Исследование постановки учета дебиторской задолженности в ООО «Вектор Групп Иваново»

Содержание

Введение………………………………………………………………….3

1. Основные виды деятельности и организационно-правоввая характеристика……………………………………………………………4
   1. Юридический статус предприятия………………………………..4
   2. Основные направления деятельности предприятия……………..5
2. Организация бухгалтерского учета на предприятии………………….6
   1. Учетная политика предприятия…………………………………….6
   2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Вектор Групп Иваново»……………………………………………………………..8
3. Исследование постановки учета дебиторской задолженности в ООО «Вектор Групп Иваново»……………………………………………….….9
4. План и программа аудиторской проверки ООО «Вектор Групп Иваново»…………………………………………………………………..16
5. Аудиторская проверка дебиторской задолженности ООО «Вектор Групп Иваново»…………………………………………………………...20
6. Аудиторское заключение…………………………………………………25

Заключение………………………………………………………………….27

Список литературы…………………………………………………………..28

Приложения…………………………………………………………………..29
Введение

Преддипломнаяя практика проходила на базе ООО "Вектор Групп Иваново" в период с 01.04.2015 по 30.04.2015 года в должности бухгалтера.

Все службы организации должны обеспечивать правильное и своевременное отражение всех финансово-хозяйственных операций, а бухгалтерской службе необходимо обеспечивать его полноту. В связи с изложенным несомненна актуальность работы по изучению организации бухгалтерского учета.

Цель прохождения практики – исследование постановки учета ДЗ на предприятии.

1.Основные виды деятельности и организационно-правовая характеристика.

1.1. Юридический статус предприятия.

Базой практики является компанией оптовой торговли Вектор Групп Иваново. Организационно правовая форма хозяйствования – общество с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО «Вектор Групп Иваново» является одним из филиалов компании ООО «Вектор Групп» город Калуга.

Компания основана в 1995 году. До 2009 года компания была известна как компания «Парус-М». В 2010 году произошло объединение с компанией Вектор Групп. В настоящий момент компания называется Вектор Групп Иваново.

До июня 2014 года ООО «Вектор Групп Иваново» поставлял продукцию на территория Ивановской, Костромских областей и их областных центров. С 1 июля 2014 в состав ООО «Вектор Групп Иваново» вошел филиал в городе Ярославль и Ярославской области. В период с апреля 2015 по настоящее время происходит развитие каналов поставки по таким направлениям таким как Вологда и Череповец.

Место нахождения офиса 153521, Ивановская обл., Ивановский р-н, 1,3км южнее с. Ново-Талицы у шоссе Иваново-Чернореченский - Ново-Талицы, стр 5. Также компания имеет офисы в городах Костромы и Ярославля.

Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать с указанием полного наименования, свой бланк, банковские счета. ООО «Вектор Групп Иваново», осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с условиями своей деятельности и назначением имущества.

Общество ведет бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами установленными Законом «О бухгалтерском учете», положениями по ведению учета и отчетности в РФ, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета.

Основной целью создания общества является получение прибыли.

1.2. Основные направления деятельности предприятия

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

- Оптовую торговлю косметическими средствами;

- Оптовую торговлю средствами бытовой химии;

- Оптовую торговлю средствами медицинского назначения, не являющимися лекарствами;

В настоящее время активно развивается направление оптовой торговли бытовой техники.

Основные цели и задачи формируются высшим руководством предприятия. Можно выделить следующие приоритетные для предприятия цели:

1. Занять конкурентоспособное положение на рынке;
2. Иметь высокий объем продаж, соответственно повысить прибыльность предприятия.
3. Обеспечить работникам предприятия стабильную заработную плату, условия роста, интересную работу;
4. Обеспечить покупателям высокое качество товаров, доступные цены.

