Улучшения финансового состояния ИП «Малафеева»

PAGE \* MERGEFORMAT2

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

1. Бухгалтерский баланс в системе контроля финансового состояния предприятия………………………………………………………………………5

1.1 Понятие финансового состояния предприятия………………………5

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта……………………………………………………………………………..16

1.3 Бухгалтерский баланс — центральное звено бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия…………………………………….21

2. Анализ финансового состояния ИП «Малафеева»…………………31

2.1 Анализ имущественного состояния ИП «Малафеева»…………….31

2.2 Анализ финансового состояния ……………………………………...

3 Основные направления улучшения финансового состояния ИП «Малафеева»……………………………………………………………………..37

Заключение………………………………………………………………38

Список использованных источников……………………………………41

Введение

В настоящее время, с повышением самостоятельности предприятий, их экономической и юридической ответственностью, резко возрастает значения финансовой устойчивости. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Цель финансового анализа состоит в определении состояния финансового здоровья фирмы, выявлении слабых мест, потенциальных источников возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружении сильных сторон, на которые фирма может сделать ставку. При оценке финансового положения фирмы к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.

Финансовое состояние предприятия является одной из важнейших характеристик хозяйствования в рыночной экономике. Исследование финансового состояния методами экономического анализа позволит вооружить руководство предприятия данными о современном состоянии его финансов, своевременно выявить имеющиеся проблемы, составить план мероприятий по укреплению финансового состояния и перспективах его дальнейшего развития.

Все субъекты рыночных отношений - акционеры, собственники, инвесторы, банки, поставщики также заинтересованы в наличии достоверной и оперативной информации о финансовой надежности партнеров по бизнесу. Вместе с тем, до сих пор перед российскими предпринимателями существует огромное количество проблем по формированию системы бухгалтерского учета в рамках их предприятий. Поэтому выбранная тема выпускной квалификационной работы является актуальной.

Актуальность данной выпускной квалификационной работы определила ее цель, предмет и объект исследования.

Цель выпускной квалификационной работы — систематизация способов и методов использования бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятий и выявление основных направлений по его улучшению.

Цель исследования предполагает реализацию следующих задач выпускной квалификационной работы выработать основные направления улучшения финансового состояния ИП «Малафеева».

Из поставленной цели вытекают такие задачи:

1. Изучить сущность бухгалтерского баланса в системе контроля финансового состояния предприятия.

2. Провести анализ финансового состояния ИП «Малафеева».

3.Выраблотать основные направления улучшения финансового состояния ИП «Малафеева».

Структура работы представлена введением, трремя главами, заключением, списком литературы.

1. Бухгалтерский баланс в системе контроля финансового состояния предприятия

1.1 Понятие финансового состояния предприятия

Финансы предприятия — это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятии денежных фондов[20,С.12].

Сущность финансов составляет совокупность финансовых отношений, складывающихся в обществе.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов).

Оценка финансового состояния проводится с помощью финансового анализа[18,С.14].

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия применяют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов — дедуктивный метод, то есть от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы проводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности[25,С.13.]

Анализ финансового состояния является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и потоки денежных средств.

Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии и закупок сырья или поставок продукции, замены оборудования или технологии, и других решений должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности. В частности, одним из основных показателей эффективности деятельности предприятия, представляющих интерес для инвесторов и кредиторов, является показатель прибыли.

Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

Основными функциями анализа финансового состояния предприятия являются:

— объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

— выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышение эффективности[30,С.5.].

Результаты анализа финансового состояния способствуют росту информированности администрации предприятия и других пользователей экономической информации (субъектов анализа) о состоянии интересующих их объектов.

Задачами анализа финансового состояния организации являются :

— оценка имущественного состояния организации: стоимость, структура и источники формирования имущества;

— определение показателей финансовой устойчивости и автономности организации;

—оценка платежеспособности организации[26,С.18].

