Анализ влияния мероприятий по ресурсосбережению на технико-экономические показатели ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп»

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1.1 Краткая характеристика деятельности ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп»

1.2 Анализ состояния техники и технологии на предприятии и методы повышения эффективности производства

1.3 Характеристика и анализ технологической эффективности предлагаемых мероприятий

1.3.1 Реконструкция первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»

1.3.2 Организация предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»

1.3.3 Повторное использование отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ПУТЕЙ РЕСУРСОСБЕРЕЖЕНИЯ, ИХ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

2.1 Отечественный и зарубежный опыт, обзор мировых тенденций в области исследования ресурсосбережения, направленных на улучшение финансовых результатов

2.3 Методологические походы, методология расчета показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия

2.4 Характеристика программы ресурсосбережения, принятой в ОАО «Татнефть» и ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3.1.1 Организационная структура предприятия

3.1.2 Анализ технико-экономических показателей предприятия за 2012-2013 гг.

3.2 Оценка эффективности сложившейся практики внедрения мероприятий по ресурсосбережению в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3.3 Факторный анализ экономического потенциала предприятия на основе анализа финансово-экономических показателей ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3.3.1 Анализ динамики, состава и структуры себестоимости оказываемых услуг

3.3.2 Факторный анализ себестоимости оказываемых услуг продукции по элементам затрат

3.3.3 Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

3.3.4 Факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности предприятия

3.3.5 Факторный анализ прибыли и рентабельности

3.3.6 Анализ прибыли и рентабельности по системе директ-костинг

4 РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕСУРСОСБЕРЕЖЕНИЮ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОИЗВОДСТВА

4.1 Новые подходы и методы решения задач по внедрению ресурсосберегающих мероприятий в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

4.2 Экономическое обоснование и расчет экономической эффективности ресурсосберегающих мероприятий ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

4.2.1 Расчет экономической эффективности организации предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»

4.2.2 Расчет экономической эффективности реконструкции первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»

4.2.3 Расчет экономической эффективности повторного использования отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции

4.3 Сводная оценка результатов эффективности ресурсосберегающих мероприятий

4.4 Источники финансирования ресурсосберегающих мероприятий

4.5 Анализ влияния ресурсосберегающих мероприятий при подготовке нефти на финансовые результаты производства ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

4.5.1 Анализ влияния ресурсосберегающих мероприятий на прибыль и рентабельность предприятия

4.5.2 Анализ влияния ресурсосберегающих мероприятий на точку безубыточности и зону безопасности

4.5.3 Сопоставление технико-экономических показателей до и после внедрения ресурсосберегающих мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим фактором рационального потребления ресурсов и уменьшения их «вклада» в себестоимость конечной продукции является применение современных ресурсосберегающих технологий и оборудования. Уровень экономии в 20-40% вполне достижим при рациональном потреблении ресурсов.

Ресурсосбережение – это организационная, экономическая, техническая, научная, практическая и информационная деятельность, методы, процессы, комплекс организационно-технических мер и мероприятий, сопровождающих все стадии жизненного цикла объектов и направленных на рациональное использование и экономное расходование ресурсов. Производство продукции должно выполняться с рациональным использованием и экономным расходованием всех видов ресурсов (вещества, энергии) при безопасном воздействии на человека и окружающую среду.

Вопросы устойчивого развития регионов и страны в целом решаются сокращением потребления вещества и энергии, внедрением высоких технологий, экологическим управлением, социальным регулированием. Ресурсосбережение снижает объемы отходов, сбросов и выбросов, что в свою очередь уменьшает их негативное воздействие на окружающую среду.

Практика показывает, что 10-15% ресурсосберегающих мероприятий практически не требуют вложений финансовых средств, 60-70% – относительно малозатратны со сроком окупаемости от 1 до 2,5 лет и лишь 10-20% требует капитальных затрат со сроком окупаемости 3-5 лет и более.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что нефтегазовый сектор экономики традиционно отличается повышенной ресурсоемкостью. При этом потребляются различные виды ресурсов как возобновляемых, так и невосполнимых (исчезающих). В то же время любые виды первичных или природных ресурсов не бесконечны. В процессе их использования (в технологической или социально-бытовой сферах) они существенно трансформируются. Проблема дефицита ресурсов вызывает необходимость эффективного и рационального их использования.

В современных условиях роль мероприятий по ресурсосбережению возрастает многократно. Принимая то или иное управленческое решение, имея на руках обоснованный план мероприятий по ресурсосбережению, руководители компаний действуют не «вслепую», а четко представляя себе отчет: куда, зачем и почему расходуются финансовые ресурсы, а также через какой период времени вложенные средства начнут приносить прибыль.

Комплексная оценка эффективности осуществляемых процессов сбора и переработки газа должна в обязательном порядке учитывать потребление основных первичных ресурсов, возможные последствия отрицательного воздействия на окружающую природную среду, затраты человеческого труда различной квалификации. При этом ресурсный подход дает универсальный инструмент для учета установленных связей, отражения взаимного влияния и использования существующих возможностей процессов добычи нефти, смежных отраслей народного хозяйства и природной среды.

Цель данной работы состоит в анализе влияния мероприятий по ресурсосбережению на технико-экономические показатели ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп».

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические и методологические основы исследования ресурсосбережения в нефтегазодобывающей промышленности;
проведен экономический анализ деятельности ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп»;
дано экономическое обоснование мероприятий по ресурсосбережению и проанализировано их влияние на финансовые результаты и технико-экономические показатели деятельности предприятия.

Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп».

Предметом исследования являются вопросы оценки экономической эффективности мероприятий по ресурсосбережению.

Методическими вопросами оценки экономической эффективности производства, а также мероприятий по ресурсосбережению занимались многие ученые-экономисты. Проблемам нефтегазодобывающего комплекса посвящены работы Андреева А.Ф., Байбакова Н.К, Гужновского Л.Г., Дунаева В.Ф., Саттарова М.М., Уманского М.М. и многих других.

Работа состоит из введения, четырех глав и заключения.

В первой главе дипломной работы дается технико-технологическая характеристика деятельности ООО «НКТ-Сервис»: анализируется состояние техники и технологии в ООО «НКТ-Сервис» и методы повышения эффективности производства, а также осуществляется характеристика и проводится анализ технологической эффективности ресурссерегающх мероприятий.

Во второй главе работы характеризуются теоретические и методологические основы исследования ресурсосбережения в нефтегазодобывающей промышленности: дается характеристика теоретических аспектов и классификация основных ТЭП, используемых в области ресурсосбережения, рассматриваются методологические подходы, методология расчета показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а также характеризуются программы по ресурсосбережению, принятые в ОАО «Татнефть» и ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп».

Третья глава работы посвящена экономическому анализу деятельности ООО «НКТ-Сервис». В ней проводится анализ организационной структуры предприятия, анализ его технико-экономических показателей, анализируются динамика и структура затрат на производство, осуществляется факторный анализ себестоимости оказываемых услуг, анализируется функциональная связь между затратами, объемом продаж и прибылью, а также проводится факторный анализ прибыли и рентабельности.

В четвертой главе дипломной работы рассматриваются новые подходы и методы решения задач по внедрению ресурсосберегающих мероприятий, дается экономическое обоснование и проводится расчет экономической эффективности ресурсосберегающих мероприятий, дается сводная оценка результатов эффективности предложенных мероприятий, а также проводится анализ влияния ресурсосберегающих мероприятий на технико-экономические показатели деятельности ООО «НКТ-Сервис».

1 ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1.1 Краткая характеристика деятельности ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС-Групп»

ООО «НКТ-Сервис» - самая крупная из управляемых организаций УК ООО «ТМС-Групп» – многофункциональной сервисной компании, занимающей заметную позицию на рынке нефтесервиса в Республике Татарстан и в России в целом. Образование управляющей организации ООО «НКТ-Сервис» в составе Компании было в 2008 году.

Специфика деятельности ООО «НКТ-Сервис» связана с:

1) комплексной диагностикой, ремонтом и тестированием глубинно-насосного оборудования (ГНО) с использованием современных технологий и методик;

2) ревизией, диагностикой, ремонтом насосно-компрессорных труб, насосных штанг и штанговых скважинных насосов, пакеров, якорей, устьевой арматуры;

3) организацией учета движения, хранения, списания, восполнения основных фондов нефтепромыслового и глубинно-насосного оборудования.

В структуру ООО «НКТ-Сервис» входят 11 производственных цехов и сервисных центров, расположенных на территории 7 административных районов Республики Татарстан.

В настоящее время заключены договора на сервисное обслуживание глубинно-насосного оборудования с более чем 60-ю независимыми нефтяными компаниями, занимающимися добычей нефти и ремонтом скважин на территории республики Татарстан и за ее пределами.

Долговременное сотрудничество налажено с НГДУ «ТатРИТЭКнефть», ООО «Оренбург-Алнас-Сервис», ОАО «Ульяновскнефть», ООО «ШешмаОйл», ЗАО «Кара Алтын», «Татнефть-РемСервис», ЗАО «Татех», ЗАО «ТатОйлГаз» и многими другими.

Благодаря успешной работе по совершенствованию производственной деятельности за сравнительно короткий период (2008-2012гг.) ООО «НКТ-Сервис» оказано услуг по ремонту и диагностике ГНО в количестве более 9 млн. шт. насосно-компрессорных труб (НКТ), 5 млн. шт. штанг насосных (ШН), 45 тыс. шт. штанговых глубинных насосов (ШГН).

