Современное состояние планирования и прогнозирования бюджета Камыстинского района

Содержание

Введение……………………………………………………………………… 3 1 Теоретические и методические основы бюджетного планирования и прогнозирования……………………………………………………………… 5 1.1 Функции и роль местных бюджетов в бюджетной системе: теоретический аспект………………………………………………………… 5 1.2 Методические и практические основы планирования бюджета……. 11 1.3 Основы планирования и исполнения местного бюджета………….... 16 1.4 Формы бюджетного регулирования местных бюджетов…….…….... 23 2 Современное состояние планирования и прогнозирования бюджета Камыстинского района....………………………………………………… 29 2.1 Социально-экономическое развитие Камыстинского района как основа планирования бюджета……………………………………………... 29 2.2 Анализ доходов местного бюджета…………………………………… 38 2.3 Анализ расходов бюджета……………………………………………... 41 3 Основные направления планирования бюджета Камыстинского района... 44 3.1 Политика доходов бюджета Камыстинского района на 2009-2011 годы………………………………………………..………………………….. 44 3.2 Политика расходов бюджета Камыстинского района на 2009-2011гг. 46 3.3 Основные направления развития Камыстинского района в рамках реализации Стратегии его развития……………………………………...…. 51 3.4 Заключение…………………………………………………………………… 61 Список использованных источников……………………………………….. 66 Приложение…………………………………………………………………… 69

Камила! посмотрите разделы 2.1. и 2.2. Нужны такие данные!!!!!!!!

Мои бывшие коллеги в облакимате не дали данные по Камыстинскому району! Говорят нет!

Стратегию ты выслала – она древняя, еще при мне делалась

Извини вышли еще раз свой бюджет, если есть по таблицам как в работе

Введение

Бюджеты Казахстана играют значительную роль в социально-экономической жизни страны, они являются финансовой основой местного самоуправления, без которого не может полноценно функционировать каждое демократическое государство. За счет средств бюджетов осуществляется финансирование широкого круга государственных расходов, тем самым, бюджеты оказывают содействие удовлетворению жизненно важных нужд граждан.

Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что на современной этапе развития финансового сектора как республики в целом, так и региона в частности, огромная роль отводится планированию и прогнозированию бюджетов всех уровней как одного из важного элемента бюджетной системы, проблемам, которые возникают в данном процессе. Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов.

Принятие Закона РК «О местном государственном управлении в Республике Казахстан» (23.01.2001г.) [1], который призван был обеспечить учет местных интересов, повышение уровня удовлетворения местных нужд, активизацию экономического, социального, технологического и другого развития регионов, оказывало содействие смещению акцентов в государственной политике на региональные приоритеты. В период сложившегося экономического кризиса в Казахстане, важным является вопрос формирования бюджетов всех уровней, организации межбюджетных отношений.

На парламентских слушаниях на тему: «Административная реформа» (Астана, 21.05.2007г.) было уделено огромное внимание реформированию «бюджетирования, ориентированного на результаты. Реформа системы бюджетирования связана с необходимостью усиления контроля за эффективностью расходования государственных ресурсов. В то же время, государственным органам на различных уровнях будет предоставлена большая самостоятельность в распределении и использовании бюджетных средств. Одновременно усиливается ответственность руководителей государственных органов за достижение конкретных результатов. Для этого будут внесены изменения в бюджетную классификацию, утверждены стандарты учета и финансовой отчетности органов государственного управления. Также отмечалось, что внедрение такой системы оценки позволит повысить прозрачность и эффективность процесса распределения и освоения финансовых ресурсов, ответственность органов государственного управления» [2].

Бюджеты регионов Казахстана играют значительную роль в социально-экономической жизни страны, они являются финансовой основой местного самоуправления, без которого не может полноценно функционировать каждое демократическое государство. За счет средств местных бюджетов осуществляется финансирование широкого круга государственных расходов, тем самым, местные бюджеты оказывают содействие удовлетворению жизненно важных нужд граждан. Важное значение отводится местным бюджетам в решении такой сложной задачи, как проведение финансового выравнивания, суть которого состоит в устранении данных расхождений и создание одинаковых возможностей для органов местного самоуправления всех административно-территориальных единиц страны по предоставлению общественных услуг на равном уровне, который гарантирован Конституцией Казахстана [3].

Следует указать, что механизм формирования и управления местными бюджетами еще недостаточно отработан, характеризуется значительными недостатками в процессе разработки, определении состава и структуры местных бюджетов, процедурах реализации, что делает рассмотрение этого вопроса актуальным и предопределяет необходимость более тщательного изучения и исследования данной проблемы с учетом мирового опыта.

Цель дипломной работы - изучение теоретических и практических основ планирования и прогнозирования бюджета для эффективного управления доходами и расходами.

Исходя из цели, были определены и решены следующие задачи:

- изучены теоретические основы планирования и прогнозирования бюджетов территориальных единиц как неотъемлемой части децентрализации государственного управления;

- рассмотрены формы и методы планирования и исполнения местных бюджетов, а также методы регулирования межбюджетных отношений;

- дана характеристика социально-экономического развития района, а также проведен анализ динамики и структуры доходов и расходов бюджета Камыстинского района Костанайской области;

- определены проблемы, особенности и перспективы формирования бюджета на уровне региона.

Объектом дипломной работы является бюджет Камыстинского района Костанайской области.

Предметом исследования является планирование и прогнозирование местного бюджета.

При написании дипломной работы были использованы Бюджетный Кодекс, Законы Республики Казахстан, стратегия развития Камыстинского района, Правила разработки среднесрочной фискальной политики, регламентирующие формирование и исполнение местного бюджета, ежегодное послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана, труды ведущих ученых экономистов и финансистов; при проведении анализа - статистическая отчетность, методические разработки Министерств экономики и бюджетного планирования и финансов Республики Казахстана.

При проведении дипломного исследования были использованы следующие методы экономического анализа: монографический, графический, сравнительный и др.

1 Теоретические и методические основы бюджетного планирования и прогнозирования

1.1 Функции и роль местных бюджетов в бюджетной системе

Местные финансы представляют собой экономические отношения, посредством которых местные органы управления мобилизуют, распределяют и используют в соответствии с возложенными на них функциями часть общественного продукта в денежной форме. Местные финансы являются важной составляющей финансовой системы государства. Они включают местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды и финансы хозяйствующих субъектов, находящиеся в собственности местных органов управления [1].

Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-территориальных единиц, утверждаемые решением соответствующего маслихата, формируемые за счет поступлений и финансирования дефицита (использования профицита) бюджета, предназначенные для финансирования местных бюджетных программ, определяемых местными исполнительными органами для осуществления функций, возложенных на них Конституцией, законами и актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан [2].

Структура и направление местных бюджетов определяются функциям местных органов власти и управления - маслихатов (собраний депутатов), местной администрации и местного самоуправления. В настоящее время сфера деятельности местных органов расширяется, и они приобретают значительную самостоятельность в решении проблем социального, экономического, экологического, демографического характера.

На местные органы управления возложены важные задачи по претворению в жизнь социальных программ государства [3].

Финансирование мероприятий по обслуживанию населения в основном осуществляется за счет местных финансовых ресурсов. Отрасли социально-бытовой инфраструктуры предоставляют населению услуги за счет фондов, которые в подавляющей части формируются из бюджетных средств.

Финансовые отношения в местном звене регулируются Законами «О бюджетной системе Республики Казахстан», «О республиканском бюджете» на текущий год и другими законами о хозяйственной и финансовой деятельности [4, 5].

Важная роль в местных финансах принадлежит местным бюджетам, являющимся финансовой базой многогранной деятельности местных органов власти и управления. Местные бюджеты (областей, городов, районов) в Казахстане занимают по доходам и расходам в пределах 50% от объемов средств государственного бюджета [6].

В бюджетном виде организации финансовых отношений сосуществуют две тенденции [1, 2]:

1) централизация системы форм и методов управления движением финансовых ресурсов как отражение более общего процесса развития централизованных начал в управлении экономикой с целью выхода из кризиса и стабилизации;

2) децентрализация финансов с усилением функций местных органов власти и управления в формировании и использовании финансовых фондов.

Вторая тенденция обосновывается приближенностью местных органов к местным условиям, их большей заинтересованностью в социально-экономическом развитии территорий.

Принципом администрирования финансовых отношений является возможность осуществления контрольной функции финансов: чем в меньшей степени определенное финансовое отношение поддается формальному контролю, тем желательнее отнесение его к децентрализованному регулированию, и, наоборот, при хорошей контролируемости - к централизованному регулированию [3].

Мировая финансовая теория и практика определяют, что местные (локальные) бюджеты функционируют как самостоятельная часть бюджетной системы. Под самостоятельностью бюджета понимается положение, когда орган регионального управления на основе закрепленной доходной базы сам определяет объем бюджета, конкретную структуру и величину доходов и расходов по статьям. Его исполнение осуществляется на основе республиканского законодательства, определяющего права в этой области региональных органов управления [7].