Основные элементы и взаимосвязь этапов проведения анализа финансового состояния представлены проявляется в их взаимовлиянии.

В оценке финансового состояния организации и её платежеспособности используется традиционная схема анализа,представленная на рисунке 1 в основе которой лежит структурный анализ активов и финансовых источников формирования имущества организации.

Рисунок 1. Анализ финансового состояния и платежеспособности организации

Для анализа важное значение имеет классификация факторов, отражённых на рисунке 2 деление их на внутренние (которые в свою очередь подразделяются на основные и не основные) и внешние[24,С.19].

Внутренними основными называются факторы, определяющие результаты работы организации. Внутренние не основные факторы, хотя и определяют работу производственного коллектива производства, но не связанны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя: это структурные сдвиги в составе продукции, нарушение хозяйственной технологической дисциплины. Под внешними понимают факторы, которые не зависят от деятельности производственного коллектива, но коллективно определяют уровень использования производственных финансовых ресурсов данной организации. Социальные факторы могут быть зависимы от деятельности производственного коллектива, поскольку они входят в орбиту планирования социального развития организации. То же касается природных и финансово-экономических условий.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

— во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;

— во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

— в-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.

Рисунок 2 Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития

Значение экономического анализа и, в частности финансового анализа организации здесь трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

экспресс-анализ финансового состояния;

детализированный анализ финансового состояния

Целью экспресс-анализ финансового состояния предприятия является наглядная я простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа можно предложить расчет различных показателей и дополнить его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением. Существуют два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Первое представляет собой подготовленный в достаточно унифицированном и кратком изложении документ, содержащий положительную оценку аудитора (аудиторской фирмы), о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. Нестандартное аудиторское заключение обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчетности и рассматривается аудитором как целесообразная к публикованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки. Нестандартное аудиторское заключение может содержать либо безоговорочную положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, подтверждаемого ею, либо положительную оценку, но с оговорками. Причинами нестандартного аудиторского заключения могут быть: использование мнения другой аудиторской фирмы (например, в случае аудирования отчетности разных самостоятельных подразделений одной корпорации разными аудиторскими компаниями); изменение аудируемой фирмой учетной политики; некоторые неопределенности финансового или организационного характера (например, участие компании в незавершенном судебном процессе с непредсказуемым исходом) и др. В случае нестандартного аудиторского заключения целесообразность заключения контракта с данным потенциальным контрагентом должна определяться финансовым менеджером или другим лицом, участвующим в переговорах, после более тщательного анализа представленного отчета и другой информации формального и неформального характера.

Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответственный и в определенной степени технический характер. Эту работу часто приходится делать, работая с отчетностью небольших предприятий, где нет достаточной культуры и традиций подготовки годового отчета.

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т. п.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Составляя первое представление о динамике приведенных в отчетности и пояснительной записке данных, необходимо обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Поскольку расчет некоторых аналитических показателей (например, рентабельность, доход на акцию, доля собственных оборотных средств и т.п.) может сопровождаться осознанным или неосознанным разночтением, многие западные фирмы приводят в соответствующем разделе годового отчета алгоритмы для некоторых показателей. Такую практику целесообразно использовать и в России.

Цель детализированного анализа финансового состояния предприятия - подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В целом оценка финансового положения предполагает реализацию двух направлений:

— оценка ликвидности и платежеспособности;

— оценка финансовой устойчивости.

Оценка ликвидности и платежеспособности проводится посредством следующих показателей.

Величина собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года), Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Показатель имеет особо важное значение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другими посредническими операциями. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль. Не следует смешивать понятия «оборотные средства», «собственные оборотные средства».

Первый показатель характеризует активы предприятия (II раздел актива баланса), второй - источники средств, а именно часть собственного капитала предприятия, рассматриваемую как источник покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.

Теоретически (иногда и практически) возможна ситуация когда величина текущих обязательств превышает величину текущих активов. С позиции теории такая ситуация аномальна, поскольку в этом случае одним из источников покрытия основных средств и внеоборотных активов является краткосрочная кредиторская задолженность. Финансовое положение предприятия этом случае рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению.

