов федерального бюджета не менее чем до 5% объема расходов в первом и до 10% объема расходов во втором году планового периода;
• уточнение формы и порядка ведения реестра расходных обязательств с увязкой с реестром государственных контрактов и с введением правил корректировки (пересчета) объемов действующих расходных обязательств, в том числе - зависящих от валютных курсов, уровня инфляции, тарифов и других объективных факторов; в реестре расходных обязательств необходимо учитывать особенности различных расходных обязательств (публичных, в том числе публично-нормативных обязательств, гражданско-правовых обязательств, межбюджетных трансфертов), характер их образования и принятия [5];
• отказ от обязательности индексирования действующих расходных обязательств, прежде всего публичных нормативных обязательств по уровню прогнозируемой инфляции с возможным введением для социальных пособий принципа индексации по уровню инфляции в отчетном (текущем) году;
• обеспечение формирования и ведения федеральной адресной инвестиционной программы, содержащей планируемые и достигаемые результаты осуществления инвестиционных расходов;
• установление среднесрочных (на срок до 6 лет) индикативных потолков расходов по направлениям политики (долгосрочным целевым программам), создающих условия для реструктуризации по инициативе соответствующих ведомств (администраторов программ) расходов и повышения гибкости в использовании бюджетных ассигнований для достижения заявленных целей;
• формализация порядка и критериев инициирования и принятия решений по введению новых (увеличению действующих) расходных обязательств с усилением ответственности ведомств за достоверность оценки их объема и сроков исполнения;
• сокращение числа налоговых льгот с возможностью их сохранения (введения) на определенный срок в рамках соответствующих долгосрочных целевых программ и регулярной оценкой их влияния на достижение заявленных целей [5];
• установление ограничений по инициированию законопроектов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете;
• совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения федерального бюджета с установлением ответственности главных распорядителей средств федерального бюджета за качество и соблюдение показателей кассового плана.

Итак, в рамках проблемы, связанной с высокой степенью зависимости федерального бюджета от нефтегазовых доходов. Предлагается несколько путей повышения использования нефтегазовых ресурсов:

Во-первых, добыча минерального сырья на разных месторождениях отличается. Повышенные затраты и мелкие месторождения существенно снижают прибыль. Чтобы природопользователи не осуществляли добычу самых легких и наименее трудоемких участков недр, а работали и с «трудными», нужно ввести прогрессивное налогообложение дополнительной прибыли в виде специального налога. Это позволит обеспечить прирост доходной части бюджета страны и реализовать принцип справедливой платности пользования природным потенциалом за счет результатов деятельности недропользователя, а не роста цены конечного продукта. В данный момент стоит вопрос об отказе от дифференцированного налогообложения нефтяников и переходе к универсальному налогу на добавочный доход (НДД) - с разницы между доходами и расходами. Необходимо учесть, что при переходе к такой системе налогообложения добычи нефти, позволит поддерживать относительно низкий уровень налоговой нагрузки на прочие сектора экономики.

Также предлагается дифференциация налога на добычу полезных ископаемых системой коэффициентов, учитывающих экономико-географическое местоположение участка недр, глубину залегания нефти, суточную добычу минерального сырья, качество нефти, принадлежность месторождения к объекту, выведенному из консервации, а также шельфовым участкам недр. Указанные нововведения позволят повысить суммы начисляемых налогов с лучших месторождений и снизить налоговое бремя с исчерпавших себя недр.

В условиях действия отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы государством проводилось значительно больше геологоразведочных работ. После отмены отчислений проведение геолого-разведочных работ стало правом недропользователей. Такая ситуация привела к снижению показателя воспроизводства доказанных запасов нефти к потребляемым ресурсам, который в настоящее время имеет отрицательную величину. Возобновление действия указанных отчислений обеспечит дополнительное формирование доходной части государственного бюджета либо создание внебюджетного фонда, которые станут основой обязательной разведки залежей нефти. Реализация данного предложения может быть осуществлена за счет привязки размера указанных отчислений к сумме налога на добычу полезных ископаемых, учитывающего количество добытой нефти, технико-экономические особенности месторождения и другие условия. Указанное предложение позволит сократить разрыв в темпах добычи и разведки нефтяных ресурсов и послужит дальнейшему развитию нефтедобывающей отрасли за счет увеличения финансирования геолого-разведочных работ посредством использования сформированного такими платежами бюджетного или внебюджетного фонда.

Действующий налог на добычу полезных ископаемых является платежом, рост которого влечет соответствующее увеличение цены. Необходимо привязать ставку налога на добычу полезных ископаемых к показателю сверхприбыли добычи, рассчитываемой как разница между проектной (расчетной) и нормативной (среднеотраслевой) рентабельностями. Указанный подход позволит разработать коэффициент рентабельности, изменение ставки которого прямо пропорционально изменению сверхприбыльности добычи. Оплата налога по указанному коэффициенту осуществляется из финансового результата в кратной налогу на добычу полезных ископаемых величине и не стимулирует своим увеличением рост цены на конечный продукт.

Государственная политика в области природопользования не предусматривает комплексного налогового инструмента, определяющего ответственность за неиспользование попутного (нефтяного) газа. Ввод дополнительных увеличивающих налоговое бремя коэффициентов приведет к сокращению существующих экологических и финансово-экономических потерь государства, связанных с исключением из производственного процесса объемов нефтяного газа. При этом указанные коэффициенты в процессе исчисления совокупно учтут процент переработки попутного газа от общего объема и рентабельность его использования в процессе производства или реализации. Указанная мера обеспечит пополнение государственного бюджета при невыполнении условий.

В частности использования источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета предлагается увеличение выпуска государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Так, например в 2010 году при увеличении выпуска государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте на сумму в 1 139 622,2 млн. рублей (в 9,4 раза больше исполненной), что в итоге составило бы сумму использования денежных средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в размере 1 261 178, 3 млн. рублей доля использования источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета осталась бы без изменений, вместе с тем средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния не были бы задействованы в качестве источников финансирования дефицита федерального бюджета и в дальнейшем при неблагоприятных условиях экономического развития страны и возможной несостоятельности государства ответить по своим обязательствам накопившееся средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния могут быть задействованы в качестве средств на погашение возникших обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения дипломной работы поставленные задачи были решены, цель работы достигнута и сделаны следующие выводы.

Федеральный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Через федеральный бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов.

