Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет им.А.Байтурсынова

«Допущена к защите»

___________и.о.заведующего

кафедрой ___________ Н.Т.Сартанова

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: «Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)»

по специальности 050509 – «Финансы»

Выполнил С.Г.Маленко

Научный руководитель

ст.преподаватель Е.И. Субботина

Костанай 2010
Содержание

Введение……………………………………………………………………….....	3
1 Содержание и особенности финансового анализа деятельности коммерческого банка…………………………….………………………………	5
1.1 Цели и содержание финансового анализа……………………………… ..	5
1.2 Эволюция подходов в анализе финансового состояния…………………	11
1.3 Характеристика АО «Народный Банк Казахстана»…… ………………	13
2 Финансовый анализ деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)……… …………………………………………	18
2.1 Анализ структуры активных и пассивных операций АО «Народный Банк Казахстана»……………………………………………………………..	18
2.2 Анализ достаточности капитала АО «Народный Банк Казахстана» …	37
2.3 Анализ ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана»… ……	43
2.4 Анализ прибыльности баланса АО «Народный Банк Казахстана» ……	55
3 Стратегия развития АО «Народный Банк Казахстана» на 2008-2010 годы	62
Заключение……………………………………………………………………….	66
Список использованной литературы…………………………………………...	69
Приложения…………………………………………...…………………...…....	71

Введение

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в Казахстане недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия НБ РК, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в Казахстане подобной роли не играют.

В работе используются труды российских и зарубежных ученых – Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Сейткасимова Г.С., Вахрина П.И., Дюсембаева К.М., Егембердиева С.К[1].

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

- выявление факторов, влияющих на банковскую деятельность;

- изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

- проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности АО «Народный банк»;

- выявление проблем в деятельности анализируемого банка.

Объектом дипломного исследования является финансовая деятельность коммерческого банка АО «Народный Банк Казахстана».

Предметом исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

1 Содержание и особенности финансового анализа деятельности коммерческого банка

1. Цели и содержание финансового анализа

В научной литературе, в частности такой, как «Финансовый менеджмент» Бланка И.А. дается следующее определение финансового анализа: « это процесс исследования финансового состояния предприятия и основы результатов его финансовой деятельности с целью выявления резерва повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективности развития»[2].

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия (банка), его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую и отдельную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Данное определение основной цели финансового анализа дает профессор Шеремет А.Д.[3].

Другие же авторы дают несколько иное определение основным целям управления финансами банка: «- это получение прибыли при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими организациями, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка». При этом следует учитывать, что, во-первых, финансовые операции практически всегда связаны с риском. Риск означает, что может быть получена прибыль, меньше ожидаемой, или, что операция приведет к убыткам. Следовательно, меры, принимаемые для уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной финансовой операции, будут способствовать увеличению возможной прибыли. Таким образом, неотъемлемой частью управления финансовыми операциями с целью обеспечения их прибыльности является принятие мер, снижающих степень связанного с ними риска.

Во-вторых, в структуре средств банка основную часть, обычно, составляют привлеченные средства (обязательства) – депозиты вкладчиков и клиентов и заемные средства, которые банк по своей инициативе может взять у других банков или инвесторов, в т.ч. путем выпуска долговых обязательств. Это обстоятельство при управлении финансами банка обуславливает важность проблемы вложенных в банк средств, или, иначе говоря, способности банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате соответствующего дохода[4].

Практическую деятельность, связанную с управлением финансами, можно разделить на две основные части: финансовый анализ, включающий проведение необходимых расчетов, и принятие финансовых решений. Принятие финансовых решений во многом зависит от опыта и интуиции лиц, принимающих такие решения, понимания ими возможных последствий различный вариантов и связанных с ними финансовых рисков и готовности принять на себя риск при выборе конкретного варианта действия. В связи с этим существует мнение, что финансовый менеджмент является своего рода искусством. Что касается финансового анализа с проведением необходимых расчетов, то его содержание, принципы и методы, безусловно, можно считать научным направлением, основанным как на теоретических предпосылках, так и на обобщении накопленного опыта.

Содержание конкретных целей финансового анализа существенно зависит от задач субъектов финансового анализа.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем и качество исходной информации, основным принципом чтения которой является дедуктивный метод, т. е от общего – к частному. Но при этом следует иметь в виду, что он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Финансовый анализ в коммерческом банке включает:

- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков, установленных регулирующими органами;

- определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталами банка;

- проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;

- определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;

- анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;

- проведение расчетов, связанных с определением доходности различных активных операций банков как на этапе их планирования, так и при текущем управлении.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур банка, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и проста общей финансовой эффективности[5].

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация ресурсов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей деятельности.

Основные принципы финансового анализа деятельности любого предприятия, в т.ч. и банка, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные принципы финансового анализа деятельности предприятия (банка)

Принцип	Содержание принципа
Конкретность	Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение
Комплексность	Всесторонне изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки
Системность	Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано
Регулярность	Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю
Объективность	Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов
Действенность	Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности
Экономичность	Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения
Сопоставимость	Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов
Научность	При проведении анализа следует руководствоваться научно- обоснованными методиками и процедурами

Финансовая отчетность банка служит основным источником информации о его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим, прежде всего, собственникам и администрации банка для принятия управленческих решений.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество банка, его состав и состояние в денежной форме. Пассив баланса отражает состояние и состав прав на имущество, возникающее в процессе деятельности банка у акционеров, государства, инвесторов, владельцев и др. В определённых случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководители и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность является единственным источником финансового анализа[6].

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности банка пользователи информации (рисунок 1).

К первой группе пользователей относятся собственники средств банка, заимодавцы, клиенты, налоговые органы, персонал банка и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией банка; кредиторам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам – выгодность помещения в банк своих капиталов и т.д.

Вторая группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности банка, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации и т.д.

Различают не только пользователей информации, но и их экономические интересы (участие) к деятельности фирмы (банка), а так же цели, которые они преследуют в ходе анализа (Таблица 2).

Таблица 2

Пользователи аналитической информации, их интересы и цель анализа

Пользователи информации	Интересы пользователей информации финансового анализа	Цели финансового анализа пользователей информации
Собственники	Доходность капитала, финансовая устойчивость	Рентабельность, структура капитала
Менеджеры	Принятие решений	Максимальная информация
Партнеры	Положение на рынке	Платежеспособность, конкурентоспособность
Кредиторы	Плата за кредит, возврат кредита в срок и полностью	Ликвидность, положительный чистый денежный поток
Налоговые органы	Уплата налогов	Финансовые результаты
Персонал	Занятость, оплат труда	Стабильность, участие в прибыли

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство банка. Все остальные субъекты финансового анализа пользуются только публичной информацией.

Рисунок 1. Пользователи финансовой информации

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами банка заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичной отчетности данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности банка, что не позволяет раскрыть все стороны его деятельности[7].

Особенностями внешнего финансового анализа является:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности банка;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик, стандартов учёта и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность банка;

- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности банка.

Основное содержание как внешнего, так внутрихозяйственного финансового анализа представлено на Рисунке 2.

Рисунок 2. Примерная схема финансового анализа

Финансовое состояние банка характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Задачами анализа финансового состояния банка является:

- оценка имущественного состояния банка: стоимость, структура и источники формирования имущества;

- определение показателей финансовой устойчивости, автономности банка;

- оценка платежеспособности банка.

При проведении финансового анализа в коммерческом банке следует учитывать, что, во-первых, сущность количественного значения показателей характеризующих ограничение, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут с течением времени изменяться. Во-вторых, кроме показателей, характеризующий выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением каптал и обязательств банка, планируемой прибылью банка в целом и по отдельным операциям и другое.

Следует так же отметить, что управление финансами коммерческого банка в целом и финансовый анализ как его составная часть являются сложными взаимосвязанными процессами. В связи с этим их изложение, как независящих друг от друга, невозможно. Как уже говорилось ранее, финансовый анализ строится на чтении (причем правильном) финансовой отчетности, т.е. финансовый анализ – это и есть анализ финансовой отчетности. Вследствие развития данной науки появилась необходимость в формировании, развитии и выделении в отдельный раздел систематизированного анализа финансовой отчетности (САФО), основные подходы к становлению и развитию которого рассмотрены в пункте 1.2 данной дипломной работы.

1. Эволюция подходов в анализе финансового состояния

В настоящее время западными специалистами (например, J.O. Horrigan) выделяется пять относительно самостоятельных подходов в становлении и развитии САФО. Очевидно, что такое деление является достаточно условным – в той или иной степени эти походы пресекаются и взаимодополняют друг друга.

Первый подход связан с деятельностью, т.н. «школы эмпирических прагматиков» (Empirical Pragmatists School). Ее представители профессиональные аналитики, которые, работая в области анализа кредитоспособности компании, пытались обосновать набор относительных показателей, пригодных для такого анализа. Таким образом, их цель состояла в отборе таких индикаторов, которые могли бы помочь аналитику ответить на вопрос: сможет ли компания расплатиться по своим краткосрочным обязательствам? Этот аспект анализа деятельности компании рассматривался ими как наиболее важный, именно поэтому все аналитические выкладки строились на использовании показателей, характеризующий оборотные средства, собственный оборотный капитал, краткосрочную кредиторскую задолженность. Основным вкладом представителей этой школы в разработку теории САФО, по мнению Пола Бранса (Paul Barnes), является то, что они впервые попытались показать многообразие аналитических коэффициентов, которые могут быть рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности и являются полезными для принятия управленческих решений финансового характера[8].

Второй подход обусловлен деятельностью школы «статистического финансового анализа» (Ratio Statisticians School). Появление этой школы связывают с работой Александра Уолла (Alexander Wall), посвященные разработке критериев кредитоспособности и опубликованной в 1919 году. Основная идея представителей этой школы заключалась в том, что аналитические коэффициенты, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности, полезны лишь в том случае, если существуют критерии, с пороговыми значениями которых эти коэффициенты можно сравнивать. Разработку подобных нормативов предполагалось делать в разрезе отраслей, подотраслей и групп однотипных компаний путем обработки распределений этих коэффициентов с помощью статистических методов. Обоснованное обособление однотипных компаний в трасты, для каждой из которых могли ли быть разработаны индивидуальные аналитические нормативы, было одной из основных задач, обсуждаемых представителями школы.

Третий подход ассоциируется с деятельностью школы мультивариантных аналитиков (Multivariate Modelers School). Представители этой школы исходят из идеи построения концептуальных основ САФО, базирующихся на существовании несомненной связи частных коэффициентов, характеризующих финансовое состояниие и эффективность текущей деятельности компании (например, валовой доход, оборачиваемость средств в активах, запасах, расчетах и другое), и обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности (например, рентабельность авансированного капитала). Это направление связано с именами Джеймса Блисса (James Bliss), Артура Винакора (Arthur H. Winakor) и др., работавших над этой проблемой в 20-е годы. Основную задачу представители этой школы видели в построении пирамиды (системы) показателей. Определенное развитие это направление получило в 70-е годы в рамках построения компьютерных имитационных моделей взаимосвязи аналитических коэффициентов и рыночной цены акций.

Четвёртый подход связан с появлением «школы аналитиков, занятых прогнозированием возможного банкротства компаний» (Distress Predictors School). В отличие от первого подхода, представители этой школы делают в анализе упор на финансовую устойчивость компании (стратегический аспект), предпочитая перспективный анализ ретроспективному. По их мнению, ценность бухгалтерской отчетности определяется исключительно ее способностью обеспечить предсказуемость возможного банкротства. Первые попытки анализа деятельности фирм-банкротов были приняты в 30-е годы А.Винакором и Рэймондом Смитом (Raymond F.Smith), в наиболее законченном виде методика и техника прогнозирования банкротства представлены в работах Эдварда Альтмана (Edward Altamn).

Наконец, пятый подход, представляющий собой самое новое, по времени появления, направление в рамках САФО, развивается с 60-х годов, представителями школы «участников фондового рынка» (Capital Marketers School). Так, по мнению Джорджа Фостера (George Foster), ценность отчетности состоит в возможности ее использования для прогнозирования уровня эффективности инвестирования в те или иные ценные бумаги и степени связанного с ним риска. Ключевое отличие этого направления от вышеописанных состоит в его излишней теоретизированности; не случайно оно развивается главным образом учеными и пока не получило признание у практиков.

Что касается дальнейших перспектив развития САФО, то его связывают, прежде всего, с разработкой аналитических коэффициентов, а также с расширением информационной базы анализа.

Изменения, происходящие в бухгалтерском учете и отчетности в настоящее время, в значительной мере меняют подходы к проведению финансового анализа. Финансовый учет и формирование финансовой отчетности претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией и требованиями международных стандартов бухгалтерского учета[9].

Руководители (собственники, менеджеры и др.) каждого отдельного предприятия (в т.ч. и банка) при проведении анализа своего финансового состояния пользуются не только вышеперечисленными документами, инструментами и подходами, но и специализированными методами, которые позволяют более быстро, точно и доступно получить всю необходимую информацию.

