Разработка предложений по совершенствованию финансового состояния ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	5

1 Теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия	7
1.1 Сущность, виды и цель оценки финансового состояния предприятия	7
1.2 Классификация методов и приемов оценки финансового состояния...	16
1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.	18

2 Анализ финансового состояния предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»	29
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»	29
2.2 Анализ имущественного положения предприятия	30
2.3 Анализ и оценка платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия	36
2.4 Оценка деловой активности и рентабельности предприятия	42

3 Разработка предложений по совершенствованию финансового состояния предприятия	48
3.1 Основные направления улучшения финансового состояния предприятия	48
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»	53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ	57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	59

ВВЕДЕНИЕ

С переходом экономики к рыночным отношениям, возрастает автономность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Круто повышается значение финансовой стабильности субъектов хозяйствования. Все это гораздо увеличивает роль обзора финансового состояния предприятия: наличия, размещения и применения денежных средств.

Стержневой целью финансового обзора является оценка финансового состояния предприятия. От того что финансовое состояние предприятия характеризуется общностью показателей, отражающих процесс образования и применения его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает финальные итоги деятельности предприятия.

Обзор финансового состояния отдельно взятого хозяйствующего субъекта, разрешающий выявить недочеты организации финансов, помогает ответить на вопросы о стабилизации финансово-экономического расположения страны в совокупности.

Финансовый обзор является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятия, поставляющего минеральные удобрения, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и пр.

Оценка финансового состояния и его метаморфозы за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также обзор показателей финансовой стабильности составляют основу обзора финансового состояния.

Оценка финансового состояния также дает вероятность вырабатывать нужную тактику и стратегию становления предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются запасы возрастания производительности производства.

Оценка финансового расположения предприятия основана на общности способов, разрешающих определить состояние дел предприятия в итоге обзора его деятельности на финальный промежуток времени.

В современных условиях обзор финансовой деятельности предприятия является нужным для удачного функционирования предприятия, привлечения инвестиций.

Методологии оценки финансового состояния отличаются огромным многообразием, но для них характерны следующие всеобщие черты: оценка деятельности с позиции роста результативности производства, определение могущества отдельных факторов на финальные итоги деятельности предприятия.

Многие предприятия в стране находятся на краю банкротства, поводом этого мог явиться неуместный либо неверный обзор деятельности предприятия в условиях коллапса. Следственно, в современных условиях надобность проведения скрупулезного обзора финансового состояния предприятия в совокупности только вырастает, что, в свою очередь, обуславливает востребованость темы выпускной квалификационной работы.

Финансовое состояние - наиглавнейшая колляция экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Дабы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу нужно, раньше каждого, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных соперников.

В настоящих условиях финансовый администратор становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку задач финансового нрава, обзор рациональности применения того либо другого метода решения принятого начальством предприятия, и предложения особенно приемлемого варианта действия

Объектом изыскания является финансово-хозяйственная действие ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС». Предмет изыскания - показатели финансового состояния предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС».

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию финансового состояния ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС».

Основными задачами, поставленными для достижения цели дипломной работы дозволено считать:

1. Изучение теоретических и методологических основ осуществления обзора финансового состояния предприятия.

2. Проведение финансового обзора деятельности предприятия на основании бухгалтерской отчетности.

3. Выявление путей совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

При написании дипломной работы применялись следующие способы изыскания: индукция, дедукция, способ экспертных оценок, суммирование, обзор показателей (относительных показателей), вертикальный и горизонтальный обзор, сравнительный обзор.

Теоретической базой изыскания являются труды В.П. Астахова, И.Т. Балабанова, В.В. Ковалева, Н.П. Кондракова, Н.П. Любушина, Г.В. Савицкой, Е.С. Стояновой, материалы периодической печати, законодательные и нормативные акты.

Информационной базой изыскания является внутренняя отчетность ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС».

Работа состоит из вступления, 3 глав, завершения, списка примененной литературы, приложений. В первой главе отражены теоретические и методологические основы финансового обзора и оценки финансового состояния предприятия. Во 2-й главе проводится обзор финансового состояния предприятия (на примере ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС») и дается его оценка. В третьей главе сформулированы основные предложения по совершенствованию финансового состояния предприятия.

1 Теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия

1.1 Сущность, виды и цель оценки финансового состояния предприятия

Элементы аналитической функции присущи всякий хозяйственной деятельности. Впрочем предисловие определенной формализации и классификации аналитических процедур обычно объединяют с процессом становления и становления бухгалтерского учета. Богатая информационная база, формируемая в границах бухгалтерского учета, предоставляет отличные вероятности для аналитических расчетов, что становится исключительно востребованным по мере становления рыночных отношений.

Обзор финансового состояния предприятия - одно из важнейших условий удачного управления финансами организации. Финансовое состояние организации характеризуется общностью показателей, отражающих процесс образования и применения его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации, по сути дела, отражает финальные итоги ее деятельности. Именно финальные итоги деятельности организации волнуют собственников организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Все это определяет значимость проведения обзора финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого обзора в экономическом процессе.

Финансовый обзор в своем традиционном понимании представляет собой способ изыскания путем расчленения трудных явлений на комбинированные части. В широком научном понимании финансовый обзор - это способ научного изыскания (знания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит постижение комбинированных частей, элементов постигаемой системы.

Экономическая сущность финансового обзора отменнее каждого отражается в дальнейшем определении: «Финансовый обзор представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, реальном и полагаемом грядущем».

К основным особенностям финансового обзора относятся [20, с.234]:

- обеспечение всеобщей колляции имущественного и финансового расположения предприятия;

- приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой стабильности и рентабельности;

- базирование на общедоступной информации;

- информационное обеспечение решений стратегического и тактического нрава;

- доступность к итогам обзора всяких пользователей;

- возможность унификации состава и оглавления счетно-аналитических процедур;

- доминанта денежного измерителя в системе критериев;

- высокий ярус достоверности результатов обзора (в пределах достоверности данных публичной отчетности).

В экономике, составным элементом которой являются финансы, обзор используется с целью обнаружения сущности, обоснованностей, тенденций и оценки экономических и общественных процессов, постижения финансово-хозяйственной деятельности на всех ярусах и в различных сферах воспроизводства.

В данной работе остановимся на определении обзора финансового состояния определенно взятого предприятия.

С этой точки зрения основная цель обзора финансового состояния - приобретение небольшого числа ключевых (особенно информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его доходов и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом интерес представляет как нынешнее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую либо отделенную перспективу, то есть, ожидаемые параметры финансового состояния.

Цели обзора финансового состояния достигаются в итоге решения определенного взаимосвязанного комплекта аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей обзора с учетом организационных и информационных вероятностей проведения обзора [6, с.16].

Если рассматривать обзор финансового состояния как процесс оценки финансового состояния предприятия на основе постижения его бухгалтерской отчетности, то в качестве его основных целей мы можем выделить следующие:

1. Отслеживание нынешнего состояния предприятия.

2. Анализ способности предприятия финансировать инвестиционные планы.

3. Анализ способности возврата кредитов.

4. Предупреждение банкротства.

5. Формирование прогнозов финансовой деятельности предприятия.

6. Оценка стоимости предприятия при его продаже либо слиянии.

7. Отслеживание динамики финансового состояния.

Стержневой правило аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный способ, то есть от всеобщего - к частному. Но он должен использоваться неоднократно. В ходе такого обзора как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, целенаправленность и сила могущества их на итоги деятельности. Обзора финансового состояния является прерогативой высшего звена управленческих конструкций предприятия, способных влиять на образование финансовых источников и на потоки денежных средств. Результативность либо неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья либо поставок продукции. Основными функциями обзора финансового состояния являются [19, с.233]:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых итогов, результативности и деловой активности объекта обзора;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных итогов;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация запасов совершенствования финансового состояния и финансовых итогов, возрастание результативности каждой хозяйственной деятельности.

Обзора финансового состояния является частью всеобщего экономического обзора организации, а также частью всеобщего, полного обзора хозяйственной деятельности, тот, что состоит из 2-х узко взаимосвязанных разделов: внешнего финансового обзора и внутрихозяйственного управленческого обзора. Схема обзора финансового состояния выглядит дальнейшим образом (рисунок 1).

Рисунок 1 – Схема финансового анализа предприятия

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике распределением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый контроль и управленческий контроль. Такое распределение несколько условно, так как внутренний обзор может рассматриваться как продолжение внешнего обзора, и напротив. В интересах дела оба вида обзора дополняют друг друга информацией.

Самостоятельно от того, чем вызвана надобность обзора, его приемы, в сущности, неизменно одни и те же. Его основный инструмент - выведение и истолковывание разных финансовых показателей. Верное использование данных приемов дозволяет ответить на многие вопросы касательно финансового здоровья предприятия.

Приступая к обзору, следует иметь в виду три основных момента:

1. Необходимо составить довольно отчетливую программу обзора, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгорифмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.

2. Схема обзора должна быть построена по тезису «от всеобщего к частному».

3. Любые отклонения от нормативных либо плановых значений показателей, даже если они имеют положительный нрав, обязаны скрупулезно анализироваться.

Основной целью всякого вида финансового обзора является оценка и распознавание внутренних задач предприятия для подготовки, обоснования и принятия разных управленческих решений, в том числе в области становления, выхода из коллапса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса либо пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств) [12, с.152].

.Таким образом, ключевым вопросом для понимания сущности и эффективности обзора финансового состояния является доктрина хозяйственной деятельности предприятия как потока решений об применении источников с целью приобретения выручки.

Самостоятельно от того, в какой сфере производства осуществляется действие предприятия, финальная цель не меняется. Все разнообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям [18, с.211]:

- решения по вложению капиталов (источников);

- операции, проводимые с подмогой этих источников;

- определение финансовой конструкции деятельности предприятия.

Жизнь предприятия составляют непрерывно меняющиеся обстановки и трудные загвоздки. Для организации верного финансового управления нужно разбираться в настоящем движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, обладать информацией о его рынках, заказчиках, подрядчиках, соперниках, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является финансовый обзор. Он дозволяет ответить на многие вопросы касательно движения средств в фирме, качества управления ими и расположения на рынке, которое приобретает фирма в итоге своей деятельности.

Таким образом, обзора финансового состояния для управленческого персонала предприятий, финансово-бухгалтерских работников и экспертов-аналитиков - это наиважнейший инструмент определения финансового состояния предприятия, обнаружения запасов роста рентабельности, совершенствования каждой финансово-хозяйственной деятельности и возрастания ее результативности. Он служит начальной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.

Основная цель обзора финансового состояния - приобретение ключевых, особенно информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его доходов и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

В зависимости от определенных задач обзора финансового состояния может осуществляться в следующих видах:

- экспресс-обзор (предуготовлен для приобретения за 1-2 дня всеобщего представления о финансовом расположении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);

- комплексный финансовый обзор (предуготовлен для приобретения за 3-4 недели комплексной оценки финансового расположении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, итогов самостоятельного аудита и др.);

- финансовый обзор как часть всеобщего изыскания бизнес-процессов компании (предуготовлен для приобретения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);

- ориентированный финансовый обзор (предуготовлен для решения приоритетной финансовой задачи компании, скажем оптимизации дебиторской задолженности на базе, как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной задачей);

- регулярный финансовый обзор (предуготовлен для постановки результативного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально либо ежемесячно, особым образом обработанных итогов комплексного финансового обзора).

В зависимости от заданных направлений обзор финансового состояния может проводиться в следующих формах.

Ретроспективный обзор (предуготовлен для обзора сложившихся тенденций и задач финансового состояния компании; при этом мы считаем, что, как водится, бывает довольно квартальной отчетности за конечный отчетный год и отчетный период нынешнего года).