Федеральный бюджет содержит доходную и расходную классификацию денежных средств. Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти. Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые в целях исполнения расходных обязательств Российской Федерации, финансового обеспечения задач и функций государства. В случае если доходы федерального бюджета на момент исполнения его исполнения превышают расходы, образуется профицит федерального бюджета, в обратном – если расходы федерального бюджета превышают доходы – образуется дефицит федерального бюджета.

В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета как одного из основополагающих принципов бюджетной системы Российской Федерации, предполагающий количественное равновесие расходных обязательств источникам их финансирования, предусмотрено финансирование дефицита федерального бюджета источниками, не являющимися согласно законодательству доходами федерального бюджета

Источники финансирования дефицита федерального бюджета подразделяются на внутренние и внешние, также среди источников финансирования дефицита федерального бюджета выделяют изменение остатков денежных средств федерального бюджета. К основным источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся средства по операциям с государственными ценными бумагами, средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

В процессе анализа сбалансированности федерального бюджета, было установлено, что федеральный бюджет за 2008 год исполнен с профицитом в размере 1 705 052, 4 млн. рублей, что позволило создать определенный резерв денежных средств Федерального бюджета и погасить обязательства государства. Поступления в федеральный бюджет за период с 2008 по 2013 год зависели от налоговых доходов на 70%, в том числе за счет нефтегазовых доходов на 50%, также за счет доходов от внешнеэкономической деятельности.

Федеральный бюджет за 2009 год исполнен с дефицитом в размере 2 322 310, 5 млн. рублей, в силу резкого сокращения налоговых доходов, в частности доходов от уплаты налога на прибыль (на 74,3%), что связано с мировым финансовым кризисом, но в то же время возросли доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, подверглись увеличению и поступления от других бюджетов бюджетной системы, что говорит о задействовании неналоговых доходов федерального бюджета в 2009 году. Расходные обязательства Российской Федерации направлялись на субсидирование других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (около 40% всех расходов) и поддержку национальной экономики в период мирового финансового кризиса (около 15%). Также стоит заметить направление расходных обязательств Российской Федерации на обеспечение национальной безопасности, обеспечение национальной обороны и правоохранительной деятельности. Таким образом, в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета были задействованы источники финансирования дефицита федерального бюджета в размере 2 322 310, 5 млн. рублей, основными из которых стали средства Резервного фонда в размере 2 223 772, 7 млн. рублей и средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в размере 415 903, 2 млн.рублей.

Федеральный бюджет за 2010 год также исполнен с дефицитом в размере 1 811 79,6 млн. рублей. В составе доходов и расходов федерального бюджета за 2010 год резких изменений не произошло, но стоит отметить, что в 2010 году увеличились доходы от уплаты государственной пошлины, штрафов и санкций за нарушение законодательства Российской Федерации. В целях обеспечения расходных обязательств были задействованы такие источники финансирования дефицита федерального бюджета, как средства Резервного фонда в размере 1 054 563, 4 млн. рублей, средства Фонда национального благосостояния в размере 206 614, 9 млн. рублей и средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в размере 621 475,3 млн.рублей.

Федеральным законом «О федеральном бюджета на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» также предусмотрен дефицит федерального бюджета, резких изменений в структуре и динамики доходов федерального бюджета не предусмотрено. Что касается расходов федерального бюджета, следует отметить, тот факт, за период с 2011 по 2013 год расходные обязательства Российской Федерации в большей степени направлены на социальную политику, национальную безопасность, оборону и правоохранительную деятельность. Доля межбюджетных трансфертов в составе расходов федерального бюджета за данный период предусмотрена около 5%. В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета предусматривается финансирование дефицита федерального бюджета за счет средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана как в национальной, так и в иностранной валюте.

В результате произведенного анализа выявлены следующие проблемы обеспечения сбалансированности государственного бюджета и предложены рекомендации по их решению.

1. Недоисполнение федерального бюджета с 2008 по 2010 годы, прежде всего, связанное с падением национальной экономики в результате мирового финансового кризиса. В связи с чем, возросли расходы федерального бюджета в частности на субсидирование наиболее рентабельных предприятий. Кроме этого недостаточно эффективная налоговая система позволила предприятиям скрывать часть своих доходов, тем самым обеспечивая недоисполнение федерального бюджета.

В рамках данной проблемы государством предполагаются следующие рекомендации по повышению эффективности налоговой системы:

Во-первых, учитывая, что за счет налоговых поступлений формируется более 70% доходов бюджетной системы Российской Федерации, налоговая система должна обеспечивать устойчивое формирование бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также осуществление Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов.

Во-вторых, уровень и структура налоговой нагрузки не должны ухудшать условия для экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций. В современных условиях налоговая политика является одним из наиболее значимых инструментов для повышения конкурентоспособности экономики Российской Федерации.

В-третьих, администрирование налоговых платежей должно осуществляться на основе минимизации издержек для экономических субъектов за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.

1. Сложность наиболее точного прогнозирования доходов федерального бюджета в связи с мировым финансовым кризисом

Ухудшение условий функционирования экономики вследствие макроэкономической нестабильности неизбежно приводит к замедлению роста или, в особо неблагоприятных условиях, к снижению доходов бюджетов бюджетной системы, то есть к сокращению возможностей публично-правовых образований не только для достижения заявленных долгосрочных стратегических целей, но и для исполнения принятых публичных обязательств перед гражданами.

Для обеспечения долгосрочной сбалансированности федерального бюджета и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации необходимо установление и соблюдение четко сформулированных принципов ответственной бюджетной политики, к которым, в частности, относятся:

• реалистичность и надежность экономических прогнозов и предпосылок, положенных в основу бюджетного планирования;
• недопустимость увязки объемов расходов бюджетов с определенными доходными источниками;
• планирование бюджетных ассигнований исходя из безусловного исполнения действующих расходных обязательств;
• принятие новых расходных обязательств при наличии четкой оценки необходимых для их исполнения бюджетных ассигнований;
• систематический анализ и оценка рисков для бюджетной системы, в том числе возникающих вследствие средне- и долгосрочных демографических тенденций, изменения внешнеэкономических условий, принятия условных обязательств;
• создание и поддержание необходимых финансовых резервов.

