ФОРМИРОВАНИЕ АНТИКРИЗИСНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ КОНКУРЕНТНОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кубанский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «КубГУ»)

Экономический факультет

Кафедра Антикризисного управления, налогов и налогообложения

Допустить дипломника к защите в ГАК

«_____» _____________________2014 г.

Научный руководитель – преподаватель

А.Г Абовян ____________

Зав. кафедрой д.э.н., профессор

А.А. Гаврилов____________

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

ФОРМИРОВАНИЕ АНТИКРИЗИСНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ КОНКУРЕНТНОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Работу выполнила: Ю.В Тетерина

экономический факультет

ОФО, специальность

«Антикризисное Управление»

Нормоконтролер А.Г Абовян

Краснодар – 2014

Содержание

Введение…………………………………………………………………….	3
1 Теоретические основы антикризисного управления конкурентной устойчивости банка ………………………………………………………. 1.1 Финансовая деятельность коммерческого банка……………… 1.2 Методика анализа доходов и расходов коммерческого банка .. 1.3 Методика анализа прибыли и рентабельности коммерческого банка…………………………………………………………………..	7 7 13 22
2 Диагностика финансового состояния ОАО КБ «Уралсиб»……………. 2.1 Общая характеристика коммерческого банка ………………… 2.2 Анализ финансовых показателей деятельности банка ……….. 2.3 Оценка конкурентной устойчивости ОАО КБ «Уралсиб»…….	30 30 33 50
3 Разработка механизма антикризисных мероприятий по повышению конкурентной устойчивости ОАО КБ «Уралсиб»……………………….. 3.1 Совершенствование кредитной политики банка……………… 3.2 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли коммерческого банка ……………………………………..	62 62 73
Заключение………………………………………………………………….	86
Список литературы…………………………………………………………	89
Приложения………………………………………………………………….	92

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования: Для успешной деятельности банка необходимо проводить глубокий анализ всех видов рисков, которые могут значительно повлиять на его финансовые показатели. Результаты этого анализа определяют индивидуальный для каждого банка комплекс мер по повышению эффективности финансовой деятельности. Наряду с функциональным, структурным и факторным видами анализа, раскрывающими процессы формирования денежных потоков и финансового состояния банка, важное место занимает рейтинговый анализ. Он позволяет проводить сравнительную оценку финансовой деятельности различных банков для принятия экономических решений: вкладчиками - по повышению эффективности размещения денежных средств, инвесторами – по выбору объекта приложения капитала, руководством банка – по разработке стратегии его развития.

Без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них.

С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое – факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Важность изучения теоретических основ финансового анализа и повышение его роли в обеспечении финансовой устойчивости банковской системы на макро- и микроуровне подчеркивают актуальность выбранной темы исследования.

Отечественными аналитиками достаточно основательно разработаны вопросы финансового анализа в коммерческих организациях. Указанной проблеме посвящены исследования видных российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического-анализа и аудита: Баканова М. И., Ендовицкого Д. А., Ефимовой О. В., Кондракова Н. П., Палия В. Ф., Петровой В. И. Савицкой Г. В., Сайфулина Р.С., Соколова Я. В., Шеремета А. Д. и др. С позиций и в рамках финансового менеджмента наиболее известны работы по финансовому анализу Бланка И. А., Герчиковой И. Н., Ковалева В. В., Крейниной М. Н., Масленченкова Ю. С., Петрова В. В. и др.

Полагаясь на исследования отечественных ученых, следует подчеркнуть, что значимость финансового анализа для банковской системы в целом и коммерческих банков, в частности, необходимость его совершенствования, а также недостаточность научной проработки методов проведения финансового анализа, обусловили актуальность и предопределили выбор темы,

Цель данного исследования заключается в разработке мероприятий по повышению конкурентной устойчивости коммерческого банка на основе совершенствования его финансовой политики.

Достижение общей цели конкретизировано в постановке и решении следующих основных задач:

изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;
проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности ОАО КБ «Уралсиб»;
выявление проблем в деятельности анализируемого банка;
предложение рекомендаций по решению выявленных проблем в деятельности ОАО КБ «Уралсиб».

Объектом исследования является финансовая деятельность коммерческого банка ОАО КБ «Уралсиб».

Предмет исследования – процесс формирования и поддержания конкурентной устойчивости коммерческого банка анализируемого банка.

Теоретической основой исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых, разработки и рекомендации специалистов в области финансового анализа, законодательные акты и постановления Правительства РФ, методические указания, положения, инструкции Центрального Банка РФ, регулирующие деятельность коммерческих банков

Хронологические рамки – период 2008 – 2012 гг.