Сервисный центр по ремонту и диагностике насосных штанг производит входной контроль новых насосных штанг, дефектоскопию, упрочнение и наплавку на поверхность штанг скребков-центраторов, а также полный комплекс работ по диагностикенасосных штанг, бывших в эксплуатации на современном высокопроизводительном оборудовании.

Сегодня мощности «маленьких заводов», как справедливо можно назвать цеха и центры ООО «НКТ-Сервис», помимо ремонта и диагностики «основного» глубинно-насосного оборудования (насосно-компрессорных труб, насосных штанг, скважинных глубинных насосов), позволяют производить изготовление и ремонт широкого спектра сопутствующего оборудования, необходимого как для добычи нефти, так и для обеспечения собственных нужд.

1.2 Анализ состояния техники и технологии на предприятии и методы повышения эффективности производства

В технологических процессах по ремонту глубинно-насосного оборудования используется современное высокоточное и высокопроизводительное оборудование ведущих фирм-производителей: «Tuboscope Vetco» (США), «Nordson» (США), «Battenfeld» (Австрия), «НТС-Лидер», «Урал-НИТИ», «ИНОКАР» (Россия).

При ремонте насосно-компрессорных труб (НКТ) используются современные методы неразрушающего контроля, позволяющие определять дефекты, как на поверхности, так и в теле труб; остаточную толщину стенки трубы; химический состав структуры металла и распределять НКТ по группам прочности. При ремонте насосно-компрессорных труб используются перспективные направления подготовки внутренней поверхности труб путем очистки от остеклованного покрытия и отложений АСПО.

Сервисный центр по ремонту штанговых глубинных насосов (ШГН) оснащен специализированным технологическим оборудованием, позволяющим производить ремонт насосов с качеством, соответствующим требованиям заказчиков. Он включает в себя:

автоматизированную моечную установку;
переналаживаемую механизированную линию для перемещения насосов;
контрольно-измерительные комплексы «Аэротест» и «Пика», позволяющие контролировать качество поверхностей насосов и осуществлять автоматизированный подбор пары «плунжер-цилиндр» с необходимой группой посадки;
гидравлические и вакуумные стенды испытаний насосов.

Не останавливаясь на достигнутом, ООО «НКТ-Сервис» из года в год продолжает работать над совершенствованием производства и повышением качества предоставляемых услуг.

В этой связи постоянное улучшение на основе процессного управления и решение производственных задач с использованием инструментов проектного подхода являются флагманами движения ООО «НКТ-Сервис» в частности и Компании в целом.

Сегодня в разработке находятся более 20 проектов, наиболее крупными из которых являются «Организация производства насосных штанг», «Организация изготовления НКТ из трубных заготовок», «Реконструкция линии по ремонту НКТ Джалильского цеха», ряд проектов по направлению «Быстрая переналадка». Помимо проектов по техническому улучшению большое внимание уделяется внедрению современных методов управления производственными процессами – статистическое управление производством, система «5С» на рабочих местах и TWI - обучение на производстве, являющиеся одними из основных инструментов построения бережливого производства.

Таким образом, ООО «НКТ-Сервис» представляет собой самостоятельную производственную единицу, имеющую значительный потенциал и богатый опыт, приобретённые за годы работы в системе ОАО «Татнефть». Эти составляющие позволяют с оптимизмом существовать в условиях сложившихся рыночных отношений.

1.3 Характеристика и анализ технологической эффективности предлагаемых мероприятий

1.3.1 Реконструкция первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»

Проект направлен на организацию качественного сервиса насосно-компрессорных труб для НГДУ «Азнакаевскнефть» путем реконструкции первой линии по ремонту НКТ Актюбинской базы Азнакаевского цеха ООО «НКТ-Сервис» по модели, построенной при помощи карты создания потока ценности.

НКТ является одним из важнейших составляющих в комплексе оборудования для добычи нефти. От качества ремонта НКТ зависит эффективность использования затрачиваемых ресурсов на добывающую деятельность.

Учитывая высокие требования потребителя к эксплуатационным характеристикам труб, назрела необходимость модернизировать технологические линии по ремонту ГНО и привести их в соответствие мировым стандартам. В текущее время Актюбинская база Азнакаевского цеха является одним из наиболее слабых мест ООО «НКТ-Сервис» при осуществлении сервиса ГНО и оперативном обеспечении потребителя качественным оборудованием. Причиной этого является как устаревшее неработающее оборудование, так и логистика ремонта НКТ, не позволяющая в полной мере удовлетворить требования потребителя в качественном оборудовании. Помимо потребностей потребителя в качественном оборудовании, существует высокий риск отказа НКТ в гарантийный период при эксплуатации в скважинах, что чревато дополнительными затратами УК ООО «ТМС-Групп» на возмещение расходов потребителя на устранение инцидентов, возникших в результате невысокого качества диагностики НКТ.

В рамках проекта необходимо произвести полную реконструкцию первой линии по ремонту НКТ Актюбинской базы Азнакаевского цеха ООО «НКТ-Сервис» в соответствии с картой создания потока ценности. Реконструкция подразумевает расстановку технологического оборудования в поточную линию, позволяющую сократить путь движения трубы от входа на линию до выхода ее на стеллаж готовой продукции с 450 м до 160 м и увеличить суточную производительность линии с существующих 344 труб до 450 труб. В ходе реконструкции линии часть оборудования будет заменена на новое: будет заменена установка мойки наружной поверхности и внутренней полости НКТ под высоким давлением, установка дефектоскопии и неразрушающего контроля тела труб, установка гидроиспытания, установка шаблонирования внутренней полости труб, а также в линию вводится дополнительный трубонарезной станок с ЧПУ.

Характеристики мероприятия по реконструкции первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Характеристики мероприятия по реконструкции первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе

Наименование мероприятия	Затраты на внедрение, тыс. руб.	Снижение эксплуатационных затрат, тыс. руб.	Дополнитель-ный объем ремонта НКТ, рем.	Срок проявления эффекта, лет
Реконструкция первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе	520	2540	12	12

Технологический результат внедрения мероприятия по реконструкции первой линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе состоит в осуществлении дополнительного объема ремонта НКТ в размере 12 рем., а также в снижении эксплуатационных затрат на сумму 2540 тыс. руб. Затраты на проведение мероприятия составляют 520 тыс. руб.

1.3.2 Организация предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»

Организация предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис» осуществляется для увеличения выхода готовой продукции с линии ремонта и не допущения вывоза некачественно отмытых НКТ на скважины заказчика при обработках от АСПО.

До внедрения данного предложения в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис» все НКТ после мойки направлялись сразу на линию ремонта, где более 30% отбраковывались визуально как невосстановимый брак или на очистку от отложений. Также были случаи завоза на скважины заказчика НКТ (после обработки от АСПО) с отложениями парафина из-за некачественной мойки.

Для решения проблемы предлагается создать специализированный участок по предварительной сортировке НКТ после мойки от АСПО, с включением операций по визуальной отбраковке НКТ и проверке качества мойки НКТ от АСПО.

Это позволит снизить вход объема бракованных НКТ на линию ремонта (как следствие увеличения объема выхода готовой продукции с линии ремонта) и исключить случаи завоза на скважины заказчика НКТ с остатками АСПО (завоза некачественно отмытых НКТ).

Характеристики мероприятия по организации предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Характеристики мероприятия по организации предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе

Наименование мероприятия	Затраты на внедрение, тыс. руб.	Снижение эксплуатационных затрат, тыс. руб.	Дополнитель-ный объем ремонта НКТ, рем.	Срок проявления эффекта, лет
Организация предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе	-	4196	16	12

Технологический результат внедрения мероприятия по организации предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе состоит в осуществлении дополнительного объема ремонта НКТ в размере 16 рем., а также в снижении эксплуатационных затрат на сумму 4196 тыс. руб.

1.3.3 Повторное использование отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции

Повторное использование изношенных цилиндров и плунжеров в составе сдвоенных насосов направлено на снижение объемов закупок нового глубинно-насосного оборудования за счет продления сроков службы и проводится в соответствии с технической политикой компании, касающейся повышения эффективности производства за счет экономии эксплуатационных затрат на добычу нефти.

Главным критерием применимости бывших в употреблении узлов ШГН для последующей повторной эксплуатации в составе сдвоенных насосов является обеспечение заданного расчетного начального коэффициента подачи собранного насоса при откачке жидкости с динамической вязкостью в нормальных условиях 1 мПа·с (воды).

Характеристики мероприятия по повторному использованию отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Характеристики мероприятия по повторному использованию отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции

Наименование мероприятия	Затраты на внедрение, тыс. руб.	Снижение эксплуатационных затрат, тыс. руб.	Дополнитель-ный объем ремонта НКТ, рем.	Срок проявления эффекта, лет
Повторное использование отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции	460	-	12	12

Технологический результат внедрения мероприятия по повторному использованию отбракованных цилиндров ШГН путем сборки насосов сдвоенной конструкции состоит в осуществлении дополнительного объема ремонта НКТ в размере 12 рем. Затраты на проведение мероприятия составляют 460 тыс. руб.

Под ресурсосбережением понимается процесс реализации комплекса организационных, экономических, экологических и технических мер, направленных на получение экономии и рациональное использование различных видов ресурсов [22, с. 310].

Реализуемая в развитых странах мира государственная политика в области ресурсосбережения и экологической безопасности, закрепленная в виде законодательных актов, национальных планов по повышению эффективности использования ресурсного потенциала, где представлены конкретные меры, стандарты и требования для отдельных категорий субъектов экономики, сочетающая обязательные требования и добровольные экономические стимулы в области ресурсосбережения и экологической безопасности, - позволила за относительно непродолжительный период времени существенно снизить показатели ресурсоемкости экономик этих стран. При этом сохранение активной позиции государства в данной области, а также постоянное развитие инновационных технологических решений позволит сохранить ориентир на снижение ресурсоемкости экономики и в долгосрочной перспективе [26, с. 15].