С другой стороны, регионы представляют собой части единого хозяйственного комплекса, находящегося в определенной соподчиненности, и не могут существовать вне него. Содержание и характер регионального воспроизводства определяются основными закономерностями развития всего общественного воспроизводства. Поэтому предполагается необходимость централизма в управлении в разумных, обусловленных реальным состоянием производства пределах. Экономическая самостоятельность регионов не может быть абсолютной. Она всегда относительна, и чем меньше регион, тем меньше и мера этой самостоятельности, т.е. свободы в принятии независимых от центра решений. Поэтому должен осуществляться принцип достаточности средств для финансирования социальной инфраструктуры в размерах, обеспечивающих населению гарантированный минимум социальных благ. Самостоятельность каждой административно - хозяйственной единицы должна иметь некий оптимальный уровень, критерий которого состоит в максимально возможной реализации экономических интересов данного региона.

Общий принцип определения оптимального сочетания централизованного и местного начал в управлении экономикой региона формулируется следующим образом: централизм в определении стратегии экономического развития, самостоятельность в ее реализации. Оперативно-хозяйственная самостоятельность требует создания в местном звене обособленной, закрепленной системы доходов, покрывающей не менее 50% расходов, жесткого закрепления доходов за бюджетом на длительный период [1].

В странах с развитой рыночной экономикой перераспределение национального дохода через бюджет осуществляется на основе теории «фискального федерализма» [9].

Суть теории состоит в том, что всё государственное хозяйство в целом (все предприятия, учреждения и административные структуры, входящие в государственный сектор экономики) представляют собой многоуровневую систему, где существует разделение функций управления между уровнями и юридическое подчинение их по вертикали. В этой связи в центре внимания оказываются следующие вопросы [9, 10]:

1) оптимальное количество уровней управления государственным сектором;

2) оптимальное распределение полномочий между уровнями управления;

3) уровень наиболее эффективного финансирования социальных расходов;

4) степень вмешательства центрального правительства в управление и финансирование местных органов власти;

5) доля собственных средств в финансировании расходов местных органов власти и управления;

6) форма контроля за расходованием средств на всех уровнях государственной экономики.

Политика фискального федерализма направлена на снижение финансовой зависимости местных органов управления от центра. Это путь к снижению дефицита не только местных бюджетов, но и государственного бюджета в целом, путь к реальной самостоятельности в решении местных социальных проблем. Он достигается за счет развития налоговой автономии регионов, предоставления им прав по взиманию местных надбавок к общегосударственным налогам или назначению собственных налогов (экологические, поимущественные, на наследство, на потребление). При этом сокращается трансфертное финансирование из центрального бюджета, не заинтересовывающее местные органы в эффективном использовании средств, лишающее их финансовой самостоятельности [10].

Опыт развития территориального управления в других странах подтверждает необходимость децентрализации управления, предоставления местным органам власти больших прав в решении социальных и экономических проблем развития подведомственных территорий. Применительно к условиям унитарного государства - Казахстану, термин фискальный федерализм может быть трансформирован в «фискальный регионализм» при сохранении сути понятия [1].

До 1994 года в Казахстане было 3045 местных бюджетов: в связи с проведенной централизацией бюджетной системы с начала 1994 года были ликвидированы 2500 местных бюджетов - сельских, поселковых, аульных. Существенно ограничены финансовые возможности районного звена в мобилизации и использовании финансовых ресурсов.

В аспекте вышеизложенных тенденций мирохозяйственного развития бюджетных систем процессы централизации бюджетной системы в Казахстане можно отнести к вынужденным мерам, вызванным кризисным положением бюджетно-финансовой сферы.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции [1, 11]:

• формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;
• распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, организации и учреждении, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Распределение и доведение до населения производимых благ осуществляется в значительной мере с помощью бюджетной системы. Как известно, через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления.

Экономическая сущность местного бюджета характеризуется чертами, специфика которых не выходит за рамки общих с финансами свойств, т.е. способа выражения экономической сущности через соответствующие функции у финансов в целом и у их звеньев однотипен. Следовательно, местный бюджет, как и вся система финансов, выполняет две основные функции: распределительную и контрольную. В них получает непосредственное выражение экономическая сущность местного бюджета как инструмента стоимостного распределения совокупного общественного продукта и национального дохода.

Благодаря распределительной функции происходят централизация денежных средств в руках государства и их использование на удовлетворение общегосударственных потребностей. Контрольная функция позволяет судить о том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении бюджетных средств, экономно и эффективно ли они используются.

Распределительная и контрольная функции местного бюджета действуют не изолированно, а в единстве, одновременно, в них находят отражение две, неразрывно связанные стороны бюджетных отношений.

Содержание распределительной функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства, сферами общественной деятельности, производственной и непроизводственной секторами экономики. Ни одна из стоимостных распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного перераспределения денежных средств, как бюджет, и на столь разных уровнях управления экономикой.

Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на платежах, вносимых в бюджет предприятиями и организациями различных отраслей народного хозяйства, а с другой - на формирование за счет бюджетных средств различных фондов специального целевого назначения и их последующем использовании на финансирование капитальных вложений, оборотных средств, операционных и других расходов. Межтерриториальное перераспределение происходит путем закрепления налогов и доходов за соответствующими органами государственной власти и через различные формы бюджетного регулирования; она позволяет сформировать в каждой административно-территориальной единице такой бюджетный фонд, который обеспечивает ее развитие в соответствии с социально-экономическим развитием республики.

Перераспределение денежных средств между производственной и непроизводственной сферами осуществляется посредством изъятия части финансовых ресурсов у предприятий материального производства и бюджетного финансирования учреждения и организации непосредственной сферой, при чем финансирование играет огромную роль в формировании конечной структуры использования национального дохода. Местный бюджет выступает важным инструментом перераспределения национального дохода между секторами экономики [1, 12].

Границы действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом выступают все участники общественного производства, все отрасли народного хозяйства. Основным объектом бюджетного распределения выступает прибавочный продукт (чистый доход); однако это на исключает возможности перераспределения через бюджет и части необходимого продукта, например, налоговые платежи.

К особенностям распределительной функции бюджета относятся также многогранность её влияния на общественное производство и высокая степень действенности в достижении конкретных результатов. Бюджетное финансирование широко используется для регулирования стоимостных пропорций в экономике, обеспечения сбалансированности финансовых ресурсов с потребностью в них в рамках единого народно-хозяйственного комплекса и в разрезе отдельных его составных частей. Распределительная функция бюджета позволяет направлять денежные средства на решающие участки экономического и социального развития; она содействует достижению высоких темпов роста общественного производства, повышению его эффективности.

Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Несвоевременная или неполное внесение платежей в бюджет, недоиспользование предусмотренных бюджетных ассигнований свидетельствует о невыполнении производственных планов, о не благотворительно складывающейся экономической конъюнктуре в отраслях материального производства и непроизводственной сферы. Сигнализируя о тех или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели одновременно служат основанием для выработки или принятия конкретных мер, направленные на ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушения финансовой дисциплины [9, 13].

Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами действия и носит всеобъемлющий характер. Она распределяется на все подразделения экономики, на всех участников общественного производства. Хотя в бюджете концентрируются далеко не все финансовые ресурсы регионов, это не мешает контрольной функции «посылать сигналы» об общем финансовом состоянии объединений, предприятий, организаций, учреждений, т.к. сотни различных нитей связывают их с бюджетом.

Функции местного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но направление присущих бюджету свойств, использование его в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе практической деятельности субъекта. Поэтому функции бюджета нужно рассматривать как внутреннюю потенциальную способность, которая может проявить себя в определенной сфере общественных отношений лишь при обязательном участии человека.

Правильное понимание соотношения между объективной и субъективной сторонами функционирования местного бюджета имеет большое значение. Объективный характер бюджета присущих ему функций позволяет точно определить место бюджета в системе распределительных отношений, его зависимость от уровня развития экономики.

В настоящее время с все большим внедрением элементов рынка изменяется взаимоотношения предприятий и отраслей с бюджетом; на место встречных потоков денежных средств из отраслей в бюджет и обратно происходят взаимосвязи, основывающиеся на «свернутых», сальдированных результатах. Степень воздействия бюджета на экономику определяется не столько количественными пропорциями проходящих через бюджет средств, сколько их влиянием на процесс воспроизводства, на рост финансовых ресурсов страны.

Распределительная функция бюджета шире используется для регулирования стоимостной структуры экономики, совершенствование отраслевых и территориальных пропорций, усиления интеграционных процессов. Постепенно меняется и контрольная функция бюджета. Если «сигналы» использовались для проведения последующего контроля, то теперь созданы возможности для всемерного развития предварительного контроля, с помощью которого можно своевременно принимать меры по предупреждению возникающих негативных моментов.

Принципы формирования бюджетов и взаимоотношения бюджета с юридическими и физическими лицами по уплате налогов, другими платежами и бюджетными ассигнованиями определяются различными законами, нормативными актами и инструктивно-методическими материалами, регулирующими механизм функционирования бюджетной системы. Основными компонентами этого механизма являются [1]:

• анализ и прогноз макроэкономической ситуации в республике, областях;
• определение доходов и расходов бюджета;
• регулирование доходов бюджета;
• определение принципов выделения бюджетных дотаций и субсидий;
• финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и т.д.;
• анализ использования доходов и расходов бюджета;
• определение и финансирование дефицитности бюджета;
• определение государственного долга и источников его покрытия и т.д.

Практическое выполнение этих работ осуществляется финансовыми органами. В настоящее время финансовые органы занимают ведущую роль в формировании, развитии и совершенствовании бюджетной системы и управлении механизмом ее функционирования в Республике Казахстан.