Каждое предприятие работает в замкнутой системе: фирма поставляет на рынок изделия. С рынка фирма получает деньги. ООО «Вектор Групп Иваново» сотрудничает с фирмами, которые зарекомендовали себя на мировом рынке с положительной стороны. В дистрибьютивном пакете компании продукция крупнейших западных и российских производителей: Henkel RUS, Unilever, Beiersdorf, L’Oreal, Kimberly-Clark, Johnson & Johnson, Bella, SC Johnson, Сибиар, Первое Решение, Coty, Conte, Cotton club, Компания Клевер, Калина и д.р. ООО «Вектор Групп Иваново» является крупнейшими поставщиками парфюмерно-косметической продукции, а также товаров бытовой химии и товаров для дома. Для успешного обслуживания клиентов используются собственные складские помещения 5000 кв.м.  в городе Иваново, 3500 кв.м. в городе  Владимир. Компания сотрудничает с  крупнейшими региональными игроками рынка Главмаг, Кенгуру, Домашний склад, Золушка, Дом Еды, Как раз, сети магазинов Ангел и Фея и др.

На рынке Ивановской, Костромской и Ярославской областей по продаже товаров бытовой химии и косметики конкурирует со многими фирмами с аналогичной деятельностью. Главным конкурентом на данном рынке является компания «Юнит».

Компания ООО «Вектор Групп Иваново» являются как физические лица, так и юридические: коммерческие и некоммерческие организации, государственные, муниципальные предприятия и др., которые покупают товары оптом.

В оплату товара принимаются любые формы расчета.

После заключения договора с ООО «Вектор Групп Иваново» клиенты приобретают следующие преимущества: возможность получать товар, не дожидаясь безналичной оплаты, беспроцентный кредит на срок, указанный в договоре, бесплатная доставка товаров транспортом фирмы, гибкая система премирования постоянных покупателей (бонусы, скидки и т.п.).

Учредителями общества являются М.А. Брусиловский и Г.В. Белов. Единоличным исполнительным органом является генеральный директор в лице Юдаева Р.Е.

Финансовой работой в ООО «Вектор Групп Иваново» занимается учредители, генеральный директор и бухгалтерия.

В ООО «Вектор Групп Иваново» учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, которая занимается вопросами управлениями финансами.

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

2.1 Учетная политика предприятия

Законом «О бухгалтерском учете в РФ» предусмотрено, что с самого начала своей работы и в последствии в начале каждого календарного года компания заявляет в налоговые органы и органы, занимающиеся его регистрацией, учетную политику на текущий год.

При формировании учетной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной политики.

Существенными способами ведения бухгалтерского учёта, принятыми при формировании учётной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчётности, являются:

Способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов (как учитывается неизбежный в процессе производства износ зданий, оборудования и машин);

Метод оценки производственных запасов, товаров и незавершённого производства и готовой продукции (как при постоянно меняющихся ценах на сырьё и другие производственные расходы рассчитывается стоимость продукции на всех этапах её создания);

Методика учёта прибыли от реализации продукции (как посчитать доход или прибыль от производственных или торговых операций).

Руководитель предприятия издаёт приказ об учётной политике, где объявляет, каким образом в течении года будет решаться вышеперечисленный набор учётных проблем предприятия. В нём  отражены все параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудования и машин, как считать стоимость готовой продукции и т.д.

Менять учётную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в документе «Положение по учётной политике предприятия».

2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Вектор Групп Иваново» осуществляется бухгалтерией компании в строгом соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

К задачам бухгалтерии относятся:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.

Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Бухгалтерия ООО «Вектор Групп Иваново» выполняет множество функций. К ним относятся такие как:

Организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.

Организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

Организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

В ООО «Вектор Групп Иваново» существуют должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые утверждены генеральным директором. Каждый работник бухгалтерии имеет свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

3.Исследование постановки учета дебиторской задолженности на ООО Вектор Групп Иваново»

Все хозяйственные операции оформляются с помощью первичных учетных документов и записи данных в учетных регистрах.

Бухгалтерия совместно с дирекцией компании разработала инструкции, которые регламентируют правила и порядок создания первичных учетных документов, порядок их обработки, сроки передачи для отражения в регистрах учета, а также передача для дальнейшей проверки документально-оформленных сделок и операций.

Главный бухгалтер руководит ведением бухгалтерского, финансового и налогового учета. Основной объем работ по ведению бухгалтерского, финансового и налогового учета осуществляют работники бухгалтерии, сотрудники финансового отдела, а также сотрудники контрольно ревизионного отдела. Все должностные обязанности сотрудников отделов определяются в соответствии с должностными инструкциями. Учетом расчетов дебиторской задолженности занимается финансовый и контрольно ревизионный отдел. Эти отделы также проводят всю работу, связанную с дебиторской задолженностью организации.