Являясь одной из наиболее важных проблем в большинстве стран мира, проблема ресурсосбережения становится приоритетной и для России. Раньше ресурсосбережение понималось только как экономия ресурсов, что зачастую проводилось за счет снижения качества продукции или существования двойных стандартов. Реальной работы по оптимизации потребления материально-сырьевых ресурсов в хозяйственной деятельности предприятий не проводилось. С переходом к рыночной экономике, предприятия сами заинтересованы в снижении потребления различных ресурсов, - с целью снижения издержек и повышения уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В индустриально развитых зарубежных странах ресурсосбережение, и в первую очередь энергосбережение, — одно из основных направлений повышения эффективности экономики. В последние годы ресурсосбережение рассматривается как важнейший фактор, обеспечивающий экономическую и политическую независимость индустриально развитых стран, что потребовало придания ему статуса государственной политики, предусматривающей:

преимущественное совмещение ресурсосбережения и природо-охранительных целей на основе широкомасштабного применения мало- и безотходных технологий;
концентрацию научно-технических и инвестиционных усилий на создании и использовании ресурсоэкономичной и надежной техники;
стабилизацию и по возможности сокращение зависимости от импорта в ресурсопотреблении;
четкую этапизацию ресурсосберегающей политики — широкомасштабное распространение освоенных ранее прогрессивных ресурсосберегающих технологий; разработку, освоение и применение сверхновых технологий, материалов и техники [26, с. 16].

Характерная особенность механизмов ресурсосберегающего развития экономики — комплексный подход, включающий инструменты регулирования важнейших сфер хозяйственной деятельности: структурно-инвестиционный, денежно-кредитный, налоговый, ценовой, нормативно-правовой, программно-целевой, информационный, административно-организационный и управленческий, стимулирующий.

Структурно-инвестиционный инструмент. Важное направление государственной политики — проводимая совместно с монополиями структурная перестройка в направлении опережающего развития ресурсоэкономичных отраслей и секторов услуг, обеспечивающая снижение потребности в материалах, энергии и других затрат. В ведущих капиталистических странах создается так называемое информационное общество, где в росте экономики начинает превалировать высокотехнологичная продукция при более низких (в целом) затратах ресурсов.

В Японии, например, сложилась такая целевая направленность инвестиций: не менее 30% выделяется на расширение мощностей, 20% — на средства автоматизации и 8-10% — на экономию сырья, материалов и энергии.

Во Франции предприятия осуществляют капиталовложения в рационализацию использования энергии лишь в тех случаях, когда их сумма относительно невелика и внедряемые мероприятия имеют короткий срок окупаемости. При значительных объемах инвестиций, длительных сроках окупаемости и отсутствии явных и близких перспектив получения выгод от капиталовложений в энерго- и ресурсосбережение реализация мероприятий осуществляется с привлечением дополнительного инвестирования со стороны государства. В области экономии энергоресурсов Французское агентство по освоению энергии около 30% всех средств Фонда крупных проектов выделяет предприятиям агропромышленного сектора экономики.

Денежно-кредитный инструмент. Во Франции государство финансирует не менее 25-30% стоимости энергосберегающих мероприятий хозяйственных организаций. Там предусматривается прямое государственное финансирование ресурсосбережения в непромышленном секторе (например, в установке энергетических устройств по утилизации отходов), а также в малых и средних предприятиях. Кроме того, используется льготное кредитование ресурсосберегающих мероприятий. Норма процентной ставки в этом случае на 8-10% ниже обычной [26, с. 17].

В Японии льготное кредитование, например, замены использования нефти углем осуществляется Японским банком развития по типам оборудования, одобренным правительственными органами, по процентной ставке на 8-10% ниже средней действующей нормы. Эта же мера применяется и к энергосберегающим мероприятиям, если повышение эффективности использования энергии превышает 20%.

Налоговый инструмент. В ряде стран используется дифференциация налогообложения в зависимости от источника энергии и трудоемкости ее добычи (в США величина налога в зависимости от этих факторов составляла 70, 60 и 30% прибыли). Предусматривается снижение налогов хозяйствующим субъектам, проводящим активную ресурсосберегающую политику и несущим дополнительные расходы на замену оборудования, улучшение очистки, теплоизоляцию помещений, установку устройств аккумуляции солнечной энергии [26, с. 17].

В Японии предоставляется налоговая скидка по энергосберегающему оборудованию (уменьшается налогооблагаемая база на 25-30% его стоимости) или ускоренная (30%-я годовая) амортизация. По многим видам оборудования предоставляется дополнительная налоговая скидка (до 22%) в первый год его эксплуатации при комбинированном энергосберегающем и природоохранном эффекте; по энергосберегающим машинам и оборудованию — 18%; по машинам и оборудованию, которые могут содействовать эффективному использованию ресурсов, и по специальному водоснабжающему оборудованию для промышленного использования — 16%.

Устанавливаются налоги на конечные продукты с повышенным энергопотреблением, например автомобили с большими удельными затратами топлива; топливоэкономичные автомобили имеют налоговую скидку. Используется ряд специальных налоговых инструментов, например угольные и нефтяные сборы, формирующие целевые фонды рационализации структуры энергопроизводства и потребления [26, с. 17].

Ценовой инструмент. С его помощью осуществляются взаимосвязь внешних, рыночных цен, прежде всего на нефть и нефтепродукты, и контроль государства над внутренними ценами (такой контроль был введен, например, в отношении энергоносителей, которые в США стоили ниже мирового уровня, и был отменен в 1981 г., только после снижения уровня энергопотребления). Использовалась дифференциация цен на нефть, добываемую в США, в зависимости от мощности скважин. Применялся также механизм перераспределения выигрыша между теми компаниями, которые использовали дешевую внутреннюю нефть, и теми, кто был вынужден импортировать дорогую. Гибкость действия ценового механизма обеспечивалась также скидками на энергопотребление вне времени пиковых нагрузок.

Практикуется заблаговременное (за 5-10 лет) уведомление хозяйствующих организаций о повышении тарифов на электроэнергию, позволяющее фирмам лучше подготовиться к новым условиям. Используется система прогрессивных тарифов на электроэнергию, возрастающих с ростом объема ее потребления. Опыт США указывает на целесообразность использования федеральных налогов и налогов штатов, временно повышающих на 10-15% уровень цен на важнейшие виды энергоносителей и материалов, пользующихся нерационально высоким спросом [26, с. 18].

В Японии механизм государственного регулирования цен широко применяется при установлении тарифов на электроэнергию для стимулирования сокращения ее расходов на освещение и сглаживания графиков электрической нагрузки.

Нормативно-правовой инструмент. В западных странах сформирован комплекс законов и подзаконных актов, регулирующих ресурсосберегающую политику всех видов хозяйствующих и нехозяйствующих организаций. Приняты законы, регулирующие выдачу субсидий и устанавливающие государственные гарантии на займы для приобретения и внедрения ресурсосберегающих технологий, установления различных налоговых скидок и норм ускоренной амортизации энергетического оборудования (стимулируя его обновление). Специальные акты, направленные на ресурсосбережение и охрану природы, предусматривают освобождение от налогообложения облигаций региональных и местных органов.

Законы требуют от промышленных компаний организации строгого контроля использования ресурсов и реализации мероприятий по рациональному их потреблению. Например, Законом о рациональном использовании энергии (Япония, 1979 г., Закон № 49) предусмотрено, что для производителей продукции при планировании мероприятий по рациональному использованию энергии обязательны официально объявленные министром торговли и промышленности следующие направления деятельности: рациональное сжигание топлива; рациональное использование тепла, как при нагревании, так и при охлаждении; предотвращение теплопотерь в процессах, связанных с излучением, преобразованием тепловой энергии в механическую; предотвращение потерь электроэнергии от сопротивления; рациональное преобразование электроэнергии в тепловую и другие виды энергии [22, с. 315].

Программно-целевой инструмент. Деятельность концернов в Германии («Маннесман», «Крупп», «Тиссен», «Клекнер», «Шлеманн-Зимат», «Зун-двиг», ФАВ и др.) основана на жестком планировании. Решающая роль отведена разработке стратегических планов — в основном на пять лет с ежегодной корректировкой их с учетом изменяющихся условий и тщательной проработкой плана следующего года. Имеется четкая система оперативного планирования по месяцам и кварталам, ведется жесткий контроль за финансовыми результатами.

В крупнейших транснациональных корпорациях, например в «Дженерал моторс», разрабатываются конкретные программы развития. На основе ожидаемых перспектив сбыта составляются программы объектов и структуры производства, его материально-технического обеспечения. В них устанавливаются оптимальные размеры серий, технологические методы, наилучшее распределение программ по срокам, намечаются ресурсы, необходимые для выполнения производственной программы (материалы, рабочая сила, финансовые средства), разрабатываются варианты решения как сбытовых, так и производственных задач, проигрываются варианты комбинаций объема выпуска, цены и издержек производства. Из них отбираются, прежде всего, те товары, выпуск которых обещает наибольшую прибыль [26, с. 19].

Японское правительство обнародовало стратегию развития технологий солнечной энергетики. Ее цель – десятикратное увеличение применения солнечной энергии к 2020 г. Японцы создали показательный «город Солнца»: три четверти домов в городе Ота снабжаются электроэнергией с помощью фотоэлектрических установок, поставляемых жителям бесплатно.

