Особенности бухгалтерского учета и анализа при процедуре наблюдения

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

(ИжГТУ)

Курсовая работа

по дисциплине «Учет и анализ на несостоятельных предприятиях»

на тему «Особенности бухгалтерского учета и анализа при процедуре наблюдения»

Выполнил: студент гр. 8-42-6 взо

Калинина С.О.

Проверил: Зыкова А.И.

Ижевск 2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………...3

Особенности бухгалтерского учета и анализа при процедуре наблюдения……………4
1. Наблюдение как процедура банкротства…………………………………………...4
2. Анализ и учет в период наблюдения………………………………………………..5
Анализ финансового состояния ООО "ПРИКАМЬЕ"………………………………….11

1.1Имущественное положение……………………………………………………….11

1.2 Ликвидность и платежеспособность……………………………………………..11

1.3 Финансовая устойчивость…………………………………………………………13

1.4 Деловая активность………………………………………………………………..14

1.5 Прибыль и рентабельность………………………………………………………..15

Заключение……………………………………………………………………………………17

Приложение 1……………………….………………………………………………………..18

Список использованной литературы……………………………………………………….19

Введение

В условиях жесткой конкуренции, глобализации и интеграции мировой экономики современному предприятию соответствуют такие черты, как конкурентоспособность, финансовая устойчивость, умение изменять собственную организационную структуру. Однако далеко не для всех предприятий характерно вышесказанное. Резкое изменение условий хозяйствования вызвало появление нового понятия — несостоятельность. Несостоятельность — эта такое состояние, при котором предприятие не может рассчитаться по своим обязательствам, и чаще всего оно предполагает прекращение конкретной коммерческой или иной деятельности.

В условиях экономической свободы предприятиям дается возможность прекратить хозяйственную деятельность. Чаще всего это связано с реальной производственно-хозяйственной деятельностью и является следствием производственных, технологических, маркетинговых, финансово-экономических и юридических упущений в работе предприятий. Многие предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств, имеет место низкая платежная дисциплина, высокая стоимость кредитных ресурсов.

Кризисное состояние отдельных предприятий в условиях рынка — естественное явление. За счет этого слабые предприятия прекращают свое существование, а более устойчивые развиваются. Основным инструментом оздоровления экономики является банкротство.

Во второй части курсовой работы проведен финансовый анализ ООО «Прикамье».

Особенности бухгалтерского учета и анализа при процедуре наблюдения
1. Наблюдение как процедура банкротства

Банкротство является крайней формой кризисного состояния, когда предприятие не в силах оплатить свою задолженность и восстановить платежеспособность за счет собственных источников доходов. Банкротство является результатом развития кризисного состояния предприятия и рыночным инструментом перераспределения капитала.

Существует множество определений банкротства, но наиболее четкое дано Н. А. Бреславцевой. Ею определено, что банкротство — это цивилизованная форма разрешения конфликта, возникшего между кредиторами и должником, позволяющая в определенной мере соблюсти интересы обоих, поскольку после завершения процедуры банкротства бывший должник освобождается от обязательств, связанных с погибшим бизнесом, и снова имеет возможность предпринимательства, а кредитор, в свою очередь, получает часть затраченных средств.

Несостоятельность хозяйствующих субъектов — распространенное явление в рыночной экономике. Оно рассматривается как определенное негативное положение субъекта в системе экономических связей, характеризуемое неплатежеспособностью субъекта по своим обязательствам.

Законом предусмотрены следующие процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.

Наблюдение (ст. 2, гл. IV Закона) — процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведение анализа финансового состояния должника, составление реестра требований кредиторов и проведение первого собрания кредиторов.

Данная процедура начинается с момента возбуждения арбитражным судом дела о банкротстве предприятий, продолжается в течение установленного периода и заканчивается решением суда о признании предприятия банкротом, либо назначении иных процедур банкротства, либо отказом в признании банкротом.

Процедура банкротства длится до семи месяцев. В этот момент на предприятии не прекращается ведение хозяйственной деятельности, изыскиваются возможности для погашения задолженности и восстановления платежеспособности, требования кредиторов в индивидуальном порядке не удовлетворяются.

