УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ООО «МАГИСТРАЛЬ»

red0;;;;СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЗНАЧЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ИХ УЧЕТ……………………….

.1. Сущность доходов организации……………………………………..

.2. Экономическое значение и роль доходов в деятельности организации.

.3. Формы и методы расчета доходов организации, их учет и перспективы развития………………………………………………………………..

.4. Нормативно-правовые основы и методология отражения доходов организации в бухгалтерском учете………………………………………………

2.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ООО «МАГИСТРАЛЬ»……………………………………………………………..

2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности ООО «Магистраль»……………………………………………………………………….

.2. Порядок документального оформления и отражения в учетных регистрах доходов организации ООО «Магистраль»…………………………..

.3. Порядок отражения информации о доходах организации ООО «Магистраль» в формах бухгалтерской отчетности…………………………….

Заключение…………………………………………………………………

Список литературы………………………………………………………..

Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в нахождении и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль или убытки. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

Именно поэтому актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета доходов деятельности предприятия обусловлено тем, что с одной стороны прибыль зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, поскольку прибыль это основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Экономический анализ деятельности предприятия позволяет выявить резервы роста доходов, а также экономически обосновать увеличение доходов, эффективность их распределения в отчетном и будущих периодах деятельности. Каждое предприятие заинтересовано в улучшении результатов своей деятельности. При этом необходимо подвергать анализу не только доходную часть поступлений, но и рассматривать порядок распределения доходов, динамику расходов и т.д.

Объектом в представленной дипломной работе является ООО «Магистраль», а предметом –доходы организации, их учет и анализ.

Цель и задачи дипломной работы. Цель данной дипломной работы состоит в исследовании учета и анализа доходов организации.

Соответственно задачами данной работы, направленными на достижение поставленной цели являются:

1) Изучение теоретической основы учёта доходов организации от основной и прочей деятельности.

2) Нормативно правовые основы и методология отражения доходов организации в бухгалтерском учете

) Исследование организации системы учета доходов в ООО «Магистраль».

4) Порядок отражения информации о доходах организации ООО «Магистраль» в формах бухгалтерской отчетности.

1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЗНАЧЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ИХ УЧЕТ

1.1 Сущность доходов организации.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели. Ёмким информативным показателем является балансовая прибыль, которая складывается из суммы прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально —вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Доходы –это увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала (кроме роста капитала за счет взносов владельцев), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена [Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"]

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

 а) доходы от обычных видов деятельности;

 б) прочие доходы;

Говоря о признании доходов, необходимо также отметить, что наряду с коротким циклом создания готовой продукции, выполнения работ и оказания услуг (до 12 мес.) существует и такая продукция (работа, услуга), для которой обычный операционный цикл превышает 12 мес. Например при определении дохода в строительстве. Правила признания таких доходов приводятся в п.13 [Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"].

Организация может отражать в бухгалтерском учете выручку от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом изготовления либо по завершении ее изготовления, либо постепенно по мере готовности, если на основании первичных учетных документов можно определить величину (или процент) готовности продукции (работы, услуги).

Если сумма выручки от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуги) не может быть определена (например, нет мировых аналогов выпускаемой продукции), выручка принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги. Причем для отличных по характеру и условиям изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг организация может применять в одном отчетном периоде разные способы признания выручки. Информацию о выбранном методе следует отразить в учетной политике организации.

1.2 Экономическое значение и роль доходов в деятельности организации.

Коммерческие организации в процессе хозяйственной деятельности используют различные виды доходов, которые классифицируются по разным признакам.

 По отраслям деятельности доход может быть от:

•производственной деятельности;

•торговой деятельности;

•оказания услуг и т.д.

Такое подразделение дохода связано с тем, что в современных условиях организации и предприятия наравне с основной деятельностью занимаются также и другими видами деятельности. По каждой сфере деятельности действующим законодательством могут быть предусмотрены разные ставки налога на прибыль и льготы по ним.

В этих условиях необходимо вести раздельный учет затрат и доходов по каждой сфере деятельности предприятия. Тем более, что раздельное отражение доходов и расходов предусмотрено п.18.1 [Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"]. В нем подчеркнуто, что выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции, (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Ведение раздельного учета доходов и расходов по отраслям деятельности способствует укреплению хозяйственного расчета, повышает точность и достоверность расчетов и усиливает аналитические возможности бухгалтерского учета.

По видам деятельности доход поступает от:

•основной деятельности;

•инвестиционной деятельности;

•финансовой деятельности.

Доход от основной деятельности является результатом основной, производственной деятельности для данного предприятия. Доход от инвестиционной деятельности отражается в виде прочих доходов от участия в совместных предприятиях; доходов от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов, а также в виде доходов от реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и продукции.

Доход от финансовой деятельности —это результат денежных потоков, которые связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия акций, облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу). Казалось бы, что такое содержание денежных потоков не может сформировать прямой доход предприятия, так как в конечном счете возвращать всегда приходится больше денежных средств, чем получено. Вместе с тем в процессе финансовой деятельности как собственный, так и заемный капитал может быть получен на более или менее выгодных для предприятия условиях, что соответственно отразится на результатах основной инвестиционной деятельности.

Поэтому под доходом от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем рыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получен и прямой доход на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспечения получения депозитного процента по среднему остатку денежных средств на расчетном или валютном счетах и т.п.

По источникам формирования доход может быть от:

•продажи продукции (работ, услуг);

•прочих поступлений.

Доход от продажи продукции (работ, услуг) является его основным видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «доход по основной деятельности». В обоих случаях под этим доходом понимается результат хозяйствования по основной производственно-коммерческой деятельности предприятия.

К прочим поступлениям относятся доходы, включающие в себя:

•поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

•поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

•поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

•доход, полученный предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

•поступления от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), а также продукции;

•проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

•поступления в возмещение причиненных организации убытков;

•доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

•суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

 •курсовые разницы;

•сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов) и др.

По характеру налогообложения доход бывает двух видов:

•подлежащий налогообложению;

•не подлежащий налогообложению.

Такое деление дохода играет важную роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиций их конечного эффекта. Состав дохода, не подлежащий налогообложению, регулируется соответствующим законодательством.

По влиянию инфляционного процесса доход делится на:

•номинальный;

•реальный.

Реальный доход характеризует размер номинально полученного дохода, скорректированного на темп инфляции в соответствующем периоде.

По периоду формирования выделяют доход:

•предшествующего периода;

•отчетного периода;

•планового периода (планируемый доход).

Такое деление можно использовать в целях анализа и планирования доходов и прибыли для выявления соответствующих трендов их динамики, построения соответствующего базиса расчетов и т.д.

Введение в отечественную учетную практику категории «доход» повышает роль и значимость этого показателя при формировании финансовых результатов предприятия. Вместе с тем для управленческого учета особую значимость приобретает главная составляющая этой категории — выручка от продажи продукции (работ, услуг). Поэтому при раскрытии информации о доходах необходимо обратить внимание на их содержание (производственные или финансовые), периодичность возникновения (постоянные или случайные) и соизмеримость с затратами. Это даст возможность проводить четкую грань между выручкой предприятия и прочими доходами.

В этом случае первую составляющую часть дохода мы можем использовать в управленческом учете для:

•соизмерения доходов от продажи продукции (работ, услуг) с ее себестоимостью и выявления результата производственной и коммерческой деятельности;

•проведения анализа взаимосвязи «затраты—объем —прибыль»;

•установления цены безубыточной реализации продукции (работ, услуг);

•моделирования различных вариантов тактического и стратегического развития предприятия.

•принятия эффективных управленческих решений.

1.3. Формы и методы расчета доходов организации, их учет и перспективы развития.

Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи». Счет 90 «Продажи» является активно-пассивным и финансово-результатным по назначению. Планом счетов предусмотрена возможность открытия субсчетов к счету 90 «Продажи»:

- «Выручка»;

- «Себестоимость продаж»;

- «Налог на добавленную стоимость»;

- «Акцизы»;

- «Экспортные пошлины»;

- «Прибыль/убыток от продаж».

Название каждого субсчета соответствует учитываемых на них операций:

- на субсчете 1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой;

- на субсчете 2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 1 «Выручка» признана выручка.

- на субсчете 3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

- субсчет 4 «Акцизы» предназначен для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

- на субсчете 5 «Экспортные пошлины» ведется учет сумм экспортных пошлин.

- субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат хозяйственной деятельности ежемесячно списывается с этого счета на счет 99 «Прибыли и убытки». В то же время в соответствии с инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета организации обязаны записывать операции по дебету и кредиту этого счета накопительно. То есть бухгалтерский учет должен обеспечить подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90 «Продажи» нарастающим итогом. Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода должен быть свернут и равняться нулю. Это требование не сложно выполнить при автоматизированном учете, так как большинство бухгалтерских программ обеспечивает возможность расчета оборотов и остатков по всем счетам накопительно, задавая параметры разных отчетных периодов: за квартал, за полугодие с начала года, за год и т. п.

При ручной обработке учетной информации такое требование можно выполнить, используя журнально-ордерную форму учета и ее регистры. В частности, журнал-ордер №11 и ведомости, открываемые к нему, позволяют накапливать информацию о продажах за соответствующие отчетные периоды.

Однако открытие субсчетов к счету 90 «Продажи» не является обязательным для организации. Поэтому, проанализировав виды деятельности, виды выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, необходимость в аналитической информации и в раздельном учете для расчета налога на прибыль или НДС, организация должна принять решение о применении указанных субсчетов. Отказ от использования субсчетов не означает, что отпадает необходимость в подсчете оборотов нарастающим итогом.

Структура счета 90 «Продажи» облегчает составление «Отчёт о финансовых результатах » так как отражает основные позиции этого отчета.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» организуют по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки, предусмотренные п. 12 [Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"].. На момент признания выручки в бухгалтерском учете следует сделать бухгалтерскую проводку:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

- на сумму выручки.

Одновременно списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. (две проводки):

Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»;

Кт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

- на величину себестоимости.

Дт 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» или субсчет «Акцизы»;

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму налогов, причитающихся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

Организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам, отражают полученную выручку по продажной стоимости проданных товаров:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

- на величину выручки.

И одновременно:

Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»;

Кт 41 «Товары»

- на величину стоимость проданных товаров по учетной стоимости;

Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Кт 42 «Торговая наценка»

- сторно суммы скидок, (накидок), относящихся к проданным товарам.

Хотя синтетический счет на конец месяца не имеет сальдо, особенностью бухгалтерских записей на счете 90 «Продажи» является то, что обороты по его субсчетам ежемесячно не закрываются. Ежемесячно бухгалтер должен сопоставить совокупные дебетовые обороты по субсчетам 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы» и другим с кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка». Сумма рассчитанной таким образом прибыли или убытка от продаж за отчетный месяц ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

К счету 90 «Продажи» организации могут открывать следующие субсчета:

-1 «Продажи (доходы от продаж)»

-1-1 «Продажи (доходы от продаж со склада)»

-1-2 «Продажи (реализация через магазин)»

-3 «НДС»

-3-1 «НДС (расходы от продаж со склада)»

-3-2 «НДС (расходы от реализации через магазин)»

-6 «Налог с продаж»

-6-1 «Налог с продаж (расходы от продаж со склада)»

-6-2 «Налог с продаж (расходы от реализации через магазин)»

-7 «Себестоимость продаж»

-7-1 «Себестоимость продаж со склада»

-7-2 «Себестоимость продаж через магазин»

-9 «Прибыль/убыток от продаж»

-9-1 «Прибыль/убыток от продаж со склада»

-9-2 «Прибыль/убыток от продаж через магазин»

Прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации (операционных и внереализационных), произведенных в течение отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. Планом счетов рекомендовано открывать к счету 91 «Прочие доходы и расходы» три субсчета:

«Прочие доходы»;

«Прочие расходы»;

«Сальдо прочих доходов и расходов».

Поступление доходов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в зависимости от их характера в корреспонденции с разными счетами, например: 10 «Материалы», 73 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счетами учета денежных средств и др.

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 58 «Финансовые вложения» и др.

Операции по субсчетам 1 и 2 необходимо накапливать в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует считать нарастающим итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» будет свернуто, то есть должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Состав операционных доходов и расходов достаточно разнообразен, а это требует их более детальной группировки. Например, к субсчету 1 можно открыть счета 1-1 «Доходы от сдачи имущества в аренду», 1-2 «Доходы от реализации основных средств», 1-3 «Доходы от продажи валюты» и др. В развитие каждого такого счета следует открыть аналитические счета по каждой группе расходов.

Вторая группа прочих доходов и расходов –внереализационные доходы и расходы. Важно отметить, что нельзя сформировать конечный финансовый результат без учета доходов и расходов от внереализационных операций. В некоторых организациях, где доля подобных доходов и расходов велика, корректировка настолько значительна, что может изменить конечный финансовый результат на противоположный (с прибыли на убыток и наоборот).

К внереализационным доходам и расходам относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Учет внереализационных доходов и расходов, как и операционных ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

После того как были закрыты субсчета к счету 90 «Продажи», нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Это отражается проводками:

Дт 91-1 «Прочие доходы»

Кт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

- закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» по окончании года;

Дт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кт 91-2 «Прочие расходы»

- закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» по окончании года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы», в зависимости от потребностей организации, могут быть открыты следующие субсчета:

-01 «Пени и штрафы по налогам»

-1 «Прочие доходы»

-1-1 «Оприходование излишков ТМЦ»

-1-2 «Доход от прочей реализации»

-1-3 «Доход от передачи воды субабонентам»

-1-4 «Доход от сдачи имущества в аренду»

-1-5 «Доход от услуг по перевозке грузов»

-1-6 «Доход от процентов банка»

-2 «Прочие расходы»

-2-1 «Налоги и сборы засчет прочих расходов»

-2-2 «Расходы от прочей реализации»

-2-3 «Расходы от передачи воды субабонентам»

-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»

-2-5 «Расходы от услуг по перевозке грузов»

-2-6 «Расчетно-кассовое обслуживание банков»

-2-7 «Потери от порчи имущества и недостач»

-2-8 «Проценты за пользование кредитом»

-2-9 «Выплаты работникам из прибыли»

-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

-9-1 «Сальдо от расчетов по налогам и сборам»

-9-2 «Сальдо от прочей реализации»

-9-3 «Сальдо от отпуска воды субабонентам»

-9-4 «Сальдо от сдачи имущества в аренду»

-9-5 «Сальдо от услуг по перевозке грузов»

-9-6 «Сальдо по расчетам с банком»

-9-7 «Сальдо от порчи имущества и недостач»

-9-8 «Сальдо по процентам за кредит»

Планирование дохода является важной стадией экономического обоснования финансового плана и перспективы развития доходов организации. В современных условиях торговое предприятие самостоятельно разрабатывает план дохода на квартал (год) с помесячной (поквартальной) разбивкой в сумме и по уровню.

Исходными предпосылками для разработки прогноза дохода служат план продажи товаров в ассортиментном разрезе, целевая стратегия (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.), возможности предприятия (материально-техническая база, товарное обеспечение), потребности в прибыли для развития торгового предприятия, план поступления товаров в разрезе источников, законодательная база по вопросам ценообразования и др.