Практическая значимость работы заключается в том, что теоретические и практические выводы и предложения, приведенные в данной работе, составляющие новизну, могут применяться аналитическими службами кредитных организаций при проведении финансового анализа и разработке программ повышения эффективности их деятельности.

Логика и структура дипломной работы определены целью и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

При написании работы использовались следующие методы экономических исследований: аналитический, графический, сравнительный, абстрактно-логический, экономико-математический.

1 Теоретические основы антикризисного управления конкурентной устойчивости банка

1.1 Финансовая деятельность коммерческого банка

Согласно банковскому законодательству, банк – это кредитная организация, которая имеет право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и осуществлять расчетные операции по поручению клиентов. Таким образом, коммерческие банки осуществляют (должны осуществлять) комплексное обслуживание клиентов, что отличает их от специальных кредитных организаций небанковского типа, выполняющих ограниченный круг финансовых операций и услуг [4. С.82].

Сегодня к группе коммерческих банков в разных странах относится целый ряд институтов с различной структурой и разным отношением собственности. Существуют также различные толкования самого понятия «коммерческий банк». Главным их отличием от центральных банков является отсутствие права эмиссии банкнот. Традиционно среди коммерческих банков различаются два типа: универсальные и специальные.

Универсальный банк осуществляет все или почти все виды банковских операций: предоставление как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов; операции с ценными бумагами, прием вкладов всех видов, оказание всевозможных услуг и т.п.

Специальный банк, напротив, специализируется на одном или немногих видах банковской деятельности. В отдельных странах банковское законодательство препятствует или просто запрещает банкам осуществлять широкий круг операций. Тем не менее, прибыли банков от отдельных специальных операций могут быть настоль высоки, что деятельность в других сферах становится необязательной.

При прочих равных условиях универсальному банку свойственна большая устойчивость. В свою очередь, специальные банки могут выгодно отличаться высоким качеством тех услуг, на которых они специализируются. Однако надо иметь в виду, что в настоящее время всеобщим стал принцип универсализации банковской деятельности, а специализация сохраняется в основном по операциям, а не по отраслям.

Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсам. Прежде всего, это относится к срокам тех и других. Если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки, а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его ликвидность оказывается под угрозой.

Вторым принципом является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Это предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка. По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит, прежде всего, из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.

Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а не административными методами). Государство определяет лишь «правила игры» для коммерческих банков, но не может давать им приказов [11. С. 76].

Основными функциями банков являются: мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал; кредитование предприятий, государства и населения; выпуск кредитных орудий обращения (кредитных денег); осуществление расчетов и платежей в хозяйстве; эмиссионно-учредительская деятельность; консультирование, предоставление экономической и финансовой информации.

Одной из важных функций коммерческого банка является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главным критерием перераспределения ресурсов выступает прибыльность их использования заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонтали хозяйственных связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия промежуточных звеньев в лице вышестоящих банковских структур, на условиях платности и возвратности. Плата за отданные и полученные взаймы средства формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств.

В результате достигается свободное перемещение финансовых ресурсов в хозяйстве, соответствующее рыночному типу отношений значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики заключается в том, что они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе. Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банков. Однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, и возрастают общие издержки по их перемещению, поскольку кредиторы и заемщики не осведомлены о платежеспособности друг друга, а размер и сроки предложения денежных средств не совпадает с размерами и сроками потребности в них. Коммерческие банки привлекают средства, которые могут быть отданы в ссуду, в соответствии с потребностями заемщиков и на основе широкой диверсификации своих активов снижают совокупные риски владельцев денег, размещенные в банке. [46. С. 112].

Вторая важнейшая функция коммерческих банков – стимулирование накоплений в хозяйстве. Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы должны не только максимально мобилизовать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и формировать достаточно эффективные стимулы к накоплению средств. Стимулы к накоплению средств и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммерческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантии служит формирование фонда страхования активов банковских учреждений, депозитов в коммерческих банков. Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у кредиторов средств, он должен иметь достаточную информацию о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить будущих вложений.

Третья функция банков – посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами. В связи с формированием фондового рынка получает развитие такая функция, как посредничество в операциях с ценными бумагами, банки имеют право выступать в качестве инвестиционных институтов, которые могут осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг в качестве посредника, инвестиционного консультанта, инвестиционной компании и инвестиционного фонда. Выступая в качестве финансового брокера, банки выполняют посреднические функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения.