Руководитель организации по-прежнему руководит организацией, но на этот период вводятся ограничения по решению вопросов о реорганизации предприятия-должника, выплате дивидендов, распределении прибыли, приобретении ценных бумаг.

Если органы управления нарушают вышеперечисленные правила, то решением арбитражного суда, на основании ходатайства временного управляющего, они могут быть отстранены от своих обязанностей.

Осуществляет процедуру банкротства временный управляющий, назначаемый арбитражным судом.

В соответствии со ст. 20 Закона временным (арбитражным) управляющим может быть гражданин РФ, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, имеющий высшее образование, прошедший обучение по подготовке арбитражных управляющих, не имеющий судимости в сфере экономики.

Временный управляющий следит за сохранностью имущества должников, проводит тщательный глубокий анализ финансового состояния организации с целью определения признаков банкротства должника, выявляет кредиторов и составляет реестр их требований, созывает и проводит первое собрание.

По окончании процедуры наблюдения управляющий составляет отчет, представляет его на рассмотрение в арбитражный суд для вынесения решения.

На основании решения суда может быть назначена процедура финансового оздоровления.

Анализ и учет в период наблюдения

В период ведения процедуры наблюдения у предприятия-должника возникает множество расходов и затрат, не относящихся к хозяйственной деятельности. В состав расходов и затрат включают следующее:

• расходы на проведение и созыв первого собрания кредиторов;

• расходы на уведомление кредиторов о возбуждении дела о банкротстве;

• вознаграждение арбитражному управляющему;

• на основании решения арбитражного суда расходы на хранение;

• судебные расходы;

• расходы на проведение экспертизы;

• расходы на публикацию о торгах;

• расходы на проведение торгов;

• расходы на проведение оценки имущества и другие.

Отсутствие нормативной базы учета операций, связанных с банкротством предприятий, ставит вопрос учета расходов и затрат, связанных с банкротством предприятий, отнесения их на себестоимость продукции (работ, услуг) и правильности исчисления налогов. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99», утвержденному приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на две группы:

• расходы по обычным видам деятельности;

• прочие расходы.

Расходы и затраты, связанные с процедурой банкротства, относятся к прочим расходам, но напрямую отнести на себестоимость продукции (работ, услуг) их нельзя. Так как они не увеличивают стоимость продукции (работ, услуг), то целесообразно их учитывать на отдельном счете «Расходы, связанные с процедурами банкротства». К нему могут быть открыты отдельные субсчета в зависимости от видов расходов и источников их покрытия.

По дебету этого счета отражают суммы понесенных расходов с кредита счетов учета денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами. Списание расходов отражается с кредита счета в дебет счетов источников их покрытия: собственных средств предприятия (капитала и фондов, включая счет 86 «Целевое финансирование», а также прибыли (убытков) отчетного года, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)); счетов реализации имущества (91 «Прочие доходы и расходы») или продажи предприятия.

При отнесении данных расходов к прочим расходам в соответствии с п.15 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 необходимо произвести зачисление на счет прибылей и убытков, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

В процессе ведения процедуры возникают расходы, связанные с рассмотрением дела о банкротстве, и судебные издержки.

В состав судебных издержек в соответствии с Арбитражно-процессуальным кодексом РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (АПК РФ) включают:

• денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

• расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

• расходы на оплату адвокатов и иных лиц, оказавших юридическую помощь

(представителей);

• иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, связанном с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Состав расходов по делам о банкротстве согласно статье 59 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» представлен:

• расходами на уплату государственной пошлины;

• расходами на опубликование сведений в СМИ;

• расходами на выплату вознаграждения арбитражным управляющим и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения своей деятельности.

Данной статьей предусмотрено покрытие этих расходов имуществом должника, и возмещаются они вне очереди. В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника.

При обращении в арбитражный суд предприятиям необходимо уплатить государственную пошлину. Она будет учтена в составе прочих расходов и отнесена на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Порядок уплаты и размеры государственной пошлины установлены Налоговым кодексом РФ. Размер зависит от цены и характера иска.