Создание первичных учетных документов производится с использованием компьютерной техники и программного обеспечения. Обработка учетной информации производится с использованием компьютерной техники и программного обеспечения.

Регистры учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде.

Бухгалтерский учет на Предприятии ведется с применением форм регистров предусмотренных программным обеспечением «1С. Бухгалтерия 8.3» и «Альянс», с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета.

Лица, имеющие право подписи на первичных документах утверждены документом руководителя предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

Торговая система «Альянс» была создана программистами компания для автоматизации оптовой торговли. Система позволяет полный контроль, учет и анализ деятельности фирмы. В торговой системе "Альянс" реализован дружелюбный, интуитивно понятный интерфейс пользователя. К квалификации пользователя не предъявляется специальных требований. Действия менеджера по выполнению операций в торговой системе "Альянс" минимальны, что уменьшает, с одной стороны, количество ошибок и время на ввод данных, а с другой - трудозатраты и стоимость персонала. В любой момент торговая система "Альянс" предоставляет информацию об операциях с товаром, товарных запасах и отчёты, как по всему торговому предприятию, так и по каждому подразделению. Кроме учётных и отчётных функций в вашем распоряжении оперативный анализ торговой деятельности в разрезе товаров, товарных групп, регионов, покупателей или торговых представителей, а также анализ плохо продаваемого товара и ABC-классификация товара.

ООО «Вектор Групп Иваново» оформляет все свои отношения со своими покупателями и поставщиками с помощью договоров. Покупатель и продавец заключают между собой договор поставки, согласно которому поставщик обязуется поставить приобретенный товар или продукцию покупателю.

В начале работы с клиентом сотрудники финансового отдела заключают договор о поставке продукции, который составлен в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (Приложение 1). Пунктом 4.1 договора определяется количество дней отсрочки предоставляемой компанией ООО «Вектор Групп Иваново» покупателю. Контроль за соблюдением сроков оплаты и других условий договора осуществляется финансовым и контрольно ревизионным отделом компании. Перед заключением договора клиента на отсутствие арбитражных дел и др. проверяют сотрудники отдела экономической безопасности. Отражение хозяйственных операций в учете производится сотрудниками бухгалтерии.

В рамках договора на поставку товара (работ, услуг) ООО «Вектор Групп Иваново» обязуется передать товары в собственность организации-покупателю, а та должна уплатить за нее определенную денежную сумму. Одновременно с передачей вещи организация-продавец обязана одновременно передать организации-покупателю ее принадлежности и относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации).

Каждая передача товаров покупателям ООО «Вектор Групп Иваново» сопровождается выпиской и передачей организации-покупателю товарной накладной (форма № ТОРГ-12) (приложение 2) и счет-фактуры (приложение 3). В случае доставки товара до покупателя транспортом ООО «Вектор Групп Иваново», выписывают товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т) (приложение 4). Если при этом используется собственный грузовой транспорт, дополнительно оформляют путевой лист (формы N 4-С и 4-П).

Ежеквартально или чаще организации проводят инвентаризацию расчетов. Перед началом инвентаризации составляют акты сверки расчетов с другими организациями.

В форме № ИНВ-17 и специальной справке (приложение к форме № ИНВ-17) отражают результаты инвентаризации с покупателями, поставщиками и другими дебиторами.

У организации ООО «Вектор Групп Иваново» существует как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Существуют организации, которые одновременно являются поставщиками и покупателями товаров ООО «Вектор Групп Иваново», таким образом, в результате хозяйственной деятельности у организации возникает как дебиторская, так и кредиторская задолженность перед одним и тем же предприятием. В таких случаях на основании акта сверки расчетов подготавливается заявление о зачете взаимных требований. (Приложение 5)

Юридические, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консалтинговые и другие аналогичные услуги оказываются при заключении договора о возмездном оказании услуг.