Как инвестиционный консультант банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Если банк берет на себя роль инвестиционной компании то он занимается организацией выпуска ценных бумаг и выдачей гарантией по их размещению в пользу третьего лица, куплей-продажей ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем котировки ценных бумаг, т.е. объявляя на определенные ценные бумаги «цены продавца» и «цены покупателя», по которым он обязуется их продавать и покупать. [39. С.116].

Экономическую основу операций банка по аккумуляции и размещению кредитных ресурсов составляет движение денежных средств как объективного процесса, оказывающего влияние на формирование и использование ссужаемых стоимостей. Организуя этот процесс, коммерческий банк выступает коммерческим предприятием, обеспечивающим выгодное помещение аккумулированных кредитных ресурсов.

Коммерческие банки большинства западных стран выполняют сейчас различные операции для удовлетворения финансовых потребностей всех типов клиентов от мелкого вкладчика до крупной компании. Крупные учреждения банков осуществляют для своих клиентов по некоторым оценкам до 300 видов операций и услуг. [4. С. 88].

К ним относятся: ведение депозитных счетов, безналичные переводы средств, прием сбережений, выдача разнообразных ссуд, купля-продажа ценных бумаг, операции по доверенности, хранение ценностей и др. Благодаря этому коммерческие банки постоянно и неразрывно связаны практически всеми звеньями воспроизводственного процесса.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка.

Операции коммерческого банка представляют собой конкретное проявление банковских функций на практике. По российскому законодательству к основным банковским операциям относят следующие [11. С.93]:

привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;
предоставление кредитов от своего имени за счет собственных и привлеченных средств;
открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;
осуществление расчетов по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;
инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание клиентов;
управление денежными средствами по договору с собственником или распорядителем средств;
покупка у юридических и физических лиц и продажа им иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством;
выдача банковских гарантий.

Кроме того, в соответствии с российским банковским законодательством коммерческие банки помимо перечисленных выше банковских операций вправе производить следующие сделки [39. С.142]:

выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
приобретение права требования по исполнению обязательств от третьих лиц в денежной форме;
оказание консультационных и информационных услуг;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции.

1.2 Методика анализа доходов и расходов коммерческого банка

Для анализа финансовой деятельности коммерческого банка используется специальная система показателей. Как отмечает С.Ю. Буевич, «основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы». [7. С.65]

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести [45. С.195]:

определение и оценка объема и структуры доходов;
изучение динамики доходных составляющих;
выявление направления деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;
выявление резервов увеличения доходов.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют классификацию, представленную в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация доходов и расходов коммерческого банка

Признак

классификации

Доходы

Расходы

По форме получения

Процентные

Непроцентные

Прочие

Процентные

Непроцентные

Прочие

По экономическому содержанию

Операционные

Неоперационные (от побочной деятельности)

Прочие

Операционные

Функциональные

Прочие

По периодичности возникновения

Стабильные

Нестабильные

Текущие

Единовременные

По видам деятельности

От кредитования

От операц. с ценными бумагами

От операций с инвалютой

От расчетно-кассового обслуживания

От участия в капитале и деятельности других экономических субъектов

От филиалов банка

От восстановления резервов

Прочие

По привлеченным ресурсам

По операциям с цен. бумагами

По операциям с инвалютой

По расчетно-кассовым операциям

По филиалам банка

По созданию резерва

По обеспечению функционирования банка

Прочие

Для анализа доходов банковской деятельности состав и структуру доходов коммерческого банка по экономическому содержанию сводят в таблицу установленного образца (табл. 2).

Таблица 2 - Состав и структура доходов коммерческого банка по
экономическому содержанию

Статьи доходов	Период 1	Период 2	Период 3
	Тыс. руб	Уд. вес	Тыс. руб	Уд.вес	Тыс. руб	Уд. вес
Доходы от операционной деятельности
Доходы от неоперационной деятельности
Всего доходов		100		100		100

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно – пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

Для более наглядного вида «следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов». [44. С.256].

При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения, который рассчитывается как

(1.1)

где Ко – коэффициент опережения,

ТРод – темп роста операционных доходов,

ТРнд - темп роста неоперационных доходов.

Для коммерческого банка, имеющего эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести:

начисленные и полученные проценты;
полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
доходы от операций с ценными бумагами;
доходы от валютных операций;
комиссии за расчетно – кассовое обслуживание;
доходы от выдачи гарантии;
доходы от операций доверительного управления;
доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.