Нынешний (ретроспективный) обзор основывается на бухгалтерской и статической отчётности и разрешает оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год с возрастающим результатом.

Основная задача нынешнего обзора - объективная оценка итогов торговой деятельности, комплексное обнаружение имеющихся запасов, мобилизация их, достижение полного соответствия физического и морального стимулирования по итогам труда и качеству работы.

Нынешний обзор осуществляется во время подведения результатов хозяйственной деятельности, итоги применяются для решения задач управления.

Специфика методологии нынешнего обзора состоит в том, что фактические итоги деятельности оцениваются в сопоставлении с планом и данными предшествующего аналитического периода. В этом виде обзора имеется значительный недочет - выявленные запасы навечно утраченные вероятности роста производительности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

Нынешний обзор - особенно полный обзор финансовой деятельности, вбирающий в себя итоги оперативного обзора и служащий базой перспективного обзора.

- план-фактный обзор (требуется для оценки и обнаружения причин отклонений отчетных показателей от плановых);

- перспективный обзор (нужен для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций нынешнего состояния и имеющегося потенциала).

Оперативный обзор приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он базируется на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта.

Оперативный обзор представляет собой систему повседневного постижения выполнения плановых заданий с целью стремительного вмешательства в процесс производства и обеспечения производительности функционирования предприятия.

Оперативный обзор проводят обыкновенно по дальнейшим группам показателей [12, с.123]:

- отгрузка и реализация продукции;

- использование рабочей силы,

- использование производственного оборудования и физических источников;

- себестоимость;

- прибыль и рентабельность;

- платёжеспособность.

При оперативном обзоре производится изыскание естественных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

Многообещающим обзором называют обзор итогов хозяйственной деятельности с целью определения их допустимых значений в грядущем.

Раскрывая картину грядущего, многообещающий обзор обеспечивает руководящему решение задач тактического управления.

Дорогие бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании либо распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Вторым этапом является переоценка финансовых инвестиций. Изначальная стоимость финансовых инвестиций, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей дальнейшей оценки финансовых инвестиций они разделяются на две группы:

инвестиции, по которым может быть определена нынешняя рыночная стоимость (получение акций и др.);

инвестиции, по которым рыночная стоимость не определяется (взносы в уставные капиталы других организаций, предоставленные ссуды, уступленная дебиторская долг, облигации и др.).

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по нынешней рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно либо ежеквартально. Итоги корректировки списываются на финансовые итоги торговой организации в качестве операционных прибылей и затрат.

Финансовые инвестиции 2-й группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по изначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между изначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые итоги торговой организации и уменьшение либо увеличение затрат некоммерческой организации.

Помимо того, по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организации могут составлять расчеты их оценки по дисконтированной стоимости без осуществления записей в бухгалтерском учете.

Третьим этапом является оценка финансовых инвестиций при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет взноса в уставный капитал иной организации и пр.). Финансовые активы, по которым определяется нынешняя рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.

Финансовые инвестиции, по которым нынешняя рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих методов:

по изначальной стоимости всей единицы учета;

по средней изначальной стоимости;

по изначальной стоимости первых по времени получения финансовых вложений (метод ФИФО).

По изначальной стоимости всякой единицы учета списывают взносы в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные иным организациям ссуды, депозитные взносы в кредитных организациях, дебиторскую долг, приобретенную на основании уступки права требования.

Дорогие бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней изначальной стоимости, которая определяется по всем виду дорогих бумаг по данным об их стоимости и числе на предисловие месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам.

Способ ФИФО (1-й - на приход, 1-й - на продажу) - это способ, при котором учетная стоимость продаваемых дорогих бумаг определяется с учетом их стоимости в последовательности поступления на равновесие с учетом стоимости дорогих бумаг на предисловие отчетного периода;

Контроль финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».

Эти счета энергичные, трудные, основные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых инвестиций на предисловие и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту - операции по уменьшению финансовых инвестиций.

Аналитический контроль долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-продавцам дорогих бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить приобретение данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

Краткосрочные финансовые инвестиции могут учитываться в бухгалтерском балансе либо по объективной стоимости, либо по наименьшей оценке из покупной и объективной стоимости.

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по объективной стоимости, то появляется надобность периодично рассматривать метаморфозы этой стоимости, следя, к примеру, за данными котировки имеющихся инвестиций на фондовой бирже.

Если инвестиции не стержневой вид деятельности, то объективная стоимость определяется на отчетную дату. Если инвестиции - стержневой вид деятельности, то объективная стоимость определяется периодично. Метаморфоза стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения сознается как доход, а в сторону уменьшения - как расход в том отчетном периоде, в котором появились эти метаморфозы.

В утилитарных методологиях и изысканиях задачи перспективного обзора конкретизируются по: объектам обзора; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.

Многообещающий обзор как разведка грядущего и научно-аналитическая основа перспективного плана узко смыкается с прогнозированием, и такой обзор называют прогнозным.

Базируясь на данных о прошлой деятельности предприятия, финансовый обзор направлен на снижение неопределенности касательно его грядущего состояния.

Итоги обзора финансового состояния предприятия имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних, так и внешних по отношению к предприятию - администраторов, партнеров, инвесторов и кредиторов.

Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся начальники предприятия, итоги финансового обзора нужны для оценки деятельности предприятия и подготовки решений о корректировке финансовой политики предприятия. Для внешних пользователей - партнеров, инвесторов и кредиторов - информация о предприятии нужна для принятия решений о реализации определенных планов в отношении данного предприятия (получение, инвестирование, завершение долгих контрактов) [15, с.264].

В различие от внешнего, внутренний обзор не ограничивается рассмотрением предприятия в совокупности, а фактически неизменно спускается до обзора отдельных подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов продукции [2, с.321].

В таблице 1 представлено сопоставление 2-х подходов к обзору финансового состояния.

Таблица 1

Различия между внутренним и внешним анализом финансового состояния

Параметры сравнения	Внешний анализ	Внутренний анализ
Цель	Оценка финансового состояния (проблема выбора)	Совершенствование финансового состояния
Исходные данные	Открытая (стандартная) бухгалтерская отчетность	Любая информация, нужная для решения поставленной задачи
Методика	Стандартная	Любая, соответствующая решению поставленной задачи
Акцент	Сравнение с другими предприятиями	Выявление причинно-следственных связей
Объект исследования	Предприятие в целом	Предприятие, его структурные подразделения, направления деятельности виды продукции

Между внутренним и внешним обзором финансового состояния существуют определенные различия.

Внешний обзор финансового состояния ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и полагает применение типовых (стандартизированных) методологий. При этом, как водится, применяется ограниченное число базовых показателей.

При выполнении обзора стержневой ударение делается на сравнительные способы, потому что пользователи внешнего финансового обзора почаще каждого находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий устанавливать либо продолжать взаимоотношения и в какой форме это особенно рационально делать.

Внутренний обзор финансового состояния отличается большей требовательностью к начальной информации. В большинстве случаев для него не довольно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и появляется надобность применять данные внутреннего управленческого учета.

В процессе обзора крупнейший ударение делается на осознавание причин протекающих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на совершенствование этого состояния. При этом абсолютно не главно, достигается ли поставленная цель путем применения стандартных либо же подлинных методологий.

1.2 Систематизация способов и приемов оценки финансового состояния

Основу всякий науки составляют ее предмет и способ. Под способом оценки финансового состояния воспринимается диалектический метод подхода к постижению финансового состояния и финансовых процессов в их становлении и становлении.

К характерным особенностям способа относятся: применение системы показателей, обнаружение и метаморфоза связи между ними.

В процессе обзора финансового состояния используется ряд особых методов, приемов и применяется определенный инструментарий.

Практика обзора финансового состояния выработала основные способы чтения финансовых отчетов. Среди них дозволено выделить следующие:

- горизонтальный обзор;

- вертикальный обзор;

- трендовый обзор;

- метод финансовых показателей;

- сравнительный обзор;

- факторный обзор.

Горизонтальный (непостоянный) обзор - сопоставление всей позиции отчетности за нынешний период с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) обзор - определение конструкции итоговых финансовых показателей с обнаружением могущества всей позиции отчётности на итог в совокупности.

Трендовый обзор - сопоставление всей позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С подмогой тренда формируются допустимые значения показателей в грядущем, а, следственно, ведется многообещающий обзор.

Обзор относительных показателей (показателей) - расчет отношений между отдельными позициями отчета либо позициями различных форм отчетности, определение связи показателей.

Сравнительный обзор - это и внутрихозяйственный обзор сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный обзор предприятия в сопоставлении с данными соперников, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный обзор - обзор могущества и отдельных факторов (причин) на эффективный показатель с подмогой детерминированных и стохастических приёмов изыскания. Факторный обзор может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в всеобщий эффективный показатель.

В качестве инструментария для обзора финансового состояния обширно применяются финансовые показатели - относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних безусловных финансовых показателей к иным.

Финансовые показатели применяются для сопоставления показателей финансового состояния определенного предприятия с аналогичными показателями других предприятий либо среднеотраслевыми показателями; для обнаружения динамики становления показателей и тенденций метаморфозы финансового состояния предприятия; для определения типичных ограничений и критериев разных сторон финансового состояния. Такими критериями являются: показатель нынешней мобильности, показатель обеспеченности собственными средствами, показатель поправления (утраты) платежеспособности.

Определены их типичные ограничения, т.е. предельные размеры. Финансовый обзор предприятия выполняется с применением определенных алгорифмов и формул.

Все вышеперечисленные способы обзора относятся к формализованным способам обзора. Впрочем существуют и неформализованные способы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на изложении аналитических процедур на логическом ярусе. В текущее время фактически немыслимо обособить приемы и способы какой-нибудь науки как присущие экстраординарно ей.

Так и в финансовом обзоре используются разные способы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Впрочем, невзирая на разнообразие способов финансового обзора процесс финансового обзора осуществляется исходя из всеобщих тезисов, использование которых является значимой предпосылкой обеспечения его высокого яруса.

Всеобщими тезисами обзора финансового состояния являются последовательность, комплексность, сопоставление показателей, применение научного агрегата (инструментария), системность.

Последовательность обзора полагает применение 2-х приемов: дедуктивного и индуктивного.

Дедукция - один из тезисов обзора, обозначающий последовательность его проведения от всеобщего к частному. В процессе обзора ступенчато выявляются вначале всеобщие показатели, после этого частные.

Индукция - правило обзора, обозначающий последовательность его проведения от частного к всеобщему, от причин к следствию.

Комплексность обзора полагает выполнение финансового обзора во связи всех финансовых процессов (совокупный обзор).

Сопоставление показателей - метод постижения динамики финансовых показателей. Сопоставление дозволяет дать оценку любому финансовому показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному периоду либо иному предприятию, либо общность предприятий.

Впрочем следует подметить, что не все из перечисленных способов экономического обзора могут обнаружить использование во всех случаях обзора финансового состояния, от того что их использование во многом зависит от аналитика.

1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

Финансовая действие - это рабочий язык бизнеса, и фактически немыслимо исследовать операции либо итоги работы предприятия напротив, чем через финансовые показатели.

Обзор показателей - это искусство связи 2-х и больше показателей финансовой деятельности компании. Больше полную картину итогов деятельности аналитики могут увидеть в динамике за несколько лет, и добавочно сопоставляя показатели деятельности компании со средними отраслевыми показателями.

Стоит подметить, что система финансовых показателей - это не хрустальный шар, в котором дозволено увидеть все, что было и что будет. Это примитивно комфортный метод обобщить огромное число финансовых данных и сравнить итоги деятельности разных компаний.

