Юридическая ответственность за совершение налогового правонарушения

ВВЕДЕНИЕ

В истории государственности Казахстана первый был принят Конституционный закон «О государственной независимости Республики Казахстан» от 16 декабря 1991 г., которая проложила путь для нового периода - отказ от тоталитарного режима и переход к гражданской общество. Таким образом радикально изменения были хозяйственно-экономические, политико-правовых и социально-культурных аспектах жизни общества [1].

В период развития независимого Казахстана, когда в новых отношениях между правительством и гражданами высшими ценностями являются человек, его жизнь, права и свободы (статья 1 Конституции), главная цель экономической и социально-политической изменение для удовлетворения насущных потребностей и интересов отдельного гражданина [2, ст.1].

Формирование в условиях рыночной экономики, которая диктуется место в стране продолжается экономические реформы, реформы налоговой системы, налоговых проблем, налоговых отношений, становится все более важным.
Указ Президента Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет" на 24 апреля 1995 оказали большое влияние на бизнес, как экономики страны, и органы, представляющие государство в налоговых правоотношений. Это был первый нормативный правовой акт, в котором нашли отражение нормы законодательства, регулирующего налоговые отношения. Тем не менее, в соответствии с требованиями времени текущее состояние налоговой практике в стране нуждается в дальнейшем совершенствовании [3].

В этот период происходит процесс радикального обновления налогового законодательства - 12 июня 2001 года, принят новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, который вступил в силу с 1 января 2002 года (с изменениями от 01.01.2013). Он впервые обратил на реальную защиту интересов государства и прав налогоплательщиков, еще одна положительная сторона его решения является снижение налоговой нагрузки [4].

Налоги - обязательные по закону штата, взимаемые с предприятий, организаций и населения, необходимые наличные. Налоги являются одним из основных источников финансового состояния государства.

Следует отметить, что на практике с древних времен негативное отношение к налогоплательщику как к правонарушителю, так что теперь знакомы представление было то, что налоговые органы в обвинений налогоплательщиков в нарушение налогового законодательства. Тем не менее, по некоторым причинам было упущено, что обязательство соблюдать закон накладывает не только на налогоплательщиков, но и на органы, представляющие государство в налоговых правоотношений. Только тогда, когда верховенство закона всеми участниками налоговых отношений возможном строительстве демократического государства с цивилизованных налоговых отношений, где обеспечение и защита прав граждан и организаций является приоритетом.

Практический опыт показал, что существовавшие ранее законодательное регулирование реализации прав, предоставленных налогоплательщикам очень сложно. Например, право налогоплательщика на получение пособий по налоговому законодательству кво не сводится к право пользования их преимущества, а также право подтвердить свое право на эти льготы. В связи с этим подходом является новый Налоговый кодекс состоит в ликвидации всех видов пособий: "К вопросу о преимуществах, наш подход состоит в ликвидации всех видов пособий Иностранные эксперты правы Невозможно даже в Налоговом кодексе, чтобы создать возможности для преимущества. Мы считаем, что преимущества создавать огромные перекосы в налоговой сфере и, самое главное, в налоговом администрировании"[4].

В послании Президента народу Казахстана особое место занимают проблемы. В послании Президента Казахстана занимают особое место проблемы экономического развития общества, в частности, вопросы совершенствования налоговой политики.
Следует отметить, что на практике с древних времен негативное отношение к налогоплательщику как к правонарушителю, так что теперь знакомы представление было то, что налоговые органы в обвинений налогоплательщиков в нарушение налогового законодательства. Тем не менее, по некоторым причинам было упущено, что обязательство соблюдать закон накладывает не только на налогоплательщиков, но и на органы, представляющие государство в налоговых правоотношений. Только тогда, когда верховенство закона всеми участниками налоговых отношений возможном строительстве демократического государства с цивилизованных налоговых отношений, где обеспечение и защита прав граждан и организаций является приоритетом.

Правовая культура правовых взаимоотношений между правительством и налогоплательщиков государственной экономической политики определяется на основе законодательства.

Это налоговое законодательство создает отношения между соответствующей модели своих подданных. Гармонизация налоговых правовых вопросов сегодня очень важны и актуальны, так как стабильность социально-экономического развития страны в значительной степени зависит от уровня цивилизации налоговых отношений.

Налоговое законодательство, устанавливая права и обязанности налоговых юридических лиц, предполагает использование различных мер государственного принуждения в случаях нарушений налогового юридических лиц своих обязанностей. Таким образом, существует юридическая ответственность. С точки зрения теоретическое и практическое значение, проблема юридической ответственности налоговых отношений за нарушение налогового законодательства сегодня является весьма важным. В целях устранения причин налоговых правонарушений и повышения правовой ответственности членов налоговых отношений , необходимо : установить более упрощенную и гибкую систему налогов и сборов ; улучшить определение налогового законодательства , норм и правил ; совершенствование налоговой культуры , то есть отношения участников налоговых правоотношений должны строиться на такой основе , когда каждый четко знает и выполняет свои уставные обязанности и права, предоставленные ему ; Для повышения качества налогового контроля налоговыми органами; для улучшения профессиональных навыков работников дознания и правоохранительных следователей и других.

В последние годы наблюдается усиление юридической ответственности государственных органов с экономическими субъектами. В этом направлении, есть еще много сделать, чтобы решить много проблем. Таким образом, приоритеты , которые необходимо решать в настоящее время в связи с принятием нового Налогового кодекса, являются укрепление взаимосвязи правовых документов всех государственных органов между налоговыми органами и налогоплательщиками, усиление взаимной правовой ответственность, права и обязанности. В связи с этим необходимо обратить внимание на то, что налоговые проверки должны одновременно служить цели образования, а следовательно, повысить общую культуру налоговые налог юридических лиц.

Релевантности является работа по дальнейшему совершенствованию налоговые отношения не должны ограничиваться этим, необходимо проанализировать проблемы, связанные с применением существующего и нового налогового законодательства, с теоретической и практической точки зрения, для улучшения правила поведения в налоговая правовых, учитывать международный опыт в применении налогового законодательства и выявить все возможные решения проблем, поднятых.

Степень научного исследования темы. Научные проблемы ответственности за нарушение налогового законодательства, его механизм правореализации уже привлекли внимание ученых-правоведов. Вопросы теории правоотношений были изучены в работах О. Иоффе и М. Д. Шаргород, С. С. Алексеев, , RO Халфиной, Ю. И. Гревцова, Л. С. Явич, Ткаченко; административное право известная работа Ю.М. Козлов, Г. Петров, А. К. Лунев и В последние годы, проблемы отношений субъектов налоговых правоотношений были уделяют много внимания. Следует отметить, работы по проблемам развития финансового и налогового законодательства: МК Сулейменова, С. Г. Пепеляева, В. И. Гуреева, А. И. Худякова, Г.В. Петрова, Н. Кучерявенко, Карасева, МТ Оспанова Е.В. Порохова, Н. Б. Мухитдинова, С. М. Найманбаева, GM Мы и другие

Вниманию читателей предлагается авторское видение отдельных налоговых правовых вопросов, и правовом статусе их субъектов. Попытка определить место и роль в системе налоговых правоотношений, представлен анализ правового статуса субъектов налоговых отношений на современном этапе. В документе были использованы в налоговые органы, Агентство финансовой полиции, а также материалы, опубликованные в информационно-аналитических публикаций по практическому применению налогового законодательства. Кроме того, опыт работы автора в качестве банковского специалиста, главного бухгалтера предприятия.

Описанные выше и определило выбор темы данной работы, которая, как мы ее видим, имеет отношение, имея теоретическое и практическое значение.
Объект диссертации регулируются нормы налоговых правоотношений, возникающих в процессе регулирования ответственности за нарушение налогового законодательства.

Предметом диссертации являются функции и система налогового права, административного права, финансовое право, уголовное право.

Цель - рассмотреть юридическую ответственность за совершение налогового правонарушения, типов и базовой атаки.

В современных условиях, практическая реализация налоговых отношений увеличивает потребность в научных знаниях и сознательное использование тенденций развития прав и обязанностей субъектов налоговых отношений. На основе анализа объективных факторов внутреннего и международного развития налоговой системы оказывают существенное влияние на содержание правового статуса и деятельности налоговых юридических лиц, ряду актуальных вопросов. С юридической точки зрения, главная проблема налоговой системы страны является вопрос о правах граждан и предприятий как субъектов в налоговых правоотношений, достижение баланса их прав, обязанностей и ответственности с соответствующими государственными органами. На сегодняшний день главной задачей является необходимость сбалансированного налоговых отношений между государством и налогоплательщиками для повышения взаимной ответственности, права и обязанности.

Методологической основой исследования было административное право, налоговое право, уголовное право, финансовое право.
Нормативно-правовая база исследования была Конституция Республики Казахстан, Налогового кодекса Республики Казахстан, Уголовный кодекс Республики Казахстан, Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях и другими нормативными актами.

Структура диссертации. Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников.

1 Налоговое правонарушение и его состав

1.1 Общие понятие и элементы налогового правонарушения

Осужден за совершение налогового правонарушения, совершенные незаконным ( в нарушение законодательства о налогах и сборах ) деяние (действие или бездействие ) налогоплательщика , налогового агента или других лиц , для которых настоящим Кодексом установлена ответственность . Объектом налогового правонарушения устанавливаются полномочия в области связей с общественностью о налогах и каждое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения лица к юридической ответственности. Основой юридической ответственности является поведение, которое имеет, во-первых, все юридические признаки преступления, и, во-вторых, все юридические элементы преступления Выделяют следующие правовые аспекты актов, влекущих использование мер ответственности :

1 . Противоправность деяния или за бездействие, то есть несоблюдение закона;

2 . Виновность лица, нарушившего закон. Признаком вины его умышленных действий или небрежности показано липомы;

3 . Причинно-следственная связь противоправные действия и вредные последствия . Побочные эффекты должны быть следствием именно тех актов , которые перечислены в законе. Отсутствие это исключает применение соответствующей ответственности;

4 . Недопустимость действий или бездействия. Закон должен устанавливать определенный штраф за правонарушения , если за совершение незаконного восстановления актов не установлено, лицо, осуществляющее в судебном порядке исключается .

Исходя из вышеизложенного, можно дать следующее определение налоговых отношений, что налоговые правоотношения регулируются правила налогового законодательства общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налогового обязательства за совершение налогового правонарушения являются организации и лица в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Республики К признал преступления:

1) налогоплательщиков;

а) физических лиц;

• граждан;

• Частные предприниматели,

б) организации;

2) Налоговые агенты;

• Частные предпринимателей

• Организация, представители налогоплательщика или налогового агента:

• Лица;

• организация;

• Частные предприниматели;

Как субъекты налогового правонарушения Налоговым кодексом Республики Казахстан предусматривает только непосредственно налогоплательщику, при которых на практике означает лицо, имеющее определенный объект налогообложения и несет ответственность в связи с этим, налог уплачивается, а также налоговый агент или их представители . Другие лица , в том числе должностных лиц ( директор компании, главный бухгалтер ), композиций налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан не применяются. Статья 107 Налогового кодекса устанавливает, что человек может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения только при достижении возраста 16 лет [4 , статья 107].

Должностные лица организаций не подлежат ответственности за совершение налогового правонарушения. Но не забывайте, что они по-прежнему могут быть привлечены к административной ответственности. В первой части п.4 ст.108 Налоговый кодекс по этому вопросу содержится положение , согласно которому привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц за дело административной, уголовной или иной ответственности [4, ст.108 п.4].

Манифест нарушение налогового законодательства в нарушение различных правовых положений и так или иначе связаны с правильностью исчисления, полной и своевременной уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Таким образом, основной вид нарушений в налоговой сфере составляют нарушения, совершенные налогоплательщиками по уклонения незаконным налог Налогового кодекса Республики Казахстан, следующих видов нарушений:

1. Преступления против обязательства по уплате налогов:

уклонение регистрации в налоговом органе
Отсутствие налоговой декларации
Неуплата или неполная уплата сумм налога 0,2.

2 Преступления против системы гарантирует обязанности налогоплательщиков:

нарушение срока для регистрации в налоговом органе
Нарушение срока представления информации об открытии и закрытии банковских счетов
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом был схвачен.