1.3 Характеристика АО «Народный банк Казахстана»

Как отмечалось выше, объектом исследования данной дипломной работы является АО «Народный банк Казахстана» - крупнейший универсальный коммерческий банк Республики Казахстана, успешно работающий на благо своих клиентов уже 86 лет, одна из самых надежных и диверсифицированных финансовых структур Казахстана. Поэтому для начала несколько слов о самом банке, его истории, структуре, внутренней кредитной политике и операциях.

Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо экстремальных условиях[10].

После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В январе 1991 года принят Закон “О банках и банковской деятельности в Казахской ССР”, была создана двухуровневая банковская система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.

В 1991-1993 годах обстановка в банковском секторе стала еще благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на банковские услуги – как раз появилось множество частных предприятий, а обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум. Количество банков резко увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более 200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики Казахстан.

В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения.

АО «Народный банк Казахстана» стал одним из первых банков на территории Республики Казахстан, который завершил внедрение Системы управления информационной безопасностью (СУИБ) в соответствии с требованиями международного стандарта ISO/IEC 27001. Сертификация СУИБ Банка была проведена под самой престижной аккредитацией – UKAS (United Kingdom Accreditation Service) – специалистами российского представительства Британского института стандартов (BSI Management Systems).

С 7 июня 2010 года банковские реквизиты перейдут на международные стандарты. В связи с чем, изменится номер банковского счета Клиента (ИИК) и банковский идентификационный код (БИК). В связи с переходом на единую структуру 20-значного номера банковского счета в соответствии с требованиями нормативных актов, номер банковского счета (счетов) клиентов подлежит изменению на новый номер.

Филиальная сеть:

По состоянию на 1 января 2009 года филиальная сеть учреждений Народного Банка насчитывает 22 областных и региональных филиалов, 124 районных управлений, 452 зарегистрированных отделений Банка, 50 Центров персонального сервиса (ЦПС), 4 VIP-центра. Всего сеть учреждений Народного Банка включает 652 учреждения. Исполнительным органом Народного Банка является Правление Банка, которое состоит из 7 человек и возглавляется Председателем Правления - Шаяхметовой Умут Болатхановной (с 21.01.09).

Внутренняя расчетная система:

Наличие мощной филиальной сети и современнейшей телекоммуникационной системы позволило Народному Сберегательному Банку стать крупнейшим расчетным центром Республики Казахстан. Отличительным особенностям расчетной системы Банка являются безопасность, надежность, скорость, разветвленность

Организационная структура и органы управления ОАО “Народный банк Казахстана”.

Народный Сберегательный банк Казахстана зарегистрирован в форме открытого акционерного общества. Банк является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее РК), имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Официальный статус банка определяется государственной регистрацией юридического лица в качестве банка в Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального банка РК на проведение банковских операций.

Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией и законодательством РК, нормативными правовыми актами РК, а также Уставом.

Банк вправе создавать расчетно-кассовые отделы, не являющиеся юридическими лицами, которые действуют на основании Положений, утвержденных Правлением Банка, доверенностей, выданных банком. Банк открывает расчетно-кассовые отделы с согласия Национального банка.

Срок деятельности банка не ограничивается.

Целью деятельности банка является извлечение дохода.

Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет следующие виды банковских операций:

- прием депозитов юридических лиц, физических лиц;

- открытие и ведение корсчетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также металлических счетов банка;

- кассовые, переводные, учетные, ссудные операции;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- доверительные (трастовые), клиринговые (расчетные) операции;

- сейфовые, ломбардные операции;

- выпуск платежных карточек;

- инкассация и пересылка ценностей, монет, банкнот;

- прием на инкассо платежных документов;

- организация обменных операций с наличной инвалютой;

- выпуск чековых книжек;

- клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг;

- операции с драгоценными металлами, с векселями;

- гарантийные, лизинговые операции;

- эмиссия собственных ценных бумаг;

- факторинговые, форфейтинговые операции.

Органами банка являются:

- высший орган - Общее собрание акционеров;

- орган управления - Совет Директоров;

- исполнительный орган - Правление, возглавляемое его Председателем;

- контрольный орган - Ревизионная комиссия.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

-внесение изменений и дополнений в устав банка; изменение типа общества банка;

- добровольная реорганизация и ликвидация банка;

- избрание Совета Директоров банка, определение его количественного состава и прекращение его полномочий;

- изменение размера объявленного уставного капитала Банка;

- избрание членов Ревизионной комиссии банка

и многое другое.

Совет Директоров Банка является органом управления Банка, осуществляющий общее руководство деятельностью банка.

Правление является исполнительным органом Банка, действует от имени Банка, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Банка в порядке, установленном в Уставе Банка и действующим законодательством РК, утверждает штаты, издает постановления и дает указания обязательные для исполнения всеми работниками банка.

Председатель Правления является высшим должностным лицом Банка, избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство деятельностью банка.

Председатель Правления действует от имени Банка без доверенности.

Ревизионная комиссия является органом Банка, осуществляющим контроль финансово-хозяйственной деятельности Правления банка, избирается Общим Собранием акционеров. Ревизионная комиссия осуществляет проверки деятельности банка по поручению Общего Собрания акционеров, Совета Директоров, по собственной инициативе или по требованию акционеров. Ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до их утверждения Общим Собранием акционеров.

В целях достижения поставленных стратегических целей и задач оптимального баланса распределения функций и полномочий между структурными звеньями системы управления, в 2005-2007 годах руководство Банка проводило преобразование организационной структуры. Создание новой структуры соответствует требованиям международных стандартов, а также позволяет улучшить качественный уровень операционной и управленческой деятельности Банка. Головной офис Банка находиться в городе Алматы. Филиалы Банка находятся во всех крупных населенных пунктах Казахстана.

В настоящее время Банк имеет квалифицированный и профессионально подготовленный персонал (Таблица 3).

Таблица 3

Общая численность персонала Банка, (человек):

Категории работников	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
Численность работников, занятых в основной деятельности	6615	7411	7391
Административный персонал	1049	1289	1398
Прочие	915	1140	1177
Итого	8579	9840	9966
Всего, в том числе	8615	9840	9966
Головной банк, представительства	1144	1422	1525
Филиалы и РКО	7471	8418	8441

Типовая структура областных, региональных филиалов АО «Народный Банк Казахстана» представлена в Приложении С.

1. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)
   1. Анализ структуры активных и пассивных операций АО «Народный Банк Казахстана»

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объёмом рисковых активов, объёмом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование[11].

Однако каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями. Также структура активов определяется не только объёмом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы-брутто и активы-нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов-брутто.

I. Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капитальных вложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет.

II. Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии.

III. Всего активов-брутто.

В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов-нетто.

I. Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

II. Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в тенге и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обеспечение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств.

III. Всего активов-нетто.

Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов.

Качество активов банка определяется их ликвидностью, объёмом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объёмом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т. е активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке Казахстана, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, депозиты, размещенные в центральном Банке Казахстана, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках –нерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка - юридическим лицам, вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам, вложения в облигации Банка Казахстана, не обремененные обязательствами, средства на корреспондентских счетах в банках- нерезидентах стран из числа «группы развитых стран» за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм, на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за не достаточности средств [12].

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях- корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках- нерезидентах из числа «группы развитых стран» в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, все кредиты, предоставленные кредитной организацией в тенге и иностранной валюте (исключая, пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках), размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком выше года.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка - выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.

Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования к ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности – 20%.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности – 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности – 120%.

Анализируя таблицу 4 видно, что на 1.01.2009 года активы баланса АО «Народный Банк Казахстана» составляют 1651349 млн. тенге, что на 659990 млн. тенге больше, чем в 2007 году и на 56274 млн. тенге в 2008 году, в процентном выражении увеличение произошло на 39% в 2007 году и на 3,5% в 2008. В общем, темп прироста с 2007 года по 2009 год составил 66,6%.

В приведенной таблице за последних 3 отчетных года видно, что в структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность банка – на 1.01.2007 года займы клиентам составляли 60,1%, в на эту же дату в 2008 году - 65,2%, 1.01.2009 года они равнялись 72% общей суммы активов. Прирост в период с 1.01.2007 по 1.01.2009 год составил почти 12%. Рост активов происходил главным образом за счет увеличения займов, предоставленных клиентам, на 148,007 млн. тенге, основных средств на 35,257 (млн. тенге) и инвестиционных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на 27,962 млн. тенге.

Банк является платежеспособным, поскольку средства в кредитных учреждениях составляют 1.01.2007 год – 2049млн. тенге или 0,2% от общей суммы активов баланса, в 2008 году 3398 млн. тенге или 0,2% от общей суммы активов баланса и на 1.01.2009 года 10357 млн. тенге или 0,6% от общей суммы активов баланса, темп роста в период с 1.01.2007 по 1.01.2009 составил 505,5%,темп прироста 405,5%; деньги и их эквиваленты на 1.01.2007 года составляли – 127799 млн. тенге, 1.01.2008 года – 255245 млн. тенге и 1.01.2009 года они увеличились на 33289 млн. тенге, и составили 161088 млн. тенге или 9,8% от общей суммы активов баланса на этот год. Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты.

Рост активов баланса на 166,6% за 3 отчетных года произошел за счет увеличения следующих статей баланса: деньги и их эквиваленты (126,05%), средства в кредитных учреждениях (505,5%), инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (101,1%), займы клиентам (199,3%), основные средства (353,54%), нематериальные активы и деловая репутация (200,4%), прочие активы (429,4%).

На 24281млн. тенге или 44,06% уменьшились обязательные резервы, 38208 млн. тенге или 71,83% финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и на 1209 или 21,5% страховые активы.

Норматив общей ликвидности определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просроченных процентов по операциям с драгоценными металлами и предоставленным кредитам, обязательных резервов, перечисленных в Центральный Банк Казахстана). Минимально допустимое значение норматива – 20%.

Активы Банка за 2008 год увеличились на 56 274 млн. тенге и составили на 1 января 2009 года – 1 651349 млн. тенге (см. Рисунок 3).

Таблица 4

Анализ структуры актива баланса, (млн. тенге)

СТАТЬИ АКТИВА	1.01.2007 год	1.01.2008 год	1.01.2009 год	ОТКЛОНЕНИЯ 2007/2009
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	Темп прироста,%
Деньги и их эквиваленты	127 799	12,9%	255 245	16,0%	161 088	9,8%	33 289	26,05%
Обязательные резервы	55 106	5,6%	87 268	5,5%	30 825	1,8%	-24 281	-44,06%
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	53 195	5,3%	48 073	3,0%	14 987	0,9%	-38 208	-71,83%
Средства в кредитных учреждениях	2 049	0,2%	3 398	0,2%	10 357	0,6%	8 308	405,5%
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	123 339	12,4%	107 839	6,8%	135 801	8,2%	12 462	10,1%
Инвестиции, удерживаемые до погашения	-	-	-	-	8 689	0,5%	8 689	-
Займы клиентам	596 216	60,1%	1 040 273	65,2%	1 188 280	72,0%	592 064	99,3%
Основные средства	16 412	1,7%	22 766	1,4%	58 023	3,5%	41 611	253,54%
Нематериальные активы и деловая репутация	4 803	0,5%	7 106	0,4%	9 626	0,6%	4 823	100,4%
Страховые активы	5 626	0,6%	3 886	0,2%	4 417	0,3%	-1 209	-21,5%
Прочие активы	6 814	0,7%	19 221	1,2%	29 256	1,8%	22 442	329,4%
Итого активов	991 359	100%	1 595 075	100%	1 651 349	100%	659 990	66,6%

Рисунок 3. Динамика активов, (млн. тенге)

Валютная составляющая кредитного портфеля в общем кредитном клиентском портфеле на 01.01.09г. составляет 552497 млн. тенге или 46,5%, по сравнению на 01.01.2008г. она увеличилась на 6,31% в денежном выражении на 134448 млн. тенге, но по сравнению на эту же дату 2007 года уменьшилась на 4,69% или 247288 млн. тенге – (см. Таблицу 5), национальная валюта-тенге на 01.01.09г. составляет 635783 млн. тенге или 53,5 % от всего ссудного портфеля. Если сравнивать этот показатель с 2007 и 2008 годом, то мы увидим рост этой составляющей на 344776 млн. тенге и 13559 млн. тенге соответственно.

Таблица 5

Портфель кредитов Банка по видам валют, (млн. тенге)

Наименование валюты	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение
				2009/ 2007	2009/ 2008
	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	Абсолютное	Относит.,%	Абсолютное	Относит.,%
Тенге	291 007	48,81	622 224	59,81	635 783	53,5	344776	4,69	13559	-6,31
Инвалюта	305 209	51,19	418 049	40,19	552 497	46,5	247288	-4,69	134448	6,31
ВСЕГО	596 216	100	1 040273	100	1 188 280	100	592064	0	148007	0

Рисунок 4. Портфель кредитов Банка по видам валют, (млн. тенге)

Валютных ценных бумаг в общем портфеле ценных бумаг Банка на 01.01.09г. 18507 млн. тенге по сравнению с 13593млн. тенге 01.01.2008,т.е. произошло увеличение на 2,9% с 8,7 % до 11,6% (см. Таблицу 6).