Информационный инструмент. Для активизации работы в области ресурсосбережения предусматривается ускоренное доведение до фирм информации по новым эффективным методам и средствам экономии сырья, материалов и энергии. Создана широкая сеть научных центров и специальных фирм, осуществляющих консультационную деятельность, организован мониторинг состояния ресурсосбережения в стране с анализом данных по улучшению ситуации в сфере повышения эффективности использования ресурсов. При этом государство берет на себя расходы по рекламе и организации различного рода форумов с представителями бизнеса и местных органов власти.

Во Франции, например, функционируют региональные агентства энергии, выполняющие координирующую и информационную роль и действующие при 22 региональных советах. Их цель — разрабатывать региональные энергетические пятилетние и промежуточные планы, в которых предусмотрен реестр энергоресурсов региона, а также рассматривать условия для достижения возможно большей экономии энергии, улучшения энергетической обеспеченности региона, его деятельности в этой области и определения мер, направленных на реализацию региональных энергетических планов [26, с. 19].

Административно-организационный и управленческий инструменты. В индустриально развитых странах для активизации ресурсосбережения широко используются административно-организационные и управленческие инструменты:

1) специальные органы, ответственные за энергетическую политику. В Японии, например, согласно Закону о рациональном использовании энергии (1979 г.) был создан институт энергоуправляющих со специализацией по электрической и тепловой энергии в энергоемких отраслях промышленности. Эта деятельность обязательна для предприятий, потребляющих в год более 3000 тонн условного топлива в виде первичных ресурсов или свыше 12 млн. кВт-ч электроэнергии. Сертификат на занятие этой должности выдается только после изучения специального курса и сдачи экзаменов лично министру внешней торговли и промышленности;

2) научные и учебные центры по энергосберегающей тематике;

3) запрещающие меры по строительству энергетических объектов (например, на нефти и газе);

4) обследования энергетических установок, систем отопления, вентиляции и освещения хозяйствующих организаций (выполняемые субсидируемыми правительством компаниями — производителями электроэнергии) с разработкой рекомендаций по энергосбережению;

5) институты энергоуправляющих со специализацией по отраслям промышленности. Во Франции, например, функционирует институт экспертов, охватывающий все операции, связанные с производством, транспортировкой, ремонтом и использованием тепловой энергии. Их цель — определить резервы экономии и целесообразность замены теплоносителей с приобретением нового оборудования. Эксперты прикрепляются к различным категориям оборудования и получают полномочия на 3 года или 6 лет, а их список публикуется в специальном журнале;

6) в Японии Министерство внешней торговли и промышленности в рамках своей компетенции разрабатывает новые законопроекты, которые подлежат межведомственному согласованию и проверке на конституционность в юридическом бюро кабинета министров, а затем политическому контролю при прохождении через парламент, что обеспечивает введение или снятие льготных режимов, предоставленных отраслям на тот или иной срок;

7) для повышения эффективности использования энергоресурсов в Японии действует комплекс законодательных и административных мер, рекомендаций частному бизнесу, имеющих обязательную силу;

8) на протяжении ряда лет проблемой экономии энергии в Швеции в государственном масштабе занимается Правительственный совет по программированию экономии энергии, деятельность которого распространяется на все отрасли экономики страны и осуществляется соответствующими секциями совета.

Таким образом, в странах с рыночной экономикой проводится большая и кропотливая работа по совершенствованию экономических, правовых, административно-организационных и управленческих мер, стимулирующих энергосбережение как важный фактор повышения энергетической безопасности.

За счет совершенствования структуры производства, внедрения энергосберегающей техники и технологии предполагается получить значительную экономию энергоресурсов в народном хозяйстве. В нефтехимической промышленности России за счет реконструкции и технического перевооружения — увеличить глубину переработки нефти до 74% против 63,5% в 1990 г. Предусмотрено также опережающее развитие мощностей по сбору и утилизации различных видов вторичного сырья, а также внедрение прогрессивных технологий их переработки. На этой основе уровень использования по отдельным видам отходов может быть доведен до 95-100% от их ресурса. В частности, предполагается довести к 2015 г. объем использования стеклобоя, изношенных шин, вторичного полимерного сырья до 90%, а макулатуры — до 98% годовых ресурсов.

В целях устойчивого развития и с учетом обострившихся в последние годы проблем обеспечения производства сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами, практический интерес представляют исследования и разработки в области биотехнологии. Это охватывает такие направления как использование биотехнологий для: улучшения состояния окружающей среды путем развития экологически чистых ресурсо- и энергосберегающих технологий, разработки методов переработки и нейтрализации отходов и вредных выбросов, очистки загрязненных стоков, а также технологий по использованию биологических процессов в промышленности для получения новых сырьевых и энергоресурсов, повышения использования вторичных ресурсов, переработки отходов и их обезвреживания [22, с. 321].

По имеющимся оценкам, рынок продуктов, изготовленных в развитых странах при помощи биотехнологий, составил к 2010 г. 142,5 млрд. долл. и возрос по сравнению с 1985 г. в 38 раз. При этом более половины всей продукции (52,5%), произведенной с помощью биотехнологий, получено к 2010г. для производства энергии, восстановления потребительских свойств сырья и улучшения состояния окружающей среды.

Поскольку многие биотехнологические процессы осуществляются в естественных условиях, это обеспечивает значительную экономию энергии и других затрат. В результате их применения образуется меньше побочных продуктов и отходов, что делает производство более эффективным и благоприятным для окружающей среды. В США, к примеру, осуществляется реализация программы «Предотвращение загрязнения выгодно», суть которой сводится к использованию чистых технологических процессов. В Японии внедрение безотходных процессов усилило конкурентоспособность национальной промышленной продукции на мировом рынке.

Внедрение безотходных производств, «чистых» технологий, дальнейшее совершенствование оборудования для предупреждения загрязнения окружающей среды позволяют одновременно существенно снизить природоохранные издержки. Стремление ряда государств, в том числе и России, обеспечить оздоровление окружающей среды на основе сокращения уровня отходов и их рециркуляции — это не просто технические и технологические вопросы, а основополагающие элементы стратегии устойчивого развития.

23.11.2009г. в России принят Федеральный закон №261-ФЗ от 23.11.2009г. «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Закон ставит задачи по реализации мероприятий, направленных на снижение энергетических издержек, а именно:

с 1 января 2010 года бюджетное учреждение обязано обеспечить снижение в сопоставимых условиях объема потребленных им воды, природного газа, мазута, дизельного и иного топлива, тепловой энергии, электрической энергии в течение пяти лет не менее чем на пятнадцать процентов от объема, фактически потребленного им в 2009 году, каждого из указанных ресурсов с ежегодным снижением такого объема не менее чем на три процента;
до 01 января 2011 года собственники зданий, строений сооружений и иных объектов при эксплуатации которых используются энергетические ресурсы обязаны завершить оснащение таких объектов приборами учета используемых воды, природного газа, тепловой энергии, электрической энергии, а также ввод установленных приборов учета в эксплуатацию;
до 15 мая 2010 года организации с участием государства, в т.ч. государственные и муниципальные учреждения обязаны принять программы энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
организации с участием государства, в т.ч. государственные и муниципальные учреждения обязаны организовать и провести первое энергетическое обследование до 31 декабря 2012 года, последующие энергетические обследования – не реже чем один раз каждые пять лет [1].

Российские производители теплоизоляционных материалов озаботились потерями, которые несет экономика из-за неудовлетворительного состояния тепловых сетей и конструкций отапливаемых зданий. В 2008 г. в адрес президента РФ Дмитрия Медведева подготовлено коллективное обращение участников рынка, в котором они изложили свое видение решения проблемы энергосбережения в России.

Факты, приведенные в обращении, говорят, в частности, о необходимости принятия неотложных мер, направленных на повышение энергетической и экологической эффективности строительства и коммунального хозяйства. Потери энергии в России составляют до 40% от всего потребления или 400 млн. тонн условного топлива в год. Эта цифра сопоставима с объемом всей экспортируемой из России нефти или выработкой 100 крупных ТЭЦ. При этом на обогрев одного квадратного метра в нашей стране, согласно статистическим данным, тратится в 5 раз больше топлива, чем в Швеции – стране с холодными климатическими условиями. По этой причине в июне 2008 года на совещании по вопросам повышения экологической и энергетической эффективности экономики Дмитрий Медведев сам назвал Россию мировым лидером по потерям энергии и поставил задачу в рамках «Стратегии-2020» вдвое сократить энергоемкость экономики.

Таким образом, ресурсосбережение является важнейшим условием устойчивого развития, что достигается, с одной стороны, сокращением потерь природных ресурсов на всех этапах (добыча, транспортировка, хранение и использование полученных продуктов), а с другой — максимальным вовлечением в хозяйственный оборот отходов производства и потребления.

2.2 Теоретические аспекты и классификация основных технико-экономических показателей, используемых при внедрении ресурсосберегающих мероприятий

Технико-экономические показатели (ТЭП) – система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. ТЭП применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов; являются основой при разработке производственного плана предприятия, установления прогрессивных технико-экономических норм и нормативов. Имеются технико-экономические показатели общие (единые) для всех предприятий и отраслей и специфические, отражающие особенности отдельных отраслей.

К общим показателям относятся коэффициенты энерговооруженности и электровооруженности труда, уровень механизации и специализации производства и др. Для анализа уровня механизации производства используются показатели: удельный вес рабочих, занятых механизированным трудом; доля механизированного труда в общих затратах труда; уровень механизации и автоматизации производственных процессов. Уровень специализации промышленного производства характеризуется: удельным весом специализированного производства или отрасли в общем выпуске данного вида продукции; степенью загрузки отрасли или предприятия изготовлением основной (профильной) продукции; количеством групп, видов и типов изделий (конструктивно и технологически однородных), выпускаемых предприятиями отрасли; долей продукции предприятий и цехов централизованного производства, специализированных на выпуске отдельных деталей, узлов и заготовок в общем объёме производства.