В бухгалтерском учете расходы по оплате государственной пошлины отражают следующим образом:

Начислена государственная пошлина, подлежащая уплате в бюджет —

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Внесена государственная пошлина в бюджет —

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Списывается сторно ранее начисленная государственная пошлина при возврате искового заявления —

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На основании решения арбитражного суда возмещена кредитору или кредиторам, объединившим свои иски к должнику, сумма государственной пошлины —

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Принято требование истца о возмещении государственной пошлины по решению

арбитражного суда —

Дебет счета 91«Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Возмещена государственная пошлина истцу —

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

При проведении процедуры банкротства обязательному опубликованию подлежат сведения о введении наблюдения, о признании должника банкротом, о прекращении производства по делу о банкротстве. В случае если количество кредиторов должника превышает 100 или оно не может быть определено, обязательному опубликованию подлежат также сведения о начале каждой процедуры банкротства, применяемой в отношении должника.

Опубликованные сведения должны содержать:

• наименование должника и его адрес;

• наименование арбитражного суда, принявшего судебный акт;

• дату принятия судебного акта и указание на наименование введенной процедуры банкротства;

• номер дела о банкротстве должника;

• фамилию, имя, отчество утвержденного арбитражного управляющего, адрес для направления ему корреспонденции;

• наименование соответствующей саморегулируемой организации и ее адрес;

• установленную арбитражным судом дату следующего судебного заседания по рассмотрению дела о банкротстве в случаях, предусмотренных Законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Тираж официального издания, периодичность и срок опубликования информации, порядок финансирования оказываемых услуг и цены на такие услуги устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Подлежащие опубликованию сведения могут быть опубликованы в электронных средствах массовой информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В иных средствах массовой информации могут быть опубликованы сведения о судебных актах, вынесенных арбитражным судом.

Расходы на опубликование этих сведений в средствах массовой информации оплачивает должник. При отсутствии у должника денежных средств оплату необходимых сведений производит арбитражный управляющий с последующим возмещением указанных средств за счет должника.

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:

Перечислена предоплата за публикацию объявления о введении на предприятии процедуры наблюдения —

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Списаны расходы на публикацию объявления в день выхода печатного издания —

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Начислен НДС —

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Предъявлен к налоговому вычету НДС на основании полученного счета-фактуры —

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

С введением процедуры банкротства назначается арбитражный управляющий из числа членов саморегулируемой организации. Для ведения процедуры наблюдения назначается временный управляющий. За ведение процедуры управляющему выплачивается вознаграждение за каждый месяц осуществления им своих полномочий.

Размер вознаграждения определяется кредитором или собранием кредиторов, утверждается арбитражным судом, но оно не может быть ниже 10 тыс. руб. в месяц согласно п. 1 ст. 26 Закона «О несостоятельности (банкротстве)». Также конкурсный кредитор, собрание кредиторов могут установить дополнительное вознаграждение за счет средств кредиторов.

В процессе ведения процедуры наблюдения полномочия руководства предприятием возлагаются на временного управляющего, а значит, затраты на выплату его вознаграждения следует учитывать в бухгалтерском учете как расходы на управление.

На вознаграждение управляющего не надо начислять единый социальный налог (ЕСН), взносы по обязательному пенсионному страхованию, а также удерживать с него налог на доходы физических лиц. Управляющим может быть только индивидуальный предприниматель, который вносит платежи самостоятельно.

В бухгалтерском учете организации учет на выплату вознаграждения учитывают следующим образом:

Начислено вознаграждение временному управляющему —

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплачено вознаграждение временному управляющему —

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счета 50 «Касса».

Если возникает необходимость, то для ведения судебных действий привлекаются квалифицированные специалисты (эксперты, юристы и т. д.). Это могут быть и штатные сотрудники, и специализированные организации. Специалистам собственной юридической службы начисляют заработную плату и учитывают расходы на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а услуги специализированной организации учитывают в составе общехозяйственных расходов.

