Оценка вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»

Содержание

Введение….……………………………………………..........................................	3
1 Теорико-методические основы бухгалтерского учета и оценки эффективности вкладных (депозитных) операций банка……………………	5
1.1 Экономическая сущность, значение и виды вкладных (депозитных) операций банка….……………………………………………………………...…	5
1.2 Нормативное, правовое регулирование бухгалтерского учета вкладных операций банка. Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и оценка вкладных операций банка ……………...……………………	12
1.3 Сравнительная характеристика научных подходов к методике оценки вкладных (депозитных) операций банка ………………………………	18
2  Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»…	26
2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО «МТБанк» ……….……	26
2.2 Документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка с юридическими и физическими лицами...............................................	36
2.3 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с юридическими и физическими лицами ……………………………..	38
3 Оценка вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»…………………	43
3.1 Методика оценки вкладных (депозитных) операций банка ..................	43
3.2 Оценка состава, структуры и динамики вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»……………………………………...……….. 3.3 Оценка эффективности вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»………………………………………………………………. 3.4 Направления совершенствования деятельности ЗАО «МТБанк» по привлечению средств во вклады (депозиты)………………………….	46 52 55
Заключение……………………………………..………………………………….	67
Список использованных источников……………. ………………………….......	69
Приложения ……………………………………………………………………..	72

Введение

В экономике любого государства банковская система занимает особое место. Не участвуя в производстве прямо, своей деятельностью банки создают возможность эффективной работы современной рыночной экономики.

Банки для осуществления своей деятельности должны располагать определенной суммой средств, то есть ресурсами. В деятельности коммерческих банков ресурсная база имеет первостепенное значение, так как процессы образования ресурсов и их размещение находятся в тесной взаимосвязи. От ресурсного потенциала банка и его стабильности зависят объем активных операций, а, следовательно, и доходы банка, его ликвидность и прибыльность. Являясь основой для проведения банками активных операций, ресурсы во многом определяют степень и направления развития банковского бизнеса. Значительную роль при их формировании традиционно играют средства населения.

Привлечение денежных ресурсов и их последующее размещение являются основными формами деятельности банка.C переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Такая ситуация происходит потому что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы – Национальном банке. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ их хранения, это способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органично входящего в систему денежных отношений.

Привлеченные ресурсы – одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные (депозитные) операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму ресурсов свидетельствует о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов.

Следует отметить, что основная часть банковских ресурсов (от 70 до 90%) – привлеченные средства, а основная часть привлеченных ресурсов большинства банков – это депозиты.

Именно на основе депозитных операций банков формируется подавляющая часть их ресурсов, используемых на цели краткосрочного и долгосрочного кредитования субъектов хозяйствования и населения. Формирование депозитной базы на широкой структурной основе с использованием различных инструментов и источников привлечения средств позволяет поддерживать потенциал банка в плане проведения активных операций на адекватном уровне. Особую роль играют долгосрочные депозиты. Ввиду того, что предприятия основную долю средств хранят в банках на краткосрочной основе, долгосрочные вклады населения – ценный инвестиционный ресурс, позволяющий банку выдавать предприятиям долгосрочные кредиты, не нарушая своей ликвидности.

Актуальность выбора данной темы обусловлена огромным значением привлеченных средств в национальной экономике, так как именно они составляют значимую долю ресурсов банков, которые затем размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах. Данное исследование значимо еще и потому, что в белорусской банковской практике пока нет четко разработанной методики управления привлеченными ресурсами.

Цель дипломной работы заключается в том, чтобы обобщить, систематизировать накопленный исследователями опыт в области изучения теоретических аспектов организации и учета депозитных операций коммерческих банков на современном этапе, выявить своё отношение к исследуемой проблеме, а также рассмотреть направления совершенствования депозитных операций в исследуемом банке.

В соответствии с указанной целью в работе были сформированы следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру исследования:

• показать сущность и место депозитов в ресурсной базе банка;
• раскрыть основное содержание привлеченных ресурсов;
• исследовать существующие методики оценки и анализа депозитных операций в банке;
• изучить бухгалтерский учет депозитных операций банка;
• изучить зарубежный опыт гарантирования вкладов;

– рассмотреть организацию работы ЗАО «МТБанк» по привлечению средств клиентов;

– проанализировать состав, структуру и динамику привлеченных ресурсов банка;

– оценить эффективность использования привлеченных ресурсов ЗАО «МТБанк» обозначить и обосновать основные направления совершенствования депозитных операций банка.

Выбранной теме исследования посвящено значительное количество научных работ отечественных, российских и зарубежных экономистов таких, как Кравцова Г.И, Румас С.Н., Тарасов В.И., Гузов К.О., Лаврушин О.И., работы которых являются теоретической основой проведённого исследования.

При написании дипломной работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература, журнальные и газетные статьи, посвящённые данной проблеме.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы, приложений. Во введении находит своё отражение актуальность изучаемой темы; в первой главе рассматриваются теоретические аспекты привлеченных ресурсов; во второй главе – привлеченные ресурсы ЗАО «МТБанк» в третьей главе уделяется внимание предложениям по совершенствованию депозитных операций банка; в заключении делаются обобщающие выводы и предложения по дальнейшему развитию и совершенствованию привлечения ресурсов в банке.

1 Теорико-методические основы бухгалтерского учета и оценки

эффективности вкладных (депозитных) операций банка

1. Экономическая сущность, значение и виды вкладных

(депозитных) операций банка.

Ресурсы, которыми располагает банк в своей деятельности, складываются из собственных, заемных и из привлеченных средств. При этом подавляющая часть ресурсов банка формируется не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. То есть доминирующее значение в ресурсной базе банка занимают средства депозитного характера. Поэтому банку необходимо вовлечь в свой оборот сторонние средства в наибольшем количестве. Естественно, чем больше у банка ресурсов, тем больше у него возможностей их выгодно вложить.

Срочные депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций банками, приобретения ценных бумаг, содействуют получению прибыли для обеспечения долговременного роста.

Срочные депозиты играют важную роль в управлении ликвидностью. Само понятие ликвидности банка тесным образом связано со стабильными привлеченными ресурсами [1]. Привлеченные ресурсы предполагают возникновение обязательств банка перед клиентами (вкладчиками) по своевременному возврату привлеченных средств и уплате по ним процентов в соответствии с условиями договора. А ликвидность, как правило, определяется как способность в срок, в полном объеме и без потерь ответить по своим обязательствам перед клиентами. Более того, вследствие непродуманной политики в области управления привлеченными ресурсами (депозитами) у банка могут возникнуть серьезные проблемы с ликвидностью [2, с.24].

В настоящее время повышается значимость депозитных операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов [3, с.28].

Депозиты (от лат. depositium – вещь, отданная на хранение) – один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что создает базу для получения доходов [2, с.57].

Согласно ст. 179 Банковского кодекса Республики Беларусь банковский вклад (депозит) – денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковских кредитно-финансовых организациях в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определённого в заключённом договоре обстоятельства (события) [1].

Следует отметить, что в экономической литературе белорусские и российские авторы предлагают несколько иные трактовки данного термина. Некоторые из них приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Определение понятия банковского вклада (депозита)

Автор	Определение
Александрова Н.Г.	под депозитом следовало бы понимать любую сумму денежных средств клиента, переданную им в распоряжение банка, не зависимо от срока и особенностей юридического оформления такой передачи. Однако Гражданский кодекс Российской Федерации и сложившаяся банковская практика относя к депозитам только вклады, по которым не допускаются расчетные операции юридических лиц [5, с.79].
Золотова Е.А.	банковский депозит – это денежные средства или ценные бумаги, помещаемые на хранение в банк на определённый срок от имени физического или юридического лица, которому за это начисляется определённый процент [6, с.47]; вклад – это денежные средства, внесённые вкладчиком на хранение в банк или другое финансовое учреждение [6, с.47].
Козлова Е.П.	банковский депозит – это денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока, определенных условий возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки [7, с.144].
Довнар Ю.П.	банковский депозит – вклады, денежные средства, вносимые в банки в виде вкладов, по которым банк выплачивает проценты [8, с.55].
Таваснев А.М.	банковский вклад – это денежные средства, внесённые вкладчиком на хранение в банк или другое финансовое учреждение. Согласно ст. 834 Гражданского кодекса Российской Федерации банковский депозит – это то же, что и банковский вклад. На практике данный термин обычно используется в двух случаях: 1) когда вкладчиком выступает не физическое лицо, а юридическое; 2) когда речь идет о сумме, внесенной в банк на строго определенный срок и, как правило, не подлежащий изменению срок [9, с.111].
Кравцова Г.И.	депозит выражает экономические отношения передачи денежных средств на хранение и во временное пользование их кредитными институтами [10, с.267].

Таким образом, из таблицы 1.1 видно, что многие авторы, а именно российских изданий (Золотова Е.А., Тавасиев А.М и др.) разделяют понятия депозит и вклад. Из приведенных примеров в таблице 1.1 видно, что отличительной чертой между депозитом и вкладом является то, что понятие "депозит" используется тогда, когда клиентом является юридическое лицо, а "вклад" – физическое лицо.

Денежные средства принимаются банком во вклады (депозиты) только на основании лицензии на право осуществления банковской деятельности по привлечению денежных средств во вклады (депозиты). Привлечение денежных средств во вклады должно оформляться договором банковского вклада (депозита) или иным договорам, содержащим условия, аналогичные условиям договора банковского вклада (депозита).

Определение договора банковского вклада (депозита) приведено в ст. 181 Банковского кодекса Республики Беларусь, согласно которой "по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад, депозит) и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные на вклад проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором" [1]. Аналогичное изложенному определение указанного договора содержится также в ст. 773 Гражданского кодекса Республики Беларусь [11].

Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если он оформлен документально (депозитным договором, сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, договором вкладного счета и т.п.). Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада (депозита) влечет за собой его недействительность со дня заключения этого договора.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь различают следующие виды договора банковского вклада (депозита), которые представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Виды договора банковского вклада (депозита

Под договором банковского вклада (депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Под договором срочного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечению указанного в договоре срока.

Под договором условного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обязательства (события) [4, с.142].

При составлении договора следует учитывать существенные условия договора банковского вклада (депозита):

• сумма и валюта банковского вклада (депозита);
• размер процента по вкладу (депозиту);
• вид договора банковского вклада (депозита);
• Ф.И. О. и паспортные данные лица на имя, которого делается вклад (депозит);
• срок возврата вклада (депозита) – для договора срочного банковского вклада (депозита);
• условия возврата вклада (договора) – для условного договора банковского вклада (депозита);
• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие [1].

Договор банковского вклада (депозита), заключаемый с вкладчиком – физическим лицом, кроме вышеперечисленных условий, должен содержать следующие существенные условия:

- порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад (депозит);

- порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения этого договора;

- ответственность банка за неисполнение обязательства.

Вкладчиками могут быть физические и юридические лица. Данные лица обладают следующими правами:

- Свобода в выборе банка или небанковской кредитно-финансовой организации для размещения во вклады (депозиты) их денежных средств и могут иметь вклады (депозиты) в одном либо нескольких банках или небанковских кредитно-финансовых организаций;

- Самостоятельно распоряжаться вкладами (депозитами), получать по ним доход, давать поручения банку или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении денежных средств с их счетов на другие банковские счета и (или) другим лицам и пользоваться иными банковскими;

- Вкладчик может пополнять сумму вклада (депозита), если это предусмотрено условиями договора банковского вклада (депозита).

Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов, депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.

Классифицировать вклады (депозиты) можно по множеству различных признаков.

Классификация депозитов согласно Плана счетов банка Республики Беларусь:

- вклады небанковских финансовых организаций (обобщающий термин в отношении организаций, осуществляющих финансовые операции, такие как фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, лизинговые компании и т.п.);

- вклады коммерческих (некоммерческих) организаций;

- вклады индивидуальных предпринимателей;

- вклады физических лиц;

Рисунок 1.2 – Классификация видов банковских депозитов

Депозиты до востребования вносятся на условиях выдачи их по первому требованию вкладчика. У большинства банков вклады (депозиты) до востребования, как правило, – самый дешевый источник образования ресурсов.

Срочные вклады (депозиты) – вклады (депозиты), привлекаемые банками на определенный срок. Естественно, что вследствие того, что вкладчик обязуется не изымать вклад в течении оговоренного периода времени, проценты по таким вкладам существенно выше, чем по вкладам "до востребования". Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.

Разновидностью срочных вкладов (депозитов) являются вклады (депозиты), оформленные депозитными и сберегательными сертификатами.

Сберегательный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица – держателя сертификата, за исключением индивидуального предпринимателя – держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Депозитный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита) внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя – держателей сертификата) на получение по истечению установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть именными или ценными бумагами на предъявителя. Выпускаться они могут только в документарной форме и должны быть срочными.

Сертификаты выдаются в белорусских рублях, так как их выдача в иностранной валюте не допускается.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов владельцев сертификатов.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению сберегательных сертификатов осуществляются как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в соответствии с законодательством Республики Беларусь [12, п.5-7, 14].

Следует упомянуть, что договор банковского вклада (депозита) с вкладчиком – физическим лицом (за исключением индивидуального предпринимателя) может быть оформлен сберегательной книжкой, выдаваемой вкладополучателем. Сберегательная книжка может быть именной сберегательной книжкой или сберегательной книжкой на предъявителя.

Под именной сберегательной книжкой понимается сберегательная книжка, по которой право на получение суммы вклада (депозита), а также процентов по нему имеют указанное в ней лицо или его представитель при наличии у него соответствующих полномочий. Осуществление операций по вкладу (депозиту) вкладополучателем производится только при предъявлении именной сберегательной книжки.

Под сберегательной книжкой на предъявителя понимается сберегательная книжка, по которой право на получение суммы вклада (депозита), а также процентов по нему имеет лицо, предъявляющее такую сберегательную книжку [1, с.148-150].

Для вкладчиков одним из важнейших стимулов является уровень процента по депозитам. Все юридические и физические лица вправе получить у банка информацию о начисляемых процентах по денежным средствам, размещенным во вклады (депозиты).

Следует учитывать тот факт, что и для самого банка правильно выбранная процентная политика играет огромную роль в его деятельности. Для банка процентная политика является важнейшим средством конкурентной борьбы за привлечение ресурсов, ибо получение доход на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов (депозитов).

Уровень вкладных (депозитных) процентных ставок устанавливается коммерческим банком самостоятельно, и складываются под воздействием факторов, к которым можно отнести срок привлечения ресурсов, состояние спроса на кредит, сложившиеся условия предложения кредитных ресурсов, степень надежности клиента, уровень ставок налогов на доходы банка, уровень инфляции, размер привлекаемого депозита, затраты банка на проведение операций и др.

Счета до востребования, характеризуется нестабильностью остатка, и в силу этого данная группа счетов отличается низкой доходностью. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и пр.) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или вообще не начисляют никакого дохода.

Многие банки стимулируют клиентов к поддержанию стабильных остатков на счетах до востребования следующим образом: они предлагают либо высокие проценты, но к минимальному остатку средств на счете, либо выплачивают премии клиентам за крупные неснижающиеся остатки средств. По счетам до востребования, открытым физическим лицам, проценты устанавливаются практически в установленном порядке, но доходы по ним существенно ниже, чем по срочным вкладам.

По срочным вкладам (депозитам) определяющим фактором при установлении размера процентной ставки является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем чаще осуществляются выплаты, тем ниже уровень процентной ставки. Условия данного вклада (депозита) являются наиболее привлекательными для вкладчиков.

Мировой финансовый кризис, начавшийся в середине 2008 года, заставил многих переоценить ценности и изменить приоритеты. Если ранее в западном обществе доминировал культ потребления, то сейчас люди вновь вспоминают о важности сбережений.

Недостаток срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Достоинством срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом [13, с.12].

Для вкладчиков преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит проценты.

Наиболее дешевые для банка ресурсы – остатки денежных средств на расчетных и текущих счетах клиентов, они предназначены для их повседневного использования клиентами. По ним банком выплачиваются самые низкие проценты.

Срочные депозиты относятся к наиболее дорогим для банков ресурсам.

Таким образом, срочные депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций.

Срочные депозиты играют немаловажную роль в управлении ликвидностью. Значение срочных депозитов для банка заключается также в том, что они позволяют создавать резервы в соответствии с требованиями Национального банка и проводить дополнительные активные операции [14,c. 24].

В Республике Беларусь существуют определенные ограничения по возможному объему средств, привлеченных коммерческими банками от физических и юридических лиц. Их максимальный размер ограничивается 100% собственного капитала банка [15, с. 30].

Банки должны создавать своим вкладчикам гарантии надежности размещения средств во вклады (депозиты).

Национальный банк Республики Беларусь в соответствии со статьей 112 Банковского кодекса установил с 1 января 2002 года требования по минимальному размеру собственных средств (капитала). Он для действующего банка должен составлять сумму, эквивалентную не менее 2,0 млн.евро для банка, созданного учредителями резидентами, и банка с иностранными инвестициями, не менее 5,0 млн.евро – для дочернего иностранного банка и банка, имеющего генеральную лицензию и не менее 10,0 млн.евро для банка, имеющего лицензию на привлечение во вклады средств физических лиц. Особый подход определен для банков, работающих с вкладами населения. Для них предусматриваются повышенные требования к минимальному размеру собственных средств (капитала). Этот норматив наряду с нормативами максимального размера привлечения средств физических лиц и соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском направлены на предотвращение угрозы интересам вкладчиков и обеспечение сохранности и возврата сбережений граждан.

