Улучшения финансово-хозяйственной деятельности ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания»

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5

1 Основные понятия анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия в современных условиях 8

1.1 Основы теории анализа финансово – хозяйственной деятельности 8

1.2 Виды анализа, классификация методов и приемов финансово – хозяйственной деятельности 15

1.3 Формирование финансовых результатов предприятия 21

1.4 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия 23

2 Анализ финансово – хозяйственной деятельности ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания» 34

2.1 Общие сведения предприятии 34

2.2 Анализ доходов производственно – финансовой деятельности 36

2.3 Анализ претензионно – исковой работы предприятия 44

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия 45

3 Перспективы развития ГКП «Аркалыкской теплоэнергетической компании» 62

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68

Список использованной литературы 70

Приложение 73

ВВЕДЕНИЕ

Независимость Казахстана и происходящие в нашем обществе изменения ставят новые целевые задачи и вследствие этого устанавливаются новые требования по совершенствованию системы методов хозяйствования, с учетом особенностей нашей республики, и к методологии их расчета и анализа. И на этом необходимо акцентировать все внимание.

В условиях современных рыночных отношений центральным звеном экономической деятельности национальной экономики становится – предприятие.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это сложный процесс, при помощи которого происходит оценка прошлого и текущего финансового положения предприятия.

Стабильный успех предприятия зависит от чёткого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного сбора и информационного аккумулирования состояния рынков и собственных перспективах и возможностях, что способствует вырабатывать стратегию и тактику финансово-хозяйственной деятельности.

Трудно при этом переоценить роль анализа финансово-хозяйственной деятельности, позволяющего объективно оценивать результаты деятельности предприятия в целом и его структурных подразделений, определять влияние различных внешних и внутренних факторов на основные показатели деятельности предприятия, а также формировать основу его финансовой политики.

В условиях современности необходима значительная перестройка планово-аналитической функции преимущественно на финансовые ориентиры при приоритете перспективного анализа. Это способствует не только повышению качества прогнозирования ситуаций на рынке, но и ускоренному процессу разработки мер по минимизации негативных факторов воздействия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим предприятию в первую очередь для оценки финансового состояния организаций, с которыми оно вступает в экономические отношения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия носит комплексный характер вследствие обоснования уровня параметров, дающих объективную и точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности характеризуется многочисленными аспектами, широта которых обусловлена многогранностью экономической жизни предприятия. В связи с этим набор принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственной деятельности постоянно меняется по мере того, как под воздействием внешних и внутренних обстоятельств возникают новые ситуации. Исходя из всего вышеперечисленного, можно сделать вывод, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется в той мере, как происходят изменения условий функционирования предприятия.

Целесообразно говорить о выделении финансовой и хозяйственной сторон анализа, интеграция которых позволяет более полно охарактеризовать деятельность предприятия. К тому же эти две стороны тесно взаимосвязаны.

Экономической деятельностью обычно признается всякая деятельность по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), а также любая деятельность независимо от ее результатов. К экономической деятельности относятся, в частности, деятельность предпринимателя, финансовая или посредническая деятельность, доверительное управление имуществом, предоставление одним лицом другому лицу определенных прав, либо принятие одним лицом перед другим лицом обязательств совершить определенные действия или воздерживаться от совершения определенных действий на возмездной основе. Все экономические действия предприятие отражает в бухгалтерском учете.

Целью дипломной работы является проведение анализа, для определения способов улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для реализации поставленной цели обозначены и решены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ бухгалтерского баланса предприятия, проанализировать ликвидность и платежеспособность предприятия;

- провести анализ финансовых результатов предприятия;

- разработать основные рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия и повышения его финансовых результатов.

Также важно рассмотреть определение сущности, целей и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности, получение достаточных знаний по подготовке и представлению анализа финансово – хозяйственной деятельности, овладение теоретическими знаниями и практическими навыками по достоверному формированию доходов и вычетов по отчетным периодам, определению сумм налоговых платежей, организации налогового учета и составление налоговой отчетности.

Задачи дипломной работы:

- выработать навыки сбора, измерения, передачи и приема экономической информации, необходимой для составления анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- ознакомить с причинами и методиками составления качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта;

- понимать, владеть методикой и методологией расчета показателей, уметь составлять финансовые отчеты согласно и международным стандартам финансовой отчетности;

- регистрации, обработке и систематизации информации по данным учета для ее использования в налоговом учете и отчетности;

Актуальность выбранной темы состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Умение проводить и оценивать итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, выявлять факторы и резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий.

Объектом исследования является ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания ».

Практическая значимость: материал, изложенный в работе, может использоваться в качестве лекционного материала, а также на практических занятиях для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, а также может быть использовано и для студентов других специальностей, изучающих соответствующие экономические дисциплины.

Дипломная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дается определение понятия анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, теоретические основы, виды анализа, классификация методов и приемов, формирование финансовых результатов предприятия, система показателей, характеризующее финансовое состояние предприятия.

Во второй главе представлен анализ финансово - хозяйственной деятельности ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания»

В третьей главе представлены мероприятия по модернизации и эффективности развития ГКП «Аркалыкской теплоэнергетической компании».

1 Основные понятия финансово-хозяйственной деятельности в условиях современности

1.1 Основы теории анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В современных литературных источниках встречаются различные подходы к определению того, что является предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Самый простой и наиболее применяемый подход подразумевает, что предметом анализа является использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения «спущенных сверху» производственных планов. Более сложный и широкий подход относит к сфере анализа финансово-хозяйственной деятельности все хозяйственные процессы, включая производственное планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех ресурсов, в том числе и финансовых. В обобщающем смысле предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности считается структура и содержание информационных потоков на предприятии.

Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует объективно принимать во внимание следующие ее особенности:

Во-первых, функционирование предприятия и его деловая активность предприятия носят циклический характер. Проводить анализ рекомендуется во всех имеющихся факторах экономического цикла.

Во-вторых, множество факторов объективного и субъективного характера оказывают непосредственное влияние на ход хозяйственных процессов. Тщательно необходимо изучать все факторы в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В-третьих, для отображения полной картины состояния предприятия, важными являются не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности. Именно их анализ является важной часть в анализе финансово-хозяйственной деятельности.

В-четвертых, анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные, экологические аспекты его функционирования.

В-пятых, не следует однозначно отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя в принципе обе эти науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учете хозяйственных средств и их источников, причем в денежном измерении. Оценка результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности, выявление факторов обуславливающие успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее, все это является главной задачей проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.[23]

Финансовое состояние предприятие – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит процесс непрерывности кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребности в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым, предкризисным и кризисным. Своевременная способность предприятия производить платежи, финансирование своей деятельности осуществлять на расширенной основе, переносить непредвидимые потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Предприятие, обладающее особенно гибкой структурой капитала, умеющее своевременно организовывать его движение таким образом, чтобы максимально обеспечить непосредственное превосходство доходов над расходами с целью обеспечения сохранности платежеспособности и создания условий для дальнейшего самовоспроизводства, обеспечивает себе финансовую устойчивость. Способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохраняя при этом равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска – это финансовая устойчивость предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его стабильность и устойчивое развитие в деятельности зависят соответствующим образом от итоговых результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Положительное финансовое состояние предприятием достигается тогда, когда производственный и финансовый планы успешно выполняются. А в случае недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, следовательно, происходит уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Отсюда можно сделать вывод что, устойчивое финансовое состояние не каким образом не является счастливой случайностью, а является грамотным итогом, умелого управления всем комплексом факторов, которые определяют конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение указывает на положительное выполнение всего комплекса производственных планов и на обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Согласно этому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение соответствующей расчетной дисциплины, достижение наиболее рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.[20]

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной самой главной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для того чтобы предприятие осуществило свою главную цель, ему необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальное состояние структуры актива, пассива баланса. Основные задачи анализа:

1. Устранение недостатков и их своевременное выявление в финансовой деятельности, улучшения поисков резервов финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Возможность прогнозирования финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление устойчивости финансового состояния предприятия.

Для получения оценки финансового состояния предприятия и его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

Наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

Оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

Оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

Платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

Риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

Запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Главным образом анализ финансового состояния предприятия основывается на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия очевидно сравнивать:

- С «нормами» общепринятыми, для установления оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- С данными аналогичными с других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- С данными аналогичными за предшествующие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояние предприятия.

Процессом проведения анализа финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие должностные службы предприятия, но и их учредители, а также:

инвесторы - с целью того, чтобы изучить эффективное использование имеющихся у предприятия ресурсов;

банки - для выявления оценивания условий кредитования и определения степени риска;

поставщики - для получения платежей своевременно;

налоговые инспекции – для поступления налоговых средств в бюджет согласно установленному плану.

В соответствии с этим анализ финансового состояния делится на два основных вида: внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется непосредственно службами предприятия, в ходе проведения анализа полученные результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств таким образом, чтобы максимизировать прибыль и исключить возможность банкротства – цель внутреннего анализа.

Внешний анализ проводится инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Установление существующей возможности выгодного вложения средств, для обеспечения максимальной прибыли и избежание потерь – цель внешнего анализа. Особенности внешнего анализа:

множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;

различные цели и интересы субъектов анализа;

наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

внешняя ориентация отчетности анализа;

ограниченность проведения анализа при использовании внешней отчетности;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.[25]

Главными источниками информации для проведения анализа финансового состояния предприятия служат:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет о движении капитала;

отчет о движении денежных средств;

приложение к бухгалтерскому балансу;

пояснительная записка.

Финансы предприятия - это экономическая категория, особенностью которой является сфера ее действия и функции.

Современная государственная финансовая система состоит из двух составляющих: централизованных финансов и децентрализованных финансов.

"Финансы" - это совокупность экономических денежных отношений, которые возникают в процессе производства и реализации продукции, включающая в себя формирование и использование денежных доходов, а также кругооборота средств воспроизводственного процесса, организацию взаимоотношении с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями.

Исходя из вышеизложенного определения, финансовая работа на предприятии – это сложный процесс, который направлен на создание финансовых ресурсов для того, чтобы предприятие могло получить развитие в дальнейшем, в непосредственном обеспечении роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, то есть на улучшение финансового состояния предприятия. [26]

Финансовое состояние - способность предприятия финансировать свою деятельность самостоятельно. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Способность предприятия к своевременному производству платежей, финансированию своей деятельности на расширенной основе свидетельствует о его положительном устойчивом финансовом состоянии.

Чтобы не допустить состояние банкротства предприятия в условиях рыночной экономики, необходимо грамотно управлять финансами предприятия, определить структуру капитала по составу и источникам их образования, определить долю собственных и заемных средств. Следует уделять особое внимание и таким понятиям рыночной экономики как: финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность, платежеспособность.

Главная цель анализа - своевременное выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

- На основе изучения взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности провести эффективное оценивание выполнения плана по процессу поступления финансовых ресурсов и их использование с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

- Прогнозировать возможность финансовых результатов, экономическую рентабельность исходя из имеющихся реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

- Разработать конкретные мероприятия, направленные на более рациональное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

- структура капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

- эффективное и интенсивное использование капитала;

- платежеспособность и кредитоспособность предприятия;

- запас финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия строится главным образом, как на относительных показателях, так и на абсолютных показателях бухгалтерского баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнить:

- с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающиеся в наличии, размещении и использовании финансовых ресурсов.

Целью анализа финансового состояния является не только установление и оценивание финансового состояния предприятия, но еще и непрерывность работ, направленных на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести данную работу, дает возможность значительно определить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии всего предприятия.

Выполнение оценивания финансового состояния предприятия может быть проведено с определенной степенью детализации в зависимости от целевого характера анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение предполагаемых процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ представляет собой возможность оценить:

- состояние имущества предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- дополнительная потребность в финансовых источниках ;

- способность к наращиванию капитала;

- рациональное привлечение заемных средств;

- политика обоснованного распределения и использования прибыли. [20]

Составляющей информационного обеспечения анализа финансового состояния является бухгалтерская отчетность, которая едина для организации всех отраслей и форм собственности.

Выявлению уязвимых мест способствуют результаты проведения финансового анализа, требующие особого внимания, и предполагающие разработку мероприятий по их ликвидации.

Специалистам разных уровней известно, что процесс принятия управленческих решений в большей степени является искусством, чем наукой. Результатом проведения формальных аналитических процедур ни в каком случае не является и не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результатом анализа является - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на существовании интеллекта, логики, опыта, возникновения личных симпатии и антипатии лиц, принимающих эти решения.

Все это в определенной степени свидетельствует о том, что финансовый анализ в условиях современности становится неотъемлемым элементом управления, инструментарием оценки надежности потенциального партнерства.

Необходимость сочетаемости формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает определенный отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на процесс последовательности процедур анализа финансового состояния. Именно такое сложившееся понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

Финансовый анализ является значительной частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности в том случае; если он основан только на данных бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: например, анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ финансовых коэффициентов:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.[29]

1.2 Виды финансового анализа, классификация методов и приемов анализа

Практика финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Выделяют шесть основных видов анализа:

- горизонтальный (временной) анализ – процедура сравнения каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ – структурирование определении финансовых показателей;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом имеющихся предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной определение тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

- анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных форм отчетности, последующее определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный анализ, который делится на:

- внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений;

- межхозяйственный - сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;

- факторный анализ - влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель и его анализ.

Для более точного понимания содержания и выполнения задач анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо рассмотреть классификацию видов. В экономической литературе анализ финансово-хозяйственной деятельности классифицируется по различным признакам.[23]

Таблица 1. Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Классификационный признак	Виды анализа
Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения	Внешний	Внутренний

Продолжение таблицы 1.

Анализируемая подсистема предприятия	Производственный	Финансовый
Временной аспект деятельности	Ретроспективный	Перспективный
Содержание анализа	Комплексный	Тематический
Горизонт анализа	Оперативный	Тактический, Стратегический
Объекты анализа	Инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ рисков, анализ безубыточности и т.д.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения принято разделять два вида анализа: внешний и внутренний.

Таблица 2. Основные особенности внутреннего и внешнего анализа.

Классификационный Признак	Вид анализа
	Внешний	Внутренний
Назначение	Общая оценка имущественного и финансового состояния	Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности
Исполнители и пользователи	Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др.	Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты)
Базовое информационное обеспечение	Бухгалтерская отчетность	Регламентированные и нерегламентированные источники информации
Характер предоставляемой информации	Общедоступная аналитическая информация	Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера
Степень унификации методики анализа	Достаточность высокая возможность унификации процедур и алгоритмов	Индивидуализированные разработки
Доминирующий временной аспект анализа	Ретроспективный и перспективный	Оперативный

Из представленных в таблице 2 различий следует выделить два основополагающих аспекта:

- Во-первых, обеспечение широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения;

- Во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

Если в рамках внешнего анализа опираются, прежде всего, на бухгалтерскую отчетность, которую в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо обширнее, поскольку для его эффективного проведения возможно использование практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Отсюда следует вывод что, методики внешнего анализа строятся непосредственно из предложения об определенной информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени предопределяется составом и структурой исходных данных, в наличии аналитика. Так как для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся уникальными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит определенно творческий, в определенной степени импровизационный, характер. Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность.

