Анализ результативности деятельности коммерческого банка (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

«Допущена к защите»

И.о. Зав. кафедрой

____________ Н. Сартанова

___ ____________20___г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Анализ результативности деятельности коммерческого банка (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)

специальность 050509 – Финансы

Выполнила Д.Т. Майленова

Научный руководитель

ст. преподаватель Ж.Н. Саду

Костанай 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………......	3
1 Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка …………………………………………	5
1.1 Понятие, классификация и структура доходов банка ………...……...	5
1.2 Понятие, классификация и структура расходов банка ……………….	13
1.3 Финансовый результат в коммерческом банке и его формирование..	18
2. Оценка уровня прибыли в коммерческих банках на примере АО «Банк ЦентКредит»……………………………………………………………………	26
2.1 Характеристика и приоритеты развития АО «Банк ЦентрКредит» за 2007-2009 годы…………………………………………………………………	18
2.2 Оценка уровня доходов и расходов Банка……………………………. 2.3 Анализ уровня прибыли Банка…………….…….……………………..	33 45
2.4 Анализ рентабельности Банка…………………………………………	50
3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке.....................................................................................................................	54
3.1 Основные направления повышения финансовых результатов коммерческого банка ……...………………………………………………….	54
3.2 Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях………………………………….…………………......	58
Заключение……………………………………………………………………..	66
Список использованных источников…………………………………………	70
Приложение……………...……………………………………………………..	72

Введение

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и казахстанские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в Казахстане недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики

определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия Национального Банка Республики Казахстан, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в Казахстане подобной роли не играют.

Целью дипломного исследования является анализ результативности деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

- рассмотрение теоретических основ формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

- оценка уровня прибыли банка на конкретном практическом примере;

- выявление резервов роста прибыли и рентабельности коммерческого банка;

Объектом дипломной работы является АО «Банк ЦентрКредит».

Предметом исследования - процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

В работе используются труды отечественных и зарубежных ученых – Сейткасимова Г.С., Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф., СМИ и интернет.

1 Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка

1.1 Понятие, классификация и структура доходов банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.(см.Рисунок1)

Ссудный бизнес включает два составных элемента — предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов является наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.), видах кредитных учреждений (учетный процент Национального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставки денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставки по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т.д.). [1]

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, договорный процент должен учитывать темпы инфляции и банковские риски. [2]

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются фактоpингoвыe операции с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк вправе требовать оплаты неоплаченного обязательства с получателя средств (поставщика). А во втором случае, поскольку у банка такого права нет, то он идет на риск с целью получения выгоды. Высокое вознаграждение полученного от факторинговых операций, снижает доход поставщика, состоящий из двух элементов: процента, оплачиваемого за использование кредитных банковских ресурсов в промежутке между поступлением платежа за покупку и комиссионным вознаграждением, величина которого зависит от риска, связанного с видом факторинговой операции. Так как факторинговые операции обозначаются комиссионным процентом, доход с этих операций относят к процентному банковскому доходу.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссионное вознаграждение за услуги по приватизации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах.

Рисунок 1. Источники доходов коммерческого банка

К этим услугам соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссионное вознаграждение за услуги по приватизации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита, банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие счета; ведение и закрытие счета, за предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период - в денежных единицах, комиссия с оборота -% от оборота).

Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждений. Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он имел не только объем доходов, превышающий его расходы и покрывающий риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. [3]

Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

- процентные доходы;

- комиссионные вознаграждения;

- прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в одном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

- операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.

- доходы от побочной деятельности банка;

- прочие доходы

Наибольший удельный вес в структуре доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. На рисунке 2 представлена классификация доходов коммерческого банка. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций – факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных. [4]

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходом, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств.

Это доходы от предоставления кредитов клиентом или от размещения временно свободных денежных средств центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций- факторинговых, лизинговых, форфейтинговых и другие.

Рисунок 2. Классификация доходов коммерческого банка

Все виды перечисленных процентных доходов формируется посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процента на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. [5]

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных и факторинговых операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию займа или размещение облигаций могут включать плату за консультирование. Последняя будет получена банком только в том случае, если сделка состоится.

Комиссия — название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова “comissio” (поручение). В основе определения ее размера лежит себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Необходим регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены. На этой основе решается вопрос о мероприятиях по снижению себестоимости услуг, по направлению развития услуг и т.д.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках и ряда других доходов.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливаются в виде определенной суммы, а в отдельных случаях- в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы. [6]

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличиваются. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся: расчетно- кассовое обслуживание юридических и физических лиц; предоставление банковских гарантий; банковское обслуживание валютных контрактов клиентов; конверсионные операции; брокерские и депозитарные услуги; операции с пластиковыми картами; лизинговые операции; фарфейтинговые операции; операции доверительного управления (траст); факторинговые услуги; услуги депозитного хранения ( предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек, и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

Следует отметить, что у большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это объясняется тем, что комиссионные доходы более стабильны чем процентные. Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банка получают и некоторые другие доходы, относящихся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

- штрафы, пени. неустойки, взыскание с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период. [7]

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды: 1) проценты, полученные за предоставленные кредиты; 2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; 4) дивиденды полученные; 5) доходы по организациям банков; 6) штрафы, пени, неустойки полученные; 7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

Таким образом, по способу учета все доходы можно разделить на две группы: 1) доходы, учитываемые на доходных счетах, и 2) доходы, относимые на счет “Прибыли и убытки отчетного года”. [8]

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются такие доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательных условием их успешной работы являются преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост прибыли.

1.2 Понятие, классификация и структура расходов банка

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельность банка. Расходы коммерческого банка классифицируются по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся как: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

Операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют прямыми или переменными расходами.

Классификация расходов коммерческого банка по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения показаны на Рисунке 3.

Рисунок 3. Расходы коммерческого банка

К операционным расходам относятся:

- уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;

- комиссия уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

- прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами). (см. Рисунок 4)

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование.

Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными. У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.[9]

Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц.

Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Рисунок 4. Классификация расходов коммерческого банка

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию услуг не

кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные. В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы , также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов. Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи: расходы на персонал, расходы на здания и помещения, расходы по оснащению рабочих мест, расходы на рекламу и стимулирования сбыта, расходы на информационное обеспечение деятельности банка, расходы на связь и телекоммуникацию, транспортные расходы, прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

- текущие расходы и расходы капитального характера.

- производительные и не производительные расходы.

- расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.

- нормируемые и не нормируемые расходы. В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, что бы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы не производительного характера обеспечивались соответствующем приростом доходов.

Прочие расходы. По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относится:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные.

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

- расходы по реализации имущества банка.

- расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам.

- расходы по списанию дебиторской задолженности.

- расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств.

- расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда.

- расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов.

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков.

По периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.

По способу ограничения расходы банка делятся на ненормируемые и нормируемым (расходы представительские, на рекламу, подготовку кадров, компенсацию расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка.[10]

1.3 Финансовый результат в коммерческих банках и его формирование

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции. В противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим, при анализе прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Основным источником прибыли является прибыль от операционной деятельности банка, то есть прибыль банка формировалась в основном (на 94,4%) за счет стабильных источников дохода. Это является положительным моментом в работе предприятия.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (см.Рисунок 5).

Рисунок. 5. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком. В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2.Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами. (см. Рисунок 5)

Доходы от побочной деятельности. Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг не банковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка. В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях коммерческим банком приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможности получения прибыли.

Поскольку банком запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений

Рисунок 6. Классификация прибыли коммерческого банка

Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги.[11]

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.

- оприходование излишков кассы.

- восстановление сумм резервов.

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

- другие.

Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период. Отражение доходов учете и отчетности. В соответствии с действующем Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются и классифицируются следующем образом:

-. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средством.

- Проценты, полученные по срочным кредитам.

- Проценты, полученные за просроченные кредиты.

- Полученные просроченные проценты.

- Проценты, полученные от прочих размещенных средств.

- Проценты, полученные по открытым в Банке Казахстана и коммерческих банках корреспондентским счетам.

- Проценты, полученные по депозитам, включая суточные и иным размещенным средствам.

- Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

- Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

- Процентный доход по векселям.

- Дисконтный доход по векселям.

- Доход от перепродажи ценных бумаг.

- Дивиденды, полученные от вложения в акции.

- Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

- Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

- Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

- Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

- Дивиденды полученные, кроме акций.

- Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций.

- Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций.

- Доходы по организациям банков.

- Штрафы, пени, неустойки полученные.

- Кредитным операциям.

- Расчетным операциям.

- Другим операциям.

- Другие доходы.

- Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

- Комиссия полученная по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации.

- Прочие доходы.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающем итогом в течении определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончанию установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей и убытков отчетного года. Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, предусмотренной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Республики Казахстан. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статьям «Прочие доходы и расходы». В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.[12]

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней процентная прибыль. Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли.

Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1.Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы –проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения. Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

- отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

- отчисления в фонд специального назначения (потребления);

- отчисление в резервный фонд;

- выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на специальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;

- выплаты дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

- расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом;

- уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

- уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

- внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

В соответствии с действующей практикой и положениями Национального Банка Республики Казахстан на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов, образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости банка согласно методике НацБанка РК. При этом данное перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли. [13]

Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируется уставом коммерческого банка и Положением Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующие:

- покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;

- увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;

- образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда.[14]

Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся: анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структура, анализ чистой прибыли, использованная прибыль, анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка, прибыльность основных направлений банковской деятельности и выполняемых банком операций. [15]

2 Оценка уровня прибыли в коммерческом банке на примере АО «Банк ЦентКредит»

2.1 Характеристика и приоритеты развития АО «Банк ЦентрКредит» за 2007-2009 годы

Акционерное общество «Банк ЦентрКредит» - это влиятельный финансовый институт Республики Казахстан, имеющий высокий авторитет как в стране, так и на международном уровне. Сегодня совокупные активы АО «Банк ЦентрКредит» составляют более 100 млрд.тенге. В филиалах и отделениях банка работает более полутора тысяч человек. Банк является членом Казахстанской Фондовой Биржи, представителем системы денежных переводов Western Union по Средней Азии и Казахстану, участником системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов физических лиц. Банк представлен во всех регионах Республики Казахстан. И оказывает финансовые услуги высокого класса 175 тысячам своих клиентов. Банк имеет собственную широкую филиальную сеть по республике, обслуживает юридических и физических лиц в свыше 100 филиалах и отделениях.

Главный офис Акционерного общества "Банк ЦентрКредит" находится в г. Алматы. Данный банк имеет 19 филиалов в республике Казахстан.

АО «Банк ЦентрКредит» является одним из крупнейших банков РК и успешно конкурирует на финансовом рынке. Банк зарекомендовал себя как финансовый институт, ориентированный на клиента, ищущий и предлагающий гибкие схемы партнерства и сотрудничества, новейшие формы обслуживания.