1.2 Методические и практические основы планирования бюджета

Бюджет – конкретный, подробный план сбора и использования финансовых ресурсов государства, основное средство проведение им финансовой политики. Бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства и осуществления им также функций, которые общество уполномочило его осуществлять. Через бюджет проходят, значительные финансовые потоки они непосредственно влияют на формирование внешних экономических показателей: объем производства, инвестиций, реальных доходов, уровень безработицы, величина денежной массы, уровень процента, валютный курс [1].

Государственный бюджет представляет собой центральное звено финансовой системы. Именно, с момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, можно считать, что финансы приобретают всеобщий характер. Через государственный бюджет образуется и используется общегосударственный централизованный (бюджет) фонд денежных средств. Именно через государственный бюджет государство организует перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, между регионами государства, между отраслями народного хозяйства.

Государственный бюджет, таким образом, представляет систему денежных отношений, имеющих императивную форму, выражающих движение главным образом чистого дохода общества, в процессе которого используется централизованный фонд государства в целях выполнения им своих функций. Выступая, как система денежных отношений, государственный бюджет экономической категории, выражает экономические отношения в обществе – отношения между социальными группами, классами.

Сущность и содержание бюджета определяется функциями государства, важнейшей из которых является воспроизводство производственных отношений, превалирующих на том или ином этапе развития государства. В этом плане наиболее интересным становится, переходный этап от одной фармации зарождается другая более прогрессивная. В этом случае в бюджете находит отражение борьбы классов и групп за свои интересы. Учитывая, что основой доходной базой является налоги, бюджет отражает не только отношения эксплуатации, но и отношения дополнительной эксплуатации трудящихся.

Государственный бюджет появляется практически с появлением государства. На современном этапе отличительной чертой государственных бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода. Этот процесс происходит по трем направлениям [2]:

1) часть доходов трудящихся перераспределяется в пользу класса капиталистов через систему налоговых льгот, субсидий, ссуд;

2) часть доходов мелких и средних капиталистов перераспределяется в пользу монополий;

3) изменяющиеся пропорции первичного распределения национального дохода.

Характеризуя сущность бюджета необходимо знать, что он является орудием вмешательства государства в экономику. Именно концепция огромной части национального дохода в руках государства позволяет последнему осуществлять стимулирование развития более перспективных отраслей экономики, финансировать программы по энергетическому развитию.

Государственный бюджет является основным орудием экономической экспансии, т.е. вмешательства в экономику и политику развивающихся стран. Это достигается главным образом через систему государственного кредита, вытесняющую ссудный кредит с рынка капиталов. Классовая сущность бюджетов в настоящее время появляется в использовании государственного бюджета для поддержания монопольной прибыли. Это осуществляется через установление пониженных цен на продукцию государственных предприятий, высокие государственные закупочные цены на продукцию монополий, налоговые льготы, государственные субсидии монополиям.

Принципы бюджета [3]:

• полнота бюджета - понимается включение в бюджет полностью всех доходов и расходов правительственных органов (различают брутто-бюджет: включаются все валовые доходы государства и валовые расходы, а в бюджет- нетто только чистые доходы и расходы);
• единство бюджета;
• реальность бюджета;
• гласность бюджета.

Единство бюджета заключается как в единообразном порядке составления бюджета, так и в едином бюджетном документе. Должен быть один бюджет, в котором отражаются все доходы и расходы (предприятия) государства. Кроме того, единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировки доходов и расходов бюджета по однородным признакам. Четыре основных вида бюджетных классификации доходов и расходов бюджета [4]:

- ведомственная (административная) - классификация группирует доходы и расходы министерствам и ведомствам;

- предметная (отраслевая) – военные доходы и расходы здравоохранения, просвещение;

- экономическая - группирует доходы и расходы по хозяйственным признакам – капиталовложения, заработная плата;

- смешанная (комбинированная) – сводится к группировке доходов и расходов в шахматном и в горизонтальном направлении.

Бюджетная система представляет основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов.

Бюджетное устройство – это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи ее звеньев.

Состав бюджетной системы определяется национально-государственным устройством страны. Возможны федеральное и унитарное устройство государства: в первом случае применяется трехзвеньевая бюджетная система: центральный бюджет (союзный, федеральный, республиканский), бюджеты членов федерации (республик, штатов, земель и т.д.) и местные бюджеты, во втором случае применяется двухзвеньевая бюджетная система: центральный бюджет и местный бюджеты. В обоих случаях возможна различная степень обособления и самостоятельности бюджетов, но, как правило, за центральным бюджетом сохраняется определенная регулирующая роль по отношению к низовым бюджетам в зависимости от уровня централизации управления социально-экономическими процессами.

В состав бюджетной системы РК входят (рисунок 1) [1]:

- республиканский бюджет;

- местные бюджеты разных уровней: областные, городов.

Рисунок 1. Бюджетная система Республики Казахстан

Условиями нормального и эффективного функционирования низовых – местных бюджетов являются самостоятельность и сбалансированность.

Самостоятельность бюджетов обеспечивают собственные и закрепленные законом источники доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетные средства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах полномочий, определенных законами страны.

Сбалансированность бюджетов всех уровней может являться необходимым требованием бюджетно-финансовой политики. При рассмотрении и утверждении могут устанавливаться предельные размеры дефицитов бюджетов.

Законом установлено, что покрытие бюджетного дефицита за счет эмиссии денежных средств не докупается. Основными формами покрытия дефицита бюджета являются: выпуск государственных займов и использование кредитных ресурсов [5].

С целью уменьшения дефицита или его устранения используется секверстирование, т.е. пропорциональное снижение государственных расходов на определенный процент по всем статьям (кроме защищенных) в течение оставшегося времени текущего финансового года. Состав защищенных статей определяется Парламентом республики и местными органами власти.

Бюджетный процесс это - регламентированная законодательством деятельность органов власти и управления по планированию, рассмотрению, утверждению, корректировке ведению бюджетного учета и отчетности, государственному финансовому контролю.

Бюджетный процесс в РК определяется Законом "О бюджетной системе", ежегодным Законом "О республиканском бюджете", иными законами РК, а также решениями органов исполнительной власти.

Бюджет, является в современных условиях способом планирования развития общества, сам также является объектом планирования. Существует крупная проблема составления бюджета, включающая в себя методологию, нормативы, схемы и последовательность передачи информации, согласованные действия всех государственных ведомств. Наибольшая доля работы при составлении проекта бюджета приходится на Министерство финансов РК.

Планирование самого бюджета в соответствии с терминологией бюджетного кодекса можно назвать составлением бюджета. Но можно использовать и оба термина. Под планированием бюджета можно понимать всю работу государственных структур, связанную с появлением бюджета на очередной год в законченном виде.

Планирование республиканского и местных бюджетов и поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд РК, является процессом разработки предложений по определению объемов поступлений республиканского и местных бюджетов на планируемый период и направлений их использования с учетом стратегических задач, приоритетности и в соответствии с задачами социально-экономического развития государства. Бюджет планируется на один год [6]

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляется прогноз бюджета на предстоящий трехлетний период. Порядок разработки проекта республиканского бюджета определяется Президентом РК. Порядок разработки проектов местных бюджетов определяется Правительством РК. Основными принципами планирования бюджета являются [6]:

1) преемственность – планирование республиканского и местных бюджетов, поступлений в бюджет направляемых в Национальный фонд РК, с соблюдением направлений социально-экономического развития республики, среднесрочной фискальной политики, принятых за основу в предыдущий период, с учетом результатов оценки эффективности реализации программ и исполнения бюджета истекшего и текущего финансовых годов;

2) приоритетность – планирование республиканского и местных бюджетов, с соблюдением приоритетных направлений стратегического и социально-экономического развития республики или региона на предстоящий среднесрочный период;

3) обоснованность – планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;

4) снижение зависимости расходов от нефтяных поступлений – уменьшение размера нефтяного дефицита за счет целенаправленного развития нефтяного сектора.

Среднесрочная фискальная политика государственного, республиканского и местных бюджетов разрабатывается с учетом;

- прогнозных показателей государственного, республиканского и местных бюджетов;

- приоритетных направлений расходования бюджетных средств с учетом установленных приоритетов стратегического, социально-экономического развития республики или региона на среднесрочный период;

- направления развития межбюджетных отношений; политика в сфере государственного и гарантированного государственного и долга;

- возможных фискальных рисков.

Планирование бюджета осуществляется с соблюдением направлений среднесрочной фискальной политики, принятых за основу предыдущий период, с учетом результатов исполнения бюджета истекшего и текущего финансовых годов. В среднесрочную фискальную политику могут вноситься изменения и дополнения в случаях, если корректируются ее основные направления при разработке или уточнения бюджета. Среднесрочная фискальная политика Правительства РК на предстоящий период утверждается Правительством РК до 1 сентября текущего года и подлежит обязательному опубликованию.

Финансовое планирование Д.Мельникову — это «подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Специфика финансового планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме, обусловленной относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, активным воздействием опосредованного деньгами распределения на общественное воспроизводство» [1].

Непосредственным объектом финансового планирования выступает образование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Содержание финансового планирования представляется как заранее определенная возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Задачей финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.

Целями финансового планирования являются:

• определение источников формирования финансовых ресурсов и их общей величины;
  • установление оптимальных пропорций распределения средств между централизованными и децентрализованными фондами, отраслями национального хозяйства и административно-территориальными подразделениями;
  • определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.

Финансовое планирование является важнейшей функцией управления экономикой и ее звеньями. Оно осуществляется органами государственной власти и управления, а также всеми хозорганами, учреждениями и их вышестоящими структурами.