Преступления против контрольных функций налоговых органов и процедур бухгалтерского учета для подготовки и представления финансовой и налоговой отчетности:

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и облагается налогом.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и налогообложению для целей настоящей статьи относится к отсутствием первичных документов, или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) поздно или искажение в счета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных активов, нематериальных активов и инвестиций налогоплательщика.
информация Невыполнение налоговым органом необходимых для осуществления налогового контроля.
Отсутствие или неявка без уважительных причин лица, привлекаемого в случае налогового правонарушения, как свидетель.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

"Наличие вины - общий и общепринятым принципом юридической ответственности во всех отраслях права, и любое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, что обеспечивается непосредственно".Принцип вины означает, что человек несет ответственность только за неправомерные действия против которых его вина. В общих чертах, этот принцип воплощается в Налоговый кодекс Республики Казахстан, в соответствии с которым налоговое правонарушение признается только виновным в содеянного. Таким образом, наряду с виной противоправным и наказуемым действительности является признаком налогового правонарушения, а некоторые форма вины. Неотъемлемым элементом его композиции налоговое обязательство возникает не только за сам факт противоправного деяния , в результате в результате из них или других вредных воздействий , но это для виновных в совершении таких актов. Отсутствие вины в совершении налогового правонарушения в соответствии с пунктом 2 статьи 109 Налогового кодекса Республики Казахстан должны исключать привлечения его к налоговой ответственности. Следовательно, необходимость установления вины налогоплательщика привлечь его к ответственности непосредственно предписано НК РК [4]. В Постановлении Конституционного Совета Республики Казахстан от 25.01.2001 выразил правовую позицию, согласно которой отсутствие вины в нарушение обязательств в сфере публичного права является одним из обстоятельств, исключающих использование санкций, как свидетельствует отсутствие в деянии состава преступления. Различная интерпретация преступления, в том числе налогового, как основания ответственности, по мнению Конституционного Совета Республики Казахстан, и будет противоречить природе правосудия. Суд в связи с привлечением налогоплательщиков к ответственности за нарушение налоговых обязательств, основанной на принципах конкуренции и равенства сторон, не могут быть ограничены только официальное заявление о нарушении этих обязательств , без выявления других связанных обстоятельств, в том числе наличие или отсутствие неисправностей соответствующими заинтересованными сторонами , в какой бы форме она проявляется НК РК нормативные исправления две формы вины - . намерениях и небрежность. Цель ( умысел - . Чтобы лат) предполагает, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, было известно о незаконности их действий (или бездействия ) , или не хотят сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Небрежность (вина - . Чтобы лат) является одной из форм вины, в котором лицо, совершившее налоговое правонарушение, не знал о незаконном характере его действий (бездействия) или вредного характера последствий , вытекающих из этих действий (или бездействия ), хотя должно было и могло иметь его реализовать . Социальная функция налогов является многомерным. Само содержание материала, налоговых денежных средств централизованных правительством и изъятых из репродуктивного процесса, несет возможность лечения непроизводственные цели. В контексте социальной функции РК налоговой системы бюджета является существенным ввиду обязательств, которые несли советское государство и население" унаследованных" и частично переданы в RC. Многие из социальных издержек публично финансируемых за счет налогов ( бесплатное образование, здравоохранение и т.д.).

Обратите внимание, что законодатель не активно использует различные формы вины в качестве критерия для дифференциации налогового обязательства. Намерение является необходимым условием для квалификации деяния в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Республики Казахстан; это единственная часть, где форма определяется законодателем вины как отягчающее обстоятельство. Бесшабашный форма вины может рассматриваться как обстоятельство смягчающее налогового обязательства. Признанный налогового правонарушения, совершенные по неосторожности , если лицо, его совершившее, не знал о незаконном характере его действий (бездействия) или вредного характера последствий, вытекающих из этих действия (или бездействие ), хотя она должна быть и может быть осведомлены об этом . Как вы можете видеть , Северная Каролина РК не обеспечивает такое разнообразие небрежного вине как высокомерие, суть которой в том, что преступник , предвидя возможность наступления вредных последствий своих действий (или бездействия ), без достаточных к тому оснований самонадеянно ждем их предотвращения. Функция распределения налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии цен, доходов, интересов, динамика курса акций и т.д. Налоги являются важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, бизнеса доходов и частных лиц. Функция распределения налогов влияет на распределение не только доходов, но и капитальных инвестиционных ресурсов. Налогоплательщик имеет право обжаловать требование платить налог , пени и налоговых санкций , независимо от того, были ли они оспорены в налоговый орган , который выдается на основании права . В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан можно компенсировать убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях чиновникам налогоплательщики могут быть применены административные наказания за налоговые правонарушения в виде наложения административных штрафов. Административные штрафы налагаются в соответствии с 15.3 - 15,9 . , 19.6 , 19.7 и 19.5 ч.1 19.4 и Административный кодекс и устанавливаются в кратного минимального размера оплаты труда. Протокол об административном правонарушении является налоговых органов [5].

Обстоятельства, исключающие лиц, виновных в совершении налогового правонарушения:

1) акт, который содержит элементы налогового правонарушения в результате стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств ( указанные обстоятельства устанавливаются при наличии известных фактов, публикаций в средствах массовой информации и других средств, не нужно специальных инструментов доказывания ) ;

2) акт включения функции налогового правонарушения, налогоплательщик - физическое лицо, который был на момент его совершения в состоянии, при котором человек не может быть в курсе его действий или руководить ими вследствие болезненного состояния (например обстоятельства доказаны предоставление документов в налоговый орган, что смысл , содержание и дату, к налогового периода, в котором налоговое правонарушение было совершено )

3 ) осуществление налогоплательщиком или налоговым агентом написано осветления по применению законодательства о налогах и сборах, власти финансовых данных или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции ( указанные обстоятельства устанавливаются адекватные записей этих органов, что смысл и содержание относятся к налоговым периодам, в которых налоговое правонарушение было совершено, независимо от даты публикации этих документов. Учитывая эти обстоятельства.

Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает презумпцию невиновности налога. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена по решению суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность , бремя доказывания, наложенного на налоговые органы. Из сомнений виновность налогоплательщика толкуются в его пользу. Как роковой отнеситесь к тем сомнения, противоречия и неясности, которые не могут быть устранены, несмотря на использование всех известных методов толкования законов: грамматических, семантических, логических и исторических.

2 Порядок привлечения к юридической ответственности за налоговые правонарушения

2.1 Обстоятельства, исключающие привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Никто не может нести ответственность за вновь совершении же налогового правонарушения.

Предоставленные Налогового кодекса Республики Казахстан, ответственным за деяние, совершенное физическим лицом, происходит, если это деяние не является преступлением в соответствии с Уголовным законом Республики Казахстан.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц за дело административную, уголовную или иную ответственность, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности по уплате налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налогов и штрафов.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в установленном законом порядке Республики Казахстан и установили по решению суда. Человек привлечены к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность доказывания обстоятельств, подтверждающий факт налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговые органы. Фатальная сомнения должны быть призваны к ответу, толкуются в пользу этого лица. Функция распределения налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии цен, доходов, интересов, динамика курса акций и т.д. Налоги являются важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, бизнеса доходов и частных лиц. Функция распределения налогов влияет на распределение не только доходов, но и капитальных инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов является многомерным. Само содержание материала, налоговых денежных средств централизованных правительством и изъятых из репродуктивного процесса, несет возможность лечения непроизводственные цели. В контексте социальной функции РК налоговой системы бюджета является существенным ввиду обязательств, которые несли советское государство и население "унаследованных" и частично переданы в RC. Многие из социальных издержек публично финансируемых за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д.).

Человек не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в присутствии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины в совершении налогового правонарушения;

3) акт включения функции налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим на момент совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

4) истечение срока давности для преследования за совершение налогового правонарушения.

Сроки исковой давности определены в статье 113 Налогового кодекса Республики Казахстан. Человек не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если дата его совершения или на следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, истекли три года (срок исковой давности).

Исчисление срока давности со дня налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, за исключением случаев, предусмотренных в статьях 120 и 122 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода распространяется на налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РК [4].

2.2 Обстоятельства смягчающими и отягчающие ответственность за совершения налогового правонарушения

Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, признаются:

1) преступление из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) преступление под угрозой или принуждением или из-за материальной, служебной или иной зависимости; 3) иные обстоятельства, которые суд может рассматриваться как смягчающие ответственность. Человек, который взимается штраф тягла, это считается подвергаться санкциям в течение 12 месяцев с даты вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговых санкций.

Отягчающие обстоятельства, признал налоговых правонарушений лицом, ранее признанным ответственным за то же преступление.

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем вдвое, а при наличии отягчающих обстоятельств он увеличивается на 100%. Имеет место давность взыскания налоговых санкций.

Налоговые органы не могут обратиться в суд для восстановления налоговой санкции не позднее, чем через шесть месяцев после открытия нарушения и составления соответствующего акта.

Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) – в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Налогоплательщик имеет право обжаловать требование платить налог, пени и налоговых санкций, независимо от того, были ли они оспорены в налоговый орган, который выдается на основании права. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан можно компенсировать убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях чиновникам налогоплательщики могут быть применены административные наказания за налоговые правонарушения в виде наложения административных штрафов. Административные штрафы налагаются в соответствии с ст.ст.15.3-15.9., 19.6, 19.7 и 19.5 ч.1 ст.ст..4 и Административный кодекс и устанавливаются в кратного минимального размера оплаты труда. Протокол об административном правонарушении является налоговых органов [5].

В случае если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, нарушитель не может быть привлечен одновременно и к налоговой, и к административной ответственности.

3 Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

3.1 Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые штрафы устанавливаются и применяются в виде денежных штрафов (пени) в размере. Ответственность за вину (так называемый субъективного вменения) является принцип материального права, презумпции невиновности - процедуры. Именно поэтому в уголовных делах, где материальные и процессуальные нормы образуют самостоятельную отрасль права, эти принципы закреплены отдельно: на себя ответственность за вину - в Уголовном кодексе, презумпции невиновности - в КПК [6].

Когда один человек совершает два или более налог налоговые правонарушения штрафы, взимаемые за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгого наказания более суровым.

Сумма пенальти, назначенного для налогоплательщиков, плательщиков налогов или налогового агента за нарушение законодательства о налогах и сборах, в результате налоговой задолженности или коллекцию, выплачивается со счетов налогоплательщика, плательщика налога или агентских сборов только после передачи полный сумма задолженности и соответствующие штрафы в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Казахстан.

Налоговые штрафы взыскиваются с налогоплательщиков, как суды и по решению руководителя налогового органа (в зависимости от величины штрафа).

Нарушение срока регистрации в налоговом органе возникает в случае несвоевременного представления заявления о регистрации в налоговый орган.

Срок Нарушение налогоплательщиком заявления о постановке на налоговый учет влечет штраф. Если крайний срок для подачи заявки на учет в налоговом органе истек более 90 дней, штраф взыскивается в двойном размере.

В Налоговом кодексе Республики Казахстан пояснил, что на налогоплательщика, который стоял на налоговом учете в определенном налоговым органом на одном из оснований, не может нести ответственность за неисполнение повторно заявление на налоговый учет в том же налога орган по другим основаниям.

Уклонение от регистрации в налоговом органе наказывается штрафом в размере 10% от доходов, получаемых от осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя без регистрации в налоговом органе.

Если такие мероприятия проводятся более трех месяцев, то он должен заплатить штраф в размере 20% от дохода, полученного.

Нарушение срока представления информации об открытии и закрытии банковских счетов влечет штраф.

В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны в течение 10 дней письменный отчет в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета в банке.

Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации в соответствии с законодательством о налогах и сборах срок влечет штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащая уплате (за дополнительную плату ) на основе этой декларации , за каждый полный или неполный месяц со дня , установленного для ее предоставления , но не более чем на 30% от этой суммы .Если налоговая декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней ,штраф взыскивается в размере 30% от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации , и 10% от суммы налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц , начиная с 181 - й день .Наличие дата налога на личный счет самого факта переплаты или налога не влияет на применение ответственности налогоплательщиков за нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет - индивидуальный на основе их декларации, подаваемой рассчитывается исходя из суммы налога, удержанного налога при оплате агентам этот личный доход, а также суммы авансовых налоговых платежей фактически выплаченных соответствующий бюджет.

Преступление обнаружения Крутящий момент отказа налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах с ответным периода налоговых, из которого налоговые органы имеют право обратиться в суд для восстановления налоговой казни следует рассматривать в качестве даты фактической подачи налоговым органом декларации и регистрации в налоговом органе представлены просроченной документ.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и налогообложению, идеально подходит для одного налогового периода влечет штраф.

Если эти правила нарушаются в течение более одного налогового периода, то она должна быть взысканы.

Если грубое нарушение правил учета доходов и расходов и налогооблагаемой вызвало занижение налоговой базы, штраф взыскивается в размере 10% от неуплаченной суммы налога. Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в связи с занижением налоговой базы неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в связи с занижением налоговой базы неправильного исчисления налога к уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан влечет штраф в размере 20% неуплаченного налога.

Если не-или неполная уплата сумм налога совершается умышленно, штраф удваивается. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя, не представляя их свидетельство о постановке на налоговый учет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя в присутствии в банке или иной кредитной организации или решения налогового органа таможенного органа о приостановлении операций по счету этого человека влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

При применении эта санкция необходимо иметь в виду, что "отказ или неполная уплата сумм налога" означает возникновение задолженности перед налогоплательщиком или соответствующего бюджета внебюджетного фонда для оплаты особый налог. Если в предыдущем налоговом периоде налогоплательщик имеет переплату любого налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащего уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд) и сказал, что переплата не была ранее зачтена других выдающихся этот налог, нет состава преступления, так как занижение налога не привело к возникновению задолженности уплаты конкретного налога.

При наличии переплаты налога в более поздние периоды, как по сравнению с периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если он внесет изменения в налоговую декларацию и платить штрафы. Штрафы в этом случае взимается в период от появления задолженности пока переплаты.

Несоблюдение обязательств по налоговым агентом удержанию и перечислению налогов влечет штраф в размере 20% от суммы, подлежащей передаче.

Сказал преступление можно отнести к налоговым агентом, только если у него была возможность держать надлежащее количество налогоплательщиков, подлежащих уплате налогоплательщиком. Наложение штрафа за ненадлежащее или неполной передачи не-передачи налоговой суммы налога агентом производится независимо от того, было соответствующее количество вычитается их с налогоплательщиков.

Незаконное воспрепятствование доступа Должностное лицо налогового органа, таможенного органа, государственный бюджет фонда, проведение налоговой проверки на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента влечет штраф.

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, которое было изъято, наказывается штрафом.