АО «Банк ЦентрКредит» оказывает перечень услуг: депозиты, кредитование, аккредитивы, гарантии, лизинг, ипотечное кредитование, торговое финансирование, паспорт сделки, операции на фондовом и межбанковском рынках, операции с чеками, денежные переводы (Swift. Contact Western Union), быстрая выручка, Интернет банкинг, домашний банкинг и мобильный банкинг, платежные карточки, инкассация.

Банк ЦентрКредит - универсальный банк, основной целью которого является содействие развитию малого и среднего бизнеса и становлению среднего класса Казахстана и стран СНГ.

Главная задача каждого сотрудника банка - профессиональное, качественное и быстрое обслуживание наших клиентов.

Банк ЦентрКредит

- организация, входящая в пятерку крупнейших частных Банков Казахстана. Доля Банка на рынке Казахстана составляет не менее 9%.

- организация, входящая в число 10-ти крупнейших коммерческих банков СНГ и имеющая сеть дочерних банков.

В соответствии с Видением будущего, главными стратегическими целями Банка на 2008-2010 гг. являются:

- 1. Повышение рыночной стоимости бизнеса;

-2. Увеличение рыночной доли по активам Банка до 9%.

Основными приоритетами Банка за 2007-2009 гг. были:

1.Увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах рынка

2.Поддержание достаточного уровня капитала

3.Повышение рентабельности бизнеса

4.Увеличение клиентской базы

5.Повышение перекрестных продаж

6.Повышение уровня удовлетворенности клиентов

7.Совершенствование основных бизнес-процессов Банка

8.Повышение уровня автоматизации основных бизнес-процессов Банка

9.Поддержание высокого качества ссудного портфеля Банка

10.Повышение уровня профессионализма, удовлетворенности и лояльности персонала.

1. Увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах рынка

Главной стратегической целью Банка на 2007-2009 гг. являлось повышение его рыночной доли по активам до 9%. В этой связи в этот период Банк активно усиливал свои позиции на всех ключевых для Банка сегментах рынка. Приоритетными для Банка являлись такие направления бизнеса, как розничное кредитование, кредитование малого и среднего бизнеса (МСБ), продажи кредитных и платежных карточек, и привлечение депозитов физических лиц. Также в целях поддержания роста активов, Банк активно развивал бизнес на зарубежных рынках, в частности на рынке России. Для реализации данной задачи в 2009 году планировалось разработать четкий формат работы Банка в России.

2. Поддержание достаточного уровня капитала

Стратегией Банка в области капитализации является планомерное повышение доли чистой прибыли в ежегодном приросте капитала, что позволило снизить потребность в дополнительных эмиссиях акций для поддержания достаточного уровня капитала. Достичь этого планировалось за счет значительного улучшения показателей прибыльности Банка. В 2007 г. доля чистой прибыли в годовом приросте капитала составила 33%, остальной прирост был обеспечен за счет размещения новой эмиссии акций. В 2008 г. этот показатель остался примерно на том же уровне, 30-33%, в 2009-2010 гг. его

планируется планомерно повышать.

2.1. Резервный капитал и нераспределенная прибыль. Эта статья капитала ежегодно пополнялась за счет капитализации всего объема прибыли, сформировавшейся на конец года. На начало 2007 г. сумма резервного капитала и нераспределенной прибыли составила 14,3 млрд. тенге, на начало 2008 г. – 21 млрд. тенге, а на начало 2009 г. – 37,5 млрд. тенге.

2.2. Уставный капитал. В течение трех лет планировалось осуществление нескольких эмиссий акций Банка с целью увеличения уставного капитала. В 2008 г. за счет выпуска акций, уставный капитал увеличился с 13,5 до 30,5 млрд. тенге, на конец 2008 г. он составил 34 млрд., а в конце 2009 г. – 43,5 млрд. тенге.

2.3. Субординированный долг и другие финансовые инструменты. Помимо увеличения уставного капитала и полной капитализации чистой прибыли, Банк, в целях поддержания роста капитала, также использовал альтернативные источники пополнения капитала. Помимо выпуска субординированных облигаций, Банк также изучил перспективы использования новых для казахстанского фондового рынка инструментов – бессрочных облигаций.

3. Повышение нормы прибыльности

В 2007-2009 гг. Банк планировал значительно улучшить показатели прибыльности. К 2009 году чистую прибыль Банка планировалось увеличить до 16,5 млрд. тенге. Прибыль на конец 2007 и 2008 гг. составила 8 и 12 млрд. тенге, соответственно. Что касается коэффициента доходности на активы (ROA), то, в силу высоких темпов роста активов, предполагалось, что данный показатель будет постепенно снижаться. На конец 2008 года ROA составлял 2,15%. К 2009 году данный показатель составил 2,1%. Мероприятия по повышению рентабельности проводились в следующих основных направлениях:

3.4. Удержание чистой процентной маржи на среднеотраслевом уровне. Банк удерживал высокую доходность работающих активов. В этих целях планировалось твердо выдерживать лимит на чистую процентную маржу на среднеотраслевом уровне и ввести жесткую регламентацию процесса определения процентных ставок по выдаваемым кредитам на основе базовых ставок и системы кредитных рейтингов. Банк, в целях повышения своей конкурентоспособности по ставкам, удерживал на среднеотраслевом уровне ставки размещения, а так же работал над постепенным снижением ставок фондирования.

3.5. Снижение операционных расходов. Вопрос снижения операционных расходов являлся одним из самых важных для АО «Банк ЦентрКредит». По итогам 2006 года коэффициент отношения операционных расходов к операционным доходам Банка составлял 0,63, что является одним из высоких показателей отрасли. Лучший показатель по отрасли составляет 0,32. В связи с этим, в 2007-2009 гг. Банк планировал значительно улучшить собственный показатель. Основные мероприятия по достижению данной цели были направлены на установление жесткого контроля над административными и прочими расходами Банка. В итоге, темпы прироста операционных расходов

значительно снизились.

4. Увеличение клиентской базы

Несмотря на ужесточение конкуренции на рынке банковских услуг, одним из основных приоритетов для Банка остается увеличение его клиентской базы по всем линиям бизнеса. С целью достижения планов по росту клиентской базы, Банк осуществил ряд мероприятий в следующих основных направлениях:

4.1. Разработка комплекса маркетинга для всех групп клиентов. В целях повышения конкурентоспособности Банка на рынке, планировалась разработка пакетов услуг для всех групп клиентов (Крупнейшие компании, Крупный бизнес, МСБ, физ. лица). Процесс разработки пакетов услуг, прежде всего, был направлен на определение наиболее оптимальных для целевых групп клиентов ставок кредитования. Кроме того, были определены ассортиментная и тарифная политика Банка в отношении каждой целевой группы клиентов в отдельности.

4.2. Развитие новых программ кредитования МСБ. В настоящее время, кредитование компаний МСБ становится приоритетным практически для всех казахстанских Банков, активно развиваются как собственные, так и совместные с МФО программы кредитования данной категории клиентов. АО «Банк ЦентрКредит» также ставит перед собой цель значительно увеличить свою долю на дынном рынке. Для привлечения клиентов малого и среднего бизнеса Банк будет активно развивать собственные программы, а также совместные с ЕБРР и другими МФО программы по кредитованию МСБ.

5. Повышение перекрестных продаж

Развитие перекрестных продаж также является важной задачей для АО «Банка ЦентрКредит». До настоящего момента развитие Банка шло в основном экстенсивным путем. С целью привлечения клиентов, активно расширялась филиальная сеть Банка, увеличивались расходы на рекламу. За три года Банк планировал развиваться интенсивным путем, т.е. за счет продажи дополнительных продуктов уже существующим клиентам. Основными выгодами развития системы перекрестных продаж являлось то что, во-первых, снижались издержки на привлечение клиентов и, во-вторых, повышалась лояльность существующих клиентов Банку. В целях реализации данного направления развития Банка, планировалось осуществление следующих основных задач:

5.1. Анализ и планирование показателя перекрестных продаж по всем линиям Бизнеса. Главным показателям уровня развития системы перекрестных продаж в Банке являлся коэффициент перекрестных продаж (cross-selling ratio), который отражал среднее количество продуктов проданных одному клиенту. Для планомерного развития данного направления, Банк планировал, на постоянной основе, осуществлять анализ, планирование и мониторинг данного показателя по всем линиям бизнеса.

5.2. Внедрение CRM-системы. В дальнейшем уровень эффективности системы перекрестных продаж Банка во многом зависел от развития современных IT-систем в Банке. Поэтому, в течение трех лет, Банк осуществлял внедрение современной западной CRM-системы. Это мера позволила Банку оперативно работать с клиентской информацией, определять целевые сегменты и выставлять более четкие планы продаж для своих филиалов. Для реализации данной цели Банк создал концептуальные основы для внедрения CRM-системы. В частности в Банке планировалась реализация четкой сегментации клиентской базы, разработка комплекса маркетинга, а также совершенствование работы сотрудников продающих департаментов с имеющимися в Банке базами информации о клиентах.

5.3. Развитие карточного бизнеса и экспресс - кредитования населения. Банк, в планируемый период, активно развивал карточный бизнес и экспресс кредитование населения, что позволило значительно повысить объемы перекрестных продаж Банка. В рамках развития карточного бизнеса планировалось увеличить продажи платежных карточек и зарплатных проектов существующим клиентам крупного бизнеса, а также осуществлять розничное кредитование населения через карточки. Целевыми клиентами, как для карточного, так и для экспресс - кредитования являлись, в первую очередь, держатели депозитов Банка ЦентрКредит, а также сотрудники компаний-клиентов Банка, обслуживающихся по зарплатным проектам.

6. Повышение уровня удовлетворенности клиентов

В настоящее время все группы клиентов банковского рынка становятся все более требовательными к качеству банковского обслуживания. Согласно последним омнибусным исследованиям, АО «Банк ЦентрКредит» на сегодняшний день занимает пятое место среди первых десяти Банков Казахстана по качеству обслуживания населения. Это, в свою очередь, вызывало необходимость принятия мер, направленных на улучшение позиций Банка. На 2007-2009 годы, Банк ставил перед собой целью стать одним из лидеров по качеству обслуживания целевых групп клиентов. Для достижения этой цели Банк действовал в следующих основных направлениях:

6.1. Мониторинг и анализ показателей уровня удовлетворенности клиентов. Для реализации задачи повышения качества обслуживания и уровня удовлетворенности клиентов, Банк регулярно, на полугодовой основе, замерял эффективность своей деятельности в этом направлении. Мониторинг и анализ уровня удовлетворенности осуществлял Сектор качества, входящий в Департамент розничного бизнеса. Главной задачей этого подразделения являлась обеспечение «обратной связи» между клиентами и Банком, заключающейся в выработке рекомендации и проведению мероприятий по дальнейшему повышению качества обслуживания.

6.2. Качественное развитие существующих каналов продаж. В настоящее время не все Филиалы и Центры розничного кредитования (ЦРК) Банка отвечают внутренним стандартам, что в свою очередь негативно влияет на качество обслуживания и репутацию Банка. В связи с этим, в 2007-2009 гг. Банк продолжал активную работу в этом направлении. В частности, была поставлена задача приведения всех Филиалов и ЦРК Банка к единому корпоративному стилю.