Расходы по начислению и выплате вознаграждений специалистов отражаются следующими записями:

Начислена заработная плата штатному сотруднику юридической службы организации —

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Принято по акту выполнение юридических услуг —

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Начислен НДС —

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Произведен налоговый вычет по НДС —

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Выдан аванс организации, оказывающей юридические услуги —

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Ответственность за ведение бухгалтерского учета возлагается на управляющего, ведущего процедуру банкротства.

Судебные расходы могут быть списаны только после вступления решения суда в законную силу. Поэтому в случае производства в апелляционной и кассационной инстанциях не следует списывать судебные расходы вплоть до окончания решения дела.

Анализ финансового состояния ООО "ПРИКАМЬЕ"

Компания зарегистрирована 3 мая 2005 года. Полное название: "ПРИКАМЬЕ", ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. Компания ООО "ПРИКАМЬЕ" расположена по адресу: 427920, УДМУРТСКАЯ Республика, КАРАКУЛИНСКИЙ район, с. КАРАКУЛИНО, ул. КАМАНИНА, 42. Основной вид деятельности: сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях - выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки - выращивание зерновых и зернобобовых культур.

Основные показатели финансовой деятельности общества за отчетный период приведены в приложении 1. Валюта баланса уменьшилась с 2367731 руб. до 1764807 руб. Из этого следует, что наше хозяйство не развивается.

Рассмотрим основные показатели, позволяющие получить представление о следующих сторонах деятельности предприятия: (1) имущественное положение, (2) ликвидность и платежеспособность, (3) финансовая устойчивость, (4) деловая активность, (5) прибыль и рентабельность.

1. Имущественное положение

Финансовая оценка имущественного потенциала позволяет получить представление о «размерах» предприятия, величине и структуре активов.

Доля основных средств в валюте баланса. Рассчитывается отнесением итога первого раздела баланса к его валюте. Значимость данного показателя заключается в том, что основные средства представляют основной материальный фактор, обусловливающий возможности генерирования прибыли.

896759: 2367731=0,38 или 38 %

2. Ликвидность и платежеспособность

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-технологического процесса. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются: (1) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; (2) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (WC). Его можно рассчитать по формуле:

WС = оборотные активы-краткосрочные обязательства

На начало: 906540-822098=84442
На конец: 342212-390034=-47822

Данный показатель характеризует свободу маневра и финансовой устойчивости в краткосрочной перспективе и показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам. В нашем случае хозяйство финансово не устойчиво, для расчетов по краткосрочным обязательствам средств не хватит.

Чаще для анализа ликвидности применяются относительные показатели – коэффициенты ликвидности, которые можно использовать для анализа в динамике.

Коэффициент текущей ликвидности (клт) дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности:

906540: 822098=1,10 руб.

342212: 390034=0,87 руб.

Значение показателя может варьироваться по отраслям, а его рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция. Критическое значение показателя – 2. В нашем случае наблюдается снижение значения показателя.

Коэффициент быстрой ликвидности (клб) рассчитывается по более узкому кругу оборотных активов (дебиторская задолженность и денежные средства):

(212548+7130): 822098=0,26 руб.

(53856+4533): 390034=0,14 руб.

В расчете данного показателя не учитывается наименее ликвидная часть оборотных средств – производственные запасы, так как денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже расходов по их приобретению. Нижнее значение данного показателя – 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (кла) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:

7130: 822098=0,008

4533: 390034=0,02

Минимальные значения данного показателя варьируются от 0,05 до 0,1.

3. Финансовая устойчивость

Количественно финансовая устойчивость оценивается двояко: во-первых, с позиций структуры источников средств, во-вторых, с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, характеризующих финансовую устойчивость. Показатели первой группы рассчитываются по данным пассива баланса.

Коэффициент концентрации собственного капитала (кcq) характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность:

где ТL – общая сумма источников средств (итог баланса).

853260: 2367731=0,36

853260:1764807=0,48

Чем выше значение данного коэффициента, тем более финансово устойчиво и независимо предприятие от кредиторов.