Второй способ классифицирования видов анализа, предложенный в таблице 2, основан по типу анализируемых подсистем предприятия. В условиях современности хозяйствования при осуществлении данного вида анализа акцентировать свое внимание необходимо не на выполнение планов, а текущему отклонению анализа, поскольку он является эффективным инструментом оперативного контроля над ходом производственной деятельности.

Проведение производственного анализа заключается в проведении обобщенности данных непосредственно касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выражающийся, прежде всего в натуральных измерителях – штуках, тоннах, метрах.

В рамках проведения производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с показателями по плану, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются объективные причины расхождения, определяются резервы увеличения выпуска или его структурное изменение.[23]

В системе управления финансами финансовый анализ предприятия представляет собой накопление и использование информации финансового характера, которые имеют цели:

Оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

Оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

Выявить доступность источников средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

Спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

В основе финансового анализа лежит способность в умении работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерскими данными, как с официальной отчетностью, так и с данными управленческого учета. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания предприятия и улучшения результатов его работы трудно переоценить.

С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности во времени следует выделить два основополагающих аспекта: – ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен на изучение прошлого и имеет дело с уже имевшими фактами и результатами. Методики проведения ретроспективного анализа являются традиционными, хорошо разработанными и требующие от аналитика в большей степени внимательности и аккуратности, нежели высокой квалификации и интуиции. Для успешного проведения деятельности предприятия в будущем гораздо значительнее перспективный анализ, который направлен на будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут определенно оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в будущем, а также степень этого влияния.

Выводы, которые можно подвести по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Естественно без такого прогнозирования невозможно проводить ни оперативное, ни тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяется согласно срокам прогнозирования результатов и особенностям хозяйственной деятельности предприятия. В рамках оперативного анализа выполняется контроль текущей деятельности предприятия. Тактический анализ проводится в краткосрочной перспективе, а стратегический анализ – в долгосрочном планировании. Между учетом и принятием управленческих решении связующим звеном является анализ, и в соответствии с этим является основным компонентом обеспеченности бескризисного развития хозяйствующего субъекта.[26]

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть с большей или меньшей степенью развернутости, углубленным или наоборот, экспресс-анализом. Тематический анализ является в том случае, если он подвергается только по одному направлению деятельности.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Основные правила чтения финансовых отчетов выработала практика финансового анализа. Основные виды финансового анализа:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

коэффициентный анализ - расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей.

Помимо перечисленных методов существует также сравнительный и факторный анализ. 

Сравнительный анализ - это анализ внутрипроизводственный, анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной компании с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними производственными показателями. Сравнительный анализ по своей специфике проводит следующие сравнения:

фактических показателей с плановыми, что дает возможность в оценке обоснованности плановых решений;

фактических показателей с нормативными, что способствует обеспечению оценки внутренних резервов производства;

фактических показателей отчетного периода с аналогичными данными прошлых лет для определения динамики изучаемых параметров;

фактических показателей организации с отчетными данными других предприятий (лучших или среднеотраслевых).

Факторный анализ позволяет оценить влияние различных факторов на результативный показатель как с помощью прямого метода дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда происходит процесс соединения отдельных элементов в общий результативный показатель.

Данные методы используются на всех этапах финансового анализа, который сопровождает формирование обобщающих показателей хозяйственной деятельности организации. В ходе формирования этих показателей определяется: оценка технико-организационного уровня и других условий производства; характеристика использования производственных ресурсов: основных средств, материальных ресурсов, труда и заработной платы; анализ объема структуры и качества продукции; оценка затрат и себестоимости продукции.

Горизонтальный финансовый анализ заключается в процессе построения одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста. В проведении данного анализа обычно используются базисные темпы роста за несколько периодов. Выявление абсолютных и относительных изменений величин статей финансовой отчетности за определенный период и подведение сложившихся изменении - цель горизонтального анализа.

Для оценки финансового состояния представляет большое значение вертикальный финансовый анализ актива и пассива баланса, существенно позволяет проанализировать финансовый отчет по относительным показателям, что способствует определению структуры актива и пассива баланса, а также долей отдельных статей отчетности в валюте баланса. Расчет удельного веса отдельных статей в итоге сложившегося баланса и оценка их динамики, а также прогнозирования структурных изменении активов и источников покрытия - цель вертикального анализа.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняющие друг друга, и на их взаимной основе строится сравнительный аналитический баланс, все показатели которого можно разбить на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса. Сравнительный аналитический баланс строится на основе анализа структуры имущества и источников его формирования. Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ. Трендовый анализ представляется перспективным, с характерным прогнозом, поскольку способствует достижению изучения закономерностей изменения экономического показателя в прошлом, а также прогнозированию показателей величин на перспективу. Для этого первоначально рассчитывается уравнение регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная - временной интервал. Получившиеся уравнение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности.

Анализ относительных показателей - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определяющие взаимосвязи показателей. Показатели, рассчитанные на основе финансовой отчетности, называются – финансовыми коэффициентами.

Финансовые коэффициенты характеризуют различные стороны экономической деятельности организации: платежеспособность через коэффициенты ликвидности и платежеспособности; финансовую зависимость или финансовую автономию через долю собственного капитала в валюте баланса; деловую активность через коэффициенты оборачиваемости активов в целом или их отдельных элементов; эффективность работы - через коэффициенты рентабельности; рыночные характеристики акционерного общества - через норму дивиденда.

Абсолютные показатели финансовой отчетности являются фактическими данными. Для планирования целей, учета и анализа в организации первоначально рассчитываются аналогичные абсолютные показатели, которые могут быть: нормативными, плановыми, учетными, аналитическими.

Метод сравнения применяют чаще всего для того, чтобы провести анализ абсолютных или относительных изменений показателей, закономерностей и тенденции развития. Таким образом происходит формирования экономических и в том числе финансовых показателей хозяйственной деятельности организации.[23]

1.3 Формирование финансовых результатов предприятия

Финансы предприятия - это совокупность денежных отношений, связанные с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия. Финансы предприятия обеспечивают круговорот основного и оборотного капитала и взаимоотношение с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы. При этом они выполняют две функции:

а) Контрольную;

б) Воспроизводственную.

Воспроизводственная функция основана на обслуживании кругооборота денежных ресурсов основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе использования и формирования и денежных доходов и накоплений.

Контрольная функция - это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Принципы построения финансовой стратегии предприятия:

- Жесткость централизации финансовых ресурсов, обеспечивающая фирме быстрый процесс маневренности финансовыми ресурсами, их итоговой концентрации на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности.

- Финансовое планирование, определяющее перспективу поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования.

- Формирование крупных финансовых резервов, обеспечивает устойчивую работу предприятия в условиях возможных колебаний рыночной коньюктуры.

- Безусловность выполнения перед партнерами финансовых обязательств.

Самоокупаемость предприятия - главная задача финансовой стратегии.

Самоокупаемость - это способность предприятия результатами своего производства покрывать свои расходы, обеспечивая тем самым повторяемость производства в неизменных масштабах.

Проблемы в процессе самоокупаемости предприятия:

а) борьба с убыточностью;

б) повышение прибыльности.[31]

Для предприятия важно не только покрывать свои расходы доходами, но и быть рентабельным, то есть получать прибыль.

Самоокупаемость - это неотъемлемый момент самофинансирования предприятия.

Самофинансирование – своеобразная способность предприятия с помощью заработанных средств обеспечивать возмещение производственных затрат, а также обеспечивать финансирование расширения производства и решение поступающих социальных задач.

Самофинансирование предприятия осуществляется за счет прибыли и амортизации. Объем прибыли подвергается уменьшению в процессе накопления за счет налогов и различных платежей из прибыли. В конечном итоге остается перераспределенная прибыль. А из не распределенной прибыли и амортизации формируется источники самофинансирования предприятия и финансовый фонд. Финансирование также может осуществляться и путем привлечения средств рынка ссудных капиталов, к которым относятся: кредит банка, выпуск ценных бумаг (акций и облигаций). Однако остановимся более подробно на собственных источниках финансирования предприятия (собственном капитале).

Собственный капитал - капитал, безусловным и исключительным владельцем которого является собственник (или собственники) предприятия.

К собственному капиталу относятся: первоначальные и последующие вложения собственных собственниками, акционерами, и приращение капитала за счет прибыли.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйствования предприятия и слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. На практике её принято называть валовой прибылью.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, такому объёму прибыли, который бы позволил предприятию не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и услуг, но и обеспечивать динамическое развитие его производства в условиях конкуренции. Для этого огромное значение имеет знание источников формирования прибыли и методов по лучшему их использованию.[22]

1.4 Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

Финансовая деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно провести анализ операции или результатов работы предприятия иначе, чем через финансовые показатели.

В стремлении решения конкретных вопросов и в получении квалифицированной оценки финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма незначительно, если их рассматривать в принципе обрывности друг от друга. Именно поэтому для получения объективной оценки финансового положения необходимо в первую очередь перейти к определенным ценностным соотношениям основными факторами, которых являются финансовые показатели или коэффициенты.

Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и влияния инфляции на итоговые результаты.

Считается, что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в проведении дополнительного анализа. Однако, дополнительный анализ может и не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не устанавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Финансовые коэффициенты имеют статичный характер. Рассмотрение ограничении при проведении анализа необходимо понимать и определять их использование в инструментах анализа. Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особенное значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проведения финансового анализа зависят в первую очередь от того, кто занимается его проведением: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы.

Налоговому органу очень важен ответ на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому с точки зрения налоговых органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

балансовая прибыль;

рентабельность активов = балансовая прибыль в % к стоимости активов;

рентабельность реализации = балансовая прибыль в % к выручке от реализации;

балансовая прибыль на 1 тенге средство на оплату труда.

Исходя из данных показателей, налоговые органы могут определить поступление платежей в бюджет и на перспективу.

Банки должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, то есть о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием естественным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

Показатели оценки имущественного положения.

“Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятий” – это показатель определяющий общую стоимости оценки активов, числящихся на балансе предприятия.

“Доля активной части основных средств”. Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя оценивается положительно.

“Коэффициент износа” – обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. Данный показатель характеризует стоимость доли основных средств, списанную на затраты в предприятия в предыдущем периоде. Рассчитывается по формуле:

Кизн= Сумма накопленной амортизации/Первоначальная стоимость ОС

“Коэффициент обновления” – показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства. Показатель дает обобщенную оценку прироста основных фондов и показывает долю новых ОС в имеющихся на конец отчетного периода ОС. Рассчитывается по формуле:

К= Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода

“Коэффициент выбытия” – показывает, какая часть основных средств, имеющихся на начало года у предприятия, выбыла из эксплуатации из-за ветхости и по другим причинам. Рассчитывается по формуле:

Квыб = Стоимость выбывших OC/Стоимость OC на начало периода

“Коэффициент замены”. Он показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих. Рассчитывается по формуле:

Кзам = Стоимость выбывших OC/ Стоимость поступивших OC

“Коэффициент расширения парка машин”. Формула расчета: Красш = 1 – К замены

“Коэффициент годности OC”. Характеризует долю не изношенных основных средств: Кг = Остаточная стоимость OC/ Первоначальная стоимость OC.[28]

Показатели ликвидности и платёжеспособности

1. Коэффициенты ликвидности (Liquidity Ratios). Показатели ликвидности характеризуют способность компании удовлетворять претензии держателей краткосрочных долговых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидных активов. Коэффициент абсолютной активности рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: 0.2 - 0.5

Коэффициент срочной ликвидности (Аcid test ratiо, Quick ratiо). Характеризует отношение большей части ликвидных оборотных средств (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение этого показателя должно быть больше 1. Однако на практике реальные значения для предприятий редко составляют более 0.7 - 0.8, что признается допустимым. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: 0.3 – 1

Коэффициент текущей ликвидности (Currеnt Rаtiо). Рассчитывается как деление частного от оборотных средств на краткосрочные обязательства и в итоге показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно с международной практикой, значения коэффициента ликвидности должны быть в пределах от 1 – 2 (редко до трех). Нижняя граница определяет достаточность оборотных средств для того, чтобы хотя бы погасить краткосрочные обязательства, в случае отсутствия предприятие окажется под угрозой банкротства. Если оборотные средства превышают краткосрочные обязательства более чем в три раза, тот для предприятия данная ситуация является нежелательной, поскольку свидетельствует нерациональной структуре активов. Рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: 1 - 2

Чистый оборотный капитал (Nеt wоrking cаpitаl), в денежных единицах. Характеризуется разностью между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами. Необходимость чистого оборотного капитала состоит в поддержании финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности компании, в частности от ее масштабов, объемов реализации, скорости оборачиваемости материальных запасов и дебиторской задолженности. Если предприятие имеет недостаток оборотного капитала это свидетельствует о неспособности предприятия своевременно погасить краткосрочные обязательства. Значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов предприятия. Коэффициент оборотного капитала рассчитывается по формуле:  

NWС = Текущие активы – Текущие пассивы

Рекомендуемые значения: > 0

2. Показатели структуры капитала (коэффициенты финансовой устойчивости) Geаring rаtiоs. Показатели структуры капитала отражают соотношение собственных и заемных средств в источниках финансирования компании, таким образом характеризуя степень финансовой независимости компании от различных кредиторов. Это является существенной характеристикой устойчивости предприятия.

Коэффициент финансовой независимости (Еquity tо Tоtаl Аssеts). Характеризуется зависимостью фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании и тем больше возникает риск неплатежеспособности. Низкое значение коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств. Определение этого показателя зависит от следующих факторов: средний уровень коэффициента в других отраслях, доступ компании к дополнительным долговым источникам финансирования, особенности текущей производственной деятельности. Рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: 0.5 - 0.8

Суммарные обязательства к суммарным активам (Tоtаl dеbt tо tоtаl аssеts). Является еще один вариант представления структуры капитала предприятия. Демонстрирует, долю активов предприятия финансируемых за счет заёмных средств. Рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: 0.2 - 0.5

Долгосрочные обязательства к активам (Lоng-tеrm dеbt tо tоtаl аssеts). Показывает, долю активов предприятия финансируемых за счет долгосрочных заёмных средств. Рассчитывается по формуле: 

Суммарные обязательства к собственному капиталу (Tоtаl dеbt tо еquitу). Характеризует отношение кредитных и собственных источников финансирования. Также, как и отношение суммарных обязательсв к суммарным активам является формой представления коэффициента финансовой независимости. Рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: 0.25 - 1

Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам (Lоng-tеrm dеbt tо fixеd аssеts). Способствует определению доли основных средств финансируемых за счет долгосрочных займов. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент покрытия процентов (Тimеs intеrеst еаrnеd), раз. Характеризует определенную степень защищенности кредиторов от невыполнения выплат по процентам за предоставленный кредит и демонстрирует: сколько раз в течение отчетного периода компания заработала средства для выплаты процентов по займам. Этот показатель также позволяет определить допустимый уровень снижения прибыли, используемой для выплаты процентов. Рассчитывается по формуле:  

Рекомендуемые значения: > 1

3. Коэффициенты рентабельности (Рrоfitаbilitу rаtiоs). Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании.