Для обеспечения возврата вкладов (депозитов) банковское законодательство, нормативные акты Национального банка Республики Беларусь предусматривают комплекс мер, например таких, как установление экономических нормативов для банков (максимальный размер привлеченных средств физических лиц); создание гарантийных фондов (резервов) путем обязательных отчислений в них в зависимости от размера привлеченных средств; определение придельного размера средств физического лица, размещенных на счетах и во вкладах (депозитах) в одном банке и подлежащие возврату за счет средств гарантийного фонда в случаях банкротства банка, сохранность и возврат вкладов физических лиц в которых гарантируется государством, и др. Что касается обеспечения исполнения обязательств банка по вкладам (депозитам) юридических лиц, то они должны быть определены сторонами в договоре [16, с.9].

Огромное значение имеет доступность информации о деятельности банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся средств, вкладчикам следует иметь достаточно сведений о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.

1.2 Нормативное, правовое регулирование бухгалтерского учета вкладных операций банка. Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и оценка вкладных операций банка

Одним из ключевых сегментом розничного рынка Республики Беларусь является привлечение денежных средств населения в банковские вклады (депозиты).

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

- получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

- гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

- согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

- развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Целью бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций является получение информации, необходимой для контроля за объемом денежных средств, размещенных во вклады (депозиты), правильностью начисления и выплаты процентов по ним [17, с 283].

Исходя их поставленной цели, задачами бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка являются:

- своевременное документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка;

- правильность заполнения договора банковского вклада (депозита);

- своевременное начисление процентов по каждому вкладу в течение срока действия вклада;

- контроль за условиями банковского вклада (депозита) и способами учета процентных доходов.

Законом Республики Беларусь от 13 июля 2012 года № 416-З «О внесении дополнений и изменений в Банковский кодекс Республики Беларусь» предусмотрены изменения в целях защиты прав вкладчиков. В частности, не допускается взимание вознаграждения (платы) за размещение вкладчиком денежных средств во вклад (депозит) и за пополнение суммы вклад (депозита) [18].

В настоящее время банками Республики Беларусь предлагается широкий спектр депозитных услуг населению-до 100 видов банковских вкладов (депозитов) (различных по срокам, процентным ставкам и условиям начисления и капитализации процентов).

Доля банков в совокупном объеме депозитов экономики представлена на рисунке 1 [19].

Рисунок 1.3 – Доля банков в совокупном объеме депозитов экономики за 2013 год (юридических и физических лиц, %)

Вполне естественно первое место отводится ОАО «АСБ Беларусбанк» с наибольшей долей депозитов – 46,84% от общего объема. Второе и третье место принадлежат ОАО «Белагропромбанк» (15,93%) и ОАО «»БПС-Сбербанк» (8,41%), соответственно. Далее следуют ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Приорбанк», ОАО «Белгазпромбанк» и ОАО «Банк БелВЭБ».

Рейтинг белорусских банков по объему депозитной базы на 01.09.2013 представлен в таблице 1.2 [19, с.6].

Как видно из таблицы 1.2, первые пять позиций данного рейтинга занимают системообразующие банки, на 6-ой строке расположился ОАО «Белгазпромбанк», ОАО «Банк БелВЭБ» занимает седьмую позицию, ЗАО «Банк ВТБ» (Беларусь) – на 8 строке. За истекший период первые 8 позиций рейтинга не изменились.

Наибольшие темпы прироста депозитов продемонстрировал ЗАО «Евробанк» (плюс 43,54%).

У остальных же банков темп прироста находятся на меньшем уровне. При этом у части банков наблюдается довольно серьёзное снижение данного показателя.

Таблица 1.2- Рейтинг белорусских банков по объему депозитов в 2013 году

Банк	На 1 января 2013 года	На 1 января 2014 года	Темп прироста
	место	сумма депозитов, млрд. руб.	доля в системе страны	место	сумма депозитов, млрд. руб.	доля в системе страны
ОАО «АСБ Беларусбанк»	1	89 742,60	46,84	1	78 973,80	43,70	13,64
ОАО «Белагропромбанк»	2	30 515,50	15,93	2	28 960,50	16,03	5,37
ОАО «БПС-Сбербанк»	3	16 120,40	8,41	3	17 179,30	9,51	-6,16
ОАО «Белинвестбанк»	4	12 927,30	6,75	4	13 006,20	7,20	-0,61
ОАО «Приорбанк»	5	10 448,30	5,45	5	9 877,50	5,47	5,78
ОАО «Белгазпромбанк»	6	5 919,10	3,09	6	6 063,10	3,36	-2,38
ОАО «Банк БелВЭБ»	7	5 753,90	3,00	7	5 494,20	3,04	4,73
ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)	8	3 321,60	1,73	8	3 766,70	2,08	-11,82
ЗАО «МТБанк»	9	2 750,60	1,44	10	2 549,10	1,41	7,90
ОАО «Банк Москва-Минск»	10	2 309,20	1,21	9	2 567,30	1,42	-10,05
ЗАО «Альфа-Банк»	11	2 024,10	1,06	11	2 097,50	1,16	-3,50
ЗАО «Идея Банк»	12	1 463,80	0,76	12	1 318,00	0,73	11,06
ЗАО «Дельта Банк»	13	1 174,50	0,61	14	1 211,60	0,67	-3,06
ЗАО «Альфа-Банк Финанс»	14	982,90	0,51	13	1 242,40	0,69	-20,89
ОАО «ХКБанк»	15	831,10	0,43	16	786,4	0,44	5,68
ЗАО «БелСвиссБанк»	16	734,40	0,38	15	832,8	0,46	-11,82
Всего		191 607,70	100,00		180 712,30	100	6,03

Так, за 2013 год объем депозитов (юридических и физических лиц) значительно снизился в: ОАО «БПС-Сбербанке» (на 6,16%), ЗАО «Банке ВТБ» (Беларусь) (на 11,82%), ОАО «Банк Москва-Минск» (на 10,05%), ЗАО «Альфа-Банк» ЗАО «Альфа-Банк- Финанс» (на 20,89%), ЗАО «БелСвиссБанке» (на 11,82%), Технобанке (6,24%), ЗАО «РРБ-Банке» (9,79%), ЗАО «БИТ-Банке» (на 16,25%), ЗАО «Банке ББМБ» (16,89%), а также ЗАО «ИнтерПэйБанке» (на 48,7)%.

Как видно из таблицы 1.2 ЗАО «МТБанк» находится в середине рейтинга, что говорит о достаточно прочном положении на рынке депозитных услуг, предоставляемых банками Республики Беларусь. Для достижения более прочных позиций на в данной секторе услуг, необходимо проводить анализ депозитных операций банка.

Цель анализа депозитных (вкладных) операций банка – обосновать оптимальные стратегические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах населения.

Депозитные операции – понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»; 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Вклады (депозиты) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на пассивных балансовых счетах:

340Х «Вклады (депозиты) до востребования» (кроме счета 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

34IX «Срочные вклады (депозиты)» (кроме счета 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

342Х «Условные вклады (депозиты)» (кроме счета 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»;

3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными органами, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»;

3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций» [20,c. 350].

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вносят денежные средства на вкладные (депозитные) счета путем безналичного перечисления с текущих (расчетных) счетов.

На основании одних из основных нормативных актов, представленных в таблице 1.3 изданных органами государственного управления, банки разрабатывают локальные документы, регулирующие деятельность по привлечению вкладов. Так, в ЗАО «МТБанк» этот вопрос регулируется Правилами привлечения средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты), утвержденными Постановлением Правления банка №64 от 21.10.2006.

В целях обеспечения банками правильного и достоверного формирования и представления в Национальный банк формы отчетности «Бухгалтерский баланс», предусмотренной Инструкцией по формированию и представлению формы отчетности «Бухгалтерский баланс» банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2012 г. № 740, работу по приведению счетов и их остатков в соответствие с постановлением № 506 необходимо провести в первый рабочий день 2014 года (рабочий день в соответствии с законодательством).

Таблица 1.3 - Основные нормативные акты, регулирующие организацию депозитных операций банка в Республике Беларусь

Наименование нормативного документа	Номер и дата принятия	Краткое содержание
1	2	3
1 Банковский кодекс Республики Беларусь	№ 441-З от 25.10.2000 (в ред. Закона РБ № 416-3 от 13.07.2012)	Содержит основные понятия депозита, условия заключения депозитных договоров, их форму, основных участников депозитных сделок, виды депозитов, условия выплаты процентов и т.д.
2 Декрет Президента Республики Беларусь «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты»	№ 22 от 04.11.2008 (последняя редакция)	Государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и возмещение 100 процентов суммы этих средств в валюте счета либо вклада (депозита) в случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление депозитных операций
3 Закон Республики Беларусь «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц»	№ 369-З от 08.07.2008 ( в ред. Закона РБ № 56-3 от 12.07.2013)	Закон регулирует отношения по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц в целях защиты прав и законных интересов физических лиц, стимулирования привлечения сбережений населения и укрепления доверия к банковской системе Республики Беларусь.

Продолжение таблицы 1.3

1	2	3
4 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций»	№ 137 от 28.09.2006 ( ред. Постановления Правления НБ РБ от 04.04.2014 № 209)	Разработана в целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь и устанавливает нормативы безопасного функционирования для банков. Настоящей Инструкцией устанавливается единая методика расчета нормативного капитала, активов и обязательств, размеров риска, методика оценки выполнения нормативов безопасного функционирования для банков.
5 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»	№ 506 от 29.08.2013 (в ред. Постановления Правления НБ РБ № 157 от 21.03.2014)	Утверждает План счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики
6 Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»	№ 728 от 12.12.2013 (последняя редакция)	Инструкция устанавливает для Национального банка Республики Беларусь, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь основные требования к организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и (или) финансовой отчетности
7 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в национальном банке республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях республики Беларусь»	№ 125 от 30.07.2009 (в ред. Постановления Правления НБ РБ № 722 от 10.12.2013)	Устанавливает порядок признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь Порядок расчета процентов.

Согласно статьям 187 и 188 Банковского кодекса. Вкладополучатель выплачивает вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором банковского вклада (депозита).

Размер процентов по вкладу (депозиту) может быть изменен по соглашению сторон, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления к вкладополучателю по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются вкладчику ежемесячно, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

Расчет процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету за период начисления.

При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью.

1.3 Сравнительная характеристика научных подходов к методике оценки вкладных операций банка

В настоящее время повышается значимость депозитных (вкладных) операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формировании кредитных ресурсов.

Обзор экономической литературы по вопросам анализа депозитных (вкладных) операций банка показал, что в ней в ней отсутствуют комплексные методики анализа депозитных операций. Поэтому обобщая весь изученный материал предлагается комплексная методика оценки депозитных операций банка, которая дает возможность на основе системы показателей и факторных моделей изучать эффективность использования средств во вкладах и выявлять резервы повышения результативности хозяйственной деятельности банка.

Руководствуясь вышеприведенными аргументами, предлагаются следующие основные этапы методики анализа депозитных операций банка.

На первом этапе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику остатков средств во вкладах, их поступление и выбытие. Горизонтальный и вертикальный анализ средств во вкладах можно проводить:

- по срокам размещения вкладов (срочные, до востребования);

- по видам валют (национальная валюта, валюты других зарубежных стран);

- по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

- по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

На втором этапе анализа проводят оценку движения средств во вкладах. С этой целью предлагается рассчитать следующие показатели, представленные в таблице 1.4

Таблица 1.4- Методика расчета показателей движения средств во вкладах

Показатели	Методика расчета	Экономическая интерпретация
1 Коэффициент оседания поступивших средств на вкладных счетах	Отношение разности между остатками средств во вкладах на конец и начало отчетного периода к обороту по их поступлению	Характеризует сумму прироста остатка средств во вкладах на один рубль их поступления
2 Коэффициент прилива средств во вклады	Отношение разности между остатками средств во вкладах на конец и начало отчетного периода к остатку средств во вкладах на начало отчетного периода	Характеризует сумму прилива вкладов на один рубль остатков денежных средств на вкладных счетах на начало отчетного периода
3 Средний срок хранения вкладного рубля	Отношение средних остатков средств во вкладах к однодневному обороту по их выбытию	Характеризует средний срок хранения средств во вкладах в банке

Цель анализа депозитных (вкладных) операций банка – обосновать оптимальные стратегические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах населения [21,c.15].

Данные показатели рассчитываются как в целом по банку (отделению, филиалу) так и по видам вкладов, по срокам их размещения, по видам валют и по видам вкладчиков.

Изучение рассмотренных показателей в динамике должно быть дополнено факторным анализом, что позволяет оценить причины их изменения и определить резервы их оптимизации.

На третьем этапе анализа депозитных операций банка следует изучить влияние факторов на изменение суммы процентных расходов по вкладным операциям банка, поскольку привлечение средств во вклады сопряжено с выплатой процентов вкладчикам. Для решения данной задачи может быть использована следующая факторная модель (формула 1.1):

Р= , (1.1)

где Р- процентные расходы по вкладным операциям;

О- средние остатки привлеченных средств во вклады;

Ст- процентная ставка по вкладам.

Модель оценки процентных расходов по депозитным операциям можно расширить и представить следующим образом (формула 1.2):

Р= , (1.2)

где Р- процентные расходы по вкладным операциям;

ПС- средние остатки привлеченных средств банка;

Д- доля вкладов в общей сумме привлеченных средств банка;

Ст- процентная ставка по вкладам.

На четвертом этапе анализа депозитных операций банка следует оценить эффективность использования средств во вкладах. Поскольку основной целью привлечения средств во вклады является их дальнейшее использование банка в качестве кредитных ресурсов, поэтому для оценки эффективности вкладных операций необходимо сравнить сумму привлеченных вкладов и сумму средств, выданных в форме кредита юридическим и физическим лицам.

В экономической литературе основным показателем эффективности использования привлеченных средств, который определяется как отношение суммы поступления средств во вклады к сумме выданных банком кредитов и рассчитывается по формуле 1.3:

Кэф =, (1.3)

где ВК- сумма привлеченных средств на вкладные счета банка;

КР – сумма кредитов, выданных банком.

Данный показатель характеризует сумму средств во вкладах на один рубль средств, выданных в форме кредита.

Однако, мнению многих авторов, оценка эффективности депозитных операций банка должна быть основана на сопоставлении процентных доходов по кредитным операциям и процентных расходов по вкладным операциям.

При этом предлагается рассчитывать следующие показатели, представленные в таблице 1.5.

Приведенные показатели эффективности депозитных операций изучаются в динамике как в целом по банку, так и по его отделениям и филиалам.

Для изучения причин изменения и определения резервов роста предлагается проводить расчет влияния факторов на нижеприведенные показатели эффективности депозитных операции.

Таблица 1.5 – Показатели оценки эффективности депозитных операций банка

Показатели	Методика расчета	Экономическая интерпретация
1. Чистый доход по вкладным операциям	Произведение разности между процентной ставкой по кредитам и процентной ставкой по вкладным операциям на средний остаток привлеченных средств во вклады	Характеризует сумму повышения доходов по кредитам над расходами по вкладным операциям, используемых в качестве кредитных ресурсов.
2.Коэффициент отдачи депозитных средств	Отношение процентных доходов по кредитным операциям к процентным расходам по вкладным операциям	Характеризует сумму процентных доходов по кредитным операциям на один рубль процентных расходов по вкладным операциям
3.Рентабельность привлечения средств во вклады	Отношение чистого дохода по вкладным операциям к сумме привлеченных денежных средств на вкладные счета банка	Характеризует сумму чистого дохода по вкладным операциям на один рубль привлеченных вкладов

Так как банк – это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь чёткие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений.

В условиях высокой конкуренции и нестабильности финансовых рынков вопрос анализа и объективной оценки деятельности кредитных учреждений становится все более актуальным. Одна из задач на пути совершенствования деятельности банков состоит в повышении качества современных методов анализа, разработке и реализации новых подходов и процедур к определению эффективности управления банком, учитывая при этом положительный отечественный и зарубежный опыт [22, с.31].

Выше представленная методика включает не только анализ состава, структуры и динамики вкладных операций, но и расчет, а также анализ показателей, характеризующих эффективность проведения вкладных операций банком. В свою очередь результаты такого анализа позволят оперативно и правильно принимать экономически обоснованные управленческие решения, от которых зависит результат деятельности банка.

Однако банки вместе с тем активно используют аналитические системы для повышения эффективности управления бизнес-процессами.

Для принятия обоснованных управленческих решений банку часто не хватает качественной информационной поддержки. Такую поддержку призваны выполнять современные аналитические технологии, на основе которых предлагаются новые решения. Они основаны на концепции построения консолидированного источника достоверной информации (хранилища данных) и обеспечения аналитиков банка инструментами анализа информации.