Таблица 6

Портфель ценных бумаг Банка по видам валют, (млн. тенге)

Наименование валюты	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение 2009\ 2007	Отклонение 2009\ 2008
	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	Абсолютное	Относительное,%	Абсолютное	Относительное,%
КZT	158 901	90,1	142 320	91,3	140 970	88,4	-17931	-1,7	-1350	-2,9
USD	17 454	9,9	10 015	6,42	10 493	6,5	-6961	-3,32	478	0,08
GEL	-	-	-	-	1 220	0,77	1220	0,77	1220	0,77
KGS	-	-	101	0,06	349	0,22	349	0,22	248	0,16
Производные финан. инструменты	-	-	3 477	2,23	6 445	4,04	6445	4,04	2968	1,81
ВСЕГО	176 355	100	155 913	100	159 477	100	-16878	0	3564	0

Структуру портфеля ценных бумаг и расшифровку в разрезе валют ценных бумаг можно посмотреть в Приложении В, В1.

Анализ структуры пассивных операций АО «Народный Банк Казахстана».

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами[13].

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);

б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);

г) недепозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы[14].

Таким образом, теория банковского дела различает понятия собственных
средств и собственного капитала банка. Понятие "собственные средства банка"- наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе
деятельности банка; уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы,
созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль
текущего года. Собственный капитал банка - это величина, определяемая
расчетным путем. Она включает те статьи собственных средств (и даже
привлеченных средств), которые по экономическому смыслу могут выполнять
функции капитала банка. Основные элементы собственных средств, т.е.
основополагающие фонды, созданные в соответствии с законодательством, и
резервы, образованные за счет внутренних источников на цели поддержания
деятельности банка, входят в капитал банка, если они отвечают следующим
принципам:

- стабильности;

- субординации по отношению к правам кредиторов;

- отсутствия фиксированных начислений доходов.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка и подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков, и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.

Функции, выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяются как в отечественной, так и западной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Так как значительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной функцией весьма ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако, предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а за счет текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, то есть пока стоимость активов не меньше суммы обязательств (за вычетом необеспеченных), выпущенных банком, и его акционерного капитала[15].

Капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал, а при массовых неплатежах клиентов по судам для покрытия убытков, возможно требуется использовать часть акционерного капитала.

Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной функцией. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера - открытии филиалов, слияниях.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль над деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций (в той мере, в какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом).

Другие источники, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:[16]

- капитал служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность;

- капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;

- капитал сдерживает рост и ограничивает риск.

Все эти функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

Роль капитала как буфера против убытков по ссудам наглядно проявляется, если его рассматривать в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по ссудам, мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку он уменьшает вынужденные оттоки.

Банк может отсрочить дивиденды по акциям, не будучи в состоянии
платить. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив,
являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые
обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных
средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами.
Таким образом, чем больше банковский капитал, тем больше активов может
оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем
меньше будет риск банка[17].

Адекватный банковский капитал уменьшает операционные проблемы,
обеспечивая свободный доступ к финансовым рынкам. Капитал дает банку
возможность делать займы у традиционных источников по обычным ставкам.
Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка,
уверенность в нем вкладчиков.

Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны
поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования
акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так
как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного
управления активами.

Названные функции банковского капитала показывают, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и
приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала
коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от
предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем,
что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей
потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков
минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными
ресурсами[18]. .

Значение собственных ресурсов банка, прежде всего в том, чтобы
поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно
собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания,
оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность.
За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы.
Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в
долгосрочные активы.

Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также
нераспределенную прибыль.

Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РК. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

Таким образом, величина, дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете[19].

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится основная часть их пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

- государственные предприятия и организации;

государственные учреждения;

кооперативы;

акционерные общества;

смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

партийные и общественные организации и фонды;

финансовые и страховые компании;

инвестиционные и трастовые компании и фонды;

отдельные физические лица и объединения этих лиц;

банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время, оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

- депозиты до востребования;

- срочные депозиты (с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, а также вклады до востребования.

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы. В то же время это - наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности. Поэтому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36 %.

При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества. В последние годы банки все больше руководствуются правилом "Знай своего клиента". Особенно разборчиво к подбору клиентов относятся крупные, всемирно известные банки, которые предоставляют своим клиентам максимальные возможности обслуживания. Стандартного подхода к проверке клиентов в мире не существует, процедура проверки во многом зависит от страны, где работает банк, а отчасти и от самого банка [20].

Обычно к заявлению на открытие счета юридическим лицом прикладывается анкета, которая включает вопросы о названии компании и ее адресах за последние три или более лет, о видах бизнеса, возможны вопросы о партнерах компании и их адресах, о происхождении начального капитала компании и источниках средств ее владельцев, о финансовом состоянии компании, предполагаемом обороте или будущем среднем остатке на счете.

Полученные из анкеты сведения проверяются банком. Во многих странах
информацию о клиентах, имеющих банковскую историю можно почерпнуть из
общедоступных баз данных.

Банк не вправе отказать в открытии счета за исключением случаев, когда
такой отказ вызван отсутствием, возможности принять на банковское
обслуживание, либо допускается законом или иными правовыми актами.
Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных
счетов в любой валюте.

В договоре банковского счета указываются стоимость банковских услуг и
сроки их выполнения, сроки обработки платежных документов, имущественная
ответственность за нарушение договорных обязательств, в том числе по срокам
осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие
существенные условия договора.

Расторжение договора является основанием для закрытия счета клиента. Остаток средств на счете выдается клиенту (перечисляется на другой счет) не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента.

К депозитам до востребования относят также кредитовые остатки на
корреспондентских счетах и депозиты до востребования других банков в
данном банке.

Срочные банковские депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада.

Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений. Срочные банковские депозиты подразделяются на: условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные. Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяют на депозиты со сроком:

до 30 дней;

от 31 до 90 дней;

от 91 до 180 дней;

от 181 дня до 1 года;

от 1 года до 3 лет;

свыше 3 лет.

В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов. Так, в США одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета - депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т.е. использовать эти счета для платежей[21].

Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого, разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам). Порядок ведения депозитных операций регламентируется внутренними документами банка. При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций. Они заключаются в следующем:

- депозитные операции должны содействовать получению прибыли или создавать условия для получения прибыли в будущем;

- депозитные операции должны быть разнообразны и вестись с различными субъектами;

- особое внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным вкладам;

- должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;

- организуя депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих свободных ресурсов;

- банку следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.

По пассивным операциям, в частности по депозитам, банки обязаны создавать обязательные резервы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на уровне денежной массы в обращении.

В настоящее время все кредитные учреждения обязаны иметь минимальные резервы либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в центральном банке, либо в иных высоколиквидных формах, определяемых центральным банком. Норматив резервных требований представляет собой установленное законом или центральным банком процентное отношение суммы обязательных резервов к остаткам средств на пассивных счетах (либо их приращению) или же на активных счетах (в зависимости от кредитных вложений). Норматив может устанавливаться как ко всей сумме обязательств или ссуд банка, так и к определенной их части, может дифференцироваться в зависимости от сроков привлечения ресурсов, типов банков, доли долгосрочных ссуд в кредитном портфеле и по другим признакам[22].

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств (рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц) и действующих нормативов резервных требований.

К недепозитным операциям привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

В условиях становления банковской системы Казахстана большая часть недепозитных источников привлечения ресурсов не получила своего развития. Казахстанские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты ЦБ РК. На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РК (дебетовые остатки на этих счетах)[23].

Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системой в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности.

Большими перспективами для казахстанских банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.

Анализ структуры пассива баланса и состояния собственных средств банка (см. Таблицу 7) позволяют сделать следующий вывод: в структуре пассивов привлеченные ресурсы в период с 1.01.2007г по 1.01.2009 г. увеличились на 0,4 %, или на 589562 млн. тенге, удельный вес составил – 67,7%; собственные средства возросли в 1,6 раза, а их сумма возросла с 120627млн. тенге в 2007 году до 191055 млн. тенге в 2009. Обязательства Банка по состоянию на 1.01.2009 года в структуре валюты баланса Банка занимает 88,4%. По сравнению с началом 2008 года объём обязательств увеличился на 26,24 млрд. тенге или на 1,7% и составил на 1.01 2009 года – 1460,294 млрд. тенге.

Рост обязательств был обусловлен увеличением объёма выпущенных долговых ценных бумаг. Их сумма в 2007 году составила 134413 млн. тенге или 13,6%, 224886 млн. тенге на 1.01.2008 году и 262991 или 16% 1.01.2009. В общем, пророст составил 95,7% или 128578 млн. тенге. Выпущенные долговые ценные бумаги увеличились на 16% с 224886 млн. тенге на 1.01.2008года до 262 991 млн. тенге на 1.01.2009 года, вследствие размещения нового выпуска еврооблигаций в апреле 2008 и размещения облигаций на внутреннем рынке в конце 2008 года.

Изменения, происходившие в течение 2007 - 2009 годов в структуре пассивов, были связаны как с увеличением собственного капитала, благоприятно отразившемся на показателях надежности банка, так и привлечением средств клиентов, в том числе на международном рынке, что связано с ростом доверия со стороны его участников.

Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяют формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств, привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов.

Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности работы его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в течение 2007-2009 годов продолжали оставаться высокими.

Общая клиентская база на конец 2009 года превысила 867 392 млн. тенге и составляет 52,5% от суммы обязательств.

В 2009 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности, а клиентам банка дало возможность повысить доходность своих временно свободных активов.

В анализируемый период значительно возросла доля средств, привлеченных от других банков: с 118 719 млн. тенге в 2007 году до 289 608 млн. тенге, что отражает повышение статуса банка, утвердившегося в качестве одного из крупнейших центров межбанковских заимствований. Объем привлеченных межбанковских депозитов увеличился и составил 19,8% от общего объема обязательств. Это то, что касается привлеченных средств банка.

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов банка занимают его обязательства. При анализе структуры обязательств банка важна их количественная и качественная оценка. Количественная оценка определяет удельный вес каждой составляющей части обязательства. Качественная оценка дает их характеристику по срокам привлечения средств. Для оценки эффективности использования банком привлеченных и заемных средств служат следующие коэффициенты:

1. Коэффициент эффективности использования привлеченных средств - это отношение величины привлеченных средств к сумме кредитных вложений.
2. Коэффициент эффективности использования заемных средств - это отношение величины заемных средств к сумме кредитных вложений.

Суммарное значение данных коэффициентов показывает величину обязательств, приходящихся на 1 тенге кредитных вложений.

Сбалансированное увеличение обязательств банка сопровождалось адекватным приростом капитала. За счет увеличения объема нераспределенной прибыли банка, и роста установленного фонда общий объем собственных средств увеличился в 1,6 раза и составил 191 055 млн. тенге, доля собственных средств в структуре пассивов составила 11,6%.В течение 2007-2009 гг. банк увеличил свой капитал на 70428 млн. тенге.

В практике экономического анализа различают понятия:

- собственные средства-брутто;

- собственные средства-нетто.

Собственные средства-брутто представлены:

- уставным капиталом банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

- фондами банка, в состав которых входят добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход при продаже акций первым владельцам по цене выше номинала (дополнительно оплаченный капитал); стоимость безвозмездно полученного имущества, резервный капитал, а также другие фонды банка;

- нераспределенная прибыль прошлого и отчетного периодов. Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации собственных средств (отвлеченные собственные средства).

ПАССИВЫ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1.01.2007	1.01.2008	1.01.2009	Отклонение
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	2009/ 2007	2009/ 2008
Средства клиентов	597 935	60,3%	935 429	58,6%	867 392	52,5%	-7,8	-6,1
Средства кредитных учреждений	118 719	12%	247 452	15,5%	289 608	17,5%	5,5	2
Выпущенные долговые ценные бумаги	134 413	13,6%	224 886	14,1%	262 991	16%	2,4	1,9
Резервы	3 021	0,3%	1 885	0,1%	2 889	0,17%	-0,13	0,07
Отсроченное налоговое обязательство	2 530	0,3%	3 897	0,2%	8 854	0,5%	0,2	0,3
Страховые обязательства	7 535	0,8%	7 389	0,5%	8 618	0,5%	-0,3	0
Прочие обязательства	6 579	0,7%	13 112	0,8%	19 942	1,2%	0,5	0,4
Итого обязательства	870 732	88%	1 434 050	89,9%	1 460 294	88,4%	0,4	-1,5
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	60 684	6,1%	65 531	4,1%	65 531	4%	-2,1	-0,1
Резерв премии по акциям	2 183	0,2%	1 952	0,1%	1 908	0,1%	-0,1	0
Выкупленные собственные акции	-38	0%	-66	0%	-69	0%	0	0
Нераспределенный доход и прочие резервы	56 736	5,7%	92 253	5,8%	123 428	7,5%	1,8	1,7
Доля меньшинства	1 062	0,1%	1 355	0,1%	257	0,01%	-0,09	-0,09
Итого капитал	120 627	12,2%	161 025	10,1%	191 055	11,6%	-0,6	1,5
Итого обязательств и собственного капитала	991 359	100%	1 595 075	100%	1 651 349	100%	0	0

Таблица 7

Анализ структуры пассива баланса, (млн. тенге)

Рисунок 5. Динамика пассивов, (млн. тенге)

В состав отвлеченных средств банка входят: банковские депозиты, инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы, финансовые инвестиции.