Для прогнозирования дохода используются следующие методы:

- технико-экономических расчетов (метод прямого счета);

- расчетно-аналитический;

- экономико-статистические;

- экономико-математические;

- оптимизационные модели;

- на основе прогнозируемой величины прибыли.

Метод технико-экономических расчетов можно использовать в трех вариантах. По первому расчет дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым и свободным (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).

По второму варианту прогнозируемая величина дохода определяется путем прямого расчета доходности каждого источника поступления товаров, каждого заключенного договора поставки с учетом звенности товародвижения, влияния основных факторов. Общий объем дохода рассчитывается как сумма дохода, который может быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Доход по этому методу рассчитывается и путем умножения объема розничного товарооборота на средний уровень дохода, достигнутый в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям предприятия, или определенный с помощью расчетно-аналитического, экономико-статистического, экономико-математического методов.

Метод технико-экономических расчетов позволяет дать полное экономическое обоснование дохода и рассчитать различные варианты плана, но его применение на практике ограничено ввиду отсутствия к моменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов с поставщиками, неустойчивости хозяйственных связей, налогового законодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, кризисного состояния экономики.

Наиболее прост в использовании расчетно-аналитический метод прогнозирования дохода. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамики уровня дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень дохода за текущий год. Этот ожидаемый уровень дохода принимают за базовую величину для прогнозирования суммы дохода.

Расчетно-аналитический метод на практике применяется часто, но и он не лишен недостатков, поскольку не учитывает предполагаемые изменения в структуре товарооборота и др. Поэтому рекомендуется полученный результат скорректировать на возможные изменения товарной структуры оборота, звенности товародвижения и другие показатели, характеризующие изменения в хозяйственных связях, и т. д.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко в целях прогнозирования используется метод скользящей средней. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4 - 5 лет) уровня дохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Расчет дохода при помощи экономико-математических методов предполагает решение многофакторной модели с использованием компьютеров. Чаще всего в этих целях применяется трендовое уравнение множественной регрессии вида.

Надежные прогнозные расчеты дохода от реализации, произведенные с использованием каждого из вышеизложенных методов в отдельности или в комплексе, считаются тогда, когда их расчетная величина удовлетворяет требованию обеспечения, с одной стороны, безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для финансирования его производственного и социального развития (для самофинансирования).

С этой целью рассчитывается ряд показателей, которые позволяют удостовериться в оптимальности прогнозной величины дохода. Такими показателями являются критическая величина доходов, точка безубыточности, запас финансовой прочности, размер дохода, обеспечивающий получение необходимой целевой прибыли при действующем налогообложении.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, конкуренции и рыночных отношений, определяет значимость ее правильного исчисления и планирования.

Процесс планирования прибыли нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов на основе более рационального использования производственных фондов, материальных ресурсов, трудовых ресурсов.

1.4 Нормативно-правовые основы и методология отражения доходов организации в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности [Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)].

В соответствии со ст. 21 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:

  1. федеральные стандарты
  2. отрaслевые стандарты
  3. рекомендации в области бухгалтерского учета
  4. стандарты экономического субъекта

Таким образом, в настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации состоит из следующих уровней:

Первый (законодательный) уровень составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ), прямо или косвенно регулирующие бухгалтерский учет доходов организации. Особое место на этом уровне занимает Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Данный документ устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

Весьма важное место на этом уровне принадлежит Гражданскому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ. В первой части ГК законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Применение НК существенно упорядочило базовые правила и процедуры, связанные с налогообложением коммерческих организаций.

Второй уровень нормативного регулирования составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). В этих документах обобщаются принципы и базовые правила бухгалтерского учета, излагаются основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, а также бухгалтерские приемы (без конкретизации механизма их применения к определенному виду деятельности).

Раскрытие норм ПБУ должно осуществляться в документах третьего уровня –методических указаниях и рекомендациях по ведению бухгалтерского учета. К этой группе документов относятся методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические рекомендации по заполнению форм бухгалтерской отчетности и т. д.

Важнейшие документы этого уровня –План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). К ним можно добавить и многочисленные указания Минфина России по вопросам, впервые возникающим в практике хозяйственной деятельности.

Четвертый уровень в системе регулирования должны занять рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах.

Система нормативного регулирования призвана обеспечить формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учётной политики предприятия впервые были раскрыты в ПБУ 1/94 «Учётная политика предприятия», утверждённом Приказом Минфина России от 28.07.1994 № 100. Вследствие реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами впоследствии указанное Положение было заменено на ПБУ 1/98 (Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а в 2008 г. —

на ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»

Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522.

ПБУ 1/2008 предъявляет следующие требования к качеству информации:

  • требование полноты (полнота отражения в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности);
  • требование своевременности (своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности);
  • требование осмотрительности: учётная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;
  • требование приоритета содержания перед формой: отражение в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования;
  • требование непротиворечивости: тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;
  • требование рациональности: рациональное ведение бухгалтерского учёта исходя из условий хозяйствования и величины организации.

С 1 января 2013 г. вступил в силу новый закон о бухгалтерском учёте от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Важным новшеством является отсутствие в нём требования об обязательном применении унифицированных форм первичной учётной документации, утверждённых Госкомстатом РФ.

Теперь используемые в организации формы первичных документов утверждает её руководитель.

Министерство финансов РФ является исполнительным органом государственной власти обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Минфин контролирует деятельность всех финансовых органов.

Одной из основных задач Минфина является обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью независимо от организационно-правовых форм подчиненности предприятий учреждений и организаций на основе Закона « О бухгалтерском учете».

Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и расходы она может признать в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них - это метод начисления, а другой - кассовый метод.

При этом выбирается единый метод как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой - для доходов. Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации. А вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них.

Выбранный метод нужно отразить в учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания.

Таблица 1 - Применение кассового метода в учетной политике организации.

Вид расхода

Порядок учета

1. Материальные расходы (кроме расходов по приобретению сырья и материалов) 2. Расходы на оплату труда 3. Оплата процентов по займам (кредитам) 4. Оплата услуг третьих лиц (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ)

Признаются на одну из дат: - списания денежных средств с расчетного счета; - выдачи денежных средств из кассы; - погашения задолженности иным способом.

Расходы по приобретению сырья и материалов (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ)

Признаются по мере списания данного сырья и материалов в производство

1. Амортизационные отчисления по оплаченному амортизируемому имуществу 2. Расходы на освоение природных ресурсов 3. Расходы на НИОКР (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ)

Признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были начислены

Расходы на уплату налогов и сборов (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ)

Признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором погашена задолженность по уплате налогов и сборов

Таблица 2 - Применение метода начисления в учетной политике организации

Вид дохода

Дата признания

Доходы от реализации товаров (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Дата перехода права собственности к покупателю.

Доходы от реализации работ, услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Дата передач оказанных услуг заказчика и результатов выполненных работ.

Доходы от реализации работ, услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ по договору комиссии агентскому договору) (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в отчете (извещении) комиссионера (агента)

Доходы:

- от реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования;

- от реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг.

- в виде полученного права требования долга (п. 5 ст. 271 НК РФ)

Дата последующей должником уступки права требования или дата исполнения должником требования.

Дата подписания акта уступки права требования или договора (см. Письмо Минфина России от 15.08.2005 03-03-04/2/48).

2.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ООО «МАГИСТРАЛЬ»

2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности ООО «Магистраль»

В выпускной квалификационной работе объектом исследования является структурное подразделение Чебоксарского филиала ООО «Магистраль».