Непредставление информации налогового органа, необходимого для осуществления налогового контроля, влечет штраф, а не для каждого документа, представленного. Использование сказал ответственность перед налоговыми агентами следует предположить, что каждый документ (справка), касающийся конкретного налогоплательщика является отдельным документом, независимо от способа его подачи в налоговый орган: на бумаге или магнитных носителях.

Налоговые агенты также должны представить в налоговый орган по месту их регистрации сведений о доходах, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям за товары, работы и услуги в случае, если эти индивидуальные предприниматели не подал налогового агента документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без юридическое лицо и регистрация в налоговом органе. В случае отказа индивидуальными предпринимателями этих документов от налогового агента нет оснований полагать, что этот человек является предпринимателем, и поэтому, в этом случае налоговый агент является источником дохода и исчисляет и удержания налога с налогоплательщика доход, если она действительно оплачены Денежные средства, уплаченные налоговым агентом налогоплательщику и уплатить сумму налога в бюджет. Таким образом, отказ налоговых агентов сведений о доходах физических лиц и суммы начисленных и удержанные налоги в соответствии с Налоговым кодексом РК ст.230 влечет за собой применение налоговой казни. Отягчающие обстоятельства, признал налоговых правонарушений лицом, ранее признанным ответственным за то же преступление.

Если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть уменьшен по крайней мере наполовину, и в присутствии отягчающих обстоятельствах, он увеличился на 100%. Вмещает рецепту выкупа налоговые штрафы.

Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Непредставление информации в налоговые органы на налогоплательщика по требованию налогового органа, отказ, отказ производить такие документы или представления документов с заведомо ложной информацией, чтобы налогоплательщиков - организаций (кроме банков) влечет штраф.

Ответственность свидетеля предоставляется в случае отсутствия или неявки без уважительной причины лицо вызывается в случае налогового правонарушения в качестве свидетеля.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, даче ложных показаний наказываются штрафом.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет штраф. Коттедж эксперт ложное заключение или реализация переводчика заведомо ложное перевод наказывается штрафом.

Неправомерное несообщение о информацию в налоговый орган (или несвоевременного сообщения), для данных, необходимых для осуществления налогового контроля, за исключением, также влечет за собой наложение штрафа. Если это нарушение было совершено повторно, взимается штраф в пять раз.

Налоговый кодекс Республики Казахстан в отдельной главе выделены типы нарушений банковского законодательства о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Нарушение банком об открытии счета налогоплательщика является применение штрафных санкций в случае банковский счет, открытый организации или индивидуального предпринимателя без предъявления свидетельства о регистрации в налоговом органе, или в присутствии решения банка налогового органа о приостановлении операций по Учет этого человека.

Отказ банковской информации в налоговые органы об открытии или закрытии счетов организации или индивидуального предпринимателя влечет штраф.

Нарушение срока банк заказов выполнения на передачи налога или сбора, данной ему налогоплательщиком или налоговым агентом влечет за собой наложение штрафа в размере ста пятидесяти от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Казахстан, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

Отказ решения налогового органа Банка о приостановлении операций на налогоплательщика, за вознаграждение плательщика или налогового агента влечет штраф в размере 20% от суммы, указанной в соответствии с требованию налогоплательщика, налогоплательщик или коллекции агент, но не более суммы задолженности [7, с 45].

Не применяется, если банк провел платеж, порядок исполнения в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан предшествует выполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Отказ решения банка по сбору налогов и сборов, а также штрафы влечет за собой наложение штрафа в размере ста пятидесяти от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Казахстан, но не более 0,2% в день просрочки.

Совершение банка меры по созданию ситуации отсутствия средств на счете налогоплательщика, налогоплательщик и сбор агент, в отношении которых банк является налоговым инкассовое поручение орган, влечет штраф в размере 30% не стало результате таких действий суммы.

Непредставление информации в налоговые органы финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка по мотивированному запросу налогового органа в сроки влечет штраф. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя, не представляя их свидетельство о постановке на налоговый учет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя в присутствии в банке или иной кредитной организации или решения налогового органа таможенного органа о приостановлении операций по счету этого человека влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. Налогоплательщик имеет право обжаловать требование платить налог, пени и налоговых санкций, независимо от того, были ли они оспорены в налоговый орган, который выдается на основании права. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан можно компенсировать убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях чиновникам налогоплательщики могут быть применены административные наказания за налоговые правонарушения в виде наложения административных штрафов. Административные штрафы налагаются в соответствии с ст.15.3-15.9., 19.6, 19.7 и 19.5 ч.1 ст.19.4 и Административный кодекс и устанавливаются в кратного минимального размера оплаты труда. Протокол об административном правонарушении является налоговых органов [5, ст.107].

Если налогоплательщик не уплачивает штраф добровольно и в срок, налоговый орган подает иск в арбитражный суд или суд общей юрисдикции о взыскании суммы штрафа. При принятии претензии к рассмотрению налоговыми органами взыскания налоговых санкций, суды должны учитывать, что действующее законодательство предусматривает обязательное процедуры досудебного для разрешения спора между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В некоторых случаях, иски о взыскании штрафов, могут быть сделаны со стороны налоговых органов, решает не в привлечении налогоплательщика к ответственности. Например, такая ситуация может возникнуть в случае иска о взыскании с организации - штраф налогоплательщик для пропуска срока для регистрации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения организации, принадлежащей или ее имущества и транспортных средств. В этом случае истец будет служить в налоговый орган, который находится на территории самой организации, хотя решение о привлечении к налоговой ответственности обвиняемого взяли в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (недвижимость, транспортные средства ) организация - налогоплательщик.

Вернуться налоги и штрафы взимаются в бесспорном порядке со всех счетов налогоплательщика, за исключением кредитования и вкладов.

Штраф налог или плата в таком случае принимается налоговым органом, давая банк, где открыт налогоплательщик счета, инкассовых поручений отозвать и передать в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) средств со счетов налогоплательщика.

Порядок Коллекция налоговый орган по передаче налоговой исполняется банком не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения такого порядка, если восстановление не будет сделано с национальной валюте счета, и не позднее двух рабочих дней - от иностранной валюте счета.

Очень не хватает или недостаточно средств на счетах налогоплательщика - организация вправе взыскать налоговый орган для налоговой счет иного имущества. Коллекция налога на имущества налогоплательщика - организации производится последовательно в отношении:
- Деньги;

- Ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные объекты, легковые автомобили;

- Готовая продукция (товары);

- Сырье и другое имущество.

Налоговое обязательство считается выполненным с момента внедрения налогоплательщика - организации и ее погашения задолженности за счет сумм выручка.

При отсутствии средств на счетах налогоплательщика, а также, если есть основания полагать, что налогоплательщик принимает меры, чтобы скрыть свое имущество, постановление налогового органа прокурорская может быть предметом полного или частичного изъятия имущества налогоплательщика. Заказать захват имущества определяется статьей 77 Налогового кодекса Республики Казахстан. Частичное арест является ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение имущества осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Полный захват имущества является ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не может распоряжаться конфискованного имущества, и владение и пользование этим имуществом с разрешения и под наблюдением налогового или таможенного органа.

3.2 Административная ответственность за налоговые правонарушения

Кодек об административных правонарушениях предусматривает следующие соединений :Нарушение срока для подачи заявления о регистрации в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда . Нарушение срока для подачи заявления о регистрации в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда , сопряженное с ведением деятельности без регистрации в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда .Нарушение срока подачи государственного органа или внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или кредитной организации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. Нарушение законодательства о налогах и сборах сроки представления налоговых деклараций в налоговый орган по месту регистрации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда.

Неправильная установка законодательства о налогах и сборах срок или отказ подчиниться в налоговые органы, таможенные органы и государственного внебюджетного фонда надлежащим образом оформленных документов и (или) другой информацией, необходимой для осуществления налогового контроля, а также представления таких данных являются неполными или сломан, за исключением случаев, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Непредставление официальный орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, выдающих лицензии на частную практику, регистрации лиц по месту жительства, регистрации актов гражданского состояния, учета и регистрации имущества и сделок с ним, или нотариусом или должностным лицом уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а также представление такой информации в неполном или искаженном виде, влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.

Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя, не представляя их свидетельство о постановке на налоговый учет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя в присутствии в банке или иной кредитной организации или решения налогового органа таможенного органа о приостановлении операций по счету этого человека влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

Нарушение банком или иной выполнения того крайнего срока кредитной организации налогоплательщика (плата плательщика) или налогового агента передачи собой налог или сбор (вклад), а также инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа из государственного внебюджетного фонда для передачи налога или сбора (вклад), соответствующие пени и (или) пени в бюджет (бюджет Фонда государственного) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

Частное право отношении налоговых правонарушений не в полной мере учитывать все аспекты отношений группы общественных, связанных с налогообложением. В частности, его положения, устанавливающие ответственность за невозвращение в сроки, установленные налоговым законодательством не в полной мере отвечают требованиям практики.

В соответствии с пунктом 1 статьи 206 КоАП (Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях в январе 2001 года № 155-I) Отказ налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, установленном законодательными актами Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи, с учетом штрафа для физических лиц в размере от десяти до двадцати, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц в количество шестидесяти до восьмидесяти месячных расчетных показателей. Таким образом, налогоплательщик подлежит административной ответственности в соответствии с этой нормой в КоАП, если она не предоставлять налоговым органам декларацию в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан. [5]

Тем не менее, при применении части 1 статьи 206 КоАП случаи, которые могут быть разделены на следующие группы.

Вариант 1 . Декларация не является налогоплательщиком в сроки, установленные законом и непредставление налоговых органов показал , но количество налогов, подлежащих уплате меньше минимального штрафа в соответствии с частью 1 статьи 206 КоАП.

Вариант 2. Самостоятельная декларации, представленный налогоплательщиком в нарушение сроков его поставки, и, следовательно, количество налогов, подлежащих уплате меньше минимального штрафа в соответствии с частью 1 статьи 206 КоАП .Дело H: Декларация налогоплательщиком не в сроки, установленные законом и непредставление налоговых органов выявлено, но сумма налога к уплате более, чем сумма минимального штрафаустановлено в пункте 2 статьи 206 КоАП. Декларация Самостоятельная представлены налогоплательщиком в нарушение сроков его поставки, и таким образом количество налогов, подлежащих уплате , превышает сумму минимального штрафа , предусмотренного ч.1 статьи 206 КоАП. Степень общественной опасности вышеуказанных групп административных правонарушениях значительно различались.

Например, указанное вариант 4 ниже в степени общественной опасности , чем вариант 3 . Как будто согласно варианту 4 налогоплательщика , несмотря на нарушение сроков, самостоятельно выполняет его налоговым обязательством подать декларацию в случае варианта 3 несоблюдением налоговой декларации налогоплательщика , пытаясь избежать уплаты налогов и повредить состояние.

В случае выхода из строя налоговой декларации видно прямого умысла на уклонение от уплаты налогов, налогоплательщик не сознательно подать декларацию, чтобы избежать уплаты налогов. В свою очередь, при представлении их собственное заявление, но нарушение сроков налоговых обязательств выполняется, и государство не наносить значительный ущерб. В этом случае налогоплательщик заплатил в бюджет сумму штрафа в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Таким образом, при подаче декларации вне времени нет личный мотив усиления и цель причинения материального вреда государству, в то время как в случае недекларации такого мотив и цель есть налогоплательщик заинтересован в прибыли, вызывая ущерб государству. Вышеизложенное свидетельствует о том, что объективная сторона административного правонарушения, компоненты которых являются мотив и цель преступления отличается при подаче декларации в нарушение с точки зрения законодательства, так и в случае объявления отказ сроки, установленные законом. То есть, преступления, должны быть распределены по различным правовым правилам, поскольку существенных различий; их композиции и непоследовательность степень общественной опасности.

На практике существует множество случаев, когда налогоплательщики несут те же административные обязанности, как если бы они были сами по себе, но с задержкой в объявлении подана, и в случае неисполнения декларации, которая была открыта со стороны налоговых органов, несмотря на видимое несоответствие из объективной стороны преступления и степени общественной опасности этих преступлений. И такое допускается по действующей редакции части 1 статьи 206 КоАП.

Ранее, в соответствии с пунктом 4 статьи 165 Кодекса об административных правонарушениях Казахской ССР 22 марта 1984 года (далее КоАП Казахской ССР) предусмотрена административная ответственность за невыполнение или несвоевременное представление налоговых деклараций в виде штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда и должностных лиц от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

Однако, несмотря на самостоятельного выбора в указанной статьи Административного кодекса Казахской ССР, об административном правонарушении в виде отказа, несвоевременное представление не получили деталь и не были дополнительно указываться в других законодательных актах.

Кроме того, недостаточность и несвоевременное представление декларации в виде отдельных административных правонарушениях также подчеркнул в действующей редакции КоАП с выпуском специальных категорий преступлений, а именно в соответствии с частью 2 статьи 532 КоАП в главе 30 "Административные коррупционные правонарушения "административная ответственность за неисполнение и несвоевременное представление деклараций о доходах, активах и прочая информация, предусмотренных законодательством о борьбе с коррупцией, лицами, занимающими государственные должности и уволен с государственной службы по отрицательным мотивам, ежегодно в течение трех лет после увольнения с государственной службы , а также супруг (супруга) указано лиц, подвергнутых штрафу в размере пятидесяти до ста месячных расчетных показателей. Тем не менее, в данном случае законодатель различал недостаточности и несвоевременной подачи декларации о доходах в качестве меры по борьбе с коррупционные правонарушения, а также для применения санкций, предусмотренных частью 2 статьи 532 КоАП, необходимо иметь специальный предмет преступления: лицо, занимающее государственную должность и уволен с государственной службы по отрицательным мотивам, а также супруга (супруги) указанных лиц [5].