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.

Таблица 8

Анализ состояния собственных средств и обязательств банка, (млн. тенге)

Наименование показателя	01.01.07	01.01.08	01.01.09	Отклонение
				2009/ 2007	2009/ 2008
1	2	3	4	5	6
1 Отвлеченные средства	156994	160818	245812	88818	84994
2 Собственные средства брутто	120627	161025	191055	70428	30030
3 Собственные средства нетто (стр.2 - стр.1)	-36367	207	-54757	-18390	-54964
Коэффициент иммобилизации (стр.1\стр.2)	1,3	1	1,29	-0,01	0,29
Коэффициент эффективности использования собственных средств (стр.3\сумма кредитных вложений)	-0,06	0,0002	-0,05	0,01	-0,0502

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6
Коэффициент эффективности использования привлеченных средств (сумма привлеченных средств\сумма кредитных вложений)	1,03	0,92	0,76	-0,27	-0,16
Коэффициент эффективности использования заемных средств (сумма заемных средств\сумма кредитных вложений)	0,43	0,47	0,48	0,05	0,01

В анализируемый период с 01.01.2007 по 01.01.2009 наблюдается весьма значительное уменьшение собственных средств-нетто: с -36367 млн. тенге до -54757млн. тенге, уменьшились на -18390 млн. тенге. Этот же показатель в период с 01.01.2008 по 01.01.2009 уменьшился на 54964 млн. тенге с 207 млн. тенге до -54757 млн. тенге.

Следует заметить, что отвлеченные средства банка из общей суммы мобилизации сформированы за счет собственного капитала, поскольку собственные средства-брутто (+120627;+ 161025;+ 191055) полностью покрывают собственные средства-нетто.

Для оценки качественного состава собственных средств банка рассчитывается коэффициент иммобилизации, который равен отношению суммы иммобилизации и величины собственных средств-брутто. Снижение данного коэффициента за изучаемый период: 1,3;1;1,29 следует оценивать как положительное явление, которое приводит к росту доходов банка.

Для оценки эффективности использования собственных средств банка служит коэффициент эффективного использования собственных средств. Он равен отношению величины собственных средств-нетто к сумме кредитных вложений. Изменение коэффициента, с -0,06 в 2007-м году до- 0,05 2009-м году, расцениваем положительно, т. к. повышается степень участия собственных средств банка в качестве источника кредитных вложений. Данный коэффициент показывает, сколько приходится собственных средств на 1 тенге кредитных вложений. Чем ближе значение коэффициента к 1, тем ниже плата за привлеченные ресурсы. Коэффициент определяет степень покрытия собственными средствами возможных убытков в случае банкротства заемщика.

2.2 Анализ достаточности капитала

Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала[24].

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» против убытков обуславливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженности банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают в своей работе, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не являются благом.

Она отрицательно влияет на результаты деятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - это дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стремятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной ответственности банка и его вкладчиков (или государства - при системе страхования депозитов). Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала: а) рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, - меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков; б) банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка. Известно, что на рубеже веков отношение капитала к активам составляло в среднем по банкам 20%, а сегодня оно приближается лишь к 8%. То есть риск платежеспособности банковской системы со временем увеличился, потому что качество активов не улучшилось настолько, чтобы компенсировать меньшую долю капитала.

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения уже рассмотренных функций, доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском. Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

В течение длительного времени коммерческие банки, и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом[25].

Один из наиболее долго использовавшихся показателей - это отношение капитала к сумме депозитов. Он широко использовался в США Службой контролера денежного обращения еще в начале XX в. Было установлено, что сумма депозитов в банке на 10% должна покрываться за счет капитала. Банк в состоянии оплатить собственными средствами десятую часть вкладов при начале их массового оттока. Этот показатель достаточно прост, и на его основе легко проводить сравнение банков, что сохраняет ему популярность у банковских финансовых служб по сегодняшний день.

В 40-х годах этому показателю на смену пришел другой показатель отношение капитала к общим активам. Считалось, что именно состав и качество банковских активов являются главной причиной банкротств; целесообразность показателя вытекала из отражения в западном банковском балансе убытков в виде уменьшения общей величины активов. Этот коэффициент указывал на то, какие убытки может потерпеть банк без ущерба для вкладчиков, и приблизительно составлял 8%. Совершенствование показателя привело к внедрению коэффициента - отношение капитала к рискованным активам, который предлагает объективную оценку размера сокращения объема активов. Этот коэффициент определяет отношение совокупного капитала к тем активам, которые заключают в себе возможности убытков без попыток определения убытков от какого-либо рискового актива или категории рисковых активов. Также предполагались коэффициенты, построенные на основе избыточного капитала (общий капитал за минусом стоимости простых акций), так как он в первую очередь идет на покрытие убытков, и другие показатели.

Вопрос методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 года под эгидой оценки достаточности капитала широко применяется в международной практике[26].

Собственный капитал рассчитывается следующим образом: основной + дополнительный капитал - величина недосозданного резерва под возможные потери по ссудам под 2-4 группы риска - сумма недосозданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги - кредиты, гарантии, поручительства, предоставленные банком акционерам, участникам и инсайдерам сверх соответствующих лимитов - превышение затрат на приобретение материальных активов над собственными источниками - просроченная задолженность длительностью, свыше 30 дней - вложения банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, а также вложения в капитал кредитных организаций - резидентов - субординированные кредиты, представленные кредитными организациями-резидентами.

Для определения совокупного риска активов вводится 6 групп активов, различающихся по степени риска. Основной состав этих групп приведен в Таблице 9.

Проанализировав активы на степень риска (см. Таблицу 9) ,можно сделать следующий вывод: наибольший уровень риска приходится на 3 группу, к которой относятся займы клиентам, в период с 2007 по 2009 год они увеличились на 17761920 млн. тенге и составили 35648400 млн. тенге по сравнению с 17886480 млн. тенге в 2007 году. Наименее безрисковая 1-я группа, наоборот, уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 на 91843 млн. тенге и составляет 103450 млн. тенге, это произошло за счет уменьшения следующих составляющих этой группы: деньги и их эквиваленты уменьшились на 47078,5 млн. тенге (с 127622,5млн. тенге в 2008 году до 80544 млн. тенге в 2009), обязательные резервы уменьшились на 28221,5 млн. тенге, на 01.01.2008 год они составляли 43634 млн. тенге, а в 2009 году они равны 15412,5 млн. тенге. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток с 24036,5 млн. тенге в 2008 году уменьшились на 16543 млн. тенге и составили на 01.01.2009 год всего 7496,3 млн. тенге, т.е. сократились почти в 3,2 раза.2 группа активов на протяжении рассматриваемого периода увеличивалась и на 01.01.2009 года составила 2533050 млн. тенге по сравнению с 841375 млн. тенге на 01.01.2007 год и 1324475 млн. тенге на 01.01.2008 год, всего прирост с 2007 по 2009 год составил 1691675 млн. тенге, т.е. увеличение произошло в 3 раза.4 и 6 группы активов, которые являются наиболее опасными в данной классификации отсутствуют.

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатков средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска и деления на 100. Также необходимо рассчитать сумму активов умеренного риска, значительного риска, повышенного риска. Данный расчет представлен в Таблице 10.

Таблица 10

Расчет норматива достаточности собственных средств АО «Народный Банк Казахстана»

Наименование показателя	1.01.2007	1.01.2008	1.01.2009	Отклонение
				2009/ 2007	2009/ 2008
1 Умеренный риск (1,2 группы)	9594,25	15197,68	26365	16770,75	11167,32
2 Значительный риск (4,5,6 группы)	98671,2	86271,2	115592	16920,8	29320,8
3 Повышенный риск (3,4,5,6)	277536	398353,1	472076	194540	73722,9
Норматив достаточности капитала:
Н1 - умеренного риска	12,6	10,6	7,2	-5,4	-3,4
Н2 - значительного риска	1,2	1,9	1,7	0,5	-0,2
Н3 - повышенного риска	0,4	0,4	0,4	0	0

Величина норматива достаточности собственного капитала рассчитывается по формуле: Н = СК \ АР, где

СК - сумма собственного капитала банка;

АР – сумма активов, взвешенных с учетом риска.

Проведя анализ достаточности капитала можно сказать следующее, что:

- собственный капитал банка соответствует активам;

- банк располагает достаточным объёмом собственного капитала для покрытия своих обязательств.

Норматив Н1 - умеренного риска на протяжении всего анализируемого периода продолжал оставаться высоким, намного превышая рекомендуемое минимальное значение, равное 0,04.

Норматив Н2 – значительного риска в течение 2007-2009 гг. продолжал увеличиваться и составил на конец 2009 года – 1,7, увеличившись по сравнению с 2007 годом в 1,5 раза. Нормативное значение данного показателя 0,15. Полученные данные свидетельствуют об устойчивом финансовом положении банка за изучаемый период.

Норматив Н3 – повышенного риска. За рассматриваемый период данный показатель не изменился. В целом же норматив повышенного риска за весь период с 2007 г. по 2009 г. превышал рекомендуемое минимальное значение, равное 0,1.

ГРУППЫ	01.01.07	01.01.08	01.01.09	Отклонение
	сумма	Коэффициент	Сумма взвешивания	сумма	Коэффициент	Сумма взвешивания	сумма	Коэффициент	Сумма взвешивания	2009/ 2007	2009/ 2008
1-я группа:
Деньги и их эквиваленты	127 799	0,5	638,995	255 245	0,5	1276,225	161 088	0,5	805,44	166,445	-470,785
Обязательные резервы	55 106	0,5	275,53	87 268	0,5	436,34	30 825	0,5	154,125	-121,405	-282,215
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	53 195	0,5	265,975	48 073	0,5	240,365	14 987	0,5	74,935	-191,04	-165,43
Средства в кредитных учреждениях	2 049	0	-	3 398	0	-	10 357	0	-	-	-
ИТОГО	238 149	-	932,523	393 984	-	1952,93	217 257	-	1034,5	101,977	-918,43
2-я группа:
Основные средства	16 412	25	4103	22 766	25	5691,5	58 023	25	14505,75	10402,75	8814,25
НМА и деловая репутация	4 803	25	1200,75	7 106	25	1776,5	9 626	25	2406,5	1205,75	630
Страховые активы	5 626	25	1406,5	3 886	25	971,5	4 417	25	1104,25	-302,25	132,75
Прочие активы	6 814	25	1703,5	19 221	25	4805,25	29 256	25	7314	5610,5	2508,75
ИТОГО	33 655	-	8413,75	52 979	-	13244,75	101 322	-	25330,5	16916,75	12085,75
3-я группа:
Займы клиентам	596 216	30	178864,8	1 040 273	30	312081,9	1 188 280	30	356484	177619,2	44402,1
ИТОГО	596 216	-	178864,8	1 040 273	-	312081,9	1 188 280	-	356484	177619,2	44402,1
4- я группа:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5-я группа:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	123 339	80	98671,2	107 839	80	86271,2	135 801	80	108640,8	9969,6	22369,6
Инвестиции, удерживаемые до погашения	-	-	-	-	-	-	8689	80	6951,20	6951,2	6951,2
ИТОГО	123 339	-	98671,2	107 839	-	86271,2	144490	-	115592	16920,8	29320,8
6-я группа	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Таблица 9

Группы активов, различающихся по степени риска, (млн. тенге)

Чем выше значение данных показателей, тем устойчивее финансовое положение банка.

Таким образом, АО «Народный Банк Казахстана» выполняет норматив достаточности собственного капитала, то есть собственный капитал банка соответствует объёму активов, и банку нет надобности, прибегать к каким-либо другим источникам денежных средств[27].

Рисунок 6. Отклонение по уровню риска

2.3 Анализ ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана»

Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность. Ликвидность банка - способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами[28].

Обязательства банка складываются из реальных и потенциальных. Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов. Потенциальные обязательства в первую очередь выражены забалансовыми пассивными операциями банков (например, гарантии и поручительства, выданные банком), а также активными забалансовыми операциями (неиспользованные кредитные линии, выставленные аккредитивы и др.). К этой группе обязательств банка следует отнести и своевременное удовлетворение потребности клиента в получении новых ссуд без открытия кредитных линий. Выполнение указанной просьбы клиента означает, что банк способен оперативно обеспечить себя необходимыми ресурсами.

Источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах (в НБ РК и других коммерческих банках); активы, которые можно быстро превратить в наличность; межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от НБ РК.

Использование указанных источников не должно сопровождаться потерями для банка, т.е. оборачиваться убытками. К примеру, продажа ценных бумаг или других активов как источник появления ликвидных средств должна осуществляться в обычном режиме на заранее оговоренных условиях по цене и срокам.