Сами по себе финансовые показатели помогают менеджменту компании сосредоточить внимание на слабых и крепких сторонах деятельности компании, положительно сформулировать вопросы, на которые эти показатели редко могут ответить.

Главно понимать, что финансовый обзор не заканчивается расчетом финансовых показателей и показателей, он только начинается, когда аналитик провел их полный расчет.

Финансовые отчеты компании являются источником информации о компании не только для аналитиков, но и для менеджмента компании и широкого круга заинтересованных лиц. Пользователям информации о финансовых показателях для результативного коэффициентного обзора главно знать основные колляции основных финансовых отчетов и доктрины обзора показателей.

Впрочем при проведении финансового обзора главно понимать: основное - не расчет показателей, а знание трактовать полученные итоги. Анализируя финансовые показатели, неизменно стоит иметь в виду, что оценка итогов деятельности производится на основании данных прошедших периодов, и на этой основе может оказаться некорректной экстраполяция грядущего становления копании. Финансовый обзор должен быть направлен на грядущее.

Считается, что если ярус фактических финансовых показателей дрянней базы сопоставления, то это указывает на особенно болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном обзоре. Правда, добавочный обзор может не удостоверить отрицательную оценку в силу специфичности определенных условий и особенностей деловой политики предприятия.

Финансовые показатели не улавливают отличий в способах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют неподвижный нрав. Нужно понимать ограничения, которые накладывают их применение, и относятся к ним как к инструменту обзора.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

Заявление на открытие счета установленного примера;

копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

Карточку с примерами подписей начальника, зама начальника и основного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и нынешние хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет либо списание с него банк изготавливает на основании письменных распоряжений обладателей расчетного счета (денежных чеков, объявлений на вклад денег наличными, платежных поручений) либо с их согласия (оплата платежных требований подрядчиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в неоспоримом порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых либо финансовых органов.

Каждодневно, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывается первоначальный и финальный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при выявлении ошибки неотлагательно извещает об этом банк.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, рассматривают на энергичном синтетическом счете 1040 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в займ-уменьшение денежных средств.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Прием и выдача денег с расчетного счета либо безналичные расчеты производятся банком на основании документов: объявление на вклад наличными, денежный чек, платежное поручение.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению обладателя счетов;

Без распоряжения заказчика списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом либо предусмотренных договором между банком и заказчиком.

Основные формы безналичных расчетов:

Платежными поручениями;

Платежными требованиями-поручениями;

Аккредитивами;

Чеками;

В иных формах.

Расчетные документы обязаны соответствовать требованиям установленных эталонов и содержать все нужные реквизиты.

Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с заказчиками. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в данный же день.

Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения выписываются, как водится, с применением технических средств в один прием под копирку либо путем размножения подлинников в чисел экземпляров, нужном для всех участвующих в расчетах сторон. [26,c.7-8]

Контроль денежных эквивалентов: зарубежной валюты осуществляется путем ведения расчетного счета и кассы в зарубежной валюте.

Особенности учета денежных средств на валютных счетах в банках. Основные тезисы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе “О валютном регулировании и контроле” от 13.06.2005г.№57-3. В законе определены основные представления “валюта” и “валютные ценности”, ”валютные операции” и их виды, “уполномоченные банков” и “субъекты”, которые осуществляют валютные операции (“резиденты” и “нерезиденты”), валютное право РК, основные тезисы осуществления валютных операций, валютное регулирование, операции движения капитала и открытие счетов. [13]

О всех идеальных операциях банк информирует организации в выписке в 2-х валютах: в зарубежной и в тенговом эквиваленте. Тенговый эквивалент- это пересчитанная в тенге сумма зарубежной валюты по курсу Национального банка РК на день совершения операции.

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Контроль валютных средств, находящихся в банках, ведут на синтетическом счете 1050 «Денежные средства на нынешних банковских счетах в валюте», к которому открывают субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом», 3 «Транзитные валютные счета», «Особый транзитный валютный счет» и др.

За непременную продажу организация уплачивает банку комиссию, включая также вознаграждение межбанковской валютной бирже.

Разница между курсом покупки и курсом Национальный банка Республики Казахстан списывается в случае превышения курса покупки над курсом банка в дебет счета 6250. Если же курс банка оказался выше курса покупки, то разницу следует отнести на займ счета 7430.

Для учета операций в зарубежной валюте в организациях создается особая касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной личной физической ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в зарубежной валюте. Они обязаны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по зарубежной валюте, примерами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). [9,c.19]

Аналогичным методом анализируется движение денежных средств от финансовой деятельности предприятия. Видно, что в итоге финансовой деятельности случилось увеличение денег в сумме 39189 тенге.

Движение денег прямым способом не полагает прямую увязку равновесия движения денежных средств с бухгалтерским балансом. Соответствие между ними достигается за счет остатка денежных средств на предисловие и конец периода, которые обязаны быть одинаковы в обоих балансах. На предисловие периода остаток денежных средств предприятия составлял сумму 11541 тыс. тенге, на конец отчетного периода - 10194 тенге, т.е. сумма уменьшилась, что негативно характеризует мобильность предприятия.

Таким образом, дозволено сделать итог, что суммарные денежные потоки в разрезе 3 видов деятельностей: операционной, инвестиционной и финансовой на анализируемом предприятии негативные.

В всеобщем, прямой способ основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его превосходства заключаются в том, что он разрешает:

показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

идентифицировать статьи, формирующие крупнейший притоки отток денежных средств;

изучить конструкцию притока и оттока денежных средств;

применять полученную информацию для прогнозирования денежных потоков; контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, потому что денежный поток непринужденно связан с регистрами бухгалтерского учета.

Недостатком прямого способа является то, что он не раскрывает связи полученного финансового итога и метаморфозы безусловного размера денежных средств.

Для финансового администратора финансовые показатели имеют специальное значение, от того что являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового обзора зависят от того, кто его проводит: руководящие, налоговые органы, обладатели (акционеры) предприятия либо его кредиторы.

Налоговому органу главен результат на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Следственно с точки зрения налоговых органов финансовое расположение характеризируется следующими показателями:

- балансовая выручка;

- рентабельность активов = балансовая выручка в процентах к стоимости активов;

- рентабельность реализации = балансовая выручка в процентах к выручке от реализации;

- балансовая выручка на 1 тенге средство на оплату труда.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки обязаны получить результат на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов. Руководящие предприятием основным образом интересуются результативностью применения источников и прибыльностью предприятия.

Финансовое состояние предприятия является значимой колляцией его деловой активности и безопасности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом высокоэффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Впрочем устойчивое финансовое расположение хозяйствующего субъекта совсем не является презентом судьбы, это итог умелого начальства, базирующегося не в последнюю очередь и на итогах обзора финансового состояния.

Следственно обзор либо оценка финансового состояния имеет немаловажное значение для предприятия. В оценку финансового состояния входят следующие элементы:

1) оценка имущественного расположения

2) оценка финансовой стабильности

3) оценка мобильности и платежеспособности

4) оценка деловой активности и рентабельности

Эффективность и экономическая действие функционирования предприятия оцениваются не только безусловными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

В широком смысле слова представление рентабельности обозначает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, служб) покрывают издержки производства (обращения) и, помимо того, образуют сумму выручки, довольную для типичного функционирования предприятия [32, с.289].

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через отзыв системы показателей. Всеобщий их толк - определение суммы выручки с одного рубля вложенного капитала.

Показатели рентабельности показывают, насколько прибыльна действие компании.

Показатель рентабельности продаж (Return on sales), - показывает долю чистой выручки в объеме продаж предприятия, рассчитывается по формуле (1) [33, с.198]:

ROS=Чистая прибыль/Чистый объем продаж100% (1)

Показатель рентабельности собственного капитала (Return on shareholders’ equity), - дозволяет определить результативность применения капитала, инвестированного собственниками предприятия. Традиционно данный показатель сопоставляют с допустимым альтернативным вложением средств в другие дорогие бумаги.

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой выручки заработала вся единица, вложенная собственниками компании. Исходя из этого, рентабельность собственного капитала дозволено представить в виде формулы (2) [4, с.112]:

ROE=Чистая прибыль/Собственный капитал100% (2)

RCA=Чистая прибыль/Текущие активы100% (3)

Показатель рентабельности внеоборотных активов (Return on fixed assets)-показывает способность предприятия обеспечивать довольный объем выручки по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного показателя, тем больше результативно применяются основные средства.

Показатель рентабельности внеоборотных активов рассчитывается по формуле (4) [4, с.112]:

RFA=Чистая прибыль/Долгосрочные активы100% (4)

Первым этапом обзора является оценка рентабельности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (метаморфоза цены продукции и ее себестоимости). Чем класснее применяются основные производственные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как итог этого - рост рентабельности производства.

При совершенствовании применения физических оборотных средств снижается их величина, доводящаяся на 1 тнг. реализованной продукции. Следственно, факторы убыстрения оборачиваемости физических оборотных средств являются единовременно факторами роста рентабельности производства.

Дальнейшим этапом обзора является оценка могущества рентабельности отдельных изделий на всеобщую рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж).

Такой обзор дозволяет установить могущество производства и сбыта отдельных изделий на всеобщую рентабельность в условиях сложившейся конструкции реализованной продукции, а также оценить рациональность самой конструкции реализации [20, с.230].

Обзор проводят в дальнейшей последовательности [21, с.108]:

1. Определяют удельный вес всего вида продукции в всеобщем объеме реализации.

2. Рассчитывают индивидуальные показатели рентабельности отдельных видов продукции.

3. Определяют могущество рентабельности отдельных видов изделий на ее средний ярус для каждой реализованной продукции путем умножения личной рентабельности на доля, изделия в всеобщем объеме реализации.

4. Определяют могущество, связанное с изменением личной рентабельности выпускаемых изделий, путем умножения разности между рентабельностью отчетного периода и базисного на долю изделия в отчетном периоде

5. Определяют могущество структурного фактора путем умножения рентабельности базисного периода на разность удельного веса изделия отчетного и базисного периодов.

Деловая активность обозначает каждый спектр усилий, направленных на движение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте обзора финансово-хозяйственной деятельности данный термин воспринимается в больше тесном смысле - как нынешняя производственная и торговая действие предприятия.

Деловая активность торговой организации проявляется в динамичности ее становления, достижении ею поставленных целей, что отражают настоящие и стоимостные показатели [19, с.403].

Оценка деловой активности на добротном ярусе может быть получена в итоге сопоставления деятельности данной торговой организации родных по сфере приложений капитала компаний. Такими добротными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, присутствие продукции, поставляемой на экспорт, репутация торговой организации, выражающаяся, в частности, в популярности заказчиков, пользующихся службами торговой организации, в стабильности связей с заказчиками.

Количественная оценка и обзор деловой активности могут быть сделаны по двум направлениям [16, с.391]:

- степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией либо самосильно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

- уровень результативности применения источников торговой организации.

Показатели деловой активности разрешают проанализировать, насколько результативно предприятие использует свои средства.

Показатель оборачиваемости капитала, показывает насколько результативно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж.

Чем выше значение этого показателя, тем больше результативно применяется предприятием чистый оборотный капитал и рассчитывается по формуле (5):

NCT=Чистый объем продаж/Чистый оборотный капитал (5)

Показатель оборачиваемости оборотных средств, показывает скорость цикла всех оборотных средств организации (как физических, так и денежных), рассчитывается по формуле (6):

FAT=Выручка от продаж/среднегодовая стоимость оборотных активов (6)

Показатель оборачиваемости нематериальных активов, характеризует результативность применения компанией всех имеющихся в распоряжении нематериальных активов (7) [11, с.118].