Коэффициент рентабельности продаж (Rеturn on sаlеs), %. Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент рентабельности собственного капитала (Rеturn оn shаrеhоlders’ еquitу), %. Характеризует эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент рентабельности оборотных активов (Rеturn оn currеnt assеts), %. Демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент рентабельности внеоборотных активов (Return on fixed assets), %. Демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент рентабельности инвестиций (Rеturn оn invеstmеnt), %. Показывает, сколько предприятию потребовалось денежных единиц для того, чтобы получить одну денежную единицу прибыли. Этот показатель является важным индикаторов конкурентоспособности. Рассчитывается по формуле: 

4. Коэффициенты деловой активности (Аctivity rаtiоs). Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала (Nеt wоrking cаpitаl turnоvеr), раз. Показывает эффективность использования инвестиции в оборотном капитале, и ее влияние на рост продаж. Если значение коэффициента высокое, то это означает, что предприятием используется значительно эффективно чистый оборотный капитал. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент оборачиваемости основных средств (Fixеd аssеts turnоvеr), раз. Фондоотдача. Этот коэффициент характеризует эффективность использования предприятием основных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно предприятие использует основные средства. Низкий же уровень фондоотдачи свидетельствует о недостаточном объеме продаж или о слишком высоком уровне капитальных вложений. Однако значения данного коэффициента сильно отличаются друг от друга в различных отраслях. Также значение данного коэффициента сильно зависит от способов начисления амортизации и практики оценки стоимости активов. Таким образом, может сложиться ситуация, что показатель оборачиваемости основных средств будет выше на предприятии, которое имеет изношенные основные средства. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент оборачиваемости активов, раз (Tоtаl аssеts turnоvеr). Характеризует эффективность использования компанией всех имеющихся в распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли. Этот коэффициент также сильно варьируется в зависимости от отрасли. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент оборачиваемости запасов (Stоck turnоvеr). Характеризует скорость реализации запасов. Для того чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости в днях необходимо 365 дней разделить на значение коэффициента. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной группе активов. Актуальность для предприятия составляет повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии значительной задолженности в пассивах компании. Рассчитывается по формуле: 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Аvеrаgе collеctiоn pеriоd), дней. Характеризует среднее число дней, которое требуется для того, взыскать задолженности. Чем меньше составляет число данного коэффициента, тем быстрее происходит процесс обращения дебиторской задолженности в денежные средства, и соответственно повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Если значение данного коэффициента высокое, то это в первую очередь свидетельствует том что, предприятие имеет трудности по взысканию средств по счетам дебиторов. Рассчитывается по формуле:[29] 

Анализ баланса предприятия и его структуры

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Принятая группировка позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

Эта группировка практически удобна для того чтобы правильно прочесть баланс, в ходе которого происходит предварительное ознакомление с общими итогами работы предприятия и его финансовым состоянием по бухгалтерскому балансу.

При процедуре чтения баланса определяют правильное размещение средств предприятия, а также его текущую платежеспособность, характеристику изменении итогового баланса и его разделов статей.

Чтение баланса проводят с помощью установления изменения величины баланса за анализируемый период времени. Но сначала необходимо провести сравнение итогов баланса как на начало года, так и на конец года.

Горизонтальный анализ происходит путем сопоставления статей баланса и показателям исчисляемых на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов. Горизонтальный анализ способствует выявлению отклонении, которые необходимо изучать в дальнейшем. Абсолютные и относительные изменения показателей исчисляют при проведении горизонтального анализа. Общее направление движения баланса осуществляется в процессе сопоставления. Увеличение итогов баланса оценивают как положительное, а уменьшение итогов баланса как – отрицательно.

Соответствие динамики баланса с динамикой объема производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия целесообразно устанавливать после оценки динамики изменение баланса.

На улучшение использованных средств суммы баланса указывает более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса. Данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс используют для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции и прибыли. Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчёте на один тенге (квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.

Для характеристики деловой активности используются указанные выше показатели в странах с рыночной экономикой. Также с целью характеристики деловой активности применяются такие показатели как: фондоотдача, материалоёмкость, производительность труда, оборачиваемость оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.

Важным для предприятия является выявление характера изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществление дальнейшего анализа по способу горизонтальности. Увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса – итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения, определяется как положительная оценка для предприятия. Резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса, является отрицательным показателем для предприятия. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и Увеличение по статьям “убытки” и “резервы по сомнительным долгам”, является для предприятия отрицательными показателями, характеризующие его несостоятельность и возникновение состояния банкротства.

Выводы о финансовом состоянии предприятия основывается на данных статьях. О нерентабельности предприятия свидетельствует наличие убытков. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Данное сопоставление способствует выявлению сложившейся тенденции. Если предприятие имеет в наличии суммы по статье “Резервы по сомнительным долгам ”, то это определенно свидетельствует об имеющейся у него простроченной дебиторской задолженности за товары, работы или услуги.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и его источников образования (анализ по вертикали).

Выражение статьи через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье – вертикальный анализ. Основные тенденции и изменения в деятельности предприятия осуществляются с помощью проведения вертикального анализа.

Показатели структуры актива баланса: имущество предприятия; основные средства и прочие вне оборотные; материальные оборотные активы; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Определение тенденции изменении оборачиваемости всех средств имущества и производственного потенциала предприятия основывается на этих показателях.

При определении тенденции изменении оборачиваемости средств предприятия, помимо оценки изменении показателя общей оборачиваемости средств предприятия изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Оценка производственного потенциала определяется при анализе финансового состоянии предприятия.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества; динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент из носа основных средств; среднюю норму амортизации; динамику и удельный вес капитальных вложений, и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.

В процессе соотношения капитальных вложений и долгосрочных вложений можно сделать следующие выводы производственной и финансовой политики предприятия. Производственные возможности предприятия могут существенно снизить более высокие темпы роста финансовых вложений.

Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: количество всех имеющихся источников средств; собственные источники средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия, ликвидности и платежеспособности используются данные о структуре источников хозяйственных средств. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется: коэффициентами собственности; коэффициентами заёмных средств соотношение заёмных и собственных средств; коэффициенты мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Ликвидность предприятия - возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.

По степени ликвидности имущества предприятия разделяют на четыре группы:

– ликвидные средства первоклассные (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

– легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары);

– среднереализуемые активы (производственные запасы, МБП, незавершённое производство, издержки обращения);

– труднореализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные долгосрочные финансовые вложения).

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимают способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Различают два вида платежеспособности: текущая и ожидаемая. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая платёжеспособность определяется на определённую предстоящую дату сопоставлением платёжных средств и первоочередных обязательств на эту дату.

Как уже было отмечено ранее, платёжеспособность предприятия соответствующим образом зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платёжеспособность предприятия существенное влияния оказывают и другие факторы, такие как: ситуация в стране политики и экономики, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий – дебиторов и другие.

Анализ финансового состояния предприятия завершают его комплексной оценкой. При анализе финансового состояния предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы анализа финансового – хозяйственной деятельности, то есть виды, приёмы и методы финансового анализа, методика анализа финансового состояния, то есть основные показатели оценки финансового состояния, их структура и коэффициенты их определяющие, а также факторы, от которых зависят данные показатели. Была рассмотрена структура баланса предприятия и направления, по которым он анализируется.[21]

2 Анализ финансово - хозяйственной деятельности ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания»

2.1 Общие сведения о предприятии

ГКП «Аркалыкская ТЭК» образовано решением акимата города Аркалыка 23 июня 2000 года № 202 с целью повышения надежности и эффективности в представлении коммунальных услуг потребителям города Аркалыка и поселков расположенных вдоль водопроводных магистральных сетей.

Приказом, Управления Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий по Костанайской области № 75-ОД от 13 февраля 2007 год ГКП «Аркалыкская ТЭК» включено в местный раздел Государственного регистра субъектов естественных монополий по Костанайской области по следующим видам деятельности:

услуги по производству, передаче, распределению и снабжению тепловой энергий;

услуги водохозяйственной системы, к которой относится подъем и реализация хозпитьевой и технической воды, отпуск воды с нулевой камеры и технической воды Ашутастинского водозабора;

услуги канализационной системы;

услуги по передаче и распределению электрической энергии

Производится реализация продукции, не относящиеся к субъекту естественной монополии: химочищенной воды для горячего водоснабжения из системы центрального отопления и производство и реализации электрической энергии с шин.

Предприятие работает стабильно по обеспечению потребителей коммунальными услугами. В финансовом отношении предприятие убыточное Предприятие оказывает 8 видов услуг, из которых к субъекту естественных монополий относятся 6 видов и 2 вида не относящихся к субъекту естественных монополий.

Реализуемые услуги соответствуют государственным стандартам качества: по водоснабжению, приему и отведению стоков - СанПиН - 2.1.4.1074-01 и СНиПы: 4.01.-02.-2001 "Водоснабжение", Наружные сети и сооружения и СНиП 2.04.03.-85 "Канализация", Наружные сети и сооружения; по теплоснабжению и горячей воде - СНиПы 2.04.07.-86 "Тепловые сети".

Предприятие монополист в сфере коммунальных услуг, сертификаты качества не требуются, затраты не планируются.

Имеющие технологическое оборудование предназначено для оказания услуг теплоэлектроснабжения, водообеспечения и водоотведения для изменения ассортимента потребуется реконструкция производства, что связано со значительными затратами.

Потребителями оказываемых коммунальных услуг являются физические и юридические лица города Аркалыка и сел расположенных вдоль водопроводных инженерных сетей.

Потребителями услуг являются: 376 юридических лиц, из них: в бюджетные организации – 57, хозяйствующие субъекты – 319; физические лица – 28 066 чел.

Для обеспечения потребителей основными коммунальными услугами требуется, т.е. емкость рынка составляет:

- по услугам производства, передаче, распределению и снабжению тепловой энергии - 70,1 Гкал/час; по хозпитьевой воде - 4425 м3/сутки; по приему и отведению стоков - 3670,1 м3/сутки; по передаче и распределению электрической энергии - 13,0 мВт/час.

Тарифы и тарифные сметы на услуги водохозяйственной и канализационной систем, утверждены Управлением Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий по Костанайской области 24 апреля 2006 г. приказ № 28-ОД. С увеличением против предыдущих тарифов, в среднем на 25%, но и такое повышение не покрывает всех затрат по производству продукции (услуг).

За 2010 год затраты на единицу продукции по субъекту естественной монополии увеличились против тарифной сметы: по выработке, передаче, распределению и снабжению тепловой энергии на 126,8 %, на услуги водохозяйственной системы (хозпитьевая вода) на 380,7 % и канализационной системы на 204,2 % раза.

Закупочные цены на сырье и материалы против цен предусмотренных в тарифе увеличились: по топочному мазуту в среднем на 149,7 % горюче-смазочные материалы по (дизтопливу) 116,7 %, бензину 79,4 %, дизельному маслу 54,1 %, изоляционным материалам (минеральной вате) на 251 %, электродам 160,5 %, жидкому хлору на 66,3 %, газ-пропан на 94,2 %, и другим материалам увеличились затраты по услугам сторонних организаций и ремонтным работам в среднем на 24,0%, затраты по оплате труда и увеличились на 88,3 %.

Финансовая отчетность и анализ основных показателей за 2010 год по предприятию показаны:

Бухгалтерский баланс по состоянию на 1 января 2011г

Отчет о доходах и расходах по состоянию на 1 января 2011г. (Форма 2)

Отчет о движение денег по состоянию на 1 января 2011г. (Форма 3)

Отчет об изменениях в собственном капитале по состоянию на «1» января 2011 года (Форма 4).[39]

2.2 Анализ доходов производственно-финансовой деятельности предприятия

Таблица 3. Реализации в натуральном и стоимостном выражении в целом по предприятию.

	Наименование показателей	единица измерения	Факт за 2009 год	2010 год	Факт в % к предыдущему году
				План	Факт	отклонение
			кол-во	Сумма тыс.тг	кол-во	Сумма тыс.тг	кол-во	Сумма тыс.тг	кол-во	Сумма тыс.тг	кол-ву	сумме
	По продукции с СЕМ-итого	т.тг		347931,6		792037		366453,9		-125587,9		105,3
	-тепловая энергия	Гкал	112557,3	270674,3	115100	335320	117172,4	292333,8	2072,4	-42986,2	104,1	108
	- хозпитьевая вода	т.м3	1556,3	42019,2	3764,8	104649,9	1501	40518,3	2263,8	-61121,6	96,4	96,4
	-водозабор с нулевой камеры	т.м3	20,6	433,2	250	5250,2	14,4	302,7	235,6	-4947,3	69,9	69,8
	-техническая вода Ашутастинского водозабора	тыс. м3	177,5	2981,6	195,2	3279,5	210,1	3529,9	14,9	250,4	118,3	118,3

Продолжение таблицы 3.

	-техническая вода	тыс. м3	53,2	479,8	37,3	323	43,8	379,6	6,5	56,6	82,3	79,1
	-приём и отведение стоков	Тыс. м3	1372	23872,2	312,1	40230,5	1297,2	22575,3	-1014,9	-17760	94,5	94,5
	-передача и распределение электрической энергии	тыс. квт/ч	55341,8	7471,1	44412	5984,1	50401,9	6804,3	5989,9	820,2	91,1	91,1
	Не относящихся с СЕМ- итого	тыс. тенге		25605		46714,8		26496,9		-20217,9
	-горячая вода из системы отопления	тыс. тонн	267,7	15345,7	379	21724,5	256,1	15996,7	-122,9	-5727,8	95,7	104,6
	-электрическая энергия	тыс. квт/ч	5755,9	10259,3	8061,4	24900,3	4416,3	10500,2	-3645,1	14490,1	76,7	102,8
	Итого основное производство	тыс.тг.		373536,8		538751,8		398551,4		-140200,4		106,7
	Доход от прочей реализации	тыс.тг.		5094,8		2000		10251,6		-8251,6		201,2

Продолжение таблицы 3.

	Доход от реализации услуг, товаров работ.	тыс.тг		378631,4		540751,8		403202,4		-137919,4		106,5
	Субсидии	тыс.т		453743,9				756151,8		756151,8		166,6
	Всего	тыс. тг		832375,3		540751,8		1159354,2		614602,4

Данные приведенные в таблице № 3. Реализации в натуральном и стоимостном выражении в целом по предприятию показывают, что в целом по предприятию доход от всех источников составил 1159 354,2 тыс. тенге, при плане 540 751,8 тыс. тенге увеличение дохода связано с отнесением субсидий на выработанную продукцию в размере 756 151,8 тыс. тенге.

Доходы от основной деятельности составили 403 202,4 тыс. тенге, которые снижены против плана предусмотренного тарифными сметами, на 137 919,4 тыс. тенге.

Причины снижения доходов от реализации услуг (товаров, работ) видно из следующего объяснения:

1) производство, передача, распределение и снабжение тепловой энергией

Доход от реализации тепловой энергии на 2010 год установлен в сумме 335 320 тыс. тенге, фактически получено дохода 292 333,8 тыс. тенге, снижение против плана составляет 42 986,2 по сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 8 %.

Увеличение дохода против предыдущего года связано с увеличением объема реализации тепловой энергии на 4 615,1 Гкал.

За счет роста объема реализации против утвержденного плана на 2072,4 Гкал дополнительный доход составляет 6 045,3 тыс. тенге, но за счет снижения размера платы населению за отопление общей площади в жилых домах недобор составил 49 031,5 тыс. тенге.

2) Услуги водохозяйственной системы

а) Хозпитьевая вода. Доход от реализации хозпитьевой воды за 2010 год составил 40 528,3 тыс. тенге при плане 104 649,9 тыс. тенге недополученного дохода 61 121,6 тыс. тенге. По сравнению с предыдущим годом объем дохода снизился на 3,6 % .