Но присутствие двух указанных признаков ликвидности банка (своевременность выполнения обязательств и без потерь) обусловливается множеством факторов внутреннего и внешнего порядка, определяющих качество деятельности банка.

К числу факторов внутреннего порядка относятся: крепкая капитальная база банка, качество его активов, качество депозитов, умеренная зависимость от внешних источников, сопряженность активов и пассивов по срокам, грамотный менеджмент, первоклассный имидж банка.

Крепкая капитальная база банка означает наличие значительной абсолютной величины собственного капитала как главного защитного источника поглощения риска активов и гарантирования средств вкладчиков и кредиторов. Основу собственного капитала составляют уставный фонд и другие фонды банка, предназначенные для разных целей, в том числе и для обеспечения финансовой устойчивости банка. Чем больше собственный капитал банка, тем выше его ликвидность.

Другим фактором, влияющим на ликвидность банка, является качество его активов. Качество активов определяется на основе четырех критериев: ликвидности, рискованности, доходности и диверсифицированности. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств
должником (заемщиком). Степень ликвидности активов зависит от их
назначения. Активы банка, находящиеся в денежной форме, предназначены для
выполнения платежной функции. Ссуды могут удовлетворять краткосрочные и
долгосрочные потребности клиентов. Аналогично вложения в ценные бумаги и
другие инвестиции.

В этой связи по степени ликвидности активы банка подразделяются на несколько групп:

Первую группу составляют первоклассные ликвидные активы, к которым
относятся:

- непосредственно денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентских счетах;

- государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле банка, к
реализации которых он может прибегнуть в случае недостаточности денежной
наличности для погашения обязательств перед кредиторами.

Поддержание объема первой группы активов на определенном уровне есть неотъемлемое условие обеспечения ликвидности банка.

Вторую группу активов по степени ликвидности составляют краткосрочные ссуды юридическим и физическим лицам, межбанковские кредиты, факторинговые операции, коммерческие ценные бумаги акционерных обществ. Они имеют более продолжительный период превращения в денежную наличность.

Третья группа активов охватывает долгосрочные вложения и инвестиции банка, в том числе долгосрочные ссуды, лизинговые операции, инвестиционные ценные бумаги.

И, наконец, следует выделить четвертую группу активов банка, к которой относятся неликвидные активы в виде просроченных ссуд, некоторые виды ценных бумаг, здания и сооружения.

Рискованность, как критерий качества активов означает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму. Степень риска активов зависит от многих факторов, специфичных для определенного их вида. Например, риск ссуды обусловлен финансовым состоянием заемщика, содержанием объекта кредитования, объемом ссуды, порядком выдачи и погашения и т.д. Риск вложения в ценную бумагу зависит от финансовой устойчивости эмитента, механизма выпуска и продажи ценной бумаги, способности котироваться на бирже и т.д.

По степени рискованности активы банка также подразделяются на несколько групп.

Классификация активов по степени риска и уровень риска каждой группы активов неоднозначны в разных странах и для различных целей. Для оценки достаточности капитала в международной практике используют рекомендации Базельского соглашения, в соответствии с которым выделяются четыре группы активов. Современная казахстанская практика для этой цели предусматривает подразделение на шесть групп. Для оценки качества кредитного портфеля Банк Казахстана рекомендует выделение четырех групп кредитов с определением различных уровней риска.

Независимо от конкретной практики разных стран классификации активов по данному критерию существует единое принципиальное положение, позволяющее установить зависимость ликвидности банка от рискованности активов. Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.

Доходность активов как критерий их качества отражает работоспособность, эффективность активов, т.е. способность зарабатывать доход и таким образом создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы[29].

По степени доходности активы подразделяются на две группы: приносящие и не приносящие доход. Чем выше доля активов, приносящих доход, тем при прочих равных условиях больше дохода (прибыли) имеет банк, а, следовательно, и больше возможности укрепить свою капитальную базу. А это означает, что банк может сильнее противостоять рискам, которые он на себя взял.

Вместе с тем в регулировании структуры активов по степени доходности следует соблюдать разумность, поскольку безудержное стремление к прибыли может обернуться утратой активов и потерей ликвидности.

Критерием качества активов может служить и их диверсифицированность, показывающая степень распределения ресурсов банка по разным сферам размещения. Показателями диверсифицированности активов являются: структура активов банка по основным направлениям вложения ресурсов; структура кредитных вложений по объектам и субъектам; структура портфеля ценных бумаг, структура валют, с которыми осуществляет банк валютные операции; структурный состав банков, с которыми данный банк установил корреспондентские, депозитные и кредитные отношения.

Чем больше диверсицированны активы, тем выше ликвидность банка. Важным фактором, определяющим степень ликвидности банка, является качество его депозитной базы. Депозитную базу образуют средства юридических и физических лиц, аккумулированных банком в виде средств на расчетных и текущих счетах, в срочных депозитных и сберегательных вкладах. Критерием качества депозитов (до востребования, срочных и сберегательных) является их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость обязательств банка.

Анализ состояния различных видов депозитов, проведенный зарубежными исследователями, показал, что наибольшей стабильностью обладают депозиты до востребования. Этот вид депозитов не зависит от уровня процентной ставки. Его принадлежность к тому или иному банку в большей мере обусловлена такими факторами, как качество и быстрота обслуживания; надежность банка; разнообразие услуг, предлагаемых вкладчикам; близость расположения банка от клиента. Поэтому открывая расчетный или текущий счет в банке, удовлетворяющем указанным требованиям, клиент устанавливает долговременные связи с банком, систематически расходуя и пополняя средства на счете.

Меньшей стабильностью, по данным обследования зарубежных исследователей, обладают остатки срочных и сберегательных депозитов. На их закрепленность за конкретным банком оказывает серьезное влияние уровень процентной ставки. Поэтому они подвержены миграции в случае определенных колебаний уровня депозитного процента, устанавливаемого разными банками.

Ликвидность банка обусловливается также его зависимостью от внешних источников, которыми являются межбанковские кредиты.

Межбанковский кредит в определенных пределах не представляет угрозы для ликвидности, наоборот, он позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств. Если же межбанковский кредит занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка. Банк, отличающийся большой зависимостью от внешних источников, не имеет собственной базы для бизнеса, он не имеет перспектив для развития и подвержен значительному риску неустойчивости своей ресурсной базы.

Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики. Игнорирование этого правила в деятельности банка, работающего преимущественно на привлеченных ресурсах, неизбежно приведет к невозможности своевременного и полного выполнения банком обязательств перед кредиторами. Безусловно, что не все депозиты снимаются одновременно, определенная их часть возобновляется, однако для основной доли активов и пассивов соблюдение данного правила, непременно.

К внутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка, относится также менеджмент, т.е. система управления деятельностью банка в целом и ликвидностью в частности. Качество управления банком выражается в наличии и содержании банковской политики; рациональной организационной структуре банка, позволяющей на высоком уровне решать стратегические и текущие задачи; в выработке соответствующего механизма управления активами и пассивами банка; в четком определении содержания различных процедур, в том числе касающихся принятия наиболее ответственных решений.

Высокий уровень менеджмента предполагает наличие квалифицированных специалистов, создание необходимой информационной базы, а главное, понимания руководством банка важности создания научной системы управления деятельностью банка[30].

К числу факторов, обусловливающих обеспечение необходимой ликвидности банка, относится также его имидж. Положительный имидж банка позволяет ему иметь преимущества перед другими банками в привлечении ресурсов и таким образом быстрее устранить недостаток в ликвидных средствах. Банку с хорошей репутацией легче обеспечивать стабильность своей депозитной базы. Он имеет больше возможностей устанавливать контакт с финансово устойчивыми клиентами, а значит обладать более высоким качеством активов.

Первоклассный имидж банка позволяют ему развивать связи с иностранными партнерами, что также способствует укреплению его финансового состояния и ликвидности.

Формирование положительного имиджа банка, если оно опирается на реально достигнутые результаты, есть сложный процесс, охватывающий правильный выбор стратегии развития; повышение качества обслуживания клиентов; углубление маркетинговых исследований; организацию достоверной, систематической и широкой рекламы, установление связей с общественностью; обеспечение открытости информации о своей деятельности, в том числе посредством публикации отчетов и т.д.

Авторитет банка обусловливается и рейтинговыми оценками, осуществляемыми независимыми и рейтинговыми агентствами и публикуемыми в печати[31].

Положительный имидж в значительной мере определяется личностными качествами главных менеджеров, их компетентностью и моральным обликом. Банк, желающий в критических ситуациях легко и быстро восстановить свою ликвидность, должен активно и целенаправленно заниматься формированием своего положительного имиджа.

Рассмотренные выше факторы, обусловливающие ликвидность банка, приобретают большую или меньшую значимость в зависимости от индивидуальных особенностей банка, финансового состояния учредителя, специфики создания банка, круга клиентов, специализации, длительности функционирования банка, качества команды менеджеров и т.д.

В одних случаях проблему ликвидности банка может создавать структура и качество ресурсной базы; в других - качество активов; в-третьих - менеджмент, а в ряде случаев - и комплекс факторов.

Поэтому, признавая многофакторность проблемы ликвидности банка, важно также учитывать его индивидуальность, выделять его главные "болевые" точки, имеющие для данного банка наиболее существенное значение.

Как отмечалось выше, состояние ликвидности банков зависит также от ряда внешних факторов, лежащих вне деятельности банков. К ним относятся: общая политическая и экономическая обстановка в стране, развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, организация системы рефинансирования, эффективность надзорных функций Национального Банка РК[32].

Общая политическая и экономическая обстановка в стране создает предпосылки развития банковских операций и успешности функционирования банковской системы, обеспечивает стабильность экономической основы деятельности банков, укрепляют доверие отечественных и зарубежных инвесторов к банкам. Без указанных условий банки не способны создавать устойчивую депозитную базу, добиваться рентабельности операций, развивать свой инструментарий, повышать качество своих активов, совершенствовать систему управления.

Развитие рынка ценных бумаг позволяет обеспечить наиболее оптимальный вариант создания ликвидных средств без потери в прибыльности, поскольку самый быстрый путь превращения активов банка в денежные средства в большинстве зарубежных стран связан с функционированием фондового рынка.

Развитие межбанковского рынка способствует быстрому перераспределению между банками временно свободных денежных ресурсов. С межбанковского рынка для поддержания своей ликвидности банк может привлечь средства на различный срок, в том числе и на один день. Оперативность получения средств с межбанковского рынка зависит от общей финансовой конъюнктуры, организации межбанковского рынка, авторитета банка.

С этим фактором тесно связан с другой - система рефинансирования Национальным Банком коммерческих банков. Посредством ее источником пополнения ликвидных активов коммерческого банка становится кредит Национального Банка. Эффективность надзорных функций Национального Банка определяет степень взаимодействия органа государственного надзора с коммерческими банками в части управления ликвидностью. Национальный Банк РК имеет возможность устанавливать определенные нормативы ликвидности, ориентируя банки на их соблюдение. Чем выше установленные показатели отражают реальное состояние ликвидности банка, тем больше возможности у самого банка и надзорного органа своевременно выявить проблемы с ликвидностью и устранить их.

Таким образом, ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении и взаимосвязи.

Поэтому ликвидность банка представляет собой динамическое состояние, которое складывается постепенно и характеризуется влиянием разнообразных факторов и тенденций. Наряду с терминами "ликвидность" банка, в литературе и на практике используется термин "платежеспособность" банка. Подход к раскрытию содержания второго понятия в разных странах неоднозначен.

В материалах Всемирного банка платежеспособность связывается с положительной величиной собственного капитала банка, капитал со знаком "минус" означает неплатежеспособность банка. В такой трактовке платежеспособность основывается на капитале банка, как гарантийном фонде покрытия взятых на себя обязательств.

В других странах платежеспособность банка определяют достаточностью капитала по отношению к риску активов.

В экономической литературе платежеспособность рассматривается как более общая и как более узкая категория по отношению к ликвидности банка. В случае восприятия ее в качестве более общей категории она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность - в ракурсе внутренних факторов.

Но наиболее распространенная точка зрения определяет ликвидность банка как динамическое состояние, отражающее способность своевременно выполнять обязательства перед кредиторами и вкладчиками за счет управления своими активами и пассивами. В отличие от ликвидности банка платежеспособность рассматривается в аспекте выполнения им на конкретную дату всех обязательств, в том числе финансовых, например, перед бюджетом по налогам, перед работниками по заработной плате и т.д. При такой трактовке критерием ликвидности банка является сопряженность всех его активов и пассивов по срокам и суммам, в случае же возникновения несоответствия - способность обеспечить себя ликвидными активами. Критерием платежеспособности выступает достаточность на определенную дату средств на корреспондентском счете для выполнения платежей, в том числе из прибыли банка[33].

Указанное соотношение между ликвидностью и платежеспособностью на практике приводит к тому, что при таком определении ликвидности и платежеспособности банк может не выполнить в отдельные периоды своих платежных обязательств, но оставаться ликвидным; утрата, же ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.