К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Приложение 1):

доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
доходы от сдачи имущества в аренду;
штрафы, пени, неустойки полученные;
другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов коммерческого банка. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Все операционные доходы коммерческого банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее значимыми для коммерческого банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа процентных доходов следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период по установленной форме (табл. 3).

При формировании и анализе процентных доходов следует обратить внимание на следующее: строке «Прочие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на не представляется возможным.

Таблица 3 - Анализ процентных доходов коммерческого банка [12. С.104].

Процентные доходы	Уд. вес в процентных доходах	Процентные активы	Уд. вес в работающих активах
От кредитов юридическим лицам		Кредиты юридическим лицам
От кредитов физическим лицам		Кредиты физическим лицам
По открытым счетам		Объемы средств на кор.счетах в Банке России и др. коммерческого банках
От кредитов в Банке России и других коммерческого банках		Объем межбанковских кредитов
От депозитов в Банке России и других коммерческого банках		Объем размещенных межбанковских депозитов
Прочие процентные доходы
Итого процентных доходов

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс; либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов; либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов коммерческого банка необходимо [10. С.182]:

во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения:

(1.2)

где Ко – коэффициент опережения,

ТРпд – темп роста процентных доходов,

ТРпа – темп роста процентных активов.

В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что коммерческий банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов коммерческого банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);

в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

доходы от операций с ценными бумагами;
доходы от операций с иностранной валютой;
комиссионные доходы;
прочие операционные доходы. [22. С.138].

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Анализ непроцетных расходов следует также начинать с формирования таблицы, аналогичной таблице 3, где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

во-первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;
во-вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;
в-третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции. [11. С.95].

Показателями, анализирующими качество доходов коммерческого банка являются:

(1.3)

где СД – совокупные доходы коммерческого банка,
СА – совокупные активы коммерческого банка.

Коэффициент К1 характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.

(1.4)

где ОД – операционные доходы коммерческого банка,
СА – совокупные активы коммерческого банка.

Коэффициент К2 характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности коммерческого банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.

Анализ расходов коммерческого банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к «операционным расходам коммерческого банка относят все процентные расходы и часть непроцентных». [45. С.176].

К операционным расходам коммерческого банка относят (Приложение 2):

«процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
по операциям с ценными бумагами;
расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка – содержание административно-управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль)» [13. С.117].

К неоперационным расходам относятся все прочие.

Для анализа следует построить таблицу и круговую диаграмму, позволяющие оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

В процессе анализа расходов коммерческого банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы коммерческого банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций

При анализе обязательно следует сравнить темпы роста (снижения) доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о том, что коммерческий банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что коммерческий банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли коммерческого банка.

В случае, если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного вида деятельности, то следует выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является отрицательной характеристикой политики управления активно-пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что коммерческий банк не выполняет характерные для кредитных организаций функции. [16. С.121].

При анализе результата между процентными и непроцентными расходами следует определить, покрывает ли данный вид доходов расходы. В случае, если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что коммерческий банк имеет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, уменьшая прибыль коммерческого банка.

В результате расчета вполне вероятно получение чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако, если в процессе анализа выявлено постоянное снижение неоперационных доходов и увеличение неоперационного убытка следует обратить серьезное внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться.

Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу коммерческого банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса. С этой целью необходимо рассчитать «чистую процентную маржу [19. С.87]:

(1.5)

где ЧПм – чистая процентная маржа,

ПРд – процентные доходы коммерческого банка,

ПРр – процентные расходы коммерческого банка,

РА – работающие активы.

Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.

В случае, если непроцентные расходы коммерческого банка не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу [38. С.138]:

(1.6)

где Мм – минимальная маржа

Нр – непроцентные расходы,

Нд – непроцентные доходы,

РА – работающие активы.

Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ. Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

1.3 Методика анализа прибыли и рентабельности коммерческого банка

Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние коммерческого банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале коммерческого банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов коммерческого банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития коммерческого банка. Если получаемая коммерческим банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении коммерческого банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей коммерческого банка и его персонала. Но «главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет коммерческий банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности коммерческого банка». [4. С.193]

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;
анализ состава и структуры прибыли за период;
факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение).

Анализ прибыли следует начинать со сравнения ее объема в анализируемом коммерческом банке с коммерческого банками региона, по форме, приведенной в таблице 4.