TAT= Выручка от продаж /

среднегодовая стоимость нематериальных активов (7)

Для расчета показателя в днях нужно 365 дней поделить на значение показателя. В совокупности, чем выше показатель оборачиваемости резервов, тем поменьше средств связано в этой наименее ликвидной группе активов. Исключительно актуально возрастание оборачиваемости и снижение резервов при наличии существенной задолженности в пассивах компании.

Показатель оборачиваемости резервов рассчитывается по дальнейшей формуле (8):

ST=средняя стоимость запасов/ Выручка от продаж (8)

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) рассчитывается по формуле (9)

CP= Выручка от продаж /средняя стоимость ДЗ (9)

Добротными критериями для обзора деловой активности являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:

- степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

- уровень результативности применения источников предприятия.

Неравенства, рассматриваемые слева направо, имеют явственную экономическую интерпретацию. Так, первое неравенство обозначает, что экономический потенциал торговой организации повышается, т.е. масштабы его деятельности возрастают. Как теснее отмечалось выше, наращивание активов компании, иными словами, увеличение ее размеров, часто является одной из основных целевых установок, формулируемых собственниками компании и ее управленческим персоналом в очевидной либо неявной форме.

Второе неравенство указывает на то, что по сопоставлению с увеличением экономического потенциала объем реализации вырастает больше высокими темпами, т.е. источники торговой организаций применяются больше результативно, возрастает отдача с всякого тенге, вложенного в компанию. Из третьего неравенства видно, что выручка взрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как водится, имевшемся в отчетном периоде относительном снижении издержек производства и обращения как итоге действий, направленных на оптимизацию технологического процесса и взаимоотношений с контрагентами. [44, с.310]

Одной из колляций стабильного расположения предприятия служит его финансовая стабильность.

Финансовая стабильность - колляция, свидетельствующая об устойчивом превышении прибылей предприятия над его затратами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и результативном их применении, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Финансовая стабильность формируется в процессе каждой производственно-хозяйственной деятельности и является основным компонентом всеобщей стабильности фирмы. Высшей формой стабильности предприятия является его способность прогрессировать.

Для этого предприятие должно владеть эластичной конструкцией финансовых источников и вероятностью при необходимости привлекать заемные средства, т. е. быть кредитоспособным. Безусловными показателями финансовой стабильности являются показатели, характеризующие состояние резервов и обеспеченность их источниками образования. Показатели финансовой стабильности представлены в таблице 2.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости

Показатель	Формула	Описание
1	2	3
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Собственный капитал/валюта баланса	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(Собственный капитал- внеоборотные активы)/Оборотные активы	Его нормальное ограничение имеет вид К = 0,6-0,8. Если же К<1, нужно оценить, в какой мере личные оборотные средства покрывают затраты на получение производственных резервов и товаров.
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	Заемный капитал/собственный капитал	Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тенге вложенных в активы собственных средств

Продолжение таблицы 2

1	2	3
Коэффициент финансирования	Собственный капитал/заемный капитал	Показывает какая часть деятельности за счет собственных, а какая – за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости	(собственный капитал + долгосрочные обязательства)/валюта баланса	Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

С подмогой этих показателей выделяют четыре типа финансовой обстановки. Безусловная стабильность финансового состояния фирмы показывает, что все резервы всецело покрываются собственными оборотными средствами. Такая обстановка встречается весьма редко, и она вряд ли может рассматриваться как безупречная, потому что обозначает, что администрация не может, не желает либо не имеет вероятности применять внешние источники средств для стержневой деятельности.

Типичная стабильность финансового состояния (гарантирует платежеспособность предприятия, такое соотношение соответствует расположению, когда благополучно функционирующее предприятие использует для покрытия резервов разные «типичные» источники средств - личные и привлеченные).

Неустойчивое финансовое состояние (характеризуемое нарушением платежеспособности предприятия, когда поправление баланса допустимо за счет пополнения источников собственных средств и убыстрения оборачиваемости резервов, данное соотношение соответствует расположению, когда предприятие для покрытия части своих резервов вынуждено привлекать добавочные источники покрытия, не являющиеся «типичными», т. е. обоснованными).

Кризисное финансовое состояние (при котором предприятие является неплатежеспособным и находится на краю банкротства), потому как стержневой элемент оборотного капитала - резервы не обеспечены источниками их покрытия. Скептическое финансовое расположение характеризуется обстановкой, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и ссуды, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую долг. Данная обстановка обозначает, что предприятие не может своевременно расплатиться со своими кредиторами.

В условиях рыночной экономики при хроническом повторении обстановки предприятие должно быть объявлено банкротом [26, с.387].

Дальнейшим этапом обзора является обзор мобильности фирмы. Надобность в обзоре мобильности равновесия появляется в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

Обзор мобильности равновесия заключается в сопоставлении средств по активу, сгруппированных по степени их мобильности и расположенных в порядке убывания мобильности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [29, с.489]. Для проверки реальной степени мобильности фирмы нужно провести обзор мобильности равновесия, тот, что является приближенным. Больше детальным является обзор платежеспособности при помощи финансовых показателей представленных в таблице 3.

Таблица 3

Показатели платежеспособности фирмы

Показатель	Формула	Описание
1	2	3
Общий показатель платежеспособности	А1+0,5А2+0,3+А3/П1+0,5П2+0,3+П3	Должен быть равен > или = 1
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАбЛ)	А1/(П1+П2)	Показатель безусловной мобильности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена неотлагательно. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0, 2.
Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	Показатель нынешней мобильности показывает, довольно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Значение этого показателя должно находиться в диапазоне 1,0-2,0.
Коэффициент быстрой ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	характеризует способность компании погашать нынешние обязательства за счёт высоко- и среднеликвидных оборотных активов.

Обзор финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При обзоре финансового состояния своего предприятия позже комплексной оценки разрабатывают мероприятия по совершенствованию финансового состояния, обращая специальное внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды. Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы финансового обзора, способы финансового обзора, основные показатели оценки финансового состояния.

2 Анализ финансового состояния предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Научно-производственная фирма «ГЕОЭКОС», в будущем - «Товарищество», образовано в соответствии с Штатским кодексом Республики Казахстан, введенным в действие с 1 марта 1995 г., Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 г., Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 г. И другими законодательными актами.

Товарищество с момента регистрации является юридическим лицом в качестве субъекта малого предпринимательства по праву Республики Казахстан.

Полное название товарищества - Товарищество с ограниченной ответственностью «Научно-производственная фирма «ГЕОЭКОС». Сокращенное название ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС».

ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» работает в городе Костанае и сделано на неопределенный срок. Местонахождение товарищества: 110000, Республика Казахстан, Костанайская область, город Костанай, улица Гоголя, дом 75.

Целью создания товарищества является осуществление разных видов хозяйственной деятельности для извлечения чистого дохода, содействие становлению товарно-денежных отношений в экономике Республики Казахстан, становление производства, действие которых направлена на насыщение потребительского рынка товарами и службами.

Для достижения указанных целей товарищество может осуществлять следующие виды деятельности:

- проектирование горных производств;

- выполнение работ и оказание служб в области охраны окружающей среды;

- искания и разведка пресных и минеральных подземных вод для нужд предприятий и населения с заявлением резервов в установленном порядке

- сооружение питьевых, целебных, технических водозаборов, разработка и согласование зон санитарной охраны;

- геологическое постижение, опытная и индустриальная добыча общераспространенных пригодных ископаемых;

- гидрогеологические и инженерно-геологические изыскания на всех стадиях разведки и эксплуатации месторождений пригодных ископаемых;

- разработка схем разумного водоснабжения объекта индустриального и сельского хозяйства.

Товарищество не вправе осуществлять действие в сфере игорного и шоу-бизнеса.

Товарищество является торговой организацией, имеет штатские права и несет связанные с его деятельностью обязанности. ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» имеет печать, независимый равновесие, счета в банках, бланки со своим названием. Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и собственные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Участники Товарищества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости внесенного ими взноса.

Участники, не всецело внесшие взнос, несут солидарную ответственность по их обязательствам, в пределах стоимости неоплаченной части взноса. Товарищество отвечает по своим обязательствам каждым принадлежащим ему имуществом.

Государство не отвечает по долгам Товарищества, которое, в свою очередь, не отвечает по долгам государства.

Учредительными документами товарищества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и одобренный ими Устав.

Учредительные документы ТОО помимо сведений, установленных для всех юридических лиц, содержат данные о размере уставного капитала товарищества; о размере долей всякого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими взносов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению взносов; о составе и компетенции органов управления обществом и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единодушно либо квалифицированным множеством, а также иные данные, предусмотренные законом о товариществах с ограниченной ответственностью.

Высшим органом товарищества является директор.

Собственность товарищества составляют основные и оборотные средства, а также иное собственность, стоимость которого отражается в независимом балансе предприятия. Собственность принадлежит товариществу на праве собственности. Источниками образования имущества товарищества являются:

- взнос учредителя в уставный капитал;

- доходы, полученные от деятельности товарищества;

- иные источники, не запрещенные законодательными актами.

2.2 Анализ имущественного положения предприятия

Дабы охарактеризовать финансовое состояние предприятия, нужно оценить размещение, состав и применение средств (активов), а также состояние источников их образования (пассивов) по принадлежности (личный либо привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные).

На основе данных бухгалтерского равновесия проанализируем динамику и конструкцию основных статей актива равновесия, основные данные представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ структуры актива баланса ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Актив	2010 год	2011 год	2012 год
	тыс. тенге	уд. вес, %	тыс. тенге	уд. вес, %	тыс. тенге	уд. вес, %
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы	21	0,0	20	0,0	19	0,0
Основные средства	420115	31,1	457527	33,1	465389	32,6
Долгосрочные финансовые вложения	6070	0,4	5410	0,4	5120	0,4
Прочие внеоборотные активы	74403	5,5	96689	7,0	108407	7,6
Итого по разделу 1	500609	37,0	559646	40,5	578935	40,6
2 Оборотные активы
Запасы	178480	13,2	326328	23,6	347894	24,4
Дебиторская задолженность	419753	31,1	309656	22,4	332578	23,3
Краткосрочные финансовые вложения	92986	6,9	19440	1,5	23453	1,6
Денежные средства	149062	11,0	135115	9,8	112348	7,9
Прочие оборотные активы	10496	0,8	30693	2,2	30786	2,2
Итого по разделу 2	850777	63,0	821232	59,5	847059	59,4
Баланс	1351386	100,0	1380878	100,0	1425994	100,0

Как видно из таблицы, крупнейший удельный вес в активе равновесия за 2010-2012 гг. доводится на резервы и основные средства предприятия, доля дебиторской задолженности и денежных средств крайне незначительна.

Доля внеоборотных активов в 2010 г. составляет 37%, в 2011 - 40,5%, а 2012 г. - 40,6%. Отслеживается рост удельного веса оборотных активов, исключительно резервов.

Так в 2010 году удельный вес резервов составлял 13,2%, а теснее в 2012 году 24,4%. Если по результатам 2010 г. доля оборотных активов составляла 63%, то к концу 2012 г. - уже59,4%.