6.3. Индивидуальный подход к обслуживанию клиентов. Одним из основных путей повышения качества обслуживания клиентов стал всемерный отход от стандартизированного подхода к обслуживанию широкого круга клиентов. Банк, как и в прошлые годы, разрабатывал и предоставлял клиентам максимально персонифицированные пакеты услуг на основе изучения их текущего потребительского поведения. Применение такого подхода расширялось как в отношении корпоративных клиентов, так и в отношении клиентов из среднего и малого бизнеса Банка.

6.4. Расширение ассортимента предоставляемых услуг. В целях повышения уровня удовлетворенности клиентов ассортиментная политика Банка постоянно приводилась в соответствие со структурой потребностей целевых групп клиентов. При этом постоянно совершенствовалась система комплексного финансового обслуживания клиентов, включая предоставление небанковских услуг дочерними компаниями Банка.

7. Совершенствование основных бизнес-процессов

Уровень удовлетворенности клиентов в Банке напрямую зависит от уровня оптимизации тех внутрибанковских бизнес-процессов, с которыми напрямую соприкасаются клиенты. Поэтому, особое внимание уделялось отладке бизнес-процессов по линиям кредитования МСБ и частных лиц. В частности Банк реализовал следующие мероприятия:

7.1. Внедрение процессного управления. В 2009 году Банк создал подразделение, отвечающее за данное направление развития. Основной задачей, стоящей перед новым подразделением, была разработка и внедрение таких процедур и правил, которые в дальнейшем позволили сократить сроки рассмотрения заявок по кредитам до оптимального, как для клиента, так и для Банка, уровня.

7.2. Внедрение стандартов качества. Так как, главной целью Банка на 2007-2009 гг. являлось повышение его стоимости на международных рынках капитала, немаловажной задачей для Банка стала подтверждение развитости своих внутренних бизнес-процессов перед потенциальными инвесторами, посредством внедрения и сертификации международных стандартов качества. Так как, в ближайшие годы работа Банка была ориентирована на оптимизацию основных бизнес-процессов, таких как кредитование, перед Банком была поставлена задача к концу 2009 года внедрить международный стандарт ISO: 9000, что и произошло.

8. Автоматизация основных бизнес-процессов

Также как и вопрос оптимизации основных бизнес-процессов, вопрос их автоматизации являлся важным для Банка ЦентрКредит с точки зрения подтверждения высокого качества его работы. Однако, полная автоматизация бизнес-процессов еще важна и тем, что она позволяет максимально облегчить работу сотрудников продающих департаментов и ускорить сами процессы рассмотрения заявок клиентов. В 2007-2009 гг. Банк значительно повысил уровень автоматизации процессов кредитования, а также процесс внутреннего документооборота. В этих целях Банк реализовал следующие основные мероприятия:

8.1. Описание существующих бизнес-процессов. В 2009 году Банк начал работу по описанию основных бизнес-процессов, с целью их дальнейшей автоматизации. Реализация данной задачи была возложена на новое подразделение, которое занималось внедрением процессного управления, а также на продающие подразделения и Департамент кредитных рисков, которые ответственны за процессы кредитования МСБ и физ. лиц.

8.2. Внедрение современных IT-систем. В 2007-2009 гг. Банк планировал поэтапно осуществлять внедрение современных IT-систем, направленное, как на повышение оперативности обслуживания клиентов, так и на автоматизацию внутреннего документооборота. В частности, речь идет о внедрении скоринговых систем для оценки клиентов МСБ и частных лиц, а также о внедрении современной автоматизированной банковской информационной системы (АБИС). Причем последняя задача уже начала реализовываться, во второй половине 2007 года начато внедрение западной АБИС «Temenos» - T24.

9. Поддержание высокого качества активов

Так как на 2007-2009 гг. Банк ставил амбициозные цели в отношении роста активов (среднегодовые темпы роста активов должны составить 50%), приоритетным направлениями его деятельности становилось поддержание высокого качества его активов, совершенствование системы управления валютными рисками, а также активами и пассивами. Среди основных задач, которые Банк реализовал в этом направлении, можно выделить следующие:

9.1. Поддержание приемлемой доли стандартных займов. Согласно планам руководства Банк в 2007-2009 гг., доля стандартных займов в общем объеме выданных кредитов не должна была опускаться ниже 65%.

9.2. Финансовые риски. Банк ставил перед собой задачу приведения системы управления финансовыми рисками к лучшим международным практикам. Были разработаны методики количественной оценки рисков в качестве основы для перехода Банка на новые стандарты Базельского комитета по банковскому надзору, принятия просчитанных управленческих решений по развитию бизнеса и мотивации с учетом соотношения риска и доходности, риска и собственного капитала (показатели VaR, RAROC). Планируемое внедрение единой интегрированной информационно-аналитической системы управления Банком позволит автоматизировать эти процессы. Показатели подверженности Банка риску ликвидности и рыночным рискам, а также адекватность капитала и резервов поддерживались на уровне, отвечающем требованиям надзорных органов, международных рейтинговых агентств и международных финансовых организаций.

10. Повышение уровня профессионализма, удовлетворенности и лояльности сотрудников Банка

Поддержание высокого уровня профессионализма, удовлетворенности и лояльности сотрудников входило в число наиболее приоритетных задач Банка в 2007-2009 гг., без решения которых стратегические цели Банка могли остаться недостижимыми. В целях решениях этих задач, Банк разработал стратегическую программу развития человеческими ресурсами. Согласно данной программе Банк, в течение следующих 5 лет, уделяет внимание следующим основным направлениям развития человеческих ресурсов:

10.1. Кадровый аудит. Основными целями данного направления развития

человеческих ресурсов являлись оценка соответствия структурного и кадрового

потенциала организации ее целям и стратегии развития, а также путей и методов их достижения. Для достижения этих целей Банк намерен ежегодно проводить кадровый аудит собственными силами.

10.2. Отбор, расстановка и продвижение кадров. Главными целями этого направления развития персонала являлись совершенствование текущей политики подбора персонала и формирование для всех категорий персонала индивидуальных планов карьерного роста. Для реализации этих целей Банк, в течение трех лет, активно развивал политику подбора персонала, проводил корпоративные программы по тренингу менеджеров Банка, делать анализ профессиональных навыков сотрудников всех категорий, которые могли им потребоваться в будущем.

10.3. Оценка персонала. В планируемый период Банк внедрил эффективную систему оценки своего персонала. Главная цель данного направления работы Банка являлась повышение эффективности управления кадрами на всех уровнях организационной иерархии. В частности система оценки позволила эффективно решать вопросы подбора, резервирования, обучения и мотивации сотрудников Банка.

10.4. Система вознаграждения. В целях дифференциации вознаграждения среди всех категорий персонала Банка, в течение трех лет, планировалось внедрение новой системы оплаты труда (грэйдинговой системы), системы поощрения за обеспечение роста прибыли, системы бонусного вознаграждения.

10.5. Корпоративная культура. В 2007-2009 гг. Банк уделял первостепенное внимание вопросам корпоративной культуры. Банк развил корпоративную культуру, притягательную для сотрудников, клиентов и инвесторов Банка. Достижение этой цели предполагало реализацию ряда шагов, таких как, внедрение кодекса корпоративного управления, развитие связи с общественностью посредством выпуска корпоративного журнала Банка для его клиентов.

Банк "ЦентрКредит" по итогам первого полугодия 2009 года занял 27-е место по объему активов среди банков СНГ и 5-е место среди коммерческих банков Казахстана в рейтинге "Интерфакс-1000": Банки СНГ", подготовленном "Интерфакс-ЦЭА".[16]

2.2 Оценка уровня доходов и расходов Банка

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов.

В процессе анализа состава и структуры банковских доходов удельный

вес определяется каждого вида доходов в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Анализ производится в динамике.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы - процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными. Нежелательно, чтобы эта вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка[17].

Доходы АО «Банк ЦентрКредит» представлены в Таблице 1.

Таблица 1

Состав доходов АО «Банк ЦентрКредит»

Доходы	31.12.2007г.	31.12.2008г.	31.12.2009г.	Темп роста, %
	млн. тенге	уд. вес,%	млн. тенге	уд. вес,%	млн. тенге	уд. вес,%
Процентные доходы	96560	88,5	114260	85,0	111636	68,9	115,6
Прибыль по финансовым активам	1473	1,4	7597	5,6	-	-	-
Прибыль по операциям с инвалютой	637	0,6	-	-	8194	5,1	В 12 раз
Комиссионные доходы	10224	9,3	12435	9,3	13564	8,4	132,7
Прочие доходы	215	0,2	134	0,1	56	0,04	26,1
Доходы по досрочному погашению обязательств	-	-	-	-	28453	17,6	-
Итого доходы	109109	100,0	134426	100,0	161903	100,0	148,4

Как видно из таблицы совокупные доходы Банка увеличились на 48,4% за рассматриваемый период в основном за счет роста процентных доходов на 15,6%, комиссионных доходов на 32,7% не смотря на снижение прочих доходов на 73,9%. Наибольшую долю в общей сумме доходов составляют процентные доходы 88,5% в 2007 году, 85% в 2008 году и 68,9% в 2009 году.

Что наглядно отображено в диаграмме 1.

Диаграмма 1. Доходы Банка за 2007-2009 гг.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста (Таблица 2).

Таблица 2

Состав расходов АО «Банк ЦентКредит»

Расходы	31.12.2007г.	31.12.2008г.	31.12.2009г.	Темп роста, %
	млн. тенге	уд. вес, %	млн. тенге	уд. вес, %	млн. тенге	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Процентные расходы	53330	57,3	69289	53,9	75251	47,5	141,1
Убыток по инвестициям	38	0,04	444	0,4	2349	1,5	В 61 раз
Комиссионные расходы	694	0,7	877	0,7	1199	0,8	172,8
Убыток по опера-циям с ивалютой	-	-	7720	6,0	-	-	-
Продолжение таблицы 2
А	1	2	3	4	5	6	7
Убыток по финансовым активам	-	-	-	-	10521	6,6	-
Операционные расходы	19191	20,6	23886	18,5	20050	12,7	104,5
Расходы по нало-гу на прибыль	3205	3,5	1304	1,0	4203	2,7	131,1
Формирование резервов по активным операциям	16157	17,4	19736	15,4	32940	20,7	В 2 раза
Формирование резервов по про-чим операциям	413	0,5	5315	4,1	11938	7,5	В 28 раз
Итого расходы	93028	100,0	128571	100,0	158451	100,0	170,3

Анализ таблицы показал, что за анализируемый период совокупные расходы увеличились на 70,3% в основном за счет процентных расходов на 41,1%, комиссионных расходов на 72,8%, расходов по налогу на прибыль на 31,1%. При этом убыток по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи возрос в 61 раз, к тому же Банк увеличил резервы под обесценение активов, по которым начисляются проценты в 2 раза, по прочим операциям в 28 раз. Наибольший удельный вес принадлежит процентным расходам: 57,3% в 2007 году, 53,9% в 2008 году и 47,5% в 2009 году (Диаграмма 2).

