Финансы: шпаргалка

1.Сущность и необходимость финансов.

Финансы , определяются как один из базовых элементов экономических отношений , предметной областью которого выступает процесс формирования , распределения и использования фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства , а также конкретных субъектов хозяйствования . Финансовые отношения циркулируют на всех уровнях мировой системы хозяйствования и в общем виде могут быть классифицированы следующим образом :

•финансовые отношения на уровне отдельных субъектов хозяйствования , т .е . юридических лиц , определяемые чаще как финансы предприятия ;

•финансовые отношения , осуществляемые при непосредственном участии и в интересах государства , определяемые чаще как государственные финансы ;

•международные финансовые отношения , реализуемые с участием межнациональных финансовых институтов (Международный валютный фонд , Европейская валютная конференция , Международный банк реконструкции и развития и др .), государств и отдельных юридических лиц .

В большинстве зарубежных источников как самостоятельная сфера финансовых отношений выделяются и финансы физических лиц , определяемые чаще как семейные финансы (“family’s finances”).

Сущность финансов , как экономической категории , наиболее полно отражается в их базовых функциях , реализуемых на любом из указанных

выше уровней :

•Аккумулирующая (или накопительная ) функция финансов выражается через процесс образования (накопления , мобилизации ) денежных средств , необходимых для функционирования любой хозяйственной системы .

•Распределительная функция финансов выражается через процесс использования ранее мобилизованных денежных средств , для удовлетворения соответствующих целевых потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах

•Контрольная функция финансов выражается через целевой финансовый контроль за количественными и качественными параметрами процессов как мобилизации , так и использования финансовых ресурсов . Особая роль рассматриваемой функции определяется возможностью через контроль за движением собственно денежных средств анализировать многие другие аспекты деятельности объекта управления , например –на уровне отдельного предприятия оценивать эффективность его инвестиционной деятельности , используемых технологий и т .п ., а на уровне государства –результативность социальной политики , экологических программ и т .п .

2.Государственный кредит, его сущность и роль в финансировании бюджетного дефицита.

Государственный кредит , как одна из форм кредитных отношений в экономике , непременным участником которых выступает государство ,действующее в роли кредитора , заемщика или гаранта .

•В роли заемщика государство выступает в процессе размещения (а также последующего обслуживания и погашения ) государственных внешних и внутренних.

•В роли финансового гаранта государство , в лице конкретных органов исполнительной власти различного уровня , выступает в процессе предоставления банковских ссуд различным категориям заемщиков из числа юридических лиц , а также в процессе привлечения в страну иностранных инвестиций .

Государственный кредит , как экономическая категория , функционирует одновременно в двух сферах денежных отношений –финансов и кредита , отражая характерные признаки каждой из них .

В качестве элемента финансовой системы он обеспечивает , прежде всего , удовлетворение потребностей государства в привлечении дополнительных финансовых ресурсов при формировании централизованных финансовых фондов различного уровня .

Государственный кредит , как финансовая категория , выполняет две базовых функции :

•фискальную , реализуемую в процессе привлечения необходимых денежных средств в централизованные финансовые фонды ;

•регулирующую , реализуемую в процессе установления Центральным банком ставки рефинансирования по его кредитам коммерческим банкам (и прямо воздействующую на текущую стоимость кредитных ресурсов на рынке ссудных капиталов , следовательно –и на общее состояние деловой активности ), а также в процессе операций на рынке государственных ценных бумаг , позволяющих , как уже ранее отмечалось , эффективно обеспечивать антиинфляционное регулирование национальной денежной системы .

3.Роль финансов в распределении и перераспределении ВВП

Финансовые ресурсы представляют собою совокупность денежных средств , создающихся в результате деятельности хозяйствующих субъектов и отдельных физических лиц . В экономической системе общества они выступают в качестве материальных носителей финансовых отношений и функционируют на всех уровнях управления .

Важнейшую роль выполняет здесь государство , которое не только организует , координирует и контролирует процесс формирования и распределения финансовых ресурсов , но и непосредственно является постоянным его участником .

Рассматриваемый процесс можно дифференцировать на три последовательных этапа :

I-ый этап : непосредственное создание финансовых ресурсов юридическими и физическими лицами в процессе их производственно - хозяйственной и трудовой деятельности . Источниками этих ресурсов выступают :

•выручка от реализации продукции и услуг , а также внереализационные поступления юридических лиц ;

•основная и дополнительная заработная плата , а также иные доходы физических лиц .

Характерной особенностью данного этапа в условиях рыночной экономики является пассивная роль государства , которое практически не принимает участия в процессе непосредственного создания финансовых ресурсов. Таким образом , именно юридические и физические лица создают основную часть финансовых ресурсов общества , что и

определяет их место в его финансовой системе .

II-ой этап : первичное распределение финансовых ресурсов между их непосредственными создателями и государством . Объектом распределения выступает прибыль , а также некоторые иные результаты деятельности юридических лиц и доходы физических лиц .

Инструментом распределения служит налоговая система , полностью организуемая и эксплуатируемая специальными финансовыми органами государства в лице налоговых служб . В процессе распределения финансовых ресурсов общества государство решает две параллельные задачи :

•фискальную , связанную с принудительной мобилизацией части созданного национального дохода , для удовлетворения собственных потребностей государства в финансовых ресурсах , для реализации установленных ему функций ;

•регулирующую , обеспечивающую возможность эффективно корректировать развитие экономической системы общества .

Оставшаяся в распоряжении юридических и физических лиц часть созданных финансовых ресурсов , распределяется ими самостоятельно в децентрализованном порядке и направляется для удовлетворения собственных нужд производственного и непроизводственного характера.

Часть этих ресурсов также может быть передана государству на добровольных началах , при размещении государственных займов , как второго источника формирования доходной части бюджетов всех уровней .

III-ий этап : перераспределение финансовых ресурсов на государственном уровне через систему федеральных , региональных (уровень субъектов Федерации ) и местных финансов . На этом этапе мобилизованные в принудительном и привлеченные в добровольном порядке финансовые ресурсы , централизованно распределяются государством через бюджеты и целевые внебюджетные фонды различных уровней . Характерно , что лишь незначительная часть собранных средств потребляется собственно государством в лице его органов управления . Основная же часть возвращается на уровень

конкретных юридических и физических лиц , в форме оплаты государственных заказов , бюджетных дотаций и субвенций , зарплаты работникам бюджетной сферы (наука , культура , вооруженные силы и т .п .), пенсии , иные выплаты социального характера .

4.Расходы на социальные цели и источники финансирования

Внебюджетные фонды , как специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов , привлекаемых для централизованного финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организационно -хозяйственной самостоятельности этих фондов .

Основная цель введения института внебюджетных фондов –предотвращение традиционной для плановой экономики ситуации , при которой в случае недостатка средств для исполнения “приоритетных ” расходных статей , необходимые ресурсы снимались прежде всего из бюджетных статей социальной направленности .

Базовые принципы организации и функционирования внебюджетных фондов :

•организационно -хозяйственная самостоятельность ;

•недопустимость перераспределения мобилизованных финансовых ресурсов между внебюджетными фондами и , тем более , использования средств этих фондов для финансирования других государственных нужд ;

•возможность увеличения финансовых ресурсов , находящихся в распоряжении фондов за счет осуществляемых ими операций на фондовом рынке (при условии соблюдения централизованно установленных ограничений , направленных на обеспечение надежности осуществляемых инвестиций ).

Основные внебюджетные фонды социального назначения , формируемые в РФ :

•Пенсионный фонд ;

•Фонд социального страхования ;

•Государственный фонд занятости населения ;

•Фонд обязательного медицинского страхования .

Источники формирования фондов социального назначения :

•обязательные отчисления с работодателей (в %% от средств , направляемых на оплату труда персонала );

•обязательные страховые взносы с заработка работников ;

•средства бюджетов Федерации и ее субъектов , а также местных бюджетов .

5.Роль финансов в расширенном воспроизводстве

Расширенное воспроизводство определяется как совокупность процессов возобновления , расширения и роста :

•производственных фондов , как овеществленной стоимости всех средств труда , используемых в рамках конкретной хозяйственной системы ;

•валового внутреннего продукта (ВВП ), как результирующего показателя развития производства , отражающего стоимость всей продукции и услуг , произведенных обществом в течение расчетного;

•рабочей силы , затраты на воспроизводство которой включают в себя все виды денежных доходов населения , включая выплаты из централизованных (государственных ) и частных социальных фондов ;

•производственных отношений , как совокупности отношений между всеми участниками процесса общественного воспроизводства , в лице государства , юридических и физических лиц .