Динамика основных статей актива равновесия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Динамика основных статей актива ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Аналитическая группировка и обзор динамики статей актива предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Актив	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
	2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-1	-1	95,2	95
Основные средства	37412	7862	108,9	101,7
Долгосрочные финансовые вложения	-660	-290	89,1	94,6
Прочие внеоборотные активы	22286	11718	129,9	112,1
Итого по разделу 1	59037	19289	111,8	103,4
2 Оборотные активы
Запасы	147848	21566	182,8	106,6
Дебиторская задолженность	-110097	22922	73,8	107,4
Краткосрочные финансовые вложения	-73546	4013	20,9	120,6
Денежные средства	-13947	-22767	90,6	83,1
Прочие оборотные активы	20197	93	292,4	100,3
Итого по разделу 2	-29545	25827	96,5	103,1
Баланс	29492	45116	102,2	103,3

Валюта равновесия подросла за 2012 год по сопоставлению с 2011 годом на 3,3%, а по сопоставлению с выводом 2010 г. - на 2,2%. Основные средства за 2012 г. уменьшились на 1,7%, резервы подросли на 6,6%. Приход внеоборотных активов за анализируемый период 2010-2012 гг. составил 12,1%, а оборотные активы подросли на 3,3%.

За исследуемый период сумма денежных средств уменьшилась на 22767 тысяч тенге и составила 135115 тысячи тенге. Денежные средства снизились на 16,9 процента к началу анализируемого периода. Краткосрочные финансовые вложения предприятия по сопоставлению с началом анализируемого периода подросли на 20,6 процента и составили 19440 тысяч тенге. Прочие краткосрочные активы к началу анализируемого периода подросли на 93 тысяч тенге и составили 30693 тысячи тенге. Рост величины прочих краткосрочных активов составил 0,3 процента.

Таким образом, по данным таблицы 5 видно, что собственность предприятия систематически возрастает. Темп роста каждого имущества следует сравнить с изменением объема продаж по данным отчета о прибылях и убытках.

Составим аналитическую таблицу для обзора динамики продаж предприятия (таблица 6).

Таблица 6

Анализ динамики доходов от реализации продукции и оказания услуг ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Темпы роста, %	Абсолютное отклонение, тыс. тнг
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Доход от реализации продукции и оказания услуг	1518520	1041232	998763	68,6	95,9	-477288	-42469

Сопоставляя темпы роста каждого имущества и темпы роста выручки от реализации, дозволено сделать итог, что в совокупности за анализируемый период, а также по результатам 2012 г. темпы роста прибылей от реализации превышают темпы роста имущества, это характеризует предприятие с позитивной стороны и свидетельствует о возрастании производительности применения средств. Т.е. отрицательная склонность 2011 года, когда активы предприятия росли больше высокими темпами, чем продажи, была в 2012 г. одолена.

Конструкция пассива равновесия предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» представлена в таблице 7.

Таблица 7

Анализ структуры пассива баланса ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Пассив	2010 год	2011 год	2012 год
	тыс.тенге	уд.вес, %	тыс.тенге	уд.вес, %	тыс.тенге	уд.вес, %
3 Капитал и резервы
Уставный капитал	60	0,0	60	0,0	60	0,0
Добавочный капитал	260648	19,3	261407	18,9	263291	18,5
Резервный капитал	367364	27,2	449067	32,5	467583	32,8
Нераспределенная прибыль	113281	8,3	150248	10,9	178654	12,5
Итого по разделу 3	741353	54,8	860782	62,3	909588	63,8
4 Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	22400	1,7	20330	1,5	19650	1,3
Прочие долгосрочные обязательства	5800	0,4	9015	0,7	13600	1,0
Итого по разделу 4	28200	2,1	29345	2,2	33250	2,3
5 Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	8884	0,7	478	0,0	980	0,1
Кредиторская задолженность	132443	9,8	282306	20,4	324511	22,8
Доходы будущих периодов	198066	14,7	4964	0,4	2340	0,2
Прочие краткосрочные обязательства	242440	17,9	203003	14,7	155325	10,8
Итого по разделу 5	581833	43,1	490751	35,5	483156	33,9
Баланс	1351386	100,0	1380878	100,0	1425994	100,0

В структуре пассива равновесия господствуют краткосрочные обязательства, при этом отслеживается рост их удельного веса с 2010 г. по 2012 г. На, что представлено в таблице 7. Доля собственного капитала невелика, немногим больше 1,5% в 2010-2011 гг., к концу 2012 г. удельный вес собственного капитала, представленного нераспределенной выручкой, повысился до 1,6%. Отслеживается значительный рост краткосрочной кредиторской задолженности, которая в 2012 году по сопоставлению с 2011 годом на 2,4%.

Динамика основных статей пассива равновесия представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика основных статей пассива ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Для обзора динамики пассива равновесия предприятия составим аналитическую таблицу (таблица 8).

Таблица 8

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Пассив	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
	2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
3 Капитал и резервы
Уставный капитал	0	0	100	100
Добавочный капитал	759	1884	100,3	100,7
Резервный капитал	81703	18516	122,2	104,1
Нераспределенная прибыль	36967	28406	132,6	118,9
Итого по разделу 3	119429	48806	116,1	105,7
4 Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	-2070	-680	90,8	96,7
Прочие долгосрочные обязательства	3215	4585	155,4	150,9
Итого по разделу 4	1145	3905	104,1	113,3
5 Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-8406	502	5,4	205,0
Кредиторская задолженность	149863	42205	213,2	115,0
Доходы будущих периодов	-193102	-2624	2,5	47,1
Прочие краткосрочные обязательства	-39437	-47678	83,7	76,5
Итого по разделу 5	-91082	-7595	84,3	98,5
Баланс	29492	45116	102,2	103,3

Как видно из таблицы, отслеживается рост, как собственного капитала, так и заемных источников. Личный капитал, представленный в балансе одной статьей - нераспределенная выручка - увеличился за анализируемый период на 28406 тыс. тенге при этом в 2012 г. приход составил лишь 18,9%, а в 2011 г. 32,6%. Отслеживается крутое увеличение кредиторской задолженности предприятия - в 2011 году по сопоставлению с 2010 годом на 113,2%, а в 2012 годом на 15% по сопоставлению с 2011 годом.

Таким образом, среди отрицательных тенденций, выявленных при обзоре имущественного расположения предприятия, дозволено подметить крутой рост резервов, произошедший в основном за счет роста объемов готовой продукции и товаров для перепродажи. В совокупности увеличение резервов свидетельствует об увеличении средств, замороженных в них. В то же время, при увеличении объемов продаж рост резервов является типичным явлением. Также в 2011 г. отслеживался крутой рост кредиторской задолженности и падение объемов реализации, что во многом объясняется влиянием экономического коллапса на действие многих предприятий.

Рост кредиторской задолженности (на 113,2% в 2011 г.) говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар. Если за отсрочку платежа подрядчику по договору не требуется уплата процентов, предприятию выигрышно иметь такие кредиты, как беспроцентный заем. Размеры таких кредитов обязаны ограничиваться вероятностями их своевременного погашения в соответствии с договорами.

Но превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к утрате платежеспособности предприятия.

2.3 Анализ и оценка платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

Наиглавнейшими критериями финансового состояния предприятия являются его платежеспособность и финансовая стабильность, что было рассмотрено в первой главе настоящей работы. Обзор платежеспособности связан с обзором мобильности предприятия и расчетом соответствующих показателей. Обзор мобильности равновесия проводится в связи с условиями финансовых ограничений и необходимостью оценки платежеспособности (кредитоспособности) предприятия.

В зависимости от степени мобильности, т. е. скорости перевоплощения в денежные средства, активы предприятия поделим на группы: особенно ликвидные активы (А1), быстрореализуемые активы (А2), медлительно реализуемые активы (А3), труднореализуемые активы (А4).

Пассивы равновесия сгруппируем по степени срочности их оплаты: особенно срочные обязательства (П1), краткосрочные пассивы (П2), долгосрочные пассивы (П3), непрерывные пассивы (П4).

Для определения мобильности равновесия сопоставим выводы приведенных групп по активу и пассиву. Обзор мобильности равновесия предположим в виде таблицы (таблица 9).

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС», тыс.тенге

Группы показателей	Сумма, тыс. тнг.	Группы показателей	Сумма, тыс. тнг.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
	2010 год	2011 год	2012 год		2010 год	2011 год	2012 год	2010 год	2011 год	2012 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Наиболее ликвидные активы	242048	154555	135801	Наиболее срочные обязательства	132443	282306	324511	-109605	127751	188710
Быстрореализуемые активы	419753	309656	332578	Краткосрочные обязательства	251324	203481	156305	-168429	-106175	-176273
Медленно реализуемые активы	188976	357021	378680	Долгосрочные пассивы	226266	34309	35590	37290	-322712	-343090
Труднореализуемые активы	500609	559646	578935	Постоянные пассивы	741353	860782	909588	240744	301136	330653
БАЛАНС	1351386	1380878	1425994	БАЛАНС	1351386	1380878	1425994	0	0	0

Равновесие считается безусловно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4. Исходя из данных таблицы 9 дозволено сделать итог, что условие А1 П1 выполняется только в 2010 г., а в 2011-2012 гг. отслеживается крутое превышение особенно срочных обязательств над особенно ликвидными активами.

Условие А2 П2 выполняется на каждым анализируемом отрезке времени, краткосрочные пассивы не превышают быстрореализуемые активы. В то же время, у предприятия существенное число медлительно реализуемых активов при отсутствии долгосрочных пассивов. Условие А3 П3 выполняется в 2011 и 2012 годах.

Условие А4 П4 также выполняется. Исходя из этого, дозволено сказать, что мы имеем безусловно неликвидный равновесие.

Перейдем к обзору мобильности на основе системы финансовых показателей, которые представлены в таблице 10.

Таблица 10

Оценка ликвидности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Показатели	Нормативные значения	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
					2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Общий показатель платежеспособности	>1	4,8	0,2	0,2	-4,6	0,0	4,5	109,4
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,6	0,3	0,3	-0,3	0	50	100
Коэффициент текущей ликвидности	>2	2,2	1,7	1,8	-0,5	0,1	76,3	104,2
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,8	1,7	1,0	1,0	-0,7	0	58,8	100

Данные таблицы 10 представим графически на рисунке 4.

Рисунок 4 – Оценка ликвидности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Таким образом, в 2010 г. у предприятия был непомерный резерв мобильности, все показатели неоднократно превышают нормативные значения. В 2011-2012 г. на предприятии отслеживается недочет мобильности по большинству рассчитанных показателей, следственно, всеобщей суммы оборотных средств у предприятия не хватает для обеспечения платежеспособности.

Перейдем к дальнейшему этапу обзора и оценки финансового состояния предприятия - оценке его финансовой стабильности в соответствии с формулами, приведенными в таблице 2. Итоги предположим в виде таблицы (таблица 11).

Таблица 11

Показатели финансовой устойчивости ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	0,8	0,6	0,6	-0,2	0	73,4	100
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,3	0,4	0,4	0,1	0	129,6	100
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,5	0,6	0,6	0,1	0	113,6	100
Коэффициент финансирования	1,2	1,7	1,8	0,5	0,1	136,2	106,4
Коэффициент финансовой устойчивости	0,6	0,6	0,7	0	0,1	100	116,7

На основании таблицы 11 построим график коэффициентов финансовой устойчивости предприятия (рисунок 5).

Рисунок 5 – Анализ финансовой устойчивости ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Показатель автономии предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» за изучаемый период не изменился и составил 0,6. Типичное минимальное значение показателя автономии оценивается на ярусе 0,5. Это обозначает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.

Снижение показателя автономии свидетельствует об увеличении финансовой автономности предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС», увеличении риска финансовых сложностей в грядущих периодах. Обзор долгосрочных кредитов осуществляется с целью определения срока, на протяжении которого они могут быть погашены.

В связи с этим определяется устойчивость той части средств предприятия, которая сформирована за счет долгосрочных кредитов. В настоящих экономических условиях данный показатель фактически не работает, т.к. долгосрочные кредиты и ссуды у предприятий фактически отсутствуют, предприятия не могут теперь выбирать между долгосрочными и краткосрочными кредитами и привлекать кредиты в особенно рациональных для себя формах.