Методика анализа депозитных операций тесно связано с методикой анализа депозитной политики банка.

Успешное развитие и эффективное функционирование коммерческого банка невозможно обеспечить без детально проработанной и экономический обоснованной депозитной политики, учитывающей выбранные приоритеты дальнейшего роста и улучшения качественных показателей деятельности банка, особенности его клиентов, социально-экономические условия.

Одним из этапов формирования депозитной политики коммерческого банка является организация контроля в процессе осуществления депозитных операций. Данное обстоятельство предполагает проведение оценки депозитной политики коммерческого банка.

В экономической литературе оценка депозитной политики коммерческого банка относится к числу неизученных вопросов, требующих своего теоретического осмысления и разработки практических приемов анализа результатов деятельности банка по формированию депозитных ресурсов и управлению ими, определению эффективности их использования, а также по выработке основных рекомендаций по дальнейшему совершенствованию депозитной политики в целях развития банка.

Российский Экономист О.Д. Жилан разработал консолидированную методику «Оценка депозитной политики коммерческого банка», которая позволяет оценить точность выполнения поставленных задач и эффективность депозитной политики [22]. При применении данной методики пользователь — им может быть банк (филиал банка) - имеет возможность:

- осуществить контроль за выполнением целевых установок, задач и соблюдением принципов депозитной политики банка;

- оценить обоснованность использования тех или иных методов и способов осуществления последовательно связанных действий по привлечению денежных средств в депозиты (вклады) на условиях возвратности;

- провести анализ депозитного портфеля банка и оценить его с позиции диверсифицированности, стабильности и стоимости;

- оценить необходимость привлечения депозитных ресурсов в определенном объеме и способы управления ими;

- определить эффективность использования депозитных ресурсов банка;

- сделать выводы относительно целесообразности сохранения прежней депозитной политики или ее корректировки.

Согласно методике, оценка депозитной политики коммерческого банка осуществляется поэтапно.

На первом этапе - «Оценка организационных аспектов депозитной политики коммерческого банка» - устанавливается наличие в банке:

- документа о депозитной политике, содержащего ее цели и задачи, стратегию банка и средства ее реализации;

- внутренних процедур и регламентов, сопровождающих процесс привлеченияденежных средств на депозитные счета, а именно: положения о депозитах юридических лиц, положения о депозитах физических лиц, инструкции о порядке совершения депозитных операций с юридическими лицами, инструкциио порядке совершения депозитных операций с физическими лицами;

- подразделений и органов управления, принимающих участие в анализе депозитного портфеля и управлении депозитными ресурсами, осуществляющих контроль и отвечающих за выполнение соответствующих решений;

- информационной базы данных, на основе которой руководство банка и иные менеджеры (руководители подразделений) могут оценить последствия принимаемых решений, их адекватность потребностям банка и требованиям рынка.

Изучение организационных аспектов реализуемой депозитной политики коммерческого банка осуществляется на основании ответов на ряд вопросов, составленных автором.

Результаты оформляются в виде документа,содержащего выявленные в ходе оценки недостатки, а также планируемые меры поустранению этих недостатков с указанием конкретных сроков и лиц, ответственных за выполнение необходимых действий.

Второй этап - «Анализ депозитного портфеля коммерческого банка».

В экономической литературе процесс анализа депозитного портфеля детально не исследован. Так, М.А. Поморина затрагивает вопросы осуществления анализа деятельности банка и его финансовых результатов в рамках стратегического и текущего планирования, включающего анализ пассивных операций, в том числе депозитных, выявление рисков и контроль над ними в сфере привлечения средств клиентов, определение потребности в ресурсах в увязке с активными операциями [22]. Ряд авторов показывают необходимость проведения анализа пассивных операций (ресурсной базы банка) и предлагают соответствующие методики [10]. В рамках оценки ресурсов банка О.В. Котина и Г.С. Панова предлагают проводить анализ депозитного портфеля по субъектам привлечения и срочности вложения средств вкладчиками [22]

Большинство авторов, среди них С.Ю. Буевич,О.Г. Королев, Е.Б. Ширинская, говоря об анализе пассивных или депозитных операций, делают акцент исключительно на стабильности и стоимости привлеченных средств (депозитов), а также на эффективности использования ресурсов [22]. Однако с учетом разнообразия депозитов и специфики экономических отношений, складывающихся при проведении депозитных операций, в исследовании банковской деятельности в целом и показателей, позволяющих оценить качество привлеченных средств (пассивов банка), в частности, особое место должен занимать анализ депозитного портфеля.

Методика анализа депозитного портфеля банка является результатом поиска наиболее приемлемого способа оценки точности реализуемых стратегических целевых установоки задач депозитной политики банка. Основное назначение методики -в оценке качества депозитного портфеля банка.

Анализ депозитного портфеля банка проводится с целью: обобщения результатов депозитной деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов; определения полноты использования депозитных ресурсов банка (данная оценка позволяет корректировать отдельные направления деятельности банка для устранения недостатков); поиска резервов повышения эффективности работы банка; разработки комплекса мер по использованию выявленных дополнительных резервов (совершенствование внутренних регламентов, позволяющих минимизировать затраты, риски и повысить прибыльность банка, поддержать ликвидность на должном уровне).

Анализ депозитного портфеля исходя из базовых характеристик депозита и депозитных операций проводится по следующим направлениям:

- общий анализ ресурсной базы банка;

- нализ привлеченных и заемных средств(обязательств банка);

- анализ депозитного портфеля банка по характеру операций (с клиентами, банкамиконтрагентами, с ценными бумагами);

- анализ депозитного портфеля банка по категориям вкладчиков (по субъектам привлечения);

- анализ депозитного портфеля банка по основным видам депозитов (срочных депозитов и депозитов до востребования);

- анализ депозитного портфеля банка по срокам привлечения;

- анализ стабильности депозитного портфеля банка;

-анализ депозитного портфеля банка в разрезе валют;

- анализ стоимости депозитного портфеля банка;

- оценка депозитного портфеля банка с позиции диверсифицированности, стабильности и стоимости.

В рамках каждого направления обозначаются различные аспекты анализа, разрабатываются показатели оценки депозитного портфеля с позиции диверсифицированности, стабильности и стоимости.

На третьем этапе - «Оценка достаточности депозитных ресурсов, привлеченных коммерческим банком» - оцениваются фактический объем привлеченных депозитов и их достаточность с позиции управления депозитными ресурсами.

Оценка достаточности депозитных ресурсов предполагает проведение контроля за исполнением плановых показателей, установленных по депозитным операциям с учетомцелей управления депозитными ресурсами.

Под управлением депозитными ресурсами понимается совокупность действий,направленных на формирование депозитного портфеля, отвечающего потребностям банка в сфере размещения депозитных ресурсов, на обеспечение ликвидности и приемлемого уровня рентабельности.

Исходными моментами при определении потребности в депозитах на предстоящий период (год, полугодие, квартал, месяц) и оценке достаточности депозитных ресурсов являются расширение объемов вложений в доходные активы и поддержание текущей ликвидности. В этой связи задачи управления депозитными ресурсами сводятся к следующим: определение потребности кредитной организации в депозитных средствах, обеспечивающих спрос на кредиты и иные банковские продукты, и выполнение имеющихся текущих обязательств перед кредиторами и вкладчиками.

Эффективность использования депозитных ресурсов рассчитывается на четвертом этапе. Условиями ее достижения являются поддержание ликвидности на приемлемом для банка уровне, использование всей совокупности депозитных ресурсов и достижение высокого уровня рентабельности (прибыль на вложенные депозитные ресурсы).

Оценка эффективности использования депозитных ресурсов, по мнению автора, может производиться с применением ряда показателей. Основные требования,которым эти ресурсы должны удовлетворять, заключаются в следующем:

-обусловленность факторами, влияющими на рентабельность деятельности банка;

-взаимозависимость депозитов во всем их многообразии, а также взаимосвязь основных направлений проведения активных банковских операций;

-необходимость использования преобладающей части депозитных ресурсов в активных операциях, приносящих доход.

Окончательный вывод об эффективности использования депозитных ресурсов основывается на расчете показателей эффективности использования и рентабельности депозитных ресурсов, коэффициента трансформации.

Для получения исчерпывающего представления об эффективности использования депозитных ресурсов следует рассчитать данные показатели на несколько отчетных дат, сопоставить полученные значения с аналогичными
показателями других коммерческих банков.

На пятом этапе решается вопрос о сохранении действующей депозитной политики коммерческого банка или ее корректировке.

При принятии решения по данному вопросу следует опираться на результаты, полученные в ходе предыдущих этапов осуществления оценки депозитной политики коммерческого банка.

Сохранение действующей депозитной политики банка целесообразно при выполнении поставленных задач, к числу которых относятся: содействие в процессе проведения депозитных операций получению прибыли или созданию условий для получения прибыли в будущем; привлечение в депозиты необходимого (запланированного) объема ресурсов, диверсифицированных по суммам, категориям вкладчиков, срокам; привлечение депозитов с минимальными для банка затратами; формирование такой структуры депозитного портфеля, которая способствует поддержанию необходимого уровня ликвидности банка; создание в перспективе условий для устойчивости привлеченных депозитов; поддержание сбалансированности депозитов и кредитов, вложений в ценные бумаги по срокам, суммам и процентным ставкам; маневрирование процентными ставками по депозитам для обеспечения приемлемого уровня рентабельности; развитие депозитных операций за счет расширения перечня предлагаемых видов депозитов и возможностей распоряжения денежными средствами, повышение качества и культуры обслуживания вкладчиков банка.

В случае невозможности в полной мере реализовать поставленные задачи требуется внесение коррективов в депозитную политикукоммерческого банка.

Таким образом, методика «Оценка депозитной политики коммерческого банка» позволяет объективно оценить соответствие полученных при осуществлении депозитной деятельности банка результатов целям и задачам, определенным депозитной политикой, и тем самым способствует выявлению перспективных направлений развития банка.

Подводя итоги можно сказать, что в настоящее время повышается значимость депозитных (вкладных) операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формировании кредитных ресурсов.

2 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций ЗАО

«МТБанк»

2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО «МТБанк»

ЗАО «МТБанк» — современный коммерческий банк, предоставляющий полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам.

Обслуживание клиентов ведется в Головном банке, 6 Центрах банковских услуг и более 40 Расчетно-кассовых центрах, расположенных в Минске, Бресте, Гомеле, Гродно, Витебске, Могилеве, Молодечно, Жодино, Бобруйске, Лиде и  Барановичах.

Уставной фонд составляет 121 857 452 000 белорусских рублей.

Лицензия на осуществление банковской деятельности № 13, выдана Национальным банком Республики Беларусь 6 мая 2013 года на следующие виды деятельности:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

- выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

- предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Специальное разрешение (лицензия) № 02200/5200-1246-1112 на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам,  продлено Министерством финансов Республики Беларусь на основании решений №265 от 27.07.2007 на пять лет, №145 от 16.05.2012 на десять лет и действительно до 29.07.2022  на следующие виды деятельности:

- дилерская деятельность;

- брокерская деятельность;

- депозитарная деятельность;

- деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

ЗАО «МТБанк» — уполномоченный банк Государственного таможенного комитета на право гарантировать уплату таможенных платежей (разрешение № 44 от 23 февраля 2006 г.)

ЗАО «МТБанк» — уполномоченный депозитарий, выполняющий функции по учету прав на государственные ценные бумаги и ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь, депозитарий, выполняющий функции по учету прав на корпоративные ценные бумаги, первичный инвестор на рынке государственных облигаций Республики Беларусь и облигаций Национального банка Республики Беларусь.

За 2012 год МТБанк подтвердил статус одного из самых прогрессивных, инновационных и клиентоориентированных банков нашей страны. 

МТБанк занимает 6 место по  абсолютному значению портфеля вкладов. Доля рынка выросла за 2012  год с 0,9 до 2,8 %. Благодаря успешным продуктовым решениям и яркому маркетингу, МТБанк в 2012 году заработал репутацию банка с лучшей на рынке продуктовой фабрикой инновационных и  свежих решений в глазах потребителей и конкурентов.

Активный рост кредитования корпоративных и розничных клиентов продиктовал необходимость включиться в борьбу за корпоративные депозиты. Итог 2012 года – прирост корпоративной ресурсной базы на 96%.

В 2012 году банк приступил к активному взаимодействию с Евразийским банком развития (Международная финансовая организация, в которую входят 6 стран СНГ) по получению кредитных линий для предприятий малого и среднего бизнеса, торгового финансирования, финансирования энергоэффективных проектов.

Наличие у МТБанка международного кредитного рейтинга от международного рейтингового агентства Moody’s позволяет банку успешно развивать взаимодействие с международными финансовыми  организациями и крупнейшими зарубежными банками по различным направлениям международного межбанковского сотрудничества.

Осенью 2012 года прошел ребрендинг банка, теперь МТБанк – банк свежих решений. Одно из направлений бренда - активная работа в социальных медиа. По итогам 2012 года МТБанк - бренд-лидер в социальных сетях.

Деятельность банка на коммерческой основе ориентирует его на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. Поэтому в условиях, когда банк заинтересован в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов его работы особенно актуальны.

Таким образом, обратимся к анализу деятельности ЗАО «МТБанк».

Прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Для вкладчиков банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему. Интерес, на первый взгляд косвенный, заемщика в достаточной прибыли банка проявляется в том, что возможность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его собственного капитала, основным источником которого является прибыль.

Проанализируем прибыль банка, для этого предполагается следующих задач:

1. оценка степени выполнения плана по прибыли (финансового плана) и темпов ее роста;
2. изучение состава балансовой прибыли и определение источников ее формирования;

выявление и измерение влияния факторов, оказывающих воздействие на формирование прибыли банка;

определение резервов увеличения прибыли и путей их реализации;

Изучив источники формирования банковской прибыли, следует иметь в виду, что разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами всегда будет отрицательной. Это обусловлено несопоставимостью количества доходных и расходных статей. Так, в прочих операционных доходах нет аналогов таким расходным статьям, как расходы на содержание персонала, расходы по эксплуатации земельных участков, помещений, прочих основных средств и материалов, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

Далее проанализируем источники формирования балансовой прибыли (табл.2.1).

Таблица 2.1 – Источники формирования прибыли ЗАО «МТБанк»

В миллионах рублей

Показатели	2011	2012	Отклонение
1 Сальдо процентных доходов и расходов	64 237,0	78 856,0	14 619,0
2 Сальдо непроцентных доходов и расходов	8 977,6	15 164,6	6 187,0
В том числе:
- комиссионных доходов и расходов;	83 193,4	252 252,0	169 058,6
- прочих банковских доходов и расходов;	44 738,5	10 258,2	-34 480,3
- операционных доходов и расходов;	-88 376,9	-186 422,6	-98 045,7
- доходов от уменьшения резервов и расходов по их созданию;	-21 377,7	-62 027,7	-40 650,0
- поступлений по ранее списанным долгам и долгам, списанным с баланса	6 043,7	16 703,5	10 659,8
- налог на прибыль	-15 243,7	-15 598,8	-355,1
3 Прибыль банка, всего (стр.1+ стр.2)	73 214,6	94 020,6	20 806,0

Важным условием успешного развития коммерческого банка является рост прибыли за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния нестабильных источников на рост положительного финансового результата.

Для оценки источников прибыли, для планирования и более глубокого изучения резервов ее роста важен анализ финансовых результатов, построенный на основе группировки данных отчета о прибыли и убытках по критерию стабильности. Вместе с тем отметим, что этот анализ не имеет глубокий характер в связи с тем, что в указанной форме отчетности отражаются чистые конечные результаты по источникам их получения - чистый процентный доход, чистый комиссионный доход, чистый доход от продажи валюты и т.д.

Под стабильными понимают доходы, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут прогнозироваться на перспективу. Высокая стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности банка. Под стабильными источниками банковских доходов понимают совокупность процентных и комиссионных доходов. Источником и тех, и других является традиционная деятельность банка. Процентные доходы банк получает от кредитных по сущности операций, от вложений в ценные бумаги (как правило, государственные), от деятельности на межбанковском рынке. Источником получения комиссионных доходов являются расчеты и платежи, осуществляемые по инициативе клиентов банка.

Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Так, доходы от операций с ценными бумагами из торгового портфеля, от валютных операций, от нетрадиционных операций банка считаются нестабильными источниками дохода.

Рентабельность (прибыльность) коммерческого банка является одним из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности.

Показатели рентабельности отражают отдачу финансовых ресурсов банка. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они показывают прибыль, получаемую с каждого затраченного банком (собственного и заемного) рубля.

Существуют различные показатели рентабельности, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки, характеризуя только определенные аспекты эффективности функционирования коммерческого банка.

Рентабельность представляет собой относительное измерение прибыли банка. Если прибыль рассчитывается как разность между доходами и расходами банка, то рентабельность (в классическом варианте) - как отношение суммы полученной прибыли к сумме произведенных расходов.

1 Рентабельность собственного капитала банка. Показатель характеризует способность банка получать прибыль от использования собственного капитала и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности.