Строительная компания ООО «Магистраль» была создана 1999 г. в полном соответствии с действующим на территории РФ законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. ООО «Магистраль» осуществляет свои услуги по строительству автомобильных, железных дорог, ремонту путей и объектов прирельсовой инфраструктуры, имеет большой опыт взаимодействия с предприятиями ОАО «Российские железные дороги» по строительству и ремонту объектов транспортного строительства и объектов промышленно-гражданского значения.

За период работы предприятием выстроены взаимоотношения с специализированными субподрядными организациями.
В январе 2011 года организованы представительства ООО «Магистраль» по Уральскому региону.

В 2012 году открыто представительство ООО «Магистраль» в г.Череповец

В 2013 году открыто представительство ООО «Магистраль» в г.Коломна.

Для обеспечения деятельности Общества образуется Уставный Фонд Общества. В образовании Фонда участвуют учредители. Все учредители могут принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой, соответствует назначению самого предприятия получить максимальную прибыль, за счет четкой структуры управления отдельным направлением своей деятельности.

Общество несет ответственность в пределах принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством. Учредители не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных им вкладов, а общество не отвечает по обязательствам учредителей.

ООО «Магистраль» является проектно-строительной организацией основанной путем объединения коллективов специалистов, имеющих за плечами успешный опыт в строительном комплексе. Являясь юридическим лицом ООО «Магистраль» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках РФ, фирменное полное наименование, печать со своим наименованием. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах формирования системы управления, принятия хозяйственных решений, снабжения, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Иными словами, ООО «Магистраль» действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Цель деятельности организации –получение прибыли путём реализации строительных услуг.

Миссия организации: качество –главная ценность. Гарантируется качество обслуживания через качество бизнес-процессов, качество товаров и услуг, качество работы персонала.

В ООО «Магистраль» применяется линейно –функциональная организационная структура, которая удачно сочетает линейные подразделения, выполняющие весь объем основной хозяйственной деятельности, с отделами и службами, реализующими конкретные функции управления в масштабах всей организации (планирование, финансы, бухгалтерия, маркетинг, кадры).

Преимущества линейно –функциональной системы управления:

- усиливается по сравнению с функциональной структурой принцип единоначалия;

- повышается персональная ответственность линейных и функциональных руководителей;

- более оперативно решаются практические вопросы;

- создаются хорошие условия для профессионального и служебного роста работников.

Недостатки линейно –функциональной системы управления:

- усиление тенденций к выполнению только своих функций;

- появляется необходимость в частных согласованиях;

- создается необходимость в координации функциональных служб.

К плюсам управления ООО «Магистраль» можно отнести сильное информационное обеспечение предприятия, а также акцент на повышение персональной ответственности работников.

Произведём оценку конкурентной среды. Конкурентная среда - условия, в которых компании ведут борьбу за потребителя, поставщиков, партнеров, тендера и преобладающее положение на рынке.

По структуре рынок оказания строительных услуг не является монополистическим, так у организации множество конкурентов. Рынок характеризуется стабильным спросом и высокими доходами.

На рынке существуют следующие условия реализации:

- через приобретения тендера

- через субподрядные организации;

- через посредников-учредителей

- по прямым договорам между производителем и физическим лицом потребителем.

Спрос на оказания услуг на региональном рынке полностью удовлетворен. В зависимости от территориального расположения субъектов РФ меняются и потребности в оказании услуг ООО «Магистраль».

В настоящее время ООО «Магистраль» заключено множество договоров на оказания услуг в различных субъектах РФ.

Организация проводит хорошую рекламную политику, куда входит реклама по средствам массовой информации, а так же сетям интернет. Стимулирование сбыта происходит с помощью ценовых скидок на оказание услуг и заключением партнерских соглашений.

Также можно отметить высокий профессионализм работников, хорошую атмосферу.

Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Магистраль» представлены ниже.

По данным о реализации услуг и товаров ООО «Магистраль» в период с 2012 по 2013 гг оборот возрос на 1,9%. Темп роста оборота равен 123,5%. темп снижения составил 36,5%, что положительно характеризует деятельность организации. Прибыль от реализации увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 468 тыс. р., и составила 1.973.000рублей.

Основные показатели финансово –хозяйственной деятельности ООО «Магистраль» за 2012 - 2013 годы представлены в таблице 3.

Таблица 3. Показатели финансово –хозяйственной деятельности ООО «Магистраль» за 2012 - 2013 годы.

Показатели

Ед. изм.

Годы

Оборот оказания строительных услуг

тыс. р.

1354125

Среднесписочная численность работников

чел

42

Среднемесячная заработная плата

тыс. р.

15,8

,9

Прибыль на 1 р. заработной платы

р.

100,4

,4

Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс. р.

1200000

Фондоотдача

р.

400,447

,989

Фондоёмкость

р.

0,225

,200

Фондорентабельность

р.

0,19

,0

Среднегодовая стоимость оборотных средств

тыс. р.

129762

Оборачиваемость оборотных средств

разы

2,73

,46

Оборачиваемость оборотных средств

дни

134

Ресурсоотдача

,607

,492

Ресурсорентабельность

,068

,120

Показатель эффективности трудовой деятельности

,7

,4

Одна из важнейших характеристик финансового состояния ООО «Магистраль» - стабильность деятельности. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только традиционным показателем соотношения собственных и заемных источников финансирования. Это более многогранное понятие, включающее оценку и величины собственного капитала, оборотных и внеоборотных активов, состав последних и ряд других балансовых показателей.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Расчетный анализ относительных показателей финансовой устойчивости или финансовых коэффициентов представляет собой оценку состава и структуры источников средств предприятия и их использования. Результатом такого анализа должна стать оценка независимости предприятия от внешних кредиторов. Чем выше доля заемных средств в общей величине источников, тем выше финансовый риск для контрагентов в работе с данным предприятием, тем более неустойчиво ее финансовое положение.

Все относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние и структуру активов предприятия обеспеченность их источниками покрытия (пассивными) можно разделить на показатели:

- определяющие состояние оборотных средств;

- определяющие состояние основных средств;

- характеризующие финансовую независимость.

2.2. Порядок документального оформления и отражения в учетных регистрах доходов организации ООО «Магистраль»

Информация первичных документов в процессе обработки фиксируется и систематизируется с помощью учетных регистров в виде отдельных ведомостей, журналов, книг.
В учетных регистрах информация из первичных документов группируется по однородным признакам в разрезе установленных показателей с выходом результатных данных.
Таким образом, учетные регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в обработанных первичных документах, для отражения информации на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета необходимы для создания информационной базы управления деятельностью, организации.
Учетные регистры классифицируются по следующим признакам (рис. 24):
•по способу составления;
•по характеру записей;
•по объему содержания хозяйственных операций;
•по форме строения.
По способу составления учетные регистры предусматривают ручную обработку и автоматизированную.
Ручная обработка учетных регистров предусматривает использование разграфленных таблиц в виде карточек, ведомостей, журналов-ордеров, бухгалтерских книг.
Карточки - это разрозненные счетные таблицы, отпечатанные на отдельных листах плотной бумаги, используемые для ведения аналитического учета товарно-материальных ценностей и затрат на производство по видам продукции, работ и услуг. Обязательными реквизитами являются: наименование организации, наименование и код синтетического счета, наименование и код аналитического счета, единица измерения, количество. Карточки подлежат обязательной регистрации в специальном реестре.
Существуют контокоррентные карточки, применяемые для учета в денежном выражении расчетов с дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами, и карточки количественно-суммового учета, используемые для учета товарно-материальных ценностей.
Бухгалтерские книги представляют собой сброшюрованные учетные таблицы, предназначенные для записей хозяйственных операций. Листы учетных книг нумеруются, прошнуровываются, скрепляются печатью; делается надпись «Зашнуровано и пронумеровано страниц» и проставляются подписи ответственных лиц.
Обязательными реквизитами являются: наименование организации, период времени, за который отражаются хозяйственные операции.
Книги имеют целый ряд существенных недостатков, которые могут сделать их применение нецелесообразным. Назовем среди основных таких недостатков невозможность:
•группировки информации в другой последовательности;
•обработки большого объема хозяйственных операций, поскольку книги становятся громоздкими;
•точного резервирования листов в каждой книге на случай увеличения информации.
В настоящее время книги в качестве учетных регистров в основном используются для учета денежных средств - кассовая книга и книга доходов и расходов на малых предприятиях.
Автоматизированная обработка учетных регистров предусматривает использование заложенных в программный продукт форм таблиц с возможностью их форматирования в виде параметрических отчетов и созданием экранной формы отчетов.
Параметрические отчеты представляют собой формы таблиц, предусмотренных программными продуктами.
По характеру записей учетные регистры подразделяются на хронологические, систематические и комбинированные.
Хронологические регистры используют для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию. Такие регистры обеспечивают контроль за сохранностью поступающих в бухгалтерию документов и полнотой бухгалтерских записей (кассовая книга, журнал хронологической регистрации хозяйственных операций).
Систематические регистры применяют для записей однородных по содержанию хозяйственных операций. Это регистры для ведения бухгалтерских счетов - Главная книга.
Комбинированные регистры - регистры, записи в которых как при ручной, так и при компьютерной обработке сочетают хронологические и систематические записи.