инвестиции, по которым может быть определена нынешняя рыночная стоимость (получение акций и др.);

по изначальной стоимости всякой единицы учета;

по средней изначальной стоимости;

по изначальной стоимости первых по времени получения финансовых вложений (метод ФИФО).

По изначальной стоимости всей единицы учета списывают взносы в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные иным организациям ссуды, депозитные взносы в кредитных организациях, дебиторскую долг, приобретенную на основании уступки права требования.

Дорогие бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней изначальной стоимости, которая определяется по всякому виду дорогих бумаг по данным об их стоимости и числе на предисловие месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам.

Показатель финансирования увеличился на 0,1 пункта и составил 1,8, что выше по сопоставлению с предыдущим периодом. Показывает, какая часть деятельности финансруется за счет собственных, а какая - за счет заемных

Анализируя показатели финансовой стабильности, дозволено сделать итог, что финансовое расположение предприятия улучшается, правда все показатели находятся на ярусе своих скептических значений.

К отрицательным тенденциям дозволено отнести увеличение финансовой зависимости от внешних кредиторов, рост концентрации заемного капитала. В то же время, высокая связанность от внешних источников также может объясняться тем, что личный капитал ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» представлен только нераспределенной выручкой, а уставный (акционерный) капитал и запасы находятся в головном предприятии.

Таким образом, проведенный обзор показал, что предприятие является неплатежеспособным и финансово неустойчивым, в то же время, динамика большинства показателей мобильности позитивная.

2.4 Оценка деловой активности и рентабельности предприятия

Заключительным этапом оценки финансового состояния предприятия в данной работе является оценка показателей деловой активности и рентабельности. Обзор деловой активности и рентабельности заключается в изыскании ярусов и динамики разновидных финансовых показателей оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых итогов деятельности предприятия.

Деловая активность является комплексной и динамической колляцией предпринимательской деятельности и производительности применения источников.

Итоги расчета показателей представлены в таблице 12.

Обзор показателей, представленных в таблице 12, разрешает сделать следующие итоги о деловой активности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС».

1. Показатель всеобщей оборачиваемости в 2012 г. по сопоставлению с предыдущим годом снизился на 0,05 цикла, что является негативным моментом, свидетельствующим о снижении деловой активности предприятия, в то же время, по сопоставлению с 2010 г. показатель всеобщей оборачиваемости имеет больше низкое значение в дальнейшие периоды.

2. Рост оборачиваемости капитала в 2010 г. по сопоставлению с предыдущими периодами свидетельствует об активации и больше разумном применении средств в организации.

Таблица 12

Показатели деловой активности предприятия (оборачиваемости)

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	1,12	0,75	0,70	-0,37	-0,05	67,1	92,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств	1,78	1,27	1,18	-0,52	-0,09	71,04	93,0
Фондоотдача	3,61	2,28	2,15	-1,34	-0,13	62,96	94,30
Коэффициент отдачи собственного капитала	2,05	1,21	1,10	-0,84	-0,11	59,06	90,77
Оборачиваемость материальных средств (запасов)	42,90	114,39	127,13	71,49	12,74	266,64	111,14
Оборачиваемость денежных средств	35,83	47,36	41,06	11,53=	-6,30	132,19	86,69
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	3,62	3,36	3,004	-0,26	-0,36	92,95	89,31
Срок погашения дебиторской задолженности	100,89	108,55	121,54	7,65	12,99	107,59	111,97
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	11,47	3,69	3,08	-7,78	-0,61	32,17	83,45
Срок погашения кредиторской задолженности	31,83	98,96	118,59	67,13	19,63	310,86	119,84

3. Рост оборачиваемости резервов в 2012 г. по сопоставлению с 2011 г. свидетельствует об активации производства, в то же время по сопоставлению с 2010 г. оборачиваемость оборотных средств снизилась.

4. Отрицательной склонностью является крутое падение оборачиваемости кредиторской задолженности, что, в частности, свидетельствует об ухудшении платежной дисциплины предприятия и увеличении сроков погашения кредиторской задолженности.

5. Рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об совершенствовании соблюдения платежной дисциплины дебиторами и связано с преобладанием такой формы расчетов как предоплата.

Графически показатели оборачиваемости представлены на рисунке 6.

Показатели оборачиваемости имеют весомое значение для оценки финансового состояния предприятия, от того что скорость цикла капитала, т.е. скорость перевоплощения его в денежную форму, оказывает непосредственное воздействие на платежеспособность предприятия, и дают всеобщее представление о хозяйственной активности предприятия.

В совокупности, обзор показателей оборачиваемости предприятия показывает, что деловая активность ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» снижается к концу 2012 г. по сопоставлению с предыдущими периодами.

Рисунок 6 – Динамика общей оборачиваемости, оборачиваемости капитала, оборотных активов и запасов

Перейдем к обзору показателей выручки и рентабельности предприятия.

Обзор финансовых итогов начнем с оценки динамики показателей выручки за отчетные периоды. Для этого сравним основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитаем отклонения от базовой величины показателя и узнаем какие показатели, оказали наибольшее могущество на выручка. На основании данных отчета о прибылях и убытках, составим аналитическую таблицу (таблица 13).

Таблица 13

Анализ формирования и динамики прибыли предприятия

Показатели	тыс.тенге	Темпы роста, %
	2010год	2011 год	2012 год	2011 к 2010 г.	2012 к 2011 г.	2012 к 2010 г.
Выручка от реализации	1518520	1041232	998763	68,6	95,9	65,8
Прибыль до налогообложения	168760	118953	98640	70,5	82,9	58,4
Валовая прибыль	217391	136542	104268	62,8	76,4	48,1
Прибыль от продаж	193963	116556	98560	60,1	84,6	50,8
Чистая прибыль	119820	93695	90437	78,2	96,5	75,5

Как видно из таблицы 12, темпы роста всех показателей негативны, то есть в 2012 году по каждым показателем видно их снижение. К концу 2012 г. У предприятия чистая выручка снизилась по результатам 2012 г. к 2011 году на 3,5%, а к 2010 году на 24,5% и составила 75,5%.

Основными факторами образования выручки и ее снижения в 2011 и 2011 гг. отчетном году являются рост затрат на реализацию, административных и прочих затрат, а также рост расходов, включенных в себестоимость продукции.

Графически динамика основных финансовых итогов представлена на дальнейшей диаграмме (рисунок 7).

Рисунок 7 – Динамика финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. тенге

Показатели рентабельности являются относительными колляциями финансовых итогов и производительности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с разных позиций. Показатели рентабельности - это главная колляция факторной среды образования выручки и доход предприятия. По этой причине они являются непременными элементами сравнительного обзора.

Для оценки производительности деятельности предприятия рассчитаем рентабельность деятельности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» за 2010-2011 годы и проведем обзор полученных показателей.

Показатель рентабельности (доходности), с одной стороны, представляет собой частный случай показателей результативности, когда в качестве показателя результата в числители дроби берется выручка, а в знаменателе - величина источников либо расходов. Впрочем на практике, безусловно, обзор вдалеке не неизменно выполняется в суровом соответствии с канонами теории, следственно, с иной стороны, «рентабельность» воспринимается в больше широком смысле, нежели «результативность». Не нечаянно в прикладных науках отличают 2 группы показателей рентабельности как относительные показатели, в которых выручка сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из 2 сторон - источники либо комплексный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе нынешней деятельности.

Показатели рентабельности дозволено объединить в несколько групп [31, с.79]:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных планов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Расчет показателей рентабельности, представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет показателей рентабельности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	61,77	11,42	9,88	-50,35	-1,55	18,49	86,45
Чистая рентабельность	7,89	8,99	9,05	1,11	0,06	114,04	100,63
Экономическая рентабельность	8,87	6,79	6,34	-2,08	-0,44	76,53	93,47
Рентабельность собственного капитала	16,16	10,88	9,94	-5,28	-0,94	67,35	91,34
Валовая рентабельность	14,32	13,11	10,44	-1,20	-2,67	91,60	79,61
Рентабельность перманентного капитала	15,57	10,53	9,59	-5,04	-0,93	67,60	91,13

Динамика показателей рентабельности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» за 2010-2012 годы представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 – Анализ показателей рентабельности ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» за 2010-2012 годы

Анализируя данные таблицы 14 и рисунка 8, дозволено сделать следующие итоги.

По выводам 2010-2012 гг. предприятие было нерентабельным, к концу 2012 г. отслеживается снижение значений всех рассчитанных показателей рентабельности.

При этом рентабельность собственного капитала снижается на 8,66% к концу 2012 г., что является негативной склонностью, т.к. происходит увеличение периода окупаемости собственного капитала. Понижение данного показателя также может свидетельствовать о снижающем спросе на службы предприятия.

Таким образом, проведенный в данной главе обзор показал, что ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» имеет дюже дрянное финансовое состояние в течение анализируемого периода. Предприятие неликвидно, финансово неустойчиво, деловая активность падает, рентабельность весьма низкая

3 Разработка предложений по улучшению финансового состояния предприятия

3.1 Основные направления улучшения финансового состояния предприятия

Совершенствования финансового состояния предприятия зависит от благополучного стечения многих обстоятельств. В рыночной обстановки таких моментов исключительно много. Результативность работы предприятия зависима от множества внешних и внутренних факторов.

В частности, специальное влияние оказывают внешние (не зависящие от деятельности предприятия) и внутренние (зависящие от деятельности предприятия) формы могущества на грядущий итог.

Среди внешних воздействий следует подметить воздействие общественно-экономических факторов всеобщего становления страны (рост инфляции, малоустойчивость налоговой системы, малоустойчивость регулирующего права, снижение яруса реальных прибылей населения, рост безработицы), рыночных факторов (снижение емкости внутреннего рынка, усиление монополизма на рынке, малоустойчивость валютного рынка, рост предложения товаров-субститутов).

Спектр внутренних форм воздействия на грядущий итог работы предприятия больше огромен. Сюда относят такие факторы как управленческие (высокий ярус торгового риска, неудовлетворительное умение конъюнктуры рынка, неэффективный финансовый менеджмент, дрянное управление издержками производства, неимение эластичности в управлении, неудовлетворительно добротная система бухгалтерского учета и отчетности), производственные (необеспеченность солидарности предприятия как имущественного комплекса, устаревшие и изношенные основные фонды, низкая продуктивность труда, высокие энергозатраты, перегруженность объектами общественной сферы) и рыночные (низкая конкурентоспособность продукции, связанность от ограниченного круга подрядчиков и клиентов).

Воздействие всех этих факторов снижает вероятность приобретения планируемого финансового итога в различной мере. В любом случае появляется обстановка опасности благоприятного финансового расположения организации. В таком случае нужна финансовая стабилизация, которая на предприятии в условиях сложившейся обстановки ступенчато осуществляется по трем этапам, представленным на рисунке 9.

Устранение неплатежеспособности может и должно осуществляться мерами, не приемлемыми с позиций обыкновенного управления. Антикризисное управление допускает всякие потери (в том числе и грядущие), ценой которых дозволено добиться поправления платежеспособности предприятия сегодня. Наступление неплатежеспособности обозначает превышение расходования денежных средств над их поступлением в условиях отсутствия запасов покрытия, то есть образуется «кризисная яма».

В данный момент почаще каждого и начинаются «задачи» с кредиторами предприятия. Кредиторы, пытаются воротить свои средства путем арестов имущества. Все средства, поступающие на счет предприятия, механически блокируются и списываются в пользу кредиторов, действие предприятия замораживается, а штрафы и пени продолжают начисляться.

Рисунок 9 – Этапы финансовой стабилизации

Сущность данного этапа стабилизационной программы заключается в маневре денежными потоками для заполнения обрыва между их расходованием и поступлением.