В условиях рыночной экономики роль финансов во всех рассмотренных выше процессах проявляется особенно активно .

Используя такие финансовые инструменты , как налоги и бюджетные ассигнования , государство осуществляет регулирование экономики на отраслевом и региональном уровнях . Внебюджетные финансовые фонды (Пенсионный , Социального страхования и др .) являются основной экономической предпосылкой проведения государственной социальной политики . На уровне отдельных предприятий финансовые показатели (например , затраты , прибыль , ликвидность ) окончательно утверждаются в роли основного критерия эффективности производственно -хозяйственной деятельности . Макроэкономическую роль финансов наиболее наглядно иллюстрирует процесс формирования и распределения финансовых ресурсов , отражающий наиболее значимые аспекты финансовых отношений на всех уровнях управления .

6.Элементы налога и их характеристика

Налоги –обязательные платежи юридических и физических лиц в установленном законом порядке , взимаемые государством для обеспечения ресурсной поддержки установленных ему функций .

Основные элементы налога :

•субъект налога –налогоплательщик в лице физического или юридического лица ;

•объект налога –результат или элемент деятельности налогоплательщика , подлежащий налогообложению ;

•источник налога –конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика ;

•единица обложения –единица измерения объекта налогообложения ;

•налоговая ставка –сумма налога на единицу обложения , выраженная в процентах или в абсолютном виде ;

•налоговый оклад –сумма налога , уплачиваемая субъектом с одного объекта за расчетный период ;

•налоговый период –временной период за который уплачивается налог ;

•налоговый срок –временной период , в течение которого должно быть осуществлено фактическое перечисление налога ;

•налоговая льгота –полное или частичное освобождение от уплаты налога ;

•налоговые каникулы –временное освобождение конкретного субъекта от уплаты налога ;

•налоговый кредит –отсрочка , предоставленная субъекту в части выплаты причитающегося с него налога ;

•налоговое правонарушение –прямые нарушения действующего налогового законодательства , выявление которых связано с применением к налогоплательщику установленных штрафных и иных санкций ;

•обход налога –деятельность налогоплательщика по сокращению причитающихся с него налоговых выплат без прямых нарушений законодательства , и не связанная с возможным применением к нему штрафных санкций .

7.Профицит бюджета, его формирование и распределение

Типовая структура федерального бюджета :

а ) Доходная часть бюджета :

•налоговые доходы ;

•поступления от федеральных займов ;

•доходы от государственного имущества , приватизации , прочие неналоговые доходы .

б ) Расходная часть бюджета :

•расходы по регулированию и прямому финансированию национальной экономики ;

•расходы на международную деятельность ;

•расходы на оборону , судебную систему , правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства ;

•расходы на науку , культуру , образование , здравоохранение , искусство , средства массовой информации ;

•расходы социального характера (в части , не покрываемой из внебюджетных фондов социального назначения );

•расходы на обслуживание внешнего и внутреннего долга ;

•расходы на пополнение государственных запасов и резервов ;

•расходы целевых бюджетных фондов ;

•расходы на государственное управление ;

•расходы на целевые программы федерального уровня .

Сбалансированность бюджета , как соотношение между доходной и расходной его частями , разница между которыми определяется как сальдо баланса бюджета (положительное , нулевое или отрицательное ).

Профицит бюджета используется для погашения внутреннего государственного фонда, для создания внебюджетных фондов и т.д.

8.Прямые налоги и их характеристика

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Налог на прибыль

Налог на имущество

Налог на прибыль

Плательщик прямо платит этот налог в казну государства.

Признаки прямого налога:

Плательщик точно знает величину налога, т.к. ему известна ставка налога, объект обложения и льготы

По этому налогу предоставляются определенные преимущества. Так налог на доход физического лица уплачивается с учетом семейного положения, величины объекта.

Плательщик по прямым налогам сразу чувствует налоговую нагрузку

По прямым налогам сложные расчеты

По прямым налогам плательщик использует различные методы уклонения.

9.Роль финансов в кругообороте основного капитала предприятия

Предприятие, организация –это самостоятельный хозяйствующий субъект, который связан с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность. Предпринимательская деятельность это инициативная самостоятельная деятельность предприятий или граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода.

Финансы предприятий, как основное звено финансовой системы, определяют общую тенденцию развития финансов в целом, т.е. они определяют состояние бюджетов, поступление налогов, финансирование инвестиций и осуществление социальных программ.

Финансы предприятий –это экономические денежные отношения, возникающие в процессе предпринимательской деятельности при формировании производственных фондов, при производстве и реализации продукции, при образовании собственных финансовых ресурсов и при привлечении внешних источников финансирования.

Поскольку финансы предприятий выступают как денежные отношения, то они обеспечивают движение финансовых потоков и формируют платежные средства:

Деньги на банковских счетах

Денежные средства в кассе

Чеки

Дебиторскую задолженность

Кредиты, полученные предприятием

Векселя

др.

Группы финансовых отношений:

Отношения по формированию уставного капитала хозяйствующего субъекта. Эти отношения возникают между учредителями в момент создания предприятия.

Между предприятиями, связанные с производством и реализацией продукции.

Между предприятиями и его структурными подразделениями по поводу финансирования расходов и распределения доходов.

Между предприятиями и работниками при распределении и использовании доходов.

Между предприятиями и вышестоящими организациями внутри финансово-промышленных групп. Возникают при формировании и использовании централизованных целевых фондов и резервов.

Между предприятиями и финансовой системой при уплате налогов и сборов в бюджет и получении средств из бюджета при финансировании.

Отношения предприятий с банковской системой при получении и погашении кредита, уплаты процентов за кредит, а также в процессе хранения денег на счетах

Отношения предприятия со страховыми компании при страховании различных коммерческих рисков.

Главные особенности финансов предприятия:

Финансы предприятия поддерживают непрерывность производственного процесса и кругооборота основного оборотного капитала.

Многообразие видов финансовых отношений

Главная задача финансовых отношений –получение прибыли, достаточной для развития производства.

10.Федеральный бюджет на текущий год

Бюджет это форма образования и использования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

По материальному содержанию бюджет является формой образования и использования централизованного фонда денежных средств.

По социально-экономической сущности бюджет выступает как орудие перераспределения национального дохода.

Функции бюджета:

Перераспределительная. Эта функция включает две стороны. Первая –это мобилизация средств. Вторая сторона –это использование мобилизованных средств. Бюджет вынужден осуществлять перераспределение материальных ценностей между двумя сферами –сферой материального производства и сферой нематериального производства. Необходимость этой функции также связана с неравномерностью развития отраслей хозяйства, неравномерностью распределения по территориям и отсутствием социального равенства. Особенность этой функции состоит в следующем:

a. Одна и та же часть национального дохода проходит многократно через бюджет.

b. Масштабность движения денежных потоков через бюджет. Доля всех бюджетов в национальном доходе составляет 30-40%.

c. Распределение через бюджет идет не в порядке первичного распределения, а в порядке вторичного перераспределения.

Регулирование и стимулирование экономики. Государство с помощью бюджета осуществляет прямое и косвенное влияние на процесс производства.

Социальная функция.

Контрольная функция. Вообще некоторые функции финансов и бюджета перекликаются, т.к. бюджет –основное звено финансовой системы.

Бюджетный процесс как регламентированная бюджетным законодательством формализованная деятельность различных уровней государственной власти по составлению , утверждению и исполнению бюджета соответствующего уровня .

Основные этапы бюджетного процесса (на примере федерального бюджета ):

I-ый этап : формирование проекта бюджета (Министерство финансов РФ на основании собственных расчетов и полученных им решений Президента и Правительства РФ , постановлений органов представительской власти федерального уровня , а также заявок со стороны федеральных ведомств );

II-ой этап : согласование и утверждение проекта бюджета (обсуждение на заседании Правительства РФ , рассмотрение проекта органами представительской власти с последующим принятием Закона РФ “О федеральном бюджете на ... год ” Государственной Думой , одобрением его Советом Федерации и подписанием Президентом );

III-ий этап : исполнение бюджета (Федеральное казначейство как специальное подразделение Министерства финансов РФ , несущее ответственность за данный этап );

IV-ый этап : отчет об исполнении бюджета (Министерство финансов РФ перед Государственной Думой ).

11.Цели и задачи финансовой политики государства

Финансовая политика , как определенная на продолжительный период совокупность мероприятий , подлежащих реализации в рамках общих методологических требований финансового менеджмента и определяемых конкретными задачами , а также внешними и

внутренними условиями деятельности .