В бухгалтерском учете ООО «Вектор Групп Иваново» дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (если организацией выдан аванс в счет поставки);

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

68 "Расчеты по налогам и сборам" (в случае переплаты в бюджет);

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);

71 "Расчеты с подотчетными лицами" (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т.п.);

75 "Расчеты с учредителями" (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.);

79 "Внутрихозяйственные расчеты " (в случае наличия задолженностей дочерних и зависимых обществ).

В течение своей работы компания ООО «Вектор Групп Иваново» нередко сталкивалась с ситуацией, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем.

Сотрудники финансового отдела следят за соблюдением клиентом сроков по оплате дебиторской задолженности. При нарушении сроков от 5 до 10 дней клиенту направляется письмо с просьбой о погашении задолженности.

Далее в зависимости от деятельности клиента возможны три варианта:

1. Клиент оплачивает задолженность;
2. В случае, когда задолженность клиента составляет значительную сумму, то клиент может предоставить гарантийное письмо, в котором может быть либо отражена дата к которой клиент обязуется погасить образовавшуюся задолженность, либо в письме клиент отражает календарный график оплат. В этом случае сотрудники финансового отдела следят за выполнением обязательств клиента, отраженных в письме (Приложение 6).
3. Клиент отказывается, оплачивать задолженность или не признает ее. В этом случае клиенту предоставляется акт сверки взаиморасчетов (Приложение 7), личная встреча с клиентом, претензия (Приложение 4). Если все вышеперечисленные действия не принесли желаемого результата, то сотрудниками финансового отдела совместно со службой экономической безопасности подготавливают и передают документы в суд .

Для контроля взаиморасчетов с клиентами, а также контроля отражения сумм дебиторской задолженности в учете финансовым отделом ежеквартально составляются и обрабатываются акты сверок.

Общий срок исковой давности, согласно ст. 196 ГК РФ, составляет три года. Отсчет срока исковой давности определяется в соответствии с условиями договора и не всегда совпадает с датой возникновения задолженности. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком [ст.797, ст.966].

При неисполнении должником своих обязательств к нарушителям условий договора компания ООО «Вектор Групп Иваново» применяются меры гражданско-правовой сферы: штрафы, пени, неустойки и проценты (приложение 8). Внереализованные доходы организации включают в себя суммы санкций, которые были должником или по ним были получены решения суда о взыскании. В таком случае сумма начисленного штрафа отражается в учете ООО «Вектор Групп Иваново» проводкой дебет сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсч. «Расчеты по претензиям» кредит сч.91 «Прочие доходы и расходы» субсч. «Прочие доходы». Все пени, неустойки и штрафы отражаются в составе дебиторской задолженности до их погашения.

Если существует задолженность, которая нереальна для взыскания или по ней истек срок исковой давности, то такую задолженность необходимо списать. Списание такой задолженности происходит только после проведения инвентаризации.

ООО «Вектор Групп Иваново» в рамках своей учетной политики предусматривает создание реестра сомнительных долгом. Данный реестр создается для списания дебиторской задолженности, если эта задолженность станет нереальной для взыскания. Величину резерва по сомнительным долгам отражают на счете 63, данная задолженность включается в состав расходов фирмы. В случае если такой резерв был создан, то сумму дебиторской задолженности учтенную на счете 62 отражают в балансе по строке 1230 за вычетом суммы резерва.

Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается по дебету забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". В случае если сумма резерва не была полностью использована в текущем отчетном периоде, то она может быть перенесена на следующий отчетный период. Это происходит после инвентаризации, т.е. сумма нового резерва, создаваемого по результатам проведенной инвентаризации, должна быть скорректирована на сумму остатка. (Приложение 9)

Работа с резервом сомнительных долгов в ООО «Вектор Групп Иваеново» отражается в бухгалтерском учете рядом проводок, данные проводки отражены в таблице 1.

Таблица 1

Создание и использование резерва по сомнительным долгам

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Создание резерва на сумму просроченной задолженности	91-2	63
Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счет созданного резерва	63	62, 76
Списана сумма дебиторской задолженности, превышающая резерв	91-2	62, 76
Отражено полное (частичное) погашение задолженности	51	62, 76
Сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов	63	91-1
Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания	91-2	62. 76
Возвращена ранее списанная задолженность	51, 52	91-1

4. План и программа аудиторской проверки

ООО «Вектор Групп Иваново»

Первым шагом по аудиту операций по учету дебиторской задолженности является планирование. В ходе планирования необходимо определить:

• Трудозатраты проверки (объем проверяемой информации, время необходимое для проверки;
• Перечень аудиторских процедур и методику их применения;
• Объем и состав информации, которую предприятие должно предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.