Маневренность функционирующего капитала. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока ежедневная потребность предприятия в свободных денежных ресурсах.

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя, - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, а не на его точное нормативное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

В частности, в условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. В западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение показателя - 1, однако эта оценка также носит условный характер. Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, вряд ли это характеризует деятельность предприятия с положительной стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, - 0,2.

В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов - дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния предприятий торговли; рекомендуемая нижняя граница показателя в этом случае - 50%.

Коэффициент покрытия запасов. Рассчитывается соотнесением величины «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

Нормативной базой по бухгалтерскому учету являются Закон РФ «О бухгалтерском учете», План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, а также Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (таблица 1 Приложения А) в части, не противоречащей указанному выше Закону. Они определяют методологические основы и порядок организации бухгалтерского учета в стране. На их базе и с учетом требований соответствующего стандарта строится учетная политика предприятия[5,С.9].

Основные принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

По поручению Правительства Минфин России разработал и утвердил Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, за исключением Банка России и кредитных организаций.

Для целей регулирования порядка формирования и составления бухгалтерской отчетности также применяются и другие нормативные акты:

Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;

Приказ Минфина РФ от 28.07.95 № 81 (ред. от 23.01.2001) «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации»;

Приказ Минфина РФ от 30.12.96 № 112 (ред. от 12.05.99) «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»;

Приказ Минфина России от 28.11.96 № 101 «О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами» и др.

На основе положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Минфин России разрабатывает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

Основная цель стандартов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности. Положения по бухгалтерскому учету (документы второго уровня), также как и документы первого уровня носят строго обязательный характер.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации составляют четвертую группу.

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации и содержат:

выбранные организацией способы бухгалтерского учета в соответствии с документами по регулированию бухгалтерского учета первого и второго уровней нормативных документов;
способы бухгалтерского учета, описание которых отсутствует в документах вышестоящих уровней;
особенности применения выбранных организацией способов бухгалтерского учета в соответствии со спецификой условий хозяйствования (отраслевой принадлежности, структуры, размеров и т.п.)

Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы. Начиная с 2000 года, организации обязаны осуществлять большую подготовительную работу по формированию бухгалтерской отчетности на основе новых нормативных документов по бухгалтерскому учету. Особенностью составления бухгалтерской отчетности является отказ от ее типовых форм. Российским организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе предложенных Минфином России образцов при введении таких общих требований к отчетной информации, как: существенность, нейтральность, полнота, достоверность, целостность, соблюдение отчетного периода, изложенных в ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации».

С 1 января 2000 года годовая бухгалтерская отчетность российских организаций как единая система данных об их имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности. Формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из общих отчетных форм (приказ Минфина России № 4н от 13 января 2000г «О формах бухгалтерской отчетности организаций»): бухгалтерского баланса (форма № 1);

отчета о прибылях и убытках (форма № 2); отчета об изменении капитала (форма № 3); отчета о движении денежных средств (форма № 4); приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5); отчета о целевом использовании средств (форма № 6); пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту [7,С.32].

Центральным и наиболее важным звеном в системе бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс

1.3 Бухгалтерский баланс — центральное звено бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования [3,С.5]: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Условие правдивости вытекает из требования подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Под реальностью понимают соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки[17,С.4].

Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.

Данные баланса необходимы:

для контроля за наличием и структурой средств и источников;
для контроля за размещением средств;
для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия[15,С.7].

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. При этом должны быть учтены все изменения, связанные с реорганизацией, а также с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:

— по составу и размещению средств - актив баланса;

— по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.

Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу (рисунок 3).

Рисунок 3 Структура бухгалтерского баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.

Левая сторона баланса - актив (от латинского слова activus - деятельный). В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие статьи: [18,С.12].

— внеоборотные активы - «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы»;

— оборотные активы - «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы».