Рассчитаем следующие три показателя: коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников (kdtc), коэффициент финансовой независимости капитализированных источников (kсtc) и уровень финансового левериджа (kbfl), исчисляемые соответственно по формулам:

;

775572:( 853260+775572)=0,47

830629:( 853260+830629)=0,49

;

853260:( 853260+775572)=0,52

853260:( 853260+830629)=0,50

775572: 853260=0,90

830629: 853260=0,97

Экономическая интерпретация последнего показателя: сколько рублей заемного капитала приходится на каждый рубль собственных средств. Чем выше значение уровня финансового левериджа, тем выше риск, ассоциируемый с данной компанией, и, соответственно, ниже возможность ее получить кредит.

4. Деловая активность

Анализ деловой активности может быть сделан по различным направлениям: (а) оценка степени выполнения плана по основным показателям; (б) оценка и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности; (в) оценка уровня эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов коммерческой организации.

Именно последнее направление является основным, а суть его в том, чтобы обеспечить рациональную структуру оборотных средств. Для характеристики его рассчитывают показатели оборачиваемости, измеряемые в оборотах или в днях.

Оборачиваемость запасов (в оборотах) рассчитывается по формуле:

где		-	себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде;
		-	средние запасы сырья и материалов в отчетном периоде, руб.

428570: 283823=1,5 оборотов

Оборачиваемость запасов (в днях):

где

количество дней в отчетном периоде. 360:1,5=240 дней

Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были «омертвлены» в производственных запасах.

Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) (АRt) рассчитывается по формуле:

где		-	выручка от реализации в отчетном периоде.
		-	средняя дебиторская задолженность в отчетном периоде

450821: 53856=8,37 оборотов

Этот показатель показывает, сколько раз обернулись в отчетном периоде средства, вложенные в дебиторскую задолженность.

Оборачиваемость средств (в днях) рассчитывается:

где d – количество дней в отчетном периоде

360:8,37=43 дней

Для обобщающей характеристики степени иммобилизации (отвлечения средств из оборота) денежных средств в запасах и дебиторской задолженности применяется показатель продолжительности операционного цикла (Doc), рассчитываемый по формуле:

240+43=283 дня

Он показывает, сколько в среднем дней денежные средства «омертвлены» в неденежных оборотных активах.

5. Прибыль и рентабельность

Результативность деятельности предприятия характеризуется показателями прибыли и рентабельности.

Можно определить различные показатели прибыли, представляющие интерес для тех или иных категорий пользователей. Однако, данные о том, что прибыль предприятия равна Р, безусловно полезны, но мало информативны, поскольку неясно о какой прибыли идет речь. В показателях рентабельности, прибыль сопоставляется с базой, характеризующей предприятие либо со стороны ресурсов, либо со стороны выручки от продаж.

Рентабельность инвестиций может рассчитываться с позиций интересов различных групп: (1) предприятия; (2) собственников и инвесторов. В первом случае рассчитывается коэффициент, известный как рентабельность активов (ROA), во втором – рентабельность инвестированного капитала (ROI):

=(31475+41628):1764807=0,04

= (31475+41628):(1764807-390034)=-0,18

где

чистая прибыль;

Проценты к уплате;

активы (итог баланса);

совокупный объем источников финансирования (итог баланса по пассиву);

краткосрочные обязательства.

Показатель ROA дает оценку эффективности вложения средств в активы данного предприятия, то есть оценивается правильность выбора именно такого инвестирования. Показатель ROI характеризует оценку эффективности и целесообразности взаимоотношений между инвесторами и предприятием, оценивает доходность долгосрочного капитала.

6. Коэффициент восстановления платежеспособности

0,87+6:12*(0,87-1,10)=0,755 <1 за 6 месяцев платежеспособность восстановить нельзя

0,87+12:12*(0,87-1,10)=0,64<1 за 12 месяцев (1 год) платежеспособность восстановить тоже нельзя, причем показатель уменьшается, следовательно, с течением времени деятельность убыточнее.