Для дальнейшего внедрения этих принципов на федеральном уровне планируется реализовать следующие основные меры:

• формирование долгосрочного (на срок не менее 12-15 лет) экономического и бюджетного прогноза (бюджетной стратегии);
• использование для целей бюджетного планирования консервативного, исходя из формализованных критериев, макроэкономического прогноза с одновременным расширением вариантов прогноза для информирования бизнеса и международного сообщества;
• восстановление фискальных правил (в том числе, по ограничению дефицита федерального бюджета без учета использования нефтегазовых резервов на уровне не более 1% ВВП и использованию нефтегазовых доходов, а также сбережению нефтегазовых доходов в случае благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры) и сроков их полного введения в действие не позднее 2015 года;
• поэтапное увеличение условно-утверждаемых расходов федерального бюджета не менее чем до 5% объема расходов в первом и до 10% объема расходов во втором году планового периода;
• отказ от обязательности индексирования действующих расходных обязательств, прежде всего публичных нормативных обязательств по уровню прогнозируемой инфляции с возможным введением для социальных пособий принципа индексации по уровню инфляции в отчетном (текущем) году;
• обеспечение формирования и ведения федеральной адресной инвестиционной программы, содержащей планируемые и достигаемые результаты осуществления инвестиционных расходов;
• установление среднесрочных (на срок до 6 лет) индикативных потолков расходов по направлениям политики (долгосрочным целевым программам), создающих условия для реструктуризации по инициативе соответствующих ведомств (администраторов программ) расходов и повышения гибкости в использовании бюджетных ассигнований для достижения заявленных целей;

1. Низкий уровень финансового контроля над целевым использованием расходных обязательств государства. всех уровнях власти и во всех звеньях национальной экономики.

Организация действенного финансового контроля над полнотой формирования и своевременностью поступления государственных доходов, а также за законностью и эффективностью использования бюджетных средств и распоряжения государственной собственностью становится одним из направлений современной российской экономической политики.

Государственный финансовый контроль является элементом бюджетной политики государства, следовательно, ее совершенствование должно отразиться на системе государственного финансового контроля.

В рамках данной проблемы государством осуществляются следующие меры:

Основными направлениями усиления финансового контроля в сфере бюджетного регулирования должны стать:

• Ключевым направлением повышения эффективности государственного финансового контроля является принятие единой концепции, которая должна установить методологические и правовые основы его осуществления, определить систему органов, осуществляющих контроль, а также механизм их взаимодействия. В рамках этого необходима разработка научно-методических основ оценки эффективности деятельности органов государственного финансового контроля и их сотрудников;
• В целях рационального расходования государственных средств необходимо перейти к аудиту эффективности расходов страны, который представляет собой направление деятельности контрольных органов, предполагающее анализ результативности и экономности использования денежных средств, оценку возможных резервов их роста и обоснованности расходования.

1. Высокая степень зависимости доходной части федерального бюджета от нефтегазовых доходов. Проблема заключается в том, что в составе доходов федерального бюджета нефтегазовые доходы на протяжении всего периода произведенного анализа составляют около 50% .

Такая зависимость имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Безусловно, нефть и газ природный являются наиболее востребованными товарами на мировом рынке, но природные ресурсы исчерпаемы и в дальнейшем будущем возможно создание искусственных источников топлива и энергии и спрос на нефть и газ природный может резко сократиться, что говорит о необходимости поиска новых источников доходов государств.

Стоит отметить, что в данный период времени нефтяные ресурсы сохраняют лидерство на мировом рынке и Российская Федерация относится к числу нефте- и газодобывающих стран, также в связи с нестабильной политической обстановкой в нефтедобывающих странах цены на нефть и газ природный подвергаются резким колебаниям, что отрицательно сказывается на прогнозе доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Данные обстоятельства говорят о необходимости совершенствования использования нефтегазовых ресурсов в ближайший период времени.

В рамках повышения эффективности использования нефтегазовых доходов предлагается ввести прогрессивного налогообложения дополнительной прибыли в виде специального налога, что позволит обеспечить прирост доходной части бюджета страны и реализовать принцип справедливой платности пользования природным потенциалом за счет результатов деятельности недропользователя, а не роста цены конечного продукта.

Также предлагается дифференциация налога на добычу полезных ископаемых системой коэффициентов, учитывающих экономико-географическое местоположение участка недр, глубину залегания нефти, суточную добычу минерального сырья, качество нефти, принадлежность месторождения к объекту, выведенному из консервации, а также шельфовым участкам недр. Указанные нововведения позволят повысить суммы начисляемых налогов с лучших месторождений и снизить налоговое бремя с исчерпавших себя недр. Необходимо привязать ставку налога на добычу полезных ископаемых к показателю сверхприбыли добычи, рассчитываемой как разница между проектной (расчетной) и нормативной (среднеотраслевой) рентабельностями. Указанный подход позволит разработать коэффициент рентабельности, изменение ставки которого прямо пропорционально изменению сверхприбыльности добычи. Оплата налога по указанному коэффициенту осуществляется из финансового результата в кратной налогу на добычу полезных ископаемых величине и не стимулирует своим увеличением рост цены на конечный продукт

1. Низкая доля использования источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета. Согласно произведенному анализу источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета составляют 7.9 % - в 2008 году, минус 5,54% - в 2009 году, 6,61% - в 2010 году, 2,52% - в 2011 году, 4,78% - 2012 году и 4,65% в 2013 году, что говорит о низком уровне привлечения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте на мировых рынках.