Маневр осуществляется как теснее полученными и материализованными в активах предприятия средствами, так и теми, что могут быть получены, если предприятие переживет коллапс. Заполнение «кризисной ямы» может быть осуществлено и увеличением поступления денежных средств (максимизацией), и уменьшением нынешней спросы в оборотных средствах (экономией).

В качестве мероприятий стабилизационной программы, обеспечивающих решение этой задачи, могут быть подмечены указанные ниже меры.

1. Увеличение денежных средств основано на переводе активов предприятия в денежную форму. Это требует решительных и зачастую шокирующих обыкновенного начальника предприятия шагов, потому что связано со существенными потерями. Способы определения приемлемого яруса потерь (дисконта) в данной работе не рассматриваются, впрочем подметим, что потери неотвратимы.

2. Продажа краткосрочных финансовых вложений - особенно примитивный и сам собой навязывающийся шаг для мобилизации денежных средств. Как водится, на кризисных предприятиях он теснее совершен. Еще одно примечание. В условиях фактической стагнации фондового рынка дисконт при продаже дорогих бумаг безрезультатно рассчитывать - они идут по той цене, по которой их готовы приобрести.

3. Продажа дебиторской задолженности также очевидна и предпринимается в текущее время многими предприятиями. Особенность этой меры в границах стабилизационной программы заключается в том, что дисконты тут могут быть значительно огромнее, чем представляется начальству кризисного предприятия. В некоторых случаях расчетный дисконт может составлять чуть менее 100 %, что, как и в случае с краткосрочными финансовыми вложениями, обозначает продажу по всякий предлагаемой цене.

4. Низкая оборачиваемость оборотного капитала предприятия. В данном случае нужно убыстрение оборачиваемости оборотных средств предприятия за счет нормирования резервов.

Сущностью поправления финансовой стабильности предприятия является в основном максимально стремительное и коренное снижение неэффективных затрат.

Правда неплатежеспособность предприятия может быть устранена в течение короткого периода за счет осуществления продажи «непотребных» активов, поводы, генерирующие неплатежеспособность, могут оставаться непоколебимыми, если не будет восстановлена до неопасного яруса финансовая стабильность предприятия. Это дозволит устранить угрозу банкротства не только в коротком, но и в касательно больше продолжительном интервале времени.

Может иметь действенный итог улучшение организации труда и оптимизация численности занятого персонала на предприятии. В докризисной обстановки на большинстве предприятий отслеживается избыточная количество персонала, и в период коллапса сокращение персонала становится острой необходимостью, а это нелегкая задача.

Если на основном производстве работников дозволено уменьшать пропорционально объему выпускаемой продукции, то персонал вспомогательных подразделений и сферы управления менее грациозен (охранять предприятие, к примеру, нужно самостоятельно от объема выпускаемой продукции).

Сокращение не может протекать единовременно. Надобна, следственно, осторожность при увольнении персонала, отказе от выплаты доплат и надбавок, снятии общественных льгот (обед, больница и т.п.). Откровенные действия в этой сфере неоднократно приводят к печальным итогам: оставшийся персонал не в состоянии совладает с круто увеличившимся объемом работ, падает увлеченность в добротном исполнении функций.

инвестиции, по которым может быть определена нынешняя рыночная стоимость (получение акций и др.);

по изначальной стоимости всякой единицы учета;

по средней изначальной стоимости;

по изначальной стоимости первых по времени получения финансовых вложений (метод ФИФО).

Происходит снижение мотивации персонала и связанное с этим ухудшение качества труда. Теснее не интересы фирмы, а поиск иной работы стоят во главе угла поведения работника. Да, к тому же, работники нередко примитивно начинают разворовывать предприятия, таким образом, компенсируя снижение прибылей.

Совместно с тем экономия фонда зарплаты при ее умелом проведении может стать действенным фактором антикризисного управления.

Многие внешние руководящие пользуются теперь тем, что на большинстве предприятий существуют задолжности по заработной плате перед работниками и выплаты ее происходят не регулярно.

Так, в 1-й же месяц объявляется, что каждом рабочим уменьшается заработная плата, но с условием ее регулярной выплаты. Такая политика помогает чураться противостояния между трудовым коллективом и новым руководящим.

Уменьшение нынешней финансовой надобности на практике оно осуществимо только через те либо иные формы реструктуризации долговых обязательств, что зависит от добродушной свободы кредиторов предприятия. Сама по себе реструктуризация долгов не является специфическим инструментом антикризисного управления, потому что может использоваться и при касательно удачном состоянии предприятия-должника. Впрочем кризисная обстановка, с одной стороны, несколько облегчает реструктуризацию долгов, а с иной - оправдывает такие его формы, которые в типичном состоянии неудовлетворительны.

Таким образом, следует подметить, что в качестве основных направлений совершенствования финансового расположения предприятия могут быть использованы комплексы мероприятий по устранению неплатежеспособности, поправлению финансовой стабильности и обеспечению финансового баланса в долгом периоде.

3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

В целях добротного совершенствования финансового состояния ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» в границах указанных направлений (а именно - поправление неплатежеспособности, финансовой стабильности, убыстрение оборачиваемости оборотных средств предприятия за счет нормирования резервов и обеспечение финансового баланса) предлагается внедрение комплекса мер.

В качестве мероприятий по поправлению платежеспособности для исследуемого предприятия рекомендуется применять такие пути как перевод части активов в денежную форму, убыстрение оборачиваемости оборотных средств предприятия, уменьшение численности работников и снижение дебиторской задолженности.

Расчет результата от убыстрения оборачиваемости оборотных средств ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» за 2015 год представлен в таблице 15.

Таблица 15

Расчет эффекта от ускорения оборачиваемости оборотных средств ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» на 2014 год

Показатели	2012 год	2014 год	Отклонение (+, -)
Доход от реализации, тыс. тенге	998763	1204530	+205767
Однодневный оборот, тыс. тенге	2774,3	3345,9	+571,6
Стоимость оборотных средств, тыс. тенге	847059	909504	+62445
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,848	0,755	-0,093

На основании таблицы 15 дозволено сделать итог, что однодневный цикл в итоге убыстрения оборачиваемости оборотных средств увеличился на 571,6 тыс. тенге.

Согласно данным равновесия по состоянию на 31 декабря 2012 года удельный вес прочих краткосрочных активов составил 40,6 %. В их число относятся прочие активы, связанные со стоимостью недостающих либо испорченных физических ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав расходов на производство (затрат на продажу) либо на повинных лиц, которые составляют 0,5 % от указанной суммы. Перевод этой части указанных активов в денежную форму, а именно, реализация по демпинговой цене дозволит в некоторой мере повысить платежеспособность предприятия.

Дабы сократить величину дебиторской задолженности и ее доли в составе нынешних активов предприятию ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» следует выбирать верных партнеров по бизнесу и разрабатывать индивидуальную схему взаимодействий с ними.

Проводить оценку деловой репутации партнеров, масштабов их деятельности, рискованности бизнеса и их финансовой прочности, систематический обзор финансового состояния партнеров по их публичной отчетности, систематический контроль за задолженностью партнеров и управление ею и контроль на этапе завершения договоров с клиентами товарной продукции.

Достижение перечисленного допустимо, если предприятие при завершении договоров будет предусматривать в качестве формы расчета за исполненные работы по инкассо в безакцептном порядке. Преобладание такой формы расчетов для исполнителя работ по договору состоит в том, что клиент обязан оплатить неотлагательно по предъявлении документов о сдаче работ исполнителем, то есть в безакцептном порядке.

В случае происхождения безвыходных долгов, предприятию следует обращаться к принудительному взысканию долгов через арбитражный суд дабы обеспечить взыскание суммы длинна с инфляционной надбавкой, взыскание недополученной суммы выручки из-за отвлечения средств из цикла либо штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

Дебиторскую долг дозволено позже всех указанных мер считать истребованной, рассматривать ее в общеустановленном порядке и не списывать ее с равновесия в течение срока исковой давности.

Такая работа над контролем складывающейся величины дебиторской задолженности совмещается с обзором дебиторов, тот, что дозволит исключить на грядущее дебиторов с высоким риском.

Дальнейшим мероприятием по снижению яруса дебиторской задолженности был предложен факторинг. Факторинг будет применен по возвращению суммы просроченной дебиторской задолженности. Выходит, представим, что мы продаем фактор-компании долг всю просроченную дебиторскую долг, которая составляет 332578 тыс. тенге. Эта сумма именуется суммой денежного требования.

Проведем расчеты:

332578* 75 % = 249433,5 тыс. тенге - сумма денежного аванса

332578 * 3 % = 9977,34 тыс. тенге - комиссия фактор-компании.

332578 -9977,34 = 322600,66 тыс. тенге - сумма возвращенной нам просроченной дебиторской задолженности.

Позже проведения данного мероприятия сумма возвращенной дебиторской задолженности составит 322600,66 тыс. тенге, при этом затраты понесет ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» в размере 9977,34 тыс. тенге.

Для возрастания яруса финансовой стабильности предприятия рекомендуется решить задачу, связанную со снижением объема служб, связанных с проектированием горных производств, выполнением работ и оказание служб в области охраны окружающей среды, поисков и разведки пресных и минеральных подземных вод для нужд предприятий и населения с заявлением резервов в установленном порядке, сооружением питьевых, целебных, технических водозаборов, разработки и согласованием зон санитарной охраны, геологическим постижением, опытной и индустриальной добычи общераспространенных пригодных ископаемых, гидрогеологических и инженерно-геологических изысканий на всех стадиях разведки и эксплуатации месторождений пригодных ископаемых, разработки схем разумного водоснабжения объекта индустриального и сельского хозяйства.

В связи с уменьшением объемов работ нужно также оптимизировать количество бухгалтеров и пересмотреть систему оплаты труда в сторону возрастания, стимулируя таким образом трудовую действие работников (таблица 16).

Таблица 16

Экономический эффект от уменьшения численности работников и изменения заработной платы

Показатели	2012 год (факт)	2014 год (план)	Изменение (+,-)
Численность бухгалтеров, чел	5	2	-3
Среднемесячная заработная плата бухгалтера, тенге	55 000	77 000	+22 000
Экономия затрат, тенге	-	1 452 000	-

Сокращение числа бухгалтеров на 20 % и увеличение среднего размера оплаты труда на 40 % дозволит получить экономию расходов в размере 121 000 тенге в месяц либо 1 452 000 тенге в год соответственно.

Таким образом, в таблице 17 дозволено представить эффективность направлений, выработанных по улучшению управления мобильностью на ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС».

Таблица 17

Мероприятия по улучшению финансового состояния в ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»

Мероприятия	Сущность мероприятия	Эффект от предложенных мероприятий
1	2	3
1. Произвести сокращение количества бухгалтеров на предприятии	Сокращение числа бухгалтеров на 20 % и увеличение среднего размера оплаты труда на 40 %	Мероприятие позволит получить экономию затрат в размере ((555000)-(277000))=121500 тенге в месяц или 1452000 тенге в год соответственно.

Продолжение таблицы 17

2. Уменьшение дебиторской задолженности

За счет предоставление скидки в размере 3% за досрочное погашение дебиторской задолженности

сумма возвращенной дебиторской задолженности в 2014 году составит 322600,66 тыс. тенге, при этом затраты понесет ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» в размере 9977,34 тыс. тенге.

3. Снизить необоснованный размер товарных запасов

Позволит высвободить часть средств из цикла и получить дополнительную выручка в итоге убыстрения их оборачиваемости

Однодневный цикл в итоге убыстрения оборачиваемости оборотных средств увеличился на 571,6 тыс. тенге.