Правовые отношения, связанные с представлением налоговой отчетности неоднозначны. Как мы указывали выше, степень общественной опасности проступков, связанных с нарушениями на налоговой отчетности значительно различались. В проступков в этой области можно выделить различные композиции, которые, однако, не получают отдельный распределение в законодательстве, несмотря на практические потребности и интересы общества в целом.

Например, административная ответственность за правонарушения в качестве позднего представления декларации должна быть расслаблены. На практике существует большое количество случаев, когда человек освобождаются от ответственности за представление декларации вне времени. особенно когда сумма налога к уплате незначительна. В связи с этим ответственности могут быть установлены, начиная с минимального наказания.

Стандарты, установленные в части 2 статьи 209 КоАП не приобретает не правоохранительные органы и репрессивные, когда налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в отсутствие каких-либо предпосылок экономического ущерба государству в занижения сумм налогов, уплаченных, более того, можно когда предприятие признается в той или иной налоговый период убыточной и привлечены к административной ответственности в соответствии с частью 2 статьи 209 КоАП в последующие налоговые периоды будет иметь налогооблагаемый доход.

В свою очередь, ответственность за декларацию отказа также нуждается в уточнении, возможно, в направлении укрепления. Рассмотрим, чтобы быть приемлемым и целесообразным степень общественной опасности этого вида преступности административной ответственности за декларации отказа, что обеспечивает ранее применявшиеся редактировалось части 1 статьи 206 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан в введении в действие Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 13 декабря 2004 года № 11-111 SAM, а именно в виде штрафа в размере десяти процентов от суммы налога и других обязательных платежей, подлежащих уплате, но не выплаченных.

В связи с вышеизложенным, в интересах всеобъемлющего правового регулирования общественных отношений в рассматриваемой области, предлагают заменить части 1-2 статьи 206 КоАП в соответствии со стандартами, которые должны отражать основные аспекты административных правонарушениях, борьба против которой она направлена:

1. Представление налогоплательщиком налоговой отчетности в нарушение срока, установленного законодательными актами Республики Казахстан, с учетом штрафа для физических лиц в размере от десяти до двадцати, предпринимателей и должностных лиц в размере от двадцати до сорока месячных расчетных показателей, на юридических лиц от двадцати до сорока месячных расчетных показателей.

2. Отказ налогоплательщиком налоговых отчетности в налоговый орган, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1.2 настоящей статьи, с учетом штрафа для физических лиц в размере от десяти до двадцати, должностные лица в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере десяти процентов от суммы налога и других обязательных платежей, подлежащих уплате, но не выплаченных, но не менее чем за двадцать месячных расчетных показателей; для индивидуальных предпринимателей, не менее чем за сорок юридические лица малого или среднего бизнеса или некоммерческих организаций, не менее шестьдесят юридических лиц крупного предприятия.

2-1. Несоблюдение отчетности налогоплательщиков налоговой в налоговый орган в конце девяноста дней от установленных законодательством Республики Казахстан для представления таких заявлений, подлежащих к выплате штрафа для физических лиц в размере от двадцати до сорока, на должностных лиц от сорока до шестидесяти месячных расчетных показателей, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц пятьдесят процентов суммы налога и других обязательных платежей в связи, но неоплаченных, но не менее чем за тридцать месячных расчетных показателей для индивидуальных предпринимателей, не менее пятидесяти месячных расчетных индексов юридические лица малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, не менее восьмидесяти месячных расчетных индексов юридические лица крупного предприятия.

Статья 209 КоАП называется "занижена сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет," поэтому, должны быть направлены на предотвращение возможных случаев повреждения в состояние, в занижении суммы, причитающиеся налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 209 КоАП предусматривает административную ответственность за завышение суммы убытка в декларации для целей налогообложения корпоративного подоходного налога или НДФЛ, которая подлежит к уплате штрафа для предпринимателей, юридических субъекты малого или среднего бизнеса или некоммерческих организаций в размере тридцати процентов от корпоративного подоходного налога или НДФЛ, начисленный на сумму убытка, за-декларации, юридические лица крупного предприятия в размере от пятидесяти процентов от суммы корпоративного подоходного налога, рассчитанного на сумму убытка, над-декларации.

Необходимость рассмотрения правовой стандарт САО оправдано как средство подавления один из видов налоговых правонарушений, когда может быть ущерб государству в виде неуплаты или неполной уплате корпоративного подоходного налога налогоплательщика или личного дохода налог. А именно, в соответствии со статьей 125 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога за налоговый период исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемого дохода с учетом корректировок в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса, уменьшается на сумму убытков прошлых под со статьей 124 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 124 Налогового кодекса убытков от предпринимательской деятельности, а также потерь от продажи зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности налогоплательщика переносятся на срок до трех лет, чтобы решить за счет налогооблагаемого дохода последующие налоговые периоды. Потери в связи с деятельностью в рамках контрактов на недропользование, переданных до семи лет включительно. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса потери бизнеса признается превышение вычетов из скорректированного валового годового дохода. Буквальное толкование пункта 1 статьи 124 Налогового кодекса потерь, перечисленных в данной норме передается погасить за счет налогооблагаемого дохода. Соответственно, в отсутствие налогоплательщика в налоговый отчетный период, уменьшение налогооблагаемого дохода облагаемого дохода налогоплательщика является невозможным. И с дат, указанных в пункте 1 статьи 124 Налогового кодекса, налогоплательщик теряет право на передачу потери. Соответственно, в отсутствие соответствующего налогового периода налогооблагаемой обязательства доходов платить не налог на прибыль, и, следовательно, риск причинения ущерба государству в виде занижения налогов, подлежащих уплате в случае завышения потерь в декларации отсутствует. Кроме того, на основе правил, рассмотренных САО на практике существует много случаев преследования намеренно убыточной юридического лица, не имеющие налогооблагаемого дохода. В действующей редакции правовой нормы на практике приходит к административной ответственности за тех случаях, когда формальное завышение суммы убытков не приводит к изменению налогооблагаемого дохода в связи с его фактическим отсутствием. В этом случае санкция по части 2 статьи 209 КоАП может применяться независимо от того, является ли подвергаться какой-либо суммы, подлежащей выплате в качестве корпоративного подоходного налога, независимо от состояния повреждения в виде уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, правовой смысл статьи 209 КоАП, как меры по борьбе с занижении суммы налога в действующей редакции части 2 статьи 209 теряется, так как налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за нарушение формальный, а не фактического ущерба. Таким образом, в соответствии счастью 2 примечания к разделу 209 КоАП для целей настоящей статьи, когда наложение административного штрафа, предусмотренных частью второй, налог рассчитывается на сумму убытка завышенного (что налог определяется, не в порядке), является определяется скоростью корпоративного подоходного налога или максимальным ставкам подоходного налога. То есть, возможно, законодатель намерен привлечь к ответственности на основании пункта 2 статьи 209 КоАП за причинение вреда государству в виде налогов занижения, но эта идея не была отражена в подробном правовой нормы,. и именно поэтому на практике имеют место случаи преследования для завышения сумм убытков при отсутствии заявления от налогооблагаемого дохода. Стандарты, установленные в части 2 статьи 209 КоАП не приобретает не правоохранительные органы и репрессивные, когда налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в отсутствие каких-либо предпосылок экономического ущерба государству в занижения сумм налогов, уплаченных. Кроме того, вполне возможно, что юридическое лицо признать в данном налоговом периоде убыточной и привлечены к административной ответственности по части 2 статьи 209 КоАП, в последующие налоговые периоды будет иметь налогооблагаемый доход. В частности, такой разброс в производстве, когда она занимает много времени, для строительства промышленных объектов. В этом случае должностные лица налоговых органов есть основания, чтобы принести налогоплательщику за тот же нарушение части 1 статьи 209 КоАП, которая предусматривает административную ответственность за занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации. Так, части 1, 2, Статья 209 КоАП, ни ¬ mativno фиксированного (как используется

1. Заниженные суммы налогов и других обязательных платежей в декларации, в том числе в результате завышения убытков в декларации для целей налогообложения корпоративного подоходного налога или НДФЛ".

Административные правонарушения является эффективным средством борьбы с налоговой проступок. Тем не менее, эти стандарты требует комплексного рассмотрения интересов как государства, так и всех других субъектов экономических отношений. Мы надеемся, что наши предложения будут полезны и будут отражены в законодательстве.

3.3 Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Общие преступления объектов, предусмотренные в Уголовном кодексе Республики Казахстан - с экономическими преступлениями.

Более того, если "Уклонение от частных лиц от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды" заявляет о нарушении конституционной обязанности по уплате законно установленные налоги непосредственно физическим лицом - налогоплательщиком, в "уклонении от уплаты налогов или страховых взносов в средств государственного бюджета, из организации "свидетельствует о нарушении то же юридическое лицо подразумевая должностных лиц организации. То есть, обе статьи охранять один правовые отношения - налоги, различают по предмету композиции.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов умышленно неудачу конституционный долг каждого платить законно установленные налоги и сборы (Конституция Республики Казахстан), что подразумевает, что нет приток денежных средств в бюджетную систему Республики Казахстан.

Предмет преступления в соответствии с Уголовным кодексом Республики Казахстан, является физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранный гражданин или лицо без гражданства - достиг шестнадцатилетнего возраста, имеющие налогооблагаемый доход и несет ответственность в соответствии с законодательство в целях обеспечения для расчета и уплаты налога в налоговые органы декларацию о доходах.

Организации, указанные в Уголовном кодексе Республики Казахстан все указанные в налоговом законодательстве налогоплательщиков, для физических лиц, за исключением.

Особенность в том, что, как один за другим, а с другой, эта статья является обязанностью граждан, которые действуют (статья 198 Уголовного кодекса РК) как физические лица - независимые налогоплательщики, и в качестве должностных лиц предприятий и организаций, ответственных за неуплату налогов.

Необходимо определить, что является необходимым условием для уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в соответствии с вышеуказанными статьями и что это может быть выражено. Необходимое условие, которое может быть выражено как в действиях и бездействии, является создание большой или очень большой размер неуплаченного налога [10, C.287].

Большой размер является сумма налогов и (или) сборов компонент за период в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, и очень большие размеры - количество составляющих период, в течение трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) более 20 процентов сборов, подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

Другие объекты налогообложения в дополнение к дохода (прибыли) являются расходы на определенных товаров, операции с ценными бумагами, использование природных ресурсов, добавленной стоимости продукции (работ, услуг), доход от обменных операций и страхования и других. Налоговый кодекс не предусматривает "других субъектов налогообложения", в этой части являются бывшими позиции о налогах и сборах. Сокрытие этих и других объектов налогообложения может быть выражена в виде включения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности заведомо ложные сведения, касающиеся этих объектов, а также преднамеренное непредоставление в налоговые органы для документирования таких сайтов.

Индивидуальные доходы могут быть получены во всех вышеуказанных форм. Это является законным и в осуществлении любых видов деятельности в соответствии с действующим законодательством объектом налогообложения. Он часто сталкивался со случаями предпринимательской деятельности без регистрации или специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных условий. Такая ситуация также может привести к уголовной ответственности в случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству или связанных с получением дохода в крупном масштабе.

В соответствии с Уголовным кодексом Республики Казахстан в ответственности могут быть привлечены должностные лица организаций и предприятий: руководитель организации - налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер лицо, фактически исполняя обязанности директора и главного (старшего) бухгалтер, а также другие сотрудники организации - налогоплательщика, включенные в финансовую документов намеренно искаженных сведений о доходах или расходах либо скрывают другие объекты налогообложения.

Однако виновным может быть признано не только лицо, непосредственно участвующих в уголовном акта. Эти лица могут быть как прямые виновники преступлений и их организаторов или лиц, убеждать других к совершению преступления. В этих случаях признается лицо, организовавшее совершение преступления, указанного в ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, или направляет это преступление или склонен к совершению голову, главный (старший) бухгалтер - налогоплательщика или другие сотрудники организации, или содействие в совершении преступления советами, указаниями и т.д., ответственные организаторы, подстрекатели или пособники искусства. 33 и соответствующей части ст. 199 Кодекса.

Соучастие в совершении преступления могут быть любые должностные лица предприятий и организаций, в том числе должностных лиц государственных органов и органов местного самоуправления, которые, к сожалению, может сознательно способствуют уклонению от уплаты налогов. Эта помощь может быть направлена как к физическим и юридическим лицам. Действия должностных лиц органов государственной власти и местного самоуправления, который они сознательно способствовали уклонении от уплаты налогов гражданин или организация должны рассматриваться как подстрекательство, т.е. в соответствии с ранее упомянутой статье. 33 Уголовного кодекса Республики Казахстан и соответствующей части ст. 199 (или искусство. 198 Уголовного кодекса, когда дело доходит до уклонения гражданина от уплаты налогов).

Организации, упомянутые в ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан все указанные в налоговом законодательстве налогоплательщиков для физических лиц, за исключением.

Субъективная сторона предоставляет форму вины: умысла или неосторожности.

Эти должностные лица должны действовать с корыстной или иной личной заинтересованности, или пришлось взять на себя возникновение общественно опасных последствий.

Цель сторона определить, что является необходимым условием для уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в соответствии с вышеуказанными статьями и что это может быть выражено.

"Преступления, предусмотренные ст. Ст. 198 и 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, считается завершенной с момента фактического налога не платили за соответствующий налоговый период в срок, установленный налоговым законодательством."