Основная причина снижения дохода, связана с сокращением объема реализации хозпитьевой воды против плана на 2 263,8 тыс. тенге, а против предыдущего года на 3,6 % или на 55,3 тыс.м3. Объем реализации снизился из-за отсутствия потребителей согласно объемов утвержденных по тарифной смете.

б) Вода с нулевой камеры. По водозабору с нулевой камеры план доходов на 2010 год предусмотрен в размере 5 250,2 тыс. тенге фактический доход составил 302,2 тыс. тенге сократился по сравнению с предыдущим годом на 30,2 % и отклонение от плана составило -4947,3

Основная причина снижения доходов против плана и предыдущего года связана с сокращением объемов реализации из-за разделения на два самостоятельных вида; вода с нулевой камеры и техническая вода Ашутастинского водозабора с 1 июля 2006 года.

в) Техническая вода Ашутастинского водозабора. Данный вид услуг введен с июля 2006 года доход от представления услуг планировался в размере 3 275,5 тыс. тенге фактический доход составил 3529,9 тыс. тенге, увеличение против плана составило 250,4 тыс. тенге. по сравнению предыдущим годом доход увеличился на 18,3 % или на 548,3 тыс. тенге.

Увеличение дохода связано с ростом в натуральном выражении против плана на 14,9 тыс.м3, а против предыдущего года на 18,3 %.

г) Техническая вода. Техническая вода Северного и Тактагатского водозаборов в основном используется на собственные нужды. Плановый объем реализации потребителям которые используют её в основном на полив приусадебных участков составляет 37,3 тыс. м3 с доходом 323 тыс. тенге, в связи с проведенной работы по выявлению дополнительных потребителей, фактический объем реализации составил 43,8 тыс.м3 и получен доход 379,6 тыс. тенге на 56,6 тыс. тенге больше предусмотренного плана. Однако за счет сокращения поливочного периода объем реализации технической воды снизился на 9,4 тыс.м3 недополучено дохода 100,2 тыс. тенге.

3) Услуги канализационной системы. Доход от приема и отведения стоков тарифной сметой установлен в сумме 40 230,5 тыс. тенге, фактический доход составил 22 575,3 тыс. тенге, снижение против плана на 17 760 тыс. тенге, а против прошлого года снижение составило 5,5 %.

Снижение дохода объясняется сокращением объемов потребления хозпитьевой воды.

4) Передача и распределение электрической энергии. Доход по передаче и распределении электрической энергии установлен в сумме 5 984,1 тыс. тенге, фактический доход составил 6 804,3 тыс. тенге за счет увеличения объема реализации на 5 989,9 тыс.кВт/час.

5) Горячее водоснабжение из системы отопления (ХОВ). По горячей воде из системы центрального отопления доход за 2010 год составил 15 996,7 тыс. тенге, который сократился против плана на 5 727,8 тыс. тенге.

Основная причина снижения связана с сокращением объем потребления на 122,9 тыс. тонн в связи с установкой приборов учета расхода горячей воды.

По сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 4,6 % в связи с введением изменений тарифа на услуги на 24,2 %.

6) Отпуск электрической энергии с шин. Доход от реализации электрической энергии планом предусмотрен в сумме 24 990,3 тыс. тенге, фактический объем дохода составил 10 500,2 тыс. тенге, снижение дохода на 14 490,1 тыс. тенге, связано с уменьшением объема реализации в натуральном выражении на 3 645,1 тыс.кВт/час из-за простоя в ремонте энергогенераторов.

7) Прочая реализация и доход. Доход от реализации и услуг, разрешенных антимонопольным Законодательством составил 10 251,6 тыс. тенге, что составляет от всего дохода 0,08%.

При расчетах за услуг (товары, работы) предприятие пользовалось тарифами, утвержденными Управлением Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий по Костанайской области. На услуги водохозяйственной и канализационной систем расчеты производились согласно утвержденных тарифах, что видно в вышеуказанной таблице.

На услуги по выработке, передаче, распределению и снабжению тепловой энергией тариф в размере 2913,3 тенге/Гкал действует без изменения с 2003 года, однако за истекший период среднесложившийся размер платы составил 2409,9 тенге/Гкал, что на 418,40 тенге ниже утвержденного.[45]

Снижение тарифа объясняется применением сниженной платы для населения за отопление общей площади в жилых домах согласно решения акимата города Аркалыка.

По остальным видам услуг взимание платы производится согласно установленных тарифов

Таблица 4. Цены на услуги оказываемые населению

тенге с НДС

	Наименование	Фактический размер платы за 2009г.	2010год	В % 2010 г. к факту за 2009г.
			Размер платы по утвержд. Тарифу	Фактический размер платы	Отклонение (+,-)	В %
1	Отопление 1м2 общей площади в жилых многоэтажных домах	75	107,21	75	-22,21	79,3	113,3
2	Хозпитьевая вода на 1 чел/м-ц.м3 в многоэтажных домах	170,43	170,46	170,46	0	100	100
3	Приём и отведение стоков, м3/1чел/м-ц в многоэтажных домах	109,85	109,85	109,85	0	100	100

Продолжение таблицы 4.

4

Горячее вода из системы отопления, м3/чел/м-ц

569,3

569,3

569,3

0

100

100

Данные приведенные в таблице показывают что плата за отопление 1м2 общей площади в жилых домах взималась в размере 85 тенге за 1м2, что на 22,21 тенге ниже размера платы 107,21 тенге/м3 рассчитанной согласно действующего тарифа Утвержденного Управлением Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий по Костанайской области в размере 2913,3 тенге/Гкал норм расходования продукции при отсутствии приборов учета, утвержденных решением Акима Костанайской области.

По хозпиьевой воде, приему и отведению стоков, горячему водоснабжению из системы центрального отопления размер платы взимался согласно утвержденных тарифов норм расходования продукции.[39]

Таблица 5. Состояние расчётов за реализованную продукцию и услуги

а) Состояние задолженности и оплаты оказываемых услуг

		Задолженность на начало года	2010 год	Задолженность на 1.01.11 г	Рост +, снижение –
			Предъявлено	Оплачено
1	Всего по предприятию	22242	425127	431674	15331	-6911
	в том числе:
	а) бюджетные организации	63	107333	115963	-8546	-8609
	из них
	-Городские	685	50455	54767	-3659	-4344
	-Областные	-1706	40925	42888	-3613	-1907
	-Республиканские	1084	15953	18308	-1274	-2358
	б) Хоз.субъекты	4524	55034	56321	3218	-1306
	в) Население	17655	262760	259390	20659	+3004
	в т.ч.: жилпособия	0	53100	53100

Из приведенных данных видно, что в 2010 году предъявлено счетов за оказываемые коммунальные услуги на 425 125 тыс. тенге, фактическая оплата составляет 431 674 тыс. тенге.

Основную долю в предъявляемых и оплаченных счетах занимает население 61,8%, бюджетные организации 25,2%, и хозяйствующие субъекты 13 %.

Оплата сложилась следующим образом: населением произведена оплата на 259 390 тыс. тенге или 60,1 %, бюджетными организациями 115 963 тыс. тенге или 26,9 %, остальная сумма 56 321 тыс. тенге или 13 % поступила от хозяйствующих субъектов.

По сравнению с предыдущим годом сократилась дебиторская задолженность на 6 911 тыс. тенге. Однако по населению задолженность увеличилась на 3 004 тыс. тенге и составила на конец отчетного года 20 659 тыс. тенге.

По бюджетным организациям в результате авансовых перечислений на 1 января 2010 года переплата на 8546,4 тыс. тенге, в тоже время имеется задолженность по организациям финансируемых из средств бюджета:

- по городскому бюджету задолженность составляет 366,4 тыс. тенге в том числе: ср. школа № 6-197 тыс. тенге, школа № 2-68,8 тыс. тенге, гор. Отдел образования 46,4 тыс. тенге.

- по областному бюджету общая сумма задолженность составляет 1 552,6 тыс. тенге в крупных размерах числится задолженность за ГККП «Аркалыкская горполиклиника» 419,1 тыс. тенге, за ГККП «Кожвендиспансер» 260,2 тыс. тенге, профлицей № 2 250,9 тыс. тенге, Торгайский гуманитарный колледж 209,7 тыс. тенге и другие.

- по республиканскому бюджету общая сумма задолженности составляет 220,8 тыс. тенге в том числе: таможенный пост имеет задолженность 55,2 тыс. тенге, Департамент юстиции 41,2 тыс. тенге, Центр обслуживания населения 72,7 тыс. тенге.

- по хозяйствующим субъектам (юридическим лицам) большую задолженность имеют: Казахтелеком 323 тыс. тенге, АО Север. Регион вокзал сервис 399,1 тыс. тенге, ТОО «Жулдызай КФ» 186,4 тыс. тенге ТОО «Батыр Г» ТД «Аладдин» 225,5 тыс. тенге, Коммунальный рынок 116,8 тыс. тенге и другие общая сумма задолженности составляет 2 146,6 тыс. тенге.

Физические лица занимающиеся предпринимательством и бизнесом имеют задолженность за коммунальные услуги в сумме 2 984,8 тыс. тенге, в том числе: кафе «Достар» 94,8 тыс. тенге, ИП «Биржанов» 152,2 тыс. тенге, кафе-бар «Жана-Рахат» 114,4 тыс. тенге, м-н «Аслан» 118,9 тыс. тенге, м-н «Жазира» 51,9 тыс. тенге, м-н «Мира» 139,2 тыс. тенге, м-н «Рубин» 90,3 тыс. тенге, ТД «Кайрат» 57,6 ты. Тенге, ТД «Атамекен» 208,4 тыс. тенге и другие.

Основная сумма задолженности числится за населением 20 659 тыс. тенге, которая увеличилась против задолженности на начало года отчетного периода на 3 004 тыс. тенге, из которой основная сумма задолженности числится за услуги по теплоснабжению. [45]

Таблица 6. б) Уровень оплаты коммунальных услуг

№ п/п	Наименование потребителей	Уровень оплаты за 2009год, %	2010 год (%)	в % факт 2010г к факту 2009 г
			План	факт	%
1	Бюджетные организации – итого	98	85	108	120	110,2
	из них
	-Городские	98	85	108	120	110,2
	-Областные	104	85	104	115,6	100
	-Республиканские	80	85	114	126,7	142,5
	б) Хозяйствующие субъекты	101	85	102	113,3	101
	в) Население	98	85	98	108,9	100
	Всего по предприятию	99	85	101	112,2	102

Данные приведенные в таблице характеризируют уровень оплаты представляемых коммунальных услуг в целом по предприятию. Из приведенной таблицы видно, что уровень оплаты составляет 101 %, который увеличился против предыдущего года на 2 %.

За счет авансовых перечислений уровень оплаты составил по организациям финансируемых за счет бюджетных средств 108 % из них: по городским 108 %, областным 104 % и республиканским 114 %; увеличился уровень платежей по хозяйствующим субъектам против предыдущего года на 1 % и составил за отчетный период 102 %.[39]

На прежнем уровне остались платежи населением т.е 98 %.

Таблица 7. в) Поступление денежных средств по формам и видам

№ п/п	Наименование плательщиков	Всего поступлений тыс.тенге	в том числе:
			Касса	Банк	Жилпособия	Взаимо-зачёт
1	Поступления за 2010 год	431671	180483	168402	53100	29986
	Удельный вес в общих поступлениях	100	41,8	39	12,3	6,9

Продолжение таблицы 7.

2	Поступления за 2009 год	399962	172556	153582	41936	31588
	Удельный вес в общих поступлениях	100	43,1	38,5	10,5	7,9
3	В процентах к поступлению, 2010 год к 2009 году	107,9	104,5	109,4	126,6	94,9

Данные, приведенные в таблице №7, показывают, что поступления денежных средств по сравнению с 2009 год возросли на 7,9 % и составили 431 671 тыс. тенге.

Основная доля приходится на поступления через кассу 180 483 тыс. тенге или 43,1 % от общих поступлений, по сравнению с 2009 годом рост оставил 4,5 % или 7 927 тыс. Через учреждение банка поступления составили 168 402 тыс. тенге или 39 %, доля в общих поступлениях снизилась на 0,5 %, кроме того через банк поступило жилищных пособий на 53 100 тыс. тенге, доля которых составляет 12,3 %. По сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 26,6 % или на 11 164 тыс. тенге.

В 2010 году на 29 986 тыс. тенге проведен зачет взаимных требований по погашению взаимной задолженности работников за коммунальные услуги. Зачет проводился с ГКП «Искер», «Тазарту», «КЮЭС» по сравнению с предыдущим годом взаимозачет снизился на 5,1 %, или на 1 602 тыс. тенге.

Рост поступлений денежных средств объясняется, увеличением объемов реализации тепловой энергии на 2 072,4 Гкал и увеличение тарифов на реализацию химочищенной воды и электрической энергии и авансовых перечислений бюджетными организациями.[45]

2.3 Анализ претензионно-исковой работы

Анализ претензионно-исковой работы за 2010 год показывает, что было подготовлено и передано в суд 520 исковых заявлений из них по населению 511 дел и хозяйственных субъектам 9. Сумма исковых заявлений составляет 13 918 тыс. тенге, в том числе: по населению 13 215 тыс. тенге, и хозяйствующих субъектам 703 тыс. тенге, что на 169 дел меньше чем было в предыдущем году.

Из общего количества переданных исковых заявлений рассмотрено в суде и вынесено решений о принудительном взыскании задолженности за коммунальные услуги 469 дел, что составляет 90,2 % от количества представленных исковых заявлений. В предыдущем году этот показатель составлял 93,5 %.

Сумма рассмотренных дел в суде составляет 1 0073,8 тыс. тенге в том числе: по населению 9 370,8 тыс. тенге и хозсубъектам 703 тыс. тенге которые переданы на исполнение в департамент судебных исполнителей.

В Департаменте судебных исполнителей находятся 2091 решения суда о принудительном взыскании задолженности 50 429,4 тыс. тенге из них: по населению 49 726 тыс. тенге из них хозсубъектам 703 тыс. тенге.

За истекший период в Департаменте судебных исполнителей находится 310 решений на сумму 9 607 тыс. тенге, из них по хозсубъектам 9 решений на 703 тыс. тенге населению 301 решения на 8 904,4 тыс. тенге

По состоянию на 1 января 2010 года полностью погашена задолженность на сумму 40 215,5 тыс. тенге, что составляет 79,7 % от общей суммы исковых решений по хозсубъектам погашено дел 33,3 % и населению 80,4 %.

Полностью погашено задолженность по 1 669 решениям на 35 187,4 тыс. тенге что составляет 37 % от суммы решений находящихся в Департаменте судебных исполнителей.

Снизился уровень претензионно-исковой работы, о чем свидетельствуют данные о проценте погашения дел находящихся на исполнении в департаменте судебных исполнителей, если в 2008 году уровень погашения составляет 85,4 %, в 2009 году он составил 71 % а в 2010 году он составил 64,6 %.

В целях сокращения долгов по исполнительным листам и снижению задолженности за коммунальные услуги, судоисполнение производится с привлечением СМИ административных и правоохранительных органов.[39]

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость выступает важнейшей характеристикой стабильного положения организации. Финансовая устойчивость характеризуется непрерывным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием, бесперебойным производством и продажей товаров, работ, услуг.

Финансовое состояние предприятия может оцениваться с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. Если критериями оценки финансового состояния на краткосрочную перспективу являются ликвидность и платежеспособность, то с позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние характеризуется финансовой устойчивостью.

Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Является показателем платёжеспособности в длительном промежутке времени.