Таблица 4. Классификация регистров бухгалтерского учета.

2.3. Порядок отражения информации о доходах организации ООО «Магистраль» в формах бухгалтерской отчетности

Основные требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности.

Чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям, она должна отвечать определенным качественным критериям.

Качественными признаками отчетной информации, прежде всего, являются: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость, сравнимость.

Понятность информации, представленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.Гетьман

В финансовую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в финансовой отчетности, то есть включено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей финансовой отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Данные финансовой отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в финансовой отчетности обособленно в случаях их существенности, и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Каждый существенный показатель должен представляться в финансовой отчетности отдельно. Несуществующие суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.

Показатель считается существенным , если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Как минимум, организация должна раскрыть в финансовой отчетности данные по группам статей, включенных в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Годовая бухгалтерская(финансовая) отчетность ООО «Магистраль»

2011г.

Бухгалтерский баланс

Коды

ОКУД

0710001

Дата

31.12.2011

Организация: ООО «Магистраль» по ОКПО

01126631

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2508001544

Местонахождение адрес: г.Чебоксары, Дорожный проезд, стр.6

Тел. (8352) 30-86-70

Директор: Ситнов В.Н.

АКТИВ

На 31.12.11 .

На 31.12.10

На 31.12.09

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ(раздел №1)

Нематериальные активы

120

Основные средства

2 403 986

2 034 785

1 680 605

Земельные участки и объекты природопользования

12 312

312

312

Здания и сооружения

195

294

750 085

Машины и оборудование

118 222

246

715 684

Транспортные средства

42 670

914

275

Другие виды основных средств

8 639

575

784

Незавершенные капитальные вложения

314 948

325 444

155 465

Финансовые вложения

28 639

877

250

Отложенные налоговые активы

20 162

408

248

Прочие внеоборотные активы

235 373

109 965

32 291

Программные продукты

7 087

477

500

Авансы выданные на капитальные вложения

227 390

105 745

28 238

ИТОГО по разделу I

688 279

165 270

1 798 850

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

(раздел №2)

Запасы

266 518

237 482

171 165

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

266 367

237 295

171 069

товары для перепродажи

151

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

2 077

003

138

Дебиторская задолженность:

809 602

800 041

1 554 045

Долгосрочная

4 278

531 641

1 062 032

Краткосрочная

805 324

268 401

492 013

покупатели и заказчики

35 400

746

671

авансы выданные

481

106 345

70 768

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

844

000

Денежные средства

266 663

576 933

194 261

Прочие оборотные активы

508

319

ИТОГО по разделу II

603 211

634 023

1 926 927

БАЛАНС (актив)

291 491

799 293

3 725 776

ПАССИВ

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(раздел №3)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

623 605

605

605

Переоценка внеоборотных активов

852

610

749

Добавочный капитал (без переоценки)

056

056

056

Резервный капитал

696 214

474 563

2 568 103

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

12 313

540

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

683 900

474 563

2 474 563

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-449 723

-587 866

-926 440

ИТОГО по разделу III

3 579 004

219 968

976 074

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА(раздел№4)

Заемные средства

264

Отложенные налоговые обязательства

129 895

046

497

ИТОГО по разделу IV

129 895

046

156 761

(радел№5) КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

0

812

Кредиторская задолженность

043

344

264

поставщики и подрядчики

32 029

027

846

задолженность перед персоналом организации

82 111

139

050

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

3 263

533

312

задолженность по налогам и сборам

30 769

416

308

прочие кредиторы

884

924

399

авансы полученные

917

265 326

118 234

Задолженность участникам (учредителям)по выплате доходов

1 071

978

115

Оценочные обязательства

10 549

123

677

ИТОГО по разделу V

592

472 279

592 941

БАЛАНС (пассив)

4 291 491

799 293

725 776

Наименование показателя

За 12 мес.2011 г.

За 12 мес.2010 г.

Выручка

345 685

029 820

Себестоимость продаж

-1 784 912

-1 498 762

Валовая прибыль (убыток)

773

058

Коммерческие расходы

-3 583

-3 557

Управленческие расходы

-419 009

-389 123

Прибыль (убыток) от продаж

181

378

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

427

803

Проценты к уплате

-153

-932

Прочие доходы

245 304

931 794

в том числе:

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

538

483

Прибыль прошлых лет

136

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

937

210

Курсовые разницы по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях

382

124

Прочие расходы

-2 919 850

-1 784 714

в том числе:

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

-10

-773

Убыток прошлых лет

-2 527

-25 621

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

-305 874

-153 072

Курсовые разницы по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях

-5 275

-3 912

Прибыль (убыток) до налогообложения

491

720

Текущий налог на прибыль

-100 426

-21 796

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

-24 204

814

Изменение отложенных налоговых обязательств

-24 324

-21 394

Изменение отложенных налоговых активов

764

Налоговые (внебюджетные) и таможенные санкции (пеня)

-133

-309

Сумма доплаты (уменьшения) налога на прибыль прошлых периодов

837

-2 944

Списание отложенного налога

465

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

674

283

СПРАВОЧНО:

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

149

222

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

823

505

Базовая прибыль (убыток) на акцию

.159

.104

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

.151

.099


Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

1

Величина капитала на 31 декабря 2009г.

605

0

710 806

568 103

-926 440

976 074

За 2010год

Увеличение капитала –всего:

0

1 222

0

246 291

513

в том числе:

чистая прибыль

0

246 283

283

переоценка имущества

0

1 222

0

222

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

в том числе:

налоговые санкции (пеня)

дополнительный выпуск акций

увеличение номинальной стоимости акций

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала –всего:

-3 619

-3 619

в том числе:

убыток

переоценка имущества

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

-3 619

-3 619

в том числе:

доначислен налог на прибыль

-3 619

-3 619

уменьшение номинальной стоимости акций

уменьшение количества акций

реорганизация юридического лица

дивиденды

0

Изменение добавочного капитала

-2 361

0

361

х

Изменение резервного капитала

-93 540

540

х

Величина капитала на 31 декабря 2010 г.