При условии, за уклонение от уплаты индивидуального подоходного, а также уплаты страховой премии в государственные внебюджетные фонды, по:

непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной.

путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах.

либо иным способом. Для организаций предусмотрено уклонение от уплаты налогов, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды путем:

включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах.
либо иным способом.

При определении суммы невыплаченного налога к искусству. 199 и статья 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, то есть, когда уклонение от уплаты налогов с организаций, большое количество неуплаченного налога является количество больших масштабах в этой статье, а также статьи 199 Уголовного кодекса сумма налогов и (или) сборов компонента на период в течение трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот сто тысяч тенге, а особо крупным размером - сумма, составляющая период в течение трех финансовых лет подряд более 2500000 тенге, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) более чем на 20 процентов от пошлин, уплачиваемых налогов суммы и (или) сборов или превышающей 7500000 тенге.

Повторное как уклонение от уплаты налогов с организации следует квалифицировать действия виновного, совершил два или более раз деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, независимо от того, был ли он осужден за деяния ранее совершившим, был исполнителем или соучастником преступления, и является ли деяние, совершенное ранее оконченное преступление или покушение на преступление.

Уклонение от уплаты налогов с организаций не может квалифицироваться как совершенное неоднократно, если судимость за преступление, совершенное лицом, ранее был потушен или удалены, или если перед преступлением для человека было в соответствии с законом освобождены от уголовной ответственности.

Статья 199 нового в Уголовном кодексе. Он предназначен для регулирования отношений, связанных с надлежащим выполнением ими своих обязанностей налоговым агентом по исчислению, удержанию или передать налоги и (или) сборов, подлежащая удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Налоги являются предметом преступления и (или) сборов, понятия приведены в Уголовном кодексе Республики Казахстан, и объектом - соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона преступления в провале в своей налоговой личные интересы обязанности агента по исчислению, удержанию или передать налоги и (или) сборов, подлежащих выплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан о налогах и расчета пошлин, уменьшение налогоплательщиком и перечислять в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере. Таким образом, для квалификации лиц, ответственных за прокомментировал статье, необходимо иметь две объективные критерии: первый - неисполнение обязанностей налогового агента в своих интересах, второй - последствия аварии на больших масштабах.

Предметом преступления являются налоговыми агентами. В соответствии с частью 1 статьи 24 Налогового кодекса признает тех лиц, которые, в соответствии с Налоговым обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогоплательщику в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Обязанности налоговых агентов и порядок их удержания налогов устанавливается НК (часть 3 и 4 статьи 24). Преступление совершено с прямым умыслом. Для предприятий, связанных лицами считаются лица, которые контролируют налогоплательщика, налогоплательщик или контролируются совместно с ним или под чьим контролем. Контроль означает проведение (непосредственно или через одного или нескольких связанных сторон) 50 или более процентов капитала или права голоса хозяйствующего субъекта. В этом случае человек рассматривается как человек, который владеет долями в всего капитала, принадлежащего прямо или косвенно членам его семьи.

Сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть сделаны собираемости налогов и (или) сборов (статья 199.2. Уголовного кодекса). [6]

Объектом это в совершении преступления, а также в предыдущем нормы, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона скрывает средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о налогах и сборах, должны быть сделаны сбора недоимки и (или) сборов, совершенные собственником или руководителем организации или любым другим лицом управленческие функции в организации, или индивидуального предпринимателя, в больших масштабах. По аннотированный. ст. 169 больших размеров УК, в отношении этой нормы является стоимость, которая превышает 250 тысяч тенге.

Преступления являются денежные и имущественные налогоплательщики, перечисленные в ст. 47 и 48 Налогового кодекса. Для тех, в соответствии с законодательством классифицирует свойство налогоплательщика-организации:

- Деньги;

- Недвижимость не участвует непосредственно в производстве продукции (товаров), например, ценные бумаги, валютные ценности, непродуктивный пространство, пассажирские транспортные средства, предметы дизайна интерьера;

- Готовая продукция;

- Сырье, а также машины, оборудование, здания и другие основные средства;

- Имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

- Другое свойство.

За счет налогоплательщика - индивидуального Коллекция выполнена последовательно в отношении:

- Денежные средства на банковских счетах;

- Деньги;

- Собственность не непосредственно занят в производстве (товаров);

- готовой продукции (товаров), а также другие материальные активы не участвуют и (или) не предназначен для непосредственного участия в производстве;

- Сырье, а также машины, оборудование, здания и т.д.;

- Имущество, переданное во владение контракт, использования или утилизации другим лицам без перехода к ним права собственности;

- Другой тип недвижимости, за исключением предназначены для ежедневной личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Субъекты - владельцы или менеджеры организации или другим лицам, выполняющим управленческие функции в организации, или индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса организации - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также иностранных юридических лиц, компаний и других юридических лиц, которые имеют правоспособность, установленный в соответствии с законодательством зарубежных стран, их филиалов и представительств, созданный на территории Казахстана. Под индивидуальные предприниматели поняли лиц зарегистрированных в установленном порядке и ведения бизнеса без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредивший адвокатский кабинет. Преступления совершаются с прямым умыслом.

4 Совершенствование контрольной работы налоговых органов по борьбе с налоговыми правонарушениями

Одним из способов борьбы с налоговых правонарушений могут служить налогового контроля.

При условии соблюдения государственного контроля основных физических лиц доходов расходы, которые покупают безусловное право собственности, а также лиц, оказывающих финансовую помощь другим лицам в приобретении имущества. В случае нарушения установленного порядка подачи лицом в соответствии с законом могут быть оштрафованы административный штраф в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии с налоговым проверкам должны быть совершены лица по сделке - резидентов Республики Казахстан на приобретение некоторых активов:

- Недвижимость, для многолетних насаждений, за исключением;

- Автомобили не связанные с недвижимым имуществом;

- Акции открытых акционерных обществ, государственных и муниципальных ценных бумаг, и депозитные сертификаты;

- Культурные ценности;

- Золото в слитках.

Контроль за расходами Налоговый индивидуальный производится налоговым органом по получении информации от организаций или уполномоченных владельцев регистраций сделок с этим имуществом и регистрации прав на это имущество. Цель налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечения к ответственности тех, кто нарушает налоговое законодательство.

Формы налогового контроля:

- Налоговые проверки (настольные и на месте);

- Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- Проверка данных бухгалтерского учета и отчетности;

- Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Другие формы налогового контроля, предусмотренные НК РК - камеральные и выездных налоговых проверок [15, C.56].

Рабочий стол проверки проводятся по месту нахождения налогового органа. Причина - налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиком.

Может быть проверены без специального решения, в соответствии с их должностными обязанностями.

Цель камеральной проверки - выявить и устранить ошибки в декларации. Функции камеральной проверки не входит обязательная фиксация налоговых преступлений, которые не являются из-за ошибок в декларации.

Рабочий стол аудит проводится в течение 3 месяцев после представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты налога.

Когда ошибки в заполнении документов или противоречия между информацией, содержащейся в документах, сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Налоговый кодекс РК не напрямую определить форму сообщений налогоплательщику нарушений, совершенных ими, что оценивается по-разному судами в случае подачи иска.

Привлечение налогоплательщиков и налоговых агентов к ответственности за совершение налогового правонарушения в ходе камеральной проверки противоречит сущности этого теста. В конце концов, налоговый орган осуществляет надзор за правильность заполнения налоговых деклараций в целях выявления ошибок и информирования налогоплательщиков и налоговых агентов о правилах и необходимости заполнения деклараций исправить ошибки, сделанные ими в качестве исчисления и уплаты налогов, а при заполнении декларации. Выявленные во время ошибок камеральной проверки и несоответствий может квалифицироваться как технических ошибок. Иными словами, налогоплательщик добросовестно все данные представлены, но при подаче налоговой декларации, сделанное арифметика или другие неумышленные ошибки могут повлиять на результаты.

Налоговые проверки на местах проводятся на основании решения руководителя налогового органа. Это может быть осуществлено одним или несколькими налогов и не может продолжаться более 2 месяцев. В исключительных случаях, налоговый аудит поле может быть продлен вышестоящим налоговым органом до 3 месяцев. В налоговой проверки организаций на местах с филиалов и отделений, период осмотр продлен на один месяц, чтобы провести инспекцию каждого филиала и представительства. В конце акта освидетельствования налоговой проверки поля на аудит, который закреплен быть проверены и их сроки. Помощь на выездной налоговой проверки имеет следующую процедурную значение:

Во-первых, поскольку его подготовка рассчитана на период регистрации налоговой проверки в форме налоговой проверки;

во-вторых, это является свидетельством того, налоговой проверки поля налогоплательщика или налогового агента в конкретного налога в налоговый период, как правило, что исключает повторное налоговой проверки и тем же налоговым за тот же период (кроме случаев, когда такой осмотр проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа принимает решение о привлечении либо налогоплательщиком или налоговым агентом к налоговой ответственности, либо отказаться преследовать. И при отсутствии оснований для отказа преследовать в судебном порядке, глава налогового органа принимает решение о дополнительной налогового контроля.

Права и обязанности налоговых органов в области мониторинга.

Для осуществления надзора за налоговые органы имеют право на:

- Требовать налогоплательщик или агент документирует формы, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, которые являются основой для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- Изымать документы при проведении налоговых проверок налогоплательщиком или налоговым агентом, свидетельствующие совершение налоговых правонарушений, в случаях, когда имеются достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены или заменены;

- Потому что после письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков налогов или налоговых агентов для дачи объяснений в связи с уплатой налогов или в связи с налоговой проверки, а также в других случаях, связанных с исполнением законодательства о налоги и сборы;

- Осмотрите (опрос) любой налогоплательщик, используемого для получения дохода или связанные с объектов контента налогообложения независимо от места их нахождения, производства, хранения, торговли и других областях и территориях, провести инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику;

- Следить за соблюдением больших расходов физических лиц их доходам;

- Чтобы привлечь налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- Для вызова в качестве свидетелей лиц, которые могут знать, что или обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;

- Чтобы установить налоговые позиции в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа, который решает:

- О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- Отказ в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- По дополнительному налогового контроля.

На сегодняшний день особую актуальность в нашей стране является борьба с налоговыми правонарушениями и ужесточение ответственности за их совершение. Учитывая отсутствие общего уровня правовой и экономической грамотности многих субъектов рыночных отношений, важным элементом в борьбе с налоговыми правонарушениями является широким разъяснения законодательства, включая налог, что и является целью этой статьи.

Развитие любого общества, наряду с прогрессивными достижениями и присущих негативных явлений. Среди последних можно назвать стремление налогоплательщиков уклоняться от уплаты налогов.

К сожалению, Казахстан не является исключением из этого правила. Кроме того, в период независимости Казахстана под влиянием энергичных экономических реформ существенно изменили структуру налоговых правонарушений. Обозначил ряд основных способов уклонения от уплаты налогов: скрывает объекты налогообложения, в том числе путем поддержания двойную бухгалтерию; неспособность налоговой декларации документов в налоговые органы или включения в документы налоговой отчетности заведомо ложные данные о доходах, расходах, налоговые льготы, сумма убытка или на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет; уклонение от регистрации в налоговом органе предприятия в целом или для отдельных видов налогов; открытие нескольких банковских счетов без уведомления налогового органа; преднамеренное сокращение активов организации с целью уклонения от применения по отношению к организации принудительного взыскания налоговой задолженности; расчеты по бизнес-операций, избегая банковские счета организации, в том числе через банковские счета третьих лиц, или проводить операции с наличными деньгами; уклонение от регистрации счетов-фактур или фиктивных счетов-фактур регистрации.

Избегайте налоги - использовать все возможные лазейки в налоговой структуре (результат значительной эрозии налоговой базы) - резко возросло в последние годы [16].

Разделите между уклонения от уплаты налогов и уклонения от них, как я уже отметил, не всегда легко определить. Большинство налоговых убежищ имел форму партнерства. В начале 90-х годов. избегание налогов широко распространено: большинство дочерних компаний в стране показали, большие общие потери.

На самом деле, есть рынок деятельность, направленная на поиск лазеек в налоговом законодательстве, так же, как на рынках и товаров народного потребления. Спрос на таких мероприятиях зависит от того, как каждый может спасти. Это, в свою очередь, зависит от нескольких факторов, наиболее важными из которых - предельная ставка налога. Поскольку граница между уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты часто расплывчаты, контроль политика заявлений проверки (и штрафов, наложенных на тех, кто использует нелегальную налоговое убежище) является еще одним важным компонентом спроса на налоговое убежище. Предлагаем налоговые убежища, в свою очередь, зависит от лазеек, встроенных в налоговом законодательстве.

Широкую популярность получили уклонения деятельность налоговых, несомненно, способствовали созданию общественного мнения, что налоговая система не работала, и налоговые органы, предназначенные для контроля въезда в государственный бюджет, не справиться с задачей к ним. На самом деле, обстоятельства сложились так, что некоторые предприятия не платят налоговые обязательства непосредственно нарушают закон, а другие снизить ставку налога на уклонении от уплаты налогов, не выходя за рамки закона. Погоня за такой уклонения от уплаты налогов является замкнутый путь, потому что как только регулирующие органы будут подавлять определенные обходные пути, то оба будут другие. И эти факторы подтверждают, интересности темы.

За первое полугодие 2013 года были проведены проверки на соблюдение налогового законодательства, правильного исчисления и своевременность уплаты налогов и других платежей от 3914 юридических и физических лиц из 152 416, принятая регистрации. Нарушения Налоговые были зарегистрированы в 2699, или 59,3% из тех, кто подвергался контролировать.