В рыночных условиях ведения хозяйства финансовое планирование проводится в значительной мере как прогнозирование в связи с неопределенностью многих воздействующих факторов на намечаемые конечные результаты хозяйствования.

Прогноз - вероятностное суждение о состоянии какого-либо явления в будущем на основе специального научного исследования.

Прогнозирование - разработка прогноза о конкретных перспективах развития какого-либо явления, объекта, процесса. Применительно к финансам развитие явления в прогнозировании - это возможное совершенствование финансовых отношений, объект - финансовые ресурсы, процесс - движение фондов денежных средств [1].

План - система взаимосвязанных, направленных на достижение единой цели заданий, определяющих порядок, сроки и последовательность осуществления действий или мероприятий. Планирование — процесс, охватывающий собственно разработку плана, организацию его выполнения и контроль исполнения. В рыночной системе хозяйствования используется также индикативное, то есть рекомендательное планирование; оно выполняет информационно-координирующую роль и оказывает косвенное воздействие на субъектов финансовой деятельности через экономические регуляторы.

В системе социально-экономического прогнозирования финансовое планирование играет активную роль. При разработке финансовых планов проверяется степень напряженности производственных заданий, выявляются возможности увеличения финансовых ресурсов за счет более полного использования производственных мощностей по выпуску продукции и улучшению ее качества, резервов снижения издержек и сокращения непроизводительных потерь. Рассматриваются также пути уменьшения потребности в денежных средствах с учетом вовлечения в производство имеющихся материальных ресурсов, ускорения оборачиваемости оборотных средств, снижения сметной стоимости строительства, сокращения расходов на содержание аппарата управления и т.д. Таким образом, финансовое планирование, с одной стороны, - орудие управления финансовыми ресурсами, с другой, - активное средство воздействия на процесс общественного производства.

Среднесрочная фискальная политика местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района, (города областного значения) на предстоящий трехлетний период утверждается местными исполнительными органами области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) до 1 октября текущего года и подлежит обязательному опубликованию. Порядок разработки среднесрочной фискальной политики определяется Правительством РК [7]

Используются натуральные нормы – это натуральные показатели потребления или использования необходимых норм является обязательным при планировании и использовании бюджета. Натуральные нормы разрабатываются центральными государственными органами и утверждаются Правительством РК. Центральные государственные органы вправе вносить на рассмотрение Республиканской бюджетной комиссии предложения об изменении или отмене натуральных норм с учетом прогнозных показателей

Прогнозирование поступлений в бюджет осуществляется уполномоченным органом по бюджетному планированию на основе среднесрочного плана социально-экономического развития республики или региона и среднесрочной фискальной политики предстоящий трехлетний период [6].

Отражение поступлений в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) допускается только при получении связанных гарантов в виде безвозмездной технической помощи, а также в случаях, предусмотренных международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан. При этом в расходах должна предусматриваться бюджетная программа в объеме, равном стоимости полученных товаров (работ, услуг). Методика прогнозирования поступлений бюджета разрабатывается и утверждается центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию.

Прогнозные показатели поступлений бюджета на предстоящий финансовый год рассматриваются и одобряются бюджетной комиссией. Центральный и местный уполномоченные органы по бюджетному планированию на основе среднесрочной фискальной политики планируют [8]:

1) лимиты расходов бюджета для текущих бюджетных программ развития;

2) перечень приоритетных бюджетных программ (подпрограмм), включающий приоритетные бюджетные инвестиционные проекты (программы).

Планирование перечня приоритетных бюджетных инвестиционных проектов (программ) осуществляется на основании перечня бюджетных программ (подпрограмм). При этом перечень приоритетных бюджетных программ (подпрограмм) планируется из бюджетных программ, в которых отражаются отчетные данные за истекший год и плановые показатели на текущий год, установленным центральным органом по бюджетному планированию.

1.3 Основы планирования и исполнения местного бюджета

Одной из важнейших проблем регулирования национальной экономики является обеспечение эффективного распоряжения бюджетным потенциалом как государства в целом, так и в регионе. Этапы бюджетного процесса в цивилизованных государствах не имеют принципиальных расхождений. Однако технологические приемы, сопровождающие эти этапы, разнообразны и различаются даже по регионам [23].

В данном аспекте государством ведется определенная политика, направленная на реформирование системы межбюджетных отношений. Однако корректировки для перехода от индивидуального согласования объемов финансовой помощи субъектам национальной экономики к единым правилам ее распределения были незначительными и непоследовательными. На практике имеет факт усиления субъективизма в распределении финансовой помощи регионам, чему способствуют недостатки действующей методики распределения трансфертов. Не уделяется должного внимания вопросу совершенствования других, кроме трансфертов, форм финансовой поддержки из республиканского бюджета местным бюджетам. На сегодняшний день отсутствует комплексный подход к выравниванию социально-экономического развития регионов с учетом целевых программ.

Недостаточно обосновываются и закрепляются полномочия по осуществлению расходов на местном уровне бюджетной системы. Не учитываются институциональные реформы как фактор сокращения бюджетных расходов.

Остается актуальной проблема усиления заинтересованности региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления в увеличении налогового потенциала и росте собственных бюджетных доходов. Не в полной мере разработана нормативная база для обоснования потребностей в бюджетных расходах. Все это, естественно, способствует увеличению дотационности местных бюджетов. Данная ситуация не способствует также уменьшению объема встречных финансовых потоков.

Принятие законов в области регулирования деятельности субъектов регионального уровня без определения источников финансирования является в свою очередь одним из факторов усиления противоречий между республиканскими и региональными органами государственной власти, а последних - с органами местного самоуправления.

Одной из специфических черт национальной бюджетной системы является то, что вследствие значительного разрыва между уровнями бюджетной обеспеченности регионов реально функционируют две принципиально разные схемы управления бюджетами регионов - доноров и получателей. Данная ситуация усиливает значимость решений в области эффективного управления бюджетами в регионах в увязке с мероприятиями бюджетной реформы [1, 23].

Одним из факторов, сказывающихся на достоверности бюджетного планирования и эффективности всего бюджетного процесса, является отсутствие реалистичной прогнозной экономической базы на соответствующий год, закладываемой в основу бюджетных законопроектов.

В сложившейся к настоящему времени системе государственного прогнозирования главным звеном стали краткосрочные прогнозы, На втором месте - среднесрочные прогнозы, выполняемые в процессе подготовки правительственных программ, затем - долгосрочные прогнозы

Согласно Стратегии развития "Казахстан - 2030" реализуются с определением долго-, средне- и краткосрочных горизонтов. Это позволяет своевременно приступать к решению долгосрочных стратегических задач при одновременном решении среднесрочных и текущих проблем социально-экономического развития страны (рисунок 2) [].

Рисунок 1. Этапы бюджетного прогнозирования

Долгосрочные планы охватывают десятилетний период и разделяют Стратегию развития «Казахстан – 2030» на три этапа реализации. Каждый из этапов должен решать конкретные задачи долговременного характера и определять стратегии и приоритеты по всем направлениями социально-экономического развития.

На первом долгосрочном этапе стратегические цели направлены на оживление производства, подъем экономики на основе преимущественно реанимации и рационального использования свободных мощностей, обновления основного капитала и поддержки повышения уровня жизни населения страны. Также укрепление экономической независимости государства путем усиления инфраструктуры экономики (создание адекватной дорожной сети, транспортной сети, электросети), максимальное использование потенциала каждого региона страны, установление диспропорций между экономическим и социальным развитием регионов.

На втором – на качественное изменение структуры экономики и уровня жизни населения, на третьем – осуществление перехода на ускоренное устойчивое развитие экономики, кардинальное улучшение качества жизни и социальной сферы, улучшение экологического состояния в стране.

Среднесрочные планы включают в себя действия Правительства и Акимов областей, городов Астана и Алматы по достижению стратегических целей. В состав десятилетних и пятилетних индикативных планов включаются программа государственных инвестиций, программы развития отраслей экономики, социальной сферы, а также производственные планы развития национальных компаний.

Подобная расстановка приоритетов в определенной мере соответствует и возможностям прогнозирования, поскольку в условиях мирового финансового кризиса приемлемая точность прогнозов не обеспечивается и величина погрешностей резко возрастает по мере удлинения прогнозного периода.

Краткосрочный прогноз предназначается, прежде всего, для разработки республиканского бюджета на ближайший год, ибо его доходы во многом зависят от состояния производства, а расходы - от состояния бюджетной сферы региона. Целью среднесрочного и долгосрочного прогнозов является прогнозирование структурных сдвигов в хозяйстве регионов и связанных с этим качественных изменений социально-экономической ситуации на макроэкономическом уровнях.

В сложившейся практике государственного прогнозирования территориальный разрез макроэкономических показателей базируется на использовании данных о действующей территориальной структуре производства и экспертных оценках ее изменения в прогнозируемом периоде, а также на предложениях субъектов РК, в определенной мере учитывающих возможности и интересы территорий.

Наиболее сложны проблемы согласования интересов в финансово-бюджетной политике. Теоретически и центральные органы власти управления, и региональные субъекты решают общие задачи финансового обеспечения экономического и социального развития Казахстана в интересах всех его граждан. Однако, как уже отмечалось, прослеживаются различия интересов, как по кругу конкретных задач, так и по средствам их решения. Субъекты региональных органов власти пытаются решать преимущественно вопросы социального характера, центральные органы власти в первую очередь решают проблемы экономического развития государства.