В рамках данной проблемы предлагается увеличение выпуска государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте на сумму средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, использовавшихся в целях финансирования дефицита федерального бюджета, что позволило бы сохранить средства фондов и в дальнейшем при неблагоприятных условиях экономического развития страны и возможной несостоятельности государства ответить по своим обязательствам накопившееся средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния могут быть задействованы в качестве средств на погашение возникших обязательств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ в редакции от 08.04.2011
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 15.01.2011
3. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2011-2013 годы от 29 декабря 2007 г. № 1010
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» № 190н от 28.12.2010
5. Программа Правительства Российской Федерации по повышению эффективности расходов на период до 2012 года № 1101-р от 30.06.2010
6. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» №357-ФЗ от 13.12.2010
7. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» N 382-ФЗ от 28.12.2009
8. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» N 255-ФЗ от 03.10.2010
9. Федеральный закон «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» №136-ФЗ от 29.07.1998
10. Афанасьев Мст.П., Бюджет и бюджетная система: учебник/ Мст.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов; под ред. Мст.П. Афанасьева. – М.: Издательство Юрайт, 2012  350с.
11. Бабич, А.М., Государственные и муниципальные финансы: учебник – М.: Финансы, 2009 – 287с.
12. Васильев В. И. Бюджетное регулирование: Учеб. пособие. -- М.: Изд-во г-на Тихомирова М. Ю., 2010. -- 453 с.
13. Васильев В.С., д. э. н., главный научный сотрудник Института США и Канады РАН //«Американская надежда» в фискальном измерении, или первый бюджет администрации Б.Обамы, №1  2012
14. Вахрин П.И. Бюджетная система. -- М.: Финансы и кредит, 2010. -- 478 с.
15. Виноградов В.В. Экономика России: Учебное пособие  М.: Юристъ, 2009. -- 340 с
16. Ефимов В.С., Финансы, часть 2: Учебный курс – Москва: МИЭМП, 2010 – 170с.
17. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. "Прогресс - Академия" - М.: 2009 – 209с.
18. Денисов Е.Ф., Павлов Г.С., Тимошенко О.Ф. Финансовая и денежно-кредитная система. Федеральный и местный бюджеты: Уч. пос. -- СПб.: Питер, 2010. -- 312 с.
19. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 – 408с.
20. Иванова Н.Г., Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. -- Спб.: Питер, 2009. -- 293 с.
21. Ковалев В.В. «Финансы» -Изд.: Проспект -2010 – 450с.
22. Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А.// Финансы и кредит:- Финансы и статистика – 2006- 459с.
23. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. Пособие./ Ред. Колпакова Г.М. - 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003.-496с
24. Кураков Л. П. Экономическая теория: Учеб. пособие. -- 4-е изд., доп. и перераб. -- М.: Гелиос АРВ, 2010. -- 751 с.
25. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики. -- 2010. -- № 64. -- С.35-45.
26. Любимцев Ю. Приоритеты совершенствования бюджетных отношений //Экономист. -- 2011. №6. -- С. 21-34.
27. Мысляева И.Н., Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009 – 380с.
28. Немова Л.А. Инфраструктурные проекты в антикризисной программе Канады // Россия и Америка в ХХI веке (электронный научный журнал). 2010. № 2.
29. Немова Л.А., Хорошилов Е.Е. Антикризисная программа правительства Канады // США и Канада: экономика, политика, культура. 2009. №5. С. 43–58.
30. Нешитой А.С., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник – 8-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009 – 264с.
31. Поляк Г.Б., Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие, под ред. Поляка Г.Б. – М.: Юнити-Дана, 2008 – 160с.
32. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. — М., Юрайт, 2003. — 838 с.
33. Солянникова С. П. Бюджеты территорий. -- М.: Финансы и статистика, 2009  296 с
34. Титова Л.Н., Синельникова О.П., Государственные финансы России: Учеб. пособие – М.: РУДН, 2009 – 340с.
35. Хорошилов Е.Е. Финансовый сектор Канады и мировой экономический кризис // США–Канада: экономика, политика, культура. 2010. № 7. С. 67–82.
36. Хорошилов Е.Е. Отраслевая структура экономики Канады в первом десятилетии XXI в. // США–Канада: экономика, политика, культура. 2011. №4.
37. Яндиев М. И. Финансы и бюджетная система РФ. -- М.: Финансово-издательский дом «Деловой экспресс», 2009.  360 с
38. Баланс исполнения федерального бюджета на 1.01.2009 -Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
39. Баланс исполнения федерального бюджета на 1.01.2010 -Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.roskazna.ru
40. Бюджетное послание президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах Официальный сайт Президента Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа:http://президент.рф/
41. Заключение Счетной Палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2008 год протокол от 04 сентября 2009 года №38К (675) - Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/ru/
42. Заключение Счетной Палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2009 год протокол от 27 августа 2010 года №39К (741) - Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/ru//
43. Заключение Счетной Палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» - Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/ru/
44. Кассовое исполнение федерального бюджета на 1.01.2011 -Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
45. Основные направления бюджетной политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов – Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.ru
46. Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов – Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.ru
47. Отчет об исполнении федерального бюджета за 2008 год - Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
48. Отчет об исполнении федерального бюджета за 2009 год - Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
49. Проект бюджетной стратегия Российской Федерации на период до 2023 года – // Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.ru
50. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации - // http://www.minfin.ru
51. Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации - // www.ach.gov.ru
52. Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации - // http://www.roskazna.ru/

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1

Норматив распределения доходов в федеральный бюджет согласно Бюджетному Кодексу

Классификация доходов федерального бюджета	Норматив
Налоговые доходы:
Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (ставка налога 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет)	100 %
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации	20%
Налог на добавленную стоимость	100%
Акциз на спирт этиловый из пищевого сырья	50%
Акциз на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого,	100%
Акциз на спиртосодержащую продукцию	50%
Акциз на табачную продукцию	100%
Акциз на автомобили легковые и мотоциклы	100%
Акциз по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации	100%
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)	100%
Налог на добычу полезных ископаемых	40%
Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации	100%
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного	100%
продолжение таблица 1
сырья (газ горючий природный)
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции	100%
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)	95%
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)	20%
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)	20%
Водный налог	100%
Государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты)	100%
Классификация доходов федерального бюджета	Норматив
Неналоговые доходы
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходы от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации с 1.01.2012	100%
Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных)	100%
Лицензионные сборы	100%
Таможенные пошлины и таможенные сборы	100%
Плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений	100%
Плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности	100%
Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям	100%
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	20%
Консульские сборы	100%
Патентные пошлины	100%
Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме	100%
продолжение таблица 1
Штрафы и иные суммы принудительного изъятия, зачисляемые в федеральный бюджет
за нарушение законодательства Российской Федерации об основах конституционного строя Российской Федерации, о государственных символах Российской Федерации, государственных наградах, гражданстве Российской Федерации, о государственной власти Российской Федерации, о государственной службе Российской Федерации, о выборах и референдумах Российской Федерации, об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации, о внешней политике и международных отношениях, о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской обязанности и военной службе, о Государственной границе Российской Федерации, о государственном оборонном заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об использовании атомной энергии, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотропных средств, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, о техническом регулировании, об обеспечении единства измерений, о государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен (тарифов), о банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, о товарных биржах и биржевой торговле, о естественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного законодательства Российской Федерации, трудового, валютного, таможенного, бюджетного (в части федерального бюджета), уголовного, уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы - в федеральный бюджет	100%
за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа:	40%
за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности	100%
за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности	100%
за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Российской Федерации	100%
Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации	50%
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации	100%
продолжение таблица 1
Штрафы за нарушение налогового законодательства, зачисляемые в федеральный бюджет:
Статья 116 НК РФ. Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.	50%
Статья 118 НК РФ. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, влечёт штраф пять тысяч рублей	50%
Статья 119.1 НК РФ. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации	50%
Статья 120.1-2 НК РФ. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного или более одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения	50%
Статья 125 НК РФ. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога	50%
Статья126 НК РФ. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля	50%
Статья 128 НК РФ. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	50%
Статья 129 НК РФ. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода	50%
Статья 129.1 НК РФ. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу	50%
Статья 132 НК РФ. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику	50%
Статья 133 НК РФ. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа	50%
Статья 135 НК РФ. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа	50%
Статья 135.1 НК РФ. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа	50%