Базовые направления финансовой политики :

•политика доходов , направленная на общую максимизацию финансовых поступлений по уже имеющимся источникам , а также на обеспечение постоянного расширения номенклатуры этих источников ;

•политика расходов , направленная на оптимизацию процесса использования ранее мобилизованных финансовых ресурсов в целях наиболее полного и оперативного удовлетворения соответствующих потребностей объекта управления .

Государственная финансовая политика:

•бюджетная политика , реализуемая в процессе разработки и исполнения государственного бюджета на любом уровне управления ;

•налоговая политика , реализуемая в процессе формирования налогового законодательства;

•политика управления государственным долгом , реализуемая в процессе выпуска и погашения государственных ценных бумаг .

Базовые цели управления государственными финансами :

•регулирование экономической системы общества с использованием финансовых рычагов;

•обеспечение бездефицитности государственного бюджета ;

•обеспечение устойчивости национальной валюты как базового элемента финансовых отношений .

12.Косвенные налоги и их характеристика

Косвенные налоги –это налоги на товары и услуги, которые входят в цену товара или тарифа и оплачиваются потребителем. Они не прямо поступают в казну от плательщика, а через товар или услугу.

НДС

Акциз

Таможенные пошлины

Налог с продаж

Отличительные черты:

Не учитывает доходность плательщика и его семейное положение.

Является регрессивным, потому что с ростом дохода семьи доля косвенных налогов в бюджете этой семьи уменьшается.

Просты при обложении.

Очень выгодны для бюджета.

От косвенных налогов нельзя уклониться.

Используются для воздействия на процесс производства (таможенные пошлины).

13.Инвестиции и источники финансирования

Инвестиции –это долгосрочные вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительства. Цель такого инвестирования –создание новых и модернизация действующих предприятий. Вторая цель инвестиций –освоение новейших технологий и новейшей техники.

Инвестиции делятся на реальные инвестиции и финансовые инвестиции. Реальные инвестиции это вложения в основной капитал и прирост материальных производственных запасов. Финансовые инвестиции –это вложение капитала в ценные бумаги, которые выпускаются предприятием или государством.

В настоящее время, когда государство принимает бюджет, то одновременно принимается федеральная адресная инвестиционная программа. В настоящее время предусматривается еще и перечень строек.

14.Местные финансы и их особенности

Местные финансы охватывают денежные отношения, которые возникают в процессе распределения и перераспределения ВВП и национального дохода, но только на территории данного местного органа самоуправления.

У местных финансов существуют две функции, распределительная и контрольная. Т.е. местные органы самоуправления распределяют средства между отраслями на местах и между социальными группами и осуществляют контроль за использованием этих средств.

Местные бюджеты осуществляют следующие функции:

Мобилизация средств на своей территории

Активно воздействуют на процесс расширенного воспроизводства на местах путем финансирования экономического процесса своих предприятий

Центральная власть стремиться создать условия, чтобы местные органы самоуправления участвовали в формировании собственных доходов, сами искали источники финансирования.

Доходы:

Собственные доходы

a. Налоговые поступления. Общее количество собственных налогов -5:

i. Земельный налог

ii. Налог на имущество физических лиц

iii. Налог на рекламу

iv. Налог на наследство и дарение

v. Местные лицензионные сборы

b. Неналоговые поступления

i. Доходы от приватизации

ii. Доходы от местных предприятий

Регулирующие доходы

c. Налог на прибыль 2%

d. Налог на доходы физических лиц

e. Акцизы

Расходы:

На содержание органов местного самоуправления

На формирование муниципальной собственности

На социально-культурные мероприятия

Расходы на дорожное хозяйство и городской транспорт

Расходы на научно-исследовательские работы

Обеспечение социальной защиты населения и охраны окружающей среды

15.Налоговая система государства

Налоговая система –это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы ее построения.

Классификация налогов:

По использованию налогов:

Общие. Поступают в бюджет и не закрепляются за определенным видом расходов.

Целевые или специальные.

В зависимости от взимающего органа и в распоряжение которого налог поступает:

Федеральные

Региональные

a. Налог на имущество юридических лиц

b. Налог с продаж

Местные

c. Налог на землю

d. На имущество физических лиц

e. На рекламу и т.д.

Все налоги введены либо налоговым кодексом, либо законом, который включен в налоговый кодекс.

По механизму уплаты:

Прямые

Косвенные

Принципы российской налоговой системы:

Каждый должен уплачивать законно установленные налоги и никаких других налогов.

Налогообложение должно быть всеобщим и равным (по доходам).

Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

Налги должны быть сформулированы в законе так, чтобы каждый точно знал, какие налоги платить, сколько и когда.

Налог не должен иметь дискриминационного характера, исходя из социальных, расовых и национальных критериев.

Нельзя допускать, чтобы налоги нарушали экономическое пространство России. (разные ставки налога в разных регионах).

Налоги уплачивают только те, которые предусмотрены налоговым кодексом.

16.Финансовые ресурсы и их состав

Финансовые ресурсы образуются в процессе производства материальных ценностей, т.е. когда создается новая стоимость и возникает ВВП и национальный доход. Этот процесс образования финансовых ресурсов характеризуется движением товаров и денег.

Финансовые ресурсы характеризуются субъектами и объектами . Субъектами выступают три субъекта финансовых отношений (хозяйствующие субъекты, домашние хозяйства, государство). Соотношения между этими субъектами по объему финансовых ресурсов различны и размер финансовых ресурсов каждого субъекта определяется развитием рыночных отношений. Чем больше самостоятельности у юридических лиц, тем больше объем их финансовых ресурсов.

Объектами финансовых ресурсов выступают финансовые отношения. В результате действия этих финансовых отношений создаются денежные целевые фонды. Эти фонды концентрируются в двух блоках –децентрализованные финансовые ресурсы и централизованные финансовые ресурсы. Децентрализованные финансовые ресурсы формируются и функционируют на микро уровне, а централизованные финансовые ресурсы создаются на макро уровне и концентрируются в бюджетных фондах и фондах государственных предприятий.

Состав финансовых ресурсов:

Собственные средства. На уровне предприятий это прибыль и зарплата, а на уровне государства –доходы от предприятий, от внешней экономической деятельности и от приватизации.

Средства, мобилизованные на рынке. На уровне предприятий это продажа акций, банковский кредит. На уровне государства –эмиссия государственных ценных бумаг, эмиссия денег и государственный кредит.

Средства, которые поступают в тот или иной блок в результате перераспределения. На уровне предприятий это проценты и дивиденды по ценным бумагам предприятия. На уровне государства это налоги.

Финансовые ресурсы, хотя и взаимосвязаны с финансовыми отношениями, но финансами не являются. Между ними есть качественные отличия.

Общее:

И те, и другие тесно связаны с процессом производства независимо от форм формирования.

И те, и другие основываются на товарно-денежных отношениях.

И те, и другие участвуют в распределении и перераспределении стоимости ВВП и национального дохода.

Главное отличие:

Финансовые ресурсы не определяют сущности финансов, т.е. они не раскрывают внутреннее содержание финансов. Финансовые ресурсы не выполняют тех функций, которые присущи финансовым отношениям.

Финансовые ресурсы можно исчислить количественно, финансовые отношения подсчитать нельзя. Количественный подсчет выражается в сводном финансовом балансе национального хозяйства.

17.Бюджетный дефицит, причины его возникновения и методы финансирования.

Бюджетный дефицит , (отрицательное сальдо бюджета ) как результат :

•ошибок в процессе бюджетного планирования ;

•низкой дисциплины исполнения бюджета в форме недополучения доходов или превышения расходов ;

•развития инфляционных процессов ;

•необходимости обслуживания значительного внешнего и внутреннего долга ;

•дополнительных затрат , связанных с форс –мажорными обстоятельствами в условиях отсутствия специального финансового резерва .

Финансирование бюджетного дефицита осуществляется с помощью государственных займов, и иногда за счет внебюджетных фондов.

18.Финансовая система страны, характеристика ее звеньев

В своем развитии финансовые отношения приобретают различные формы. На финансовые отношения оказывает серьезное влияние усложнение хозяйственных связей. Помимо этого на них оказывает влияние расширение рынка. Усложняются функции и задачи государства.

На низшей ступени развития возникают впервые так называемые финансовые категории, как простейший вид финансовых отношений. Одна из старейших финансовых категорий это расходы определенной группы власти.

С развитием общества финансовые категории начинают объединяться, и возникает так называемая смета, которая затем превращается в бюджет.