Разработаем план и программу проведения аудиторской проверки ООО «Вектор Групп Иваново».

Таблица 2.

План аудита дебиторской задолженности ООО «Вектор Групп Иваново»

Проверяемая организация	ООО «Вектор Групп Иваново»
Проверяемый период	01.01.2013 г. -31.12.2013 г.
Количество человеко-часов	150
Руководитель аудиторской группы	Сахарова Екатерина Петровна
Состав аудиторской группы	Сахарова Екатерина Петровна
Планируемый аудиторский риск	Средний
Планируемый уровень существенности	100 000 тыс. рублей

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Проверка договоров с клиентами организации	01.02.14 – 05.02.14	Сахарова Е.П.
2	Аудит организации первичного учета дебиторской задолженности	03.02.14 – 10.02.14	Сахарова Е.П.
3	Аудит состояния дебиторской задолженности	07.02.14 – 11.02.14	Сахарова Е.П.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности	17.02.14 – 21.02.14	Сахарова Е.П.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов данным сводного (синтетического) учета	14.02.14 – 27.02.14	Сахарова Е.П.

Руководитель аудиторской организации

Сахарова Екатерина Петровна

Руководитель аудиторской группы

Сахарова Екатерина Петровна

Таблица 3.

Программа аудита дебиторской задолженности

ООО «Вектор Групп Иваново»

Проверяемая организация	ООО «Вектор Групп Иваново»
Проверяемый период	01.01.2013 г. -31.12.2013 г.
Аудитор	Сахарова Екатерина Петровна
Планируемый аудиторский риск	Средний
Количество человеко-часов	150
Планируемый уровень существенности	100 000 тыс рублей
№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения аудита
1	Сверка данных регистров учета дебиторской задолженности с данными главной книги	03.02.14 – 05.02.14
2	Проверка первичной документации по всем хозяйственным операциям с дебиторами	06.02.14 – 09.02.14
3	Проверка классификации дебиторской задолженности/p>	10.02.14 – 12.02.14
4	Проверка санкционирования операций по отгрузке продукции, товаров	15.02.14 – 18.02.14
5	Проверка санкционирования расчетов с прочими дебиторами предприятия	14.02.14 – 17.02.14
6	Проверка правильности проведения, документального оформления и отражения в учете расчетов с дебиторами	15.02.14 – 19.02.14
7	Установка наиболее крупных дебиторов и выяснения срока погашения задолженности	18.02.14 – 20.02.14
8	Проверка своевременности возврата дебиторской задолженности	19.02.14 – 20.02.14
9	Выявление объемов просроченной и безнадежной задолженности	18.02.14 – 21.02.14
10	Проверка обоснованности списания задолженности на расходы	10.02.14 – 12.02.14
11	Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета	22.02.14 – 25.02.14
12	Проверка документального оформления и отражения в учете результатов переоценки основных средств	13.02.14 – 17.02.14
13	Группировка и систематизация выявленных недостатков	10.02.14 – 20.02.14
14	Формулировка выводов по результатам аудита	26.02.14 – 28.02.14

5. Аудиторская проверка дебиторской задолженности

в ООО «Вектор Групп Иваново»

Проведя тестирование по нескольким особо значимым пунктам оценим неотъемлемый риск (Приложение 10). В результате тестирования неотъемлемый риск оценен аудитором как «средний».

Для того чтобы получить представление о системе бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления ООО «Вектор Групп Иваново», составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности, а также для оценки риска средств контроля, рассмотрим систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета проверяемого предприятия. Полученную информацию оформим в таблицу (Приложение 11). В результате получили, что системе внутреннего контроля ООО «Вектор Групп Иваново» можно доверять, она является довольно надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. Риск средств контроля аудитором оценен как «низкий».