Таблица 4 - Сравнительная таблица коммерческих банков по объему прибыли [21]

Показатели	Период 1	Период 2	Период 3
Прибыль «нашего» коммерческого банка
Средняя прибыль по группе однородных банков региона
Отклонения

В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого коммерческого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 - 10%, прибыль коммерческого банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональными коммерческого банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого коммерческого банка от средней по региону.

Анализ прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следует изобразить графический рисунок. Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что «позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупные вложения коммерческого банка считаются высокорискованными)». [12. С.125]

В целом динамический анализ прибыли коммерческого банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

определить среднее значение прибыли;
выявлять периоды деятельности коммерческого банка с наибольшими объемами прибыли:
устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии коммерческого банка в целом.

Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме:

Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.
Непроцентная прибыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.
Чистые доходы – разница между операционными доходами и расходами.
Прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.

Кроме исследования качества работы коммерческого банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. «Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.)». [16. С.194]

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;
осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;
выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

Для анализа рентабельности в странах с развитой рыночной экономикой используют модель Дюпона, суть которой состоит в определении основных факторов, влияющих на величину прибыли, приходящейся на единицу собственного капитала. В процессе этого анализа производится поэтапное разложение базовых показателей рентабельности на ее составляющие; сравниваются величины полученных показателей с уровнем их значения в других кредитных организациях, определяются отклонения и выявляются причины. [44. С.261]

Модель Дюпона предусматривает анализ таких показателей, как доходность капитала, прибыльность активов, доходность активов, использование активов, мультипликатор капитала.

1. Коэффициент доходности капитала (К1) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Показывает какая доля чистой (после налогообложения)прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников коммерческого банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.

2. Коэффициент прибыльности активов (К2) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов. Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.

3. Прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов. «Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы». [18. С.23]

В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.

Для определения стабильности деятельности коммерческого банка «следует рассчитать указанные ниже показатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае, если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность коммерческого банка является стабильной». [24. С.45]

В литературе выделяют следующий состав ключевых показателей эффективности деятельности коммерческого банка [45. С.199]:

Активы – должны быть показаны за вычетом резерва под возможные потери, распределения прибыли, амортизации, межфилиальных оборотов и расходов, если анализ проводится не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.
Собственные средства представляют собой сумму фондов коммерческого банка, прибыли отчетного и предыдущего периодов, доходов, если анализируется не квартальная дата, за минусом использования прибыли отчетного и предыдущего периодов, убытков отчетного и предыдущего года и расходов при анализе не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.
Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.
Чистая прибыль за период – предлагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что «если коммерческий банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительно ниже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именно показатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%». [47. С. 152].
Рентабельность активов (Return on Assets – ROA). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Рентабельность капитала (Return on Equity - ROE). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Рентабельность уставного капитала (Return on share capital)- отношение чистой прибыли к средней величине уставного капитала. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Достаточность капитала (Capital adequacy ratio)- отношение собственных средств к активам, взвешенным с учетом риска. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Цена размещения (Yield on average earning assets) – отношение полученного процентного дохода к работающим активам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Цена привлечения (Rate paid on funds) - отношение процентного расхода к платным пассивам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Чистый процентный спрэд – разница между ценой размещения и ценой привлечения. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Чистая процентная маржа – разница между процентными доходами и расходами. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Доля работающих активов – активы, приносящие доход, делятся на общую сумму активов. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.
Доля резервов в соответствующих активах – сводный показатель, характеризующий качество активов. Рассчитывается как размер резервов под активы, отнесенный к сумме тех активов, под которые был создан резерв. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
Место в рейтингах. Поскольку рейтинги публикуются нерегулярно, данный показатель может отсутствовать, однако в качестве рыночного индикатора этот показатель и его тренд является достаточно важным.

Таким образом, обобщая изложенное в данной главе работы, следует отметить, что анализ финансовой деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Проведение качественного анализа невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конкретное содержание анализа зависит от субъекта, проводящего анализ, информационной базы, которой он располагает, и целей анализа.

Обеспечение качественного управления важнейшими экономическими и финансовыми показателями жизнедеятельности коммерческого банка, такими как структура активов и пассивов, капитал и платежный оборот, прибыльность операций, риски портфеля финансовых ресурсов, внутрибанковское ценообразование требует совершенствования методик, направленных на объективную оценку финансового состояния и финансовых результатов. Повышение качества аналитических процедур способствуют точности финансового анализа и достоверности его результатов.

2 Диагностика финансового состояния ОАО КБ «Уралсиб»