Вывод: таким образом, были сделаны следующие выводы. Валюта баланса уменьшается, т.е. хозяйство не развивается. В валюте баланса 38% составляют основные средства. Величина собственных оборотных средств на начало года составляла 84442 р., а на конец – 47822 р., что говорит о том, что хозяйство финансово неустойчиво, средств не хватает для расчета по краткосрочным обязательствам. Динамика коэффициента ликвидности отрицательная, на начало года на один рубль текущей краткосрочной задолженности приходилось 1,10 р. оборотных средств, на конец года – 0,87 р. Коэффициент быстрой ликвидности также имеет отрицательную динамику. Доля собственного капитала на начало года составляла 36%, на конец года уже 48%, что объясняется погашением краткосрочных обязательств (заемные средства). Уровень зависимости капитализированных источников повышается (с 47% до 49%). Согласно уровню финансового левериджа на каждый рубль собственных средств на конец года приходится 0,97 руб. заемного капитала. Вследствие этого, выше риск, ассоциируемый с данным хозяйством, и, соответственно, ниже возможность получить кредит. Денежные средства находятся в расчетах, в запасах 283 дня, сокращение этого срока приведет к высвобождению денежных средств. Инвестирование хозяйства неэффективно. Достижение такого объема производства и реализации товаров, работ и услуг, при которых выручка от продажи превышает сумму затрат, не возможна, следовательно, безубыточная деятельность не возможна.

Заключение

Таким образом, банкротство — это цивилизованная форма разрешения конфликта, возникшего между кредиторами и должником, позволяющая в определенной мере соблюсти интересы обоих, поскольку после завершения процедуры банкротства бывший должник освобождается от обязательств, связанных с погибшим бизнесом, и снова имеет возможность предпринимательства, а кредитор, в свою очередь, получает часть затраченных средств.

Наблюдение — процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведение анализа финансового состояния должника, составление реестра требований кредиторов и проведение первого собрания кредиторов.

В период ведения процедуры наблюдения у предприятия-должника возникает множество расходов и затрат, не относящихся к хозяйственной деятельности.

Был проведен анализ финансового состояния ООО «Прикамье». В ходе анализа было установлено, что хозяйство является убыточным.

Приложение 1

Основные показатели финансовой деятельности общества, за отчетный год

Бухгалтерский баланс Общества.

(Руб.)

	На начало года	На конец года
Актив
. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-
Основные средства	896759	878779
Финансовые вложения	21	21
Прочие внеоборотные активы	564411	543795
Итого по разделу	1461191	1422595
. Оборотные активы
Запасы	404979	283823
НДС по приобретенным ценностям	-	-
Дебиторская задолженность	212548	53856
Финансовые вложения	281883
Денежные средства	7130	4533
Прочие оборотные средства	-	-
Итого по разделу	906540	342212
Баланс	2367731	1764807
Пассив
. Капитал и резервы
Уставной капитал	100235	100235
Добавочный капитал	17212	17212
Резервный капитал	16487	16487
Нераспределенная прибыль	719326	719326
Итого по разделу	853260	853260
V. Долгосрочные обязательства	775572	830629
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	751092	294282
Кредиторская задолженность	70058	93138
Доходы будущих периодов	948	2614
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-
Итого по разделу V	822098	390034
Баланс	2367731	1764807

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Руб.

показатель	На начало года	На конец года
Выручка от продажи	415767	450821
Себестоимость проданных товаров	356318	428570
Валовая прибыль	59449	22251
Коммерческие расходы	37871	13675
Управленческие расходы	10185	13329
Прибыль от продаж	11393	4753
Проценты к уплате	41628	36921
Прочие доходы	9277	22759
Чистая прибыль	31475	28001

Список использованной литературы

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ
Байкина С.Г. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие – М.: Дашков и Ко, 2010.
Бреславцева Н. А., Сверчкова О. Ф. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — Ростов н/ Д.: Феникс, 2007.
Кукукина И. Г., Астраханцева И. А. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие/ Под ред. И. Г. Кукукиной. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Радыгина И.И. Практикум по курсу «Финансовый менеджмент» для студентов специальности 080503 «Антикризисное управление».- Ижевск: Изд-во ИжГТУ, 2009.- 65 с.

Особенности бухгалтерского учета и анализа при процедуре наблюдения