Неплатежеспособность, вытекающая из утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств; во-вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники.

Кредитоспособность - способность банка своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. При анализе кредитоспособности рассчитываются ликвидность активов и ликвидность баланса.

Ликвидность активов - это величина обратная количеству времени, которое необходимо для превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств банка его активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами банка и его активами. Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Для удобства сопоставления активов и пассивов банка показатели баланса группируются.

Группировка проводится в соответствии с двумя правилами:

- активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания;

- пассивы должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

1 этап: группировка активов.

Активы банка в зависимости от скорости превращения их в деньги, делятся на четыре группы.

А1 - наиболее ликвидные активы (все денежные средства банка, то есть наличные в кассе и на счетах; краткосрочные финансовые вложения - ценные бумаги).

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы).

А3 - это медленно реализуемые активы (статья баланса «Запасы и затраты» за исключением статьи «Расходы будущего периода», а также статей 1 раздела: «Долгосрочные финансовые вложения»).

A4 - трудно реализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, за исключением строки, включенные в медленно реализуемые активы).

2 этап: группировка пассивов.

Обязательства банка также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

П1 - это наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность и прочие пассивы).

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства, также прочие краткосрочные пассивы).

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства).

П4 - постоянные пассивы (источники собственных средств: строки 4 раздела баланса + расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов платежей).

3 этап: определение ликвидности баланса.

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1П1, А2П2, АЗП3, А4П4.

Сравнение 1-ой и 2-ой групп активов (А1 и А2) с первыми двумя группами пассивов (П1 и П2) показывает текущую ликвидность, то есть платежеспособность или неплатежеспособность банка в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение 3-ой группы активов и пассивов (A3 и ПЗ) показывает перспективную ликвидность, то есть прогноз платежеспособности банка.

4 этап: определение динамики ликвидности и факторов, влияющих на их ликвидность.

Для удобства проведения анализа составляется таблица анализа ликвидности баланса.

Применительно анализируемого нами банка в ней представлены следующие показатели.

Неравенства недостаточно для оценки ликвидности баланса, поэтому на основе проведенного анализа (группировка активов и пассивов) рассчитываются показатели ликвидности.

Показатели ликвидности.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

К а.л.= А1 / П1+П2

Нормативное значение от 0,2 - 0,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена или коэффициент абсолютной ликвидности показывает платежеспособность банка на дату составления баланса.

Таблица 11

Анализ ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана», (млн. тенге)

Актив	Пассив	Платежный излишек\недостаток	В % к величине итога гр. Пассива
Статья	01.01 2007	01.01 2009	Статья	01.01 2007	01.01 2009	01.01 2007	01.01 2009	01.01 2007	01.01 2009
Наиболее ликвидные активы (А1)	182905	191913	Наиболее срочные пассивы (П1)	16644	37414	166261	154499	16,8	9,4
Быстрореализуемые активы (А2)	55244	25344	Краткосрочные пассивы (П2)	137434	265880	-82190	-240536	-8,3	-14,6
Медленно реализуемые активы (А3)	719555	1332770	Долгосрочные пассивы (П3)	716654	1157000	2901	175770	0,3	10,6
Труднореализуемые активы (А4)	33655	101322	Постоянные пассивы (П4)	120627	191055	-86972	-89733	-8,9	-5,4
Баланс	991359	1651349	Баланс	991359	1651349	0	0	0	0

на 2007 год:

А1 > П1 (18290 > 16644)

А2 < П2 (55244 < 137434)

А3 > П3 (719555 > 716654)

А4 < П4 (33655 < 120627)

на 2009:

А1 >П1 (191913 > 37414)

А2 < П2 (25344 < 265880)

А3 > П3 (1332770 > 1157000)

А4 < П4 (101322 < 191055)

1. Коэффициент быстрой ликвидности

К б.л.=А1+А2/П1+П2

Минимальное значение = 1.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько обеспечены быстрореализуемыми активами текущие пассивы.

3) Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

К т.л.= А1+А2+А 3/П1+П2

Минимальное значение = 2.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов и показывает, как обеспечены краткосрочные пассивы текущими активами, то есть в какой степени текущие активы показывают краткосрочные обязательства.

4) Если коэффициент текущей ликвидности выше норматива, то рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности.

К утраты платежеспособности = (К т.л. (к.г.) + 0,25 *(К т.л (к.г.) – К т.л (м.г.) ))/2

Максимальное значение = 1.

На основе данных анализа ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана» определили выше перечисленные финансовые коэффициенты на 2007год и 2009 год.

2007 год:

К а.л= А1\ П1+П2 = 182905\ 16644+137434= 1,2

К б.л.= А1+А2\П1+П2=182905+55244\16644+137434=1,5

К т.л.=А1+А2+А3\ П1+П2=182905+55244+719555\16644+137434=6,2

2009 год:

К а.л.= А1\ П1+П2=191913\ 37414+265880=0,6

К б.л.= А1+А2\ П1+П2=191913+25344\ 37414+265880= 0,7

К т.л.= А1+А2+А3\П1+П2=191913+25344+1332770\ 37414+265880=5,1

Проанализировав ликвидность баланса АО «Народный Банк Казахстана» можно сделать следующее заключение.

На момент составления баланса его можно признать ликвидным, однако, из соответствующих групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса – быстрореализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (2007 г.: (55244 < 137434; 2009 г. А2 (25344 < 265880)). Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.

В отчетный период увеличился платежный излишек наиболее ликвидных активов, который составил 154499 млн.тенге.

Ожидаемые поступления от дебиторской задолженности снизил величину краткосрочных пассивов на -14,6% - 2009 года.

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизился, и составляет 0,6,что соответствует нормальному ограничению. Это свидетельствует о том, что банк сможет погасить текущую задолженность в ближайшее время, что подтверждает платежеспособность банка на дату составления баланса.

Высокое значение коэффициента быстрой ликвидности в 2007 г. указывает на постоянную работу с дебиторами, что дает возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов, т.е. это говорит о том, что текущие пассивы обеспечены быстрореализуемыми активами.

Вместе с тем коэффициент текущей ликвидности на 2009 год имеет значение выше нормальных ограничений (5,1), это значит, что краткосрочные пассивы относительно (предельно) обеспечены текущими активами.

В целом же на основе анализа ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана», баланс можно признать абсолютно ликвидным, то есть АО «Народный Банк Казахстана» является платежеспособным и в любой момент может рассчитаться по своим обязательствам.

2.4 Анализ прибыльности банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента[34].

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет, и он, поэтому рискует больше, требуя более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корреспондентского счета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговые и форфейтинговым операциям».

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск, самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных ризниц этой переоценки.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

- комиссионное вознаграждение за:

- открытие счета;

- ведение счета;

- фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

- комиссия с оборота (% от оборота);

- предоставление выписок об операциях по счету;

- закрытие счета;

- осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного
характера.

Доходы банка, от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:

- процентный доход;

- доход в форме комиссионного вознаграждения;

- прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды:

- проценты, полученные за предоставленные кредиты;

- доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

- доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- доходы по организациям банков;

- штрафы, пени, неустойки

- другие доходы.

К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов. Источники дохода делятся на: стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату[35].

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (то есть налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов:

- проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

- проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

- проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- расходы на содержание аппарата управления;

- расходы по организациям банков;

- штрафы, пени, неустойки уплаченные;

- другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штраф по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов.

Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое "бремя" - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в тенге и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода (Таблица 12).

Таблица 12

Отчет о прибылях и убытках АО «Народный Банк Казахстана», (млн. тенге)

СТАТЬИ	01.01.07г.	01.01.08г.	01.01.09г.	Отклонение
				2009/ 2007	2009/ 2008
Процентные доходы	80 647	132 566	192 660	112013	60094
Процентные расходы	-34 184	-61 532	-100 753	-66569	-39221
Чистый процентный доход до отчислений в резервы на обесценение	46 463	71 034	91 907	45444	20873
Создание резервов на обесценение	-8 331	-22 184	-60 015	-51684	-37831
Чистый процентный доход	38 132	48 850	31 892	-6240	-16958
Комиссионные и сборы	21 135	24 173	25 527	4392	1354
Доходы, не связанные с получением вознаграждения	5 305	17 141	16 231	10926	-910
Расходы, не связанные с получением вознаграждения	-28 971	-38 997	-57 472	-28501	-18475
Прибыль до налогообложения	35 601	51 167	16 178	-19423	-34989
Расходы по подоходному налогу	-8 442	-10 642	-1 624	6818	9018
Доля меньшинства	-500	-428	-46	454	382
Чистый доход после уплаты подоходного налога	27 159	40 525	14 554	-12605	-25971

Анализируя таблицу 12 и сравнивая 2007 год с 2009, можно сделать следующие выводы:

- Чистый доход после уплаты подоходного налога снизился на 53% с 27,2 млрд. тенге в 2007 до 14,5 млрд. тенге в 2009году.

- Прибыль до налогообложения снизилась на 45% с 35,6 млрд. тенге до 16,2 млрд. тенге

- Комиссионные и сборы выросли на 20% с 21,1 млрд. тенге до 25,5 млрд. тенге

- Доходы, не связанные с получением вознаграждения выросли в 3,1 раза с 5,3 млрд. тенге до 16,2 млрд. тенге

Если рассматривать 2008 год и 2009 год, то следуют следующие изменения:

Процентный доход.

Процентный доход вырос на 45,3% до 192,660 млн. тенге с 132,566 млн. тенге, в основном за счет роста на 44% средних остатков по процентным активам, а также за счет увеличения средних процентных ставок по процентным активам с 12,3% годовых до 12,5% годовых.

Процентные расходы выросли на 64,2% с 61,352 млн. тенге до 100,753 млн. тенге, в основном за счет увеличения средних остатков по процентным обязательствам на 45%, а также за счет увеличения средних процентных ставок по процентным обязательствам с 5,9% годовых до 6,7% годовых. Средние процентные ставки по средствам клиентов выросли с 5,4% годовых до 6,6% годовых.

Чистый процентный доход до отчисления в резервы на обесценение увеличился на 29,4% до 91,908 млн. тенге с 71,034 млн. тенге. Процентные расходы росли быстрее, чем процентные доходы, вследствие чего чистая процентная маржа за 2008 год составила 6,0%.

Резервы на обесценение.

Резервы на обесценение за 2008 год составили 60,015 млн. тенге по сравнению с 22,184 млн. тенге за 2007 год. Эффективная ставка резервирования по клиентскому кредитному портфелю составила 8,8% на 31 декабря 2008 года по сравнению с 5,2% на 31 декабря 2007 года. Эффективная ставка резервирования по казахстанским регуляторным стандартам составила 10,9% на 31 декабря 2008 года в сравнении с 6,4% на 31 декабря 2007 года. По состоянию на 31 декабря 2008 года соотношение резервов на обесценение по займам (по казахстанским регуляторным стандартам) к просроченным займам (с просрочкой более 30 дней) составило 108%.

Чистый процентный доход.

Чистый процентный доход снизился на 34,7% до 31,892 млн. тенге за 2008 год с 48,850 млн. тенге за 2007 год в основном вследствие более высоких резервов на обесценение.

Доходы по услугам и комиссии.

Доходы по услугам и комиссии выросли на 5,6% до 25,527 млн. тенге за 2008 год с 24,173 млн. тенге за 2007 год, в основном за счет роста объемов различных видов транзакционных банковских услуг, включая банковские переводы и платежные карточки, частично компенсированных снижением комиссий, полученных от услуг пенсионного фонда и управления активами.

Доходы, не связанные с получением вознаграждения.

Прочие непроцентные доходы уменьшились на 5,3% до 16,231 млн. тенге за 2008 год с 17,141 млн. тенге за 2007 год в основном за счет чистых убытков по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (портфель ценных бумаг), что было частично компенсировано чистым доходом от выкупа выпущенных долговых ценных бумаг и чистым доходом от операций с иностранной валютой.

3 Стратегия развития АО «Народный Банк Казахстана» на 2009-2011 годы

В современных условиях деятельность банка на рынке во многом сориентирована на конкурентную среду. В этих условиях банки разрабатывают и предлагают на рынке все большее количество кредитных продуктов и услуг населению. При этом возникает проблема отслеживания конкурентных преимуществ коммерческого банка, под которыми понимаются те материальные и нематериальные активы банка, а также сферы деятельности, которые стратегически важны для банка и которые позволяют ему обойти конкурентов. Обладание конкурентными преимуществами позволяет занять прочную позицию на рынке.

Конкурентные преимущества коммерческого банка могут приобретать различные формы: имидж банка, высокое качество банковских услуг, величина уставного капитала и активов, устойчивая клиентура, система расчетов и спектр оказываемых банковских услуг, наличие филиальной сети и перспективы ее расширения, действенная реклама, квалификация работников, грамотный менеджмент, опыт работы и т.д.

Для банка конкурентные преимущества бывают краткосрочными и долгосрочными, устойчивыми. Конечно, маркетинговая стратегия банка основывается на долгосрочных конкурентных преимуществах, которые должны быть реальными, выразительными и существенными. Надо стараться защитить свои конкурентные преимущества. Для банка защита преимущества - это, прежде всего обеспечение режима контроля входной и выходной информации и секретности информации о внутренней деятельности.