Таким образом, в 2012 году на 1 рублю собственных средств банка приходилось 32,4 рубля прибыли, в 2013 году на 1 рубль собственного капитала данный показатель снизился на 11,2 % и составил 28,7 рубля прибыли

Величина RОЕ находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. Чем больше удельный вес собственного капитала и, как принято считать, выше надежность банка, тем сложнее обеспечить высокую прибыльность своего капитала.

2 Рентабельность уставного фонда. Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он устанавливает приблизительный размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала. Анализируя данный показатель для ЗАО «МТБанк» можно сказать, что Отдача уставного фонда в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 28,4%, что свидетельствует о правильной ориентированной финансовой политике банка за рассматриваемы период.

3 Норма прибыльности активов (RОА). Минимальное значение: 0,5%. Максимальное значение: 5%. RОА показывает объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов.

Таблица 2.2 – Динамика показателей рентабельности деятельности ЗАО «МТБанк» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Темп изменения, п/п
1 Прибыль (убыток), млн. руб.	73 214,3	94 020,6	128,4
2 Капитал, млн. руб.	226 213,9	327 165,2	144,6
3 Уставный фонд, млн. руб.	121 857,5	121 857,5	0,0
4 Активы банка, млн. руб.	1 888 194,7	3 415 828,1	180,9
5 Мультипликатор капитал, коэффициент	8,3	10,4	125,1
6 Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1 Рентабельность (убыточность) капитала (1:2*100)	32,4	28,7	88,8
6.2 Рентабельность (убыточность) уставного фонда (1 : 3 100)	60,1	77,2	128,4
6.3 Рентабельность (убыточность) активов (1 : 4 100)	3,9	2,8	71,0

Прибыльность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль (степень прибыльности активных операций банка) и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами (собственными и привлеченными средствами). В 2012 году данный показатель имел значение 3,9, в 2013 году-2,8. Эти значение находятся в пределах нормативного значения, что свидетельствует об удачном распоряжении активами.

Положительная динамика этого показателя рентабельности характеризует увеличение эффективности использования активов банка. Одновременно быстрое повышение этого показателя указывает на увеличение степени рисков, связанных с размещением активов.

Однако следует иметь в виду, что анализируемые показатели реально отражают ситуацию, если определяются на базе средних величин. Поэтому рентабельность, рассчитанная на основе годовых или квартальных балансов, лишь условно характеризует эффективность деятельности банка, так как прибыль показывается нарастающим итогом с начала года, а собственный капитал банка мог увеличиться только в последнем квартале.

Результаты анализа финансовых результатов деятельности банка сопоставим с данными анализа его ликвидности. Известно, что показатели прибыльности и ликвидности банка обычно имеют разноплановый характер. В данном случае, как правило, критерием эффективности деятельности банка будет признано обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов.

Значимым фактором, влияющим на деятельность любой кредитной организации в области активных операций, является существующая нормативная база и ее изменения, которые устанавливаются как Национальным банком страны, гак и другими законодательными органами. Действующая в Беларуси «Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков» [24] определяют обязательные для исполнения всеми банками нормативы их деятельности, которые регламентируют и активные операции, например оценку ликвидности различных активов банка, минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Для предупреждения утраты банками ликвидности Национальный банк Республики Беларусь разработал систему нормативных оценочных показателей, которые подразделяются на две группы: 

1-я группа – система нормативных показателей ликвидности, которая включает: коэффициенты мгновенной, текущей, краткосрочной ликвидности и минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов. Благодаря этой системе определяется состояние банка с позиций решения основных задач по поддержанию ликвидности, а именно: сбалансированность активов и пассивов по срокам и суммам; размещение активов банка с учетом требуемого уровня ликвидности; наличие резерва ликвидности. 

2-я группа – косвенные показатели, по которым можно судить о наличии у банка риска при проведении крупных активных и пассивных операций. При реализации этого риска неизбежны проблемы с ликвидностью. Используются как дополнительные показатели при оценке факторов, влияющих на ликвидность банка. 

Как видно из таблицы 2.3 показатели ликвидности находятся на достаточно высоком уровне, что свидетельствует о сбалансированности активов и пассивов по срокам и суммам, наличии резерва ликвидности. Все вышесказанное подтверждает достаточно высокую способность банка обеспечить своевременное выполнение своих обязательств.

Таблица 2.3- Динамика экономических показателей деятельности банка

в 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп изменения, п/п
1	2	3	4	5
1 Объем активов, млн. руб.	1 060 609,2	2 370 044,9	1 309 435,7	223,5
1.1 ценные бумаги, млн. руб.	128 361,4	99 451,8	-28 909,6	77,5
1.2 кредиты клиентам, млн. руб.	932 247,8	2 270 593,1	1 338 345,3	243,6
1.3 долгосрочные финансовые вложения,.	0,0	243,9	243,9	х
2 Активы, приносящие доход,	644 876,4	685 816,5	40 940,1	106,3
3 Объем собственных средств,	226 213,9	327 165,2	100 951,3	144,6
в том числе:
3.1 уставный фонд, млн. руб.	121 857,5	121 857,5	0,0	0,0
3.2 резервный фонд, млн. руб.	12 532,6	12 532,6
3.3 фонд переоценки статей баланса,	18 796,7	25 727,4	6 930,7	136,9
3.4 накопленная прибыль, млн. руб.	73 027,1	167 047,7	94 020,6	228,7
4 Обязательства, млн. руб.
в том числе:
4.1 кредиты и другие средства банков	295 747,1	396 321,3	100 574,2	134,0
4.2 средства клиентов,	1 299 101,6	2 549 086,8	1 249 985,2	196,2
4.3 ценные бумаги, выпущенные банком,	37 589,2	97 953,0	60 363,8	260,6
5 Прибыль отчетного года,	73 214,3	94 020,6	20 806,3	128,4
6 Рентабельность:
6.1 активов, %	6,9	4,0	-2,9	57,5
6.2 доходных активов, %	11,4	13,7	2,4	120,8
6.3 собственного капитала, %	32,4	28,7	-3,6	88,8
7 Нормативы ликвидности:
7.1 мгновенной ликвидности, (норма – 20%), %	194,4	120,5	-73,9	62,0
7.2 текущей ликвидности, (норма – 70%), %	117,0	115,1	-1,9	98,4
7.3 краткосрочной ликвидности, (норма - 1)	1,6	1,2	-0,4	75,0
8.4 минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов, (норма – 20%), %	38,9	33,5	-5,4	86,1
8 Достаточность капитала:			0,0
8.1 нормативного капитала, (норма - 8%), %	20,4	14,3	-6,1	70,1
8.2 основного капитала, (норма - 4%), %	9,7	6,6	-3,1	68,0

Таким образом, результаты проведенного исследования свидетельствуют о достаточной эффективности работы ЗАО «МТБанк», критерием которой является обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов.

2.2 Документальное оформление учет вкладных (депозитных) операций банка с юридическими и физическими лицами

Согласно Положения о привлечении во вклады (депозиты) денежных средств ЗАО «МТБанк», которое разработано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, действующим законодательством Республики Беларусь, Уставом ЗАО «МТБанк» и устанавливает единый порядок привлечения во вклады (депозиты) денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ЗАО «МТБанк» .

Данное Положение распространяется на привлечение денежных средств и открытие депозитных счетов всем юридическим лицам (за исключением банков) независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, органам государственной власти и управления, общественным организациям, нерезидентам – юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям (далее - Вкладчики).

Настоящее Положение не регулирует порядок и условия обращения депозитных сертификатов.

Привлечение банком средств вкладчиков во вклады (депозиты) является разновидностью пассивных операций банка и производится в целях мобилизации дополнительных денежных средств, формирования ресурсной базы и финансирования активных операций банка.

Привлечение денежных средств вкладчиков осуществляется посредством их зачисления на депозитный счет на основании заключаемых Вкладчиками с Банком договоров банковского вклада (депозита).

Открытие, закрытие депозитных счетов, формирование юридических дел Вкладчиков осуществляется в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами ЗАО «МТБанк».

В банке применяются следующие виды вкладов (депозитов):

- договор банковского вклада (депозита) до востребования;

- договор срочного банковского вклада (депозита);

- договор условного банковского вклада (депозита).

Срочный вклад (депозит) Банк обязан возвратить Вкладчику и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Вклад (депозит) до востребования банк обязан возвратить вкладчику и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию Вкладчика.

Условный вклад (депозит) Банк обязан возвратить Вкладчику и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в договоре события.

Открытие счета вклада (депозита) юридического лица, индивидуального предпринимателя без одновременного привлечения денежных средств оформляется генеральным договором об открытии вкладного (депозитного) счета.

Открытие счета вклада (депозита) юридического лица, индивидуального предпринимателя с привлечением денежных средств во вклад (депозит) и последующее их привлечение оформляется договором банковского вклада (депозита).

Примерные формы договоров срочного банковского вклада (депозита) в белорусских рублях и иностранной валюте, генерального договора об открытии вкладного (депозитного) счета утверждаются Правлением Банка (см. Приложения Г-И).

Проекты договоров условного банковского вклада (депозита) и вклада (депозита) до востребования разрабатываются структурным подразделением Банка, привлекающим такой вклад (депозит). Проект договора визируется ответственным исполнителем подразделений, привлекающих вклад (депозит), начальником соответствующего отдела (управления) и юридической службой (при наличии). При оформлении договора на основании утвержденных примерных форм договоров визирование юридической службы не требуется.

Договор составляется в двух экземплярах и должен содержать следующие условия:

- валюта вклада (депозита);

- сумма первоначального взноса во вклад (депозит);

- размер процентов по вкладу (депозиту);

- вид договора банковского вклада (депозита);

- срок возврата вклада - для договора срочного банковского вклада (депозита);

- обстоятельство (событие) при наступлении (ненаступлении) которого вкладополучатель обязуется возвратить вклад (депозит) - для договора условного банковского вклада (депозита);

- порядок начисления и выплаты процентов;

- основания досрочного расторжения;

- ответственность сторон за неисполнение обязательств;

- порядок рассмотрения споров и разногласий;

- банковские реквизиты сторон.

Условия привлечения денежных средств Вкладчика в соответствии с настоящим Положением определяются Управлением развития корпоративных продуктов и точек продаж совместно с Казначейством, осуществляющим оценку финансовых рынков, и Управлением бюджетирования, управленческой отчетности и контроля, осуществляющим оценку влияния операции на состояние платежной позиции, показателей нормативной ликвидности Банка и финансовые результаты деятельности Банка.

Процентная ставка по вкладу (депозиту) определяется Управлением корпоративного бизнеса, Управлением корпоративных продаж и уполномоченными сотрудниками ЦБУ и РКЦ по договоренности с Вкладчиком в зависимости от срока, суммы и валюты вклада, с учетом сложившейся ситуации на рынке, установленной Национальным банком Республики Беларусь ставки рефинансирования, а также с учетом соответствия стратегическим целям и задачам Банка, параметрам Бюджета и прогнозного баланса Банка.

Срок вклада (депозита) исчисляется со дня поступления средств на депозитный счет Вкладчика до даты их фактического списания с депозитного счета.

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня поступления денежных средств на депозитный счет Вкладчика по день, предшествующий его возврату Вкладчику, если иное не определено договором. При начислении процентов по согласованию с Вкладчиком в расчет может приниматься условное количество дней в году (360), в месяце – 30 дней, а также фактическое количество дней в месяце и в году.

Банк начисляет проценты за пользование привлеченными во вклад (депозит) денежными средствами исходя из процентной ставки, в порядке и на условиях, согласованных сторонами и зафиксированных в договоре банковского вклада (депозита). Выплата процентов производится ежемесячно не позднее первого рабочего дня месяца, следующего за месяцем начисления процентов или в согласованные сторонами сроки и по окончанию срока действия вклада на указанный в договоре счет Вкладчика.

Если день возврата процентов и суммы вклада (депозита) совпадает с выходными или праздничными днями, эти операции осуществляются в первый рабочий день после выходных или праздничных дней. При этом проценты начисляются за фактическое время нахождения денежных средств Вкладчика в Банке по предусмотренной договором процентной ставке.

При необходимости изменения условий договора банковского вклада (депозита) (сумма, сроки, процентная ставка и т.п.) оформляется как правило, соответствующее дополнительное соглашение между вкладчиком и банком, которое является неотъемлемой частью договора.

В случае если изменяется только сумма вклада (депозита) (пополнение, полное или частичное досрочное снятие) изменение в договор может быть оформлено в форме принятия соответствующей заявки (Приложения 8-9) от Вкладчика на бумажном носителе, посредством факсимильной связи, электронной почты или по системе дистанционного банковского обслуживания "Клиент-банк" (СДБО "Клиент-банк).

По желанию вкладчика, в день возврата суммы вклада с ним может быть заключен новый договор, при этом движение денежных средств по депозитному счету производится с использованием внутренних счетов Банка запуском соответствующих процессов ПО «Форпост».

Подразделения ЦБУ в рамках предоставленных полномочий производят все расчеты по депозитным сделкам своих клиентов самостоятельно.

Вклад (депозит) либо право требования возврата денежных средств, находящихся на депозитном счете Вкладчика, могут выступать предметом залога, обеспечивающим исполнение обязательств Вкладчика или третьего лица как перед Банком, так и иными кредиторами, в соответствии с локальными нормативными правовыми актами ЗАО «МТБанк».

Договор гарантийного депозита и дополнительные соглашения к нему разрабатываются структурным подразделением Банка, привлекающим такой вклад (депозит). Договор визируется ответственным исполнителем подразделения, привлекающего вклад (депозит) и начальником соответствующего подразделения. Копия завизированного Договора или дополнительных соглашений к нему, в тот же день, передается в Управление международных расчетов Банка. На основании копии Договора или дополнительных соглашений к нему ответственный сотрудник Управления международных расчетов вносит информацию в ПО «Форпост».

Возврат гарантийного депозита на счет клиента ответственным исполнителем Управления международных расчетов происходит на основании Распоряжения структурного подразделения Банка, привлекшего данный вклад (депозит).

Подразделения ЦБУ в рамках предоставленных полномочий производят все операции со счетами гарантийных депозитов своих клиентов самостоятельно.

Банк гарантирует соблюдение тайны вклада (депозита) в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами ЗАО «МТБанк».

Вклады (депозиты) до востребования физических лиц - это обязательства, не имеющие конкретного срока. Размещаются денежные средства на эти вклады обычно на сравнительно небольшое время и отличаются высокой подвижностью. Это связано с тем, что на вклады до востребования перечисляется заработная плата рабочих и служащих, пенсии и другие доходы и поступления граждан. С указанных вкладов снимаются (перечисляются) средства для осуществления тех или иных регулярных платежей (например, за квартиру, коммунальные услуги), а также непредвиденных платежей.

Срочные вклады (депозиты) физических лиц – это обязательства на конкретный срок. По истечении которого вклад либо закрывается, а невостребованные вкладчиком денежные средства перечисляются на счет до востребования, либо переоформляется депозитным договором. Условные вклады являются разновидностью срочных кладов, на которые физическое лицо размещает денежные средства на условиях, предусмотренных договором.

Вкладчик имеет право открыть в банке любое количество счетов. Открытие одного счета на имя двух или нескольких лиц не допускается.

Банк самостоятельно устанавливает, на какие сроки привлекать вклад, на какой процент, определяют минимальную сумму взноса. Документы, применяемые для оформления вкладов (депозитов).

Рассмотрим форму организации проведения вкладных операций физических лиц в ЗАО «МТБанк».

При приеме первоначального взноса работник банка (контролер) на основании паспорта (другого заменяющего его документа) вкладчика заносит сведения в базу данных и открывает счет, оформляет личную карточку вкладчика, распечатывает приходный ордер, дает его на подпись вкладчику, подписывает ордер, делает выписку из лицевого счета вкладчика, оформляет ее подписью и личным штампом.

Кассир банка устанавливает по ордеру сумму взноса, проверяет правильность его оформления, вызывает лицо, вносящее деньги, принимает их, подписывает ордер и оставляет у себя, возвращает клиенту паспорт и выдает выписку.

Если лицевой счет был открыт при поступлении суммы путем безналичных перечислений, то производится дооформление карточки при посещении вкладчика, ввод данных о вкладчике, его счете в память ЭВМ.

Начисление процентов по срочным депозитным счетам физических лиц осуществляется ежемесячно и ли в другие сроки, определенные условиями договора (например, по истечении срока вклада). При необходимости (в соответствии с учетной политикой банка и заключенными договорами) производится их начисление и учет до наступления даты уплаты.

При выплате всего вклада и закрытии лицевого счета работник банка заполняет расходный (кассовый) или мемориальный ордер, указав в нем сумму вклада, включая начисленные проценты; сличает подпись вкладчика на расходном или мемориальном ордере с образцом его подписи на карточке лицевого счета, делает отметку «Счет закрыт» и расписывается

В случае неявки вкладчика в банк по истечении срока хранения вклада банк может переоформить вклад (его часть) на новый срок или отнести сумму возвращаемого вклада и процентов на текущий счет до востребования (это должно быть предусмотрено в договоре).

Физические лица имеют право вносить вклад в банк на имя других лиц.

Лицо, на имя которого сделан вклад, указывается в договоре банковского вклада.