В течение первой половины 2013 года была налоговые инспекции были выявлены нарушения налогового законодательства, которые привели к выявленных случаях нарушения налогового законодательства, которые привели к до начисленных налогов и переменных финансовые санкции на сумму 39,3 млн. грн. Как источник "в осуществлении налоговых проверок и специальных инспекторов анализировать финансовое положение экономических агентов - должников, выявления причин несоблюдения к государству, предпринимают шаги по улучшению положения расчета социального фонда." Просто думаю, что решение для решения проблем неплатежей в государственную казну должны решаться не на местном уровне, и путем составления такая практика прийти к принятию необходимых изменений в правовые акты в целях содействия повышению уровень налоговых и других поступлений.

На основании выше изложенного я бы все равно - все еще хотел, чтобы сосредоточиться на проблеме уклонения от уплаты налогов способами, которые не противоречат налоговое законодательство, потому что, как вы можете видеть из статистики, они далеки от последнего места на повреждения недостающая сумма для государственного бюджета.

Этот вопрос является актуальным и целесообразным для данного периода, как раз-по той причине, что изучение налогового законодательства и в обнаружении лазеек и пробелов могут быть выполнены своевременно proreogirovati и разрешения расхождений в данных в законодательстве. Это приведет к законной применения и понимания правил, регулирующих налоговые отношения.

Недавно остро на первый план выходит проблема незаконного капитала - проблема, которая имеет экономическую, социально - политическую, а также правовые аспекты.

За годы экономических реформ в социальной слой, образованный владельцев РК малого, среднего и крупной частной собственности. Между тем, только часть из этих собственников официально признанных, регистрируется и контролируется государством (далее - юридическое частной собственности, или юридическое капитала), защищен, и в случае участия в только предпринимательской деятельности, он подлежит применимо налоги.

Остальная часть имущества (далее - незаконной частной собственности, или незаконного капитала), есть поле зрения общества и государства, не контролируется правительством и направленных на служение интересам владельцев указанное имущество.

Капитал выводят из официального оборота, или перемещены в сферу теневой экономики, или прячется в закромах, или эмигрировали за границу. В первом случае она перестает приносить доход в казну. Во-вторых - в дополнение снижает возможность общественного воспроизводства, и в случае эмиграции превратилась в фактор, негативно влияющий на приток иностранных инвестиций в Казахстане.

Незаконная частная собственность, или незаконным капитала из за рамки закона, подлежит угроз, как со стороны преступных организаций и государства.

Этот процесс по нескольким причинам, но и следует подчеркнуть, что переходные периоды в Казахстане произошла смена экономической, социальной и политической системы. То, что в недавнем прошлом был негативный смысл или истолковано государства как преступное деяние, в настоящее время в некоторых случаях рассматривать как положительный и поощрять высокий уровень. Это результат кардинально противоположной программы и смены режима как такового. Примеры в этом случае может быть такого понятия, как "частная собственность", "Операции в иностранной валюте" и т.д. Таким образом, в настоящее время наиболее важным показателем экономической эффективности является не выполнение экономическом плане любой ценой, и максимальная прибыль, максимальная выход, который больше подходит для развития как экономической сфере, и государства в целом. В то же время, социально - психологическая мышление, менталитет, правовой грамотности населения (в том числе государственных служащих) не был готов к координально изменений, подтверждением этого является тот аргумент, что население в целом в течение длительного времени не знал, что налоговое бремя . По этой причине, государственные органы, ведущие налоговой политики, не принимая во внимание интересы налогоплательщиков, и признать, что наша страна находится в затяжном экономическом кризисе, установить несколько более высокие налоговые ставки, что неизбежно привело к тому, что на практике налогоплательщик начал скрыть свои доходы.

В случае обнаружения незаконного владельца официального капитала должны убедить соответствующие органы власти и общество к законности его приобретения, которая часто не так просто. В то же время, преступные элементы имеют возможность шантажировать владельца этого неучтенного государственного имущества, угрожать им, что занимается вымогательством.

Для решения этой проблемы: сущность которых заключается в необходимости привлечь незаписанного капитал в официальном гражданского оборота, есть несколько способов:

1, чтобы определить структуру незаконного капитала, принадлежащего гражданам, что, в принципе, не является посильная задача по той причине, что в столице очень хорошо скрыты от "посторонних глаз";

2 определить происхождение, генезис этой позиции капитала с законностью его источников.

А что, если, в принципе, капитал заработал на законных основаниях, но в то же время не подпадает под налогообложение.

Проблема, что я хочу, чтобы выделить в своей работе, ставя перед собой цель, рассмотрение самих законных способов уклонения от уплаты налогов со стороны органов государственной власти.

В его составе, незаконное капитал должен быть разделен на следующие виды:

1 капитал участвует в деятельности, запрещенной законом;

2 капитал функционирует в других областях.

Капитал участвует сегодня в сфере деятельности, запрещенной законом (в торговле наркотиками, торговлей оружием, рэкетом, производства и распределения контрафактных товаров, и т.д.), независимо от характера его генезиса преступно и исключается из дальнейшего рассмотрения в мой мой курс работа. Таким образом концентрируя все свое внимание на столицу в настоящее время не носить на криминальных элементов.

Выяснение природы происхождения незаконной капитала, функционирующего в областях, не запрещенных законом, законность это для нас источник принципиальное значение. Как показывают факты, незаконное капитала с точки зрения законности источнику происхождения, состоит из двух частей:

Первая - капитал формируется преступной деятельности его владельца в прошлом.

Во-вторых - столица создается во время деятельности, которые не подпадают под действие уголовного, гражданского и налогового законодательства, в частности, период активности, хотя даже сегодня признать эту деятельность не может считаться преступником.

Если учесть, правовой статус и политическую ситуацию в начале 90-х, возможности для такой деятельности в основном произошло за счет неразвитости, несовершенства законодательства в какой-то момент, особенно если вы обратите внимание на налоговую систему.

Следует отметить, что иногда сам закон, создать такие правила для учета и отчетности капитала, его движений, который сразу же отражается в укрывательстве капитала. Например: если вы касаетесь по вопросу о передаче капитала за рубеж.

1. Информация о денежных переводов за границу не предоставлять финансовые учреждения и структуры самих себя, и за тот же период после фактической передачи и примерно такого же размера переданы суммы, которые были установлены ранее.

Это правило установлено, что в соответствии с правилом конфиденциальности и банковской тайны, хотя налоговые органы имеют право осуществлять контроль над движением денежных средств с помощью такого элемента, как фискального кода;

. 2 Хотя не задано явно санкции за невыполнение такого рода информации, Государственная налоговая служба рекомендует предоставить эту информацию, хотя в свободной форме, а отражение на следующих условиях:

а) наименование налогового органа, который предоставляет информацию;

б) наименование плательщика и его юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика, а также наименование и номер банковского счета, с которого произведено перечисление средств;

в) наименование и идентификационный номер налогоплательщика финансового учреждения, в котором счета, с которого производится перечисление;

г) наименование получателя и его юридический адрес,

его банковский счет и имя отбывает банк;

г) наименование, номер и дата расчетного документа, на

основой которого сделал передачу средств, и

как количество и дату передачи;

е) назначение платежа (номер и дата договора или другого

документ, подтверждающий в 1м товаров, работ и

услуги, другие платежи или предоплата).

При условии, информация должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия. Это целая куча документов должна быть предоставлена при фактически эта информация должна собирать налоговые органы сами.

Вообще наше национальное законодательство предусматривает определенные ограничения на открытие счетов за рубежом.

Резидент юридическое лицо может открыть счет в банке за рубежом только с разрешения Национального банка Республики Казахстан.

Но для получения разрешения (заметим, что только разрешение) должны предоставить кучу документов, а также мотивировать необходимость счета в зарубежном банке. И после всего этого, вы все еще можете, и отклонил ваш запрос.

То вы можете просто денежные средства и вернуть их за рубежом, и положить на банковский счет, выступая не в качестве юридического лица, а как частный, и в этом случае будет банковская тайна.

И на наш взгляд, необходимо создать такую систему в Казахстане, где субъекты просто не хотите передать свои деньги за рубежом; обеспечить безопасную систему денег как отношений между налогоплательщиками между собой и между налогоплательщиками и контролирующими органами; не оказывать бесполезную волокиту с предоставлением необходимых документов, а также способов, чтобы упростить регистрацию и отчетность, несмотря ни на что любое желание налогоплательщиков, минуя законы, чтобы избежать налогов. Но пока происходит такая ситуация, то мы перейдем.

Существует распространенное мнение, что богатые люди могут избежать большинства налогов, пользуясь лазейками в налоговом законодательстве. Многие из этих лазеек возникают из-за существования специальных положений, регулирующих налоговые ставки, которые зависят от различных видов доходов капитала.

Несмотря на то, что налоговое законодательство изменяется, существует постоянная дуэль между законодателями и юристами по вопросам налогообложения, они создают новые лазейки почти так же быстро, как и первый устранить старые или пытаются сделать. С точки зрения государственной политики, чтобы понять систему налоговых лазеек необходимо по двум причинам. Общее воздействие налогового законодательства зависит от конкретных правовых положений и общей ситуации. Если лазейки создание способа, с помощью которого люди могут избежать уплаты налогов, маловероятно, что изменится, если ввести прогрессивную налоговую структуру. Искажения в структурах инвестиций и сбережений из-за этих специальных положений может быть больше, чем уровни искажения между сбережениями и инвестициями, налогообложения, вызванных одной столицы.

Там могут быть разногласия по поводу того, что составляет лазейку. Лазейка - это положение в налоговом законодательстве, что позволяет налогоплательщик чтобы избежать уплаты налогов. Рассмотрим, например, положение, которое было введено, например, чтобы поощрять расширение каналов связи. Ли это следует рассматривать как лазейку - потому что это уменьшает налоги в этой области - или как налоговых расходов? Те, кто считает необоснованным эти специальные положения, они должны называть их лазейки; и тех, кто считает их как важный стимулятор, и назовут их налоговых расходов, но восприятие лазейки разных людей воспринимается по-разному. Есть некоторые лазейки, которые не намеренно внесенные в налоговое законодательство. Некоторые из них устанавливаются в "процессе технических условий", которые принимаются в течение всего года в исполнении закона о бюджете на год, или через различные дополнений и изменений к существующим правилам, регулирующим налог юридическое

[19, C.40].

Инвестиционные проекты, разработанные в первую очередь для снижения налоговых обязательств, называют "налоговых убежищ". Например, жилье происходит, когда остатки от одного источника дохода (например, нефть и газ или недвижимость) можно сравнить с доходов из других источников (например, заработной платы). Как мы отмечали ранее, для того, чтобы налоговое убежище действительно, должны быть затронуты экономического мотива, кроме уклонения от уплаты налогов.

Есть много налоговые убежища, но, пожалуй, самым известным примером является издержки поиска для обнаружения основных средств, как правило, в этом случае акцент делается на полезные ископаемые.

Первоначально близко или отношения между людьми выступает за создание, его рады избежать области налогов. Эти отношения очень разнообразны и обширны, может привести бесчисленные варианты различных схем этих отношений, которые были реализованы в результате снижения цен на Лестнице любые суммы долга и т.д.

До недавнего времени это не было самым распространенным методом, потому что законодатель не мог решить такого рода отношения, но был принят с первой попытки.

Налоговый кодекс вводит новую категорию для наших налоговых законов - "взаимозависимые лица". Следует отметить, что это тождественные категории "филиалы" уже существует в законодательстве Республики Казахстан. Статья Закон РК № 1204-XIII от "Об инвестиционных фондах" дает следующее определение аффилированных лиц:

В соответствии с настоящим Законом филиалов физическое или юридическое лицо должны быть лица:

а) осуществляет контроль за данными, экономической физического или юридического лица;

б) находится под контролем этого лица или лица;

в) в сочетании с этим, управляющий физическое или юридическое лицо контролируются третьим лицом;

г), действующее от имени или в связи с текущей экономической физического или юридического лица на основании доверенности, договора или административного акта;

д) название или кем это хозяйство работает физическое или юридическое лицо на основании доверенности, договора или административного акта, а также

е) члены наблюдательного совета, совета директоров, правления, ревизионной комиссии или других аналогичных руководящих органов этот экономический физического или юридического лица;

г) отец, мать, сын, дочь, брат, сестра или супруг (супруга) определенных пунктом офицеров.

Экономический контроль за физическим или юридическим лицом признается любое другое лицо, возможность определять решения, принимаемые таким, управляющий физическое или юридическое лицо, или существенно повлиять на такие решения.

Любое лицо, которое владеет по крайней мере 25 процентов голосующих акций или долей в капитале юридического или физического лица, контролирующего признает или юридическое лицо, если лицо, имеющее такие акции или не будет доказано обратное.

Любое лицо, которое владеет более чем 25 процентов голосующих акций в экономической столице физического или юридического лица, признается не контролируя или юридическое лицо, если ответственность антимонопольное регулирование государственный орган, или Государственная комиссия по рынку ценных бумаг будет доказано обратное.

Экономический контроль за физическим или юридическим лицом осуществляется в силу: имущественного участия лицо, контролирующее, в этой экономической столице физического или юридического лица в соответствии с частью 3 или клевету о доверительном управлении или любое другое соглашение, заключенного между контролирующего субъекта и данных делового человека или юридическое лицо.