Традиционные подходы к анализу финансовой устойчивости предполагают ее оценку с использованием абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели

Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние запасов, и показывают источники средств, которые их покрывают.

В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов, товарно-материальных ценностей. В этих условиях используют как собственные оборотные средства, так и заемные (краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты).

Чтобы понять источники, которые формируют запасы, необходимо располагать следующими сведениями:

о наличии собственных оборотных средств на конец расчетного периода;

о наличии заемных источников формирования запасов;

об общей величине основных источников формирования запасов, включая излишки/недостатки собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных источников финансирования запасов, общей величине основных источников покрытия запасов.

Относительные показатели

Анализ с помощью относительных показателей, дает нам базу и для исследований и аналитических выводов. Анализ финансовой устойчивости предприятия с помощью относительных показателей, можно отнести к аналитическим методам, наряду с аналитикой бюджета, расходов, баланса.[23]

При данном методе используется более широкий набор показателей.

Таблица № 8.Показатели финансовой устойчивости ГКП «Аркалыкская ТЭК» за отчетный период

Показатель	Значение показателя	Изменения
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1. Коэффициент автономии предприятия	0,71	0,71	0
2. Коэффициент финансовой зависимости	0,36	0,35	-0,1
3. Коэффициент финансового левериджа	0,36	0,35	-0,1
4. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	1,36	1,35	-0,1
5.Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	2,76	2,82	+0,6

Как видно из таблицы коэффициент автономии организации на конец отчетного периода составил 0,71. Полученное значение указывает на оптимальное соотношение собственного и заемного капитала ГКП АТЭК (собственный капитал составляет 72% в общем капитале организации). За год изменение коэффициента автономии составило 0.

Таблица 9. Затраты по реализационной продукции.

№ п/п	Наименование Показателей	Ед. изм.	Факт. вып. за 2009 год	За 2010 год	В % факт 2010г. к факту 2009 г.
				Утверж. тариф. Сметой	Планов. себест. на факт. Объем	Фактич. Выполнение	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	По субъекту естественных монополий- итого	тыс. тенге	887179	497290,8	402999,8	1024584,4	254,2	115,5
	в то.ч.
	-тепловая энергия	тыс. тенге	546261,2	333800	326416,2	736587,7	225,6	134,8
	-хозпитьевая вода	тыс. тенге	158180,5	101489,4	41957,8	194622,6	463,8	125
	-водозабор с нулевой камеры	тыс. тенге	3489,6	5152,8	424,6	4373,4	1030	125,3
	-техническая вода Ашутастинского водозабора	тыс. тенге	9837,7	3189,5	2900,4	12761,6	440	129,7
	-техническая вода	тыс. тенге	1228,6	8148,3	452,7	1489,6	329	121,2

Продолжение таблицы 9.

	-приём и отведение стоков	тыс. тенге	59175	39664,2	23543	67790,7	287,9	114,6
	-передача и распределение электроэнергии	тыс. тенге	6418,8	5846,6	7305,1	6958,8	95,2	108,4
2	Не относящихся к субъекту естественных монополий- итого	тыс. тенге	53032,6	65669,6	32615,3	46482,9	142,5	87,6
	-горячая вода из системы отопления	тыс. тенге	25603,3	21109,7	14910,9	27263,3	182,8	106,5
	-электрическая энергия	тыс. тенге	27429,3	44559,9	17704,4	19219,6	108,5	791
3	Прочая реализация и доход	тыс. тенге	49555			88237		178,1
	ВСЕГО:	тыс. тенге	887179	562960,4	435615,1	1159254,3	266,1	1396

Из данных в таблице 9 видно, что за 2010 год, общие затраты по всем видам деятельности составили 1 159 254,3 тыс. тенге, при плановых согласно тарифной смете 562, 960,4 тыс. тенге увеличились на 166,1 %, или на 596 293,9 тыс. тенге, а против плановой себестоимости на фактический объем оказываемых услуг рост составил 723 639,2 тыс. тенге. По сравнению с предыдущим годом затраты увеличились на 39,6 % или на 272 075,3 тыс. тенге

Причиной удорожания затрат по всем видам продукции и в целом по предприятию связано с ростом закупочных цен на сырье и материалы в среднем на 149,1 % против цен предусмотренных в тарифных сметах, удорожание затрат по электрической энергии в связи с отменой сальдо-перетоков и составило 71,6 %; по заработной плате, в связи с ростом ежегодного минимального размера в соответствии с Законодательством РК, а так же антимонопольный комитет при утверждении тарифов не учитывает рост минимального размера фонда оплаты труда увеличение затрат составило 88,4 %.

Невыполнение объемных показателей по реализации дохода привело к росту постоянных расходов и увеличению затрат на единицу выработанной продукции.

Анализ по видам услуг (товаров, работ) за 2010 показывает:

По выработке, передаче, распределению и снабжению тепловой энергией

По тепловой энергии фактические затраты за 2010 год составили 736 587,7 тыс. тенге, при плане 333 800,0 тыс. тенге, удорожание составляет 120,7 % или 402 787,7 тыс. тенге. По сравнению с предыдущим годом затраты увеличились на 34,8 %.

Основная причина удорожания затрат связана с ростом закупочных цен на сырье и материалы против цен предусмотренных в тарифе:

-по статье № 1 «Сырье и материалы», против цен предусмотренных в удорожание составило 308 416,6 тыс. тенге, по материалам удорожание составило 5 549,3 тыс. тенге в том числе; по соли при цене предусмотренной в действующем тарифе 3 тенге/кг фактическая закупочная цена составила 4,92 тенге/кг, рост к тарифу составил 92 %, алюминию сернокислому удорожание составило 423,1 %, кислороду 62,7 %, цементу 126,2 %, электродам 110,5 %, изоляционному материалу 151 %, и другим среднее увеличение закупочных цен по основным материалам составила 149,1 %.

- По горючесмазочным материалам удорожание составило 1 264,3 тыс. тенге. Стоимость бензина возросла на 79,4 %, дизельного топлива на 116,7, дизельного масла 54,1 %.

- топливо (топочный мазут) удорожание составило 395 570,1 тыс. тенге при тарифной цене 10 086,21 тенге/тонна, средняя закупочная цена сложилась 25 188,35 тенге/тонна удорожание к тарифу составило 149,7 %.

- электрическая энергия удорожание затрат составило 362 тыс. тенге, за счет увеличения стоимости цен на покупную энергию при цене предусмотренной в тарифе 2,6 тенге/кВт/час, фактическая закупочная стоимость составила 5,13 тенге/кВт/час рост оставил 97,3 %.

- по статье № 2 «Затраты по оплате труда» удорожание составило 42 481,5 тыс. тенге или 74,4 %. Увеличение затрат по оплате труда вызвано ростом минимального размера заработной платы в соответствии с Законом РК «О бюджете» и увеличением фонда оплаты труда утвержденного компетентным органом. Фонд оплаты в тарифных сметах не повышается с 2003 года.

- по статье № 3 «Амортизация» превышение затрат против тарифной сметы составило 6 229,9 тыс. тенге, это связано увеличением основных фондов в связи с проведением реконструкции технологического оборудования ТЭЦ на 92 млн. тенге.

- по статье № 4 «Ремонт», затраты увеличились на 4 579,9 тыс. тенге в связи с ростом цен на ремонтные материалы: по минеральной вате на 251 % , цементу 126,2 % и другим материалам.

- по статье № 5 «Прочие затраты» увеличение составило 13 534,2 тыс. тенге. Основная причина удорожания затрат связано с увеличением коммунальных расходов в связи с ростом цен на услуги, увеличением затрат по охране труда и других расходов.

- по статье № 5 «Общие административные расходы» увеличение составило 20 850,8 тыс. тенге, в том числе: в связи с ростом минимального размера заработной платы в соответствии с Законом РК удорожание по заработной плате составило 5 131,7 тыс. тенге. и социальному налогу 226,4 тыс. тенге. В соответствии с утвержденным планом проведен капитальный ремонт административного здания на сумму 2 678,5 тыс. тенге, по налогам в связи с увеличением ставок удорожание составило 2 321,6 тыс. тенге. В связи с ростом стоимости услуг дополнительные затраты увеличились по услугам связи на 590,2 тыс. тенге, командировочные расходы на 3 066,6 тыс. тенге, по страхованию на 603,8 тыс. тенге услуги банка 232,8 тыс. тенге, содержание легкового транспорта 3910 тыс. тенге и другие услуги 2 149,3.

- по статье № 7 «Расходы на содержание службы сбыта» расходы увеличились на 6 302 тыс. тенге: за счет увеличения минимального размера заработной платы затраты по оплате труда увеличились на 4 614,6 тыс. тенге. В связи с увеличением затрат по заработной плате увеличились отчисления по социальному налогу на 575,6 тыс. тенге. В связи с ростом закупочных цен по другим статьям удорожание составило 1 111,8 тыс. тенге.

увеличение затрат по статьям тарифной сметы повлекло увеличение их на единицу продукции при тарифных затратах 2 900 тенге/Гкал, фактические затраты составили 6 286,3 тенге/Гкал, рост составил 116,7 %, а по сравнению с предыдущим годом 29,5 %.

2) Услуги водохозяйственной системы

а) Хозпитьевая вода. Тарифной сметой по подъему и реализацию хозпитьевой воды предусмотрены затраты 101 489,4 тыс. тенге, а фактические затраты составили 194 622,6 тыс. тенге, которые увеличились на 93 133,2 тыс. тенге или на 91,8 %. Превышение фактических затрат над плановыми затратами на фактический объем представленных услуг составляет 152 664,8 тыс. тенге.

Основная причина удорожания затрат против тарифной сметы в следующем:

- статья № 1 «Сырье и материальные затраты», превышение фактических затрат против тарифной сметы составляет 11 634,9 тыс. тенге

по материалам превышение затрат составляет 1 701,1 тыс. тенге это связано с ростом закупочных цен на хлор жидкий на 66,3 №, при тарифной цене 119,13 тенге/кг, по кислороду удорожание составило 62,7 %, при стоимости 1 баллона по тарифу 799,89 тенге фактическая закупочная стоимость составила 1 302,1 тенге, по алюминию сернокислому при цене предусмотренной в тарифе 10,17 тенге/кг фактическая закупочная стоимость составила 53,2 тенге/кг удорожание составило 423,1 %, стоимость электродов увеличилась на 120,5 %, газ-пропан на 94,2 % имеется рост по химреактивам и реагентам.

горючесмазочным материалам превышение составляет 3 797,3 тыс. тенге данное увеличение связано с ростом закупочных цен на бензин, дизтопливо и дизельное масло в среднем на 83,4 %, а так же значительным объемом работ связанных с устранением аварий и порывов на водопроводах, которые за истекший год составили 809 случаев.

дополнительные затраты по электрической энергии составили 6 136,3 тыс. тенге, это связано с ростом стоимости покупной и собственной электрической энергии в среднем на 71,7 % при цене предусмотренной в тарифе 2,79 тенге, фактическая стоимость электрической энергии составила 4,79 тенге.кВт/час.

- статья № 2 «Затраты по оплате труда» увеличились на 27 878,3 тыс. тенге или на 92,8 % и составили 57 910 тыс. тенге в соответствии с утвержденным планом акимата города Аркалыка и фактической численностью.

Увеличение затрат по оплате труда вызвано ростом минимальной заработной платы в соответствии с Законом РК «О бюджете».

- статья № 3 «Амортизация» увеличение затрат составило 31 506,7 тыс. тенге, это связано с ростом стоимости основных производственных фондов, в связи с проведением реконструкции Ашутастинского водовода.

- статья № 4 «Ремонт» увеличение затрат составило 3 332,1 тыс. тенге, это связано с увеличением закупочных цен на ремонтные материалы и выполнением дополнительных работ по устранению аварий и порывов.

- статья № 5 «Прочие затраты» увеличились на 4808,1 тыс. тенге, это связано с ростом закупочных на сырье и материалы и оказываемые услуги: по охране труда затраты увеличились на 573,1 тыс. тенге, коммунальным услугам на 3 638,9 тыс. тенге и другим расходам на 596,1 тыс. тенге.

- статья № 6 «Общие административные расходы» увеличились на 9 670,4 тыс. тенге.

Основная причина удорожания затрат связана с увеличение затрат по оплате труда и социальному налогу в связи с ростом минимального размера заработной платы в соответствии с Законом РК «О бюджете» дополнительные затраты составили 3 462,7 тыс. тенге, по налогам затраты увеличились на 1 247 тыс. тенге, по командировочным расходам на 1 510,2 тыс. тенге, в связи с ростом цен на товары и услуги удорожание составило 3 450,5 тыс. тенге

- статья № 7 «Расходы на содержание службы сбыта» удорожание составило 1 346,3 тыс. тенге при тарифных затратах 2 723,9 тыс. тенге фактические затраты составили 4 070,2 тыс. тенге.

Основная причина удорожания связана с ростом затрат по оплате труда на 897 тыс. тенге в связи с увеличением минимальной заработной платы в связи с законодательством Республики Казахстан.

В связи с ростом затрат по оплате труда увеличились расходы по социальному налогу и пособиям по временной нетрудоспособности на 155,8 тыс. тенге.

В связи с ростом закупочных цен на товары и услуги прочие затраты увеличились на 3017,4 тыс. тенге.

В результате увеличение стоимости оказываемых услуг возросли затраты на единицу продукции и услуги в целом на 380,7 или на 102,64 тенге при затратах предусмотренных в тарифе 26,96 тенге фактические затраты составили 129,6 тенге.

б) Водозабор с нулевой камеры. По реализации воды с нулевой камеры фактические затраты составили 4 373,4 тыс. тенге, по тарифной смете они предусмотрены в сумме 5152,8 тыс. тенге, а на фактический объем реализации плановые затраты составляют 424,6 тыс. тенге.

Следовательно, снижение против тарифной сметы составляет – 779,4 тыс. тенге, а на фактический объем удорожания – 3 948,8 тыс. тенге.

Основная причина снижения затрат связана с сокращением объема реализации на 94,2 %, по материалам снижение затрат против цен предусмотренных в тарифе составило 29,8 тыс. тенге, а на фактический объем удорожание составило 117,5 тыс. тенге, в связи с ростом цен на материалы по ГСМ дополнительные затраты составили 123,7 тыс. тенге.

Из-за роста цен на электрической энергии в связи отменой сальдо-перетоков удорожание против фактического объема реализации удорожание составило 489,8 тыс. тенге.

В связи с ростом минимального размера заработной платы удорожание по оплате труда и социальному налогу, на фактический объем реализации составил 1 284,9 тыс. тенге.

Удорожание по «Расходам периода» составляет 518,3 тыс. тенге, это связано с уплатой пеней, штрафов и других расходов, не предусмотренных тарифными сметами.

В связи с увеличением стоимости по прочим расходам коммунальные услуги охраны труда и техники безопасности и других затрат допущено удорожания на 191,2 тыс. тенге.

По капитальному ремонту дополнительные затраты составили 125,2 тыс. тенге.

Увеличились постоянные расходы в связи с сокращением объема реализации продукции на 1 079,5 тыс. тенге.

В связи свыше указанным затраты составили 303 тенге/м3 при предусмотренных в тарифе 20,61 тенге .