Это дает предпосылку для возникновение финансового звена. Финансовое звено формирует финансовые ресурсы и в результате возникают денежные фонды. Финансовое звено характеризуется своими задачами и имеет собственный аппарат управления. Каждое финансовое звено является автономным.

Различают три финансовых звена. Финансы государства, финансы предприятий и финансы домохозяйства.

В результате развития финансовых отношений звенья финансовых отношений объединяются в две финансовые сферы по признаку собственности:

Децентрализованные финансы (фонды). В них включаются два финансовых звена- финансы предприятий и финансы домохозяйства.

Централизованные финансы. К ним относятся бюджетная система и внебюджетные фонды.

a. Бюджетные фонды

i. Федеральный бюджет

ii. Региональные бюджеты

iii. Местные бюджеты

b. Внебюджетные фонды

i. Фонды социальной защиты

ii. Пенсионный фонд

iii. Фонды займов

iv. И т.д.

Развитие финансовых отношений идет дальше. Между финансовыми сферами возникают различия. Первое отличие –по субъектам. Они принадлежат разным субъектам. Децентрализованные фондов принадлежат отдельным физическим или юридическим лицам, а централизованные принадлежат государству в лице органом власти и управления.

Второе отличие –по источникам власти. Децентрализованная сфера формируется при первичном распределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Ее доходы –это первичные доходы –прибыль, зарплата. А централизованная сфера получает средства в результате вторичного распределения. И доходами этой сферы являются налоги и кредиты.

Финансовые сферы в процессе развития финансовых отношений объединяются в финансовую систему.

Финансовая система это совокупность различных категорий, звеньев и сфер, каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, а также различной ролью в общественном воспроизводственном процессе.

19.Государственный долг и организация управления им

Долг появляется в результате деятельности государства как заемщика.

Государственный долг это сумма задолженностей государства по ранее выпущенному и непогашенному государственному кредиту, включая проценты по этой задолженности. Величина государственного долга, его динамика отражают состояние экономики и финансов страны.

Государственный долг возникает из государственных займов, которые выпускаются центральным правительством, субъектами РФ или местными властями.

Во-вторых, гос. Долг возникает из договорных соглашений о предоставлении бюджетных кредитов и бюджетных ссуд.

В-третьих, из соглашений пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет.

Источниками покрытия являются:

Налоговые поступления

Поступления от приватизации

Заимствование у ЦБ

Внутренние кредиты

Внешние кредиты

В широком смысле слова управление государственным долгом означает механизм формирования и реализации одного из направлений финансовой политики государства, которая связана с его деятельностью в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

В узком смысле под этим понятием подразумевается совокупность мероприятий государства, которые направлены на погашение государственного долго.

К погашениям государственного долга относятся:

Выплата сумм кредиторам

Погашение внутренних и внешних займов

Предоставление гарантий

Изменение условий ранее выпущенных займов и определение условий нового выпуска и размещение долговых обязательств.

Основными принципами управления государственного долга являются:

Безусловность. Этот принцип означает обеспечение режима безусловного выполнения государством всех обязательств перед инвесторами и кредиторами.

Единство управления. Означает учет в процессе управления государственным долгом всех видов обязательств как центрального правительства, так и субъектов федерации.

Снижение риска размещения и погашения займов таким образом, чтобы максимально уменьшить влияние колебания конъюнктуры мирового рынка.

20.Роль финансов в кругообороте оборотного капитала предприятия

Оборотный капитал –это предметы труда, которые целиком потребляются в однократном процессе производства и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. Стоимость их возмещается после каждого производственного цикла.

Оборотные средства , как совокупность денежных средств предприятия , авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения и переносящие свою стоимость на вновь созданный продукт одномоментно в течение одного производственного цикла (оборота ).

Место и роль оборотных средств в финансовой системе предприятия определяются их прямым влиянием на следующие результирующие показатели его финансово –хозяйственной деятельности :

•платежеспособность ;

•удельный вес “омертвленного ” (в запасах , незавершенном производстве и т .п .) капитала ;

•финансовая независимость от кредиторов ;

•запас “финансовой прочности ” и др .

21.Бюджетный федерализм РФ и его проблемы

Бюджетная система РФ, в соответствии с 6 статьей бюджетного кодекса, подразделяется на три уровня:

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов.

Местные бюджеты. Районные, городские, сельские, поселковые бюджеты. К местным бюджетам относятся также бюджеты закрытых административно-территориальных образований.

Способом построения бюджетных отношений между тремя уровнями бюджетной системы носит название бюджетный федерализм. Это такие бюджетные отношения, которые позволяют в условиях самостоятельности и автономии каждого бюджета органически сочетать фискальные интересы федерации с интересами субъектов федерации и местных органов самоуправления.

Содержание бюджетного федерализма включает:

Законодательное распределение доходов и расходов между бюджетами разного уровня.

Обеспечение самостоятельности каждого бюджета

Сохранение доминирующего положения федерального бюджета.

Прозрачность бюджетных отношений.

Методы распределения:

Закрепление определенных видов налогов за определенными бюджетами

Установление нормативов от абсолютной суммы поступления налогов или от ставок налога

Разграничение путем трансфертов. Трансферты –это платежи из различных бюджетов в нижестоящие бюджеты. В частности выделение средств из фонда финансовой поддержки.

22.Внебюджетные фонды. Характеристика действующих в России федеральных социальных фондов.

В России внебюджетные фонды возникли в 1991г. в соответствии с законом «об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФСР». Закон просуществовал до принятия бюджетного кодекса.

Внебюджетные фонды это совокупность денежных распределительных и перерераспределительных отношений, в результате которых формируются фонды финансовых ресурсов вне бюджета для целевого назначения.

Государственные внебюджетные фонды это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, на социальное страхование, на социальное обеспечение в случае безработицы и охраны здоровья и медицинскую помощь.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Главным методом мобилизации национального дохода при формировании фондов выступают:

Единый социальный налог

Средства из бюджета и займы

Все внебюджетные фонды в 90-х годах имели следующие особенности:

Строго целевое назначение. В названии этих фондов говорилось о направлении использования средств.

Не включались в бюджеты, являлись автономными

Главным источником их формирования является в настоящее время единый социальный налог, который определяется и рассматривается в 24 главе налогового кодекса.

Регулируются бюджетным кодексом, главой 17, статьи 143-150.

При профицитах внебюджетных фондов средства используются для финансирования инвестиционных программ.

Как правило, социальные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан и из них выделяются средства в форме трансфертных платежей.

Правительство приняло решение о включении внебюджетных фондов в бюджет для усиления контроля за расходованием средств. Кроме того правительство приняло рекомендации для субъектов федерации для включения фондов в бюджеты субъектов федерации.

Было оставлено 4 внебюджетных социальных фонда –пенсионный фонд, фонд социального страхования, государственный фонд занятости и фонды обязательного медицинского страхования.

В настоящее время внебюджетные фонды классифицируются на централизованные и децентрализованные. Децентрализованные –это фонды субъектов федерации. Они больше касаются экономических вопросов.

Задачи социальных внебюджетных фондов:

Защита социальных интересов населения.

Повышение жизненного уровня населения.

Сохранность и улучшения здоровья населения

Поддержка безработных

Обеспечение дополнительных социально-бытовых услуг.

Источники формирования внебюджетных социальных фондов:

Единый социальный налог, ставки которого устанавливаются налоговым кодексом.

Добровольные взносы юридических и физических лиц

Средства бюджета.

Прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами как юридическими лицами.

Займы, полученные фондом центрального банка или коммерческих банков.

23.Финансовый контроль, его формы, виды, методы

Три формы финансового контроля:

Государственный контроль. Осуществляется как органами законодательной власти, так и финансовым аппаратом.

Внутриведомственный контроль. Как правило, осуществляется на предприятиях вышестоящей организацией.

Независимый контроль, или аудит. Аудит осуществляется на предприятии по решению руководства. Цель его –помочь предприятию избежать ошибок.

Государственные органы финансового контроля.

Это прежде всего высшие органы законодательной и исполнительной власти:

Парламент. Его две палаты контролируют финансовые отношения при рассмотрении и утверждении федерального бюджета. Также принимают законы о налогах, о пределах размеров государственного долга.

Президент. Имеет право бюджетной инициативы. Может ставить вопросы перед парламентом. Имеет право подписи федерального бюджета. Принимает участие при разработке принципов федерального бюджета.

Правительство. Устанавливает сроки составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета.

Финансовый аппарат. Осуществляет управление конкретными финансовыми вопросами.

a. Министерство финансов. Задачи:

Функции министерства финансов:

. Участвует в работе по составлению планов и прогнозов функционирования экономики совместно с федеральными органами власти и определяет потребность в государственных централизованных ресурсах.

. Организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета, а также разрабатывает нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов федерации.

. Обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных внебюджетных фондов.

. Разрабатывает совместно с министерством по налогам и сборам налоговую политику, ценовую политику и бюджетную политику.

. Разрабатывает предложения по выпуску и размещению государственных ценных бумаг, а также предложения по формированию и развитию финансового рынка.

. По поручению правительства может выступать в международных договорах по финансовым вопросам.

b. Министерство по налогам и сборам. Осуществляет контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных налоговых платежей. Совместно с территориальными инспекциями осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства. Ведет учет налогоплательщиков и проводит проверки этих налогоплательщиков. Осуществляет возврат излишне уплаченных налоговых сумм.

c. Служба налоговой полиции. Недавно перешла в министерство внутренних дел.

d. Государственный таможенный комитет. Несет ответственность за поступление таможенных платежей и выполняет те же функции и задачи, что и министерство по налогам и сборам.

24.Расходы бюджетной системы, их классификация и характеристика

Расходы государства –это совокупность денежных отношений, связанных с использованием финансовых ресурсов в соответствии с задачами и функциями государства.

Расходы –это затраты государства, обусловленные политической, экономической и социальной деятельностью властей.

Расходы государства зависят от объема ВВП и национального дохода, а также от того, какую долю этого дохода государство мобилизует в свои руки.

Бюджетный кодекс четко определяет, какие расходы относятся к тому или иному уровню бюджетной системы. Например, у федерального бюджета имеются следующие исключительные расходы:

Расходы по обеспечению деятельности президента, федерального собрания, парламента, счетной палаты и других общественных органов управления.

Расходы на содержание центральной судебной власти.

Национальная оборона и обеспечение безопасности страны.

Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

Обслуживание и погашение государственного долга.

Федеральные инвестиционные программы и федеральная поддержка субъектов федерации.

Расходы федерального и региональных бюджетов:

Государственная поддержка отраслей промышленности.

Обеспечение правоохранительной деятельности и обеспечение противопожарной безопасности.

Обеспечение охраны окружающей среды.

Расходы бюджетов субъектов РФ:

Обеспечение финансирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ.

Расходы по обслуживанию и погашению долга субъектов РФ.

Содержание и развитие предприятий, которые находятся в ведении региональных властей.

Оказание финансовой помощи местным бюджетам.

Расходы местных бюджетов:

Содержание органов местной администрации

Расходы на муниципальную собственность

Расходы на организацию, содержание и развитие социально-бытовой сферы (просвещение, здравоохранение, социальное страхование, жилищно-коммунальное хозяйство, пожарная безопасность и транспортное обслуживание населения)

25.Современная финансовая политика РФ

Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. Она включает:

- разработку общей концепции, основных направлений, определение целей и главных задач;

- создание адекватного финансового механизма;

- управление финансовой деятельностью государства и его субъектов.

Основа современной финансовой политики РФ:

- признание свободы предпринимательства;

- введение разнообразных форм хозяйствования;

- приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике;

- отказ государства от директивного управления;

- переход отношений предприятий и государства на налоговую основу.

Изменяется порядок предоставления бюджетных средств. Получила распространение система государственного кредита для покрытия дефицита госбюджета. Используются рыночные формы государственных займов. Изменяется организация бюджетной системы. На смену централизованной пришла система, основанная на самостоятельности и равноправии бюджетов всех уровней. Применяется система трансфертных платежей, увязывающая размер бюджетных средств со среднедушевым бюджетным доходом отдельных регионов. Изменяется практика перераспределения финансовых ресурсов. Кроме вертикального используется горизонтальное перераспределение средств за счет функционирования финансового рынка. Получила развитие система внебюджетных фондов государства. Демонополизировано страховое дело, появился страховой рынок. Изменилась система управления финансами. Готовится налоговая реформа. Осуществляется структурная перестройка экономики. Расходование бюджетных денег производится на конкурсной основе. Продолжается совершенствование бюджетного устройства, намечено проведение бюджетной реформы. Укрепляется рынок ЦБ.

26.Региональные финансы и их особенности

Территориальные финансы входят в состав финансовой системы и их значение возрастает с развитием экономики в стране.

По определению, территориальные финансы –это система экономических отношений, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход и фонд денежных средств, который используется на экономическое и социальное развитие территорий.

Государство проводит свою социально-бытовую политики преимущественно через территориальные финансы. В основном идет процесс расширения расходов, т.е. из центра передается ряд функций в территориальные и местные финансы.

Состав территориальных финансов:

Финансы субъектов федерации (региональные финансы)

a. Бюджеты субъектов федерации

b. Финансы предприятий, которые находятся в собственности субъектов федерации.

c. Внебюджетные фонды субъектов федерации

Местные финансы.

d. Местные бюджеты

e. Финансы местных предприятий

f. Внебюджетные фонды местного самоуправления.

Правовая база территориальных финансов:

. Бюджетный кодекс

. Закон РСФСР о местном самоуправлении от 6 июня 1991 года. Этот закон определил состав финансов территорий, а также рассмотрел состав территориального сводного финансового баланса.

. Закон об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов от 15 апреля 1993 года. Этот закон излагает вопросы в области финансово-бюджетных отношений и впервые дает такие понятия как средняя финансовая обеспеченность территорий, минимальные финансовые и социальные нормы и принципы самостоятельности бюджета.

. Закон об основах налоговой системы от 27 декабря 1991 года, который был заменен налоговым кодексом

. Закон о финансовых основах местного самоуправления от 25 сентября 1997 года.

Социально-экономическая сущность финансов субъектов федераций проявляется в их функциях:

Формирование денежных фондов, предназначенных для финансового обеспечения деятельности органов власти субъектов федерации.

Распределение и использование фондов между отраслями народного хозяйства

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных власти субъектов федерации.

27.Управление финансами

Управление финансами, как совокупность приемов и методов, направленных на обеспечение развития финансовой системы государства, или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами.

Уровни управления финансами:

а) Общегосударственный:

–федеральный уровень;

–уровень субъекта Федерации;

–местный или муниципальный уровень.

б) Негосударственный:

–уровень корпорации (концерна, холдинга);

–уровень предприятия;

–внутрихозяйственный уровень.

Субъекты управления финансами:

•коллегиальный государственный орган представительной власти соответствующего уровня, или собственник конкретного субъекта хозяйствования, определяющие общую финансовую стратегию, приоритеты финансовой политики и ключевые финансовые параметры управляемой системы;

•специализированный исполнительный орган государственной власти соответствующего уровня, или руководитель финансового направления деятельности конкретного субъекта хозяйствования, формирующие финансовую политику предприятия, принимающие принципиальные решения в рамках финансового менеджмента и отвечающие за его общую эффективность;

•государственные и негосударственные финансовые службы, осуществляющие оперативное управление финансами.

Объекты управления финансами:

•финансовое направление деятельности государства (на соответствующем уровне) и конкретного субъекта хозяйствования;

•установленные направления финансовой политики;

•укрупненные финансовые категории и результаты деятельности (оборотные и основные средства, затраты, прибыль, инвестиции, обязательства, риски и т.п.);

•конкретные финансовые показатели;

•органы (службы) управления финансами и непосредственно их персонал.

28.Особенности межбюджетных отношений РФ

Это отношения между отдельными звеньями бюджетной системы.

Межбюджетные отношения –это денежные отношения между органами власти, в основном разных уровней, по поводу разграничения на постоянной основе видов расходов и доходов, которые поступают в бюджетную систему и распределяются (перераспределяются) между бюджетами разного уровня в порядке бюджетного регулирования.

По существу межбюджетные отношения предполагают распределение доходов и расходов между федеральным бюджетом и бюджетами низших уровней.

Бюджетное регулирование –это распределение регулирующих доходов и перераспределение средств между бюджетами разного уровня от бюджетов, которые имеют избыток средств, в бюджеты, у которых по объективным причинам бюджетных средств оказывается недостаточно. При распределении бюджетных ресурсов вышестоящие бюджеты руководствуются принципом соблюдения государственных минимальных социальных стандартов. Эти государственные стандарты устанавливаются законодательством РФ. При этом они должны гарантировать социальную защиту, которая обеспечивает удовлетворение важнейших потребностей человека.

Задачи бюджетного регулирования:

Укрепление целостной бюджетной системы. С этой целью четко распределяются финансовые ресурсы между центром и регионами. При этом должна быть создана оптимальная структура бюджетной системы.