Реализация предложенных мероприятий дозволит в совокупности усовершенствовать финансовое расположение рассматриваемого предприятия и укрепить его финансовую стабильность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовая деятельность предприятия формируется под воздействием разнонаправленных факторов, следственно нужным инструментом управления системой финансовых отношений на ярусе предприятия в условиях рынка является отчетливое осознавание связи всех факторов, влияющих на всеобщий ярус финансового состояния предприятия. Для этого нужно своевременно проводить обзор, положительно применять финансовые рычаги и толчки в целях достижения наивысшей производительности хозяйствования.

Обзор учений о финансовом состоянии предприятия разрешает сделать итог, что финансовое состояние предприятии выявляется в итоге исчисления разных показателей. Огромна роль оценки финансового состояния предприятия. Оценка финансового состояния предприятия дает вероятность судить о безопасности, стабильности и перспективности предприятия в условиях соперничества рыночной экономики.

Для оценки финансового состояния нужно верно применять информационную базу. В качестве информационного обеспечения экономического обзора может применяться финансовая отчетность предприятия, рассматриваемая как цельная система данных об имущественном и финансовом расположении организации и о итогах ее хозяйственной деятельности. Равновесие предприятия является главным источником информации для оценки финансового расположения предприятия и для применения способа прогнозных оценок.

На основании проведенного обзора ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» дозволено сделать следующие итоги:

1. Надобность оценки финансового состояния связана с тем, что в рыночных условиях, осуществляя свою действие на условиях торгового расчета, предприятия независимы, несут физическую ответственность и физическую увлеченность в итогах своей деятельности. Главно положительно оценивать финансовое состояние, определять могущество на финансовое состояние применяемых методов, способов финансового механизма предприятий, действенность денежных отношений между субъектами и совершенствовать их.

2. Финансовая отчетность - это общность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом расположении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом расположении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

3. Обзор конструкции активов и пассивов показал, что всеобщая величина активов предприятия подросла на 45116 тыс. тенге и составила 1425994 тыс. тенге, а всеобщая величина пассивов подросла на 3,3 %. Анализируя показатели финансовой стабильности, дозволено сделать итог, что финансовое расположение предприятия улучшается, правда все показатели находятся на ярусе своих скептических значений.

4. Невзирая на снижение всех показателей мобильности в отчетном периоде, показатели безусловной и стремительной мобильности остались в пределах рекомендуемой нормы. Впрочем показатель нынешней мобильности снизился на 0,022 пункта, при том, что он теснее находился не в пределах рекомендуемой нормы. Это свидетельствует о том, что предприятие не обеспечено в довольном числе оборотными средствами для расчетов с дебиторами.

5. Обзор показателей рентабельности предприятия ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» за 2011-2012 годы показал, что показатели рентабельности во всех рассчитанных показателях имеют тенденцию к спаду, что негативно отражает финансовые итоги работы предприятия.

6. Сделанные итоги и определенный круг загвоздок, связанных с функционированием предприятия, дозволяют разработать комплекс мероприятий для совершенствования его финансового расположения:

1. В связи с уменьшением объемов продаж нужно также оптимизировать количество бухгалтеров и пересмотреть систему оплаты труда. Сокращение числа бухгалтеров на 20 % и увеличение среднего размера оплаты труда на 5 % дозволит получить экономию расходов в размере ((5*55000)-(2*63250))=148500 тенге в месяц либо 1782000 тенге в год соответственно.

2. Позже проведения мероприятия по сокращению дебиторской задолженности сумма возвращенной дебиторской задолженности составит 322600,66 тыс. тенге, при этом затраты понесет ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС» в размере 9977,34 тыс. тенге.

3. Снизить необоснованный размер товарных резервов, что дозволит высвободить часть средств из цикла и получить дополнительную выручка в итоге убыстрения их оборачиваемости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан [Текст] / «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»№ 234 - Ш ЗРК от 28 февраля 2007 года. - Астана, 2007. - 14 с.

2. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый контроль [Текст]: учебное пособие / Ю. А. Бабаев. - М. : РИОР, 2009. - 170 c.

3. Бердникова, Т.Б. Обзор и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 215 c.

4. Бородина, В. В. Документирование в бухгалтерском учете [Текст]: учебное пособие / В. В. Бородина. - М. : Форум, 2008. - 304 c.

5. Войтоловский, Н.В. Совокупный экономический обзор предприятия [Текст]: учебник / Н.В. Войтоловский. - СПб. : Питер, 2010. - 576 c.

6. Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый обзор. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие / С. В. Галицкая. - М. : Эксмо, 2008. - 651 c.

7. Гинзбург, А. И. Экономический обзор [Текст]: учебник / А. И. Гинзбург. - СПб. : Питер, 2008. - 528 c.

8. Зимин, Н.Е. Обзор и диагностика финансового состояния предприятий [Текст]: учебное пособие / Н.Е. Зимин. - М. : ИКФ ЭКМОС, 2009. - 238 c.

9. Керимов, В. Э. Бухгалтерский управленческий контроль [Текст]: учебник / В. Э. Керимов. - 7-е изд., измен. и доп.- М. : Дашков и К, 2009. - 480 c.

10. Климова, Н. В. Экономический обзор (теория, задачи, тесты, деловые игры) [Текст]: учебное пособие / Н. В. Климова. - М. : Вузовский учебник, 2008. - 287 c.

11. Ковалев, В. В. Финансы [Текст]: учебник / В. В. Ковалев. - М. : Проспект, 2008. - 640 c.

12. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский контроль [Текст]: учебник / Н. П. Кондраков. - М. : Инфра - М, 2008. - 720 c.

13. Котёлкин, С.В. Интернациональный финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / С.В. Котёлкин. - М. : Магистр, 2010. - 605 c.

14. Красова, О.С. Бюджетирование и контроль расходов на предприятии [Текст]: учебное пособие / О.С. Красова. - 4-е изд., стер.- М. : Омега-Л, 2009. - 169 c.

15. Литовченко, В.П. Финансы [Текст]: учебник / В.П. Литовченко. - 2-е изд. - М. : Дашков и К, 2007. - 587 c.

16. Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / И. Я. Лукасевич. - М. : Эксмо, 2008. - 768 c.

17. Новодворский, В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник / В. Д. Новодворский. - М. : Омега-Л, 2009. - 608 c.

18. Пожидаева, Т.А. Обзор финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - 3-е изд., стер. - М. : Кнорус, 2010. - 320 c.

19. Полковский, Л.М. Обзор бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст]: учебник / Л.М. Полковский. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 384 c.

20. Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Г.Б Поляк. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 c.

21. Савицкая, Г. В. Обзор хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 536 c.

22. Станиславчик, Е.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / Е.Н. Станиславчик. - М. : Ось-89, 2008. - 288 c.

23. Ташенова, С.Д. Бухгалтерский контроль и обзор внешнеэкономической деятельности [Текст]: учебное пособие / С.Д. Ташенова. - 2-е изд., перераб. и доп.- Алматы: Экономика, 2010. - 160 c.

24. Тумасян, Р. З. Бухгалтерский контроль [Текст]: учебное пособие / Р. З. Тумасян. - 9-e изд., стер.- М. : Омега-Л, 2009. - 823 c.

25. Устюжанина, Е.В. Корпоративные финансы [Текст]: учебное пособие / Е.В. Устюжанина. - М. : Дело, 2008. - 672 c.

26. Фридман, А.М. Финансы организации (предприятия) [Текст]: учебник: Теория государства и права / А.М. Фридман. - М. : Дашков и К, 2009. - 488 c.

27. Хахонова, Н. Н. Бухгалтерский контроль: Основы теории, тесты, задачи [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Хахонова. - М. : Наука-Пресс, 2009. - 472 c.

28. Чая, В. Т. Бухгалтерский контроль для экономических специальностей [Текст]: учебное пособие / В. Т. Чая. - М. : Кнорус, 2008. - 224 c.

29. Черникова, Ю.В. Финансовое оздоровление предприятий [Текст]: учебное пособие: Учебно-фактическое пособие / Ю.В. Черникова. - М. : Дело, 2009. - 616 c.

30. Шеремет, А. Д. Обзор и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 367 c.

31. Артеменко, В. Г. Обзор финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. - 5-е изд., перераб.- М. : Омега - Л, 2010. - 268 c.

32. Архипов, А. И. Финансы [Текст]: учебник / А. И. Архипов, И. А. Погосов. - М. : Проспект, 2009. - 640 c.

33. Богаченко, В.М. Бухгалтерский контроль для администраторов [Текст]: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - 3-е изд., доп. и перераб.- Ростов н/Д.: Феникс, 2009. - 380 c.

34. Донцова, Л.В. Обзор финансовой отчетности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2009. - 384 c.

35. Кокин, А.С. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 511 c.

36. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий контроль [Текст]: учебное пособие / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 368 c.

37. Косолапова, М.В. Совокупный экономический обзор хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М. : Дашков и К, 2011. - 248 c.

38. Переверзев, М. П. Бухгалтерский контроль [Текст]: учебное пособие / М. П. Переверзев, А. М. Лунёва. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 240 c.

39. Розанова, Н.М. Экономический обзор фирмы и рынка [Текст]: учебник / Н.М. Розанова, И.В. Зороастрова. - М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 279 c.

40. Сироткин, С.А. Финансовый менеджмент на предприятии [Текст]: учебник / С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 351 c.

41. Шапкин, А. С. Теория риска и моделирования рисковых обстановок [Текст]: учебник / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. - 5-е изд. - М. : Дашков и К, 2012. - 880 c.

42. Артемьева, С. С. Финансы, денежное обращение, займ [Текст]: учебник / С. С. Артемьева, В. В. Митрохин, В. И. Чугунов. - М. : Акад. План, 2009. - 469 c.

43. Балдин, К. В. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник / К. В. Балдин, Т.Р. Орехова, Н.В. Колчина. - 4-е изд., перераб. и доп.- М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 383 c.

44. Вахрушина, М. А. Интернациональные эталоны учета и финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / М. А. Вахрушина, Л. А. Мельникова, Н. С. Пласкова - М. : Вузовский учебник, 2009. - 320 c.

45. Когденко, В.Г. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика [Текст]: учебное пособие / В.Г. Когденко, М.В. Мельник, И.Л. Быковников. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 471 c.

46. Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - испр. - М. : Инфра - М, 2009. - 575 c.

47. Никулина, Н.Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика [Текст]: учебное пособие / Н.Н. Никулина, Д.В. Суходоев, Н.Д. Эриашвили. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 511 c.

48. Смекалов, П.В. Обзор финансовой отчетности предприятия [Текст]: учебное пособие / П.В. Смекалов, Д.Г. Бадмаева, С.В. Смолянинов. - СПб. : Проспект, 2009. - 472 c.

49. Лашун, Л.Г. Амортизационные отчисления основных средств как один из элементов затрат организации [Текст] / Л.Г. Лашун // Финансовый менеджмент. - 2009. - №1. - С.68 - 70.

50. Маутканов, Р.А. Отчетность предприятия как основа финансового обзора и аудита в современных условиях [Текст] / Р.А. Маутканов // Вестник КазНУ. Серия экономическая. - 2008. - №4. - С.39 - 42.

51. Сулейменова, Г.Н. Роль финансового состояния в разработке стратегии предприятия [Текст] / Г.Н. Сулейменова // Банки Казахстана. - 2010. - №12. - С.45 - 48.

52. Черненко, А.Ф. Финансовое расположение и производительность применения источников предприятия [Текст] / А.Ф. Черненко // Финансы. - 2010. - № 10. - С.207 - 209.

Разработка предложений по совершенствованию финансового состояния ТОО «НПФ «ГЕОЭКОС»