в) Техническая вода Ашутастинского водозабора. Затраты по технической воде по тарифной смете предусмотрены 3189,5 тыс. тенге, на фактический объем реализации составляют 2900,4 тыс. тенге, фактические затраты составили 12 761,6 тыс. тенге. Удорожание против тарифа составило 9 572,1 тыс. тенге, а против фактического выполнения 10 061,2 тыс. тенге

Удорожание затрат против тарифа связано с удорожанием затрат по «Сырью и материалам», в связи с ростом закупочных цен, против цены предусмотренной в тарифе на 3 407,6 тыс. тенге в том числе: по

электрической энергии в связи с удорожанием покупной электрической энергии и отменой сальдо перетоков удорожание составило 2 819,8 тыс. тенге.

В связи с ростом минимального размера заработной платы удорожание по оплате труда и соцналогу составило 1 940,6 тыс. тенге.

В связи с увеличением стоимости основных фондов в результате приемки на баланс реконструируемый водовод Ашутасты-Аркалык затраты по амортизации увеличились на 2 263,9 тыс. тенге.

В связи с ростом цен «Прочие затраты» увеличились на 406,8 тыс. тенге.

Расходы периода увеличились на 4 947 тыс. тенге.

Возросли постоянные и другие расходы в связи с невыполнением плана реализации фактические затраты на единицу составили 60,7 тенге/м3, при тарифных затратах 16,34 тенге.

г) Подъем и реализация технической воды (Северный и Тактагатский водозаборы). По технической воде на полезный отпуск тарифной сметой утверждены затраты в размере 8 148,3 тыс. тенге, а на фактический объем реализации составляют 425,7 тыс. тенге, фактические затраты на реализованную продукцию составляют 1 489,6 тыс. тенге. Снижение затрат против сметы связано с сокращением объема реализации, исключением из фактических затрат на собственные нужды в сумме 18 926,3 тыс. тенге.

Удорожание затрат против тарифной сметы по: материалам составляет 217,3 тыс. тенге, по ГСМ 450,8 тыс. тенге, электрической энергии в связи с ростом цен против цены предусмотренной в тарифе удорожание составило 2 185,2 тыс. тенге.

По оплате труда удорожание затрат, в связи изменением минимального размера заработной платы составило 3 801,3 тыс. тенге.

По капитальному ремонту из-за роста объемов, допущено удорожание на 276,6тыс. тенге.

В связи с увеличением стоимости основных фондов расходы по амортизации возросли на 3 555,4 тыс. тенге.

По «Прочим расходам» удорожание составило 452,6 тыс. тенге из-за роста цен на материалы, услуги сторонних организаций и другие услуги.

По «Расходам периода» удорожание составило 1 079,6 тыс. тенге, из-за расходов, не учитываемых при формировании тарифов (штрафы, пени, неустойки и другие).

В результате фактические затраты на единицу составили 34 тенге/м3, при тарифных 8,51 тенге .

3) Услуги канализационной системы. Тарифной сметой затраты по приему и отведению стоков предусмотрены 39 664,2 тыс. тенге, а на фактический объем представленных услуг они составляют 23 543 тыс. тенге, фактические затраты за 2010 год составили 67 790,7 тыс. тенге. Удорожание против тарифной сметы составляет 28 126,5 тыс. тенге, а на фактический объем реализации 44 297,7 тыс. тенге.

По приему и отведению стоков фактический объем дохода составляет 56,1 %, от суммы предусмотренной тарифной сметой, в результате увеличились затраты постоянных расходов на единицу.

Удорожание стоимости затрат против тарифной сметы по электрической энергии составляет 1 500 тыс. тенге, связано с ростом стоимости собственной и покупной электрической энергии и отменой сальдо перетоков.

В связи с ростом закупочных цен на сырье и материалы против цен, предусмотренных тарифными сметами, удорожание по материалам составило 97,6 тыс. тенге, ГСМ 1730,5 тыс. тенге.

Увеличение минимального размера заработной платы привело к удорожанию затрат по фонду оплаты труда и социальному налогу на 21 623,4 тыс. тенге.

Дополнительные затраты по капитальному ремонту составили 2 517,5 тыс. тенге.

В связи с увеличением стоимости основных фондов удорожание по амортизации составляет 597,7 тыс. тенге.

Удорожание расходов периода составляет 6 158,5 тыс. тенге.

На удорожание повлияли постоянные расходы, в связи с не выполнением плана доходов (налоги, услуги по социальному страхованию и другие) и рост цен на материалы и услуги.

Затраты на единицу при тарифных 17,16 тенге/м3, фактические составили 52,2 тенге/м3.

4) Передача и распределение электрической энергии. Фактические затраты по передаче и распределению электрической энергии за 2010 год, составили 6 958,8 тыс. тенге, при плане по тарифной смете 5846,6 тыс. тенге, а на фактический объем услуг плановые затраты составили 7305,1 тыс. тенге.

Фактические затраты, против предусмотренных тарифной сметой увеличились на 1 112,2 тыс. тенге, а на плановую себестоимость на фактический объем в связи с ростом оказываемых услуг снижение составляет 346,3 тыс. тенге.

Удорожание затрат против тарифной сметы объясняется: увеличением расходов по оплате труда и социальному налогу 495,8 тыс. тенге; увеличением расходов по амортизации на 129 тыс. тенге; удорожанием прочих и других затрат на 586,6 тыс. тенге, в связи с ростом фактических цен на услуги против предусмотренных тарифной сметой.

Расходы периода увеличились на 847,8 тыс. тенге за счет роста затрат по оплате труда и социальному налогу рост стоимости материалов и услуг.

В тоже время сократились расходы по ремонту на 643,1 тыс. тенге и затратам по сырью и материалам на 476,5 тыс. тенге из-за отсутствия средств на приобретение ремонтных материалов и приборов учета.

Затраты на единицу составили 0,138 тенге при тарифных 0,132.

5) Химически очищенная вода для горячего водоснабжения из системы центрального отопления. По химочищенной воде затраты в тарифной смете установлены в сумме 21109,4 тыс. тенге, фактические затраты составили 27 263,3 тыс. тенге, удорожание 6 153,9 тыс. тенге, а против плановых затрат на фактический объем, удорожание составляет 12 352,4 тыс. тенге. Из фактических затрат исключены расходы на собственные нужды 1 691,2 тыс. тенге и сверхнормативные потери 2 138,8 тыс. тенге

Удорожание затрат объясняется дополнительными затратами по электрической энергии на 41 тыс. тенге, в связи отменой расчетов на условиях сальдо-перетоков и ростом цены на покупную электроэнергию.

Увеличение закупочных цен на материалы против цен предусмотренных в тарифных сметах привело к их удорожанию.

Снижены затраты по оплате труда и социальному налогу, на 2 062 тыс. тенге, амортизации на 185,6 тыс. тенге, ремонту 483,6.

В связи с ростом цен на коммунальные и другие услуги против тарифной сметы, по прочим затратам допущено удорожание на 8 090,6 тыс. тенге.

В связи с снижением объема оказываемых услуг и ростом постоянных расходов на единицу продукции допущено удорожание затрат по расходам периода на 1 240 тыс. тенге.

Затраты на единицу увеличились на 90,6 % и составили 106,2 тенге/тонна.

В целом по предприятию на основные виды сырья материалов средняя стоимость возросла на 149,1 %. В значительной степени возросла стоимость топочного мазута против цены предусмотренной в тарифе на 149,7 % и составила 25 188,3 тенге/тонна, по соли технической рост цен составил 64 %, жидкому хлору 66,3 %, кислороду 62,7 %, минеральной вате 151 %, электродам 110,5 %. Удорожание допущено и по другим основным материалам.

В то же время снижена цена на закуп гипохлорида на 23 %, ИОМС (100%) на 19,8 %.

Увеличение закупочных цен отрицательно отразилась на результатах финансово-хозяйственной деятельности, удорожание повлияло на рост затрат по производству и услугам, увеличились затраты на единицу. (Приложение Б) [43]

По данным в таблице 10. Финансовая деятельность

(тыс. тенге)

№ п/п	Наименование показателей	Фактический результат за 2009 год	2010 год	в % факт 2009/ г к факту за 2010г
			Прибыль по тарифной смете	Фактический результат +,-	Отклонение +,-

Продолжение таблицы 10.

1	По субъекту естественных монополий – итого	-436659,8	2708,7	-658130,6	-660839,3	771470,8
	-тепловая энергия	-275586,7	1520	-444253,9	-445773,9	168667,2
	-хозпитьевая вода	-116161,3	160,5	-154094,3	-154254,8	37933
	-водозабор с нулевой камеры	-3056,4	97,2	-4070,7	-4167,9	1014,3
	-техническая вода Ашутастинского водозабора	-6856,1	90	-9231,7	-9321,7	2375,6
	-техническая вода	-748,8	138,2	-1110,1	-1248,3	361,3
	-приём и отведение стоков	-35302,8	566,3	-45215,4	-45781,7	9912,6
	-передача и распределение электроэнергии	1052,78	137,5	-154,5	-292	898,2
2	Не относящихся к субъекту естественных монополий	-27427,6	1073,8	-19986	-21059,8	7441,6

Продолжение таблицы 10.

	-горячая вода из системы отопления	-10257,6	614,8	11266,6	-1188,4	1009
	-электрическая энергия	-17170	459	-8719,4	-9178,4	8450,6
3	Прочие реализации и доходы	-44460,2	2000	-77985,4	-79985,4	33525,2
4	Субсидии	453743,9		756151,8	+756151,8	302407,9
	ВСЕГО:	-54803,7	5783,5		-5783,5	-54803,7

По данным таблицы № 10 предприятие не обеспечило выполнение тарифной прибыли. При плане 5783,5 тыс. тенге фактические убытки, с учетом субсидий отнесенных на выработанную продукцию 716 151,8 тыс. тенге, прибыль составила 0.

Без учета выделенных субсидий в целом по предприятию допущено убытков 756 151,8 тыс. тенге.

По продукции относящейся к субъектам естественных монополий убытка составили 658 130,6 тыс. тенге при тарифной прибыли 2 708,7 тыс. тенге, убытки против предыдущего года увеличились на 221 470,8 тыс. тенге.

Убытки допущены по всем видам услуг. (Приложение Г)[45]

Таблица 11. Фондоотдача

		Ед.изм.	Фактическая используемая мощность за 2010 год	2010 год	в % 2011 год к факту за 2010 год
				Рабочая мощность	факт	%

Продолжение таблицы 11.

1	Теплосиловое оборудование	Гкал/час	67,5	75	5	37,2	96,3
2	Электротехническое оборудование	Вт/час	4	6,5	4,5	69,2	112,5
3	Водозаборы:
	Хозпитьевая вода	3/сутки	10425	31100	9210	32,7	88,3
	Техническая вода	-//-	2313	10000	4250	42,5	183,7
4	Водоочистные сооружения	м3/сутки	5015	15000	4758	31,7	94,9
5	Канализационные насосные станции	3/сутки	4717	26100	4606	17,6	97,6
6	Передача и распределение электрической энергии	кВт/час	18941	89288	17250	19,3	91,1

Имеющиеся производственные фонды используются не на полную мощность.

По теплосиловому оборудованию при рабочей мощности 175 Гкал/час используется на 38,5%, по сравнению с предыдущим годом коэффициент использования составляет 37,2 %, пор сравнению с предыдущим годом коэффициент использования снизился на 3,7 % в связи с уменьшением выработки и реализации горячей химочищенной воды из-за установки приборов учета.

По выработке электрической энергии коэффициент использования составляет 69,2 %, при рабочей мощности 65 кВт/час, фактическая выработка составила 4,5 кВт/час, по сравнению с предыдущим годом коэффициент использования увеличился на 12,5 %. Увеличение коэффициента использования связано с вводом в эксплуатацию теплогенератора № 2 и увеличения срока продолжительности отопительного сезона.

Из-за отсутствия достаточного количества потребителей объясняется низкий коэффициент использования производственных мощностей по услугам водохозяйственной и канализационной систем, передаче и распределению электрической энергии.

В целях снижения аварийности в 2010 году предприятием выполнены следующие работы:

-произведен капитальный ремонт паровых котлов БМ35/39ст. № 2

-произведен капитальный ремонт водогрейных котлов ПСВ – 315-14-23№ 3,4

-произведен капитальный ремонт дымовой кирпичной трубы: Н=80м

-произведен текущий ремонт турбогенераторов: Р-2.5-6Мст.№2 Р-4-3Мст.№1

-произведено капитальное восстановление обмуровки парового котла БМ-35/39№2

-произведен капитальный ремонт кровли объектов ТЭЦ (здание сетевых насосов)

-произведен капитальный ремонт кровли здания насосной станции ВОС

-произведен капитальный ремонт кровли здания химводоочистки с баковым хозяйством

-произведен капитальный ремонт тепловых сетей с заменой запорной арматуры протяженностью-406м

-произведен капитальный ремонт теплоизоляции протяженностью – 2400м

-произведен капитальный ремонт водопроводных сетей протяженностью – 630м

-произведена замена глубинных насосов ЭЦВ 8-40-60 (2шт)

-произведен капитальный ремонт напорных коллекторов КНС-3-КОС

-произведен капитальный ремонт ливневой канализации

Вышеперечисленные работы проводились: ТОО «Энергоремонт», ТОО «ВТКА», «Спецстрой», ТОО «Жалын», ТОО «Центрэнергомеханизация» и хозспособом.[46]

Из 56 мероприятий по предписанию Комитета Госэнергонадзора выполнено 50, невыполнено 6, из-за отсутствия денежных средств.

Таблица 12. Оборотный капитал предприятия тыс.тенге

	Наименование показателей	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Отклонение (+,-)
А	Текущие активы – итого	575045	941152	366107
	из них:
1	Товарно-материальные запасы	418573	557029	138456
2	Краткосрочная дебиторская задолженность	39529	201961	162432
3	Текущие налоговые активы	108048	174135	66087
1	Авансы полученные

Продолжение таблицы 12.

5	Прочая дебиторская задолженность	312	396	84
6	Деньги на счёте	8583	7631	952
Б	Текущие обязательства – итого	393824	754048	360224
	в том числе:
1	Обязательства по другим обязанным добровольным платежам	25432	18192	7240
2	Расчёты с бюджетом	18276	12254	6022
3	Краткосрочная задолженность	38041	71878	33837
4	Прочие краткосрочные обязательства	312075	651724	339649
В	Чистый оборотный капитал	181221	187104	5883

По данным представленным в таблице 13 видно что предприятие обеспечено чистым капиталом, который на 1 января 2011 года составил 187 104 тыс. тенге который увеличился против предыдущего года на 5 883 тыс. тенге.(Приложение В)

По сравнению с предыдущим годом текущие активы возросли на 366 107 тыс. тенге, а обязательства на 360 224 тыс. тенге.

Наличие оборотного капитала способствовало ритмичной работе предприятия.

Имеющие производственные мощности предприятия по оказанию коммунальных услуг позволяют увеличить объемы:

- По тепловой энергии рабочая мощность теплосилового оборудования составляет 175 Гкал/час, фактическая выработка 63,9 Гкал/час, имеется возможность увеличить объем на 111,6 Гкал/час;

- По водоснабжению имеется возможность увеличить объемы на 10733 м3/сутки, а по приему и отведению стоков в 4 раза.

Рост рынка сбыта, возможен за счет увеличения доли услуг представляемых предприятием.

Однако, из-за отсутствия дополнительных потребителей, у предприятия нет необходимости в увеличении объемов.[44]

Для привлечения дополнительных потребителей необходимо строительство инженерных и электрических сетей, на эти цели требуются большие денежные средства, которые у предприятия не имеется из-за тяжелого финансового положения.

Тариф на услуги, относящиеся к субъекту естественных монополий утверждаются Управлением Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий по Костанайской области в соответствии с Законом Республики Казахстан "О естественных монополиях".