Финансовых ресурсов на решение всех задач, естественно, не хватает, причем особенно остро дефицит сказывается в кризисный период, период трансформационных процессов. Для более точного прогноза финансового аспекта развития Казахстана необходимо решить несколько важных задач [17]:

во-первых, какую часть финансовых ресурсов можно выделить на решение общегосударственных задач в области обороны, экологической безопасности, к примеру, и т.д.;

во-вторых, какие нужны налоговые и другие меры государственного воздействия, направленные на активизацию деловой активности и увеличение доходов бюджета и специализированных внебюджетных фондов;

в-третьих, какая часть доходов может быть оставлена в распоряжении регионов для решения социальных проблем, поддержки предпринимательства и т.д.;

в-четвертых, какую часть доходов государство в состоянии выделить для поддержки слаборазвитых субъектов национальной экономики и территорий, подверженных экономическим, экологическим кризисам.

Прогнозирование социального развития, прежде всего, связано с решением повышения уровня жизни населения, обеспечения рациональной занятости, развития социально-культурного комплекса, поддержки низкодоходных и слабозащищенных слоев населения, улучшения экологии населенных мест. Все эти проблемы должны решаться главным образом на региональном уровне. Однако существенное влияние на ход их решения оказывают центральные органы власти - не только посредством реализации государственных целевых программ социального характера, но и в результате проведения определенной отраслевой и инвестиционной политик, выделения трансфертов и субсидий регионам [24].

В настоящее время наблюдается проявление некоторых тенденций к децентрализации власти и передаче полномочий в регионы. Не секрет, что самым больным местом в бюджетной системе являются взаимоотношения между республиканским и местными бюджетами, когда регионы, выступая в роли просителей, буквально с боем выбивают из центра каждую тысячу тенге.

Перенос центра тяжести социально-экономических реформ, сопряженный с законодательным укреплением власти на областном и районном уровнях, требует адекватного финансового обеспечения, поскольку при детальном анализе бюджетов последних лет становится очевидным, что закладываемые расходы местных бюджетов не подкреплены реальными источниками. Правительством перенесена бюджетная нагрузка по социальной сфере на региональный уровень, но источников с учетом сложившейся базы для их финансирования просто нет.

Между тем сегодня становится очевидным тот факт, что без действенного закона о местных представительных органах вести разговор о совершенствовании бюджетной политики не приходится. В ситуации, когда решение социальных проблем почти полностью переложено на местные бюджеты и при этом отсутствуют источники их финансового обеспечения, об эффективном управлении в регионах, а значит, о реальном повышении благосостояния граждан говорить не приходится. Ведь заинтересованность местной власти в процветании населения держится сейчас лишь на "административной дубинке" центральной власти. Очевидно, что при этом должны увеличиться роль и ответственность нижестоящих органов государственного управления в лице исполнительной и представительной ветвей власти различных уровней, что напрямую повлияет на политическую активность населения, предоставив ему возможность на деле реализовать свое конституционное право.

В настоящий момент бюджетные отношения формируются субъективным подходом, поскольку утверждаемые центром суммы спускаются на места, а качество бюджетного планирования еще далеко от совершенства, и расхождение прогнозов с реалиями очень велико. Таким образом, ставя телегу впереди лошади, мы в лучшем случае будем иметь перекосы в распределении бюджетных средств, а в худшем - неисполнение расходной части бюджета, т.е. хроническое недофинансирование местных программ будет продолжаться, что и происходит из года в год. Это и показывает практика последних лет: нельзя считать справедливым распределение денежных доходов между республиканским и областными бюджетами, когда нижестоящие бюджеты формируются по остаточному принципу [25].

Советская централизованная финансовая система практически сохранилась в первозданном виде. Директивные методы изъятия и централизации финансовых ресурсов стимулировали советскую глобализацию управленческих функций и потребительских расходов центральной власти. Неограниченность потребительских аппетитов центральной власти стала наглядно проявляться в динамике роста государственных долгов. Правительство, концентрируя финансовые ресурсы, являющиеся средством разрешения проблем и задач территории, легализовало неповоротливую, затратную и неэффективную систему финансового регулирования и управления. Вместе с тем централизованный характер постсоветской финансовой машины не сопровождался эффективным плановым разрешением потребностей территории. В итоге элементарно разрешимые задачи непрерывно экспортируются в центральную власть, по дороге приобретая критический и агрессивный характер. Вместо того чтобы непрерывно работать на экономику, деньги налогоплательщиков обрекаются на длительное нахождение в пути, в стадии накопления и выявления наиболее пожарных направлений [26].

Система изъятия и централизации финансовых ресурсов в рыночных условиях обеспечивает многолетнюю привлекательность кресел в центральной исполнительной власти для олигархов, коммерсантов и прочих деятелей, создавая благоприятную почву для коррупции, а также неизменно воспроизводит клановую борьбу, конфликт и антагонизм экономических интересов в регионах [1, 26].

Закон "О бюджетной системе" предусматривает утверждение маслихатами различных уровней местных бюджетов. Данная норма закона является декларативной, т.к. утверждение парламентом вносимого правительством республиканского бюджета предусматривает утверждение субвенций и изъятий по регионам, тем самым косвенно парламент санкционирует и объемы областных бюджетов. Говоря другими словами, маслихаты не утверждают, а распределяют доведенный объем бюджета, разработчиком которого является Минфин Республики Казахстан (РК). К выходу из сложившейся ситуации могут привести две предпосылки (более подробно пути решения разъясняются в «Методике формирования республиканского и местных бюджетов»): субвенции и изъятия необходимо определять после формирования местных бюджетов по нормативному методу, включающему в себя определение расходов по утвержденным нормам; принятие государственного бюджета, включающего в себя полный объем доходной части бюджета, а также утверждение расходной части бюджета необходимо осуществлять через определение удельного веса отрасли (образования, здравоохранения и т.д.) к ВВП [4, 23].

Рассмотрим основные положения Методики формирования республиканского и местного бюджетов. Основным недостатком существующей системы формирования доходов республиканского и местного бюджетов наряду с нестабильностью нормативов бюджетных изъятий и субвенций является отсутствие четкого понимания, за какую часть экономики региона ответственны местные органы власти. Действующая схема регулирования изъятий и субвенций при нестабильном распределении источников доходов не способствует эффективному функционированию системы межбюджетных отношений. Поэтому требуется новый подход по формированию доходов республиканского и местных бюджетов, стимулирующего финансовую самодостаточность и экономическое развитие регионов.

Министерство государственных доходов РК предлагает подход по формированию доходов республиканского и местного бюджетов, основанный на разделении поступлений по так называемым базовой и региональной экономикам. К предприятиям базовой экономики следует отнести предприятия с большим удельным весом поступлений в государственный бюджет, в то же время имеющие в 2006-2007 гг. существенную долю в поступлениях в региональном разрезе. Как правило, предприятия базовой экономики связаны с использованием национальных природных ресурсов или являются естественными монополистами, и их деятельность регулируется и контролируется центральными исполнительными органами. У многих из этих предприятий имеется государственная доля участия, являющаяся республиканской собственностью. Экономическое положение данных предприятий во многом зависит от конъюнктуры мировых рынков на сырьевые товары [23].

При этом включение тех или иных предприятий в перечень предприятий базовой экономики может быть фактором, регулирующим соотношение поступлений в республиканский и местный бюджеты.

Под региональной экономикой понимаются все предприятия региона, не входящие в перечень предприятий базовой экономики. Основное содержание подхода заключается в том, что доходы от предприятий региональной экономики, за исключением НДС и таможенных платежей, а также поступления по некоторым видам налогов (земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства) от предприятий базовой экономики направляются в местные бюджеты.

Доходы от предприятий базовой экономики, за исключением земельного налога, налога на транспортные средства и налога на имущество, направляются в республиканский бюджет. Для выравнивания уровня доходности региональных бюджетов по предприятиям базовой экономики возможен вариант установления нормативов отчислений в местные бюджеты по индивидуальному подоходному и социальному налогам [14].

Кроме того, потенциально возможным регулируемым налогом является НДС от предприятий региональной экономики. Учитывая, что поступления НДС, в т.ч. от предприятий региональной экономики, зависит от правильной организации розничной торговли как конечного звена цепочки образования НДС, то в перспективе направление части НДС в местные бюджеты может стать стимулом для повышения роли местных органов власти в правильной организации розничной торговли, что в конечном итоге будет приводить к улучшению администрирования НДС [23, 24, 27].

Для достижения сбалансированного уровня расходов местных бюджетов был предложен гипотетический вариант обеспечения равенства ряда социальных расходов (образование, здравоохранение, культура) по нормативам на тысячу жителей.

Сравнительный анализ отдельных статей расходов местных бюджетов областей относительно среднереспубликанского показателя отношения расходов по статьям в тенге на душу населения в настоящее время показывает сильный разброс и неравномерное распределение расходов.

Поэтому предлагается, как вариант для анализа выровнять по среднереспубликанскому показателю расходы по таким статьям, как образование, здравоохранение, социальное обеспечение и социальная помощь, а также культура, спорт, туризм и информационное пространство. При этом по некоторым областям для сглаживания резкого изменения применяются смягчающие коэффициенты, ограничивающие снижение более чем на 15%.