Аналитический учет операций с вкладами (депозитами) может вестись
на сборных лицевых счетах, открываемых в разрезе вида вклада (депозит), признака резидентства вкладчика, при условии открытия и ведения по
каждому вкладчику отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных до-
говоров в базах данных программного обеспечения по автоматизации
вкладных операций. Если на балансе банка открыт сборный лицевой счет,
то в расчетно-кассовых документах в реквизите «номер счета» первым
проставляется номер сборного лицевого счета, после знака «/» указывается
номер счета вкладчика в соответствии с аналитическим учетом в банке

Лицевой счет вкладчика в электронном виде, открытый в специализированной компьютерной системе, должен иметь следующие обязательные
реквизиты:

- номер лицевого счета;

- Ф.И.О. вкладчика (по вкладам (депозитам) на имя другого лица дополнительно - Ф.И.О. другого лица);

- реквизиты документа, удостоверяющего личность;

- для вкладчиков-нерезидентов - гражданство (или лицо без гражданства);

- адрес проживания;

- день, месяц и год рождения вкладчика;

- графы для отражения остатка вклада (депозита), сумм, дат и видов
совершаемых по вкладному (депозитному) счету приходных и расходных
операций;

- отметки о наличии завещательного распоряжения по вкладу (депозиту), доверенности (за исключением разовой) с указанием даты составления и контролем по сроку ее действия;

- отметки о нахождении вкладчика под попечительством или опекой;

- отметки об аресте вклада (депозита) с указанием даты наложения и
снятия ареста.

Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее
следующего операционного дня.

В конце банковского дня на основании приходных и расходных документов по вкладным операциям кассир составляет отчетную справку о
кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Отчетная справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с
записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, ответственного исполнителя - на отчетной справке. В филиалах (отделениях), где приходные или
расходные операции выполняются заведующим операционной кассой, отчетная справка не составляется, а все обороты по приходу или расходу
включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день.

Кассовые документы по вкладным операциям с наличными белорусскими рублями и наличной иностранной валютой формируются в отдельные папки. В общую папку с кассовыми документами подшиваются справки о количестве и суммах кассовых документов по приходу и расходу,
хранящихся в отдельных папках, за подписями работника, формирующего
папку, и главного бухгалтера. На титульном листе общей папки с кассовыми документами делается отметка о количестве и сумме кассовых документов.

2.3 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с юридическими и физическими лицами

Депозитные операции – понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами отражен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Оприходованы требования к клиентам по предоставлению денежных средств при несовпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) на дату заключения договора	99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств»
2. Приняты во вклад (депозит) денежные средства от вкладчика (коммерческой организации) в белорусских рублях или иностранной валюте	3012 «Текущие (расчет- ные) счета коммерческих организаций»	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»
3. Списаны требования к клиентам по предоставлению денежных средств после перечисления денежных средств во вклад (депозит)		99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств»
4. Начислены проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	9034 «Процентные рас- ходы по вкладам (депо- зитам) коммерческих организаций»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
5. Зачислена на текущий (расчетный) счет коммерческой организации сумма начисленных процентов (если договором О банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
6. Зачислена на вкладной (депозитный) счет коммерческой организации сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»
7. Произведен перерасчет излишне начисленных в текущем году процентов по вкладу (депозиту) коммерческой организации при досрочном расторжении догово- ра о банковском вкладе	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	9034 ((Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих орга- низаций»
8. Произведен перерасчет излишне начисленных в прошлом году процентов по вкладу (депозиту) коммерческой организации при досрочном расторжении договора о банковском вкладе	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	8099 «Прочие процентные доходы»
9. Возвращены излишне начисленные в текущем году проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	34X2 «Вклады (депози- ты) коммерческих орга- низаций»	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих орга- низаций»
10. Возвращены излишне начисленные в прошлом году проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	34X2 «Вклады (депози- ты) коммерческих орга- низаций»	8099 «Прочие процентные доходы»
11. Возвращена сумма вклада (депозита) коммерческой организации по окончании договора о банковском вкладе	34X2 «Вклады (депози- ты) коммерческих орга- низаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»

Продолжение таблицы 2.4

1	2	3
12. Выдана клиенту сумма вклада (депозита) при закрытии вкладного (депозитного) счета наличными	34X2 «Вклады (депози- ты) коммерческих орга- низаций»	101Х ((Денежные средства в кассе»

Требования к клиентам по предоставлению денежных средств при несовпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) в соответствии с условиями договора отражаются на дату заключения договора в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» по приходу и списываются в расход при их исполнении (прекращении требований). При совпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) требования на внебалансовых счетах не отражаются.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»; 3414«Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Для учета денежных средств физических лиц на вкладных счетах до востребования предназначен счет 3404 «Вклады» (депозиты) до востребования физических лиц»

При перечислении денежных средств во вклад до востребования совершается следующая проводка:

Дебет 3014 «Текущие (расчетные) чета физических лиц» либо Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,

Кредит 3404 «вклады до востребования физических лиц» - на сумму взноса во вклад.

При возврате денежных сумм с вкладов до востребования выполняется проводка, обратная вышеуказанной.

Взносы денежных средств на эти счета могут осуществляться как непосредственно через кассу банка, так и в безналичном порядке – со счетов 3014, 3404.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому вкладчику в разрезе видов вкладов и процентных ставок, установленных по ним.

Организация порядка приема и выдачи вкладов, закрытия вкладного счета (документальное оформление операций, контроль за их осуществлением и т.п.) определяется локальными нормативными документами каждого банка.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита) и при необходимости в разрезе процентных ставок с открытием лицевого счета каждому вкладчику
в специализированной компьютерной системе.

Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

вкладным операциям, находящихся в отдельных папках.

Ежедневные операции по вкладам (депозитам) в банке подлежат отражению в следующих формах ежедневной отчетности:

- вкладной дневник,

- обороты по вкладам (депозитам).

Вкладной дневник отражает все операции, проведенные банком за день
в разрезе:

- в видов вкладов (депозитов) физических лиц;

- лицевых счетов вкладчиков;

- вкладчиков.

Вкладной дневник формируется отдельно по операциям в национальной и иностранной валютах. Данная отчетность подписывается ответственным исполнителем и контролером.

Обороты по вкладам (депозитам) отражают операции, проведенные
банком в течение дня в разрезе:

- видов вкладов (депозитов);

- сводных лицевых счетов.

Обороты по вкладам (депозитам) формируются отдельно по операциям
в национальной и иностранной валютах. Обороты по вкладам (депозитам)
также подписываются ответственным исполнителем и контролером.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами отражен в табл. 2.5 [20,350].

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных

(депозитных) операций банка с физическими лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1 Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица)	101Х «Денежные сред- ства в кассе»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2 Начислены проценты по вкладу физических лиц	9045 «Процентные рас- ходы по вкладам (депо- зитам) физических лиц»	347Х «Начисленные про- центные расходы по вкла- дам (депозитам)»
3 Зачислена на текущий счет клиента сумма начисленных процентов (если договором 0 банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчет- ные) счета физических лиц»
4 Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	101Х «Денежные сред- ства в кассе»

Продолжение таблицы 2.5

1	2	3
5 Зачислена на вкладной счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
6 Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета	3014 «Текущие (расчет- ные) счета физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»
7 Выдана клиенту сумма вклада при закрытии вкладного (депозитного)счета	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	10IX «Денежные средства в кассе»
8 Операции по формированию резерва защиты банковских вкладов отражаются: При начислении средств, подлежащих перечислению в резерв Агентства по гарантийному возмещению: в белорусских рублях	9202 «Расходы по обязательным взносам в резерв Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц»	1819 «Расчеты по прочим операциям»
9 Перечислены календарные взносы в резерв защиты средств физических лиц	6810 «Начислены расходы по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц»	Текущий счет (расчетный) счет Агентства, открытый в Национальном банке Республики Беларусь

Инструментом регулирования банковской ликвидности и уровня денежной массы в обращении, а также страхования платежеспособности банков является фонд обязательных резервов, размещаемый банками в Национальном банке Республике Беларусь[24]. Размер отчислений банками в фонд обязательных резервов устанавливается Национальном Банком. Учет средств в национальной и иностранной валюте, депонированных в Национальном банке в качестве обязательных резервов, производится на активном счете 1220 «Обязательные резервы в Национальном банке».

Подводя итоги можно сделать выводы, о том, что результаты проведенного исследования свидетельствуют о достаточной эффективности работы ЗАО «МТБанк», критерием которой является обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии банковских обязательств методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также осуществляется в соответствии с принципами непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, сопоставимости, завершенности, последовательности.

3 Оценка вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»

3.1 Методика оценки вкладных операций банка

Банки активно используют аналитические системы для повышения эффективности управления бизнес-процессами.

Для принятия обоснованных управленческих решений банку часто не хватает качественной информационной поддержки. Такую поддержку призваны выполнять современные аналитические технологии, на основе которых предлагаются новые решения. Они основаны на концепции построения консолидированного источника достоверной информации (хранилища данных) и обеспечения аналитиков банка инструментами анализа информации.

В ЗАО «МТБанк» для осуществления, анализа вкладных операций используется программный технический комплекс "Операционный день банка" в частности технология "SC-Аналитика". Однако, в области совершенствования компания "СофтКлуб" предлагает облегченную конфигурацию технологии "SC-Аналитика" – "SC-Аналитика" lite" [14,с.53].

Ниже рассмотрена характеристика "SC-Аналитика".

"SC-Аналитика" – это универсальное средство для поддержки функций контроля и анализа с некоторыми возможностями прогноза [22, с. 21].

Данные программных продуктов по учету операций и обслуживанию физических лиц импортируются в Интегрированную Базу Данных, объединяющую все операции по всем клиентам, работникам, и отделениям, обслуживающим физических лиц. В рамках Интегрированной Базы Данных проводится анализ всех вкладов и предоставляемых розничных услуг.

Показатели, которые можно получить из Интегрированной Базы данных для дальнейшего анализа, следующие:

- остатки по вкладным счетам в эквиваленте и номинале;

- процентные ставки по вкладным счетам;

- среднедневные остатки за период по вкладным счетам в эквиваленте и номинале;

- сумму привлеченных за период вкладов с детализацией по срокам привлечения и кодам валют;

- сумму по остаткам вкладов на дату с детализацией по срокам привлечения и кодам валют;

- сумму выплаченных процентов за период по вкладам с детализацией по кодам валют;

- сумму выплаченных за период вкладов с детализацией по кодам валют.

Для анализа полученной информации можно использовать различные средства отображения, встроенные в программу, и настраивать их силами каждого программиста. Так как в Интегрированной Базе данных имеется первичная информация обо всех операциях проводимых каждым работником всех отделений филиала, можно проводить анализ исходя из потребностей руководителя.

Из рассмотренного выше видны возможности компьютерной технологии "SC-Аналитика". Однако стоит рассмотреть возможности предложенного варианта технологии "SC-Аналитика" lite".

Что умеет "SC-Аналитика" lite":

- видеть всю операционную базу данных – с одного экрана, который настроен так, что пользователь видит только полезные или нужные ему данные, где спрятаны все "технические подробности" – одно средство анализа, одна точка входа, единообразный экран и диалог для видов операций;

- переходы по связям: системы всегда показывает связанную информацию или предлагает "посмотреть также" то, что может быть связано с тем, что показано на экране; учитывая, что все в системе взаимосвязано, начинать анализ и поиск можно с чего угодно: от операций, клиента, его счета;

- дополнительные данные, привязанные к анализируемому объекту (доходы по клиенту, обороты по счетам в корреспонденции со счетами корточек, среднедневной остаток и т.д.);

- сложные составные фильтры, возможности группировки и подсчета итогов с разными способами отображения, диаграммы, ретроспективный анализ;

- система накапливает историю и условия выполненных запросов, вновь сформированные запросы по желанию пользователя включаются в состав встроенных, пополняя хранилище алгоритмов анализа;

- показатели, рассчитываемые по "экономическим" формулам, не только считаются и показываются в виде динамики, но есть и обратный процесс: разложения просчитанного показателя на составляющие (построение схемы вычисления) и далее переход к тем первичным операционным данным, которые его составили.

В дальнейшем "SC-Аналитика" lite, как планируется, будет использована для построения легких решений для анализа и мониторинга рисков, включая валовые и операционные риски, используя такие механизмы, как:

- расчет наборов контрольных показателей, выдача сигнала при обнаружении ограничений (нормативных или выявлении тенденций к нарушению);

- при мониторинге операций просчет специальных запросов, сигнализирующих о возможной рисковой ситуации, с выдачей пользователю выборки данных, которые он должен проанализировать и проверить [11, с. 54] .

Из исследованного материала видны неограниченные возможности использования компьютерных технологий для совершенствования анализа вкладных операций. Рост количества банковских услуг влечет за собой появление разнородных учетных систем, существенный рост клиентской базы и, соответственно, рост объемов учетных данных.

Для повышения эффективности анализа вкладных операций банка следует более полно производить оценку показателей использования привлеченных средств, а также показателей эффективности вкладных операций. Для анализа депозитных операций ЗАО «МТБанк» использует следующие показатели

Таблица 3.1 – Показатели оценки эффективности депозитных операций банка

Показатели	Методика расчета	Экономическая интерпретация
1 Показатель эффективности использования привлеченных средств	Отношение привлеченных средств к кредитным вложениям банка	Коэффициент показывает в какой степени привлеченные средства используются как кредитные ресурсы.
2 Показатель эффективности использования обязательств	Отношение суммы заемных и привлеченных средств банка к кредитным вложениям банка	Данное соотношение показывает, сколько приходится заемных и привлеченных средств банка на 1 руб. кредитных вложений. Если соотношение обязательств банка и кредитных вложений больше единицы, то это говорит о том, что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, так как банк проводит недостаточно активную кредитную политику
3 Соотношение обязательств и рисковых активов	Отношение суммы привлеченных и заемных средств к доходным активам	Данное соотношение показывает, какая сумма обязательств банка приходится на 1 руб. рисковых активов.
4 Коэффициент размещения платных средств	Отношение привлеченных средств к доходным активам	Определяет долю платных привлеченных ресурсов, направляемых в доходные (платные) операции.
5 Рентабельность использования привлеченных средств	Отношение прибыли к привлеченным средствам	Характеризует сумму чистого дохода по вкладным операциям на один рубль привлеченных вкладов
6 Коэффициент трансформации	, где До- дебетовый оборот по выдачам краткосрочных ссуд с кредитных счетов банка и другим краткосрочным вложениям сроком до одного года, Ко- кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета сроком до одного года, включая счета до востребования	Характеризует стабильный остаток денежных средств, образующийся в течение года, который целесообразно использовать для долгосрочного кредитования

В целях совершенствования системы оценки качества обслуживания клиентов банками внедряются автоматизированные системы управления операционным залом, которые позволяют установить объективный и действенный контроль за эффективностью работы сотрудников и накапливать аналитические данные по клиентам за счет встроенных блоков статистики. Разрабатываются и внедряются системы контроля качества услуг (балльные оценки, экспертные заключения консалтинговых фирм и т.п.) [29].

Лишь сконцентрировав усилия на повышении качества банковских услуг и расширении продуктового ряда на основе совершенствования банковских и информационных технологий, технической оснащенности, банк способен выйти на следующий качественно новый уровень развития в соответствии с требованиями международных стандартов, получить достаточный для развития банка уровень прибыльности, ликвидности и минимизации рисков.

Из исследованного материала видны неограниченные возможности использования компьютерных технологий для усовершенствования анализа вкладных операций.

Подводя итоги можно сказать, что в настоящее время повышается значимость депозитных (вкладных) операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формировании кредитных ресурсов.

3.2 Оценка состава, структуры и динамики вкладных

(депозитных) операций ЗАО «МТБанк»

Цель анализа депозитной политики банка – обосновать оптимальные стратегические и тактические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах. Исходя из этого, выделяют основные этапы методики анализа депозитной политики банка

Основными источниками информационного обеспечения анализа депозитной политики банка, служат следующие формы банковской отчетности: бухгалтерский баланс банка; отчет о прибыли и убытках, в том числе в разрезе лицевых счетов; форма 2809 «Расчет ликвидности»; форма 1701 «Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка»; форма 1708 «Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам» (в разрезе валют). Кроме того, в ходе анализа могут быть использованы расшифровки по отдельным балансовым счетам, расчетные документы, оборотные и проверочные ведомости, и другие документы генератора форм компьютерной системы банка (внутренняя отчетность) и др.