По продукции не относящейся к субъекту естественных монополий в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственном предприятии" разрабатывается предприятием самостоятельно и согласовываются с компетентным органом (акиматом г. Аркалыка).

Тарифы и цены разработаны в соответствии с "Правилами об особом порядке формирования затрат, применяемом при утверждении тарифов (цен, ставок сборов) на услуги (товары, работы) субъектов естественной монополии, Законов Республики Казахстан: "О государственном предприятии" и "О естественных монополиях".

Цены, тарифы на оказываемые услуги регулируются Законом Республики Казахстан "О естественных монополиях" и увеличение в период их действия, в связи изменением курса иностранной валюты не производится.

Закон Республики Казахстан "О естественных монополиях" не позволяет пересмотр тарифов более 1 раза в год, в то же время в этом периоде увеличивается стоимость: сырья, материалов, работ и других услуг, по сравнению с утвержденной тарифной сметы, что приводит к убыточной работе предприятия. Считаю, что тарифы, цены должны рассматриваться и утверждаться не менее 2-х раз в год.

По месту оказываемых услуг рынок охвачен на 100%. Участие в ярмарках, выставках не проводится. Проводится реклама через СМИ, телевидение, радио и наружная реклама. Другие специальные рекламные акции не проводятся. Фактические затраты с рекламируемыми организациями, за 2009 год составили 584,5 тыс. тенге.

Предприятие располагает всеми необходимыми основными средствами с первоначальной стоимостью 1 546 192,0 тыс. тенге. За период эксплуатации износ составил 1 114 380,0 тыс. тенге или 72,1% к первоначальной стоимости. Остаточная стоимость составляет 431 812,0 тыс. тенге.

Основные средства находятся в коммунальной собственности акимата города и переданы предприятию для обеспечения потребителей коммунальными услугами.

Предприятие испытывает недостаток в оргтехники, требуется 9 комплектов компьютеров, один ксерокс.

Имеющие производственные мощности, их техническое состояние позволяют обеспечить полностью продукцией и услугами имеющих потребителей, а при дополнительном наличии потребителей увеличить объемы в 2,5 раза.[44]

3 Перспективы развития ГКП «Аркалыкской теплоэнергетической компании»

Учитывая существующие глобальные вызовы ХХI века, в «Стратегии «Казахстан-2050», был представлен новый политический курс социально-экономического развития Республики Казахстан, направленный, в том числе, на повышение энергетической безопасности, внедрение альтернативных видов энергии, развитие «зеленых» технологий. За последние тридцать пять лет потребление энергии выросло более чем в 2 раза в связи с увеличением численности населения, развитием промышленности. Человечество столкнулось с дефицитом энергии, экологическими проблемами, связанными с её производством и потреблением.

В связи с этим, многие развитые страны увеличивают инвестиции в альтернативные источники, а также активно внедряют энергосберегающие технологии в производстве и потреблении энергии [1].

Традиционно энергетика Казахстана представлена двумя наиболее значимыми секторами: теплоэнергетика – 90 % и гидроэнергетика – 9 %.Анализируя положение теплоэнергетики, как стратегически важной отрасли нашей республики, необходимо отметить, что эффективность её функционирования оказывает существенное влияние на социально-экономическую стабильность. Тепловая энергия на территории Казахстана вырабатывается 42 крупными системами центрального теплоснабжения, остальной объем поступает от 30 районных котельных. Продолжительность отопительного периода на юге Казахстана составляет 3500-4000 часов в год, при средней наружной температуре –2 °С, на севере — превышает 5000 часов в год, при средней наружной температуре –8 °С.

В Казахстане получили развитие централизованные системы теплофикации от ТЭЦ, районных, квартальных и групповых котельных и децентрализованное теплоснабжение от местных домовых котельных и печей.

Установленная электрическая мощность источников теплоснабжения- ТЭЦ, построенных для работы в основном по тепловому графику и действующих в настоящее время, составляет более 6700 МВт (38% от мощности всех электростанций страны) [17].

Проблема дефицита тепловой энергии. Согласно данным Агенства Республики Казахстан по статитике, ежегодно на нужды теплоснабжения (отопление и горячее водоснабжение)расходуется более 80 млн. Гкал тепловой энергии. При этом, свыше 60% тепла потребляется в крупных городах и поселках городского типа, для которых характерна жилая многоэтажная застройка с общественными центрами и размещением основной части промышленных предприятий. Около 30% тепловой энергии вырабатывается малыми котельными, мощностью менее 100 Гкал/час.

Согласно данным Программы развития ООН (далее- ПРООН) в Республике Казахстан, Институтом энергетических исследований были произведены прогнозные оценки показателя удельного теплопотребления Казахстана. Так, удельное годовое теплопотребление в непроизводственной сфере в 2010г. по сравнению с показателем 2000г. увеличилось на 7,54%, составив 8,42 Гкал/год на человека. В сравнении с 2000г., общее удельное теплопотребление в 2010г. возросло на 20,3%, составив 12,2 Гкал/год на человека. В среднем, ежегодно, за период с 2000 по 2010г.г. общее теплопотребление населения увеличивалось на 1,84%. [17]

Таблица 13. Потребность Республики Казахстан в тепловой энергии, удельные показатели.

Показатель	2000	2010	2020	2030
Численность населения, млн.чел.	14,9	15,7	17,2	19,2
Теплопотребление млн.Гкал	150,8	190,9	240	272
Теплоемкость ВВП, Гкал/годна 100 долларов США	8,24	4,62	3,42	3,05
Общее удельное теплопотребление, Гкал /год на чел	10,14	12,2	13,2	14,4

По данным Программы модернизации жилищно-коммунального хозяйства Республики Казахстан на 2011 – 2020 гг., в 2010 году, в Казахстане расход тепловой энергии в зданиях составлял около 270 кВт на кв. метр в год, что существенно выше среднеевропейских показателей – 100-120 кВт на кв. метр в год. Потери при распределении в среднем в Республике Казахстан достигали от15 до 30%[6].

В структуре ЖКХ, тепловые сети, являющиеся одним из важнейших элементов систем централизованного теплоснабжения, в настоящее время - самое ненадежное звено этой системы. Из-за неудовлетворительного состояния магистральных и распределительных тепловых сетей в городах затраты энергии на транспортирование тепла неоправданно велики.

Большие потери тепловой энергии в действующих тепловых сетях Казахстана (по разным оценкам составляют от 15% до 30%), обусловлены совокупным действием нескольких факторов. К ним относится:

• заметное снижение объемов потребления тепла, из-за потери крупных промышленных потребителей, при неизбежном сохранении сетей в прежнем формате, что приводит к росту доли потерь в транспортируемом объеме тепла;
• низкая пропускная способность тепловых сетей, которая, например, в Скандинавских станах выше, чем в Казахстане;
• малая удельная тепловая нагрузка зоны снабжения теплом;
• использование устаревших технологий прокладки сетей;
• неэффективная тепловая защита (термоизоляция) зданий;

с позиции коммерческого учета:

• отсутствие эффективных методов учета и контроля расходования тепла на единицу площади;
• применение единого городского норматива на отопление единицы площади, не учитывающего различия в способности зданий сохранять тепло, этажности и числа подъездов в доме [17].

В добавление к вышесказанному, учитывая специфику процесса теплоснабжения, также необходимо выделить следующий блок проблемных моментов, включающих:

- отсутствие эффективной тарифной политики, позволяющей стимулировать снижение затрат на производстве и транспорте тепла, и увеличивать инвестиционную привлекательность сферы теплоснабжения;

- низкую осведомленность населения о существующих технологиях теплосбережения;

- отсутствие законодательных регламентов в отношении политики теплосбережения, контракта на внедрение механизмов автоматического регулирования объемов потребляемой тепловой энергии;

- незначительное распространение применения механизмов энергоаудита и энергоменеджмента в теплоснабжении;

- отсутствие стимулов к реконструкции основных фондов и получению тепла от альтернативных источников энергии.

В рамках существующих проблем развития теплоснабжения, необходима попытка принятия системных мер по организации и обеспечению надежного, качественного функционирования системы теплоснабжения на всех этапах, включая производство, передачу, распределение и потребление тепловой энергии. Помимо этого, для развития экологически-чистых технологий, снижения сырьевой зависимости экономики, повышения эффективности теплоснабжения уже сегодня предстоит работа по усилению заинтересованности внедрения альтернативных источников энергии.[19]

Перспективы развития ГКП «АТЭК» в соответствии со «Стратегией «Казахстан 2050»

Теплоснабжение в городе осуществляет государственное коммунальное предприятие «Аркалыкская теплоэнергетическая компания». Источник теплоснабжения – Аркалыкская ТЭЦ. Располагаемая тепловая мощность предприятия составляет 175 Гкал/час, фактическая – 36,2 Гкал/час, потребность города также 36,2 Гкал/час. Доступ населения к централизованному теплоснабжению составляет 70%. Обеспеченность потребителей приборами учета теплоснабжения -15%. Протяженность тепловых сетей – 34,4 км, износ составляет 83 %.

Единственным видом топлива для Аркалыкской ТЭЦ является дорогостоящий вид топлива – мазут. Эксплуатация ТЭЦ на дорогостоящем топочном мазуте тормозит развитие предприятия, приводит к огромным убыткам, которые тяжелым бременем ложатся, в конечном счете, на бюджет. В связи с этим, необходимо строительство в городе мини-ТЭЦ и водогрейной котельной на твердом топливе. Строительство нового теплоисточника на твердом топливе, а также строительство и реконструкция тепловых сетей позволит:

- повысить надежность теплоснабжения потребителей г. Аркалыка;

- снизить себестоимость производимого тепла.

В период до 2030 года ожидаемый прирост тепловых нагрузок в зоне централизованного теплоисточника обеспечивается за счет реализации мероприятий, рекомендованных на стадии разработки «Схемы развития теплоснабжения г.Аркалык…».

Внедрение новых технологий при строительстве мини ТЭЦ и водогрейной котельной будет способствовать:

-применению современного оборудования высокой заводской готовности и технологий сжигания твердого топлива в котлоагрегатах с топками кипящего слоя, для возможности эффективного использования энергетических ресурсов и упрощения схемы подготовки топлива;

-применению автоматизированных систем управления технологическими процессами;

- организации централизованного диспетчерского контроля, управления и учета производства и потребления тепловой энергии, используя современные информационные технологии;

- организации автоматизированных индивидуальных тепловых пунктов с количественно – качественным регулированием в зависимости от температуры наружного воздуха;

- организации мероприятий по снижению уровня потерь при потреблении тепла за счет повышения теплозащитных функций ограждающих конструкций здания, модернизации систем отопления и вентиляции, применения частотно-регулируемых электроприборов.

Таблица 14.

Капиталовложения в новый теплоисточник на твердом топливе

№ п/п	Наименование объекта	Капиталовложения, всего, с учетом НДС 12% млн. тенге
1	Мини ТЭЦ и водогрейная котельная	4944,5
2	Внеплощадочные сети водопровода и канализации	326,3
3	Внеплощадочные электрические сети	113,0
4	Внеплощадочные телефонные сети	19,6
5	Золошлакоотвал	535,3
	Итого :	5938,7
6	Проектно- изыскательные работы, в том числе: экспертиза, авторский надзор, технадзор.	607,0
7	Пусконаладочные работы	271,2
	Итого:	6816,9

Таблица 15 . Тепловые сети

Наименование	Мини ТЭЦ и водогрейная котельная
Общая протяженность существующих тепловых сетей, км	33,5
в том числе:
Магистральные сети	18,5
Распределительные сети	15,0
Развитие тепловых сетей, в том числе:
Новое строительство (км),
Индивидуальные тепловые пункты (шт)	315
Реконструкция тепловых сетей, (км)	33,5
в том числе:
Магистральные сети	18,5
Распределительные сети	18,5
Капиталовложения по тепловым сетям, (млн.тенге):	9716,1
в том числе:
Новое строительство теплосетей	392,4
Реконструкция теплосетей	8831,1
Индивидуальные тепловые пункты	492,6
Стоимость ПИР, млн. тенге (в том числе: экспертиза, авторский надзор, технический надзор)	857,8/858,4*
Пуско- наладочные работы	857,8/858,4*
Итого капиталовложения, млн.тенге	16838,8/16952,4*

* в числителе – для шубаркульского угля; в знаменателе- для борлинского угля. Капиталовложения приведены на срок использования золошлакоотвала – 25 лет.

Водоснабжение и водоотведение в городе осуществляет государственное коммунальное предприятие «Аркалыкская теплоэнергетическая компания».

Обеспечение города питьевой водой осуществляется из 2 источников – Караторгайского месторождения подземных вод по Караторгайскому водоводу протяженностью 86 км мощностью 25,0 тыс.м3/сутки (начата реконструкция в 2011 году) и Ащутастинского водохранилища на р.Ащы-Тасты мощностью 15,0 тыс.м3/сутки ( 5475 тыс. м3/год).

Потребность города в питьевой воде за 2011 год составила 3361,4 тыс.м3 (9,2 тыс.м3/сутки). Фактический объем поданной воды за 2011 год составил 2215 тыс. куб.м. (6,0 тыс.м3/сутки), в связи с установкой приборов учета воды.

Общая протяженность городских сетей водоснабжения – 231,4 км, в том числе: магистральные – 112,7 км, внутриквартальные - 46,4 км (износ -82,7%).

Общая протяженность городских сетей водоотведения – 148,9 км, в том числе: магистральные – 76,2 км, внутриквартальные – 42,3 км (износ-85%).

Доступ населения к централизованному водоснабжению - 99%, водоотведению – 62%. Обеспеченность индивидуальными приборами учета питьевой воды – 82%.

Износ водоочистных сооружений – 90%.

В целях стабильного и качественного обеспечения населения централизованным теплоснабжением, водоснабжением и водоотведением необходимо проведение мероприятий по реконструкции и строительству инженерных коммуникаций и сооружений.

Для улучшения деятельности предприятием намечены и приняты следующие меры по улучшению финансово-хозяйственного состояния:

Обеспечить выполнение установленных показателей производства и реализации продукции (работ, услуг) в натуральном и денежном выражениях;

В целях усиления контроля, за выполнением планов выработки (подъема) и реализации тепловой энергии и хозпитьевой воды установить приборы учета;

Обеспечить постоянный контроль, за использованием материальных и других ресурсов, строго соблюдать тарифную дисциплину тем самым обеспечить выполнение установленных показателей его прибыли;

Усилить контроль, за использованием плана по труду не допускать перерасход фонда оплаты труда по участкам, отделам и в целом по предприятию;

Улучшить работу по поступлению денежных средств обеспечить сокращение дебиторской задолженности за оказываемые коммунальные услуги;

Повысить уровень претензионно-исковой работы, усилить контроль, за исполнением решений суда о принудительном взыскании долгов через Департамент судебных исполнителей;

Установить нормы, лимиты и нормативы расходования сырья, топлива, электрической энергии, ГСМ и других материалов на единицу продукции и услуг;

Обеспечить сокращение сверхнормативных потерь тепловой энергии, горячей, холодной и технической воды;

В целях усиления контроля, за расходованием горюче-смазочных материалов установить спидометры на все автомобили, а на спецтехнику и механизмы – моточасы;

Осуществить мероприятия по замене оборудование с повышенным расходом электроэнергии на новые с менее ёмким энергопотреблением. Осуществить переход на собственную электрическую энергию.[48]

Заключение

 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности затрагивает многие стороны экономической жизни предприятия. Этим и обусловлена его значительная вариативность процедурной стороны анализа. Информационное и методическое обеспечение анализа прямым образом зависит от поставленных целей при проведении анализа.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия способствует выработке необходимой стратегии и тактики дальнейшего развития предприятия, на основе которых и формируется производственная программа, и выявляются резервы повышения эффективности производства.