В связи с нестабильностью банковской системы Республики Казахстан, порожденной ипотечным кризисом в США, наиболее остро встает вопрос о конкурентных преимуществах тех или иных банков и о дальнейшем их развитии.

На сегодняшний день одним из лидирующих банков в банковской системе Республики Казахстан является АО «Народный Сберегательный Банк Казахстана».

Несмотря на финансовые корректировки, которые имеют место с августа прошлого года в связи с ипотечным кризисом в США, Народный банк продолжает успешно работать во благо своих клиентов и акционеров. Журнал «Euromoney» присудил Народному банку награду «Лидирующий банк» в корпоративном управлении среди финансовых рынков стран с развивающейся экономикой».

Основная задача - это дальнейшее развитие ориентированной на интересы клиентов региональной финансовой группы, которая предоставляет в Казахстане и соседних странах услуги на всех сегментах финансового рынка (банковском, страховом, пенсионном, ценных бумаг, лизинговом), высоко ценит свою репутацию, работает по европейским стандартам, эффективно использует свой капитал и человеческие ресурсы.

1. Клиенты

Группа будет предлагать свои услуги как юридическим, так и физическим лицам. Наряду с задачей удержания действующих клиентов за счет предоставления им услуг более высокого качества и расширения их перечня, группа будет привлекать новых клиентов, делая особый упор на малый и средний бизнес, небанковские услуги, молодежь и средний класс.

2. Диапазон продуктов и услуг

Группа будет стремиться предоставить своим клиентам максимально широкий набор финансовых продуктов через филиальную сеть Банка, его дочерние компании и через сеть своих стратегических партнеров. Группа будет внедрять новые продукты и услуги и намерена быть лидером в области финансовых инноваций в регионе.

3. География

Группа будет работать на финансовых рынках Казахстана, в регионах России, Центральной Азии, Грузии, Азербайджана, Монголии, Синьцян-Уйгурского района Китая. Группа может выйти на рынки других стран, если этого потребуют интересы ее клиентов, самостоятельно или через своих стратегических партнеров.

4. Увеличение акционерной стоимости

Группа будет нацелена на увеличение акционерной стоимости. Получение высокой прибыли критически важно для обеспечения высоких темпов роста акционерной стоимости, увеличения капитала, привлечения и удержания наших лучших сотрудников. Для выравнивания интересов акционеров и сотрудников Группа будет поощрять владение акций сотрудниками.

5. Каналы продаж

Основным каналом продаж для Группы в Казахстане являются филиалы и отделения «Народного Банка». На рынках других стран будут использоваться как дочерние компании Группы, так и каналы стратегических партнеров Группы.

6. Стандарты

Совместно со стратегическим партнером Группа намерена до 1 января 2011 года полностью соответствовать стандартам ЕС в таких сферах, как управление рисками, информационные технологии, корпоративное управление и Базель 2.

7. Сотрудники

Наряду с капиталом и репутацией, сотрудники Группы являются основным активом. Банк будет прилагать максимальные усилия, чтобы находить и принимать на работу лучших специалистов. Группа будет предлагать сотрудникам разнообразный опыт работы и возможность роста быстрее, чем это возможно в большинстве других компаний, работающих в финансовом секторе.

Основные задачи.

1. Используя крупнейшую филиальную сеть, узнаваемость имени и имидж «Народного Банка», группа с дочерними компаниями должна по-прежнему позиционироваться как ведущая группа по работе с физическим лицами. Для этого необходимо:

- сконцентрироваться на сегментах, в которых у группы есть очевидное конкурентное преимущество (платежные карточки, зарплатные проекты, агентские услуги, банкоматы, мобильный банкинг, платежи и переводы) и внедрять в них новые продукты – Интернет – киоски, супербанкоматы и т.д.;

- создать эффективную систему перекрестных продаж комплексных финансовых услуг для того, чтобы по концепции «one stop shopping»через филиальную сеть Банка продавать одному клиенту в среднем 5 продуктов: карточки, депозиты, потребительское или жилищное кредитование, (общее) страхование, продукты пенсионного фонда, паевые фонды, полисы страхования жизни;

- внедрить новые продукты, которых на данный момент нет у конкурентов, и за счет перекрестных продаж привлечь клиентов, которые недостаточно пользуются финансовыми услугами из-за отсутствия в Казахстане удобного и гибкого сервиса финансовых супермаркетов.

2. С точки зрения обслуживания корпоративных клиентов необходимо укрепить позиции в корпоративном и инвестиционном банкинге. Целевой клиентской базой должны быть:

- крупнейшие клиенты, предприятия-экспортеры, для которых будут созданы условия обслуживания, сопоставимые с лучшими из тех, которые предлагаются сегодня ведущими местными и иностранными банками. Такие клиенты должны получать комплексное обслуживание на высшем уровне качества и с широким спектром финансовых услуг;

- необходимо обратить особое внимание на тех клиентов, которые сейчас не нуждаются в кредитах или могут фондироваться дешевле на других рынках, и предлагать им непроцентные и небанковские продукты группы;

- для укрепления клиентской базы в секторе малых и средних предприятий необходимо, как и в розничном банкинге, улучшить спектр услуг за счет перекрестных продаж и «one stop shopping».

3. Благоприятная макроэкономическая ситуация и повышение благосостояния верхнего и среднего класса создают значительный спрос со стороны частных инвесторов на такие услуги как финансовое планирование и консультирование, инвестиции в финансовые и не финансовые инструменты, услуги по управлению активами. Необходимо обеспечить лидерство в этом сегменте и максимально использовать и укрепить лидирующее положение дочернего пенсионного фонда.

Целевые показатели по развитию бизнеса на период 2009-2011 годы.

1. Поддерживать позиции ведущей финансовой группы на рынке розничных услуг для населения. Главное – развивать систему продаж, при которой население имело бы возможность получать консультации и приобретать в филиальной сети Банка широкий набор финансовых услуг.

2. Укрепить свои ведущие позиции на рынке управления активами (в широком смысле, включая пенсионный фонд, компанию по страхованию жизни, брокерские компании и инвестиционно-банковское подразделение внутри группы).

3. Добиться твёрдой первой позиции на рынке общего страхования.

4. Поддерживать долю рынка в финансировании строительства и покупки жилья (ипотеке), равную не менее 25%. Усилить взаимодействие с Жилстройсбербанком.

5. Завоевать или поддерживать не менее 20-25 % по всем ключевым для группы сегментам финансовых рынков и не менее 50% по карточкам и по зарплатным проектам.

6. Стать ведущим банком на рынке кредитования малых и средних предприятий, придерживаясь концепции «разумного консерватизма».

7. Усилить позиции в секторе обслуживания крупных предприятий-экпортеров.

8. Развивать «Халык лизинг» как крупнейшую частную лизинговую компанию, в первую очередь для обслуживания потребностей клиентов по импорту оборудования.

9. Совместно со стратегическим партнером развить бизнес группы за пределами Казахстана и повысить долю зарубежного бизнеса до 30% от общего объёма. Построить бизнес по обслуживанию торговли (торговому финансированию) с Россией, особенно приграничной торговли.

10. Продолжить диверсификацию базы фондирования группы с одновременным удлинением сроков фондирования.

11. Обеспечивать возвратность на средний собственный капитал группы на консолидированной основе не менее 30% и на средние активы не менее 3% в год.

Основные задачи по развитию процессов в самой группе.

1. Достроить систему ИТ, которая бы поддерживала расширение продаж через филиальную сеть, централизованный учет и систему управления рисками.

2. Развивать совместно со стратегическим партнером систему управления рисками, полностью соответствующую европейским стандартам.

3. Развивать систему мотивации и обучения персонала, обеспечивающую высокое качество обслуживания клиентов и продажи всего набора продуктов через филиальную сеть.

4. Развивать автоматизированную систему управления отношений с клиентами.

5. Развивать системы комплайнс и корпоративного управления, которые бы обеспечивала прозрачность решений органов управления, защиту прав акционеров группы и должный уровень раскрытия информации.

6. Поддерживать высокий уровень корпоративной социальной ответственности группы: а) путем современной и полной уплаты налогов; б) спонсированием целевых социальных программ, прежде всего по помощи детским домам.

Заключение

В настоящее время, в условиях рыночной экономики огромную роль в финансовой системе Казахстана играют коммерческие банки. Для того чтобы: определить вклад банков в развитие экономики Казахстана необходимо обладать информацией о деятельности банка. Для этого - проводится анализ деятельности коммерческих банков, в данной дипломной работе объектом такого анализа выступил АО «Народный Банк Казахстана».

АО «Народный Банк Казахстана» является одним из трех системообразующих банков в стране, с устойчивыми позициями в корпоративном, розничном финансовом и международном банкинге.

Рациональное руководство и целенаправленная политика позволили банку успешно сохранить динамику развития, профессиональный потенциал, достойное место на финансовом рынке Казахстана и еще более укрепить признание международных компаний, и партнеров.

В результате анализа структуры активных операций, явно видно, что банк уделяет повышенное внимание сбалансированности активов и пассивов, в результате перегруппировки активов банка. При этом банк поддерживает достаточный уровень ликвидности, позволяющий своевременно исполнять свои обязательства перед клиентами.

В течение анализируемого периода (2007-2009гг.) наблюдался значительный рост активов банка. В целом акцент по размещению активов продолжал смещаться в сторону увеличения роли активных операций с клиентами, и в первую очередь, кредитования, поскольку именно этот вид активных операций дает наиболее высокий стабильный доход.

Проанализировав структуру привлеченных и собственных средств банка, видно, что произошло общее увеличение депозитной базы за счет влияния таких факторов как: проведение активных рекламных компаний, дополнительных акций по привлечению клиентов, проведение розыгрышей, призов, PR- акций, расширение спектра предлагаемых депозитов. Депозитная программа Народного Банка имеет ряд преимуществ. На протяжении нескольких лет самые авторитетные международные финансовые издания и организации признают Народный Банк Казахстана лучшим банком страны. Сильная управленческая команда и широкая сеть филиалов в сочетании с самыми современными банковскими технологиями и разумными инвестициями способствуют процветанию банка и его клиентов. АО «Народный Банк Казахстана» предлагает клиентам обширный выбор вкладов в национальной и иностранной валютах как текущий, так и срочных с различными сроками действия и разнообразными условиями, учитывая потребности различных слоев населения. Накопленный опыт банка показывает, что больше 70% вкладов населения хранится в течение длительных сроков без снятия или выплат с дальнейшим дополнительным переоформлением. В 2009 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности, а клиентам банка дало возможность повысить доходность своих временно свободных активов.

Наряду с привлекательной депозитной политикой росту депозитной базы способствовало вступление всех крупных казахстанских банков в фонд гарантирования (страхования) вкладов физических лиц. Данный факт также положительно отразился па отношении вкладчиков к банковской структуре в целом, т.к. надежность банка - для всех нас это один из основных критериев при выборе банка.

Руководство банка четко осознает значение капитала, как одного из основных источников дальнейшего роста и развития, показателя надежности. Управление собственными средствами банка имеет особо важное значение для обеспечения его ликвидности, платежеспособности. Управление собственным капиталом банка предполагает обоснование критериев его достаточности, А также выбор показателей, позволяющих оценить эту достаточность. В работе были рассчитаны показатели достаточности капитала HI, Н2 и НЗ, которые удовлетворяют нормативное значение, т.е. банк в состоянии в любое время исполнить свои обязательства перед клиентами за счет собственного капитала, не прибегая к другим источникам.

Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность. Ликвидность банка - способность своевременно, и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами. После определения ликвидности баланса и расчетов коэффициентов ликвидности, стало очевидным то, что баланс АО «Народный Банк Казахстана» является абсолютно ликвидным, отсюда можно сделать вывод, что банк находится в устойчивом состоянии и платежеспособность его высока. Таким образом, к этому банку как к деловому партнеру и кредитору можно относиться с доверием.

Что же касается проведенного анализа прибыльности банка, то можно сказать следующее: во всех своих операциях банк сочетает высокую стабильность, и надежность с возможностью получения, оптимальной прибыли. Здесь необходимо отметить, что первое место в структуре доходов банка занимают доходы от кредитных операций. Расходы же в целом снизились.

Благодаря такой политике, за небольшой период деятельности на казахстанском рынке он занял прочные позиции в банковском секторе и сумел заявить о себе как о динамичном и перспективном институте. Банк не уступает в динамике развития своим основным, конкурентам, а даже превосходит их. Народный Банк занимает первое место среди банков второго уровня в РК, являясь лидером банковской системы Казахстана, АО «Народный Банк Казахстана» значительно увеличил свой капитал, активы и усилил влияние на рынках. Банк не теряет свои позиции на рынках депозитов населения. Возросла доля Банка на корпоративном рынке.