Правая сторона баланса - пассив (от латинского слова passivus - недеятельный). В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования.

Пассив включает в себя [23,С.15]:

— собственный капитал - «Капитал и резервы» - уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и др.;

— заемный капитал - «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов - экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.[21,С.5]

Заемный капитал представляет собой часть привлеченных в хозяйственный оборот организации финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам.[21]

Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс», носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

При составлении бухгалтерского баланса как отчета об имущественном состоянии предприятия используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым».

Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам (рисунок 4): по времени составления; по источникам составления; по объему информации; по формам собственности; по объекту отражения и др.

Рисунок 4. Классификация бухгалтерских балансов.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют без предварительной проверки путем инвентаризации на основании только книжных записей.

Генеральный баланс основывается на основании учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одного предприятия. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.

По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Самостоятельный баланс имеют только предприятия являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия.

Анализируя тенденции основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, не стоит забывать, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений[27,С.3].

Укажем наиболее существенные из них.

1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственных операций.

2. Баланс отражает статус-кво в средствах и обязательствах предприятия, т.е. отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на данный момент согласно используемой учетной политике, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение. Ответ на последний вопрос не может быть дан только по данным баланса.

Для этого требуется гораздо более глубокий анализ, основанный не только на привлечении дополнительных источников информации, но и на осмыслении многих факторов, которые не находят отражения в отчетности (инфляция, научно-технический прогресс, финансовые затруднения у смежников и др.).

3. По данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических показателей, однако все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить. Баланс, рассматриваемый изолированно, не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости. Поэтому его анализ должен проводиться в динамике и по возможности дополняться обзором аналогичных показателей по родственным предприятиям, их среднеотраслевыми и среднепрогрессивными значениями.

4. Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением данных об оборотах. Сделать вывод о том, велики или малы суммы по той или иной статье, можно лишь после сопоставления балансовых данных с соответствующими суммами оборотов. Например, в балансах двух предприятий по статье «Производственные запасы» числится одинаковая сумма в 10 млн. р. Оборот запасов за год на первом предприятии составляет 120 млн. р., а на втором - 20 млн. р. Следовательно, в первом случае запасы обеспечивают 1/12 часть годового потребления (месячный запас), а во втором случае - половину годового потребления (полугодовой запас).

5. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода. Это относится прежде всего к наиболее динамичным статьям баланса. Так, наличие на конец года больших по удельному весу запасов готовой продукции вовсе не означает, что это положение было в течение года постоянным, хотя сама по себе такая возможность исключается.

6. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, смена форм собственности, профессиональная подготовка персонала и т. п. Поэтому анализ бухгалтерской отчетности является лишь одним из разделов комплексного экономического анализа, использующего только формализованные критерии, но и неформальные оценки.

7. Одно из существенных ограничений баланса - заложенные в нем принцип использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен на используемые на предприятии сырье, оборудование, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Естественно, существенно искажаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, «цена" предприятия в целом.

8. Одна из главных целей функционирования любого предприятия - получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. В частности, годовая отчетность за 1996 г. может считаться весьма примечательной хотя бы потому, что впервые в балансе не предусматривается отражение полученной за отчетный период прибыли - показана лишь нераспределенная прибыль. Тем самым по сути изъято из употребления само понятие «балансовая прибыль». В принципе такой подход не противоречит международным учетным стандартам.

9. Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его «стоимостной оценки». Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка, используемых методов учета и др.

Во-первых, баланс дает лишь учетную оценку активов предприятия и источников их покрытия; текущая рыночная оценка этих активов может быть абсолютно другой, причем чем длительнее срок эксплуатации и отражения на балансе данного актива, тем больше между его учетной и текущей ценами. Во-вторых, даже если предположить, что активы приведены в балансе по их текущей стоимости, валюта баланса тем не менее не будет отражать точной «стоимостной оценки» предприятия, поскольку цена предприятия в целом, как правило, выше суммарной оценки его активов. Эта разница характеризует величину гудвилла данного предприятия и может быть выявлена лишь в процессе его продажи. Не случайно в ряде стран дискутировался вопрос о возможности и целесообразности периодической стоимостной оценки имиджа фирмы и отражения его в активе баланса.