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 2

Нормативы распределения доходов Федеральный бюджет
на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

Наименование дохода	Норматив
В ЧАСТИ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ
Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации (в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003 года)	100
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады, в части сумм по расчетам за 2003 год	50
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации производителями на акцизные склады в части сумм по расчетам за 2003 год	100
В ЧАСТИ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ПЕРЕРАСЧЕТОВ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
Акцизы на природный газ	100
Акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат	100
Платежи за добычу углеводородного сырья в том числе: на территории края или области, имеющих автономные округа (за исключением Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа)	20
на территории Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа	20
на остальных территориях	40
Платежи за добычу подземных вод	40
продолжение таблица 2
Платежи за добычу других полезных ископаемых в том числе: на территории края или области, имеющих автономные округа	12,5
на остальных территориях	25
Платежи за пользование недрами территориального моря Российской Федерации	40
Платежи за пользование недрами континентального шельфа Российской Федерации	100
Платежи за пользование континентальным шельфом Российской Федерации	100
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет	100
Плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации	100
Платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)	100
Лесные подати в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)	100
Арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)	100
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов	100
Налог на операции с ценными бумагами	100
Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний	100
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте	60
Прочие налоги и сборы (в части отмененных федеральных налогов и сборов)	100
Сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции	100
Сборы за выдачу лицензий на пользование недрами по месторождениям и участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения)	100
Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами	100
В ЧАСТИ ДОХОДОВ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана	100
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия	100
продолжение таблица 2
Средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области	100
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности	100
Поступления от внешнеэкономической деятельности в рамках межправительственных соглашений	100
В ЧАСТИ ДОХОДОВ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, кроме средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния	100
Доходы от управления средствами Резервного фонда	100
Доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния	100
Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации	100
Сбор за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, по автомобильным дорогам Российской Федерации	100
В ЧАСТИ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации по месторождениям и участкам недр (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения)	100
Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации	40
Плата за договорную акваторию и участки морского дна, полученная при пользовании недрами на территории Российской Федерации	40
Плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых)	100
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации	100
Регулярные платежи за пользование недрами (ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации	100
продолжение таблица 2
Плата за договорную акваторию и участки морского дна, полученная при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации	100
Прочие платежи при пользовании недрами (за исключением платежей при пользовании недрами по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения)	100
Сборы за участие в конкурсе (аукционе) по месторождениям и участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) (подлежат зачислению по коду бюджетной классификации "Прочие платежи при пользовании недрами (за исключением платежей при пользовании недрами по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения)")	100
Плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий (по обязательствам, возникшим до 1 января 2007 года)	100
Арендная плата за пользование участками лесного фонда в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства и осуществлением лесопользования (по обязательствам, возникшим до 1 января 2007 года)	100
Доходы от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла	100
Доходы, полученные от применения рыночного механизма оборота долей, определяемых федеральными органами исполнительной власти, в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов	100
Доходы, полученные от продажи (предоставления) права на заключение охотхозяйственных соглашений	100
В ЧАСТИ ДОХОДОВ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА
Плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков	100
Плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей	100
Доходы от операций с государственным материальным резервом	100
Доходы от операций с продукцией особого хранения	100
Доходы от оказания платных услуг (работ), предоставления статистической информации	100
Доходы от оказания платных услуг (работ) в соответствии с договорами по производству экспертиз и экспертных исследований и за выполнение научно-исследовательских, консультационных и других видов работ	100
Средства, уплачиваемые импортерами таможенным органам за выдачу акцизных марок	100
Средства отчислений операторов сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания	100
Доходы от отпуска семян из федеральных фондов семян	100
Доходы от проведения товарных интервенций из запасов федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия	100
продолжение таблица 2
Доходы, получаемые от оказания услуг в области пожарной безопасности	100
Доходы от действий, связанных с оформлением визовых документов иностранным гражданам	100
Доходы от оказания информационно-консультационных и иных видов услуг	100
Патентные пошлины за селекционные достижения	100
Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан	100
Доходы от оказания платных услуг органами Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации	100
Средства, возмещаемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за проведение контрольных мероприятий, контрольных покупок и проведение экспертиз, испытаний образцов товаров	100
Пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров	100
Плата за услуги (работы), оказываемые Гохраном России	100
Доходы, поступающие в виде компенсации Российской Федерации за участие российских воинских контингентов в миротворческих операциях ООН, получаемые за рубежом	100
Доходы, взимаемые в возмещение фактических расходов, связанных с консульскими действиями	100
Плата пользователей радиочастотным спектром	100
Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе учреждениями аварийно-спасательных формирований противофонтанных военизированных частей, находящихся в ведении Министерства энергетики Российской Федерации, по предотвращению и ликвидации аварий, связанных с открытыми фонтанными проявлениями	100
Доходы, поступающие в порядке возмещения федеральному бюджету средств, выплаченных на покрытие процессуальных издержек	100
Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе ФГУ "Управление военизированных горноспасательных частей в строительстве", находящимся в ведении Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, за проведение профилактических обследований в целях повышения безопасности работ и подготовленности объектов к ликвидации возможных аварий	100
Плата за услуги, предоставляемые договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий	100
продолжение таблица 2
Доходы, поступающие в порядке возмещения бюджету субъекта Российской Федерации средств, выплаченных в возмещение судебных издержек
Прочие сборы за выдачу лицензий федеральными органами исполнительной власти	100
Средства, полученные за выдачу лицензий, разрешений и сертификатов, предусмотренных Федеральным законом от 13 декабря 1996 года N 150-ФЗ "Об оружии", а также за продление срока их действия (подлежат зачислению по коду бюджетной классификации "Прочие сборы за выдачу лицензий федеральными органами исполнительной власти")	100
Доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду	100
Прочие доходы от оказания платных услуг получателями средств федерального бюджета и компенсации затрат федерального бюджета	100
В ЧАСТИ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу)	100
Средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)	100
Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу)	100
Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)	100
Средства от реализации секвестрованной древесины	100
Доходы от реализации древесины, полученной при проведении мероприятий по охране, защите, воспроизводству лесов при размещении государственного заказа на их выполнение без продажи лесных насаждений для заготовки древесины, а также древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43 - 46 Лесного кодекса Российской Федерации	100
Доходы в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-1"	50
Доходы в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-2"	50
Доходы в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашения о разделе продукции по проекту "Харьягинское месторождение"	50
В ЧАСТИ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И СБОРОВ
Исполнительский сбор	100
продолжение таблица 2
Платежи, взимаемые федеральными государственными организациями за выполнение определенных функций	100
В ЧАСТИ ШТРАФОВ, САНКЦИЙ, ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА
Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет	100
Поступление сумм в возмещение причиненного военному имуществу ущерба	100
Доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, когда выгодоприобретателями по договорам страхования выступают получатели средств федерального бюджета	100
Средства страховых выплат при возникновении страховых случаев на федеральных автомобильных дорогах и имущественных комплексах, необходимые для их эксплуатации	100
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение Федерального закона "О пожарной безопасности"	50
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций	100
Денежные взыскания, налагаемые в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств (в части федерального бюджета)	100
Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в федеральный бюджет	100
В ЧАСТИ ПРОЧИХ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ
Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет	100
Поступление средств, удерживаемых из заработной платы осужденных	100
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета	100
Средства, получаемые таможенными органами, являющимися владельцами складов временного хранения и таможенных складов, в счет возмещения затрат на хранение товаров (подлежат зачислению по коду бюджетной классификации "Прочие неналоговые доходы федерального бюджета")	100