Обеспечение каждого бюджета устойчивыми доходами.

Задача сбалансировать каждый бюджет независимо от объема закрепленных доходов.

Задача повысить заинтересованность всех органов власти субъектов РФ в успешном поступлении всех доходов.

Функции межбюджетного регулирования:

Выравнивание бюджетной обеспеченности, главным образом тех территориальных образований, где эта обеспеченность меньше минимально необходимого уровня.

Стимулирование самозарабатывания бюджетных средств.

Наращивание налогового потенциала.

Рациональное и эффективное расходование бюджетных средств.

29.Бюджетный процесс, характеристика его стадий

Государственный бюджет –экономическая категория, объединяющая совокупность всех формируемых на территории конкретной страны бюджетов –централизованных финансовых фондов, аккумулируемых и используемых государством в процессе перераспределения национального дохода.

Сущность государственного бюджета отражает:

•базовые функции финансов в целом;

•текущую финансовую политику конкретного государства.

Бюджетный процесс как регламентированная бюджетным законодательством формализованная деятельность различных уровней государственной власти по составлению, утверждению и исполнению бюджета соответствующего уровня.

Основные этапы бюджетного процесса (на примере федерального бюджета):

I-ый этап: формирование проекта бюджета (Министерство финансов РФ на основании собственных расчетов и полученных им решений Президента и Правительства РФ, постановлений органов представительской власти федерального уровня, а также заявок со стороны федеральных ведомств);

II-ой этап: согласование и утверждение проекта бюджета (обсуждение на заседании Правительства РФ, рассмотрение проекта органами представительской власти с последующим принятием Закона РФ “О федеральном бюджете на ... год” Государственной Думой, одобрением его Советом Федерации и подписанием Президентом);

III-ий этап: исполнение бюджета (Федеральное казначейство как специальное подразделение Министерства финансов РФ, несущее ответственность за данный этап);

IV-ый этап: отчет об исполнении бюджета (Министерство финансов РФ перед Государственной Думой).

30.Прибыль организации, ее источники образования и распределение.

При создании хозяйствующих субъектов источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств является уставный капитал. Результатом производства и реализации продукции является выручка. Поступление выручки свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств.

Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и формирует источник воспроизводства основных фондов и нематериальных активов в виде фонда амортизационных отчислений.

Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая идет на выплату заработной платы.

Остаток образует чистый доход хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования, налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

Таким образом результатом кругооборота вложенных в производство средств является (но не всегда) их возмещение и формирование источников финансирования воспроизводственного процесса: амортизационных отчислений и прибыли.

Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется двумя способами:

. Посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов;

. Путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям.

Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.

В первом случае дополнительно к финансовому плану составляются сметы расходования фондов накопления и потребления.

Фонд накопления используется на НИР, проектные, конструкторские и т.п. работы, освоение новых технологий и выпуск новой продукции, техническое перевооружение и реконструкцию, погашение долгосрочных ссуд, прирост оборотных средств, на природоохранные мероприятия, на учредительские взносы.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды.

31.Особенности финансов страхового рынка

Страховой рынок, как особая сфера финансовых отношений, где объектом купли-продажи выступает специфическая финансовая услуга –страховая защита различных рисков.

Базовые функции страхового рынка:

•удовлетворение потребностей государства, юридических и физических лиц в страховой защите их имущественных и неимущественных рисков;

•мобилизация финансовых ресурсов общества с последующим использованием их на других финансовых рынках.

Структура страхового рынка:

•департамент Министерства финансов РФ по надзору за страховой деятельностью (за рубежом –аналогичные государственные органы) –специализированный орган централизованного управления финансовой системой общества, наделенный государством определенными контрольными и регулирующими функциями на страховом рынке;

•страховщики –универсальные или специализирующиеся на определенных видах операций страховые компании, непосредственно осуществляющие страхование различных рисков;

•страхователи –государственные организации, юридические и физические лица, осуществляющие страхование собственных рисков;

•страховое законодательство, как совокупность государственных нормативных актов, регламентирующих состав, права и обязанности участников, а также порядок совершения операций на страховом рынке.

Общая классификация страховых операций:

а) Социальное страхование физических лиц от возможного падения личного дохода страхователя на временной (временная нетрудоспособность) или постоянной (выход на пенсию) основах.

б) Личное страхование физических лиц в форме страхования риска потери жизни, здоровья, трудоспособности и т.п.

в) Имущественное страхование как страхование любого имущества государства, юридических и физических лиц (в отдельных случаях может осуществляться на обязательной основе).

г) Страхование ответственности страхователя:

•страхование прямой ответственности страхователя;

•страхование ответственности третьих лиц.

д) Страхование предпринимательских рисков:

•страхование коммерческих рисков в сфере товарообращения;

•страхование финансовых рисков –кредитных, фондовых и непосредственно страховых (операции перестрахования).

32.Сущность и роль бюджетных отношений в современных условиях

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти) и, во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).
Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.
В процессе функционирования бюджетные отношения получают соответствующее им материально-вещественное воплощение; они материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.

33.Финансовый механизм в рыночной экономике

Характерные особенности финансовой системы общества при переходе к рыночной экономике:

•переход от централизованного государственного управления финансовой системой к ее регулированию с использованием преимущественно экономических, но не административных методов;

•повышение самостоятельности субъектов Федерации, а также местных (муниципальных) органов власти в части организации и регулирования финансовой системы на соответствующих уровнях;

•становление системы негосударственных финансовых органов, принимающих самое активное участие в процессе перераспределения национального дохода;

•переход к ситуации, при которой подавляющая часть ВВП формируется в негосударственной сфере хозяйственной деятельности;

•вынужденная необходимость принципиального реформирования финансовой системы, в условиях общей экономической нестабильности и высоких темпов инфляции;

•незавершенность процесса формирования целостного финансового законодательства, в полной мере учитывающего специфику переходного периода.

34.Неналоговые доходы бюджетной системы

. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41 - 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - в полном объеме;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1, также учитываются:

прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

35.Пенсионный фонд и его роль в финансовой системе

Внебюджетные фонды, как специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых для централизованного финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организационно-хозяйственной самостоятельности этих фондов.

Основная цель введения института внебюджетных фондов –предотвращение традиционной для плановой экономики ситуации, при которой в случае недостатка средств для исполнения “приоритетных” расходных статей, необходимые ресурсы снимались прежде всего из бюджетных статей социальной направленности.

Базовые принципы организации и функционирования внебюджетных фондов:

•организационно-хозяйственная самостоятельность;

•недопустимость перераспределения мобилизованных финансовых ресурсов между внебюджетными фондами и, тем более, использования средств этих фондов для финансирования других государственных нужд;

•возможность увеличения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении фондов за счет осуществляемых ими операций на фондовом рынке (при условии соблюдения централизованно установленных ограничений, направленных на обеспечение надежности осуществляемых инвестиций).

Пенсионный фонд РФ

Фонд образован в соответствии с постановлением Верховного совета РСФСР от 22.12.1990г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях управления пенсионным обеспечением.

Средства ПРФ формируются за счет 3-х главных источников:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов работающих;

ассигнований из федерального бюджета;

доходов от вложений в государственные ценные бумаги.

Страховые взносы установлены в % от начисленной оплаты труда по всем основаниям.

Платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке 1 раз в месяц платежными поручениями одновременно с чеком на получение наличных на зарплату. Плательщиками налога не являются :

общественные организации инвалидов, а также предприятия, принадлежащие им на правах собственности;

воинские формирования РФ —по денежному довольствии. военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних и дел и федеральных органов налоговой полиции.

Средства ПРФ используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1.5 до 6 лет, а также пособий пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

36.Финансы в системе денежных отношений

Финансы это денежные отношения, с помощью которых происходит образование и использование денежных фондов, т.е. их количественная и качественная модификация, для обеспечения расширенного воспроизводства.

Финансы возникают в связи с перераспределением доходов в пользу одного из трех субъектов. Финансы обеспечивают выполнение государством его функций (политической, экономической, социальной). Отличительной особенностью финансов является безэквивалентный обмен на основе долговых обязательств в условиях рыночных отношений.

Различают финансы государственные, децентрализованные финансы (финансы предприятия и домохозяйства).

Финансы –это историческая, экономическая и денежная категории.

Исторической категорией финансы являются потому, что они возникают на определенной ступени развития общества.