Кроме того, в балансе все еще остались статьи, носящие по сути характер регуляторов, завышающих валюту баланса. Прежде всего это относится к статье «Убытки» (регулятор к источникам собственных средств) и частично к статьям «Прочие дебиторы» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».

В балансе имеются также статьи, завышающие его валюту в силу существующей методологии формирования уставного капитала. Согласно нормативным документам сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал отражается по дебету субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». С момента возникновения этой задолженности и до момента ее погашения (а этот период может быть достаточно протяженным - при первичной эмиссии акций половина уставного капитала должна быть оплачена на момент регистрации общества, а вторая половина - в течение года) валюта баланса оказывается завышенной на величину непогашенной задолженности учредителей.

Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, отражаются на счете 56 «Денежные документы», субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В этой части счет 56 завышает валюту баланса. Не случайно в некоторых экономически развитых странах введены очень жесткие ограничения на скупку собственных акций; одна из причин - желание воспрепятствовать появлению «дутых» балансов.

10. Весьма актуален и для учета, и для анализа вопрос о допустимой и возможной степени унификации баланса. С технологической точки зрения функционирование системы бухгалтерского учета на предприятии представляет собой процесс непрерывного агрегирования данных. Важно найти оптимум в этом процессе. Малая степень агрегированности приводит к бессистемности и неуправляемости огромными циркулирующими в системе сведениями. Напротив, слишком большая агрегированность данных, в том числе и отчетных, может привести к резкому сокращению их информативности и аналитичности. В полной мере этот тезис относится и к бухгалтерской отчетности.

Уровень агрегированности данных определяет степень аналитичности баланса. Причем связь здесь обратно пропорциональная: чем выше уровень агрегированности, тем меньше аналитичен баланс. Поэтому извечен вопрос о целесообразности необходимой степени сложности баланса, необходимости расширения состава статей, введении дополнительных группировок. Как следствие - исключительный динамизм структуры баланса. Дело доходило до того, что в некоторых отраслях народного хозяйства структура бухгалтерского баланса менялась несколько раз в год.

В западной учетно-аналитической практике проблема агрегированности отчетных данных также широко обсуждается специалистами [19,С.5]. При этом мнения высказываются нередко самые различные. По мнению Р. Фокса, бухгалтерский отчет должен быть кратким и умещаться на визитной карточке. Напротив, В. Бивер считает, что финансовая отчетность не должна упрощаться исходя из уровня ее понимания наивным инвестором. Как всегда истина находится посередине. Целесообразно заполнять несколько форм балансов, ориентированных на различных пользователей. Именно такой подход принят в экономически развитых странах. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. В учетных стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером предприятия самостоятельно.

Основной тенденцией развития баланса в нашей стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс - упрощение структуры баланса. Так, за последние два десятилетия число статей баланса промышленного предприятия уменьшилось примерно в два раза. Кроме того, баланс унифицирован для всех отраслей.

2. Анализ финансового состояния ИП «Малафеева»

2.1 Анализ имущественного состояния ИП «Малафеева»

ИП «Малафеевой Н.П, из которого стало ясно, что предприятие специализируется на производстве и продажи , а так же занимается продажей продуктов питания. Полное наименование базы практики - индивидуальное предприятие ИП«Малафеева Н.П», сокращенное наименование - ИП «Малафеева»

Место нахождения ИП «Малафеева»: РФ, Республика Татарстан, с.Никольское, ул. Центральная д. 9, Телефон:, Расчетный счет: 40802810302240000312.

Директор ИП «Малафеева» - Малафеева Надежда Павловна.
Главный бухгалтер – Малафеева.