623 605

0

709 666

474 563

-587 866

199 968

За 2011 год:

Увеличение капитала –всего:

1 149

0

382 504

653

в том числе:

чистая прибыль

375 674

674

переоценка имущества

1 149

0

149

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

830

830

в том числе:

восстановление невыплаченных дивидендов по истечении срока

830

830

дополнительный выпуск акций

увеличение номинальной стоимости акций

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала –всего:

-24 617

-24 617

в том числе:

убыток

переоценка имущества

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

уменьшение номинальной стоимости акций

уменьшение количества акций

реорганизация юридического лица

дивиденды

-24 616

-24 616

Изменение добавочного капитала

-1 907

0

907

х

Изменение резервного капитала

221 651

-221 651

х

Величина капитала на 31 декабря 2011г.

623 605

0

708 909

696 214

-449 723

579 004

Изменения капитала за 2010 г.

Наименование показателя

На 31.12.2009 г.

за счет чистой прибыли

за счет иных факторов

На 31.12.2010 г.

1

2

3

4

5

Капитал –всего

до корректировок

2974071

246 267

-1 608

218 730

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

003

-782

238

после корректировок

2976 074

283

-2 389

219 968

в том числе:

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

до корректировок

-887 614

267

92 028

-549 320

корректировка в связи с:

изменение учетной политики

-2 003

-1 860

исправлением ошибок

-38 952

0

266

-36 686

после корректировок

-926 440

246 283

290

-587 866

добавочный капитал (переоценка внеоборотных активов)

до корректировок

669 977

0

-95

882

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

1 877

0

222

099

исправлением ошибок

38 952

0

-2 266

686

после корректировок

710 806

0

-1 139

666

Уставный капитал

до корректировок

623 605

0

605

после корректировок

623 605

0

605

Резервный капитал

до корректировок

2 568 103

0

-93 540

474 563

после корректировок

2 568 103

0

-93 540

474 563

Наименование показателя

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

Чистые активы

3 579 004

3 219 968

976 074


Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя

Январь-Декабрь .2011 г.

Январь- Декабрь 2010 г.

Денежные потоки от текущих операций

Поступления - всего

963 317

438 210

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

629 357

228 026

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

93 747

413

в т.ч. дочерние, зависимые Общества

102

735

прочие поступления

240 213

136 772

Платежи - всего

-2 378 240

-2 433 155

в том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

-1 057 764

-1 116 422

в связи с оплатой труда работников

-738 318

-672 834

процентов по долговым обязательствам

-153

-932

налога на прибыль организаций

-40 763

0

налогов, за исключением налога на прибыль

-171 888

-152 257

прочие платежи

-369 354

-490 710

Сальдо денежных потоков от текущих операций

585 077

005 055

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления - всего

101 424

5 446

в том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

77 242

3 350

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

19 418

0

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

764

097

в т.ч.дочерние, зависимые общества

Платежи - всего

-960 370

-582 259

в том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

-685 523

-566 259

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

-274 847

-16 000

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

-858 946

-576 813

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления - всего

95 700

в том числе:

получение кредитов и займов

95 700

денежных вкладов собственников (участников)

от выпуска акций, увеличения долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Платежи - всего

-48 861

-136 664

в том числе:

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

-20 826

-129

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

-28 035

-136 535

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

-48 861

-40 964

Сальдо денежных потоков за отчетный период

-322 731

278

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

576 933

261

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

266 663

933

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

12 461

-4 606


Приложение к бухгалтерскому балансу

Наименование показателя

Период

На начало года

На конец периода

первоначальная стоимость

накопленная амортизация и убытки от обесценения

первоначальная стоимость

накопленная амортизация и убытки от обесценения

Нематериальные активы –всего

за 2011г.

856

-2 620

856

-2 736

Нематериальные активы –всего

за 2010г.

856

-2 400

856

-2 620

в том числе:

Прочие

за 2011г.

856

-2 620

856

-2 736

Прочие

за 2010г.

856

-2 400

856

-2 620

Наименование показателя

Период

Изменения за период

Выбыло

Переоценка

первоначальная стоимость

накопленная амортизация и убытки от обесценения

первоначальная стоимость

накопленная амортизация и убытки от обесценения

Нематериальные активы –всего

за 2011г.

0

Нематериальные активы –всего

за 2010г.

0

в том числе:

Прочие

за 2011г.

0

Прочие

за 2010г.

0

Наименование показателя

Период

Изменения за период

Поступило

начислено амортизации

Убыток от обесценения

Нематериальные активы –всего

за 2011г.

0

-116

Нематериальные активы –всего

за 2010г.

0

-221

в том числе:

Прочие

за 2011г.

-116

Прочие

за 2010 г.

-221

Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

Наименование показателя

Код строки

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

Всего

5130

2590

в том числе:

Прочие

5131

2590

Наименование показателя

Период

На начало года

На конец периода

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего

за 2011 г.

147 140

-1 437 799

737 266

-1 648 228

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего

за 2010г.

795 596

-1 270 457

147 140

-1 437 799

в том числе:

Земельные участки и обьекты природопользования

за 2011г.

312

0

12 312

0

Земельные участки и обьекты природопользования

за 2010г.

312

0

12 312

0

Здания и сооружения

за 2011г.

1110 548

-347 254

1286 918

-379 722

Здания и сооружения

за 2010г.

067 937

-317 852

1 110 548

-347 254

Машины и оборудование

за 2011г.

855 394

-967 148

2 260 475

-1 142 253

Машины и оборудование

за 2010г.

555 661

-839 977

1 855 394

-967 148

Транспортные средства

за 2011г.

710

-93 796

139 061

-96 391

Транспортные средства

за 2010г.

532

-85 258

130 710

-93 796

Другие виды основных средств

за 2011г.

177

-29 601

38 501

-29 862

Другие виды основных средств

за 2010г.

154

-27 370

38 177

-29 601

Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

Наименование показателя

Код

За отчетный год

За предыдущий год

Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции –всего

582

400

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

Здания и сооружения

823

188

Машины и оборудование

156

212

Транспортные средства

Прочие виды основных средств

Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации –всего:

-771

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

Здания и сооружения

-771

Машины и оборудование

Транспортные средства

Прочие виды основных средств

Иное использование основных средств

Наименование показателя

Код

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

5280

11 187

243

30 139

Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

5281

0

Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

5282

0

Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

5283

671 253

604 938

601 495

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

320

Основные средства, переведенные на консервацию

126 285

551

703

Иное использование основных средств (залог и др.)

937

504

Наименование показателя

Период

На начало года

На конец периода

себестоимость

величина резерва под снижение стоимости

себестоимость

величина резерва под снижение стоимости

Запасы –всего

за 2011г.

482

0

266 518

0

Запасы –всего

за 2010г.

165

0

237 482

0

в том числе:

черные и цветные металлы

за 2011г.

767

0

14 852

0

черные и цветные металлы

за 2010г

112

0

14 767

0

запчасти

за 2011г.

089

0

112 051

0

запчасти

за 2010г.

360

0

81 089

0

ГСМ

за 2011г.

177

0

34 043

0

ГСМ

за 2010г.

988

0

20 177

0

РТИ и запорная арматура

за 2011г.

164

0

44 764

0

РТИ и запорная арматура

за 2010г.

25 863

0

65 164

0

стройматериалы и лакокрасочная продукция

за 2011г.

181

0

5 850

0

стройматериалы и лакокрасочная продукция

за 2010г.

261

0

5 181

0

инвентарь, хоз.принадлежности, канцтовары

за 2011г.

625

0

5 559

0

инвентарь, хоз.принадлежности, канцтовары

за 2010г.

672

0

5 625

0

электрика и кабельные изделия

за 2011г.

837

0

29 031

0

электрика и кабельные изделия

за 2010г.

613

0

25 837

0

метизы и хим.материалы

за 2011г.

919

0

6 681

0

метизы и хим.материалы

за 2010г.