На первом этапе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику остатков средств во вкладах, их поступление и выбытие. Горизонтальный и вертикальный анализ средств во вкладах можно проводить:

• по срокам размещения вкладов (срочные, условные, до востребования);
• по видам валют (национальная валюта, иностранная валюта);
• по видам вкладчиков (физические и юридические лица);
• по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

Данные для оценки структуры и динамики привлеченных средств клиентов ЗАО «МТБанк» представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Структура и динамика привлеченных средств клиентов ЗАО «МТБанк» за 2011-2012 гг.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение	Темп измененияп/п
	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п
Средства клиентов -всего	152175,0	100	235680,8	100	83 505,8	-	154,9
в том числе
1 На текущих (расчетных) и иных счетах	62 151,1	40,84	120 459,8	51,11	58 308,7	0,27	193,8
2 На вкладных (депозитных) счетах	84 706,5	55,66	101 797,3	43,19	17 090,8	12,47	120,2
3 Привлеченные путем выпуска банком долговых обязательств	53 17,4	3,50	13 423,7	5,70	8 106,3	2,20	Более чем в 2,5 раза

По данным таблицы 3.2 видно, что остатки привлеченных средств клиентов на конец 2012 года по сравнению с началом увеличились на 83505,8 млн. р. или на 54,9%. Их рост был обеспечен, главным образом, увеличением остатков средств клиентов на текущих и других счетах расчетного характера почти в 2 раза – на 93,8%. В то время как остатки средств клиентов на вкладных счетах снизились в динамике лишь на 12,47%. Остатки средств, привлеченные путем выпуска отделением сертификатов и облигаций выросли более чем в 2,5 раза или на 8106,3 млн. р.

Как на начало, так и на конец 2012 года средства во вкладах занимают около половины привлеченных средств клиентов, при этом их доля имеет тенденцию к снижению.

На следующем этапе анализа вкладных операций банка изучим состав, структуру и динамику средств клиентов, привлеченных во вклады, по различным признакам классификации (таблица 3.3).

Из данных таблицы 3.3 видно, что остатки вкладов ЗАО «МТБанк» за 2012 год увеличились на 25 197,1 млн. р. или на 27,9%. Оценивая структуру вкладов по видам клиентов отметим значительное уменьшение удельного веса вкладов юридических лиц с 38,04% до 25,34% на конец 2012 года, в то время как доля вкладов физических лиц составила на 1.01.2013 г. 74,66%.

Как свидетельствуют данные таблицы 3.3 по срокам привлечения в составе средств клиентов, привлеченных во вклады в 2011 и 2012 годах доминировали срочные вклады. Их удельный вес за исследуемый период практически не изменился и составил на конец 2012 года 99,85% или 115051,5 млн. р.

Таблица 3.3 – Состав, структура и динамика средств клиентов, привлеченных во вклады ЗАО «МТБанк» за 2011-2012 гг.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение	Темп изменения, п/п
	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п
Средства клиентов, привлеченные во вклады (депозиты)	90 023,9	100	115221,0	100	25197,1	-	127,9
1 По видам клиентов
1.1 юр.лиц	34 248,3	38,04	29 192,8	25,34	-5 055,5	-12,7	85,2
1.2 физических лиц	55 775,6	61,96	86 028,2	74,66	30 252,6	12,7	154.2
2 По срокам привлечения
2.1до востребования	128,5	0,1	169,5	0,15	41,0	0,05	131,9
2.2 срочные	89 895,4	99,9	115051,5	99,85	25156,1	-0,05	127,9
3 По видам привлечения
3.1на вкладных (депозитных) и иных счетах клиентов	84707,0	94,1	101797,3	88,30	17090,3	-5,8	120,2
3.2 на счетах по учету долговых обязательств, выпущенных банком	5316,9	5,9	13423,7	11,70	8106,8	5,8	более чем в 2,5 раза
4 По видам валют
4.1в национальной валюте	44 565,2	49,50	41281,8	35,83	-3283,4	-13,67	92,6
4.2 в иностранной валюте	45458,7	50,4	73939,2	64,17	28480,5	13,67	162,7

Характерные для 2012 года изменения произошли и в структуре вкладов в разрезе валют. Так, если в 2011 году в структуре привлеченных средств клиентов на долю средств в национальной валюте приходилось 49,5% или 44565,2 млн. р., то в 2012 году ситуация изменилась и наибольший удельный все приходился уже на вклады в иностранной валюте. За период они увеличились на 62,7% и составили 73939,2 млн. р. Такая ситуация была характерна и для других банков Республики Беларусь.

Традиционно, как на начало 2012 года, так и на конец основная часть средств клиентов привлекается путем зачисления на вкладные (депозитные) счета, а доля средств, привлеченных во вклады путем выпуска банком собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций) не высока и составляет 5,9-11,7%.

Состав, структура и динамика вкладов юридических лиц, привлеченных во вклады за 2012 год представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Состав, структура и динамика вкладов юридических лиц,

привлеченных во вклады ЗАО «МТБанк» за 2011-2012 гг.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение	Темп изменения, п/п
	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п
Средства юридических лиц, привлеченные во вклады (депозиты)	34248,3	100,0	29192,8	100,0	-5055,5	-	85,2
1 По видам клиентов
1.1 Коммерческих организаций	24476,3	71,47	29150,8	99,96	4674,5	28,49	119,0
1.2 Небанковских финансовых и некоммерческих организаций	9772,0	28,53	42,0	0,04	-9730,0	-28,49	-
2 По срокам привлечения
2.1 До востребования	- -	-	-	-	-	-
2.2 Срочные	34248,3	100,0	29192,8	100,0	-5055,5	-	85,2
3. По видам привлечения
3.1. На вкладных (депозитных) счетах	28931,4	84,47	15851,1	54,30	-13080,3	-30,17	54,8
3.2. На счетах по учету долговых обязательств, выпущенных банком	5316,9	15,53	13341,7	45,70	8024,8	30,17	более чем в 2,5 раза
4 По видам валют
4.1В национальной валюте	29291,7	85,53	21329,7	73,06	-7962,0	-12,47	72,8
4.2 В иностранной валюте	4956,6	14,47	7863,1	26,94	2906,5	12,47	158,6

На следующих этапах исследования более детально проанализируем состав, структуру и динамику средств юридических и физических лиц, привлеченных во вклады. По данным, представленным в таблице 3.4, изучим вклады юридических лиц.

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют, что остатки вкладов юридических лиц ЗАО «МТБанк» за 2012 год уменьшились на 5055,5 млн. р. или на 14,8%. Как на начало, та и на конец года во вклады привлекаются преимущественно средства коммерческих организаций: 71,47% и 99,96% соответственно. За анализируемый период остатки средств небанковских финансовых и некоммерческих организаций, уменьшились на 9730,0 млн. р. и составили на 1.01.2013г. 42,0 млн. р.

За исследуемый период произошли серьезные изменения в структуре вкладов юридических лиц в разрезе валют. За исследуемый период значительно возросла доля вкладов в иностранной валюте – на 12,47%) и по состоянию на 01.01.2013 г. составила 26,94% или 7863,1 млн. р.

Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ вкладов физических лиц ЗАО «МТБанк» (таблица 3.5).

На основании данных таблицы 3.5 можно заключить, что рост объемов вкладных операций ЗАО «МТБанк» с участием физических лиц обусловлен увеличением привлечения их средств на вкладные счета, на срочной основе и в иностранной валюте. Положительно следует оценить увеличение за период объемов привлечения средств физических лиц во вклады путем выпуска сберегательных сертификатов более чем в 100 раз. Однако их доля во вкладах физических лиц весьма незначительна.

Таблица 3.5 - Структура и динамика средств физических лиц, привлеченных во вклады за 2011-2012 гг.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение	Темп изменения, п/п
	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес, п/п	сумма, млн. руб.	уд. вес п/п
Средства физических лиц, привлеченные во вклады (депозиты)	55775,6	100,0	86028,2	100,0	30252,6	-	154,2
1 По срокам привлечения
1.1 до востребования	128,5	0,23	169,5	0,20	41,0	-0,03	131,9
1.2. срочные	55647,1	99,77	85858,7	99,80	30211,6	0,03	154,3
2 По видам привлечения
2.1 на вкладных (депозитных) счетах	55775,1	100,0	85946,2	99,9	30171,1	-0,1	154,1
2.2 на счетах по учету сберегательных сертификатов и облигаций	0,5	-	82,0	0,1	81,5	0,1	Более чем в 100 раз
3 По видам валют
3.1 в национальной валюте	15244,8	72,67	19952,1	23,19	4707,3	-49,48	130,9
3.2 в иностранной валюте	40530,8	27,33	66076,1	76,81	25545,3	49,48	163,0

Основные виды депозитов ЗАО «МТБанк » представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Виды банковских вкладов (депозитов) ЗАО «МТБанк»

Вид вклада	Срок	Процентная ставка, %	Капитализация	Примечание
МТБелки в белорусских рублях	18 месяцев	43	Ежемесячно	Минимальная сумма 500 000 бел. рублей, первые 15 дней размещения фиксированная ставка
Сберегательный счет «Белгосстрах», в белорусских рублях	Не ограничен	42	Нет	Минимальная сумма вклада 150 000 бел. рублей, при сумме меньше 150 000 бел. рублей ставка по депозиту равна 1%
МультиВклад Совершенство Белорусские рубли Доллары Евро	6 месяцев	НБРБ+4,5 2 2	2 раза в месяц, выплата процентов в конце периода	Минимальная сумма вклада 5 млн. рублей, 1 доллар, 1 евро, Фиксированная процентная ставка для частей депозита, размещенных в долларах и евро. Обязательно открытие счета в трех валютах

Мультивклад Совершенство - это увеличение доходов по депозиту за счет размещения его сразу в трех валютах: белорусские рубли, доллары и евро.

Мультивклад своего рода защита рублевого вклада от обесценивания. Это значит, что в любой момент, при изменении курсов валют емеется возможность перевести (конвертировать) рублевый вклад в любую из указанных иностранных валют. Для этого вам не нужно ехать в банк, перезаключать договор, получать деньги в кассе, покупать валюту и т.п. - просто совершите операцию с помощью Мой Банк.

При открытии Мультивклада «Совершенство» сбережения приумножаются в два раза более эффективно за счет двойной капитализации (капитализация каждые 15 дней).

Периодичность выплаты процентов: капитализация 2 раза в месяц, выплата процентов в конце периода. Возможность конверсии валют Минимальная сумма первоначального взноса: BYR - 5 000 000 BYR, USD - 1 USD, EUR - 5 EUR. Фиксированная процентная ставка для частей депозита, размещенных в USD и EUR. Возможность дополнительных взносов в любой из валют депозита.

Возможность осуществления валютно-обменных операций за счет средств депозита. Возможность частичного снятия, в том числе процентов, не предусмотрена. При досрочном истребовании депозита, проценты начисляются и выплачиваются по ставке «до востребования».

Предусмотрена автопролонгация по ставке депозита, действующей в Банке на момент пролонгации. Обязательно открытие депозита одновременно в трех валютах BYR/USD/EUR.

"Вклад "БЕЛГОССТРАХ" - это сберегательная карточка с возможностью получения высокого дохода в белорусских рублях. Открыть "Вклад "Белгосстрах" можно в почтовом отделении всего за несколько минут. Денежные средства зачисляются на банковскую карту и доступны только ее владельцу. "Вклад "БЕЛГОССТРАХ" позволяет в любое удобное время пополнять счет, снимать наличные или осуществлять безналичные расчеты без потери процентов.

Начальная сумма вложения может быть минимальной – 150 000 рублей, а при первоначальном оформлении на    5 000 000 рублей  - бесплатная страховка от травм и несчастных случаев на 5 миллионов рублей сроком действия на один год.

Срок действия "Вклада "БЕЛГОССТРАХ" не ограничен, а проценты начисляются за каждый день нахождения средств на карте.

Сберегательная карта МТБанка — это возможность свободно распоряжаться своими денежными средствами и при этом получать дополнительный доход.

Преимущества:

- доступ к деньгам 24 часа в сутки из любой точки мира

- начисление процентов на деньги, которые находятся у вас на карте

- возможность всегда иметь оперативную информацию о состоянии сберегательного счета (используя бесплатный интернет-банкинг «О, мой банк!»)

- возможность оформить сберегательную карточку сегодня, а внести деньги на счет в любое удобное время

Пластиковые карты МТБанка можно использовать:

- для оплаты товаров/услуг на предприятиях торговли и сервиса, оборудованных специальными терминалами;

- получения наличных денежных средств в сети банкоматов МТБанка и прочих банков по всему миру

- пополнения счета наличными денежными средствами в устройствах cash-in;

- получения информационных услуг и совершения операций в инфокиосках;

- для совершения операций в терминалах МТБанк, установленных в отделениях РУП «Белпочта» (кроме карточек платежной системы MasterCard).

Условия:

- пластиковая карта со сроком действия 2 года

- процентная ставка зависит от остатка денег на счете

- сервисное обслуживание карты со сроком действия 2 года - 45 000 BYR для карты в белорусских рублях и 20 долл/евро для карты в иностранной валюте.

На сегодняшний день в банковской системе Беларуси не было тотального оттока денежных средств с вкладов. Происходит не столько изъятие денег с вкладов, сколько смена валюты, население переводит рублевые депозиты в валютные. Данная тенденция характерна для всего банковского сектора страны и связана с неустойчивым экономическим развитием республики в отчетный период, увеличением инфляционных ожиданий населения.. В такой ситуации больше расходуют ранее накопленные сбережения, усиливается тезаврация денежных средств, то есть растет объем так называемых матрацных денег.

Таким образом, можно сделать вывод, что банк проводит планомерную политику увеличения ресурсов с целью расширения своего ресурсного потенциала для эффективной деятельности и получения прибыли.

Из всего выше сказанного можно сделать следующий вывод, что для сохранения и укрепления своих позиций на рынке банковских услуг банку необходимо внедрять новые инструменты привлечения сбережений юридических и физических лиц, совершенствовать действующие виды услуг, проводить взвешенную депозитную политику в сочетании с грамотной процентной политикой в области привлеченных ресурсов. Депозитная политика банка в области привлечения ресурсов является одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы банка.

3.3 Оценка эффективности депозитных операций в ЗАО «МТБанк»

В современных условиях развития экономики исключительную важность приобретает процесс формирования банковских пассивов, оптимизация их структуры и в связи с этим качество управления всеми источниками денежных средств, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка. В управлении пассивными операциями необходимо учитывать соотношение между расходами на привлечение средств и доходами, которые можно получить от вложения этих средств путем выдачи кредита или покупки ценных бумаг.

Анализ обязательств коммерческого банка является одной из важных составных частей анализа его пассивов. Эффективность управления заемными и привлеченными средствами банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Поэтому рассмотрение банковских пассивов, в частности привлеченных денежных средств на банковские вклады (депозиты), имеет решающее значение для анализа активных операций, в том числе обеспечение ликвидности баланса банка.

Привлечение и использование ресурсов должно прогнозироваться таким образом, чтобы наблюдалась пропорция и соответствие по суммам, процентным ставкам и срокам [23, с. 15].

На основании публикуемой отчетности оценим эффективность использования привлеченных средств банка. Данные для расчетов представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 – Исходные данные и расчет показателей

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение(+;-)	Темп роста, п/п
1	2	3	4	5
1 Привлеченные средства, млн. руб.	90 023,9	115 221,0	25 197,1	127,9
2 Заемные средства, млн. руб.	98 415,7	118 197,3	19 781,6	120,1
3 Кредитные вложения банка, млн. руб.	223 884,0	332 651,3	108 767,3	148,6
4 Доходные активы, млн. руб.	235 984,0	355 836,9	119 852,9	150,8
5 Прибыль, млн. руб.	73214,6	94020,6	20806	128,4
6 Показатель эффективности использования привлеченных средств, %	40,2	34,6	-5,6	86,1
7 Показатель эффективности использования обязательств	0,84	0,70	-0,14	83,3
8 Соотношение обязательств и рисковых активов	0,79	0,66	-0,13	83,5
9 Коэффициент размещения платных средств	0,38	0,32	0,06	84,2
10Эффективность использования привлеченных средств, %	81,3	81,6	0,3	1,01

Из данных таблицы 3.7 можно сделать вывод, что ситуация в банке не однозначна. С одной стороны, уменьшился показатель эффективности использования привлеченных средств на 5,6 п.п. С другой стороны, показатель эффективности использования обязательств улучшился (уменьшился на 0,14), что свидетельствует о достаточно активной кредитной политике (привлеченные и заемные средства используются относительно эффективно). Коэффициент размещения платных средств увеличился на 0,06, но остался в допустимых пределах, что свидетельствует об эффективном использовании платных ресурсов. Показателем, имеющим тенденцию к увеличению, является эффективность использования привлеченных средств (увеличился на 0,3 п.п.), что является положительным фактом. Соотношение обязательств и рисков меньше 1 и имеет тенденцию к снижению, что является положительным фактом.

Ввиду того, что банк имеет постоянную клиентуру, на его срочных счетах, образуется стабильный в течение года (или даже более длительного срока) остаток денежных средств, который целесообразно использовать для долгосрочного кредитования. Чтобы установить величину этого остатка используют коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные [24, c. 30].

Следует отметить, что трансформация — это банковская стратегия, при которой ресурсы покупаются на краткосрочном рынке, где они дешевле и продаются на долгосрочном, где они дороже. Банки, постоянно перезаключая краткосрочные депозиты, финансируют долгосрочные активы. Такая стратегия практикуется время от времени всеми банками, особенно если существует тенденция к понижению ставок.

Рассчитаем значение данного показателя в ЗАО «МТБанк». В качестве базы данных для расчета используем оборотную ведомость по балансовым счетам банка.

В 2011 году коэффициент трансформации составил 46,2%.

В 2012 году коэффициент трансформации составил 49,6%.