Расчеты показывают, что при таком распределении почти вдвое сглаживается неоднородность отдельных статей расходов относительно среднереспубликанского показателя. Если требуется серьезная дифференциация объемов расходов в зависимости от базового уровня развития социальной сферы региона, то возможен вариант разделения социальных расходов на инвестиционно-социальные расходы (разовые) и расходы на непосредственное обслуживание населения (постоянные).

В противном случае сохраняется принцип не "разделизма" бюджетов различных уровней, а "обделизма". Республиканский бюджет обделяет областные бюджеты, областные - районные, которые в свою очередь утверждают сметы сельских округов по остаточному принципу.

Сама схема формирования бюджета в стране перевернута с ног на голову, т.к. идет сверху вниз. В целях придания регионам самостоятельности в вопросах развития, а также адекватного подхода к формированию бюджета различных регионов страны должна быть принята следующая модель формирования бюджета: вначале утверждаются нормативы расходов на заработную плату с отчислениями, отопление, освещение, связь, медикаменты и другие статьи расходов объектов и отраслей социальной сферы, объектов коммунальной собственности; по данным нормативам рассчитываются расходы отраслей, в целом финансируемых из местных бюджетов; полученные расчеты сопоставляются с предположенными поступлениями собственных доходов каждого региона. На основе их определяются субвенции и изъятия из местных бюджетов.

Ожидаемый контраргумент оппонентов заключается в том, что принятие данной модели может привести к увеличению дефицита государственного бюджета. Во избежание этого предлагается устанавливать понижающий коэффициент расходов социальной сферы в целом по территориям и отраслям, приводить их к среднему размеру среднереспубликанских показателей. При этом все регионы будут находиться в равных условиях, что для унитарного государства является важнейшим условием. Дополнительно получаемые доходы, образовавшиеся от деятельности властных структур на местах (от создания дополнительных рабочих мест, развития малого бизнеса), направлять на увеличение расходов. Таким образом, уровень жизни населения региона будет зависеть от их руководителей.

Принципиальным отличием предлагаемой схемы является то, что принятие государственного бюджета определяет обязанности правительства в части ответственности за всю страну. В противном случае проведение дальнейшей политики «разделизма» может привести к тому, что правительство будет управлять только Домом правительства, поскольку все остальные функции отойдут к регионам. С одной стороны, это очень удобно - не отвечать за состояние дел в регионах, всегда можно найти "стрелочника", однако вряд ли это отражает суть центральной исполнительной власти в сложившемся конституционном поле.

Без решения основы функционирования местного государственного управления - бюджета, отвечающего реалиям сегодняшнего дня, - невозможно решить проблему делегирования каких-либо функций управления на места. Принцип старый как мир - кто платит, тот и заказывает музыку - в этой ситуации приобретает особую значимость.

Из этого вытекает вывод, что без формирования бюджета сельского округа на современном уровне развития демократии уже не обойтись. Одновременно с этим должна решаться проблема передачи прав уровням бюджетов по распоряжению, управлению и владению коммунальной собственностью, находящейся на их территории [23].

Кроме того, наконец, следует определиться, что понимается под термином "экономия средств местных бюджетов". При финансировании на 10-15% от потребности социальной сферы, когда финансируется практически одна зарплата у местных представительных и исполнительных органов власти, возникает так называемая экономия бюджетных средств. Это связано с действующей системой формирования местных бюджетов, о чем говорилось выше, когда органы местного государственного управления, разделив доставшийся пирог и представив его в органы казначейства Министерства финансов РК, не имеют права направить на дополнительное финансирование средства, заработанные регионами сверх установленной квоты доходной части местного бюджета. Так образуется мнимая экономия средств местных бюджетов, которая становится для правительства мощным аргументом для проведения политики дальнейшего "обделизма". Местные представительные органы и исполнительные органы власти лишены возможности без согласия опять же Министерства финансов увеличить расходную часть местных бюджетов. Это связано с несовершенством самой системы бюджетного планирования [26].

Если говорить об изыскании дополнительных доходов, то в этом направлении работа правительства все еще остается малопродуктивной. Например, взаимоотношения с национальными компаниями и РГП (республиканские государственные предприятия), где 100% активов принадлежат государству. В утвержденных правительством индикативных планах определяются в краткосрочной перспективе расходования получаемых доходов. Однако контроля за финансовой деятельностью этих компаний со стороны правительства нет. Закон "Об акционерных обществах" в действующей редакции позволяет пусть не в полной степени, но все же осуществлять контрольные функции. Но и это не делается, что позволяет компаниям направлять значительные потоки получаемой сверхприбыли в инвестиционные программы, не предусмотренные индикативными планами развития компаний. А что говорить о сотнях РГП, которые работают на свои ведомства, финансируя себя в обход бюджета?!

Внедрение рыночного принципа использования и потребления заработанных средств обеспечит ненужность и невостребованность многолетней правительственной борьбы за чиновничью скромность, за экономию бюджетных средств, за сокращение штатов и обслуживающего персонала. Ведь ни для кого не секрет, что из года в год мы наблюдаем, как в бюджет закладываются необоснованно раздутые административные расходы государственных органов, а призыв к местным властям жить скромнее давно набил оскомину.

Исходя из вышеизложенного, введение прямой зависимости доходов местных бюджетов от результатов деятельности хозяйствующих субъектов регионов, а также формирование расходов местных бюджетов на основе утвержденных нормативов будут способствовать стабилизации и развитию местных бюджетов и как следствие обеспечат реальные предпосылки к устойчивому экономическому росту страны в целом. Для этого необходимо рассмотреть формы регулирования местных бюджетов.

1.4 Формы бюджетного регулирования местных бюджетов

Местные бюджеты представляют собой часть бюджетной системы РК и входят в состав государственного бюджета страны. Они пополняются не только за счет местных налогов и сборов, но также за счет части республиканских налогов и сборов, которые перераспределяются с помощью механизмов бюджетного регулирования. Хотя доходная часть местных бюджетов включает в себя собственные доходы, поступления от регулирующих налогов, финансовую помощь и заемные средства, однако различия в социально-экономическом развитии регионов и территорий приводят к недостатку ресурсов для обеспечения эффективного воздействия органов местной власти на процессы по оказанию государственных услуг [26].

Неравномерность распределения доходной базы между регионами вследствие сильной дифференциации экономического развития территорий предоставляет необходимость проведения активной политики выравнивания бюджетной обеспеченности регионов для достижения равной доступности населению услуг государственного сектора. В качестве одного из механизмов проведения такой политики используется метод горизонтального бюджетного выравнивания на душу населения по местным бюджетам. Суть данного метода заключается в обеспечении единого стандартного уровня потребления госуслуг жителями различных регионов и территорий страны посредством применения единых формализованных расчетов распределения финансовой помощи. При этом основной целью проведения подобной политики является обеспечение стабильных в среднесрочной перспективе, законодательно закрепленных доходных источников, обеспечивающих полноценное предоставление каждым уровнем власти закрепленных за ними госуслуг [26].

Введенный в 1999г. механизм межбюджетного регулирования посредством бюджетных изъятий и субвенций не в полной мере обеспечивал прозрачность в бюджетных отношений, в частности, в результате осуществления изъятий из нижестоящих бюджетов путем частных уточнений нормативов распределения доходов или размеров межбюджетных трансфертов. В связи с этим в действующую систему бюджетного выравнивания на местном уровне внесены изменения, в частности, утверждение методики расчетов межбюджетных трансфертов и другие, стимулирующие экономическое развитие регионов.

Наряду с этим отметить, что система распределения доходов, механизмы межбюджетного регулирования между уровнями местных бюджетов оставались разнородными и нестабильными. Имели место частые уточнения местных бюджетов в ходе их исполнения.

В областях применялись различные и неунифицированные методы распределения доходов. К таковым можно отнести ежегодное установление индивидуальных для каждого района и города видов распределяемых доходов и их нормативов, ежегодное установление единых по районам и городам видов распределяемых доходов, но разных по плательщикам, ежегодное зачисление всех доходов в бюджеты районов и городов с дальнейшим установлением бюджетных изъятий.

В целях нивелирования этих недостатков и обеспечения рационализации государственных расходов в Бюджетном кодексе наряду с действующими принципами балансирования между доходами и «потребностями» установлена и такая форма регулирования межбюджетных отношений местных бюджетов, как нормативы распределения доходов. Они имеют стабильный характер, определяется на основе среднесрочной фискальной политики. Это стало возможным в результате распределения функций между уровнями государственного управления с разграничением и упорядочением расходных полномочий по уровням бюджетов, которые отражены в единой бюджетной классификации.

В связи с целесообразностью проведения финансирования из бюджета того уровня власти, на котором осуществляется определенная функция, полномочия по обеспечению финансирования этой функции и ее непосредственное осуществление законодательно закреплены за одним уровнем власти. Такой подход на уровне область-район позволяет исключить произвольную передачу расходных обязательств по уровням управления и тем самым достигнуть более благоприятных условий для планирования бюджетных расходов [27].

Для обеспечения системности в распределении расходных полномочий в Бюджетном кодексе предусмотрены следующие положения:

- в законодательных актах, которыми предусматривается выполнение определенных государственных функций, четко определяется компетенция государственных органов по уровням управления с последующим закреплением за ними расходных полномочий;

- в случае наделения нижестоящих уровней государственного управления дополнительными функциями осуществляется и закрепляется в законодательных актах передачи соответствующих финансовых средств, необходимых для их реализации;

- уровни местного государственного управления имеют законодательно установленное право на компенсацию расходов местных бюджетов для реализации решений, возникающих в результате принятия нормативных правовых актов вышестоящими органами государственной власти.