Предприятие является юридическим лицом в соответствии с действующим законодательством РФ, приобретает гражданские права и несет гражданские обязанности с момента создания, которым считается дата его государственной регистрации с 13.02.2011г.

Анализ имущественного состояния ИП «Малафеева» проводится посредством расчета аналитических показателей, характеризующих состояние и использование производственных фондов предприятия (основных и оборотных), заполнив графы 5 и 6 таблицы 1 и таблицы 2.

Таблица 1

Показатели состава, структуры и использования основных фондов,

тыс. р.

№	Наименование показателей	2013г.	2014г.	2014г. к 2013г., %
1	Среднегодовая стоимость всех основных фондов	101,5	155,75	153,36
2	Среднегодовая сумма начисленного износа основных фондов	32,24	52,75	161,88
3	Выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. р.	961,3	1801,5	187,32
4	Среднесписочная численность работников, чел.	2	3	109,65
5	Фондоотдача основных фондов, р.	9,50	11,60	122,16

Как видно из табл. 1, среднегодовая стоимость производственных фондов ИП «Малафеева» увеличилась в полтора раза, весь прирост был обеспечен за счет пассивной части производственных фондов – зданий. Также наблюдается существенный рост фондоотдачи -122,16.

Таблица 2

Показатели состояния и использования оборотных средств, тыс. р.

№	Наименование показателей	2007г.	2008г.	2008г. к 2007г., %
1	Среднегодовая стоимость активов	724,14	1012,15	139,81
2	Среднегодовая стоимость оборотных средств	616,69	849,65	137,71
3	Удельный вес оборотных средств в активах, %	85,20	83,92	98,50
4	Собственные источники формирования оборотных средств (средняя сумма)	275,94	322,3	117,21
5	Удельный вес собственных источников в формировании оборотных средств, %	44,60	37,96	85,11
6	Среднегодовая стоимость запасов и затрат	368,73	557,15	151,55
7	Удельный вес запасов и затрат в оборотных средствах, %	59,67	65,67	110,05
8	Среднегодовая сумма дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, прочей дебиторской задолженности	71,03	83,6	116,25
9	Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах,%	11,62	9,81	84,45
11	Общая оборачиваемость оборотных средств, день	26,84	16,65	62,06
12	Оборачиваемость запасов и затрат, день	175,33	159,51	90,98
13	Оборачиваемость дебиторской задолженности, день	34,16	23,84	69,78
14	Выручка от реализации на 1 рубль оборотных средств, р.ль	1,56	2,12	135,90

Из данных и результатов расчетов для предприятия можно сделать следующие выводы:

- в общей стоимости активов увеличивается доля запасов и затрат (прирост составил более 50 %);

- хотя и произошел прирост оборотных средств за счет собственных источников, но за прошедший год доля собственных источников формирования оборотных средств снизилась на 15%;

- аналогичная картина и с изменениями дебиторской задолженности, удельный вес которой снизился до 84,45%.

Таким образом, хоть предприятие и улучшило свою работу с оборотными активами, но ухудшилась структура источников формирования оборотных средств, что дает основание ставить вопрос и платежеспособности предприятия и удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса.

2.2 Анализ финансового состояния ИП «Малафеева»

Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей, включающих:

- показатели платежеспособности (ликвидности) – таблица 3;

- показатели финансовой устойчивости – таблица 4;

- показатели рентабельности – таблица 5;

- уровень удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия – таблица 6.