Полученные результаты свидетельствуют о наличии большого количества постоянной клиентуры. Несмотря на то, что эта группа вкладчиков заключает с банком договора на короткий срок, по истечении срока действия таких договоров, они не расторгаются, а продлеваются или перезаключаются на новых условиях. Поэтому, примерно 50% средств, находящихся на депозитных счетах, таких вкладчиков могут быть использованы банком в качестве ресурса для долгосрочного кредитования.

Этот факт показывает высокую степень доверия со стороны вкладчиков к деятельности ЗАО «МТбанк».

Анализ современного состояния рынка банковского обслуживания населения показал, что в интересах диверсификации и оптимизации вкладных операций банка целесообразно использовать систему показателей для оценки его качества.

Расчеты этих показателей позволяют руководству банка оценить реальное состояние вкладных операций на конкретную дату и в динамике (при условии их систематического подсчета в течение относительно длительного периода) и на основе анализа полученных данных сделать выводы относительно качества вкладных операций и определить направления оптимизации его на перспективу [23 c. 35].

Результаты анализа свидетельствуют о повышении эффективности использования привлеченных средств во вклады и депозиты и росте стабильности депозитной базы банка.

Таким образом, можно сделать вывод, что банк проводит планомерную политику увеличения ресурсов с целью расширения своего ресурсного потенциала для эффективной деятельности и получения прибыли.

Из всего выше сказанного можно сделать следующий вывод, что для сохранения и укрепления своих позиций на рынке банковских услуг банку необходимо внедрять новые инструменты привлечения сбережений юридических и физических лиц, совершенствовать действующие виды услуг, проводить взвешенную депозитную политику в сочетании с грамотной процентной политикой в области привлеченных ресурсов. Депозитная политика банка в области привлечения ресурсов является одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы банка.

3.4 Направления совершенствования деятельности ЗАО «МТБанк» во вклады

На сегодня объем денежной наличности на руках у населения является довольно значительным, и те коммерческие банки, которые смогут предложить индивидуальным вкладчикам больший комплекс высококачественных услуг, получат в свое распоряжение значительные суммы дополнительных ресурсов. Развитие таких услуг требует от банковских учреждений новых подходов к установлению форм депозитных счетов, внедрение новой техники и технологии ведения банковских операций с применением разнообразных средств (чековых книжек, кредитных карточек и др.). Это введения позволяют удовлетворить потребности клиентов банка в разнообразных услугах, улучшают качество обслуживания, повышают заинтересованность физических лиц в размещении своих средств на текущих счетах в банках и таким образом способствуют привлечению новых вкладчиков.

Перспективным направлением усовершенствования депозитных операций ЗАО «МТБанк» является расширение круга депозитных счетов клиентов с разнообразным режимом функционирования, которое будет предоставлять вкладчикам банка дополнительные возможности по использованию своих средств, с приемлемым уровнем доходов. В отношениях коммерческих банков с разными группами клиентов: как с физическим лицом, так и с юридическим,- целесообразно использовать депозитные счета, которые имеют смешанный режим функционирования. С одной стороны, средства, которые сохраняются на таких счетах, могут использоваться для осуществления платежей, а с другой – они являются своеобразными финансовыми инвестициями, которые приносят их владельцам определенные доходы [24, с.45].

С целью оптимизации депозитного портфеля и для обеспечения большего поступления средств на срочные и сберегательные депозиты ЗАО «МТБанк» обоснованы целесообразность упрощения режима функционирования соответствующих счетов, т.е. порядка зачисления средств на вклады, выдачи денежной наличности и перечисление с депозитных счетов. Нужно более широко применять срочные вклады с дополнительными взносами, а также сократить ограничение на осуществление расчетов с использованием средств, которые содержатся на сберегательных и срочных депозитах. В перспективе четкое размежевание разных видов депозитов – до востребования, срочных, сберегательных, будет постепенно исчезать, что подтверждается опытом коммерческих банков развитых стран, где все больше расширяется сфера смешанных типов счетов.

Эффективным методом дополнительного привлечения коммерческими банками средств на депозиты может стать применения комплексного обслуживания клиентуры ЗАО «МТБанк». Кроме традиционного кредитно-расчетного и кассового обслуживания, коммерческие банки будут предоставлять своим клиентам ряд дополнительных услуг. Постоянное расширение диапазона услуг, снижение их стоимости, улучшение качества кредитно0расчетного и кассового обслуживания, предоставление разнообразных консультаций будут оказывать содействие увеличению объемов кредитных ресурсов банка, обеспечивая ему надлежащий уровень прибыльности при осуществлении активных операций.

Ресурсная база, как микроэкономический фактор, оказывает прямое влияние на ликвидность и платежеспособность коммерческого банка. Сами масштабы деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и размеры доходов, которые он получает, жестко зависят от размеров тех ресурсов, которые банк приобретает на рынке различных ресурсов и, в частности, депозитных. Отсюда возникает конкурентная борьба между банками за привлечение ресурсов [11,с 173].

Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам.

Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам. Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков ЗАО «МТБанк». Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам. Для решения существующих проблем при разработке депозитной политики любому банку необходимо руководствоваться определенными критериями ее оптимизации. Оптимизация депозитной политики банка – это сложная многофакторная задача, в основу решения которой, по нашему мнению, следует положить учет интересов экономики страны в целом, коммерческого банка, как субъекта экономики, клиента и персонала банка.

Очевидно, что их интересы далеко не всегда совпадают. Поэтому оптимальная депозитная политика предполагает прежде согласование их интересов.

Итак, критерии оптимизации следующие:

• взаимосвязь депозитных, кредитных и прочих операций банка для поддержания стабильности банка, его надежности, финансовой устойчивости;
• диверсификация ресурсов банка с целью минимизации риска;
• сегментирование депозитного портфеля (по клиентам, продуктам, рынкам);
• дифференцированный подход к различным группам клиентов;
• конкурентоспособность банковских продуктов и услуг;
• необходимость эффективной комбинации ресурсов, обеспечение оптимального сочетания стабильных и летучих ресурсов при увеличении доли стабильных ресурсов в депозитном портфеле банка в условиях повышенных рисков (в т.ч. по депозитным операциям);
• учет концепции жизненного цикла в процессе формирования гаммы вкладов и депозитного портфеля в целом.

В целях совершенствования депозитной политики коммерческого банка необходимо следующее:

• необходимо расширение круга депозитных счетов юридических и физических лиц сроком до востребования, что позволит даже в условиях незначительных финансовых накоплений полнее удовлетворять потребности клиентов банка и повысить заинтересованность интересов в размещении своих средств на счетах в банке;
• в качестве одного из направлений совершенствования организации депозитных операций возможно использование различных видов счетов для всех категории вкладчиков и повышение качества их обслуживания;
• индивидуальный подход (стремление банка предоставить клиенту особые льготы);
• создание системы гарантирования банковских вкладов и защиты интересов вкладчиков, что позволит реально повысить надежность банка и их способность выполнять возложенную на банки задачу по преобразованию сбережений граждан в инвестиции, в которых столь остро нуждается российская экономика [22, с. 305].

Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц ЗАО «МТБанк», а в перспективе и депозиты юридических лиц. В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике. Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так юридических лиц. При этом особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты [17,с. 126].

Формирование ресурсной базы ЗАО «МТБанк», включающее в себя не только привлечение новой клиентуры, но и постоянное изменение структуры источников привлечения ресурсов, является составной частью гибкого управления пассивами коммерческого банка.

Одним из приоритетных направлений работы ЗАО «МТБанк», должно стать постепенное наращивание вкладных операций путем проведения грамотной депозитной политики, направленной, в частности, на расширение перечня вкладов, доступных клиентам, введение новых видов услуг для их удобства.

Важно также определить должностную ответственность работников банка за проведение вкладных операций. Например, при заключении вкладного договора с клиентом на льготных условиях (для постоянных клиентов, вкладчиков, акционеров, учредителей, работников банка, социально незащищенных слоев населения и т.д.), открытии и использовании вкладной линии, невыполнении условий вкладного договора сторонами и т.п.

Каждой из вышеназванных групп клиентов ЗАО «МТБанк», целесообразно разработать набор льгот, учитывающих конкретные потребности клиентов и возможности банка по их удовлетворению с позиций доходности, ликвидности и риска. Например, постоянным клиентам банк должен обеспечить возможность комплексного обслуживания, включая первоочередное предоставление кредитов и, возможно, по льготной процентной ставке [11, c. 252].

Сложность задачи по привлечению средств частных клиентов банками заключается в том, что, несмотря на неуклонное падение покупательной способности рубля, далеко не все население спешит доверить свои средства банкам, предпочитая вкладывать средства в валюту, ликвидные товары или попросту хранить в тезаврации. Не последнюю роль играют экономическая и юридическая неграмотность населения, недоверие к коммерческим банкам.

Альтернативным вариантом для значительной части населения и предприятий, желающих без риска инвестировать свободные средства, может стать относительно новый для белорусского рынка банковский продукт — структурированные депозиты. При потенциально большей доходности по сравнению с обычными вкладами банки дают по ним такую же 100-процентную гарантию возврата вложенных средств.

Структурированным такой депозит называется потому, что деньги во вкладе для дальнейшего инвестирования банком делятся на части. Большая — порядка 80-90% — вкладывается банком в инструменты со стабильной фиксированной доходностью (облигации, депозиты, векселя), для того чтобы заработанный доход покрывал оставшиеся 20-10% первоначального вклада. Таким образом, банк гарантирует вкладчику возврат 100% вложенного капитала [36].

С оставшимися 10-20% банк осуществляет инвестиции в высокодоходные, но также и высокорискованные производные инструменты – опционы. Именно опционная часть структурированного депозита и должна принести тот самый уровень доходности, который будет превышать инфляцию и ставки по обычным банковским депозитам. Естественно, для осуществления подобного позитивного сценария банку необходимо правильно спрогнозировать направление движения рынка, чтобы выбрать соответствующий опцион, который, в свою очередь, будет способен принести такую ожидаемую доходность. В случае развития негативного сценария опцион не будет исполнен и соответственно опционная премия будет потеряна. Результатом такого развития событий будет отсутствие доходности, и банку остается лишь вернуть клиенту его первоначальный вклад и крайне небольшой, оговоренный заранее, доход (например 0,25%) по завершении срока структурированного депозита [37, с. 13-14].

В целом структурированный депозит можно определить как возможность получения более высокой доходности при полном отсутствии риска потери первоначальных вложений. Это очень привлекательно для тех клиентов, которые не хотят рисковать при инвестировании, но в то же время хотят получить более высокий доход, чем по обычным банковским вкладам.

Структурированные депозиты, как и обычные срочные вклады, имеют свой срок погашения. Вложенные денежные средства будут возвращены при наступлении срока погашения. Если инвестор решит изъять вклад до наступления срока погашения, он может потерять часть своего потенциального дохода и/или часть вложенной суммы. Сумма, которая будет выплачена, зависит от рыночной оценки финансовых инструментов, которые лежат в основе данного структурированного депозита, которая не может быть предопределена.

Инвестор должен также принимать во внимание, что структурированные депозиты могут периодически оцениваться на рынке, что может занять не один день. Это означает, что он в этом случае не сможет изъять свои вложения сразу [38].

Структурные депозиты могут быть размещены на любой конкретный срок в диапазоне от 7 до 1095 дней. Параметры структурного депозита рассчитываются индивидуально в зависимости от суммы и срока его размещения, потребностей клиента по уровню его доходности [39].

Таким образом, при выборе структурированного депозита нужно принимать во внимание следующее:

- Ликвидность. Вкладчику необходимо учитывать потребность в ликвидных средствах, нужно удостовериться в наличии средств на другие нужды, прежде чем вкладывать деньги в структурированный депозит, так как деньги будут недоступны некоторое время, и их досрочное изъятие может привести к потерям средств.

- Доходность. Вкладчик должен понимать, каким образом изменения на финансовом рынке могут повлиять на доходность депозита.

- Риски. Вкладчику следует учитывать факторы риска, зависящие от природы приобретаемого производного инструмента и его базового актива, которые влияют на ожидаемую доходность. Структурированные депозиты более рисковые чем обычные срочные вклады, но менее рискованны чем вклады в ПИФы и ОФБУ.

Предложенный вид вклада ориентирован большей частью на состоятельных клиентов, так как прослойка состоятельных граждан с легальным капиталом в Республике Беларусь постоянно растет. И перед ними встает вопрос – кому доверить свои деньги? Потенциал белорусского рынка private banking большинство экспертов считает весьма значительным. По различным оценкам, на сегодняшний день охвачено от 15% до 25% состоятельных клиентов. И уже через два года вполне возможно увеличение этой цифры вдвое. Поэтому белорусские банки начинают борьбу за состоятельных клиентов, стараясь, предложить наиболее интересные условия для вложения их денежных средств. Вклад «Структурированный», наиболее удобен для состоятельного слоя населения, который грамотно управляет своими свободными средствами.

ЗАО «МТбанк» располагается в центральной части города Гомеля, что также играет положительную роль в привлечение состоятельных клиентов. Технологии данного банка находятся на довольно высоком уровне. ЗАО «МТБанк» имеет собственные отделы информационных технологий с высококвалифицированными специалистами. Поэтому разработка программного обеспечения для нового вида вклада будет минимально затратным процессом, поскольку нет необходимости в привлечение специалистов со стороны.

В ЗАО «МТБанк» очень развит порядок информирования клиентов о новых услугах в виде большого количества рекламной продукции. Также большую роль играет информирование клиентов высококвалифицированными и специально обученными сотрудниками банка по телефону и при личном контакте. Поэтому расходы на рекламу также будут незначительными, так как данные мероприятия не являются дополнительными, а являются обычными для работы Дирекции.

Допустим, что ЗАО «МТБанк» будет в среднем в месяц привлекать по 200 клиентов. Возьмем минимальную сумму привлечения сумму первоначального взноса 25 млн. руб. Процентная ставка по данному депозиту составит 28-33% годовых (в зависимости от суммы и состояния активов, в которые были инвестированы средства).

За год сумма привлеченных денежных средств на вклад «Структурированный» составит:

200*12*25 млн. руб.=60 млрд. руб.

Расходы на проценты, уплаченные по данному депозиту за год, составят:

60 млрд. руб.*30%=18 млрд. руб.

Примерные расходы на обслуживание одного клиента по депозиту «Структурированный» отобразим в таблице 3.8.

Таблица 3.8 – Стандартная операционная процедура по депозиту

«Структурированный» в белорусских рублях

Последовательность выполнения операции	Должность работника, выполняющего операцию	Трудозатраты
		Затраты времени (сек)	Ср. з/плата руб./сек.	Фонд з/платы (руб.)
Приветствие, выяснение потребностей клиента	Специалист ОРБ	120	7,1	852
2 Оформление операции и подписание документов	Специалист ОРБ	180	7,1	1278
3 Контроль правильности и законности совершения операции	Контролер	40	7,9	316
4 Прием денежной наличности	Специалист по ОКР	150	6,3	945
5 Завершение контакта с клиентом	Специалист по ОКР	15	6,3	94,5
Итого	–	505	–	3485,5

Как видно из таблицы 3.8, расходы на обслуживание одного клиента по депозиту «Структурированный» составляют 3 485,5 белорусских рублей.

Таким образом, расходы на обслуживание клиентов по депозиту «Структурированный» за год составят: 200*12*3485,5 = 8,365 млн. белорусских рублей.

Привлеченные от депозита средства мы разместим в кредиты населения со сроком 1 год под 40% годовых.

Доход составит: 60 млрд. руб.*40%=24 млрд. руб.

Расходы на обслуживание клиентов по кредитам представим в таблице 3.9.

Таблица 3.9 – Стандартная операционная процедура на выдачу кредита

Последовательность выполнения операции	Должность работника, выполняющего операцию	Трудозатраты
		Затраты времени (сек)	Ср. з/плата руб./сек.	Фонд з/платы (руб.)
1	2	3	4	5
1 Приветствие, выяснение потребностей клиента	Специалист отдела кредитования	20	7,1	142
2 Ввод информации по принятому пакету документов в ПО	Специалист отдела кредитования	6880	7,1	48848
3 Визирование договоров	Начальник отдела кредитования	300	11,8	3540
4 Визирование договоров	Руководитель	500	15,8	7900
5 Загрузка информации в программу по учету кредитов	Специалист отдела кредитования	420	7,1	2982
6 Завершение контакта с клиентом	Специалист отдела кредитования	900	7,1	6390
Итого	-	9020	-	69 802

Как видно из таблицы 3.9, расходы на обслуживание 1 клиента составляют 69 802 белорусских рублей.

Возьмем средний размер кредита равный 20 млн. руб. Таким образом, банк за год имеет возможность выдать:

60 млрд. руб. / 20 млн. руб. = 3 000 кредитов.

Расходы на обслуживание клиентов по кредитам за год составят:

3 000*69 802 = 209,406 млн. руб.

Таким образом, прибыль до налогообложения составит:

24 млрд. руб. – 18 млрд. руб. – 8,365 млн. руб. – 209,406 млн. руб. = 5,782 млрд. руб.

Рассчитаем налог на прибыль. Налогооблагаемая база равна 5,782 млрд. руб. Ставка налога на прибыль равна 18% (в соответствии с Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 №330-3 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»).