Согласно п. 3 ФПСАД №4 данные об активах, доходах, расходах и капитала являются существенными, если ее искажение может повлиять на экономическое суждение на основе показателей бухгалтерской (финансовой) Аудитор может рассматривать существенность как на уровне бухгалтерской отчетности, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, группе однотипных операций, случаев раскрытия информации.

Уровень существенности рассчитаем на основе значений базовых показателей бухгалтерской отчетности ООО «Вектор Групп Иваново» за 2013 г. (Приложение 12) и оформим результаты в виде таблицы.

Таблица 4.

Расчет уровня существенности

№ п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Значение уровня существенности
1	2	3	4	5
1	Прибыль до налогообложения	3583	5	179
2	Выручка от реализации	1033766	2	20 675
3	Валюта баланса	317976	2	6360
4	Собственный капитал	5325	10	533
5	Общие затраты предприятия	1020757	2	20415

Рассчитаем среднюю арифметическую для 5 колонки:

тыс.руб

Наименьшее значение отличается от среднего на

Наибольшее значение отличается от среднего на

115%

Так как оба выбранные значения велики, то принимаем решение отбросить их из расчетов, поэтому пересчитаем среднее значение:

тыс. руб.

Мы проводили аудит дебиторской задолженности ООО «Вектор Групп Иваново» за 2013г.

Аудит проведен в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, одобренными комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ.

При планировании аудита было рассмотрено и оценено состояние внутреннего контроля на предприятии. Эта оценка позволила определим объем предстоящих работ для получения достоверного аудиторского заключения по учету дебиторской задолженности. Проделанная в ходе аудита работа не является полной и всеобъемлющей проверкой системы внутреннего контроля ООО «Вектор Групп Иваново».

В ходе аудита было проверено соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству. Данная проверка была проведена для того чтобы исключить возможность существенных искажений в бухгалтерском учете дебиторской задолженности ООО «Вектор Групп Иваново».

В ходе аудита перед нами не стояла цель проверить законность совершаемых финансово-хозяйственных операций.

Подготовительный этап и выборочная проверка первичной документации.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в ООО «Вектор Групп Иваново» открыты следующие субсчета:

62.1 Расчеты с покупателями в рублях;

62.2 Авансы полученные в рублях;

К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в ООО «Вектор Групп Иваново» открыт субсчет:

71.1 Расчеты в рублях

К счету 76 «Разные дебиторы, кредиторы» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в ООО «Вектор Групп Иваново» открыты субсчета:

76.2 Расчеты по претензиям в рублях

76.5 Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях

Каждая аудиторская проверка начинается с изучения учетной политики, но в данном случае это оказалось невозможным, поэтому пропустим этот вариант в проверке.

Согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности №16 «Аудиторская выборка» построим выборку. Мы проводим аудит за 2013 год, поэтому определим в качестве генеральной совокупности все операции произведенные предприятием за весь 2013 год по счетам 62,63,70,71,76. Все первичные расчетно-платежные документы на предприятии(счета, счета-фактур, ТТН) подшиваются в отдельные папки по периодам (месяц) и хранятся в архиве. Аудитором из всех документов в случайном порядке отобрал 10 расчетно-платежных документов и 10 счетов фактур за каждый месяц 2013 года.

В ходе аудиторской процедуры – просмотра документов, аудитор ознакомился с первичными документами из выборки и пришел к выводу, что

- первичные документы соответствуют унифицированным формам первичной документации;

- Счета-фактуры оформлены согласно требованиям Законодательства РФ;

- на первичных документах присутствуют все необходимые реквизиты, печати и подписи соответствующие требованиям Законодательства РФ;

Таким образом, при проверке первичной документации нарушений и ошибок выявлено не было.

В ходе аудиторской проверки были рассмотрены договоры и акты сверок с контрагентами организации. Особое внимание при проверке было уделено отражению в бухгалтерском (финансовом) учете начисленных пеней, штрафов и неустоек.