Для оценки технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции используется система общих показателей: доля продукции, ТЭП которой превосходят или соответствуют высшим достижениям отечественной и зарубежной науки и техники; удельный вес продукции, морально устаревшей и подлежащей модернизации или снятию с производства; удельный вес продукции, осваиваемой производством впервые в России, выпускаемой до трёх лет включительно; степень механизации и автоматизации труда (количество рабочих, выполняющих работу полностью механизированным способом; количество рабочих, переводимых в планируемом периоде с ручного труда на механизированный и автоматизированный труд в основном и вспомогательном производствах); абсолютное и относительное уменьшение численности работников; снижение себестоимости и рост производительности труда за счет повышения технического уровня производства.

Специфические показатели технико-экономического уровня характеризуют: качественные и структурные изменения выпускаемой продукции; уровень технической базы в отрасли и использование оборудования; материалоёмкость производства; производительность труда в натуральном выражении; объемы производства продукции с применением важнейших эффективных технологических процессов и прогрессивного оборудования.

Уровень использования основных фондов и производственных мощностей характеризуется технико-экономическими показателями: экстенсивного использования (частное от деления времени фактического использования на максимально возможное время использования фондов); интенсивного использования (частное от деления фактического количества продукции, произведенного в единицу времени, на максимально возможное время использования основных фондов); интегрального использования (произведение первых двух показателей). При анализе применяются показатели: коэффициент сменности действующего оборудования, степень использования внутрисменного фонда времени, наличие излишнего и неустановленного оборудования.

Четкая система ТЭП по отраслям промышленности в сочетании с правильной методикой их исчисления позволяет проводить систематическое сравнение технического и организационного уровня предприятий, выявлять внутрипроизводственные резервы и улучшать разработку текущих и перспективных планов.

Показатели рационального использования и экономного расходования материальных и энергетических ресурсов являются выраженными в количественной форме требованиями ресурсо-использования и ресурсосбережения, характеризующими каждую классификационную группу по ГОСТ 30166.

Энергоэффективность (Pi) (энергетическая стоимость продукции) определяется как отношение удельных затрат топливно-энергетических (ТЭР) ресурсов на производство единицы этой продукции:

Pi = Ei /Qi, (2.1)

где Qi – физический объем выпуска продукции в i-м анализируемом периоде;

Ei – физический объем топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на производство [18, с. 340].

Для количественной оценки эффективности использования ресурсов при производстве продукции целесообразно выбрать величину, называемую индексом энергетической стоимости (ki):

ki = Pi / P0 = (Ei / E0 ) / (Qi / Q0 ) = ei / qi. (2.2)

Индекс энергетической стоимости показывает, во сколько раз изменилась энергетическая стоимость в текущем i-м анализируемом периоде по сравнению с базовым периодом (i = 0) [18, с. 340].

Эта формула может быть использована при индексации энергетической стоимости как по каждому отдельному виду ТЭР, так и по всей их совокупности.

Если ki больше 1, то это означает, что в i-м анализируемом периоде эффективность использования топливно-энергетических ресурсов уменьшилась по сравнению с базовым периодом.

Наоборот, при ki меньше 1 имеет место соответствующее увеличение энергоэффективности. Величина ki, таким образом, служит индикатором эффективности энергопотребления.

Таким образом, при помощи показателей энергетической стоимости и индекса энергетической стоимости можно определить фактическую ситуацию на любом предприятии, определив эффективность использования ресурсов.

Объемно-весовые показатели характеризуют ресурсосодержание продукции. Показатели материалоемкости и энергоемкости при изготовлении, ремонте и утилизации продукции характеризуют ресурсоемкость продукции.

Определить материалоемкость Ме можно путем деления стоимости материальных затрат на стоимость произведенного с их помощью продукта:

, (2.3)

где Мз – стоимость материальных затрат;

П – стоимость произведенного продукта.

Энергоемкость (Эе) – величина потребления энергии и (или) топлива на основные и вспомогательные технологические процессы изготовления продукции, выполнение работ, оказание услуг данной технологической системы:

, (2.4)

где Э – величина потребления энергии и (или) топлива.

Показатели расходования материальных и энергетических ресурсов на поддержание функционирования продукции, ее ремонт и утилизацию характеризуют ресурсоэкономичность продукции. Специфичными являются показатели ресурсоэкономичности при применении материалов.

Расчетом технико-экономических показателей занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Эти показатели необходимы для изучения взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

За последние годы методы оценки экономической эффективности мероприятий по ресурсосбережению прошли своеобразную эволюцию. Но на всех этапах совершенствования методических положений основополагающим моментом являлось обоснованное определение издержек производства на прирост производимой продукции в результате проведения предлагаемых мероприятий.

Для того, чтобы доказать результативность применения технологий ресурсосбережения, необходимо использовать показатели экономической эффективности инвестиционных проектов.

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия характеризуют такие показатели, как себестоимость, прибыль, рентабельность и другие.

Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.

Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных элементов затрат или статей расходов в общих затратах. Обычно структуру себестоимости продукции рассматривают в двух разрезах: по элементам сметы затрат и по статьям расходов или калькуляционным статьям расходов.

Анализ сметы затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность, выявление резервов их снижения. В смету затрат на производство продукции включаются все затраты, необходимые для производства запланированного объема, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их применения и сферы назначения.

Смета затрат по предприятию в целом формируется на основе смет затрат основных подразделений (центров затрат), в которых, в свою очередь, учитывались сметы вспомогательных и обслуживающих цехов.

Элементами сметы являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Поэтому группировка по экономическим элементам используется для планирования снабжения производства материалами, анализа процесса производства, регулирования фонда платы труда и объема денежных средств, участвующих в расчетах предприятия.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. Анализ структуры необходим для того, чтобы выявить издержки, которые могут стать значимыми в ближайшем будущем.

Основным принципом учета затрат на производство и калькулирование является группировка одних и тех же затрат в двух направлениях – по экономическим элементам и целевому назначению.

Для калькулирования затраты на производство группируются по элементным и комплексным статьям калькуляция.

Под калькуляцией себестоимости понимается определение суммы затрат по отдельным статьям расходов и в целом по предприятию на единицу продукции.

В условиях самофинансирования и самоокупаемости предприятий важное значение придается снижению себестоимости продукции. Одним из путей снижения себестоимости продукции является правильная организация учета расходов по предприятию.

Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции, прибылью и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют также анализом безубыточности или содействия доходу. Маржинальный подход более эффективно использовать для принятия управленческих решений, так как он лучше показывает влияние изменения объема производства продукции на величину прибыли.

В основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия – это разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами на ее производство. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и удельными переменными затратами.

Реальное производство очень редко удовлетворяет перечисленным выше допущениям. На практике имеют место отклонения, порой существенные. Тем не менее, маржинальный анализ может быть использован даже при наличии отклонений.

Метод маржинального анализа позволяет предприятиям:

определить точку безубыточного объема продаж;
рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации;
определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции
достаточно точно планировать прибыль предприятия и определить наиболее рентабельные виды продукции и производства;
использовать данный метод во внутрифирменном планировании и на его основе принимать управленческие решения как тактического, так и стратегического плана;
определить эффективность инвестиционных проектов;
проводить оптимальную политику ценообразования на выпускаемую продукцию и оказываемые услуги.

Для определения безубыточного объема продаж графическим способом необходимо на оси координат по горизонтали отложить объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, в натуральных единицах или в денежной оценке, по вертикали – себестоимость проданной продукции, прибыль и выручку от реализации продукции. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции или порога рентабельности, ниже которой производство будет убыточным. Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – зона безопасности [14, c. 196].

Аналитический способ определения точки безубыточности. Для расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия аналитическим способом используем следующие обозначения:

Т - точка безубыточного объема реализации продукции;

Дм - маржинальный доход (общая сумма);

Ду - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации;

Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

Ц - цена единицы продукции;

Н - сумма постоянных затрат;

Рп - сумма переменных затрат;

В - выручка от реализации продукции;

К - количество проданной продукции в натуральных единицах;

V - удельные переменные затраты;

С - себестоимость продукции.

Формула для расчета маржинального дохода имеет вид:

Дм = П + Н. (2.3)

Маржинальный доход можно определить как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Дм = В - Рп. (2.4)

Точку безубыточности определяется следующим образом:

. (2.5)

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть

использована формула:

. (2.6)

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении на соответствующий объем реализации в натуральных единицах, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах по следующей формуле:

. (2.7)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции:

. (2.8)

Отсюда: . (2.9)

Тогда формулу можно записать следующим образом:

. (2.10)

Ставку маржинального дохода можно представить как разность между Л ценой и удельными переменными затратами:

. (2.11)

Тогда, преобразовав формулу, критический объем реализации продукции можно рассчитать так:

. (2.12)

Для определения зоны безопасности используется следующая формула:

. (2.13)

С помощью маржинального анализа можно определить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Очень часто при определении суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка (РП) и удельный вес маржинального дохода в ней (Ду).

Поскольку

, (2.14)

то

. (2.15)

Данная формула успешно применяется тогда, когда необходимо проанализировать прибыль от реализации нескольких видов продукции.