Таким образом, успех современного коммерческого банка, - не сиюминутный, а планомерный, прогнозируемый и подготовленный, - лежит на пути диверсификации видов проводимых операций и, как следствие, источников получаемых доходов, выделении одного иди нескольких, основных видов бизнеса, которые будут приносить основную прибыль, и ряда дополнительных источников, дающих меньшую прибыль, но позволяющих сбалансировать процесс получения финансового результата.

АО «Народный Банк Казахстана» является одной из лидирующих финансовых групп, а также лидирующим розничным банком Казахстана с наибольшим числом клиентов и самой крупной филиальной сетью. Банку присвоены следующие рейтинги от международных рейтинговых агентств: Moody's Investor Service (Ba2), Fitch Ratings (BB-) и Standard&Poor's (BB). Рыночная доля Народного банка в Казахстане по активам составляла 13,6%, по кредитам - 13,3%, по депозитам - 18,6 и по чистой прибыли - 20,5%.

Список литературы

1 Дюсембаев K.M., Егембердиева С.К. Анализ финансовой устойчивости предприятия, - Алматы: Экономика, 1996 г.

2 Журнал " Банки Казахстана" №9,№2,2004 г.

3 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2002. – 253 с.

4 Словарь банковских терминов / под ред. Уткина Э. А., Москва 1995г..

5 Черкасов В. Е., Финансовый анализ в коммерческом банке. - Москва 1995г

6 Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков. - М: Консалт-Банкир, 1994 г.

7 Инструкция НБРК № 425 от 08/11/2004 «Методические рекомендации по анализу эффективности работы коммерческого банка»

8 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков; российский и зарубежный опыт. - Москва 1995г.

9 Аудит и анализ финансовой отчетности / под ред. Дюсембаева К. Ш., Ергалиева С. К., Алматы — 199S г.

10 Закон о Нацбанке РК. Указ Президента РК, имеющий силу Закона от 30 марта 1995 года №2155.

11 Анализ деятельности коммерческого банка. Под ред. СИ. Кумок. - М: Вече, 1994 г.

12 Усоскин В.М. Современные коммерческие банки. Управление и операции. - М, 1994 г.

13 Банки и банковское дело / под ред. Талабанова И. Т., Москва 2001г.

14 Банки и банковские операции / под ред. Жукова Е. Ф., Москва 1997г.

15 Деньги, кредит, банки. Под ред. Г.С. Сейткасимова. - Алматы, КазГАУ; Экономика, 1996 г.

16 Леонтьев В., Б., Радковская Н. П., Финансы, Деньги, Кредит и Банки, - Санкт - Петербург 2002г.

17 Введение в банковское дело. /Под ред. проф. Г. Асхауэра, М.: "Научная книга», 1996г. - 630с.

18 Банковское дело / под ред. Лаврушина О. И., Москва 2000г.

19 Банковские операции; маркетинг, анализ, расчеты. Черкасов В.Е., Плотицына Л.А. -М.: Метаинформ, 1995 г.

20 Л.Малышева, Контроллинг на предприятии. Открытые системы. 2000.

21 Делан З.Дж., Кзмпбелл Колин Д, Кэмпбелл Розмари Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. Пер. с англ. - М.:1996 г.

22 Банковское дело/ под ред. Сейткасимова Г. С, Алматы 1998г.

23 Портфель делового человека: Банковский портфель 1 (книга банкира,

книга клиента, книга инвестора). - М.: «СОМИПТЭК», 1994 г.

24 Бор М.З., «Стратегическое управление банковской деятельностью», М. 1999г.

25 Коттер Р., Рид Э. Коммерческие банки – М.:СП Космополис, 1999 г.

26 Основы банковской деятельности / под ред. Тагирбекова К. Р., Москва 2003г.

27 Годовой отчет АО «Народный Банк Казахстана» за 2007-2009г.

28 Калиева Г.Т., Коммерческие банки в Казахстане: проблемы устойчивости—Алматы; Экономика, 1999 г,

29 Деньги. Кредит.Банки: Учебник для вузов; под ред. О.И. Лаврушина. - М: «Финансы и статистика».; 1998 г.

30 Фатхугдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. М.: ЗАО Бизнес-школа «Интел-Синтез»-, 1997. 304с.

31 Спицын И.О., Спицын Я.О. «Маркетинг в Банке», 1993г.

32 Бекболатулы Ж., Коммерческие банки Казахстана: проблемы и приоритеты, // Экономика Казахстана. - 1997 г. - № 9-10. с.5-7.

33 Дробозина Л.А., Окунев ЛИ Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.:Финансы. ЮНИТИ. 1997 г.

34 Маркова О. М., Сахарова Л.С., Сидоров В.П.. Коммерческие банки и их операции,- Москва 1995г.

35 Маслеченков Ю. Анализ доходов и прибыли коммерческого банка. // Рынок ценных бумаг.- 1995.- № 15.- с. 44-48.

36 Журнал «Банки Казахстана» № 3, 2004 г.

37 Банковское дело / под ред. Белоглазовой Г. Н., Кралевецкой Л. П., Москва 2003 г.

38 Банковское дело / под ред. Колесникова В. И., Кралевецкой Л. П., Москва 1999г.

39 Банковское дело / под ред. Бабичевой Ю.А., Москва 1994г.

40 Мадиярова Д.М.; Марчевский В.С. Основы современного банковского дела: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 1997 г.

41 Сапаев М.П. Банковская система в условиях рыночной экономики.- Алматы, 1998г.

42 Энциклопедия банковского дела / под ред. Залшупина А. С., Санкт - Петербург 1994г.

43 Уткин С. А. Банковский маркетинг- Москва 2001г.

44 Л.П. Белых «Устойчивость коммерческих банков» - М: Банки и биржи, 1996г.

45 Авров А..П., Нурлыбаева АА. Финансово-банковская статистика. -Алматы, 1997 г.

Приложение А 1

Баланс АО «Народный Банк Казахстана» (актив), (млн. тенге)

АКТИВЫ	01.01.07г.	01.01.08г.	01.01.09г
Деньги и их эквиваленты	127 799	255 245	161 088
Обязательные резервы	55 106	87 268	30 825
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	53 195	48 073	14 987
Средства в кредитных учреждениях	2 049	3 398	10 357
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	123 339	107 839	135 801
Инвестиции удерживаемые до погашения			8 689
Займы клиентам	596 216	1 040 273	1 188 280
Основные средства	16 412	22 766	58 023
Нематериальные активы и деловая репутация	4 803	7 106	9 626
Страховые активы	5 626	3 886	4 417
Прочие активы	6 814	19 221	29 256
Итого активов	991 359	1 595 075	1 651 349

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках АО «Народный Банк Казахстана», (млн. тенге)

СТАТЬИ	01.01.07г.	01.01.08г.	01.01.09г.
Процентные доходы	80 647	132 566	192 660
Процентные расходы	-34 184	-61 532	-100 753
Чистый процентный доход до отчислений в резервы на обесценение	46 463	71 034	91 907
Создание резервов на обесценение	-8 331	-22 184	-60 015
Чистый процентный доход	38 132	48 850	31 892
Комиссионные и сборы, нетто	21 135	24 173	25 527
Доходы, не связанные с получением вознаграждения	5 305	17 141	16 231
Расходы, не связанные с получением вознаграждения	-28 971	-38 997	-57 472
Прибыль до налогообложения	35 601	51 167	16 178
Расходы по подоходному налогу	-8 442	-10 642	-1 624
Доля меньшинства	-500	-428	-46
Чистый доход после уплаты подоходного налога	27 159	40 525	14 554

Приложение А

БАЛАНС АО «Народный Банк Казахстана», (млн. тенге)

Наименование	01.01.07г.	уд. вес	01.01.08г.	уд. вес	01.01.09г	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7
Активы
Деньги и их эквиваленты	127 799	12,9%	255 245	16,0%	161 088	9,8%
Обязательные резервы	55 106	5,6%	87 268	5,5%	30 825	1,8%
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	53 195	5,3%	48 073	3,0%	14 987	0,9%
Средства в кредитных учреждениях	2 049	0,2%	3 398	0,2%	10 357	0,6%
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	123 339	12,4%	107 839	6,8%	135 801	8,2%
Инвестиции, удерживаемые до погашения					8 689	0,5%
Займы клиентам	596 216	60,1%	1 040 273	65,2%	1 188 280	72,0%
Основные средства	16 412	1,7%	22 766	1,4%	58 023	3,5%
Нематериальные активы и деловая репутация	4 803	0,5%	7 106	0,4%	9 626	0,6%
Страховые активы	5 626	0,6%	3 886	0,2%	4 417	0,3%
Прочие активы	6 814	0,7%	19 221	1,2%	29 256	1,8%
Итого активов	991 359	100,0%	1 595 075	100,0%	1 651 349	100,0%

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5	6	7
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства клиентов	597 935	60,3%	935 429	58,6%	867 392	52,5%
Средства кредитных учреждений	118 719	12%	247 452	15,5%	289 608	17,5%
Выпущенные долговые ценные бумаги	134 413	13,6%	224 886	14,1%	262 991	16%
Резервы	3 021	0,3%	1 885	0,1%	2 889	0,17%
Отсроченное налоговое обязательство	2 530	0,3%	3 897	0,2%	8 854	0,5%
Страховые обязательства	7 535	0,8%	7 389	0,5%	8 618	0,5%
Прочие обязательства	6 579	0,7%	13 112	0,8%	19 942	1,2%
Итого обязательства	870 732	88%	1 434 050	89,9%	1 460 294	88,4%
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	60 684	6,1%	65 531	4,1%	65 531	4%
Резерв премии по акциям	2 183	0,2%	1 952	0,1%	1 908	0,1%
Выкупленные собственные акции	-38	0%	-66	0%	-69	0%
Нераспределенный доход и прочие резервы	56 736	5,7%	92 253	5,8%	123 428	7,5%
Доля меньшинства	1 062	0,1%	1 355	0,1%	257	0,01%
Итого капитал	120 627	12,2%	161 025	10,1%	191 055	11,6%
Итого обязательств и собственного капитала	991 359	100%	1 595 075	100%	1 651 349	100%

Приложение А 2

Анализ структуры актива баланса, (млн. тенге)

Статьи актива	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение
				2009\ 2007	2009\ 2008
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Высоколиквидные активы	238149	22,2%	255 245	51,3%	217257	13,2%	-20892	-9%	-37988	-38,1
Ликвидные активы (за вычетом высоколиквидных)	123339	12,4%	87 268	17,5%	144490	8,7%	21151	-3,7%	57222	-8,8
Активы долгосрочной ликвидности	596216	5,3%	48 073	9,6%	1188280	72%	592064	66,7%	1140207	62,4
Малоликвидные активы (иногда неликвидные)	33655	60,1%	107 839	21,6%	101322	6,1%	67667	47,9%	-6517	-15,5
Итого активы	991359	100%	498425	100%	1651349	100%	659990	-	1152924	-

Приложение В

Структура портфеля ценных бумаг, (млн. тенге)

	01.01.08	01.01.09
	Финансовые активы, предназначенные для торговли	Инвестиционные ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи	Итого	Финансовые активы, предназначенные для торговли	Инвестиционные ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи	Инвестиции, удерживаемые до погашения	Итого
Корпоративные облигации	287	14387	14674	222	10659	2776	13657
Казначейские обязательства Министерства финансов Казахстана	32161	6459	38620	5514	64273	-	69787
Ноты НБК	-	82318	82318	-	56375	-	56375
Производные финансовые инструменты	3477	-	3477	6441	-	-	6441
Долевые ценные бумаги казахстанских банков	1682	-	1682	665	-	-	665
Облигации Банка Развития Казахстана	1964	-	1964	-	2213	-	2213
Долевые ценные бумаги казахстанских корпораций	90	1381	1471	1530	670	-	2200
Долевые ценные бумаги иностранных корпораций	-	66	66	-	-	-	-
Паи паевых инвестиционных фондов	1245	-	1245	-	651	-	651
Облигации казахстанских банков	942	3047	3989	615	763	1011	2389
Ценные бумаги иностранных государств и организаций	6225	-	6225	-	-	3682	3682
Казначейские обязательства Кыргызской Республики	-	101	101	-	197	-	197
Ноты Национального Банка Грузии	-	-	0	-	-	1220	1220
Местные муниципальные облигации	-	80	80	-	-	-	-
Всего	48073	107839	155912	14987	135801	8689	159477

Приложение В1

Расшифровка в разрезе валют ценных бумаг, (тыс. тенге)

	на 01.01.2008	на 01.01.2009
Государственные ценные бумаги, из них	121120	130677
Номинированные в тенге	120661	129108
Номинированные в иностранной валюте	459	1569
Срочные, до 1 года	98022	92799
Срочные, более 1 года	23098	37877
Корпоративные облигации, из них	20586	17338
Номинированные в тенге	18125	5604
Номинированные в иностранной валюте	2461	11734
Срочные, до 1 года	4881	4830
Срочные, более 1 года	15705	12508
Акции	3267	2866
Паи	1245	651
Прочие долговые ценные бумаги	6217	1504
Ценные бумаги по договору обратного РЕПО	451	660
Производные финансовые инструменты	3477	6441
Итого	156363	160137

PAGE \* MERGEFORMAT 2

Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)