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

Процентные доходы и расходы отражаются по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки.

Расходы АО «Банк ЦентрКредит» представлены в диаграмме 1, где наглядно отраженно, что наибольшие расходы составляют процентные расходы, убыток по инвестициям, формирование резервов по активам, комиссионные расходы, операционные расходы, формирование резервов по прочим операциям, расходы по налогу на прибыль, убыток по операциям с иностранной валютой появились только в 2009 году.

Диаграмма 2. Расходы Банка за 2007-2009 гг.

Метод эффективной процентной ставки – это метод, который заключается в исчислении амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства, а также отнесения процентного дохода или процентного расхода к соответствующему периоду.

Эффективная процентная ставка – это процентная ставка, с помощью которой ожидаемые будущие выплаты или поступления денежных средств приводятся к чистой текущей стоимости финансового актива или обязательства. При этом дисконтирование производится на период предлагаемого срока жизни финансового инструмента или, если это применимо, на более короткий период[18].

Процентные доходы и расходы Банка представлены в Таблице 3.

Таблица 3

Анализ состава и структуры процентных доходов и расходов АО «Банк ЦентрКредит»

Показатели	31.12.2007г.	31.12.2008г.	31.12.2009г.	Темп роста, %
	млн. тенге	уд.вес %	млн. тенге	уд.вес %	млн. тенге	уд.вес %
А	1	2	3	4	5	6	7
Процентные доходы
по ссудам, предос-тавленным клиентам	86498	89,6	98267	86,0	98470	88,2	113,8
по инвестициям до погашения	1970	2,0	7907	6,9	4724	4,2	В 2,4 раза
Продолжение таблицы 3
А	1	2	3	4	5	6	7
по средствам в банках	3451	3,6	3476	3,0	2516	2,3	72,9
пени по ссудам, предоставленным клиентам	2551	2,6	2415	2,1	1710	1,5	67,0
по инвестициям, имеющимся в нали-чии для продажи	1443	1,5	1462	1,3	2952	2,7	В 2,1 раз
по инвестициям, предназначенным для торговли	647	0,7	733	0,7	1264	1,1	195,4
Итого процентные доходы	96560	100,0	114260	100,0	111636	100,0	115,6
Процентные расходы
по средствам клиентов	20307	38,1	33722	48,7	40722	54,1	В 2,0 раза
по выпущенным долговым ценным бумагам	15120	28,4	15644	22,6	18381	24,4	121,6
по средствам банков	15422	28,9	16225	23,4	12136	16,1	78,7
по субординирован-ному займу	2481	4,6	3698	5,3	4012	5,3	161,7
Итого процентные расходы	53330	100,0	692289	100,0	75251	100,0	141,1
Чистый процентный доход до формиро-вания резервов	43230	-	44971	-	36385	-	84,2

Данные таблицы свидетельствуют, что процентные доходы Банка увеличились на 15,6% с 2007 года (96560 млн тенге) по 2009 год (111636 млн тенге) в основном за счет процентов по инвестициям, удерживаемым до погашения в 2 раза, инвестициям, имеющимся в наличии для продажи в 2 раза, инвестициям, предназначенным для торговли на 95,4% и процентам по ссудам, предоставленным клиентам на 13,8%. Вместе с тем произошло снижение процентных доходов по средствам в банках на 27,1% и пени по ссудам, предоставленным клиента, на 33%. Наибольший удельный вес в совокупности процентных доходов принадлежит процентам по ссудам, предоставленным клиентам (в 2007 году – 89,6%, в 2008 году – 86%, в 2009 году – 88,2%) (Диаграмма 3). Расходы Банка (Диаграмма 4) в целом за анализируемый период увеличились на 41,1% за счет процентных расходов по средствам клиентов в 2

раза, по субординированным облигациям на 61,7%, по выпущенным долговым ценным бумагам на 21,6%. Вместе с тем происходит снижение процентных расходов по средствам банков на 21,3%.

Чистый процентный доход Банка до восстановления резервов под обесценение финансовых активов, по которым начисляются проценты, снизился на 15,8% с 43230 млн тенге (2007г.) до 36385 млн тенге (2009г.), не смотря на промежуточное увеличение на сумму 1741 млн тенге в 2008 году.

Диаграмма 3. Процентные доходы Банка за 2007-2009 гг.

Диаграмма 4. Процентные расходы Банка за 2007-2009 гг.

Таблица 4

Анализ комиссионных доходов и расходов АО «Банк ЦентрКредит»

Показатели	2007год	2008год	Изменение	2009год	Изменение
	млн.тенге	уд.вес, %	млн.тенге	уд.вес, %	млн.тенге	млн.тенге	уд.вес, %	млн.тенге
Доходы по услугам и комиссии полученные
Расчетные операции	2329	22,8	2658	21,2	+329	2995	22,1	+337
Кассовые операции	2508	24,5	2667	21,5	+159	2874	21,2	+207
Выдача гарантий	1744	17,0	2033	16,3	+289	2132	15,7	+99
Пластиковые карты	880	8,6	1300	10,4	+420	1615	11,9	+315
Доверительные операции	881	8,6	945	7,6	+64	1400	10,3	+455
Документарные операции	543	5,3	1,382	11,1	+839	1020	7,5	-362
Операции с иностр.валютой	726	7,1	670	5,4	-56	834	6,1	+164
Услуги по Интернет- банкингу	123	1,2	167	1,4	+44	217	1,6	+50
Костадиальная деятельность	77	0,8	155	1,3	+78	149	1,1	-6
Купля- продажа ценных бумаг	142	1,4	155	1,3	+13	113	0,8	-42
Сейфовые услуги	40	0,4	51	0,4	+11	64	0,5	+13
Реализация страховых полисов	89	0,9	19	0,2	-70	10	0,1	-9
Операции по факторингу	60	0,6	102	0,8	+42	3	0,03	-99
Услуги по кредитованию	8	0,1	6	0,1	-2	1	0,01	-5
Прочее	74	0,7	125	1,0	+51	137	1,0	+12
Итого доходы	10224	100,0	12435	100,0	+2211	13564	100,0	+1129
Расходы по услугам и комиссии полученные
Документарные операции	40	5,8	145	16,5	+105	462	38,5	+317
Расчетные операции	262	37,8	335	38,2	+73	418	34,9	+83
Костадиальная деятельность	16	2,3	55	6,2	+39	92	7,7	+37
Юридические услуги	60	8,7	77	8,8	+7	60	5,0	-17
Услуги по организации сделок	113	16,3	85	9,7	-28	43	3,6	-42
Купля- продажа ценных бумаг	9	1,3	18	2,1	+9	28	2,3	+10
Операции с иностр.валютой	65	9,3	27	3,1	-38	27	2,2	-
Брокерские услуги	53	7,6	94	10,7	+41	23	1,9	-71
Услуги рейтинговых агенств	18	2,6	28	3,2	+10	9	0,7	-19
Прочее	58	8,3	13	1,5	-45	37	3,1	+24
Итого расходы	694	100,0	877	100,0	+183	1199	100,0	+322

Следующую группу доходов и расходов составляют комиссионные доходы и расходы, представленные в Таблице 4.

Анализ таблицы показал, что комиссионные доходы увеличиваются в течение всего рассматриваемого периода в основном за счет расчетных операций, кассовых операций, выдачи гарантий, доверительных операций и документарных операций, занимающих наибольшую долю в общей сумме комиссионных доходов. Что наглядно отображено в диаграмме 5.

Диаграмма 5. Комиссионные доходы за 2007-2009 гг.

Не смотря на это, снижаются доходы от реализации страховых полисов и услуг по кредитованию. Доходы по факторинговым операциям, купле-продаже ценных бумаг, от кастодиальной деятельности, Интернет-банкингу и прочим операциям не велики, но все вместе влияют на размер комиссионных доходов Банка. Вместе с тем увеличиваются и комиссионные расходы по расчетным и документарным операциям, юридическим и брокерским услугам.

Комиссионные расходы отраженны в диаграмме 6.

Диаграмма 6. Комиссионные расходы за 207-2009 гг.

Следует отметить, что сокращаются расходы по организации сделок, операциям с иностранной валютой, услугам рейтинговых агентств и прочим операциям. Несмотря на увеличение комиссионных расходов, комиссионные доходы их все же покрывают. Так, если комиссионная прибыль в 2008 году увеличивается на 10605 млн тенге против 2007 года, то в 2009 году она повысилась всего лишь на 807 млн тенге по сравнению с 2008 годом.

Теперь рассмотрим операционные расходы Банка. (Таблица 5)

Таблица 5

Анализ структуры операционных расходов АО «Банк ЦентрКредит»

Показатели	31.12.2007г.	31.12.2008г.	31.12.2009г.	Изменение за анализируемый период, млн.тенге
	млн. тенге	уд.вес%	млн. тенге	уд.вес%	млн. тенге	уд.вес%
А	1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата	7031	36,6	8,920	37,3	7849	39,2	+818
Расходы на аренду	2710	14,1	3394	14,2	3475	17,3	+765
Налоги (кроме налога на прибыль)	2557	13,3	2220	9,3	1709	8,5	-848
Износ и амортизация	1076	5,6	1270	5,3	1493	7,5	+417
Расходы по страхованию	1029	5,4	1038	4,3	1469	7,3	+440
Административные расходы	647	3,4	1004	4,2	1020	5,0	+373
Продолжение таблицы 5
А	1	2	3	4	5	6	7
Расходы на охрану и сигнализацию	-	-	97	0,4	625	3,1	+625
Телекоммуникации	402	2,1	439	1,8	503	2,5	+101
Расходы на рекламу	632	3,3	419	1,8	439	2,2	-193
Ремонт и обслуживание оборудования	707	3,7	315	1,3	275	1,4	-432
Расходы на профессион. услуги	210	1,1	2004	8,4	231	1,2	+21
Командировочные расходы	164	0,9	133	0,6	114	0,6	-50
Расходы на проведение мероприятий	205	1,0	213	0,9	75	0,4	-130
Представительские расходы	95	0,5	99	0,4	54	0,3	-41
Спонсорская помощь	39	0,2	27	0,1	8	0,04	-31
Агентские услуги	923	4,8	1519	6,4	0	-	-923
Прочие расходы	764	4,0	775	3,3	711	3,6	-53
Итого расходы	19191	100,0	23886	100,0	20050	100,0	+859

Из таблицы видно, что наибольшую долю в совокупности операционных расходов занимают расходы на заработную плату (36,6% в 2007г., 37,3% в 2008г., 39,2% в 2009г.), расходы на аренду (14,1% в 2007г., 14,2% в 2008 г., 17,3% в 2009г.) и налоги (13,3% в 2007г., 9,3% в 2008г., 8,5% в 2009г.).

Следует отметить, что расходы на охрану и сигнализацию появились только в 2008 году, их удельный вес составлял 0,4% и в 2009 году увеличился до 3,1%. Расходы по агентским услугам в 2009 году не предвиделись, несмотря на то, что увеличились в 2008 году на 596 млн тенге по сравнению с 2007 годом.