При анализе прибыли от реализации одного вида продукции можно применять модифицированную формулу определения прибыли, если известно количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (Дс) в цене за единицу продукции [10, с.158]:

П = РПДС – А; Дс = Ц-В; П = РП (Ц-В) – А, (2.16)

где В - переменные затраты за единицу продукции.

Последняя формула позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда кроме перечисленных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции.

Методика анализа рентабельности по системе «директ-костинг» осуществляется с использованием следующей факторной модели [15, с.159]:

. (2.18)

Преимущество рассмотренной методики анализа показателей прибыли и рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели.

Финансовые результаты организации отражаются в ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.

Схема формирования финансовых результатов предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Валовая прибыль характеризует эффективность производственных подразделений, прибыль от продаж – эффективность основной деятельности, критерий которой обычно указывается в учредительных документах организаций [17, с. 258].

Операционные доходы и расходы характеризуют результат от совершения определенных хозяйственных операций: сдачи имущества в аренду, продажи имущества, участия в совместной деятельности, предоставления займов и др.

Внереализационные доходы и расходы отражают финансовый результат от определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от организации, - курсовая разница, безвозмездное получение активов, списание задолженности и т.д.

Прибыль от продаж и прочей операционной деятельности характеризует финансовый результат от совершения целенаправленных хозяйственных операций, прибыль до налогообложения – общий финансовый результат от обычных видов деятельности [17, с. 258].

Прибыль (убыток) от обычной деятельности свидетельствует об общем финансовом результате от обычных видов деятельности после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей.

К чрезвычайным доходам (расходам) относятся доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Чистая прибыль характеризует окончательный финансовый результат хозяйственной деятельности организации.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и обращения.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

объема реализации;
себестоимости реализованных изделий;
продажных цен на реализованную продукцию;
сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий [15, с. 174].

Пусть q – количество реализованной продукции, р – цена, с – себестоимость, Р – прибыль от реализации продукции.

Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Показатели

Базисный период

Реализация отчетного периода в базисной цене и себестоимости

Отчетный период

1.Выручка от реализации продукции

q0р0

q1р0

q1р1

2.Себестоимость реализованной продукции

q0c0

q1c0

q1c1

3.Прибыль от реализации продукции

Р0

Р1;0

Р1

Этапы анализа:

Изменение прибыли за счет отпускных цен на продукцию [15, с. 174]:

Рр= q1р1 - q1р0. (2.19)

Изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости [15, с. 174]:

Рк1 = Р0К1- Р0 = Р0 (К1 - 1), (2.20)

где – коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости.

Изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации [15, с. 174]:

Р( к1, к2 ) =Р0К2 - Р0К1= Р0 (К2 - К1), (2.21)

где – коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости [15, с. 175]:

Рс = q1c1 - q1c0. (2.22)

Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде показатель экономической эффективности выражается формулой [14, с. 348]:

. (2.23)

Для расчета числителя формулы используются показатели прибыли: от реализации продукции; чистой прибыли (после налогообложения); прибыль отдельных видов продукции. В знаменателе – используются ресурсы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг). На практике различают показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность — параметр, исчисленный исходя из величины прогнозной прибыли, отраженной в бизнес-плане инвестиционного или инновационного проекта. Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую отчетность предприятия.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rз исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧПрп), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (З) [14, с. 349]:

Rз = Прп / З, или Rз = ЧПрп / З , или Rз = ЧДП / З. (2.23)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) Rоб рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции [14, с. 350]:

Rз = Прп / В, или Rз = ЧПрп / В , или Rз = ЧДП / В. (2.24)

Рентабельность (доходность) капитала Rkl исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д. [14, с. 350]:

Rkl = Прп / KL, или Rkl = ЧПрп / KL, или Rkl = ЧДП / KL. (2.25)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Далее, по каждому виду продукции необходимо сделать факторный анализ показателей рентабельности.

ОАО «Татнефть» придает большое значение проблеме экономии ресурсов. В целях снижения производственных затрат и, соответственно, себестоимости выпускаемой продукции, повышения конкурентоспособности при постоянно растущих тарифах естественных монополий (на энергоресурсы, транспортные услуги) и повышении стоимости добычи углеводородов из-за усложнения условий недропользования, ОАО «Татнефть» предпринимает комплексные усилия по формированию максимальных резервов экономии по всем направлениям деятельности, включая ресурсосбережение.

В ОАО «Татнефть» действует «Программа ресурсосбережения» на период до 2020 года, направленная на снижение потребления топливно-энергетических ресурсов по всей технологической цепочке добычи нефти.

Программа последовательно продолжает действующую ранее Программу ОАО «Татнефть» по ресурсосбережению 2000-2010 гг., значительно расширяя ее границы. Новая программа охватывает не только энергетические, но и природные и материальные ресурсы. Основная цель программы – обеспечение снижения абсолютного потребления ТЭР не менее чем на 7,4% на первом этапе (к 2015 году) и на 13,5% на втором этапе (к 2020 году).

Дополнительные цели – обеспечение электроэнергией собственного производства к 2020 году до 4,5% от общего объема потребления электроэнергии и частичная компенсация роста затрат, обусловленных ростом тарифов на энергоресурсы и другими факторами. Компенсационные меры предусмотрены за счет снижения абсолютного потребления топливно-энергетических ресурсов, снижения других эксплуатационных затрат, а также развития собственной энергетики. Программа ресурсосбережения основывается на поэтапном плане мероприятий по обеспечению рационального, экономически обоснованного использования ресурсов. Приоритетными являются мероприятия по внедрению новых инновационных технологий в области ресурсосбережения, в том числе альтернативные источники электроэнергии.

Программа ресурсосбережения ОАО «Татнефть» на период до 2020 года соответствует требованиям федерального закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации», а также проекту Государственной программы энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

В настоящее время в рамках программы ресурсосбережения совместно с НГДУ осуществляются мероприятия, направленные на повышение энергоэффективности, снижение потребления ресурсов, как для Заказчика (ОАО «Татнефть»), так и для Исполнителя (ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»).

Данные мероприятия осуществляются по четырем направлениям:

сокращение потерь энергетических ресурсов;
оптимизация потребления энергетических ресурсов;
внедрение новых технологий;
повторное использование материальных ресурсов, высвобожденных при оптимизации системы электроснабжения.

Программа ресурсосбережения, принятая в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп», представлена в таблице 2.2.

Талица 2.2 – Перечень проектов в рамках программы ресурсосбережения, принятой в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

Наименование проекта	Объект эффекта	Годовой плановый эффект, тыс. руб.
1	2	3
1 Реконструкция 1-й линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»	Эксплуатационные затраты	92 451
2 Внедрение дополнительной линии по ремонту НКТ в Джалильском цехе ООО «НКТ-Сервис»	Эксплуатационные затраты	89 156
3 Централизация ремонта ГНО и входного контроля штанг на базе Лениногорского цеха ООО «НКТ-Сервис»	Эксплуатационные затраты	395
4 Регулирование теплопотребления в цехах ООО «НКТ-Сервис»	1 Гкал	162
5 Глубокая переработка штанг	1 штанга	327
6 Восстановление штанг на ОМЗ методом штамповки	1 штанга	2 315
7 Повторное использование отбракованных цилиндров ШГН путём сборки насосов сдвоенной конструкции	1 ШГН	105
8 Восстановление НКТ термообразивной очисткой	1 НКТ	3 611
9 Применение НКТ с защитным покрытием	1п.м НКТ(б/у)	1 711
10 Централизация ремонта ШГН	Эксплуатационные затраты	192,6
11 Экономия электрозатрат Нурлатского цеха ООО «НКТ-Сервис»	кВт*час	217
12 Организация участка по ревизии СП НКТ в Сервисном центре по ремонту ШГН	финансы	1490
13 Внедрение частотных преобразователей в цехах ООО «НКТ-Сервис»	кВт*час	1280
14 Оптимизация технологического процесса на участке мойки и шаблонирования НКТ в СЦ НТС-200 Альметьевского цеха	Трудоресурсы	786
15 Организация предварительной сортировки НКТ в Елховском цехе ООО «НКТ-Сервис»	КПЭ по простоям бригад ЦПРС	1297
16 Замена существующего компрессора на компрессор марки ДЭН 75 в Бавлинском цехе ООО НКТ-Сервис	кВт*час	303

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3
17 Организация участков сортировки муфт в Елховском цехе ООО «НКТ-Сервис»	ТМЦ	7355
18 Увеличение производительности установки гидроиспытания в Бавлинском цехе	Эксплуатационные затраты	573
19 Комплексная модернизация управления кран-балками	Трудовые и материальные ресурсы	960
20 Организация осушки воздуха пневмосистемы путем монтажа и запуска в эксплуатацию осушителя воздуха Buran CQ 0650 в АзЦ, ЕЦ, ЛЦ	финансы	460
21 Сокращение отказов НКТ из-за образования трещин в НКТ и муфтах при эксплуатации	финансы	4608
22 Вывод из эксплуатации установки мойки ММ-4х28 в Альметьевском цехе ООО «НКТ-Сервис»	финансы	3288
23 Перевод СЦ НШ на односменный режим работы с выходом готовой продукции 1200 шт. в сутки	тыс. руб.	9 022
24 Выявление потерь и затрат на теплоэнергию в Альметьевском цехе	т	1 014
25 Использование модернизированных муфт	шт.	6 271
26 Организация предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»	шт.	19 229

Программа ресурсосбережения, принятая в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп», включает в себя мероприятия по модернизации, реконструкции производства и оборудования. В результате внедрения мероприятий наблюдается экономия трудовых ресурсов, материалов, электроэнергии, а также финансовых затрат.