Экономической категорией финансы являются как отношения по поводу производства, распределения и потребления валового внутреннего продукта и национального дохода. Валовый внутренний продукт это совокупная стоимость конечных товаров и услуг, которые созданы внутри страны и оцениваются в рыночных ценах. Валовый национальный продукт учитывает также те товары и услуги, которые идут из-за границы. Часть совокупного валового продукта носит название национальный доход. Национальный доход это заработная плата и прибыль.

В результате распределения создаются первичные доходы –прибыль и заработная плата. В процесс распределения и перераспределения вмешивается государство.

При первичном распределении идет формирование первичных доходов, а при перераспределении идет формирование вторичных доходов (налоги, пособия, пенсии).

В процессе распределения, первичного или вторичного, формируются денежные фонды. А формируются они в результате финансовых отношений. Поэтому финансовые отношения являются особой экономической категорией.

Денежные отношения превращаются в финансовые, когда в результате распределения и перераспределения стоимости ВВП создаются денежные фонды.

Отличие финансовых и денежных отношений:

Денежные отношения возникают раньше финансовых.

Денежные отношения являются более общей экономической категорией, которая охватывает весь процесс производства, т.е. деньги присутствуют и в самом процессе производства, и в процессе распределения и в процессе использования. А финансовые отношения возникают только в процессе распределения.

У каждого типа отношений есть определенные функции. Деньги выполняют пять функций:

a. Мера стоимости

b. Средство обращения

c. Средство платежа

d. Средства накопления

e. Мировые деньги

У финансов три функции –стимулирующая, регулирующая и контрольная.

Не все денежные отношения являются финансовыми отношениями. Покупка товара это денежные отношения, но не финансовые, т.к. это отношения эквивалентные.

37.Финансовое планирование (прогнозирование)

Финансовое планирование, как процесс определения количественных и качественных параметров развития финансовой системы.

Основные направления финансового планирования:

•стратегическое (или перспективное) планирование, направленное на определение общей концепции развития финансовой системы и ее укрупненных параметров;

•оперативное (или текущее) планирование, направленное на определение конкретных показателей развития финансовой системы на текущий планируемый период.

Инструменты финансового планирования:

•контрольные цифры, как значение планируемого показателя, которое желательно достигнуть по завершении планируемого периода –общий ориентир развития (например, уровень рентабельности предприятия на ближайшие несколько лет);

•финансовые лимиты, как предельно допустимое по верхней границе значение планируемого показателя, превышение которого рассматривается в системе как финансовое нарушение (например, общая стоимость производственных запасов);

•экономические нормативы, как планируемое соотношение между двумя взаимосвязанными финансовыми показателями, устанавливаемое в процентах или в стоимостном выражении (например, норматив фонда оплаты труда от объема реализации в процентах или копейках с рубля);

•финансовые показатели, как конкретные плановые (т.е. имеющие для системы директивный характер) параметры качественного или количественного развития.

Прикладные методы финансового планирования:

•балансовый, основанный на взаимоскоординированном планировании доходов и расходов в рамках управляемой системы, на соответствующий период (при этом могут использоваться два альтернативных подхода “планирование от доходов” и “планирование от расходов” –см. п.1.4.3 настоящего Пособия);

•экстраполяции, основанный на определении последующей динамики фактически достигнутого на начало планового периода значения финансового показателя, под воздействием внешних и внутренних условий развития системы;

•програмно-целевой, основанный на планировании финансового развития управляемой хозяйственной системы, по предварительно выделенным целевым направлениям (программам);

•математического моделирования, основанный на формировании математических моделей процессов развития финансовой системы, с последующей подстановкой в созданные алгоритмы соответствующих расчетных параметров (исключительно эффективный метод планирования, но доступный лишь государству и наиболее рентабельным хозяйственным структурам, в силу высокой стоимости разработки подобных моделей).

38.Формы государственного кредита

Государственный кредит, как одна из форм кредитных отношений в экономике, непременным участником которых выступает государство, действующее в роли кредитора, заемщика или гаранта.

•В роли кредитора государство выступает в процессе централизованного кредитования отраслей, регионов и отдельных юридических лиц (в мировой практике основной формой кредитования юридических лиц выступают кредиты коммерческим банкам со стороны Центрального банка, в отечественных условиях вплоть до 1995 года были распространены такие, нехарактерные для рыночной экономики формы государственного кредитования, как льготные ссуды неэффективно работающим государственным предприятиям, а также аграрному сектору).

•В роли заемщика государство выступает в процессе размещения (а также последующего обслуживания и погашения) государственных внешних и внутренних займов, которые были специально рассмотрены в п. 4.2.2 настоящего раздела.

•В роли финансового гаранта государство, в лице конкретных органов исполнительной власти различного уровня, выступает в процессе предоставления банковских ссуд различным категориям заемщиков из числа юридических лиц, а также в процессе привлечения в страну иностранных инвестиций.

39.Функции финансов

Финансы выполняют три основные функции:

Распределительная

Регулирующая или стимулирующая

Контрольная

Распределительная функция проявляется при распределении и перераспределении ВВП и национального дохода. Распределительная функция осуществляется во всех сферах общественной жизни, т.е. в материальном производстве, в нематериальной сфере и в сфере обращения.

Субъектом распределения выступают на микро уровне юридические и физические лица, а на макро уровне –государство. Объектами распределения являются стоимость валового внутреннего продукта и национального дохода в денежной форме.

С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости на микро уровне и перераспределение новой стоимости на макро уровне.

Распределительная функция охватывает три последовательных ступени:

Формирование денежных фондов.

Распределение денежных фондов через финансовые инструменты –налоги, государственный кредит и просто кредит и расходы.

Использование денежных фондов.

Контрольная функция.

Поскольку финансы связаны с движением денег, то при движении денег создается возможность количественно определить состояние воспроизводственного процесса. Это количественное отображение воспроизводственного процесса дает обычно сигналы о том, как складываются пропорции распределения ВВП и национального дохода, а также происходит ли непрерывность производственного процесса, своевременно ли создаются фонды. И эта сигнализация дает возможность контроля за воспроизводственным процессом.

Контрольная функция проявляется во-первых до наступления распределительно процесса, т.е. когда составляются планы или намечаются программы. Контрольная функция проявляется и в процессе использования денежных фондов. А также при составлении оценок использования денежных фондов.

Контрольная функция реализуется через финансово-хозяйственный контроль, который осуществляется на отдельных предприятиях на основе выполнения хозяйственных договоров при осуществлении хозрасчета. Контрольная функция реализуется через финансово-бюджетный контроль, т.е. осуществляется контроль за выполнением налоговых платежей и финансированием из бюджета и внебюджетных фондов. Этот контроль осуществляется государственными органами, прежде всего счетной палатой и правительством, министерством финансов, министерством по налогом и сбором, налоговым комитетом.

Кроме того, эта функция реализуется через кредитно-банковский контроль. Через ЦБ при кредитовании и при системе денежных расчетов.

Регулирующая функция.

С помощью этой функции финансы вмешиваются в процесс производства. На микро уровне финансы стимулируют деятельность предприятия путем создания и использования различных денежных фондов. Это стимулирование способствует улучшению качества производственного процесса, увеличения его объема и улучшения материального положения сотрудников предприятия. На макро уровне государство осуществляет прямое и косвенное регулирование процесса производства. При прямом регулировании государство осуществляет финансирование процесса производство. Косвенное регулирование осуществляется за счет налогового механизма, государственного кредита и т.д.

40.Бюджетное устройство и бюджетная система государства

Бюджет это система отношений, которая опосредствует процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Именно это свидетельствует о том, что бюджет является экономической категорией, которая выражает две стороны финансовых отношений –государство с одной стороны и юридические и физические лица с другой.

Бюджетное устройство –это организация и принципы построения бюджетной системы, а также экономические и юридические взаимоотношения между звеньями бюджетной системы. Бюджетное устройство зависит от типа государства. Существует три типа государства:

Унитарное (единое)

Федеративное. Объединенное государство, которое имеет в своем составе отдельные государства, имеющие свои права и обязанности.

Конфедеративное. Союзные государства (Швейцария).

В унитарном государстве существует два звена бюджетной системы –государственный бюджет и местный бюджет.

В федеративном государстве существует три звена –третье звено –бюджеты субъектов федераций.

Конфедеративное государство, как и федеративное, имеет три звена бюджетной системы.

Бюджетное устройство основывается на бюджетном праве. Бюджетное право –это совокупность юридических норм, которые регулируют бюджетное устройство страны и бюджетный процесс, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере.

Бюджетная система РФ, в соответствии с 6 статьей бюджетного кодекса, подразделяется на три уровня:

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов.