В условиях современности анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является неотъемлемой частью для успешного функционирования предприятия и привлечения инвестиций.

Для того, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия необходимо грамотное управление их деятельностью, которое определяет умение ее анализировать. С помощью проведения анализа изучаются тенденций развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В ходе написания дипломной работы были решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические основы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в частности, содержание, задачи, виды, методы и принципы анализа;

изучена информационная база для проведения оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

рассмотрена методика оценки показателей прибыли, рентабельности, деловой активности и безубыточности;

проведен комплексный анализ показателей прибыли, рентабельности, деловой активности, безубыточности на примере ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания»;

рассмотрены современные подходы к оценке эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути совершенствования ее информационной базы;

разработаны рекомендации и предложения по оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания».

Подводя итоги работы по анализу хозяйственно-финансовой деятельности рассматриваемого предприятия можно сделать выводы, которые позволяют прогнозировать тенденцию развития предприятия.

В ходе написания дипломной работы удалось определить, что оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия обусловлена такими показателями как прибыль, рентабельность, деловая активность и безубыточность предприятия.

Список использованной литературы

1.Послание Президента Республики Казахстан - Лидера Нации Н.А.Назарбаева Народу Казахстана«Стратегия «Казахстан-2050»: Новый политический курс состоявшегося государства»(Астана, 14 декабря 2012 года).

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. №234-Ш.

3. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил исполнения бюджета и его кассового обслуживания» от 26 февраля 2009 г. №220.

4. Постановление Правительства РК «Об утверждении Годовых норм износа по основным средствам (активам) государственных учреждений» от 3 сентября 1999 г. №1304.

5. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений» от 15 июня 2010 г.№281.

6. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях» от 3 августа 2010 г. № 393.

7. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил составления администраторами бюджетных программ консолидированной финансовой отчетности» от 25 июня 2010 г. № 303.

8. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан «Об утверждении Учетной политики» от 07 сентября 2010 г. № 444.

9. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан «Об утверждении Форм и правил составления и представления финансовой отчетности» от 08 июля 2010 г. № 325.

10. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ» от 27 февраля 2009 года № 89.

11. Приказ Директора Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении Инструкции о порядке проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей республиканского и местных бюджетов» от 23 июля 1998 г. № 335.

12. Приказ Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Инструкции о порядке списания имущества, закрепленного за республиканскими государственными предприятиями и республиканскими государственными учреждениями» от 1 ноября 2000 г. № 470.

13. Приказ Министра Финансов Республики Казахстан от 03 августа 2010 г. № 393 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях».

14. «Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора».

15. «Международные стандарты финансовой отчетности». Бюллетень нормативно-правовых актов, июнь 2010 г.

16. Ни. В, Проект ПРООН/ГЭФ «Устранение барьеров для повышения энергоэффективности коммунального теплоснабжения», Правовой обзор «По вопросам регулирования в Казахстане вопросов теплоснабжения и повышения энергоэффективности в данной области».

17. Программа модернизации жилищно-коммунального хозяйства Республики Казахстан на 2011 – 2020 годы, утвержденая постановлением Правительства Республики Казахстан от « 30 » апреля 2011 года № 473

18. А.В.Белый, Проект ПРООН/ГЭФ «Устранение барьеров для повышения энергоэффективности коммунального теплоснабжения», «Отчет о предварительной оценке потенциала для повышения энергоэффективности в теплоснабжении», Астана, 2008.

19. Методическое пособие по внедрению курса «Энергоэффективность и устойчивое развитие» для технических вузов Казахстана, Пилотный проект на базе Казахского национального технического университета имени К.И. Сатпаева, г.Алматы, 2009г., 164 с.,

20. Жарковская. Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности строительной организации. - М.: 1999.

21. Как провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.// Директор №6,2001 год

22. Каракесов К. Эффективность использования основных фондов строительства. -Алма-Ата.: 2000.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП«Экоперспектива», 1998. 13-Сапаргалиев С.Ш. Совершенствование экономической диагностики в проектных организациях. // ФИБ 6/99.

24.Табаяков Б. Реанимация предприятий. //Каржи-Каражат,2001г.,№3

25. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. -М.: Финансы и статистика, 1996.

26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М.:1999

27. Курс экономики: Учебник/ Под ред. Б.А. Райзберга. - ИНФРА - М, 1997.

28. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы,

ЮНИТИ, 1998.

29. Радостовец В.К., . Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3, доп. и перераб. - Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002.

30. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2000.

31. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учебное пособие/ Под ред. проф. М.Г. Лагусты. - М.: ИНФРА - М, 2002.

32. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: Юристъ, 2001

Экономика предприятия (фирмы). - Ростов на Дону: Изд - во ''Феникс'', 201.

33. // Бюллетень бухгалтера, №1-2 (403 - 404) январь, 2002.

34. Информационно - аналитический журнал // Саясат - Полис, №3 (94) март, 2003. Возросла доля экономически активного населения.

35. Экономика и право Казахстана // журнал - дайджест, №12 (203), 2003. Повышаются пенсии и заработная плата.

36. Экономический журнал // Аль Пари, №4, 2001. Динамика уровня жизни в Казахстане.

37. Научно - практический журнал // Каржы -каражат - Финансы Казахстана, №12, 1999. Перспективные формы оплаты труда.

38. // Деловая неделя, №15, май, 2003. Приложения к бухгалтерскому балансу

39. Основные сведения предприятии ГКП «АТЭК».

41. Отчет движении денежных средств 2009-2011 гг. ГКП «АТЭК».

42.Бухгалтерский баланс по состоянию на 1 января 2011г. ГКП «АТЭК».

43. Отчет доходах и расходах по состояния на 1 января 2011 г. ГКП «АТЭК».

44. Отчет об изменениях в собственном капитале по состоянию на 1 января 2011 г. ГКП «АТЭК».

45. Отчет финансовой деятельности по состоянию на 1 января 2011 г. ГКП «АТЭК».

46.Отчет причинах убытков по видам продукции и услуг по состоянию на 1 января 2011 г. ГКП «АТЭК».

47.Отчет реализации в натуральном и стоимостном выражении в целом по предприятию по состоянию на 1 января 2011 г. ГКП «АТЭК».

Приложение А

Бухгалтерский баланс

по состоянию на 1 января 2011г.

Наименование организации	ГКП Аркалыкская теплоэнергетическая компания
Вид деятельности организации	коммунальные услуги
Организационно-правовая форма	Государственная
Юридический адрес организации	г.Аркалык Каирбекова 25
								тыс.тенге
Активы	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ:
Денежные средства и их эквивалент	010	8 583	7 631
Краткосрочные финансовые инвестиции	011
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	39529	201 961
Запасы	013	418 573	557 029
Текущие налоговые активы	014	108 048	174 135
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015
Прочие краткосрочные активы	016	312	396
Итого: краткосрочных активов	100	575 045	941 152
II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ:
Долгосрочные финансовые инвестиции	020
Долгосрочная дебиторская задолженность	021
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022
Инвестиционная недвижимость	023
Основные средства	024	1 069 352	1 091 082
Биологические активы	025
Разведочные и оценочные активы	026
Нематериальные активы	027
Отложенные налоговые активы	028
Прочие долгосрочные активы	029
Итого: долгосрочных активов	200	1 069 352	1 091 082
Баланс (стр. 100+стр.200)		1 644 397	2 032 234
Пассивы	Код строки	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
III. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:	030
Краткосрочные финансовые обязательства	031
Обязательства по налогам	032	18 276	12 254
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	033	25 432	18 192
Краткосрочная кредиторская задолженность	034	38 041	71 878
Краткосрочные оценочные обязательства	035
Прочие краткосрочные обязательства	036	312 075	651 724
Итого: краткосрочные обязательства	300	393 824	754 048
IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
Долгосрочные финансовые обязательства	040
Долгосрочная кредиторская задолженность	041
Долгосрочные оценочные обязательства	042
Отложенные налоговые обязательства	0430
Прочие долгосрочные обязательства	044
Итого: долгосрочных обязательств	400	0	0
Y. КАПИТАЛ:
Выпущенный капитал	050	1 750 448	1 778 061
Эмиссионный доход	051
Выкупленные собственные долевые инструменты	052	28 609	28 609
Резервы	053
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	054	-528 484	-528 484
Доля меньшинства	055
Итого: капитал	500	1 250 573	1 278 186
Баланс (стр.300+стр.400+стр.500)		1 644 397	2 032 234
Руководитель
	( фамилия, имя, отчество )		( подпись )
Главный бухгалтер
		( фамилия, имя, отчество )		( подпись )
	Место печати

Приложение Б

Отчет о доходах и расходах

по состоянию на 1 января 2011г.

(Форма 2)

Наименование организации	ГКП Аркалыкская теплоэнергетическая компания
Вид деятельности организации	коммунальные услуги
Организационно-правовая форма	Государственная
Юридический адрес организации	г.Аркалык Каирбекова 25
								тыс.тенге
Наименование статей	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализации продукции и оказания услуг	010	392 951	373 536
Себестоимость реализованнойпродукции и оказанных услуг	020	947 585	691 068
Валовая прибыль ( стр.010 - стр.020 )	030	-554 634	-317 532
Доходы от финансирования	040	756 152	453 744
Прочие доходы	050	10 251	5 095
Расходы на реализацию продукции и оказания услуг	060	16 951	16 643
Административные расходы	070	74 627	129 913
Расходы на финансирование	080
Прочие расходы	090	120 191	49 555
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия	100
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр.030 + стр.040 + стр.050 - стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 +/- стр.100)	110	0	-54 804
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.110 +/- стр.120)	130	0	-54 804
Расходы по корпоративному подоходному налогу	140
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр.130 - стр.140) до вычета доли меньшенства	150	0	-54 804
Доля меньшества	160
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр.150 - стр.160)	170	0	-54 804
Прибыль на акцию	180

Приложение В

О Т Ч Е Т
			о движении денег
			по состоянию на «1» января 2011 г.
			( прямой метод )
Наименование организации	ГКП Аркалыкская теплоэнергетическая компания
Вид деятельности организации	коммунальные услуги
Организационно-правовая форма	Государственная
Юридический адрес организации	г.Аркалык Каирбекова 25
								тыс. тенге
Наименование показателей	Код строки	На конец отчетного периода	За предыдущий период
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств: ВСЕГО	010	424 294	389 862
в том числе:
реализация товаров	011
предоставление услуг	012	410 792	378 870
авансы полученные	013		6 501
Дивиденды	014
прочие поступления	015	13 502	4 491
2. Выбытие денежных средств: ВСЕГО	020	1 466 793	871 835
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги	021	992 408	632 214
авансы выданные	022	171 148	7 110
выплаты по заработной плате	023	196 422	170 871
выплата вознаграждения по займам	024
корпоративный подоходный налог	025
другие платежи в бюджет	026	90 299	53 998
прочие выплаты	027	16 516	7 642
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр.010 – стр.020)	030	-1 042 499	-481 973
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств: ВСЕГО	040	0	0
в том числе:
реализация основных средств	041
реализация нематериальных активов	042
реализация других долгосрочных активов	043
реализация финансовых активов	044
погашение займов, предоставленных другим организациям	045
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы	046
прочие поступления(пополнение уставного фонда)	047
2. Выбытие денежных средств: ВСЕГО	050	65 296	26 363
в том числе:
приобретение основных средств	051	65 296	26 363
приобретение нематериальных активов	052
приобретение других долгосрочных активов	053
приобретение финансовых активов	054
предоставление займов другим организациям	055
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы	056
прочие выплаты	057
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр.040 – стр.050)	060	-65 296	-26 363
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств: ВСЕГО	070	1 106 843	569 693
в том числе:
эмиссия акций и других ценных бумаг	071
получение займов	072		15 000
пополнение уставного капитала	073	10 000	40 000
прочие поступления(субвенции)	074	1 096 843	514 693
2. Выбытие денежных средств: ВСЕГО	080	0	61 000
в том числе:
погашение займов, предоставленных другим организациям	081		15 000
приобретение собственных акций	082
выплата дивидендов	083
Прочие	084		46 000
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр.070 – стр.080)	090	1 106 843	630 693
ИТОГО: Увеличение +/- уменьшение денежных средств (стр.030 +/- стр.060 +/- стр.090)		-952	122 357
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода		8 583	8 226
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода		7 631	8 583
Руководитель
	( фамилия, имя, отчество )		( подпись )
Главный бухгалтер
		( фамилия, имя, отчество )		( подпись )
	Место печати

Приложение Г

Причины убытков по видам продукции и услуг

№ пп

Наименование причин

Всего

По продукции относящиеся к субъекту естественных монополий

Не относящиеся к субъекту естественных монополий

Прочие работы и услуги

в том числе: Хозпитьевая вода

в том числе:

Итого

Тепловая энергия

Хозпитьева вода

Вода с нулевой камеры

Техническая вода Ашутастинского водозабора

Техническая вода

Прием и отведение с

Передача и распределение электрической энергии

Итого

Горячая вода из системы отопления

Электрическая энергия

11

1

Снижение платы по населению за отопления 1м общей площади и недополученный доход по электроэнергии

39031,5

39031,5

39031,5

Продолжение приложения Г

2	Удорожание затрат по топочному мазуту, в связи с ростом закупочных цен против цены предусмотренной в тарифной смете	323695,7	317284,2	297284,2							6411,5		6411,5
3	Удорожание затрат по "электрической энергии" в связи с увеличение стоимости собственной покупной электрической энергии	22972,3	22916,2	183	18674,3	142	2134,3	1110	3231,9		56,1	41	15,1
4	Сверхнормативные потери и непроизводительные расходы	96122,8	93984	70413,2	23570,8						2138,8	2138,8
5	Увеличение затрат по оплате труда и социальному налогу, в связи ростом минимального размера заработной платы	107238,8	106617,4	33950,7	32485,7		2644,7		24581,6	154,4	621,4	621,4

Продолжение приложения Г

6	Удорожание стоимости затрат по сырью и материалам, в связи с ростом закупочных цен и на услуги водохоз системы против цены предусмотренной в смете	25123,9	16913,5		10832,9		3408,4		2267,2		8210,4	7356,2	854,2
7	Расходы периода не предусмотренные тарифными сметами (штрафы, пеня, недостатки и т.д.)	5171,4	5171,4		3254,4	61,7	155,5		1699,8
8	Удорожание затрат по ремонтным работам против тарифной сметы	9537,5	9537,5	3391,4	3332,1	136,5	160		2517,5
9	Удорожание по прочим работам и услугам против цен предусмотренных в тарифе	68951,7	66403,4		61944,1	3730,5	728,8		10917,8		2548,3	1109,2	1438,6

Продолжение приложения Г

1	Удорожание затрат по коммунальным услугам и другим затратам, в связи с ростом цен против цены предусмотренной в тарифной смете													78035,5
	ИТОГО:	756151,8	658130,3	444253,8	154094,3	4070,7	9231,7	1110	45215,4	154,4	19986	11266,6	8719,4	78035,5

Улучшения финансово-хозяйственной деятельности ГКП «Аркалыкская теплоэнергетическая компания»