3 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3.1.1 Организационная структура предприятия

Под организационной структурой управления предприятием понимается состав и формы взаимосвязей единиц и звеньев, выполняющих функции управления предприятия. Организационная структура управления на предприятии охватывает все уровни управления, характеризующие последовательность подчинения одних звеньев управления другим снизу доверху.

ООО «НКТ-Сервис» является сервисным подразделением УК ООО «ТМС групп» ОАО «Татнефть» и действует на основании Устава. Функции управления деятельностью предприятия ООО «НКТ-Сервис» реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические и другие отношения друг с другом.

Организационные отношения в ООО «НКТ-Сервис», складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру. Организационная структура ООО «НКТ-Сервис» представлена на рисунке 3.1.

Сущность линейной структуры управления ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп» состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом – руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем.

Рисунок 3.1 – Организационная структура ООО «НКТ-Сервис»

Преимущества линейной структуры ООО «НКТ-Сервис» объясняются простотой ее применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, а также для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

Линейная структура ООО «НКТ-Сервис» ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными.

Для обеспечения бесперебойного обслуживания производственного процесса и разделения труда по управлению производством в ООО «НКТ-Сервис» имеется аппарат управления, состоящий из функциональных отделов.

Производственная инфраструктура предприятия представлена основными и вспомогательными цехами промышленного и непромышленного характера.

Линейные связи существуют между отделами ООО «НКТ-Сервис». Также линейные связи имеются и на более низких уровнях, т.е. между цехами.

Организационная структура ООО «НКТ-Сервис» трехступенчатая:

- 1 ступень – исполнительный директор общества;

- 2 ступень – отделы аппарата управления: отдел по совершенствованию производственной системы, центральный инженерно-технический центр, отдел по обеспечению внутреннего сервиса, секретарь руководителя;

- 3 ступень – цеха: Альметьевский цех, Азнакаевских цех, Нурлатский цех и др.

Аппарат управления состоит из следующих отделов:

1. Отдел по совершенствованию производственной системы – обеспечивает проектный подход при разработке и внедрению технологических карт (ППР), инструкций по совершенствованию технологического процесса, внедрение технологической оснастки, средств защиты и контрольно-измерительных аппаратов, обеспечивающих безопасность работ. Отделу по совершенствованию производственной системы подчиняется проектный офис, главной задачей которого является администрирование проектов подразделений общества.

2. Центральный инженерно-технический центр – координирует работу цехов по ремонту оборудования, занимается сбором оперативной информации с объектов, распределение по подразделениям специальной техники и автотранспорта.

3. Отдел по обеспечению внутреннего сервиса – организует эксплуатацию и ремонт системы электроснабжения, занимается техническим и методическим руководством службами ремонта и эксплуатации оборудования.

4. Секретарь руководителя – обеспечивает документооборот общества, в том числе производит регистрацию документов общества, отслеживает ход исполнения решений руководства, формирует отчетность, сдает документы в архив общества.

Анализируя организационную структуру ООО «НКТ-Сервис», можно отметить, что структура сбалансирована, построена грамотно – имеется необходимое количество подразделений при руководстве, которые в свою очередь позволяют эффективно и быстро выполнять порученную им работу. Исполнительный директор осуществляет общее руководство за деятельностью общества.

3.1.2 Анализ технико-экономических показателей предприятия за 2012-2013 гг.

Для оценки деятельности предприятия используют систему наиболее важных, основных технико-экономических показателей. Эта система должна объективно оценивать основные результаты хозяйственной деятельности и не быть громоздкой.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ООО «НКТ-Сервис» за 2012-2013 гг., представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Основные технико-экономические показатели ООО «НКТ-Сервис» за 2012-2013 гг.

Наименование показателей	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклонения 2013г. / 2012г.
				+,-	%
2	3	4	5	6	7
1 Экономические показатели
1.1 Выручка от реализации	тыс. руб.	1523670	1703086	179416	111,78
1.2 Себестоимость продукции (работ, услуг)	тыс. руб.	1494775	1658395	163620	110,95
1.2.1 Переменные затраты (технологический транспорт, сырье и основные материалы)	тыс. руб.	456122	469828	13706	103,00
1.2.2 Постоянные затраты	тыс. руб.	1038653	1188567	149914	114,43
1.3 Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	98,10	97,38	-0,72	99,27
1.4 Прибыль от реализации	тыс. руб.	28895	44691	15796	154,67
1.5 Рентабельность оказываемых услуг	%	1,93	2,69	0,76	139,38
1.6 Прочие доходы всего	тыс. руб.	8836	6839	-1997	77,40
1.7 Прочие расходы всего	тыс. руб.	23418	32365	8947	138,21
1.8 Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	14313	19165	4852	133,90
1.9 Налогооблагаемая прибыль	тыс. руб.	14313	19165	4852	133,90
1.10 Налог на прибыль	тыс. руб.	2863	3833	970	133,88
1.11 Свободный остаток прибыли (чистая прибыль)	тыс. руб.	11450	15332	3882	133,90
2 Показатели по труду
2.1 Фонд оплаты труда	тыс. руб.	487122	510812	23690	104,86
2.2 Среднесписочная численность работников	чел.	1466	1466	0	100,00
2.3 Среднемесячная заработная плата 1-го работника	руб./чел.	25560	26803	1243	104,86
2.4 Производительность труда	тыс. руб./чел.	1039,338	1161,723	122,385	111,78
3 Затраты социальной направленности
3.1 Социальные расходы всего	тыс. руб.	10116	10450	334	103,30

Продолжение таблицы 3.1

2	3	4	5	6	7
3.2 Социальные расходы на 1-го работника	тыс. руб./чел.	6,900	7,128	0,228	103,30
4 Инвестиции
4.1 Собственная инвестиционная программа	тыс. руб.	15891	17452	1561	109,82
5 Налоги
5.1 Сумма начисленных налогов всего	тыс. руб.	96662	93517	-3145	96,75

Выручка от реализации за 2013 год составила 1703,086 млн. руб. В сопоставимых условиях к предыдущему году рост составил 179,416 млн. руб.

Динамика выручки от реализации ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 – Выручка от реализации

ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг., тыс. руб.

Как видно из рисунка 3.2, выручка от реализации оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году по сравнению с 2012 годом выросла на 179416 тыс. руб., или на 11,78% и в 2013 году составила 1703086 тыс. руб.

Рентабельность оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году составила 2,69%. Показатель прибыли до налогообложения составил 19,165 млн. руб.

Динамика показателей прибыли ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 – Показатели прибыли ООО «НКТ-Сервис», тыс. руб.

Как видно из рисунка 3.3, показатели прибыли ООО «НКТ-Сервис» в рассматриваемом периоде растут: прибыль от реализации оказываемых услуг выросла на 15796 тыс. руб., или на 54,67%; балансовая прибыль увеличилась на 4852 тыс. руб., или на 33,90%; чистая прибыль (свободный остаток прибыли) выросла на 3882 тыс. руб., или на 33,90% и составила 15332 тыс. руб.

Налог на прибыль составил 3,833 млн. руб. при плане 20,7 млн. руб. в связи с увеличением прибыли до налогообложения.

Инвестиционная программа выполнена на 103,73%. Освоение составило 17,452 млн. руб.

Производительность труда в 2013 году составила 1161,723 тыс. руб./чел. Среднемесячная заработная плата 1-го работника в 2013 году по сравнению с 2012 годом выросла на 1243 руб., или на 4,86% и составила 26803 руб. Все колдоговорные обязательства выполнены.

Таким образом, анализ технико-экономических показателей ООО «НКТ-Сервис» показал, что деятельность предприятия в рассматриваемом периоде является успешной. Предприятие работает прибыльно, направляет средства на развитие производства.

Ресурсосберегающая политика ООО «НКТ-Сервис» включает в себя разработку и реализацию комплекса мер по техническому, экономическому, финансовому и правовому аспектам рационального использования и экономного расходования различных видов ресурсов при безопасном воздействии на человека и окружающую среду. Кроме того, такая политика направлена на снижение отходов производства, сбросов и выбросов, что в свою очередь сокращает их отрицательное воздействие на человека и окружающую среду.

Цель ресурсосбережения в ООО «НКТ-Сервис» — получение максимального экономического эффекта от реализации потенциала ресурсосбережения.

Ключевыми задачами ресурсосбережения в ООО «НКТ-Сервис» являются:

1) использование передовых методов и подходов в управлении ресурсосбережением;

2) оптимизация существующих технологических процессов и повышение ресурсоэффективности производства при сохранении ключевых параметров технологических процессов;

3) повышение ресурсоэффективности в системах передачи и распределения электрической и тепловой энергии;

4) использование критерия ресурсоэффективности для анализа и совершенствования существующих бизнес-процессов, а также при проектировании и внедрении новых производственных объектов;

5) внедрение современных систем технологического учета энергии и технического учета основных технологических параметров производственных процессов.

Средствами реализации программы ресурсосбережения в ООО «НКТ-Сервис» являются:

1) организация постоянно действующих рабочих групп и назначение единых ответственных лиц за ресурсосбережение на предприятии;

2) планирование и ежемесячный контроль реализации ресурсосберегающих мероприятий с обязательным подтверждением фактического эффекта;

3) разработка и внедрение систем контроля ресурсоэффективности основных технологических процессов с определением нормативного и фактического расхода ресурсов;

4) проведение энергетических обследований технологических процессов, направленных на выявление дополнительных мероприятий и их технико-экономическое обоснование.