В налоговое законодательство в соответствии с "связанными лицами" означает лиц, присутствие особых отношений между ними может повлиять на условия и результаты экономических отношений между сторонами. Существует распространенное мнение, что богатые люди могут избежать большинства налогов, пользуясь лазейками в налоговом законодательстве. Многие из этих лазеек возникают из-за существования специальных положений, регулирующих налоговые ставки, которые зависят от различных видов доходов капитала.

Операции между связанными сторонами привлекают особое внимание налоговых органов в связи с тем, что эти операции чаще всего используется для уклонения от уплаты налогов. Наиболее распространенными способами уклонения от уплаты налогов с использованием операций между связанными сторонами: трансфертное ценообразование; кредиты; страхование; штрафы и пени; платы за услуги и роялти и т.д.

Рассмотрим упрощенную систему с использованием трансфертных цен между связанными сторонами. Трансфертные цены очень часто используются в мире. Это простой и старый метод. Трансфертные цены помогают добиться лучших окончательные финансовые результаты за владельца (владельцев) в целом по умелом использовании разницы в уровнях таможенных пошлин, налогов, экономических нормативов и т. д. Например, из страны, где налог на прибыль высоки, продукция продается в предприятия взаимозависимом человека по самой низкой цене. И продукты, и заплатили деньги за это остаются собственностью того же владельца, просто изменяя их адрес местонахождения. Вся масса прибыли заявил где наименьшая часть идет платить налоги.

Статья 12 Налогового кодекса дает следующее определение связанных сторон:

"В зависимости человек" - член семьи налогоплательщика или юридического лица, которое управляет налогоплательщика или налогоплательщик находится под контролем совместно с ним под чьим-либо контролем. Для целей настоящего раздела:

а) фамилия налогоплательщика относятся супруга (супруги) налогоплательщика, любые прямые восходящей или нисходящей (родители или дети, в том числе усыновленные и усыновители) налогоплательщика или его супруги (ее муж) и жены (мужа) любые прямые относительной по возрастанию или убыванию линия, как со стороны налогоплательщика, и от жены (мужа);

б) контроль означает владение (непосредственно или через один или несколько связанных сторон) 50 процентов или более от столицы или прав голоса хозяйствующего субъекта. В этом случае человек рассматривается как лица, которому принадлежит все ставки л Капитал прямо или косвенно членам его семьи.

Статья 12 устанавливает перечень лиц, принадлежащих к взаимозависимыми сторонами. Связанные стороны могут быть физические и юридические лица.

Исключительно для выявления связанных сторон, в целях налогообложения членами семьи в отношении индивидуального налогоплательщика считается:

1) муж (жена) налогоплательщика;

2) налогоплательщик прямые родственники по восходящей или нисходящей линии;

Прямые родственники по восходящей линии налогоплательщика признаются родителями (в том числе усыновителей, опекунов), дедушки и бабушки, и т.д. Прямые родственники налогоплательщик нисходящей признанных детей (в том числе усыновленные), внуками, правнуками и т.д.

3) прямые родственники мужа (жены) налогоплательщика для восходящей и нисходящей линий;

4) муж (жена) любые прямые предки и потомки, как со стороны налогоплательщика, и от жены (мужа).

Из определения не ясно, будет ли братья (сестры) налогоплательщика, братья и сестры его жены к взаимозависимы. Не полный интерпретация этого понятия может привести к различным приложениям и тем же правилам, а также для злоупотреблений со стороны должностных лиц.

Для предприятий, связанных лицами считаются лица, которые контролируют налогоплательщика, налогоплательщик или контролируются совместно с ним или под чьим контролем. Контроль означает проведение (непосредственно или через одного или нескольких связанных сторон) 50 или более процентов капитала или права голоса хозяйствующего субъекта. В этом случае человек рассматривается как человек, который владеет долями в всего капитала, принадлежащего прямо или косвенно членам его семьи.

Пример: Чобану - старший (отец) владеет 60% капитала "Аэлита», Чобану - младший (сын) владеет 55% акций ОАО «Селена» SA. В свою очередь, доля "Аэлита», в уставном капитале "Promitey» SA составляет 20%, а доля "Селена» SA в уставном капитале "Promitey» составляет 35%. "Promitey» SA является связанной стороной по отношению к: Чобану - старший.

Для сделок между связанными сторонами Налогового кодекса ряд ограничений. Таким образом, в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 24:

не разрешается вычитать компенсацию, льготы, проценты, плату за аренду имущества и других расходов, понесенных в интересах пользователя налогоплательщика семьи, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного предприятия взаимозависимом, если нет доказательства допустимости выплаты такой суммы;

Фраза «если не будет никаких доказательств уплаты такой суммы приемлемости" подлежит расширительному толкованию этого положения налоговых органов. Но сам факт взаимозависимости не означает, что любая сделка между связанными сторонами стремится занижение налогового обязательства. По нашему мнению, если цена такой сделки соответствует рыночной цене, то этот факт является "доказательства допускаются выплата такой суммы." Например, если арендная плата за офисные помещения между связанными сторонами (Арендатор и Арендодатель) соответствует рыночной стоимости помещений аренды аналогичного качества и местоположения, то ограничения на такой вычет не должно быть.

Не разрешено вычитать убытки от продажи или обмена имущества (прямо или косвенно) между связанными сторонами.

Установить ограничения для связанных сторон в проведении налогового учета. В соответствии с пунктом 5 статьи 44 ", используя метод начисления налогоплательщику не вправе делать какие-либо выводы или до оплаты, если у него есть обязательства перед взаимозависимом человека, который использует кассовый метод учета."

Правоприменительная практика под контролем сделок между связанными сторонами, конечно, вызвало много споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Почему такое большое значение четка и однозначна интерпретация налогового законодательства, в частности проблема poveschennym связанных сторон. Налоговое законодательство должно быть построено таким образом, что налогоплательщик четко понимать последствия некоторых его действия. К сожалению, некоторые из положений Налогового кодекса (и, в частности, посвященных взаимозависимыми сторонами) не полностью соответствует этому принципу. Отсутствие "презумпции невиновности" в сделках с связанными сторонами, включенные в Налоговый кодекс Республики Казахстан, на наш взгляд, в некоторых случаях, не всегда оправдано.

Чтобы определить, как происходит уменьшение налоговой базы по расчетам на основе классификации взаимных претензий, необходимо сначала рассмотреть механизм этих расчетов.

В коммерческой практике существуют два основных способа организации урегулирования денежных обязательств: поселения на валовой основе, когда каждый из проблем конкретного бизнеса денежных обязательств платить расчеты сделаны, то есть каждое финансовое обязательство прекращено в связи выполнение - передача должником кредитору определенную сумму денег в определенном месте в определенное время.

Как правило, организация оплаты, в виде переводов валюты или перевод средств в безналичной форме, связано со значительными затратами. К ним относятся: выплаты комиссии в банк; расходы на сотрудников, которые предоставляют проектные соответствующие платежные документы, записи и мониторинга; затраты на сбор; выплата процентов по банковским кредитам (и если предприниматель не имеет на момент исполнения требуемой суммы обязательств), убытки в виде упущенной выгоды, возникающей объективно с поиском средств "в пути" в безналичном порядке. Эти суммы могут быть 5 - 8% от суммы обязательства.

Кроме того, в этой форме организации расчетов могут быть дополнительные расходы, связанные с сопутствующей риска (мошенничества, банкротства или задержки, выполняющего банков, а также поддельные памятки, спасение банков). Однако виновным может быть признано не только лицо, непосредственно участвующих в уголовном акта. Эти лица могут быть как прямые виновники преступлений и их организаторов или лиц, убеждать других к совершению преступления. В этих случаях признается лицо, организовавшее совершение преступления, указанного в ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, или направляет это преступление или склонен к совершению голову, главный (старший) бухгалтер - налогоплательщика или другие сотрудники организации, или содействие в совершении преступления советами, указаниями и т.д., ответственные организаторы, подстрекатели или пособники искусства. 33 и соответствующей части ст. 199 Кодекса.

Дешевые способ организовать платежи между хозяйствующими субъектами является расчет, основанный на чистой основе и сторон (рассчитанных на чистой основе). Основным юридическим инструментом для реализации таких расчетов является звания, как путь к прекращению денежного обязательства.

Предварительное условие для применения зачета денежных выплат между компаниями - среди них наличие встречных денежных обязательств. Гораздо дешевле и проще погасить два встречных смещение обязательства и производить платежи в размере, не зачисленных.

Помимо очевидных преимуществ для субъектов взаимных обязательств, в виде экономии на оплате расходов, связанных в рамках одной экономической системы.

Для этого вопроса, законодательство Республики Казахстан пришел этот путь.

Налоговый кодекс Республики Казахстан в статье 20 связанные стороны признали статью 20 лиц, связанных с.:

. 1 Связанные стороны в целях налогообложения как физических и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или лиц, которые они представляют, а именно:

а) один человек участвует в собственности другого человека (организации), а доля такого участия составляет более 20 процентов;

б) один человек находится в подчинении другого лица своего служебного положения;

в) лица, производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан семьи в браке, родстве или свойстве усыновителя и усыновленного, а также попечителя и подопечного;

2. Где налоговый орган представлены доказательства того, что люди находятся под контролем третьей стороны или одного человека под контролем другого лица, суд может признать взаимозависимые лица для целей налогообложения, нет никаких оснований, предусмотренных в пункте 1 эта статья, физическое и / или организация, отношения между которыми влияют некоторые факторы, которые необходимо учитывать для целей налогообложения. Эти факторы могут быть прямое воздействие на экономические условия и результаты связанными сторонами.

Правовым последствием признания лиц "взаимозависимы", является то, что налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам между ними на основе положения налогов. В других случаях, какие ценности или взаимозависимость не может иметь. Следовательно, понятие «связанных сторон» вышли для того, чтобы предотвратить уменьшение налоговой базы путем занижения реальной экономической эффективности лиц, которые совершают друг с другом или, что сделка или сделки.

В статье Налогового кодекса Республики Казахстан три основания, по которым отношения между людьми являются взаимозависимыми:

1) Категория «участие в собственности" относится только к учреждениям юридических лиц, а также для юридических лиц, которые работают в форме партнерских отношений, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив. Акционерное общество для участия в категории собственности не применяется, так как уставный капитал. A / S которого разделен на доли, удостоверяющих право участников общества по отношению к обществу.

2) Директор, руководитель, менеджер и другие сотрудники. Налоговые органы могут представлять доказательства в суд, что человек под контролем третьего лица также находится под контролем первого лица, или наоборот его координат. На основании представленных доказательств, суд уже определяет, является ли взаимозависимыми эти лица с точки зрения налогового законодательства или нет.

Таким образом, мы видим, что некоторые лица, признанные "взаимозависимы" не определен и открыт. И суд, по своему усмотрению, и nepriznovat взаимозависимых лиц, если не найдет их действия незаконными действиями или налоговых органов, говорящие истцов не может обеспечить необходимые доказательства. Признание или взаимозависимые лица должны быть в каждом отдельном случае, и не допустить, чтобы все под одной раме, поскольку отношения очень разнообразны и по отдельности. Эта структура снова привести к новым способам, чтобы избежать налогового бремени.

Уровень налогообложения, как правило, зависит от статуса компании. Очень важно, является ли или не компания является резидентом или нет. Обычно житель (в мире) признает компанию, которая создана и зарегистрирована в соответствии с законодательством страны,-нерезидента признанного иностранного компания, зарегистрированная за пределами юрисдикции государства, на территории которого он находится. Как резиденты и нерезиденты компании платят налоги на все доходы, полученные в стране вашего местоположения.

Большинство компаний-резидентов имеет более широкие выгоды, чем нерезидента. Компании-нерезиденты насладиться налог, только если его расположение между государством и государственной отрасли, где он зарегистрирован, подписали соглашение о взаимном предоставлении налоговых льгот. Для того чтобы избежать налогообложения компании-нерезидента можно считать компанией, зарегистрированной в данной юрисдикции, однако, функционирует за его пределами.

Оффшорная компания - термин, описывающий особенности организационно - правовой статус компании, что дает ему максимальное снижение налоговых потерь. Этот статус, как правило, связано с требованием вести бизнес за пределами юрисдикции, где это оффшорная компания официально не зарегистрировано. Только в этом случае, оффшорная компания освобождается от всех или большую часть налоговой юрисдикции родителя.

Законодательство, как правило, требует, чтобы оффшорная компания, включая создание его функционирования офиса осуществляется также за пределами территории регистрации. То есть оффшорная компания, в большинстве случаев, не может быть резидентом своей оффшорной юрисдикции. Отсюда и термин оффшор и означает деятельность, что для Великобритании, где первый был использован, означает как "за рубежом".

Основные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидента статуса. Это означает, что центр управления оффшорная компания находится за границей. Для его работы, а наличие формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, уставных, банковские счета, сложные регистрационные документы.

Законодательство оффшорная юрисдикция обычно предписывает, что его территория была зарегистрирована офис и секретаря компании. Зарегистрированный офис не работает офис. Как правило, это просто адрес, по которому власти или других лиц, может вступить в контакт с оффшорных компаний.

Защита обеспечивается оффшорных собственности учреждения номинантов и номинальных детекторов. В регистрационных документах, отражающих имена не реальных собственников и номинантов. Услуги номинанты условии секретаря компании, специализирующиеся на комплексных услуг по регистрации оффшорных компаний.

Оффшорные компании могут, и юрисдикций, которые имеют правовую основу, которая определяет статус оффшорных компаний. Как правило, небольших государств, колониальных владений и других районах с особым состоянием - правовая позиция. Законодательство многих европейских стран содержат положения, позволяющие Сделка оффшорной тип.