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Таблица 3

Характеристики ГКО и ОФЗ

	ГКО	ОФЗ-ПК	ОФЗ-ПД	ОФЗ-ФД	ОФЗ-АД
Полное название	Государственные краткосрочные бескупонные облигации	Облигации федерального займа с переменным купонным доходом	Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом	Облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом	Облигации федерального займа с амортизацией долга
Известный/ неизвестный купонный доход	бескупонные облигации	облигации с неизвестным купонным доходом	облигации с известным купонным доходом	облигации с известным купонным доходом	облигации с известным купонным доходом
Определение размера купона		объявляются перед началом купонного периода исходя из текущей доходности выпусков ГКО	как постоянная величина на весь период до погашения	устанавливается при выпуске как фиксированная величина, которая может различаться для различных периодов выплат
Эмитент	Минфин	Минфин	Минфин	Минфин	Минфин
Форма эмиссии	документарная с обязательным централизов. хранением	документарная с обязательным централизов. хранением	документарная с обязательным централизов. хранением	документарная с обязательным централизов. хранением	документарная с обязательным централизов. хранением
Вид облигации	именная бескупонная	именная бескупонная	именная бескупонная	именная бескупонная	именная бескупонная
Валюта займа	Рубль	Рубль	Рубль	Рубль	Рубль
Номинал, руб.	1000	1000	1000	10 или 1000	1000
Срок обращения	до 1 года	от 1 года до 5 лет	от 1 года до 30 лет	более 4 лет	от 1 года до 30 лет
Частота выплат по купону		2 или 4 раза в год	1 раз в год	4 раза в год	4 раза в год
Размещение и обращение	ММВБ	ММВБ	ММВБ	ММВБ	ММВБ
Возможность получения дисконта	Да	Да	Да	Да	Да

Приложение 4

Таблица 4

Структура доходов федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года

Наименование показателя	Удельный вес показателя в общем числе дходов
	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Налоги на прибыль, доходы	8,2%	2,7%	3,1%	2,9%	2,8%	2,8%
Налоги и взносы на социальные нужды	5,5%	6,9%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	12,1%	17,1%	17,4%	19,9%	21,1%	22,2%
Налоги на товары ввозимые на территорию Российской Федерации	12,6%	12,2%	14,4%	15,0%	15,3%	15,7%
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	17,7%	13,7%	17,0%	16,2%	16,4%	16,1%
Государственная пошлина	0,4%	0,4%	0,8%	0,7%	0,7%	0,6%
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	0,01%	0,01%	0,4%	0,0%	0,0%	0,0%
Доходы от внешнеэкономической деятельности	38,6%	36,6%	38,9%	39,2%	39,1%	38,3%
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1,6%	5,7%	5,1%	2,9%	2,3%	2,1%
Платежи при пользовании природными ресурсами	1,2%	0,9%	0,6%	1,0%	0,5%	0,5%
Доходы от оказания услуг и компенсации затрат государства	1,2%	1,5%	1,5%	1,5%	1,5%	1,3%
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	0,2%	0,1%	0,1%	0,2%	0,2%	0,1%
Административные платежи и сборы	0,05%	0,1%	0,1%	0,1%	0,1%	0,1%
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	0,1%	0,1%	0,2%	0,2%	0,1%	0,1%
Прочие неналоговые доходы	0,4%	0,3%	0,1%	0,1%	0,1%	0,1%
Доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет	0,1%	1,5%	0,3%	0,0%	0,0%	0,0%
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	0,014%	0,085%	0,001%	0,008%	0,007%	0,007%
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	0,0002%	0,019%	0,003%	0,007%	0,01%	0,006%
ИТОГО	100 %	100 %	100%	100%	100%	100%

Приложение 5

Таблица 5

Динамика доходов федерального бюджета за период с 2009 по 2013 года

Наименование показателя	Темпы роста доходов федерального бюджета
	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Налоги на прибыль, доходы	-74,3%	30,5%	-0,7%	6,7%	8,9%
Налоги и взносы на социальные нужды	0,6%
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	12,0%	14,6%	22,2%	13,5%	15,1%
Налоги на товары ввозимые на территорию Российской Федерации	-23,6%	34,3%	10,9%	9,0%	12,3%
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	-38,5%	40,0%	1,8%	8,6%	7,3%
Государственная пошлина	-3,0%	93,1%	2,2%	-2,9%	0,8%
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-1,3%	3779,8%
Доходы от внешнеэкономической деятельности	-25,2%	20,3%	7,5%	7,1%	6,9%
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	179,9%	0,8%	-40,5%	-14,4%	0,4%
Платежи при пользовании природными ресурсами	-43,2%	-16,0%	68,0%	-52,1%	16,0%
Доходы от оказания услуг и компенсации затрат государства	-3,6%	14,6%	8,5%	1,7%	0,7%
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	-68,5%	48,8%	91,2%	-22,5%	1,2%
Административные платежи и сборы	19,9%	19,0%	-13,8%	5,9%	7,0%
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	8,9%	65,5%	-9,1%	-3,0%	-53,2%
Прочие неналоговые доходы	-45,8%	-43,3%	-13,2%	0,0%	0,0%
Доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет	1709,8%	-77,1%
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	364,6%	-95,6%	160,6%	-0,9%	-0,1%
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	7705,3%	-84,8%	190,3%	85,8%	-41,3%
ИТОГО	-20,9%	13,2%	6,5%	7,4%	9,2%