В течение всего анализируемого периода АО «Банк ЦентрКредит» происходит постоянное снижение расходов на проведение мероприятий, на ремонт и обслуживание оборудования, командировочных расходов и спонсорской помощи.

Тем не менее, из года в год увеличиваются расходы на аренду, износ и амортизацию, расходы по страхованию, административные расходы, на телекоммуникации, по профессиональным услугам.

Операционные расходы за 2007, 2008 и 2009 годы представлены в диаграмме 7, где видно, что наибольшие расходы АО «Банка ЦентрКредит» составляют на заработную плату, расходы на аренду и налоги и постоянное снижение расходов на проведение мероприятий, на ремонт оборудования, которые представлены в Таблице 5.

Диаграмма 7. Операционные расходы за 2007 год

Что касается прочих доходов, то они отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по завершении соответствующих сделок.

Прочие доходы приведены в Таблице 6.

Таблица 6

Анализ структуры и динамики прочих доходов АО «Банк ЦентКредит»

Показатели	31.12.2007г	31.12.2008г	Изменение (+,-)
	млн тенге	уд.вес %	млн тенге	уд.вес %	млн тенге	%
Штрафы и пени полученные	52	24,2	29	21,6	-23	-2,6
Доходы / (убытки) от продажи основных средств	(10)	(4,6)	17	12,7	+7	+8,1

Продолжение таблицы 6
А	1	2	3	4	5	6
Дивиденды полученные	99	46,0	-	-	-99	-46,0
Прочее	74	34,4	88	65,7	+14	+31,3
Итого прочие доходы	215	100,0	134	100,0	-81	-

Анализ структуры прочих доходов свидетельствует о том, что Банк получает дополнительные доходы в виде штрафов и пени, составляющих наибольший удельный вес в структуре прочих доходов (24,2% в 2007 году и 21,6% в 2008 году).

Если в 2007 году наблюдался убыток от реализации основных средств в сумме 10 млн тенге, то в 2008 году прибыль от их продажи составила 17 млн тенге. Дивиденды были получены Банком только в 2007 году в сумме 74 млн тенге (46%). Прочие доходы увеличились на 14 млн тенге в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

2.3 Анализ уровня прибыли Банка

Прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего управления дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить: структурный анализ источников прибыли; анализ системы коэффициентов; факторный анализ[19].

Денежные активы и пассивы, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в казахстанские тенге по соответствующему обменному курсу на дату составления отчетности. Операции в иностранных валютах отражаются по курсу, действующему на дату операции. Прибыль и убытки от такого пересчета включаются в чистую прибыль по операциям с иностранной валютой.

Таким образом, чистая прибыль АО «Банк ЦентрКредит» уменьшилась на 78,5% за рассматриваемый период. Операционная прибыль до налогообложения уменьшилась на 60,3% за весь период. Чистый процентный доход снизился 87,27%, чистый непроцентный доход увеличился в 2 раза.

В Таблице 7 показано формирование прибыли Банка.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах.

Таблица 7

Формирование прибыли АО «Банк ЦентрКредит»

Показатели	2007г млн. тенге	2008г млн. тенге	2009г млн. тенге	темп роста, %
Процентные доходы	96560	114260	111636	120,8
Процентные расходы	-53330	-69289	-75251	141,1
Чистый процентный доход до формирования резервов под обеспечение активов по которым начисляются проценты	43230	44971	36385	84,2
Формирование резерва под обесценение активов, по которым начисляются проценты	-16157	-19736	-32940	203,9
Чистый процентный доход	27073	25235	3445	12,73
Чистый (убыток) прибыль по операциям с финансовыми активами и обязательствами, отраженными по справедливой стоимости через прибыли или убытки	1473	7597	-10521	- 7р.
Чистый реализованный убыток от выбытия и обесценения инвестиций, имеющихся в наличии для продажи	-38	-444	-2349	61р.
Чистая прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой	637	-7720	8194	12р.
Чистый доход от долгосрочного погашения обязательств	-	-	28453	-
Доходы по услугам и комиссии полученные	10224	12435	13564	132,7
Расходы по услугам и комиссии уплаченные	-694	-877	-1199	172,8
Прочие доходы	215	134	56	26,1
Формирование резервов под обесценение по прочим операциям	-413	-5315	-11938	28р.
Чистые непроцентные доходы	11404	5810	24260	2р.
Операционные доходы	38477	31045	27705	72,0
Операционные расходы	-19191	-23886	-20050	104,5
Операционная прибыль до налогообложения	19286	7159	7655	39,7
Расход по налогу на прибыль	-3205	-1304	-4203	134,1
Чистая прибыль	16081	5855	3452	21,5
Относящаяся к: акционерам материнского Банка	16027	5838	3335	20,8
Миноритарным акционерам	54	17	117	2р.
Прибыль на одну акцию	137,7	44,4	23,1	16,78

Чистая прибыль АО «Банк ЦентКредит» по операциям с иностранной валютой представлена в Таблице 8.

Таблица 8

Чистая прибыль от операций с иностранной валютой

Показатели	31.12.2007г.	31.12.2008г.	31.12.2009г.	Изменение
Дилинговые операции (нетто), млн. тенге	2638	-8371	5539	+2901
Уд.вес, %	в 4,2 раза	(108,4)	67,6	-
Курсовые разницы (нетто), млн.тенге	-2001	651	2655	+654
Уд.вес, %	(в 3,2 раза)	8,4	32,4	-
Итого чистая прибыль (убыток)	637	-7720	8194	+7557

В 2007 году Банк получил чистую прибыль по операциям с иностранной валютой в сумме 637 млн тенге в основном за счет дилинговых операций в сумме 2638 млн тенге, не смотря на отрицательную курсовую разницу в сумме 2001 млн тенге.

В 2008 году Банк с работал с убытком по этому виду операции в сумме 7720 млн тенге, наибольшую долю в котором занимали дилинговые операции (108,4%), не смотря на положительную курсовую разницу в сумме 651 млн тенге.

Но в 2009 году положение улучшилось и Банк получил чистую прибыль по операциям с иностранной валютой в сумме 8194 млн тенге, 67,6% из которых составляют дилинговые операции и 32,4% положительная курсовая разница.

В целом прибыль по операциям с иностранной валютой за период с 2007 года по 2009 год увеличилась на 7557 млн тенге.

В Таблице 9 представлен чистый (убыток)/ прибыль по операциям с финансовыми активами и обязательствами, отражаемыми по справедливой стоимости через прибыли и убытки.

Финансовые активы и обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки, представляют собой производные финансовые инструменты или ценные бумаги, приобретенные с основной целью продажи/погашения в течение короткого периода, или являются частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, управление которыми осуществляется совместно, и структура которого фактически свидетельствует о намерении получения прибыли в краткосрочной перспективе.

Нереализованная прибыль Банка по операциям с производственными финансовыми инструментами в течение рассматриваемого периода уменьшилась на 2189 млн тенге не смотря на увеличение в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Таблица 9

Читая прибыль(убыток) по операциям с финансовыми активами и обязательствами АО «Банк ЦентКредит»

Показатели	31.12 2007г.	31.12 2008г.	31.12 2009г.	Изменение за период
Нереализованная прибыль по опера-циям с производными финансовыми инструментами, млн тенге	2477	10870	288	-2189
Нереализованная прибыль (убыток) от корректировки справедливой стоимости торговых финансовых активов, млн тенге	72	-2168	22	-50
Реализованный убыток по операциям с производными финансовыми инструментами, млн тенге	1387	741	15118	+(1373)
Реализованная прибыль (убыток) по торговым операциям, млн тенге	311	-364	4287	+3976
Итого чистый (убыток) прибыль по финансовым активам и обязательствам, млн тенге	1473	7597	-10521	-(9048)

Также снижается нереализованная прибыль от корректировки справедливой стоимости торговых финансовых активов в цело за период 2007-2009 гг на 50 млн тенге (в 2008 году был убыток в сумме 2168 млн тенге).

Реализованный убыток по операциям с производственными финансовыми инструментами увеличился на 1373 млн тенге. Не смотря на убыток по торговым операциям в 2008 году в сумме 364 млн тенге, прибыль по ним в целом за анализируемый период выросла на 3976 млн тенге.

В 2009 году в Банке Наблюдался убыток по операциям с финансовыми активами и обязательствами в сумме 10521 млн тенге, не смотря на увеличение прибыли по ним в 2007-2008 годах.

Чистый реализованный убыток от выбытия и обесценения инвестиций, имеющихся в наличии для продажи представлен в Таблице 10.

Из таблицы 10 видно, что чистая прибыль от инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, увеличивается на протяжении всего анализируемого периода на 729 млн тенге. Не смотря на это, Банк по дилинговым операциям сработал с убытком в 2007 году (46 млн тенге) и 2008 году (537 млн тенге).

В 2009 году банк их уже не осуществлял, к тому же в 2009 году у Банка образовался убыток от обесценения инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в сумме 3149 млн тенге.

Таким образом, чистый реализованный убыток увеличивался на протяжении всего рассматриваемого периода на сумму 2311 млн тенге.

Таблица 10

Чистый реализованный убыток от выбытия и обесценения инвестиций, имеющихся в наличии для продажи АО «Банк ЦентКредит»

Показатели	31.12 2007г	31.12 2008г	31.12 2009г	Изменение за период
Чистая прибыль от инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, млн тенге	8	93	800	+792
Уд.вес, %	21,1	20,9	34,1	+13
Дилинговые операции (нетто), млн тенге	-46	-537	-	-46
Уд.вес, %	-121,1	-120,9	-	-121,1
Убыток от обесценения по инвестициям, наличии для продажи, млн тенге			3149	+(3149)
Уд.вес, %	-	-	-134,1	+(134,1)
Итого чистый реализованный убыток	38	444	2349	+2311

Расчет чистой прибыли в расчете на одну акцию представлен в Таблице 11.

Таблица 11

Прибыль в расчете на одну акцию

Показатели	31.12.2007г	31.122008г	31.12.2009г	Изменение за период
Чистая прибыль, относящаяся к акционерам материнского банка, млн тенге	16027	5838	3335	-12692
Среднезвешанное кол-во простых акций для целей определения базовой и разводненной прибыли на акцию	116 414188	131494610	144474498	28060310
Прибыль на акцию – базовая и разводненная (тенге)	137,7	44,4	23,1	-114,6

Базовая прибыль на акцию снижается на 114,6 тенге в течение всего рассматриваемого периода и если в 2007 году она составляла 137,77 тенге, то уже в 2009 году равняется 23,1 тенге.

В диаграмме 8 представлены чистая прибыль (убыток) по операциям с финансовыми активами, ценными бумагами, инвестициями имеющимися в наличии для продажи.

Диаграмма 8. Чистая прибыль по операциям Банка за 2007-2009 гг.

2.4 Анализ рентабельности Банка

Рентабельность коммерческого банка является одним из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности[6].

Если прибыль рассчитывается как разность между доходами и расходами банка, то рентабельность (в классическом варианте) – как отношение суммы полученной прибыли к сумме произведенных расходов, т.е.