В результате проведения разграничения расходных полномочий между уровнями государственного управления в Бюджетном кодексе пересмотрен механизм межбюджетных отношений, связанный с изменением «функциональной нагрузки» различных уровней в финансовом обеспечении.

В этой связи для самостоятельной реализации всеми уровнями власти их полномочий и ответственности за каждым из них предусмотрено закрепление налоговых и неналоговых источников доходов, отвечающих их расходным полномочиям, а также определены соответствующие формы регулирования межбюджетных отношений. К примеру, перечень налогов на уровне область - район определен на законодательном уровне, что соответствует унитарному характеру государственного устройства страны [28].

Эффективное распределение налогов является исключительно важным для достижения как самостоятельности бюджетов, так и обеспечения высокой собираемости налогов. В связи с этим при закреплении доходных источников за уровнями государственного управления учитывается следующие критерии их разграничения [29]:

1. стабильность поступлений - за местными уровнями власти закрепляются налоги, поступления от которых носят стабильный характер и сравнительно мало зависят от экономических спадов или подъемов. Аргументом в пользу такого распределения является то, что центральный уровень управления в гораздо большей степени влияет на экономический климат в стране, в связи с чем он и должен нести основное бремя финансовых последствий экономического спада;
2. экономическая эффективность за каждым уровнем власти закрепляются налоги, размеры поступлений которых зависят от эффективности работы этого уровня власти;
3. равномерность распределения налоговой базы - чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне вводится соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений. Неравномерность распределения налоговой базы между регионами вызывает необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности регионов, поскольку жители территорий, имеющих доступ к налоговым ресурсам, которых лишены другие регионы, оказывается в более выгодном положении, чем жители остальных регионов;
4. социальная справедливость – налоги, носящие перераспределительный характер, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы;
5. мобильность налоговой базы – налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку и не обладающие высокой мобильностью, закрепляются за низовыми уровнями власти;
6. экспорт налогового бремени – за местными уровнями власти нерационально закреплять налоги, бремя которых ложится не на население и предприятия данных территорий, а на налогоплательщиков других территорий, поскольку в таком случае получается, что бюджетными услугами пользуются одни, а финансируют эти услуги другие, что никак не может способствовать эффективности бюджетных расходов;
7. бюджетное соответствие сборов и затрат – налоговые и неналоговые сборы, представляющие плату за услуги, оказанные госорганами, поступают в тот бюджет, из которого финансируются соответствующие услуги.
8. с законодательным закреплением за каждым уровнем управления собственных доходных источников обусловлено определение самой системы регулирования межбюджетных отношений, что позволяет:
9. придать формам регулирования стабильный характер посредством закрепления размеров субвенций и изъятий на среднесрочный период;
10. определить распределяемые виды налогов, установив стабильные на среднесрочный период нормативы индивидуально для каждого конкретного региона. При этом предусматривается вертикальное выравнивание бюджетов различных уровней в целях исключения механизма бюджетных изъятий. Например, перераспределять между республиканским бюджетом и местными бюджетами поступления по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальному налогу;
11. осуществить в доходах республиканского бюджета централизацию индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социального налога. При этом межбюджетные отношения регулируются через установление субвенций, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты.

В целях обеспечения результативности финансовой поддержки регионов предусмотрено осуществление постепенного перехода от предоставления межбюджетных трансфертов на «общие нужды» по критерию бюджетной обеспеченности к системе целевых и предельно локализованных трансфертов. Основой для перехода на новые принципы предоставления межбюджетных трансфертов станет предусматриваемая к реализации группировка государственных функций по степени приоритетности – на обязательные, основные и дополнительные функции. Подобное структурирование направлено в целом на обеспечение концентрации усилий государственных функций и соответственно обеспечение их первоочередного бюджетного финансирования [28, 29].

Финансирование обязательных функций (которые обязательно исполняются всеми уровнями государственного управления) осуществляется на базе единых по всей стране норм и нормативов в рамках текущих расходов государственного бюджета, в основном не подлежащих секвестрованию.

Финансирование основных функций осуществляется в рамках текущих программ государственного бюджета, а также программ развития, направленных на улучшение материально-технической базы государственных учреждений, включая новое строительство, исходя из нормативов сети государственных учреждений социальной сферы.

Дополнительные функции, как на республиканском уровне, так и на местном финансируются в рамках бюджетных программ, если выполнение таких функций носит временный или разовый характер. Полнота обеспечения финансированием этой категории функций будет зависеть от текущего состояния экономики и прогноза показателей бюджета.

В соответствии с вышеприведенной группировкой приоритетности государственных функций предоставление субвенций нижестоящим бюджетам возможно по двум категориям: 1) на обеспечение финансирования обязательных функций государственного управления в виде целевых трансфертов; 2) на обеспечение финансирования программ развития регионов в виде инвестиционных трансфертов.

При этом трансферты нижестоящим бюджетам предусмотрено выделять в первую очередь на максимальное покрытие их текущих расходов. В основу расчетов их размеров заложен принцип обеспечения населения соответствующих территорий набором минимальных социальных услуг, рассчитанных на основе норм и нормативов. С этой целью, а также для реальной оценки потребностей государственных органов управления в финансировании разработана типовая структура управления областных и районных уровней власти.

В результате рыночных преобразований, произошедших в течении последних лет, социальная сфера неоднократно модернизировать и оптимизировать, что, в конечном итоге, привело к тому, что во многих регионах сложилась различная сеть государственных учреждений социальной сферы, не учитывающая плотности и реальных потребностей населения. С этих позиций, а также для достижения необходимого уровня финансового обеспечения гарантированного Конституцией страны объема бесплатной медицинской помощи, введения систем обязательного социального и медицинского страхования, предусмотрен переход на среднесрочные нормативы межбюджетных трансфертов.

Предоставление трансфертов для обеспечения финансирования программ развития регионов осуществляется с учетом приоритетов государственной региональной политики. Одновременно с этим для расширения самостоятельности местных бюджетов в планировании и исполнении своих расходов усовершенствован механизм финансирования данного уровня управления. Таким образом, свободные остатки бюджетных средств местных бюджетов не подлежат изъятию в вышестоящий бюджет, кроме случаев, установленных Бюджетным кодексом, временно свободные бюджетные средства могут размещаться на депозиты в Нацбанке РК, т.е. использоваться для получения дополнительного дохода.

Теоретические и методические основы планирования и прогнозирования позволяют определить уровень их развития на практике. Для этого проведем анализ структуры доходов и расходов статей бюджета на примере Камыстинского района Костанайской области.

2 Современное состояние планирования и прогнозирования бюджета Камыстинского района

2.1 Социально-экономическое развитие Камыстинского района как основа планирования бюджета

Территория Камыстинского района составляет – 7,1% от территории области, население по состоянию на 1.01.2008г. составляло 207,3 тыс человек и включает в себя более ста национальностей и народностей. В последние годы в экономике района сохранялась тенденция улучшения общеэкономической и финансовой ситуации.

Сформировалась положительная динамика промышленного и сельскохозяйственного производства. В 2005-2008гг. в районе сохранилась положительная тенденция развития экономики.

В 2006г. миграционное сальдо по району было отрицательным и составило –122 человека, в 2007г. положительным и составило +208 человек, в 2008г. +287 человек (рисунок 1) [30, 31, 32, 33, 34, 35, 36].

Рисунок 1. Сальдо международной миграции, человек

В Камыстинском районе при среднегодовой численности населения в 2007г. 207,3 тыс человек экономически активное население составило 136,4 тыс человек или 65,6% (рисунок 2) [35, 36]. Из этого количества занято в экономике района 122,9 тыс человек, 13,5 тыс человек являются безработными.

Причем безработица частично является «скрытой». Эта ситуация обусловлена превышением количества людей, желающих найти работу, над количеством имеющихся рабочих мест, соответствующих профилю и квалификации претендентов на эти места.

Рисунок 2. Общая численность населения Камыстинского района,

в т.ч. занятая в экономике, тыс человек

Уровень общей и зарегистрированной безработицы от экономически активного населения на протяжении ряда лет снижался. Уровень общей безработицы с 2004г. по 2008г. снизился на 0,5 процентных пункта; зарегистрированной безработицы соответственно на 0,2 пункта (рисунок 3) [35, 36].

Рисунок 3. Уровень общей и зарегистрированной безработицы, %

Основную массу безработных составляют женщины (85,5%), половина из которых в возрасте 40 лет и старше. Основным показателем развития социальной сферы является средняя заработная плата. В Камыстинском районе среднемесячная зарплата составила 28085 тенге (17 место из 20) (рисунок 4) [35, 36].

Рисунок 4. Среднемесячная заработная плата за январь-декабрь 2008г.

по городам и районам Костанайской области, тенге

Промышленность в экономике района характеризуется положительной динамикой промышленного производства, обусловленная ростом физических объемов производства, развитием процессов импортозамещения, относительным сокращением производственных издержек, созданием дополнительных рабочих мест. В районе нет градообразующих предприятий, но каждое из основных направлений деятельности представлено несколькими предприятиями, что очень важно для обеспечения экономической и продовольственной безопасности района.