Таблица 3

Показатели платежеспособности и методика их расчета

Наименование показателей	Источник информации (расчетная формула)	Значение показателя
		на начало 2014г.	на конец 2014г.
1. Денежные средства	Ф.№1 с.260	191,2	211,2
2. Дебиторская задолженность	Ф.№1 с.240	79,7	87,5
3. Запасы и затраты	Ф.№1 (с.210 + с.220)	408,7	706,6
4. Краткосрочная задолженность	Ф.№1 с.690	37,5	67,2
5. Коэффициент абсолютной ликвидности	Ф.№1 с.260 Ф.№1 с.690	0,50	0,31
6. Промежуточный коэффициент покрытия	Ф.№1 (с.260+с.250+с.240) Ф.№1 с.690	0,72	0,45
7. Общий коэффициент покрытия	с.260+250+240+210+220+270 Ф.№1 с.690	1,80	1,50
8. Соотношение запасов и затрат к сумме краткосрочных обязательств	Ф.№1 (с.210 + с.220) Ф.№1 с.690	1,07 или 107,67 %	1.048 или 104,80 %
9. Коэффициент текущей ликвидности	Ф.№1 (с.260 + с.250) Ф.№1 с.690	0.51	0,32

Размер денежных средств на конец 2014 года возрос на 20 тыс. руб., однако и размер кредиторской задолженности также возрос на 29,7 тыс. руб.(67,2-37,5). Также наблюдается увеличение запасов товаров в магазине на 297,9 тыс. руб., что плохо, так как есть вероятность их порчи.Коэффициэнты ликвидности снижаются: абсолютной ликвидгности с 0,50 до 0,31, а коэффициэнт текущей ликвидности с 0,51 до 0,32. Это говорит о снижении платежеспособности ИП «Малафеева». Происходит это в основном из-за мнижения покупательной способности населения в условиях кризиса в стране.

Таблица 4

Показатели финансовой устойчивости и методика их расчета

Наименование показателей	Источник информации (расчетная формула)	Значение показателя
		на начало 2008 г.	на конец 2008 г.
1. Собственные средства	Ф. №1 (с.290 - с.690)	305,0	339,0
2. Сумма обязательств предприятия	Ф. №1 (с.590 + с.690)	39,5	69,2
3. Сумма дебиторской задолженности	Ф. №1 с.249	79,7	87,5
4. Имущество предприятия	Ф.№1 с.399	804,6	1219,7
5. Коэффициент собственности (независимости)	табл.2 прил.3 (4) табл.2 прил.3	0,38	0,28
6. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества, %	табл.2 прил.3 (4) табл.2 прил.3	48,51	56,56
7. Соотношение заемных и собственных средств	(2)табл.2 прил.3 (1) табл.2 прил.3	1,28	2,03
8. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества, %	(3)табл.2 прил.3 * 100 (4) табл.2 прил.3	9.90	7,14
9. Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества, %	(1)табл.2 прил.3 * 100 (4) табл.2 прил.3	39,30	29.10

Как видно из таблицы финансовая устойчивость ИП снижается: растут долги с 39,5 тыс. руб. до 69,2 тыс. руб.; товары плохо покупаются,поэтому они залёживаются на складе.Об ухудшении ситуации говорит и скижение коэффициента собственности (независимости) с 0,38 до 0,28, растёт доля заёмных средств с 48,51% до 56,56 %.

Всё это говорит об неудовлетворительности структуры бухгалтерского баланса ИП «Малафеева».

Таблица 5

Расчет показателей рентабельности в % к условному рублю

Наименование показателей	2014г.
1. Уровень рентабельности имущества	13,70
2. Уровень рентабельности собственных средств	43.0
3. Уровень рентабельности производственных фондов	19,44
4. Рентабельность продаж	7.70

Система финансово-экономических коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия, позволяет вести анализ не абсолютных показателей в стоимостном выражении, а безразмерных величин, что позволяет практически исключить влияние временной динамики абсолютных показателей на результаты анализа, отчасти уменьшить инфляционное искажение данных. Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями этих коэффициентов позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия.

По данным таблиц 3 – 5 видно, что финансовая устойчивость ИП снижается. Имеет смысл рекомендовать уменьшить долю и величину краткосрочных пассивов предприятия с тем, чтобы повысить степень его финансовой независимости и улучшить структуру заемных и собственных средств.

Улучшения финансового состояния ИП «Малафеева»

Таблица 1

Показатели состава, структуры и использования основных фондов,

тыс. р.

Таблица 6