Размер налога на прибыль равен: 5,782 млрд. руб.*18% = 1,041 млрд. руб.

Таким образом, чистая прибыль будет равна:

5,782 млрд. руб. – 1,041 млрд. руб. = 4,741 млрд. руб.

Рассчитаем рентабельность вклада «Структурированный», используя формулу 3.8.

Р = ЧП/З*100%, (3.1)

где Р – рентабельность депозита;

ЧП – чистая прибыль полученная;

З – затраты на депозит.

Затраты на депозит равны:

18 млрд. руб. + 8,365 млн. руб. + 209,406 млн. руб. = 18,217 млрд. руб.

Таким образом, рентабельность вклада «Структурированный» равна:

Р = 4,741 млрд. руб. / 18,217 млрд. руб. * 100% = 26,03%

Подводя итог можно сказать, что данный вклад оказался не намного менее рентабелен, чем уже не один год существующие депозиты. Практика внедрения депозита «Структурированный» может позволить банку существенно поднять уровень своего финансового инжиниринга, что отобразиться на приобретении дополнительных преимуществ. Наличие в активе банка подобных операций позволит не только привлечь внимание со стороны вкладчиков, но и укрепить их лояльность в дальнейшем. Все это позволяет сделать вывод о необходимости для банка развития программы структурированного депозитов, что является в современных реалиях выгодным бизнесом.

Как уже отмечалось ранее, в 2013 году происходит равномерный рост рублевой массы, которую население хранит во вкладах.

Это не удивительно, так как банковские депозиты сегодня позволяют вкладчикам не только сохранить, но и преумножить свои сбережения.

Подводя итог можно сказать, что данный вклад оказался не намного менее рентабелен, чем уже не один год существующие депозиты. Предложенный нами вид вклада не только резко увеличит остаток вкладов на счетах физических лиц, но и поднимет рейтинг ЗАО «МТБанк» в глазах своих клиентов. Также покажет, что ЗАО «МТБанк» ориентирован на привлечение средств всех слоев населения, как пенсионеров, средних мероприятий по изменению ценовой составляющей депозитной политики также необходимо. Правильный и своевременный учет влияния рыночных факторов при определении цены реализации банковских продуктов служит надежной основой укрепления ресурсной базы и упрочения занимаемых ЗАО «МТБанк» позиций в банковской системе Республики Беларусь. Также данный вид вклада позволит клиентам сберечь свои денежные средства от инфляции.

Также важным мероприятием по совершенствованию депозитной политики ЗАО «МТБанк», является введение автопролонгации уже существующих депозитов

Банковский счет сегодня – важный атрибут жизни человека. Банковские активы клиентов (текущие, сберегательные и карточные счета) считаются «невостребованными», когда связь с клиентом потеряна в течение определенного времени. «Забытые» банковские, страховые, пенсионные, а также иные невостребованные активы имеют свойство накапливаться и, по оценкам национальных регуляторов, достигают сумм от 50-200 млн. евро в таких странах, как Ирландия, и до 32 млрд. долл. – в США [43].

По статистике, старейший «спящий» вклад в Канаде дожидается своего хозяина с 1900 года, а самый большой невостребованный вклад составляет $424 млн [44].

Большая часть депозитов в Республике Беларусь размещена в системообразующих банках. Учитывая давний опыт работы системообразующих банков с физическими лицами, именно там находится и набольшее число невостребованных счетов.

Размер невостребованных (неподвижных) счетов в ЗАО «МТБанк» представлен в таблице 3.9.

Как видно из таблицы 3.10, за 5 лет число неподвижных счетов в ЗАО «МТбанк» увеличилось на 37 892 или на 103 052 880 рублей в рублевом эквиваленте.

Таблица 3.10 – Неподвижные остатки средств на депозитных счетах в ЗАО «МТБанк»

Дата	Число счетов	Сумма, рублей
01.01.2008	26 968	76 665 659
01.01.2009	28 765	97 497 667
01.01.2010	29 615	115 196 593
01.01.2011	31 876	126 346 187
01.01.2012	35 986	142 802 627
01.01.2013	64 860	179 718 539

Динамика изменений представлена на рисунке 3.1.

Р

Рисунок 3.1 – Динамика изменений невостребованных счетов в ЗАО «МТБанк» за 2007-2012 гг.

Как видно из рисунка 3.1, сумма невостребованных счетов за рассматриваемый период увеличилась на 103 052 880 рублей или на 134,4 п. п. соответственно. Возможные причины данного увеличения представлены в таблице 3.11 [45, с.28].

Таблица 3.11 – Классификация и причины невостребованных счетов

Тип	Характеристика невостребованных счетов
	Отношение со стороны владельца	Средний остаток по счету	Причина образования
«Незначительные»	НС возникает в силу неважности (незначительности) для владельца	Небольшой	Сознательное пренебрежение Неосведомленность Забывчивость
«Форс-мажорные»	НС возникает независимо от желания владельца	Любой	Смерть Серьезное заболевание Потеря памяти Другие причины

Увеличение среднего количества банковских счетов в расчете на одного жителя страны ускоряет образование НС 1-го типа. Вместе с тем рост благосостояния населения, а также инфляция способствуют тому, что величина среднего остатка по «незначительным» НС постоянно увеличивается.

Возрастная структура и смертность населения также влияют на образование НС. Последняя приводит к ежегодному образованию среднестатистического объема банковских вкладов, часть которых в случае отсутствия обращения наследников превращается в НС 2-й группы. С помощью специальных исследований существует вероятность выявления статистических коэффициентов, которые характеризуют отношение объема возникающих НС к объему всех счетов населения.

Для уменьшения числа невостребованных средств, предлагается создать унифицированную правовую базу регулирования института невостребованных финансовых активов в Республике Беларусь. Также существует необходимость проведения исследований в банках, предварительно задав единые критерии (такие, как срок невостребованности), а также создание механизма поиска невостребованных вкладов. Еще одним способом уменьшения невостребованных остатков является предложенное выше автопролонгирование депозитов.

Если судить обо всей ситуации в банковском секторе Республики Беларусь в целом, то можно предположить, что объем не активных более 1 года счетов физических лиц в банковской системе составляет 0,5-1,5% всего объема привлеченных средств населения, или 100-300 млрд. руб. Также следует отметить, что в большинстве белорусских банков отсутствует учет неактивных счетов, а в случае их наличия банки руководствуются различными критериями (остаток по счету, виды неактивных счетов и т.д.).

Подводя итог, следует отметить, что одной из важнейших задач коммерческих банков является наращивание ресурсной базы. Направления решения этой задачи предусматриваются в Концепции развития банковской системы Республики Беларусь на 2010-2015гг. В настоящее время в ресурсной базе банков выявляются определенные позитивные моменты: абсолютный рост ресурсов, в том числе и привлеченных; увеличиваются средства, прежде всего, резидентов; привлекаются средства нерезидентов; улучшается возврат ресурсов, сокращается доля проблемных активов; удешевляются ресурсы.

Вместе с тем по-прежнему актуальными являются вопросы улучшения структуры привлеченных ресурсов; несоответствия пассивов и активов по срокам, темпам роста, более низкого удельного веса в пассивах банков привлеченных средств на длительный срок; недостаточной гарантии сохранности и возврата ресурсов, размещаемых в банках; низкого удельного веса ценных бумаг, эмитируемых банками.

Возможность средних и небольших банков маневрировать ценовыми факторами привлечения ресурсов (процентными ставками) систематически снижаются под воздействием различных факторов: замедления инфляционных процессов, льготного кредитования государственных программ, денежно-кредитной политики, увеличение ставки рефинансирования. Процентные ставки по инструментам Национального банка Республики Беларусь, вкладного и кредитного рынков имеют тенденцию к систематическому увеличению. С учетом этого стратегия банков должна быть направлена на активное внедрение новых банковских продуктов, новейших технологий в банковском деле, улучшение сервиса, снижение комиссионных расходов на расчетно-кассовое обслуживание, рекламную деятельность, гарантию сохранения привлеченных ресурсов.

Совершенствование деятельности банка по оптимизации работы по управлению ресурсами лежит на путях как стратегического и среднесрочного планирования, так и оперативного управления активами и пассивами.

Проведение вкладных операций банка является многогранным, гибким механизмом и от ее эффективной работы непосредственно зависит результат деятельности банка.

Заключение

Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов. Это одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму кредитных ресурсов свидетельствуют о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов. Вкладные операции представляют собой ту основу, на которой банки зарабатывают прибыль, т. е. источники доходов банка. Вкладные операции позволяют банкам создавать резервы в полном объеме в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь и проводить активные операции банка.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1) Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций, в результате чего образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные. Ресурсная база в деятельности коммерческих банков предопределяет объем и структуру банковских доходов.

2) Основной объем ресурсов формируется коммерческими банками за счет привлеченных средств. Среди них можно выделить средства Государственного бюджета; Национального банка Республики Беларусь; средства, привлеченные от других коммерческих банков; средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций и учреждений; средства населения, размещенные во вклады, а также средства индивидуальных предпринимателей.

3) На объем привлеченных денежных средств непосредственное влияние оказывает проводимая банком депозитная политика, которая представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования. Депозитная политика предполагает разработку научно обоснованных подходов к организации отношений коммерческих банков с юридическими, физическими лицами и государством по поводу привлечения их временно свободных денежных средств, а также определение целей и задач в этой области и проведение практических мероприятий по их реализации. Депозитная политика банка в области привлечения ресурсов является одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы банка.

К основным направлениям деятельности банков по привлечению ресурсов можно отнести:

– осуществление поиска потенциальных партнеров среди клиентов банка;

– развитие консультационных услуг;

– организация встреч клиентов банка со специалистами банка;

– улучшение интерьера банка, качества предоставляемых услуг, культуры общения;

– продление времени работы с клиентами в структурных подразделениях;

– проведение рекламных акций;

– расширение видов депозитных вкладов и др.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

Для укрепления депозитной базы и расширения ресурсного потенциала банку предлагается:

– расширить перечень существующих вкладов, ориентируясь на различные слои населения с разным уровнем доходов;

– принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия срочных вкладов;

– активизировать рекламную деятельность банка;

– предложить соединение вкладных продуктов с кредитными.

Характер депозитных операций банков и достижимость поставленных перед ними целей во многом зависят от качества разработанной депозитной политики, которая включает в себя разработку концепции отношений банка, субъектов хозяйствования и населения по мобилизации их денежных средств, а также определение целей и задач в данной области, проведение практических мероприятий по их выполнению.

Банковская практика в Республике Беларусь свидетельствует о том, что цели разрабатываемой депозитной политики, как правило, сводятся к обеспечению привлечения депозитов в размере и структуре, необходимых для проведения активных операций банка и соответствующих требованиям стратегии управления ликвидностью и рентабельностью банка.

Проведение научной обоснованной депозитной политики предполагает не только совершенствование действующей системы вкладов, но и создание специальной системы экономических стимулов, которые должны:

• побуждать предприятие, организации и население хранить свои текущие денежные доходы и накопления на тех или иных депозитных счетах;
• заинтересовывать банки в развитии различных видов вкладов, внедрении новых, более прогрессивных форм депозитных счетов.

Совершенствование деятельности банка по оптимизации работы по управлению ресурсами лежит на путях как стратегического и среднесрочного планирования, так и оперативного управления активами и пассивами.

Проведение вкладных операций банка является многогранным, гибким механизмом и от ее эффективной работы непосредственно зависит результат деятельности банка.

Список использованных источников

1 Банковский кодекс Республики Беларусь // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.- 2006. - № 113

2 Анализ деятельности банков : Учеб.пособие / И.К. Козлова [и др.] ; под общ. ред. И.К. Козловой. – Минск : Выш. шк., 2003. – 240 с.

3 Черкасов, В. Е. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты : учеб.-практ. пособие / В. Е. Черкасов, Л. А. Плотицина. – М. : Метаинформ, 1995. – 208 с.

4 Коноплицкая, М.А. Банковские операции : учебное пособие для вузов / М.А. Коноплицкая .- Минск : Вышэйшая школа, 2008.- 314с.

5 Александрова, Н.Г. Банки и банковская деятельность для клиентов / Н.Г. Александрова. – Спб: Питер. 2002. – 224с.

6 Золотова, Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб пособие / Е.А. Золотова. – Минск: Финансы и статистика. – 2007. – 208с.

7 Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина – М.: Финансы и статистика, 2000. – 660с.

8 Довнар, Ю.П. Правовое стимулирование организованных сбережений на современном этапе /Ю.П. Довнар// Юстиции Беларуси. – 2009. – №4. – С.36-38.

9 Таваснев, А.М. Банковское дело : учеб. пособие /А.М. Таваснев, В.А. Москвин. – Минск : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 287с.

10 Кравцова, Г.И. Деньги, кредит, банки / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко – Минск : БГЭУ, 2007. – 444с

11 Гражданский кодекс Республики Беларусь // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. – 1999.- № 7-9.

12 Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: утв. Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.12.2006г. №219// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО "ЮрСпектр",Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.

13 Румас С.Н. Средства населения в ресурсной базе коммерческих банков // Банковский вестник.-2006. № 7.- С. 12-19.

14 Тарасов В.И. Взаимосвязь кредитной политики, депозитного и ссудного процента // Вестник ассоциации белорусских банков. – 2009. - № 27. – С. 24-30.

15 Румас, С.Н. Проблемы управления пассивами коммерческого банка // Вестник ассоциации белорусских банков. – 2010. - № 8.- С.27-35.

16 Вагонов, А.А. Новые законы увеличат доверие населения к банковской системе Беларуси // Вестник ассоциации белорусских банков. – 2009. №8.- С.9-12.

17 Бабаш, Л.П. Бухгалтерский учет в банках : учеб. Пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск : Выш. шк., 2010. – 512 с.

18 О внесении дополнений и изменений в Банковский Кодекс Республики Беларусь : Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З // Бизнес-инфо : Аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы"; эталон. банк дан. правовой информ. : Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Электр. дан. и прогр. – Минск, 2012.

19 Мясникович, М.В. Эффективность банковской деятельности как фактор развития экономики / М.В. Мясникович // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. – 2013. – № 6. – С. 3–8.

20 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие / В.И. Малая [и др.]; под общ. ред. В.И. Малой. – Минск : Выш. шк., 2008.- 447с.

21 Кравцова, Г.И. О стратегии банков по наращиванию ресурсной базы // Вестник ассоциации белорусских банков.-2010.№1-2.- С. 15-18.

22 Толкачева, Е.Г. Методика анализа и оценки депозитных (вкладных) операций банка / Е.Г. Толкачева, О.Н. Шестак //Бухгалт. учет и анализ. -2008.-№ 12.-С.31-35.

23 О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты) в банках республики Беларусь. Декрет Президента Республики Беларусь от 04 ноября 2008г., № 22 // Консультантплюс: Беларусь [электрон.ресурс] /ООО «Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010г.

24 Об утверждении Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций // Национальный реестр правовых актов Республик Беларусь.- 16.11.2006.- № 186/15213.

25 О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц: Закон Республики Беларусь от 08 июля 2008 № 369-3: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 января 2014 г. // Национальный реестр правовых актов Республики.- 18.07.2008.- № 172/1466.

26 Маманович, П. Банковский ритейл в Беларуси : состояние и перспективы развития / П. Маманович // Банковский вестник. – 2014.- № 1.- С.3-8.

27 Финансы и кредит / Л.Г. Колпина, Г.И. Кравцова, В.Л. Тарасевич и др.; под ред. М.И. Плотницкого. – Минск: изд-во книжный дом, Мисанта, 2005. – 336с.

28 Чаленко, А.Л. Депозиты и депозитные сертификаты: Недостатки достоинств не умоляют / А.Л. Чаленко // Вестник министерства по налогам и сборам. – 2010. - № 22. – С. 45-51.

1. Цупликов, С.И. Банковское дело: вопросы и ответы. / С.И. Пупликов. – Минск.: ООО "Банковское дело", 2003. – 148 с.
2. Свиридов, О.Ю. Банковское дело: 100 экзаменационных ответов: учебное пособие для вузов/ О.Ю. Свиридов. – Минск.: Март. 2005г.- 256с.
3. Сергеев, Е. Применение современных технологий анализа в банках на примере анализа вкладов и розничных операций с использованием технологии Business Objects / Е. Сергеев // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2006. – №8. – С. 68 – 70.
4. Сергеев, Е. Средства анализа в повседневных банковских бизнес-процессах / М. Сергеев // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2007. – №11-12. – С. 21 -23.
5. Сергеев, Е. Применение современных технологий анализа в банках на примере анализа вкладов и розничных операций с использованием технологии Business Objects / Е. Сергеев // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2006. – №8. – С. 68 – 70.
6. Таваснев, А.М. Банковское дело:учеб. пособие/А.М. Таваснев, В.А. Москвин. – Минск: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 287с.
7. Харитонова, Ю.В. Анализ процентных расходов банка / Ю.В. Харитонова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2008. – №8.-. С. 38-39.
8. Ясинский, Ю.М. Основы банковского дела / Ю.М. Ясинский. – Минск: "Тесей",1999. – 448 с.

PAGE 2

Оценка вкладных (депозитных) операций ЗАО «МТБанк»