П/Р (5)

2007г.: R= П/Р = 16081/93028*100% = 17,29%

2008г.: R= П/Р = 5855/128871*100 = 4,56%

2009г.: R= П/Р = 3452/158451*100 = 2,18%

Рентабельность характеризует уровень отдачи текущих затрат банка и показывает сколько прибыли приходится на единицу расходов, т.е. какими затратами банка обеспечено получение прибыли.

Таким образом, в нашем Банке 17,29% прибыли приходится на единицу расходов в 2007 году, 24,8% в 2008 году и 2,18% в 2009 году. Динамика уровня рентабельности позволяет сделать вывод, что эффективность деятельности Банка снижается с каждым последующим годом рассматриваемого периода (на 12,73% в 2008 году по сравнению с предыдущим годом и на 2,38% в 2009 году по сравнению с 2008 годом, в целом за весь период происходит снижение на 15,11%).

Уровень рентабельности формируется под влиянием двух факторов: суммы прибыли и суммы расходов. Увеличение суммы прибыли оказывает прямое воздействие на динамику рентабельности, т.е. ее увеличение приводит к повышению уровня рентабельности. Прирост расходов оказывает обратное влияние, т.е. снижает уровень рентабельности. Для обеспечения роста рентабельности темпы динамики прибыли должны быть выше темпов динамики расходов.

Влияние изменения суммы полученной прибыли (П) и суммы произведенных расходов (Р) на динамику рентабельности (R) можно рассчитать методом цепных подстановок:

R(П) = R1 - R; (6)

R(Р) = R - R0,

где R1 – уровень рентабельности в анализируемом периоде;

R - условный уровень рентабельности, определяемый как отношение суммы прибыли, полученной за предыдущий период, к сумме расходов, произведенных в анализируемом периоде(П0/Р1);

R0 – уровень рентабельности в предыдущем периоде.

В нашем банке в 2007г R1 = 4,56%; R = 16081/128571 = 12,51% => R(П) =

-7,95%; в 2008г R1 = 2,18%; R = 5855/158451 =3,7% => R(П) = -1,52%.

Таким образом, сумма полученной прибыли в 2007г оказывала отрицательное влияние на динамику рентабельности на 7,95%, в 2008г на 1,52%.

В 2007г R(Р) = 12,51-17,29 = -4,78%, в 2008 г R(Р) = 3,7-4,56 = -0,86%. Это значит, что и в 2007г и 2008г сумма произведенных расходов оказывала отрицательное влияние на динамику рентабельности, т.е. снижается уровень рентабельности.

Обобщающим показателем рентабельности банка является отношение прибыли и уставного фонда:

R = П/УФ (7)

Данный показатель характеризует степень отдачи уставного фонда, а также эффективность и целесообразность вложения средств в тот или иной банк. Этот коэффициент выражает в основном интересы собственников банка и может служить информацией для потенциальных инвесторов с целью выявления путей наиболее доходного размещения своих средств.

Так, в 2007г R = 16081/36298*100 = 44,31%, в 2008г. R = 5855/52684*100 = 11,12% и в 2008г R = 3452/52710*100 = 6,55%.

Это означает, что степень отдачи уставного фонда снижается в течение всего рассматриваемого периода на 37,76% (в 2008 году на 33,19% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году на 4,57% по сравнению с предыдущим годом). Таким образом, можно сказать о возможном возникновении сомнений собственников Банка о эффективности и целесообразности вложения средств в данный Банк, если тенденция снижения будет наблюдаться и в будущем..

Анализ рассматриваемого показателя можно расширить, если наряду с уставным фондом в расчет принять все прочие собственные средства (резервный фонд, фонд развития банка, прочие фонды, нераспределенную прибыль и т.д.), т.е. рассчитать показатель нормы прибыли на капитал:

R = П/СК (8)

Данное соотношение позволяет определить величину прибыли на тенге собственных средств банка.

Так, в 2007г R = 16081/72971*100% = 22,04%, в 2008г R = 5855/94613*100 = 6,19% и в 2009г 3452/97622*100 = 3,54%. Это значит, что величина прибыли на тенге собственных средств снижается с каждым годом. Так в 2008 году уменьшается прибыль на 15,85%, в 2009 году на 2,65% относительно предыдущим годам.

В качестве показателя рентабельности может быть использовано отношение прибыли к общей сумме активов:

Rа = П/А (9)

Этот коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций банка.

В 2007г Rа = 16081/882103*100 = 1,83%

В 2008г Rа = 5855/940528*100 = 0,63%

В 2009г Rа = 3452/1160575*100 = 0,3%

Таким образом, степень прибыльности активных операций снижается на 1,53% в течение всего рассматриваемого периода: в 2008 году на 1,2%, в 2009г на 0,33%.

Поскольку не все активы приносят доход, для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного показателя корректируется знаменатель: общая сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход:

Rа.пр = П/(А – А нд) (10)

Тем самым определяется величина прибыли на тенге прибыльных (доходных) активов. Сопоставление последних двух коэффициентов позволит выявить имеющиеся возможности повышения рентабельности путем сокращения активов, не приносящих доход.

В 2007г Rа.пр = 16081 / (882103 - 159855) = 2,23%

В 2008г Rа.пр = 5855 / (940528 - 150371) = 0,74%

В 2009г Rа.пр = 3452 / (1160575 - 275954) = 0,39%

Из данных расчетов можно сделать вывод, что величина прибыли на тенге прибыльных (доходных) активов составила в 2007г – 2,23%, в 2008г – 0,74%, в 2009г – 0,39% , т.е. происходит снижение данного показателя.

Таким образом, повысить рентабельность можно путем сокращения активов, не приносящих доход, а именно денежных средств и их эквивалентов, а также прочих активов и др.

Следующим показателем рентабельности является соотношение прибыли к общей сумме доходов. Коэффициент характеризует уровень прибыльности доходов и показывает, какая часть доходов банка направлена на формирование прибыли. Если значение этого показателя (в долях единицы) вычесть из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Если коэффициент прибыльности снижается, это свидетельствует об увеличении доли доходов банка, используемых на покрытие его расходов[20].

Так, в 2007г.= 16081/109109 = 0,1474 или 14,74%; в 2008г.= 5855/134426 = 0,0436 или 4,36%; в 2009г.= 3452/161903 = 0,0214 или 2,14%.

Уровень прибыльности Банка снижается на протяжении всего анализируемого периода, что говорит об увеличении доли доходов банка, используемых на покрытие его расходов.

Таким образом, 14,74%, 4,36% и 2,14% доходов банка направлены на формирование прибыли в 2007, 2008 и 2009 гг соответственно. При этом на возмещение своих расходов Банк направляет 85,26% в 2007г., 95,64% в 2008г и 97,86% в 2009г. от общей суммы доходов.

Глава 3 Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

3.1 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.

Банк, испытывающий острую потребность в прибыли, будет придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.[21]

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.[22]

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банкам за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. У нас же произошло снижение в последний исследуемый период в общем составе доходов, доходов полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов.

Необходимо увеличить объем активных операций таких как:

- предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим лицам на определенный срок, для разнообразных целей и на различных условиях;

- инвестиции в ценные бумаги (облигации, акции и пр.), выпущенные

государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;

- осуществление инвестиционных проектов;

- операции типа репо;

- валютные операции;

- лизинговые операции;

Активные операции осуществляются банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операциям.[23]

Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход (ссуды предоставляемые юридическим и физическим лицам, операции с валютой, комиссионные доходы) и уменьшить объем операций не приносящих доход. Кроме того, возможно надо расширить ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций.

Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.

Необходимость соблюдения требований банковского законодательства вынуждает банку размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода, либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в Национальном банке и другие виды ликвидных активов).

В то же время потребности всестороннего обеспечения деятельности банка и ее дальнейшее развитие обусловливают наличие в их активах таких статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы, ассоциированные компании, занимающиеся специализированными банковскими операциями. Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к активным операциям банков, однако и они фактически представляют собой не что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.

По результатам исследования банковской деятельности АО «Банка ЦентрКредит» для того чтобы увеличить получение прибыли и показатели рентабельности можно сделать следующие выводы:

- увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций; - увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличение собственного капитала;

- расширить базу клиентов;

- необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала активов банка;

- уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли

активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством

нормы;

- сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций.

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

Во-первых - это самый дешевый источник получения денежных средств коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образов влияют на изменение других анализируемых фактором.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

При выполнении этих рекомендаций могут возникнуть трудности связанные с тем, что необходимо варьировать между наиболее выгодными мероприятиями с точки зрения прибыльности и мероприятиями необходимыми для выполнения норм банковского законодательства. Рассмотрим это на конкретном примере. Теоретически для получения максимального дохода от совокупности операций необходимо вкладывать максимально возможную сумму средств в операции, имеющие наибольшую доходность. На практике, однако, следует учитывать целый ряд ограничений, связанных с формированием структуры активов банка. Во-первых, не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях. Часть таких средств должна находится в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Национальном банке. Кроме того, часть собственных средств банка используется для приобретения основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие, т.е. вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие. Во-вторых, при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать нормативы для показателей деятельности коммерческих банков, влияющие на структуру их активных операций, - соотношение капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности. Наконец, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск. В связи с этим структура портфеля активов всегда отражает некоторый компромисс между желанием получить прибыль и стремлением уменьшить риск финансовых вложений. При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка. С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных операций, при заданной средней их доходности, будет тем больше, чем больше сумма работающих активов. То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций. [24]

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.[25]

Очевидно, что в современных условиях возможности роста прибыли на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю собственного капитала ( 5-8 % от пассивов). Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банка не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. Поэтому резервом увеличения капитала остается степень отдачи активов. Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах банка. Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности. Для того чтобы показатели текущей и мгновенной ликвидности постоянно возрастали, необходимо увеличивать активы Банка. Но в тоже время, чем выше доходность активов банка, тем больше риск операций по ним и ниже уровень ликвидности баланса, а, следовательно, и платежеспособность банка (способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами – государствам, банками, вкладчиками.

Таким образом, обеспечение ликвидности банка, а значит и данных показателей - сложная и многофакторная задача, успех решения которой определяет суть и содержание политики и деятельности любого коммерческого банка. Кроме того, на прибыльность банковских операций оказывают влияние регулирующие органы. Показатели прибыльности банков регулирующие органы непосредственно не определяют, но могут влиять на прибыльность банков косвенно - установлением норм резервных отчислений, ставки рефинансирования центральных банков, ограничением процентных ставок по различным видам вкладов, налоговой политики и др. Следует также учитывать, что надежность банка для клиентов отождествляется со способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств и выплате соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акций банка. Источником таких выплат является прибыль, поэтому надежным банком считается тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль.

3.2 Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях

Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:

- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным уровнем;

- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

- оценка динамики коэффициентов;

- факторный анализ динамики коэффициента.

Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

- соотношение прибыли и активов;

- соотношение прибыли до налогообложения и активов;

- соотношение прибыли и собственного капитала;

- прибыль на одного работника.

Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности. В связи с этим рассмотрим варианты расчета перечисленных показателей, а также их экономическое содержание. [26]

Центры прибыли — центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли — это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов. В свою очередь, центры прибыли можно разделить на центры привлечения средств и их размещения.[27]

Некоторые банки разграничивают центры прибыли и центры дохода. Различия между ними заключаются в том, что центр прибыли способен оказывать влияние на уровень затрат, а центр дохода — нет.

Центр затрат — центр финансового учета, деятельность которого связана с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит прибыли. Указанные центры могут подразделяться на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и штабные центры затрат.

Подразделения по поддержке бизнеса (центры затрат) характеризуются тем, что все их расходы полностью переносятся на соответствующие центры прибыли. К ним можно отнести, в частности, управление кредитных рисков, управление электронной обработки данных и некоторые другие.

Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры затрат) направлена на обеспечение (материальное, технологическое, информационное и т.п.) функционирования всех подразделений банка. Таким подразделениям, как правило, устанавливаются лимиты расходов, за которыми осуществляется строгий контроль в процессе исполнения бюджета. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределяются на все другие подразделения, для которых осуществляются затраты. К таким центрам относят, например, отдел по работе с персоналом, транспортный, хозяйственный и др.[28]

Штабные центры затрат выполняют функции обще банковского учета, контроля и управления. Ими могут являться: правление банка, секретариат, управление финансового планирования, юридический отдел, управление внутри банковского контроля и аудита, управление бухгалтерского учета. Расходы данных подразделений рассматриваются как обще банковские и распределяются в процессе составления бюджета. Разделение деятельности отдельных подразделений на центры ответственности должно закрепляться в Положении о финансовой структуре банка. После выделения центров ответственности определяется схема взаимосвязи между ними, что позволяет руководству банка оценивать финансовые результаты деятельности каждого центра, управлять не только банком в целом, но и каждым центром в отдельности.

Важным шагом на пути создания системы бюджетирования является разработка положения о структуре бюджета и регламенте бюджетного процесса. Структура основного бюджета, перечень и содержание документов, несомненно, будут иметь особенности. Очевидно, что начинать данную работу следует с наиболее простых форм. В то же время полную информацию для оценки и контроля за деятельностью банка можно получить на основе трех бюджетных документов: бюджетного отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и бюджетного баланса.[29]

Внедрение бюджетирования должно подкрепляться соответствующим регламентом, который прописывает состав и структуру используемой информации, порядок ее подготовки и перемещения внутри банка. Регламент определяется руководством банка. Бюджет банка может разрабатываться сверху вниз или снизу вверх. Принятие того или иного порядка зависит от участников процесса и характера их участия. В том случае, если бюджетный процесс идет сверху вниз, финансовые задания разрабатываются руководством банка, а центры финансового учета в предоставляемых ими бюджетах обосновывают то, как именно они будут добиваться выполнения установленных показателей. Такая схема будет более эффективной для тех кредитных организаций, которые обладают реактивной системой управления,

т.е., как мы уже отмечали, молниеносно реагируют на изменение внешней среды и среды ближайшего окружения. Другой метод разработки бюджета предполагает, что центры финансового учета представляют свои планы развития для обсуждения на уровне руководства банка. Очевидно, что разработанные планы должны укладываться в рамки общего направления развития банка, и окончательное решение об одобрении или корректировке представленных документов принимается в процессе согласования между руководителями центров и высшим менеджментом банка. С одной стороны, этот подход обеспечивает участие всего персонала в формировании бюджетов различных уровней, с другой — предполагает объективное отношение руководства банка к запросам всех подразделений. При децентрализованной системе формирования бюджета целесообразно четко прописать функции центров ответственности. Например, функции плановых служб могут включать: составление и реализацию на ежеквартальной (или иной периодичности) основе бюджета на предстоящий период; консолидацию информационного обмена между подразделениями; свод, корректировку и разработку бюджета банка в целом и представление его руководству; контроль бюджетных показателей и установленных лимитов; секвестирование бюджетных статей текущего периода на основе согласования с руководителями подразделений. [30]

Функциями центров прибыли банка могут являться: обеспечение выполнения собственного бюджета и установленных лимитов на расходы; документирование на постоянной основе всех продаж клиентам в рамках как бухгалтерского учета, так и системы управленческого учета; постоянный мониторинг потребностей клиентов в существующих и перспективных продуктах, соответствующих профилю центра, и оценка потребности в финансировании расходов; своевременный информационный обмен с другими центрами; ответственность за предоставление достоверной информации и др.

Функции центров затрат обычно сводятся к обеспечению выполнения установленных лимитов на расходы. Они (центры), безусловно, должны непрерывно документировать процесс оказания услуг другим центрам ответственности в рамках бухгалтерского и управленческого учета; оценивать и вести ценовую экспертизу услуг, предоставляемых сторонним организациям; осуществлять своевременный информационный обмен с другими центрами; иметь право выходить с запросом на корректировку выделенных лимитов в сторону увеличения, подкрепляя его соответствующим экономическим обоснованием, и т.д. Особую роль в процессе бюджетирования играет казначейство банка. Именно с данной структурной единицей связан наиболее болезненный вопрос бюджетирования — трансфертное ценообразование. Учет и распределение затрат, трансфертное ценообразование — неотъемлемые атрибуты децентрализованной системы управления доходностью, которые, к сожалению, связаны с определенными трудностями и имеют такую же сложную репутацию, как дюрация, о которой мы подробно говорили выше. Многие специалисты справедливо отмечают, что одной из причин неудач при реализации системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов является стремление менеджмента добиться высокой степени детализации и точности в учете затрат. В этой связи не следует стремиться к тому, чтобы добиваться абсолютной точности в распределении затрат между подразделениями банка; необходимо, как нам представляется, ограничиться распределением затрат по наиболее значительным статьям. Это позволит избежать спорных моментов и противоречий. Более того, такой подход существенно снизит затраты по внедрению самой системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.[31]

Принимая во внимание вышесказанное для внедрения данной системы, можно опираться на наименьший общий показатель, который можно применить для всех элементов оценки доходности. В качестве такой базы целесообразно избрать какой-либо количественный показатель, например, количество открытых счетов, стандартные затраты подразделения либо объем деятельности. При распределении затрат следует каждый центр ответственности классифицировать в одну из трех категорий: линейное подразделение; подразделение по поддержке бизнеса и накладное подразделение.

Из приведенных данных следует, что к линейным подразделениям относятся такие, которые занимаются предоставлением клиентам продуктов и услуг, управляют портфелями активов. Подразделения по поддержке продуктов оказывают прямую операционную поддержку или поддержку в виде бэк-офиса. Накладные подразделения предоставляют административную поддержку всем другим подразделениям и департаментам. Данная классификация не является бесспорной, однако она имеет право на существование и вполне может быть использована при реализации модели управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов. Первым шагом на пути оценки и управления доходностью в коммерческом банке является распределение бюджетных затрат накладных подразделений на другие по поддержке продуктов и линейные. Подчеркнем, что распределению подлежат только бюджетные статьи расходов. Отклонения фактических показателей накладных подразделений от плановых распределению не подлежат, они ложатся на затраты указанных подразделений. Распределение накладных расходов происходит, как правило, в зависимости от штатной численности сотрудников либо в зависимости от заработной платы. Рассмотрим простой пример. Предположим, в гипотетическом банке имеется шесть организационных подразделений и четыре вида продукта. В число подразделений входят: администрация, отдел операций с клиентами, казначейство, отдел по работе с корпоративными клиентами и два филиала в разных регионах, занимающихся операциями с физическими лицами. Очевидно, что в нашем случае мы имеем одно подразделение накладного характера (администрация); одно - осуществляющее поддержку продуктов (отдел операций с клиентами) и четыре линейных подразделения.

К числу продуктов указанных подразделений относятся: коммерческие кредиты; привлечение депозитов до востребования; срочные депозиты и депозитные сертификаты; комитет по управлению активами и пассивами, занимающийся инвестиционным портфелем ценных бумаг и хеджированием процентного риска.

Рассмотрим распределение подразделений по различным категориям на Рисунке 7.

Категория

подразделения

Наименование

подразделений

Рисунок 7. Распределение подразделений по различным категориям

Трансфертное ценообразование относится, как мы уже отмечали, к достаточной важной и сложной области управления доходностью. Трансфертная цена — цена перевода средств между подразделениями банка. Целью установления трансфертной цены является выявление величины скорректированного на риск чистого процентного дохода для каждого подразделения, продукта или клиента. Специфика трансфертного ценообразования в банках заключается в том, что в отличие от промышленного предприятия, оперирующего во внутреннем обороте большим количеством разнообразных продуктов, он имеет один ресурс, который занимает доминирующее положение, а значит, задача трансфертного ценообразования упрощается.[32]

Процесс введения в банке трансфертного ценообразования включает два блока:

- расчет себестоимости внутренних финансовых ресурсов, установление цены при их переводе из одного подразделения в другое;

- определение системы взаимодействия привлекающих и размещающих ресурсы подразделений.

Центры прибыли работают с внешними пользователями банковских продуктов. Управление ими происходит через систему бюджетирования. У менеджмента банка должна быть возможность определять доходную и расходную их часть, с тем чтобы выявить, сколько зарабатывает данный центр. В то же время ресурсы, которые вовлечены в оборот банком, обезличены и имеют при этом разную стоимость. В этой связи стремление менеджмента в процессе управления доходностью оценить стоимость ресурсов, использованных, например, центром прибыли, достаточно сложно. Соответственно не просто просчитать эффективность различных банковских продуктов. Решить эту проблему возможно лишь при помощи правильного определения трансфертной цены для всех внутрибанковских ресурсов. Отсутствие трансфертной цены препятствует внедрению внутренней системы оценки доходности подразделений банка. Напротив, использование такой цены позволяет менеджменту банка держать под контролем уровень операционной маржи и процентного спрэда. Из этого следует, что внедрение системы внутреннего ценообразования становится важнейшим элементом бюджетирования в кредитной организации.

В связи со снижающейся доходностью большинства банковских операций банки заинтересованы в использовании надежных механизмов контроля стоимости привлеченных средств. Основным ограничителем здесь выступают внешние условия ставки размещения, складывающиеся на рынке в конкретный момент времени. Например, если банк привлекает в больших объемах дорогие пассивы, он столкнется с более высоким риском при размещении средств, так как рост доходности всегда сопровождается значительным риском. В этом случае менеджмент более активно будет работать на спекулятивном рынке, например, на рынке корпоративных ценных бумаг. При использовании внутреннего ценообразования увеличится способность банка более точно оценивать и определять комбинацию источников фондирования активных операций, определять целесообразность привлечения тех или иных ресурсов. Жесткая централизованная система управления ресурсами будет сдерживать темпы развития банка. Мы уже демонстрировали негативное влияние высоких темпов роста банка на капитал. Очевидно, внедрение системы внутри банковского ценообразования ресурсов может привести к антагонизму привлекающих и размещающих подразделений. Центры, привлекающие ресурсы, заинтересованы в повышении цен, а размещающие в снижении. От границ установления трансфертной цены зависят прибыль и доходность различных центров ответственности. Из этого следует, что установление трансфертной цены всегда предполагает компромисс интересов. Отсутствие гибкой политики может привести к омертвлению части ресурсов и возникновению центробежных тенденций в банке, т.е. к заинтересованности привлекающих подразделений приобретать средства на внешнем рынке.[33]

Можно выделить несколько методов формирования трансфертной цены в казахстанских коммерческих банках.