Специальный оффшорной зоне - "налоговых убежищ" Оффшорные инвесторы стремятся обеспечить новые возможности и преимущества. В этой области, существует сильная конкуренция по привлечению капитала, потому что, как правило, эти страны не обладают необходимыми возможностями и ресурсами для конкретной самостоятельно, без активного участия иностранного капитала в ходе экономического развития.

Простейшая схема оффшорных компаний основана на наиболее универсальном принципе налогового законодательства, в соответствии с которым те, подлежат обязательным налоговых поступлений, источником которых находится на территории этого государства. В случаях, когда источником дохода находится за границей или локализованных безусловно, недостаточно, он может быть исключен из налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такая ситуация возникает, например, когда посредничество международных торговых сделок. Полученный таким образом могут быть размещены на счетах доходов оффшорных компаний.

Сам смысл оффшорного бизнеса находится за границей, что есть "независимый" предметом торговых отношений, который полностью принадлежащей и контролируемой предпринимателем. Оффшорная компания может выглядеть как независимого иностранного партнера.

В оффшорного бизнеса основной принцип налогового планирования очевиден: центр прибыли (МКБ) находится в налоговой гавани, а прибыль от операций в различных географических районах и вступают в прибыльный, с налоговой точки, юрисдикции.

Что касается офшорных компаний в нашей стране, следует отметить, что национальное законодательство не предусматривает этого явления вообще. Под этим мы имеем в стране таких компаний не, но если предприятие Республики Казахстан будут зарегистрированы в налоговых гаванях и приобретения гражданства по месту регистрации?

Первый принцип довольно прост. Когда налоговая структура с прогрессивной разверткой и частотой налогоплательщика, вынуждены платить более высокую предельную ставку всегда будем стремиться "двигаться" доход, чтобы лица, оплачивающего налог по самой низкой предельной годовой процентной ставки. В частности, родители заинтересованы переложить свои доходы на детей, например, давая им часть активов. В этом случае трудно различить, где есть обход закона, и где действия добросовестных родителей. Можно, конечно, вводить налоги лицам, не достигшим 14 лет на предельной годовой процентной ставки из родителей, но он может иметь негативное влияние на социальную сферу, потому что это не ясно, когда она полна право и способность в налоговом законодательстве, и более желательно сильно расширяется круг субъектов налоговых отношений.

Есть ряд важных вопросов, касающихся перемещения доходов.

Во - первых, которые будут переведены на детей активов, таких как акции, облигации, недвижимость или долю в материнской бизнеса. Работающие родители не можете просто попросить своих работодателей, чтобы написать зарплату назвать своих детей.

Во - вторых, перемещение доходов акты просто потому, что предельные налоговые ставки увеличиваются с дохода. В случае налоговой системы с линейной скоростью, при которой предельная ставка налога постоянна (индивидуум облагается налогом по единой ставке на доходы выше определенного уровня необлагаемых), нет никакого стимула для соглашений о получении доходов, при условии, что указанное выше для семьи пропорционально количеству членов семьи.

Из сказанного выше можно сделать вывод, что существует целый ряд способов, чтобы избежать налогообложения путем обхода закона. Только с помощью тщательного мониторинга и детального регулирования может решить эту проблему и довести налоговое законодательство в соответствие.

Для эффективной работы этой задачи необходимо объединить усилия нескольких государственных органов, чтобы избежать противоречий между актами и быстрого выполнения этой задачи.

Но для решения этой проблемы не хватает консолидации усилий только на внутреннем уровне, так как он не дает положительных результатов. Поэтому приходится прибегать к международному сотрудничеству Казахстана с другими странами для приложения совместных усилий по ликвидации уклонения от уплаты налогов на обойти закон. Вам нужно:

приведение национального законодательства в соответствии с международным;
исследование и обобщение международной практики в области налоговых правоотношениях;
создание международных организаций, целью которых будет устранение коллизий законодательства разных стран.

Я приведу, что спектр международных торговых отношений достаточно обширен, целесообразно прибегнуть к заключению двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество (капитал).

Так РК как 1.07.97g. были заключены 12 Конвенции (Соглашения) между Казахстаном и другими государствами по вопросу двойного налогообложения.

Когда есть конфликт между условиями и положениями международного договора и местных налоговых законов, правил и норм международного договора (соглашения).

Можно отметить, что подписали и ратифицировали Конвенцию, с тем, что (соглашение), при условии и контроля за их исполнением.

Таким образом, в соответствии со статьей 13 Закона РК о порядке применения, ратификации и денонсации международных договоров, конвенций и соглашений, будет установлено, что:

Правительство периодически информировать парламент и Президента Республики проблем, возникающих при применении Договора, с целью быстрого решения в полном соответствии с нормами международного права и интересов Республики Казахстан.

Таким образом, законодательство устанавливает приоритет международных стандартов, а также будет решен расхождения в соответствии с международным правом.

Естественно, не всех случаях, даже если есть расхождения, будут применяться нормы международного права. Это относится и к некоторым исключением - другими словами речь идет о так называемой оговорки о государственной политике. Это исключение не применяется такие нормы международного или иностранного государства, если они противоречат основам построения РК.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе этой работы мы должны были обратиться к различным источникам права, касающихся финансовой индустрии, уголовного, административного, налогов. Фундаментальный институт стандартов источник налогового правонарушения является Налоговый кодекс Республики Казахстан. Налоговое законодательство и Кодекс об административных правонарушениях предусматривает санкции в основном собственности.

Восстановление имущества не может рассматриваться как произвольное лишение собственника имущества, и является юридическим захват некоторой его части, вытекающих из конституционных обязанностей публично-правовых. Чтобы убедиться, что это общественные обязанности и возместить ущерб, понесенный в результате ее казначейства умолчанию, законодатель может установить органов в случае несоблюдения законных требований государства.

Такие меры могут обеспечивающих выполнение налогоплательщикам свою конституционную обязанность платить налоги, то есть погашение задолженности и компенсации от безвременной и неполной налога и штрафа, налагает на нарушителей дополнительные выплаты, как санкции (наказания). Санкции удар персонажа из общих принципов права, должны отвечать Конституции, вытекающие из требований справедливости и соразмерности. Правоприменительная практика под контролем сделок между связанными сторонами, конечно, вызвало много споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Почему такое большое значение четка и однозначна интерпретация налогового законодательства, в частности проблема poveschennym связанных сторон. Налоговое законодательство должно быть построено таким образом, что налогоплательщик четко понимать последствия некоторых его действия. К сожалению, некоторые из положений Налогового кодекса (и, в частности, посвященных взаимозависимыми сторонами) не полностью соответствует этому принципу. Отсутствие "презумпции невиновности" в сделках с связанными сторонами, включенные в Налоговый кодекс Республики Казахстан, на наш взгляд, в некоторых случаях, не всегда оправдано.

Принцип соразмерности, выражающий требования правосудия, принимает на себя ответственность только за создание какого-либо преступления и дифференциации в зависимости от тяжести совершенного преступления, размер и характер повреждения. Концепция, форма вины, определенной в Налоговом кодексе Казахстана. Налоговый кодекс предусматривает основные понятия налоговых правонарушений, налоговые преступления определяет корпус, общие принципы налоговой ответственности и штрафов за налоговые правонарушения.

И так, налоговое правонарушение осужден незаконное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или других лиц, для которых настоящим Кодексом установлена ответственность.

Объектом налогового правонарушения устанавливаются полномочия в области связей с общественностью о налогах и сборах.

Не всякое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения лица к юридической ответственности. Основой юридической ответственности является поведение, которое имеет, во-первых, все юридические признаки преступления, и, во-вторых, все юридические элементы преступления.

Как субъекты налогового правонарушения Налоговым кодексом Республики Казахстан предусматривает только непосредственно налогоплательщику, при которых на практике означает лицо, имеющее определенный объект налогообложения и несет ответственность в связи с этим, налог уплачивается, а также налоговый агент или их представители. Другие лица, в том числе должностных лиц (директор компании, главный бухгалтер), композиции налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан не применяются.

Таким образом, наряду с виной противоправным и наказуемым действительности является признаком налогового правонарушения, а некоторые форма вины - обязательный элемент ее состава. Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Налоговое обязательство возникает не только за сам факт противоправного деяния, в результате в результате тех или иных вредных последствий, но это для виновных в совершении таких актов.

Просто Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает презумпцию невиновности налога. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена по решению суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность, бремя доказывания, наложенного на налоговые органы. Из сомнений виновность налогоплательщика толкуются в его пользу. Как роковой отнеситесь к тем сомнения, противоречия и неясности, которые не могут быть устранены, несмотря на использование всех известных методов толкования законов: грамматических, семантических, логических и исторических.

Создание налог (то финансовая) полиция стала предпосылкой формирования эффективной налоговой системы. Деятельности финансовой полиции должны быть названы в качестве принципа в сочетания административных и процессуальных функций в действиях своих сотрудников. Они также выступают в качестве специалистов в производстве документальных ревизий и проверок различного рода (налоговых инспекторов), и в качестве лица, производящего дознание. Этот подход закреплен в соответствии с законодательством.

Условия ведения финансовой полиции влияет на основные направления деятельности правоохранительных органов - административных, оперативных и следственных и уголовно-процессуального.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конституционный закон «О государственной независимости Республики Казахстан» от 16 декабря 1991 г.
Конституция РК (принята на республиканском референдуме 30 августа 1995 года) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.02.2011г.)
Указа Президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.
Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2013 г.)
Кодекс Об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.07.2013 г.)
Уголовный кодекс РК
Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие - Алматы: Жеті жаргы, 2001.
Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1999. - с. 560
Практикум по налогам и налогообложению: уч.пос/ кол.авт: под.ред.проф. Л.И.Гончаренко. - М: КНОРУС, 2006. -208с.
Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. М: издат-во: Экзамен 2005. -320с.
Некоторые вопросы совершенствования Налогового Кодекса Республики Казахстан.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 4 - 2007) - 0,5 п.л. (в соавторстве).
Бандарцова Л. Уклонение от налогов стало доходным бизнесом. // Финансовый эксперт. 2008 г. № 2 - с. 14-16
Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане/Учебное пособие. - Алматы: "LEM " - 2002 г. - 160 с.
Дернберг Р.А. Международное налогообложение./Перевод с анг. М.: "ЮНИТИ",1997.
Лукпанова Ж.О. Налоги зарубежных государств, Сем-ск.-2004.-172 с.
Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Уч.пос/ Под.ред Л.П.Павловой -М: Финансы и статистика, 2005. -384с.
Кучеров И.И., Марков А.Я. Расследование налоговых преступлений: Учебное пособие. М.: УМЦ при ГУК МВД РФ, 1995.
Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 2008 - № 4 - стр. 39-42.
Каликов А.И. Налоговые правонарушения в предпринимательской деятельности./ Бухгалтер и налоги, № 4, 2008 - с. 19-21
Анализ налоговых поступлений в республиканский бюджет за 2005-2008 гг. / сайт Налогового комитета Республики Казахстан - www.salyk.kz
Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления. - М.: Экзамен, 2001. - 336с.
Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996 - с. 456
Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995
Халыков Е.У. Налоговые правонарушения: пресечение и предупреждение. / Налоговый эксперт, № 7, 2008 - с. 26-28
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
Липинский Д.А. "Карательная и восстановительная функции налоговой ответственности" "Юрист", N 8, 2003.
Парыгина В. А. Финансовое право. Учебник. М.2006.
Рарога А. И. Уголовное право России. М. 2005.
Интыкбаева С. Некоторые проблемы налоговой политики // Финансы Казахстана, 1999, №1. 77-80с.
Манапов Н. Проблемы налоговой системы // Финансы Казахстана, 1999 , №6 — 68-71 с.
Байдусенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана.-2004 № 4.- с. 23-32
Ерманова А.А. Налоговая система: оценочные критерии развития и совершенствования, Караганда, 1999 — 215 с.
Налогообложение доходов физических лиц / слст. Т.Д. Митюгина -Алматы: Бико, 1997, — 39 с.
Елубаева Ж. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизама // Финансы Казахстана, 2004 №5 — 24-28 с
Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установление, виды - Алматы, 1998 — 265 с.
Аймаков Б. Налоговая система в условиях рыночных отношений // Финансы Казахстана, 1996 №9 — 48-52 с.
Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан - Алматы: "Жети Жаргы",Ю 1998 — 304 с.
Сурашов А.А. Налоговые проблемы // Финансы Казахстана, 2004 №5 — 28-30 с.
Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учебное пособие - Алматы: ТОО "Издательство Норма-К", 2005 — 410 с.
Налоговый кодекс РК от 12 июня 2004 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: учебник - Алматы, 2005 — 100 с.
Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. -Алматы, 1994 — 189 с.
Атыгаева З., Бекбердиев Б. Налоговый контроль в современных условиях // Финансы Казахстана , 2003 №7-8 — 54-58 с.
Веттер Б. Налогообложение в законодательстве и международных соглашениях Казахстана — Алматы, 1996 — 156 с.
Какимжанов З. Возможности использовать налоговые органы как механизм расправы над конкурентами // Финансы Казазхстана, 2004 №5 — 19-21 с.
Худяков А.И. Налоговая система Казахстана - Алматы, 2003 — 165 с.
Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог./Финансы Казахстан Каржы-Каражат Алматы, 2001.
Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари Алматы, 2000.
Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика Алматы, 2000.
Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2000.
Аскарова Э.Р. Расчет подоходного налога по доходам облогаемым по разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 14,14-1) Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001.
Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.
Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

PAGE 7

Юридическая ответственность за совершение налогового правонарушения