Значительная экономия ресурсов в ООО «НКТ-Сервис» достигается путем использования современных технологий и новейшего оборудования, а возможности их внедрения определяются уровнем развития производства на предприятии. Кроме того, реализация ресурсосберегающей политики поддерживается в регионе через разработку и утверждение соответствующих целевых программ, а это означает, что ресурсосберегающая политика предприятия представлена как последовательность реализации ряда инвестиционных проектов, самыми эффективными среди них являются:

1) реконструкция 1-й линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис», в результате которой достигается экономия эксплуатационных затрат в сумме 92451 тыс. руб.;

2) внедрение дополнительной линии по ремонту НКТ в Джалильском цехе ООО «НКТ-Сервис», позволяющее получить экономию эксплуатационных затрат в размере 89156 тыс. руб.;

3) восстановление штанг на ОМЗ методом штамповки, приводящее к экономии эксплуатационных затрат в размере 2315 тыс. руб.;

4) восстановление НКТ термообразивной очисткой – экономия 3611 тыс. руб.;

5) организация участка по ревизии СП НКТ в Сервисном центре по ремонту ШГН – экономия 1490 тыс. руб.;

6) внедрение частотных преобразователей в цехах ООО «НКТ-Сервис», позволяющее получить экономию затрат в размере 1280 тыс. руб.;

7) применение НКТ с защитным покрытием с годовым экономическим эффектом 1711 тыс. руб.;

8) замена существующего компрессора на компрессор марки ДЭН 75 в Бавлинском цехе ООО «НКТ-Сервис» с годовым экономическим эффектом 1711 тыс. руб.

В современной экономической ситуации формирование и реализация ресурсосберегающей политики в ООО «НКТ-Сервис» – сложный процесс, в основе которого лежат три фактора:

предприятие имеет полную самостоятельность в хозяйственной деятельности;
стратегия государственной ресурсосберегающей политики формируется на уровне государства, а отраслевой – на уровне отрасли;
реализуется государственная и отраслевая ресурсосберегающая политика на уровне предприятия.

Управление ресурсосбережением представляет собой комплексный процесс, связанный с управлением качеством, транспортировкой и хранением, а также с экологией.

Таким образом, усилия ООО «НКТ-Сервис» направлены на обеспечение ресурсопотребления на уровне, обеспечивающем конкурентоспособность продукции. Данному требованию должен удовлетворять соответствующий организационно-экономический механизм и деятельность всех подразделений и служб предприятия.

3.3.1 Анализ динамики, состава и структуры себестоимости оказываемых услуг

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятия занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту), т.е. осуществляют внепроизводственные расходы. Производственная себестоимость и коммерческие расходы составляют полную себестоимость продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

На основе группировки затрат по экономическим элементам можно охарактеризовать структуру себестоимости продукции. Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с данными за предыдущий (отчетный) период.

Состав и структура себестоимости оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Состав и структура себестоимости оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Наименование элементов	2012 год	2013 год	Отклонения
	тыс. руб.	удель-ный вес, %	тыс. руб.	удель-ный вес, %	+/-	%
1 Расходы на оплату труда	374496	25,05	456555	27,53	82059	121,91
2 ДМС	7195	0,48	6047	0,36	-1148	84,04
3 ННПФ	3293	0,22	3862	0,23	569	117,28
4 Материальные затраты	237996	15,92	248623	14,99	10627	104,47
5 Сумма начисленной амортизации	1312	0,09	1063	0,06	-249	81,02
6 Транспортные расходы	436225	29,18	465919	28,09	29694	106,81
7 Арендные и лизинговые платежи	232449	15,55	251437	15,16	18988	108,17
8 Затраты по ТБ	4234	0,29	9176	0,55	4942	216,72
9 Спецжиры	2046	0,14	2235	0,13	189	109,24
10 Спецодежда	6709	0,45	8561	0,52	1852	127,60
11 Затраты на экологию	8594	0,57	8318	0,50	-276	96,79
12 Прочие расходы	50283	3,36	68569	4,13	18286	136,37
13 Расходы на управление и агентирование	33281	2,23	34511	2,08	1230	103,70
14 Налоги, сборы, госпошлины	96662	6,47	93519	5,64	-3143	96,75
Полная производственная себестоимость	1494775	100,00	1658395	100,00	163620	110,95

Как видно из таблицы 3.2, за анализируемый период себестоимость оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» выросла на 10,95% и составила 1658395 тыс. руб.

Структура себестоимости оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.4.

Как видно по данным таблицы 3.2 и по рисунку 3.4, расходы на оплату труда в рассматриваемом периоде выросли на 82059 тыс. руб. и составили в 2013 году 456555 тыс. руб. Это произошло за счет роста средней заработной платы работников в рассматриваемом периоде.

Рисунок 3.4 – Структура себестоимости оказываемых услуг

ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг., %

Материальные затраты выросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 10627 тыс. руб. и составили 248623 тыс. руб.

Транспортные расходы возросли в 2013 году на 29694 тыс. руб. и составил 465919 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия занимают расходы на оплату труда (25,05% в 2012 году и 27,53% в 2013 году), транспортные расходы (29,18% в 2012 году и 28,09% в 2013 году), материальные затраты (15,92% в 2012 году и 14,99% в 2013 году), а также арендные и лизинговые платежи (15,55% в 2012 году и 15,16% в 2013 году).

3.3.2 Факторный анализ себестоимости оказываемых услуг продукции по элементам затрат

Группировка затрат по элементам показывает, что и сколько израсходовано: сколько израсходовано материалов основных и вспомогательных, сырья, топлива и т.д. По элементам затрат составляют смету затрат на производство.

Смета затрат на производство – это сводный план предполагаемых расходов предприятия на определенный период производственно-финансовой деятельности. В ней обозначена общая сумма затрат производства по тем видам ресурсов, которые будут использованы, по этапам производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим статьям расходов.

Смета затрат на производство оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Смета затрат на производство оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонения
			+/-	%
1	2	3	4	5
1 Расходы на оплату труда	374496	456555	82059	121,91
2 ДМС	7195	6047	-1148	84,04
3 ННПФ	3293	3862	569	117,28
4 Материальные затраты	237996	248623	10627	104,47
5 Сумма начисленной амортизации	1312	1063	-249	81,02
6 Транспортные расходы	436225	465919	29694	106,81
7 Арендные и лизинговые платежи	232449	251437	18988	108,17
8 Затраты по ТБ	4234	9176	4942	216,72
9 Спецжиры	2046	2235	189	109,24

Продолжение таблицы 3.3

1	2	3	4	5
10 Спецодежда	6709	8561	1852	127,60
11 Затраты на экологию	8594	8318	-276	96,79
12 Прочие расходы	50283	68569	18286	136,37
13 Расходы на управление и агентирование	33281	34511	1230	103,70
14 Налоги, сборы, госпошлины	96662	93519	-3143	96,75
Полная производственная себестоимость	1494775	1658395	163620	110,95

Как видно из таблицы 3.3, затраты на производство оказываемых услуг в ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году выросли по сравнению с 2012 годом на 163620 тыс. руб., или на 10,95%, и составили 1658395 тыс. руб.

Материальные затраты ООО «НКТ-Сервис» выросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2792 тыс. руб., или на 0,46%, и составили 607150 тыс. руб. Это произошло в основном за счет роста затрат на материалы на ремонтно-эксплуатационные нужды, а также роста затрат на электроэнергию.

Рост произошел также по таким элементам затрат, как: расходы на оплату труда (на 82059 тыс. руб., или на 21,91%), ННПФ (на 569 тыс. руб., или на 17,28%), транспортные расходы (на 29694 тыс. руб., или на 6,81%), арендные и лизинговые платежи (на 18988 тыс. руб., или на 8,17%), затраты по технике безопасности (на 4942 тыс. руб., или на 116,72%), спецодежда и спецжиры, расходы на управление и агентирование (на 1230 тыс. руб., или на 3,70%), а также прочие расходы (на 18286 тыс. руб., или на 36,37%).

Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат.

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

Данный индекс свидетельствует об увеличении объема производства оказываемых услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 11,78%.

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат ООО «НКТ-Сервис», тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	2012 год, пересчитан-ный на IВП	Влияние на общие затраты
				ВП (гр.4-гр.2)	элементов затрат (гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5	6
1 Расходы на оплату труда	374496	456555	418612	44116	37943
2 ДМС	7195	6047	8043	848	-1996
3 ННПФ	3293	3862	3681	388	181
4 Материальные затраты	237996	248623	266032	28036	-17409
5 Сумма начисленной амортизации	1312	1063	1467	155	-404
6 Транспортные расходы	436225	465919	487612	51387	-21693
7 Арендные и лизинговые платежи	232449	251437	259831	27382	-8394
8 Затраты по ТБ	4234	9176	4733	499	4443
9 Спецжиры	2046	2235	2287	241	-52
10 Спецодежда	6709	8561	7499	790	1062
11 Затраты на экологию	8594	8318	9606	1012	-1288
12 Прочие расходы	50283	68569	56206	5923	12363
13 Расходы на управление и агентирование	33281	34511	37202	3921	-2691
14 Налоги, сборы, госпошлины	96662	93519	108049	11387	-14530
Итого	1494775	1658395	1670859	176084	-12464

Таким образом, рост общих затрат предприятия был вызван в основном ростом расходов на оплату труда, материальных затрат, транспортных расходов, а также арендных и лизинговых платежей. Если бы объем производства оказываемых услуг остался на уровне 2012 года, то снижение себестоимости оказываемых услуг составило бы 12464 тыс. руб., однако рост объема производства вызвал рост себестоимости на 176084 тыс. руб.

Проведем факторный анализ элементов сметы затрат на примере экономических элементов «Материальные затраты» и «Расходы на оплату труда».