012

0

5 919

0

спецодежда на складах

за 2011г.

786

0

8 488

0

спецодежда на складах

за 2010 г.

088

0

5 786

0

инструменты

за 2011г.

577

0

2 121

0

инструменты

за 2010 г.

154

0

1 577

0

приборы, лабораторное, измерительное оборудование

за 2011г.

811

0

665

0

приборы, лабораторное, измерительное оборудование

за 2010г.

5 570

0

5 811

0

тара

за 2011г.

0

262

0

тара

за 2010г.

0

362

0

товары (продукты)

за 2011г.

0

151

0

товары (продукты)

за 2010г.

0

187

0

Наименование показателя

Период

Изменения за период

поступления и затраты

убытков от снижения стоимости

оборот запасов между их группами (видами)

Запасы –всего

за 2011г.

965

0

Запасы –всего

за 2010г.

470

0

в том числе:

черные и цветные металлы

за 2011г.

972

0

черные и цветные металлы

за 2010г.

381

0

запчасти

за 2011г.

941

0

запчасти

за 2010г.

610

0

ГСМ

за 2011г.

014

0

ГСМ

за 2010г.

703

0

РТИ и запорная арматура

за 2011г.

890

0

РТИ и запорная арматура

за 2010г.

510

стройматериалы и лакокрасочная продукция

за 2011г.

079

стройматериалы и лакокрасочная продукция

за 2010г.

754

инвентарь, хоз.принадлежности, канцтовары

за 2011г.

561

0

инвентарь, хоз.принадлежности, канцтовары

за 2010г.

372

электрика и кабельные изделия

за 2011г.

531

электрика и кабельные изделия

за 2010г.

047

метизы и хим.материалы

за 2011г.

612

метизы и хим.материалы

за 2010г.

139

спецодежда на складах

за 2011г.

684

спецодежда на складах

за 2010г.

282

инструменты

за 2011г.

981

инструменты

за 2010г.

196

приборы, лабораторное, измерительное оборудование

за 2011г.

приборы, лабораторное, измерительное оборудование

за 2010г.

тара

за 2011г.

тара

за 2010г.

товары (продукты)

за 2011г.

499

товары (продукты)

за 2010г.

120

Наличие и движение запасов

Наименование показателя

Код

Период

Изменения за период

выбыло

себестоимость

резерв под снижение стоимости

Запасы –всего

за 2011г

929

Запасы –всего

за 2010 г.

154

в том числе:

черные и цветные металлы

за 2011г.

887

черные и цветные металлы

за 2010 г.

725

запчасти

за 2011г

001

запчасти

за 2010 г.

881

ГСМ

за 2011г

148

ГСМ

за 2010 г.

514

РТИ и запорная арматура

за 2011г

290

РТИ и запорная арматура

за 2010 г.

209

стройматериалы и лакокрасочная продукция

за 2011г

5 410

стройматериалы и лакокрасочная продукция

за 2010 г.

834

инвентарь, хоз.принадлежности, канцтовары

за 2011г

30 604

инвентарь, хоз.принадлежности, канцтовары

за 2010 г.

28 419

электрика и кабельные изделия

за 2011г

337

электрика и кабельные изделия

5427

за 2010 г.

823

метизы и хим.материалы

за 2011г

850

метизы и хим.материалы

за 2010 г.

232

спецодежда на складах

за 2011г

983

спецодежда на складах

за 2010 г.

583

инструменты

за 2011г

437

инструменты

за 2010 г.

774

приборы, лабораторное, измерительное оборудование

5411

за 2011г

092

приборы, лабораторное, измерительное оборудование

5431

за 2010 г.

тара

за 2011г

тара

за 2010 г.

товары (продукты)

за 2011г

535

товары (продукты)

за 2010 г.

030

Запасы в залоге

Наименование показателя

Код

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

Запасы, не оплаченные на отчетную дату - всего

в том числе:

(группа, вид)

Запасы, находящиеся в залоге по договору - всего

в том числе:

(группа, вид)

Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

На конец периода

учтенная по условиям договора

величина резерва по сомнительным долгам

учтенная по условиям договора

величина резерва по сомнительным долгам

Долгосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2011г.

641

278

Долгосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2010г.

062 032

641

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2011г.

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2010г.

расчеты с работниками

за 2011г.

641

278

расчеты с работниками

за 2010г.

012

641

прочая

за 2011г.

000

прочая

за 2010г.

046 020

000

Краткосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2011г.

223

-7 076

056 966

-24 252

Краткосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2010г.

260

-5 009

223

-7 076

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2011г.

938

-3 192

447

-47

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2010г.

065

-2 395

938

-3 192

авансы выданные за товары, работы, услуги

за 2011г.

345

486

-4

авансы выданные за товары, работы, услуги

за 2010г.

768

345

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

за 2011г.

745

390

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

за 2010г.

238

745

страховые взносы во внебюджетные фонды

за 2011г.

542

393

страховые взносы во внебюджетные фонды

за 2010г.

000

542

имущественное и личное страхование

за 2011г.

790

999

имущественное и личное страхование

за 2010г.

310

790

расчеты по налогам и сборам

5516

за 2011г.

931

576

расчеты по налогам и сборам

5536

за 2010г.

640

931

прочие дебиторы

за 2011г.

12 931

-3 884

675

-24 201

прочие дебиторы

за 2010г.

14 238

-2 614

931

-3 884

Итого

за 2011г.

863

-7 076

061 244

-24 252

за 2010г.

587 291

-5 009

863

-7 076

Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

Изменения за период

поступление

в результате хозяйственных операций(сумма долга по сделке, операции)

причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления

перевод из долгов краткосрочную задолженность

Долгосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2011г.

-524 173

Долгосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2010 г.

-525

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2011г.

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2010 г.

расчеты с работниками

за 2011г.

-173

расчеты с работниками

за 2010 г.

-79

прочая

за 2011г.

-524 000

прочая

за 2010 г.

-445

Краткосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2011г.

575

173

Краткосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2010 г.

267

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2011г.

418

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2010 г.

605

авансы выданные за товары, работы, услуги

за 2011г.

250

авансы выданные за товары, работы, услуги

за 2010 г.

067

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

за 2011г.

250

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

за 2010 г.

765

страховые взносы во внебюджетные фонды

за 2011г.

393

страховые взносы во внебюджетные фонды

за 2010 г.

541

имущественное и личное страхование

за 2011г.

999

имущественное и личное страхование

за 2010 г.

790

расчеты по налогам и сборам

за 2011г.

559

расчеты по налогам и сборам

за 2010 г.

526

прочие дебиторы

за 2011г.

706

173

прочие дебиторы

за 2010 г.

973

Итого

за 2011г.

575

за 2010 г.

633

Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

Изменения за период

выбыло

погашение

списание на финансовый результат

восстановление резерва

Долгосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2011г.

-3 189

Долгосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2010 г.

-530 233

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2011г.

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2010 г.

расчеты с работниками

за 2011г.

-3 189

расчеты с работниками

за 2010 г.

-8 659

прочая

за 2011г.

прочая

за 2010 г.

-521 574

Краткосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2011г.

-370 675

-1 556

726

Краткосрочная дебиторская задолженность –всего

за 2010 г.

-450 471

-3 636

561

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2011г.

-38 910

192

расчеты с покупателями и заказчиками

за 2010 г.

-35 789

-8

308

авансы выданные за товары, работы, услуги

за 2011г.

-104 938

-1 171

авансы выданные за товары, работы, услуги

за 2010 г.

-49 490

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

за 2011г.

-105 606

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

за 2010 г.

-23 258

страховые взносы во внебюджетные фонды

за 2011г.

-2 542

страховые взносы во внебюджетные фонды

за 2010 г.