Приложение 6

Таблица 6

Структура расходов федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года

Наименование показателя	Доля показателя в общем числе расходов
	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	11,1%	8,8%	8,8%	11,6%	13,2%	13,7%
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	13,7%	12,3%	12,6%	14,2%	8,3%	8,3%
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	11,0%	10,4%	10,7%	11,4%	8,5%	8,3%
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	13,5%	17,1%	12,1%	16,3%	18,2%	16,8%
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	1,7%	1,6%	2,3%	2,2%	0,8%	0,6%
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	0,1%	0,1%	0,1%	0,2%	0,2%	0,2%
ОБРАЗОВАНИЕ	4,7%	4,3%	4,4%	4,9%	5,3%	5,3%
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ, СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	1,2%	1,2%	1,2%	1,3%	1,5%	1,4%
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ, ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ	3,7%	3,6%	3,4%	5,0%	5,3%	4,7%
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	3,9%	3,3%	3,4%	27,4%	33,9%	36,1%
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ	35,3%	37,2%	40,9%	5,4%	4,7%	4,6%
ИТОГО	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%

Приложение 7

Таблица 7

Темп роста расходов федерального бюджета с 2008 по 2013

Наименование показателя	2009 к 2008	2010 к 2009	2011 к 2010	2012 к 2011	2013 к 2012
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	1,63%	3,86%	40,03%	-0,04%	4,87%
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	14,15%	7,43%	18,85%	-48,39%	0,38%
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	20,22%	8,05%	11,98%	-34,46%	-1,21%
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	61,04%	-25,93%	41,95%	-1,28%	-6,43%
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	17,06%	54,92%	1,84%	-66,96%	-23,49%
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	28,19%	3,31%	26,93%	1,83%	-4,25%
ОБРАЗОВАНИЕ	17,75%	5,93%	17,05%	-3,98%	0,50%
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ, СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	25,70%	12,46%	14,06%	-1,65%	-6,48%
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ, ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ	26,63%	-1,41%	54,67%	-7,25%	-9,81%
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	10,15%	6,65%	747,62%	8,95%	7,90%
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ	34,35%	15,10%	-86,20%	-22,23%	-0,30%
Расходы всего	27,59%	4,72%	5,37%	5,44%	29,58%

пРИЛОЖЕНИЕ 8

Таблица 8

Источники финансирования дефицита федерального бюджета
за период с 2008 по 2013 год

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТОВ - ВСЕГО	-1 705 052 386 050,51	2 322 310 491 900,00	1 811 791 547 894,65	1 814 004 000 000,00	1 734 450 000 000,00	1 795 680 000 000,00
ИСТОЧНИКИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В том числе:	421 242 853 082,51	421 940 889 700,00	7 445 846 598,87	1 768 274 098 400,00	16 515 281 746 000,00	17 121 367 725 000,00
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации	171 577 349 721,30	415 903 239 500,00	621 475 434 581,37	1 340 757 194 100,00	1 504 408 210 200,00	1 485 287 109 800,00
Изменение остатков средств на счетах по учёту средств бюджета	0	9 544 274 900,00	0
	Иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
В том числе:	249 665 503 361,21	-3 506 624 700,00	-614 029 587 982,50	138 120 136 300,00	139 619 964 400,00	216 849 662 700,00
Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности	6 665 198 888,56	1 952 892 800,00	14 914 412 333,04	297 954 000 000,00	276 115 000 000,00	309 365 000 000,00
Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней	-2 068 134 093,02	5 645 202 600,00	10 472 265 111,38	1 000 000 000,00	1 000 000 000,00	1 000 000 000,00
Курсовая разница по средствам федерального бюджета	722 566 449 900,00	350 722 487 300,00	-132 296 148 419,24
Исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте				-54 800 000 000,00	-123 055 500 000,00	-100 503 000 000,00
Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации	-15 929 581 804,72	-135 955 075 900,00	-169 305 827 426,84	-63 987 029 000,00	33 262 644 000,00	54 560 000 000,00
Изменение иных финансовых активов в федеральной собственности	-417 940 482 980,75	-175 647 921 600,00	-236 569 916 599,00	-50 100 000 000,00	-50 100 000 000,00	-50 000 000 000,00
Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета	-54 535 997 448,86	-65 616 904 400,00	-112 532 143 551,96
Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счеи средств целевых иностранных кредитов (заимстований)	6 519 791 600,00	6 996 782 700,00	7 273 768 779,52	4 941 607 000,00	1 850 332 000,00	1 879 970 200,00
Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные федеральным бюджетом внутри страны	4 388 259 300,00	8 395 911 800,00	4 014 001 790,60	3 111 558 300,00	547 488 400,00	547 692 500,00
ИСТОЧНИКИ ВНЕШНЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В том числе:	-135 024 245 013,33	-128 604 046 000,00	119 676 280 025,60	45 729 901 600,00	82 921 825 400,00	83 543 227 500,00
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	-80 106 462 121,66	-47 974 418 900,00	121 556 055 669,99	137 529 846 600,00	174 409 728 600,00	176 114 058 100,00
продолжение таблица 8
Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования) международных финансовых организаций, иных суьъектов международного права, юридических лиц в иностранной валюте	-34 503 434 784,19	-52 468 587 300,00	-41 937 470 481,40	-45 370 255 600,00	-27 055 891 400,00	-24 652 930 600,00
	Иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета
В том числе:	-20 414 348 107,48	-28 161 039 800,00	40 057 694 837,01	-46 429 689 400,00	-64 432 011 800,00	-67 917 900 000,00
Государственные гарантии в иностранной валюте		0	0	-10 223 600 000,00	-14 732 930 000,00	-16 448 600 000,00
Государственные финансовые и государственные экспортные кредиты	-20 414 348 107,48	-28 161 039 800,00	40 057 694 837,01	-36 206 089 400,00	-49 699 081 800,00	-51 469 300 000,00
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФЕДЕАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
в том числе	-1 991 270 994 119,69	2 028 973 648 200,00	1 684 669 421 270,18	289 396 768 000,00	7 500 000 000,00	10 000 000 000,00
Изменение остатков денежных средств Резервного фонда	-4 007 198 913 881,43	2 223 772 726 800,00	1 054 563 394 376,66	284 396 768 000,00	0,00	0,00
Изменение осциональтатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния	-2 184 493 839 370,29	-90 013 545 600,00	206 614 904 697,62	5 000 000 000,00	7 500 000 000,00	10 000 000 000,00
Изменение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Изменение остатков денежных средств Стабилизационного фонда Российской Федерации	3 849 111 248 732,03	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета	351 310 510 400,00	-104 785 533 000,00	423 491 122 195,90	0,00	0,00	0,00