41.Экономическое содержание и значение налогов

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. Появлению налогов способствовали общественное разделение на социальные группы, появление самостоятельно хозяйствующих субъектов и возникновение государственного аппарата.

Александр Соколов, 1928г.:

Под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов и для достижения каких либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента.

Две функции налогов –фискальная и регулирующая.

Фиск –казна государства. Фискальная функция –обеспечение доходов государства.

С помощью налогов государство влияет на процесс производства, это регулирующая функция.

В современных условиях налоги являются инструментом управления экономикой.

Специфические признаки налога:

Налоги это участники перераспределительного процесса стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода.

Налоги –важнейший инструмент воздействия на экономическую деятельность. Инструментом являются ставки налога, налоговые льготы, способ взимания налогов, налоговые санкции.

Налоги вводятся и действуют в законодательном порядке.

Налоги –обязательный и безвозмездный платеж юридических и физических лиц.

Налоги выступают специфической формой производственных отношений потому, что они участники перераспределительного процесса.

Налоги это орудие эксплуатации плательщика.

Налоги это денежный платеж государству при одностороннем движении стоимости.

Налоги обеспечивают смену собственности.

Налоги сочетают две функции –фискальную и регулирующую

Налоги не порождают встречного обязательства государства

Налоги создают централизованный денежный фонд государства.

42.Система органов управления финансами РФ

Управление государственными финансами, как совокупность принципов, методов и подходов, направленных на реализацию текущих и перспективных задач в рамках осуществляемой государством финансовой политики.

Базовые цели управления государственными финансами:

•регулирование экономической системы общества с использованием финансовых рычагов;

•обеспечение бездефицитности государственного бюджета;

•обеспечение устойчивости национальной валюты как базового элемента финансовых отношений.

Схема управления государственной финансовой системой Российской Федерации:

Правительство РФ Федеральное собрание Государственная Дума

Государственная налоговая служба

Департамент налоговой полиции

Министерство финансов РФ

Федеральное казначейство

Центральный банк

Органы управления финансовой системой субъектов Федерации

Местные (муниципальные) органы управления финансовой системой

43.Финансы организации и их характеристика

Деньги на банковских счетах

Денежные средства в кассе

Чеки

Дебиторскую задолженность

Кредиты, полученные предприятием

Векселя

др.

Группы финансовых отношений:

Между предприятиями, связанные с производством и реализацией продукции.

Между предприятиями и работниками при распределении и использовании доходов.

Отношения предприятия со страховыми компании при страховании различных коммерческих рисков.

Главные особенности финансов предприятия:

Многообразие видов финансовых отношений

Главная задача финансовых отношений –получение прибыли, достаточной для развития производства.

44.Бюджетное планирование

Бюджетное планирование это важнейшая составная часть финансового планирования, которая подчинена требованиям финансовой политики государства. Экономическая сущность бюджетного планирования состоит в централизованном распределении и перераспределении ВВП и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны.

В ходе бюджетного планирования финансы активно воздействуют на основные экономические и качественные показатели государственных программ развития страны.

Бюджетное планирование включает:

Бюджетный процесс, как порядок составления и исполнения бюджетов разного уровня.

Его нормативно-правовую базу и организационную основу

Вопросы теории и методологии составления бюджетов страны.

Основы бюджетного планирования определяются конституцией, бюджетным кодексом и другими законодательными актами.

Бюджетный процесс как главная форма бюджетного планирования представляет собой регламентированную нормами права деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также контролю за их исполнением.

45.Система органов финансового контроля

При Представительных органах власти (Совет Федерации и Государственная Дума) действуют:

Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и его подкомитеты. Подобные комитеты созданы и субъектами РФ;

Счетная палата РФ. Основные формы контроля - тематические проверки и ревизии.

Меры воздействия:

предписание;

предписание, обязательное для исполнения;

приостановление всех операций по счетам.

Деятельность Счетной палаты по закону является гласной.

Президентский контроль осуществляется путем издания указов, подписания законов, назначения министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидата на должность председателя ЦБ.

Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, деятельность министерств и ведомств.

При правительстве действует Контрольно - наблюдательный совет.

Министерство финансов и все его структурные подразделения осуществляют финансовый контроль по долгу службы: посредством разработки федерального бюджета, контроля поступления и расходования бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов, контроля направлений и использования государственных инвестиций, методического руководства организацией бухучета, проведения аттестаций по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

К специализированным органам финансового контроля относятся:

Государственная налоговая служба (обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей). Государственная налоговая служба включает Федеральную налоговую службу и государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления (городские и районные налоговые инспекции);

Федеральные органы налоговой полиции, состоящие из Федеральной службы налоговой полиции, территориальных и местных органов;

Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор), состоящая из центрального органа, региональных и кустовых (по группе областей) инспекций Росстрахнадзора;

Центральный банк России (ЦБР) и его структурное подразделение Департамент банковского надзора;

Проверки проводятся один раз в год в коммерческих организациях и один раз в два года в остальных организациях.

Негосударственный финансовый контроль включает:

внутрихозяйственный финансовый контроль, который проводится бухгалтерией, финансовым отделом предприятия. Включает оперативный контроль (проводимый главным бухгалтером в процессе повседневной деятельности путем визирования документов) и стратегический;

аудиторский финансовый контроль. Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной, которой подлежат, в частности все банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, благотворительные фонды, все АО и предприятия, имеющие в уставном капитале долю иностранного инвестора.

46.Финансовый менеджмент

Финансовый менеджмент –формализованный на базе специальной методологии процесс управления финансовыми ресурсами конкретного субъекта хозяйствования.

Уровни управления финансами:

а) Общегосударственный:

–федеральный уровень;

–уровень субъекта Федерации;

–местный или муниципальный уровень.

б) Негосударственный:

–уровень корпорации (концерна, холдинга);

–уровень предприятия;

–внутрихозяйственный уровень.

Субъекты управления финансами:

•государственные и негосударственные финансовые службы, осуществляющие оперативное управление финансами.

Объекты управления финансами:

•установленные направления финансовой политики;

•конкретные финансовые показатели;

•органы (службы) управления финансами и непосредственно их персонал.

47.Военные расходы государства

Содержание вооруженных сил

a. Денежное довольствие военнослужащих

b. Закупка вооружения и военной техники

c. НИОКР в области вооружения

d. Пенсии военнослужащим

Военные программы министерства по атомной энергии. Обеспечение коллективной безопасности государств-членов СНГ.

Кроме прямых военных расходов к военным расходам относятся косвенные военные расходы:

Выплата пособий на иждивенцев и детей военнослужащих

Оплата льгот военнослужащим

Содержание войск на территории других государств.

Доходы военных структур:

Сдача в аренду недвижимости.

Добыча природных ресурсов на отчужденных министерству обороны территориях.

Освобождение от налогов и таможенных сборов.

Скрытые военные расходы:

Финансирование других войск, которые не являются частью войск министерства обороны и привлекаются для решения оборонных задач. Железнодорожные войска, дорожно-строительные, пограничные, внутренние войска.

Финансирование ведомств, чья деятельность связана с обороной –росавиакосмос, федеральная служба контрразведки.

Фундаментальные целевые программы в интересах обороны.

48.Доходы бюджетной системы, их классификация, характеристика.

С экономической точки зрения доходы государства –это система финансовых отношений, в результате которой формируется централизованный фонд государства. Сущность доходов государства это часть стоимости национального дохода, которая поступает в собственность государства, его органов власти. Доходы государства включают доходы бюджета всех уровней, доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий.

Материальной основой доходов бюджета являются национальный доход (это новая стоимость, созданная в стране в течение года) и национальное богатство. Национальное богатство это совокупная стоимость национального дохода, которая создана предшествующими поколениями.

Три основных метода мобилизации национального дохода в доход бюджета:

Налоги

Государственный кредит

Эмиссия денег

Классификация доходов бюджета.

В зависимости от места формирования:

Бюджетные доходы, которые поступают в бюджеты.

Внебюджетные доходы, поступающие во внебюджетные фонды целевого назначения

Доходы государственного сектора

В зависимости от принадлежности:

Собственные. Закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

Регулирующие. Это доходы, которые законодательными органами устанавливаются на временной основе нормативным методом отчисления в нижестоящие бюджеты.

В зависимости от источника дохода:

Налоговые доходы. Налоговые поступления и сборы, которые осуществляют органы государственной власти. (90% поступлений)

Неналоговые доходы. Доходы от продажи государственного имущества, от платных услуг, оказываемых государством, доходы, полученные по ценным бумагам и финансовая помощь из других бюджетов. (10% поступлений)

Финансы: шпаргалка