-1 999

имущественное и личное страхование

за 2011г.

-4 790

имущественное и личное страхование

за 2010 г.

-4 310

расчеты по налогам и сборам

за 2011г.

-102 913

расчеты по налогам и сборам

за 2010 г.

-325 616

-3 619

прочие дебиторы

за 2011г.

-10 976

-385

534

прочие дебиторы

за 2010 г.

-10 009

-9

Итого

за 2011г.

-373 864

-1 556

726

за 2010 г.

-980 704

-3 636

561

Просроченная дебиторская задолженность

Наименование показателя

Код

На 31.12.2011 г.

учтенная по условиям договора

балансовая стоимость

Всего

560

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные за товары, работы, услуги

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

страховые взносы во внебюджетные фонды

имущественное и личное страхование

расчеты по налогам и сборам

5546

прочие дебиторы

463

Просроченная дебиторская задолженность

Наименование показателя

Код

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

учтенная по условиям договора

балансовая стоимость

учтенная по условиям договора

балансовая стоимость

Всего

363

287

120

111

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

963

769

456

062

авансы выданные за товары, работы, услуги

340

340

авансы выданные на строительство, приобретение ОС

страховые взносы во внебюджетные фонды

имущественное и личное страхование

расчеты по налогам и сборам

прочие дебиторы

061

177

663

Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

Остаток на начало года

Остаток на конец периода

Долгосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2011г.

Долгосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2010г.

264

в том числе:

кредиты

за 2011г.

кредиты

за 2010г.

264

займы

за 2011г.

займы

за 2010г.

прочая

за 2011г.

прочая

за 2010г.

Краткосрочная кредиторская задолженность –всего

5560

за 2011г.

156

043

Краткосрочная кредиторская задолженность –всего

5580

за 2010г.

264

156

в том числе:

поставщиками и подрядчиками

за 2011г.

027

029

поставщиками и подрядчиками

за 2010г.

846

027

авансы полученные

за 2011г.

326

917

авансы полученные

за 2010г.

234

326

по налогам и сборам

за 2011г.

416

769

по налогам и сборам

за 2010г.

308

416

кредиты

за 2011г.

812

кредиты

за 2010г.

812

займы

за 2011г.

займы

за 2010г.

перед персоналом организации

за 2011г.

139

111

перед персоналом организации

5586

за 2010г.

050

139

перед государственными внебюджетными фондами

за 2011г.

533

263

перед государственными внебюджетными фондами

за 2010г.

312

533

участникам (учредителям)по выплате доходов

за 2011г.

978

071

участникам (учредителям)по выплате доходов

за 2010г.

115

978

прочие кредиторы

за 2011г.

924

884

прочие кредиторы

за 2010г.

399

924

Итого

за 2011г.

156

043

за 2010г.

264

156

Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

Изменения за период (поступление)

в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)

причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления

Долгосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2011г.

Долгосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2010г.

в том числе:

кредиты

за 2011г.

кредиты

за 2010г.

займы

за 2011г.

займы

за 2010г.

прочая

за 2011г.

прочая

за 2010г.

Краткосрочная кредиторская задолженность –всего

5560

за 2011г.

003

Краткосрочная кредиторская задолженность –всего

5580

за 2010г.

830

в том числе:

поставщиками и подрядчиками

за 2011г.

182

поставщиками и подрядчиками

за 2010г.

365

авансы полученные

за 2011г.

906

авансы полученные

за 2010г.

315

по налогам и сборам

за 2011г.

798

по налогам и сборам

за 2010г.

991

кредиты

за 2011г.

кредиты

за 2010г.

займы

за 2011г.

займы

за 2010г.

перед персоналом организации

за 2011г.

028

перед персоналом организации

5586

за 2010г.

082

перед государственными внебюджетными фондами

за 2011г.

263

перед государственными внебюджетными фондами

за 2010г.

533

участникам (учредителям)по выплате доходов

за 2011г.

участникам (учредителям)по выплате доходов

за 2010г.

прочие кредиторы

за 2011г.

839

прочие кредиторы

за 2010г.

543

Итого

за 2011г.

003

за 2010г.

830

Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

Изменения за период

выбыло

погашение

списание на финансовый результат

перевод из долго- в краткосрочную задолженность

Долгосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2011г.

Долгосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2010г.

-40 451

-29 812

в том числе:

кредиты

за 2011г.

кредиты

за 2010г.

-40 451

-29 812

займы

за 2011г.

займы

за 2010г.

прочая

за 2011г.

прочая

за 2010г.

Краткосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2011г.

-456 087

-8 074

Краткосрочная кредиторская задолженность –всего

за 2010г.

-273 014

-118

812

в том числе:

поставщиками и подрядчики

за 2011г.

-26 181

поставщиками и подрядчики

за 2010г.

-62 162

-22

авансы полученные

за 2011г.

-265 314

-1

авансы полученные

за 2010г.

-118 216

-7

по налогам и сборам

за 2011г.

-24 236

-1 210

по налогам и сборам

за 2010г.

-20 884

кредиты

за 2011г.

-29 812

кредиты

за 2010г.

812

займы

за 2011г.

займы

за 2010г.

перед персоналам организации

за 2011г.

-70 022

-34

перед персоналам организации

за 2010г.

-58 912

-81

перед государственными внебюджетными фондами

за 2011г.

-1 533

перед государственными внебюджетными фондами

за 2010г.

-3 304

-8

участникам(учредителям) по выплате доходов

за 2011г.

-64

-6 830

участникам(учредителям) по выплате доходов

за 2010г.

-137

прочие кредиторы

за 2011г.

-38 924

прочие кредиторы

за 2010г.

-9 399

Итого

за 2011г.

-456 087

-8 074

за 2010г.

-273 014

-118

Просроченная кредиторская задолженность

Наименование показателя

Код

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

Всего

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

авансы полученные

расчеты по налогам и сборам

5593

кредиты

займы

перед персоналом организации

перед государственными внебюджетными фондами

участникам (учредителям)по выплате доходов

прочие кредиторы

Затраты на производство

Наименование показателя

Код

За отчетный период

За предыдущий период

Материальные затраты

744

524

Расходы на оплату труда

863 163

425

Отчисления на социальные нужды

689

993

Амортизация

832

050

Прочие затраты

075

840

Итого по элементам

207 504

1 856 832

Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [–]):

Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+])

Итого расходы по обычным видам деятельности

207 504

856 832

Оценочные обязательства

Наименование показателя

Код

Остаток на начало года

Начислено

Использовано

Восстановлено

Остаток на конец периода

Оценочные обязательства - всего

123

-774

549

в том числе:

оценочное обязательство на оплату отпусков

507

оценочное обязательство на выплату годового вознаграждения

оценочное обязательство на выплату вознаграждения за выслугу лет

оценочное обязательство по судебным искам

123

-1257

оценочное обязательство по колдоговору (п.6.22)

-

Обеспечения обязательств

Наименование показателя

Код

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2010 г.

На 31.12.2009 г.

Полученные –всего

в том числе:

векселя

Имущество, находящееся в залоге

226

925

из него:

объекты основных средств

514

925

ценные бумаги и иные финансовые вложения

прочее

712

Выданные –всего

в том числе:

векселя

Имущество, переданное в залог

566

922

из него:

объекты основных средств

309

915

ценные бумаги и иные финансовые вложения

прочее

257

006

Государственная помощь

Наименование показателя

Код

За отчетный период

За предыдущий период

Получено бюджетных средств —всего

в том числе:

на текущие расходы

на вложения во внеоборотные активы

Бюджетные кредиты –всего:

На начало года

Получено за год

Возвращено за год

На конец года

за отчетный год

за предыдущий год

в том числе:


109

УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ООО «МАГИСТРАЛЬ»