1. На основе оценки средневзвешенной стоимости всех пассивов. В этом случае происходит уравнивание всех внешних источников финансирования. Такой подход осложняет оценку эффективности, контроль за маржей и спрэдом.

2. На основе альтернативных источников. Этот метод предполагает оценку стоимости ресурсов центром прибыли в случае отсутствия внутренних источников. Цена перевода средств при таком подходе приравнивается к средневзвешенной ставке привлечения из альтернативных источников. Преимуществом данного метода является то, что, например, для центра прибыли внутренний ресурс по цене приравнен к внешнему, что предполагает преимущественное использование внутренних ресурсов, а затем уже внешних. Существенным недостатком данного метода считается ограничение возможностей эффективного контроля процентного риска, поскольку недостаточно учитывается затратная база формирования данного ресурса.

3. Организация трансфертного ценообразования на базе затрат, сопряженных с формированием конкретного ресурса. В этом случае трансфертная цена базируется на минимальной достаточной марже, которая имеет прямое предназначение покрытие издержек центра ответственности, привлекающего ресурсы. Цена перевода средств складывается из цены привлечения ресурсов (затрат по выплате процентов, отчислений в фонд минимальных обязательных резервов) плюс минимальная достаточная маржа плюс некоторый спрэд, позволяющий развиваться подразделению, привлекающему ресурсы.

Кроме оценки внутри банковских ресурсов менеджменту следует также оценить «свободные ресурсы» — незадействованные в операциях банка средства клиентов, например, имеющие целевое назначение, однако с временным лагом их возврата (брокерские операции). Эти ресурсы также могут передаваться подразделениям, к примеру, для работы на рынке ценных бумаг или краткосрочного кредитования. Подобные ресурсы следует оценивать таким образом, чтобы, с одной стороны, их стоимость не превышала возможности их размещения на внешнем рынке, с другой позволяла заемщику получать определенную маржу.

Оптимальный подход к установлению трансфертной цены требует, как правило, использования различных вариантов ценообразования в течение нескольких учетных периодов, что позволит постепенно отладить применяемый механизм с учетом интересов всех подразделений. Грубый, негибкий подход может привести к искажению результатов работы подразделений. По оценкам экспертов, процесс введения и отладки внутри банковского ценообразования может занимать значительное время — от нескольких месяцев до нескольких лет. Данная работа обычно проводится в банке казначейством.

Казначейство представляет собой важнейший элемент финансовой системы банка/оно занимается «кассовым исполнением бюджета банка».Основной целью данного подразделения является формирование баланса ресурсов банка и их оптимального распределения, предотвращения разбалансированности плана поступлений и платежей денежных потоков. Распределяя и перераспределяя внутренние финансовые потоки, казначейство контролирует формирование доходов и расходов с учетом привлечения ресурсов и их размещения в активные операции. Такая организация потоков денежных средств предполагает, что казначейство является собственником ресурсов, устанавливает цены по привлечению и размещению средств для внутренних подразделений банка. Это позволяет формировать капитал, свободные оборотные активы, инвестиционные возможности и т.д.[34]

Можно выделить два основных подхода в функционировании казначейства.

1. Как технологически замкнутая система, занимающаяся планированием и управлением финансовыми потоками.

2. Как надстроечная система, управляющая финансовыми потоками в режиме взаимодействия с самостоятельно функционирующими подразделениями банка.

В первом случае данная структура включает несколько подразделений. Одно из них, например, может заниматься формированием и управлением балансом ресурсов банка; другое — аналитической работой; третье — операциями на рынке ценных бумаг, валютном и межбанковском рынках; четвертое — обеспечивать контроль и оформление операций, ведение позиции по корреспондентскому счету. Такой подход в работе казначейства позволяет гибко маневрировать ресурсами с наибольшей эффективностью.

Во втором случае подразделения, осуществляющие операции на финансовых рынках, не входят в структуру казначейства. Наличие и эффективное функционирование внутри банковской посреднической структуры казначейства способно повысить качество управления активами и пассивами.

Заключение

В данной дипломной работе были определенны такие задачи как: рассмотрение теоретических основ формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка; оценка уровня прибыли банка на конкретном практическом примере; выявление резервов роста прибыли и рентабельности «Банк ЦентрКредит».

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения и прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельность банка. Расходы коммерческого банка классифицируются по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

Расходы коммерческого банка также как и доходы подразделяются на процентные, непроцентные и прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, расходы по реализации имущества банка).

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами.

Основным источником прибыли является прибыль от операционной деятельности банка, то есть прибыль банка формировалась в основном (на 94,4%) за счет стабильных источников дохода.

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей и выявляют основные тенденции в его развитии.

Совокупные доходы АО «Банк ЦентрКредит» увеличились за рассматриваемый период в основном за счет роста процентных доходов и комиссионных доходов не смотря на снижение прочих доходов. Наибольшую долю в общей сумме доходов составляют процентные доходы.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста

Совокупные расходы АО «Банк ЦентрКредит» за анализируемый период увеличились в основном за счет процентных расходов, комиссионных расходов и расходов по налогу на прибыль. При этом убыток по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи возрос, к тому же Банк увеличил резервы под обесценение активов, по которым начисляются проценты и по прочим операциям. Наибольший удельный вес принадлежит процентным расходам.

Не смотря на это, снижаются доходы от реализации страховых полисов и услуг по кредитованию. Доходы по факторинговым операциям, купле-продаже ценных бумаг, от кастодиальной деятельности, Интернет-банкингу и прочим операциям не велики, но все вместе влияют на размер комиссионных доходов Банка. Вместе с тем увеличиваются и комиссионные расходы по расчетным и документарным операциям, юридическим и брокерским услугам.

Анализ структуры операционных расходов АО «Банк ЦентрКредит» показал, что наибольшую долю в совокупности операционных расходов занимают расходы на заработную плату, расходы на аренду и налоги.

Анализ структуры прочих доходов свидетельствует о том, что Банк получает дополнительные доходы в виде штрафов и пени, составляющих наибольший удельный вес в структуре прочих доходов.

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить: структурный анализ источников прибыли; анализ системы коэффициентов; факторный анализ. чистая прибыль АО «Банк ЦентрКредит» уменьшилась за рассматриваемый период. Операционная прибыль до налогообложения уменьшилась за весь период. Чистый процентный доход снизился и чистый непроцентный доход увеличился в 2 раза.

Рентабельность коммерческого банка является одним из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности. Рентабельность характеризует уровень отдачи текущих затрат банка и показывает сколько прибыли приходится на единицу расходов, т.е. какими затратами банка обеспечено получение прибыли. Таким образом, повысить рентабельность можно путем сокращения активов, не приносящих доход, а именно денежных средств и их эквивалентов, а также прочих активов и др.

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и казахстанские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Анализ деятельности АО «Банка ЦентрКредит» позволяет сделать вывод о том, что эффективность деятельности Банка снижается с каждым последующим годом рассматриваемого периода.

По результатам исследования банковской деятельности АО «Банка ЦентрКредит» для того чтобы увеличить получение прибыли и показатели рентабельности можно сделать следующие выводы:

- увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;

- увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличение собственного капитала;

- расширить базу клиентов;

- необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала активов банка;

- уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;

- сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

Список использованных источников

1 Банковское дело: Под общей редакцией академика НАН РК, д.э.н профессора. Г.С. Сейткасимов. – Астана, 2007. – 415 стр.

2 О.И. Лаврушин. Банковское дело. 6-е издание.-Москва.2008.-768стр.

3 А.А. Абишева. Банковское дело. Учебное пособие.– Алматы, 2007.- 227 стр.

4 Е.П. Жарковская. Банковское дело.- Москва. 2007.- 298стр.

5 Е.Ф. Жукова. Банковское дело. –Москва. 2007.- 388 стр.

6 Банки и банковское дело: Под редакцией И. Т. Балабанова. – Питер. 2006. – 256 стр.

7 Л.П. Батракова. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.- Москва. 2008.- 128 стр.

8 С.Т. Миржакыпова. Банковский учет в Республики Казахстан. Часть 1.- Алматы. 2007.- 530стр.

9 О.И. Лаврушина. Банковское дело. – Москва. 2007.- 96 стр.

10 В.Б. Дардик. Банковское дело. Учебник для студ. вузов. – Москва. 2007.-240 стр.

11 Организация деятельности коммерческих банков: Под редакцией К.Р Тагирбекова.- Москва. 2006.-845стр.

12 К.К. Кеулимжаев. Финансовая отчетность. Учебное пособие.- Алматы.2009.-45стр.

13 Закон РК «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 г. N 2444

14 Закон РК « О Национальном банке» от 30 марта 1995 года N 2155

15 С.Т. Миржакыпова. Система бюджетирования: технология и управление банковским бизнесом. АльПари.2010.- №2.-95стр.

16 www. cenrkredit.kz

17 А.Г. Михайлов. Банковское дело. Учебное пособие.- Москва.2006.- 189 стр.

18 Л.Г. Батракова. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. – Москва. 2007.- 132 стр.

19 А.В. Буздалин Банковское дело.- Москва.2006.- 98стр.

20 Иванов В.В. Анализ надежности банка. Учебное пособие.- Москва.2008.-69стр.

21 Ж. Н. Гусманова. Регулирование банковской деятельности в современных условиях. АльПари. 2009.- №4.- 89стр.

22 Ж. Аристанова. Перспективы совершенствования управления финансовыми результатами коммерческих банков. Транзитная экономика. 2009.- №4.- 66стр.

23 Ж.З. Арынова. Сущность и задачи управления финансовыми результатами коммерческих банков РК. Банки Казахстана. 2010.- №1.-39стр.

24 С.Т. Жугизинова. Коммерческие банки: методы оценки надежности. Баки Казахстана. 2010.-№2.-19стр.

25 Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса. АльПари.2009.-№4.-88стр.

26 www.mail.ru

27 www.Яndex.ru

28 www.google.ru

29 www.rambler.ru

30 Яшин В. Управление активами и пассивами: новый этап. Банки Казахстана.2010.- № 1.- 20стр.

31 А.Б. Сагитова. Экономический анализ деятельности банка. Транзитная экономика.2010.-№1.-33стр.

32 Богданова О. М. Коммерческие банки Казахстана: формирование условий устойчивого развития. Транзитная экономика.2009.-№5 .– 77 стр.

33 Р.С.Сайфулин. «Методика финансового анализа». АльПари.2010.-№1.-33стр.

34 И.Д.Мамонова. «Экономический анализ деятельности банка».АльПари 2010.-№ 3.-45стр.

PAGE 60

Анализ результативности деятельности коммерческого банка (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)