Проверка отражения дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность в ООО «Вектор Групп Иваново» отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Корреспонденции по расчетам с дебиторами приведены в таблице 5

Таблица 5

Корреспонденции счетов по учету дебиторской задолженности

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Отражена выручка от продажи по основным видам деятельности	62	90-1
Перечислен аванс поставщику	60-2	51
Перечислен авансовый платеж по налогам и сборам	68, 69	51
Выдан аванс по заработной плате	70	50
Выданы денежные средства под отчет	71	50
Создан уставный капитал	75-1	80
Предоставлен займ работнику предприятия	73-1	50, 51
Предприятию причинен ущерб работниками организации	73-2	94
Предприятию причинен ущерб от поставщиков	76-2	60
Начислены дивиденды по доходам, подлежащим получению	76-3	91
Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности	91	62, 76
Неистребованная дебиторская задолженность после списания принята	007

В ходе проверки аудитором было установлено соответствие данных главной книги, регистров аналитического и синтетического учета. В ходе проверки было выяснено, что на предприятии был создан резерв по сомнительным долгам и дебиторская задолженность, отраженная в балансе была уменьшена на сумму данного резерва. Была проведена проверка группировки дебиторской задолженности на краткосрочную, долгосрочную и сомнительную. По данным проверки, каких – либо нарушений выявлено не было. На предприятии регулярно производится инвентаризация расчетов и на основании истечения срока давности списывается просроченная дебиторская задолженность.

6. Аудиторское заключение

Адресат:

Учередители ООО «Вектор Групп Иваново»; иные пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудируемое лицо:

Наименование: Общество с ограниченной ответсвенностью №Вектор Групп Иваново» (сокращенное наименование ООО «Вектор Групп Иваново»)

ОГРН: 1093702031235

ИНН: 3702605147

Место нахождения: 153521, Ивановская обл., Ивановский р-н, 1,3км южнее с. Ново-Талицы у шоссе Иваново-Чернореченский - Ново-Талицы, стр 5

Аудитор:

Сахарова Екатерина Петровна

Был проведен аудит расчетов дебиторской задолженности ООО «Вектор Групп Иваново» за 2014 год.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Руководство аудируемого лица несет ответственность за отражение дебиторской задолженности в учете в соответствии с установленными правилами учета дебиторской задолженности и за систему внутреннего контроля, необходимую для ведения учета, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Аудиторская ответственность заключается в выражении мнения о достоверности отражения дебиторской задолженности на основе проведенного аудита. Аудит проводился в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учет дебиторской задолженности и ее отражение не содержит существенных искажений.

В состав аудита входили процедуры, направленные на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в части отражения дебиторской задолженности. Выбор аудиторских процедур был основан на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность учета дебиторской задолженности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку учета дебиторской задолженности.

Полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Мнение.

По нашему мнению, данные бухгалтерского учета дебиторской задолженности отражены достоверно и организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности ООО «Вектор Групп Иваново» осуществляется в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

Руководитель аудиторской организации___________Сахарова Е.П.

01.13.2014 г.

Заключение

В ходе преддипломной практики, которая проходила на базе ООО "Вектор Групп Иваново" в период с 01.04.2015 по 30.04.2015:

• Была изучена постановка учета дебиторской задолженности;
• Подготовлены документы и материалы для написания выпускной квалификационной работы.

Список литературы

1.Бухгалтерский учет: Учеб.пособие/ Кондраков Н.П.– 5-е изд., перераб. доп. – М.:ИНФРА-М,2008 – 717 с. – (Высшее образование)

2.Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие / под ред. М.И. Баканова – 2-е изд., перераб. и доп – М.: Финансы и статистика, 2004. – 576 с

3.Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, Е.Н. Елманова, Е.В. Пуреховская; под ред. Д-ра экон. Наук, проф.Е.А. Мизиковского. – М.:Экономистъ, 2005

4.Теория бухгалтерского учета: Учебник/под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2006. – 555 с

5.Хомичевская В.Н. 1С: Бухгалтерия 8.0: Бухгалтеру от бухгалтера. Самоучитель. – СПб.: БХВ-Сенкт-Петербург, 2006 г. – 480 с

6.www.nalog.ru

7.www.buhgalteria.ru

8.www.glavbukh.ru

9.gaap.ru

10.www.audit-it.ru

11.www.evrosila.ru

Исследование постановки учета дебиторской задолженности в ООО «Вектор Групп Иваново»