Приложение 9

Таблица 9

Структура источников внутреннего финансирования федерального бюджета в общем объёме источников финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 год

Наименование показателя	Доля показателя в общем объёме источников
	2008	2009	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТОВ - ВСЕГО	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
ИСТОЧНИКИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В том числе:	-24,71%	18,17%	0,41%	97,48%	95,22%	95,35%
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации	-10,06%	17,91%	34,30%	73,91%	86,74%	82,71%
Изменение остатков средств на счетах по учёту средств бюджета	0,00%	0,41%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
	Иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
В том числе:	-14,64%	-0,15%	-33,89%	7,61%	8,05%	12,08%
Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности	-0,39%	0,08%	0,82%	16,43%	15,92%	17,23%
Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней	0,12%	0,24%	0,58%	0,06%	0,06%	0,06%
Курсовая разница по средствам федерального бюджета	-42,38%	15,10%	-7,30%	0,00%	0,00%	0,00%
Исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте	0,00%	0,00%	0,00%	-3,02%	-7,09%	-5,60%
Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации	0,93%	-5,85%	-9,34%	-3,53%	1,92%	3,04%
Изменение иных финансовых активов в федеральной собственности	24,51%	-7,56%	-13,06%	-2,76%	-2,89%	-2,78%
Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета	3,20%	-2,83%	-6,21%	0,00%	0,00%	0,00%
Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счеи средств целевых иностранных кредитов (заимстований)	-0,38%	0,30%	0,40%	0,27%	0,11%	0,10%
Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные федеральным бюджетом внутри страны	-0,26%	0,36%	0,22%	0,17%	0,03%	0,03%

Приложение 10

Таблица 10

Структура источников внешнего финансирования федерального бюджета в общем объёме источников финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 год

Наименование показателя	Доля показателя в общем объёме источников
	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТОВ - ВСЕГО	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
ИСТОЧНИКИ ВНЕШНЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В том числе:	7,92%	-5,54%	6,61%	2,52%	4,78%	4,65%
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	4,70%	-2,07%	6,71%	7,58%	10,06%	9,81%
Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования) международных финансовых организаций, иных суьъектов международного права, юридических лиц в иностранной валюте	2,02%	-2,26%	-2,31%	-2,50%	-1,56%	-1,37%
	Иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета
В том числе:	1,20%	-1,21%	2,21%	-2,56%	-3,71%	-3,78%
Государственные гарантии в иностранной валюте	0,00%	0,00%	0,00%	-0,56%	-0,85%	-0,92%
Государственные финансовые и государственные экспортные кредиты	1,20%	-1,21%	2,21%	-2,00%	-2,87%	-2,87%
Наименование показателя	Доля показателя в общем объёме источников
	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТОВ - ВСЕГО	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ
В том числе:	116,79%	87,37%	92,98%	15,96%	0,43%	0,56%
Изменение остатков денежных средств Резервного фонда	235,02%	95,76%	58,21%	15,68%	0,00%	0,00%
Изменение остатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния	128,12%	-3,88%	11,40%	0,28%	0,43%	0,56%
Изменение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Изменение остатков денежных средств Стабилизационного фонда Российской Федерации	-225,75%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета	-20,60%	-4,51%	23,37%	0,00%	0,00%	0,00%

Приложение 11

таблица 11

Динамика источников внутреннего и внешнего финансирования
дефицита федерального бюджета с 2009 по 2013 год

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТОВ - ВСЕГО	236,20%	-21,98%	0,12%	-4,39%	3,53%
ИСТОЧНИКИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В том числе:	0,17%	-98,24%	23648,46%	-6,60%	3,67%
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации	142,40%	49,43%	115,74%	12,21%	-1,27%
Изменение остатков средств на счетах по учёту средств бюджета	-	-100,00%	-	-	-
Иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
В том числе:	-101,40%	-17410,56%	122,49%	1,09%	55,31%
Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности	-70,70%	663,71%	1897,76%	-7,33%	12,04%
Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней	372,96%	85,51%	-90,45%	0%	0%
Курсовая разница по средствам федерального бюджета	-51,46%	-137,72%		-	-
Исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте	-	-	-	124,55%	18,33%
Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации	-753,48%	-24,53%	62,21%	151,98%	64,03%
Изменение иных финансовых активов в федеральной собственности	57,97%	-34,68%	-78,82%	0,00%	-0,2%
Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета	-20,32%	-71,50%		-	-
Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счеи средств целевых иностранных кредитов (заимстований)	7,32%	3,96%	-32,06%	-62,56%	1,60%
Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные федеральным бюджетом внутри страны	91,33%	-52,19%	-22,48%	-82,40%	0,04%
ИСТОЧНИКИ ВНЕШНЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В том числе:	4,75%	193,06%	-61,79%	81,33%	0,75%
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	40,11%	353,38%	13,14%	26,82%	0,98%
продолжение таблица 8
Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования) международных финансовых организаций, иных суьъектов международного права, юридических лиц в иностранной валюте	-52,07%	20,07%	-8,19%	40,37%	8,88%
\Иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета
В том числе:	-37,95%	242,25%	-215,91%	-38,77%	-5,41%
Государственные гарантии в иностранной валюте	-	-	-	-44,11%	-11,65%
Государственные финансовые и государственные экспортные кредиты	-37,95%	242,25%	-190,38%	-37,27%	-3,56%

Таблица 12

Динамика источников изменения остатков денежных средств
федерального бюджета за период с 2009 по 2013 год

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТОВ - ВСЕГО	236,20%	-21,98%	0,12%	-4,39%	3,53%
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ
В том числе	201,89%	-16,97%	-82,82%	-97,41%	33,33%
Изменение остатков денежных средств Резервного фонда	155,49%	-52,58%	-73,03%		-
Изменение остатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния	95,88%	329,54%	-97,58%	50,00%	33,33%
Изменение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов	-	-	-	-	-
Изменение остатков денежных средств Стабилизационного фонда Российской Федерации		-	-	-	-
Изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета	-129,83%	504,15%	-	-	-

ДЕФИЦИТ И ПРОФИЦИТ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАК УСЛОВИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