В Камыстинском районе действует 47 промышленных предприятий, из них 2 относится к крупным и средним предприятиям, на них приходится более 80% общего объема промышленной продукции. За 2005-2008гг. объем промышленного производства увеличился более чем на 40% или на 3 млрд тенге. Доля района в общем объеме промышленного производства области также выросла с 6,2 до 9,6% (рисунок 5) [35, 36].

Рисунок 5. Доля Камыстинского района в общем объеме

промышленного производства области, %

Развитие промышленного производства, малого предпринимательства, сферы услуги иных секторов экономики района и, связанное с этим активное накопление капитала, в т.ч. и на уровне государственного бюджета, позволили в прошедшем году проводить активную инвестиционную политику, как предприятиям, так и местным исполнительным органам (таблица 1) [35, 36]. В настоящее время промышленные предприятия района уделяют большое внимание техническому перевооружению производств, внедрению новых передовых технологий, что дает возможность улучшить качество выпускаемой продукции и оказания услуг.

Таблица 1

Развитие промышленного производства, малого предпринимательства, сферы услуги иных секторов экономики района, млн тенге

Наименование	2006 г.	2007г.	2008 г.	Прогноз
				2009 год	2010 год	2011 год
Инвестиции в основной капитал, всего	236,4	149,2	242,5	325,8	242,4	250
Средства республиканского бюджета	83,2	18,0	99,4	174,7	93,6	95
Средства местного бюджета	5,0	12,8	20,4	18,0	8,8	12
Средства предприятий, организаций и населения	145,3	118,4	121,7	131,1	141,0	162

Доля продукции сельскохозяйственного производства по Камыстинскому району в общем объеме области составляет 1,8%. В целом объем валовой продукции сельского хозяйства по Камыстинскому району в 2008г. составил к объему 2007г. 112%, в т.ч. продукция растениеводства – 112,1%, животноводства – 111,8% (рисунок 6).

Структура валовой продукции сельского хозяйства района сложилась следующим образом: удельный вес животноводческой продукции 58,4%, растениеводческой – 41,6%.

В настоящее время в структуре экономики района продукция сельского хозяйства занимает всего 58,4%, и эта цифра на фоне постоянно растущего валового внутреннего продукта продолжает снижаться, тем не менее, крестьянские хозяйства, сельхозформирования, садоводческие общества, а также домашние хозяйства, находящиеся на территории района, частично закрывают потребность жителей района в продуктах питания.

Жилищно-коммунальное хозяйство. Жилищный фонд Камыстинского района представлен частным сектором. Электроснабжением обеспечено 100% квартир, водой – 30%, центральным отоплением – 70% квартир, газом – 88%, телефонизировано 34%.

Рисунок 6.Валовая продукция сельского хозяйства Костанайской области

за 2008г. (в % к 2007г.)

Малый бизнес. Одним из ведущих факторов рыночной экономики является динамичное становление и развитие малого предпринимательства. Удельный вес субъектов малого бизнеса в объеме валового продукта района в 2008г. достиг 50%.

В настоящее время в сфере малого предпринимательства занято свыше 36 тыс человек – это более трети от общей численности работающих. Однако сложившаяся положительная тенденция развития в этой сфере экономики района , начиная с2007г. незначительно снижается (рисунок 7).

Рисунок 7. Численность СМП в Камыстинском районе и по Костанайской области за 2006-2007гг., тыс чел.

На 1 января 2009г. в районе действовало 1274 предприятий малого бизнеса, из них в форме юридического лица - 201, в форме индивидуальных предпринимателей - 973 субъектов. Основные показатели развития субъектов малого бизнеса по состоянию на 01.01.2009г. приведены на рисунке 8 [35, 36].

Рисунок 8. Количество действующих СМП в районе, единиц

В сравнении с 2005г. по данным районного управления финансов, их количество снизилось на 27%. В секторе малого предпринимательства района занято 36189 человек, что составляет 28% от занятых в экономике района. На одну тысячу жителей района приходится 39 человек (по области – 51 субъект малого предпринимательства). По видам деятельности малое предпринимательство охватывает почти все отрасли экономики. Поступление в бюджет района налогов от малого предпринимательства увеличилось по сравнению с 2007г. на 31% и составило 9,9 млрд тенге, при этом доля от субъектов малого предпринимательства в общей сумме налогов и сборов, поступивших в бюджеты от налогоплательщиков района, составила 38,4%.

Торговля и общественное питание являются наиболее традиционными отраслями для малого предпринимательства. Не требующие больших стартовых затрат, обеспечивающие быструю отдачу от вложений, они стали довольно привлекательными для малого предпринимательства и получило в районе основное развитие (рисунок 9).

Рисунок 9. Удельный вес платежей в бюджет СМП по

видам экономической деятельности за 2007-2008гг.

Транспорт и связь. Камыстинском районе пассажирские перевозки осуществляются автобусами, микроавтобусами и легковыми автомобилями-такси. Маршрутная сеть регулярных пассажирских перевозок включает в себя 21 маршрута, из которых 4 международных маршрута, 17 пригородных и дачных маршрутов. Для улучшения организации городских таксомоторных перевозок определена дислокация 25-и мест стоянок автомобилей-такси.

Услуги по телефонизации оказывает областная дирекция телекоммуникации «Казахтелеком». В августе 2005г. Костанайская ОДТ успешно прошла сертификационный аудит на соответствие требованиям стандарта ISO-9001, в 2007г. планируется внедрить систему менеджмента качества во всех структурных единицах ОДТ. Для удовлетворения растущего спроса потребителей на различные информационные ресурсы и телекоммуникационные услуги в 2006г. в Костанайской области был реализован проект по построению современной сети данных Metro Ethenet на базе наземных оптико-волоконных линий связи, которая позволила увеличить объем подключений к услугам широкополосного доступа к сети Интернет. В настоящее время пользователями сети Metro Ethenet уже являются более 0,5 тысяч абонентов. В 2008г. реализуется проект по увеличению портовой емкости еще более чем на 22% абонентов.

В 2006-2008гг. в районе было телефонизировано более 7 тыс абонентов, объем оказанных услуг по отношению к 2005г. составил 107%, инвестиции в основной капитал за счет собственных средств - более 12 млн тенге. Кроме ОДТ «Казахтелеком» услуги связи оказывают ТОО «Сотовая ХХI», ТОО «Костанайская сотовая связь», ТОО «Источник GSM».

Районным подразделением ОФ АО «Казпочта» населению района оказываются следующие услуги: отправка, получение и доставка письменной корреспонденции, доставка периодических изданий, отправка и доставка посылок, выплата пенсий и пособий. Общий объем услуг в 2008г. превысил уровень 2007г. на 14%. В целях увеличения объемов предоставляемых услуг в Камыстинском районе работает пункт Интернет – услуг InternetPost, предоставляются агентские услуги сторонним организациям, кроме того, на всех отделениях связи внедрен новый программный модуль «Международные переводы» имеющий интерфейс системой международных переводов IFS по линии Всемирного Почтового союза, а также модули «Подписка» и «Ускоренные переводы».

В целях повышения качества предоставляемых услуг Правлением АО «Казпочта» была разработана и утверждена Программа разработки, внедрения и подготовки к сертификации системы менеджмента качества в соответствии с международными стандартами ИСО 9001:2000 на 2009-2011 годы. Сертификация будет осуществляться по четырем видам оказываемых услуг: денежные переводы, прием платежей, посылочная почта, ЕМS – Каzpost.

Туризм и спорт. На территории Камыстинского района находится гостиница, действуют спортивные и развлекательные объекты. Развитие физкультуры и спорта осуществляется в рамках «Программы развития физической культуры и спорта в Костанайской области» на 2009–2011гг., утвержденной решением сессии Костанайского областного маслихата от 20.12.2008 г. № 209.

2.2 Анализ доходов местного бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов бюджета. Налоговая политика основывается на простоте и ясности норм налогового законодательства, экономической обоснованности норм налогообложения. Особое внимание уделяется улучшению налоговой культуры. Налоговым кодексом закреплены принципы стабильности налогового законодательства, единства системы налоговых льгот, исключены нормы по предоставлению льгот индивидуального характера. Все это позволило достигнуть определенного роста поступления доходов.

Показатели по исполнению бюджета Камыстинского района за 2006-2008гг. свидетельствуют о росте его объема. За 2008г. доходы районного бюджета составили 1227,6 млн тенге, что составляет 148,9% к фактическому поступлению за 2007г., из них налоговые поступления в общем объеме доходов составляют 70,2%, неналоговые поступления 0,6% и поступления от продажи основного капитала 6,3%, трансферты – 22,9%. Структура доходов за 2005-2008 годы бюджета района представлена на рисунке 10 [35, 36].

Рисунок 10. Доходы районного бюджета за 2006-2008гг.

Поступления индивидуального подоходного налога в 2007г. увеличилось против 2006г. на 379,6 млн тенге, социального налога на 332,3 млн тенге или на 10,0%. Динамика доходов бюджета Камыстинского района представлена в таблице 2 [35, 36].

Таблица 2

Динамика доходов бюджета Камыстинского района

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год
Доходы	671,1	824,3	1227,6
Налоговые поступления	543,0	623,0	927,3
Неналоговые поступления	4,4	5,2	7,1
Поступления от продажи капитала	76,0	88,8	113,2
Поступления официальных трансфертов	47,7	107,3	178,0

Рост доходов по данным источникам обусловлен повышением заработной платы с 1 июля 2005г. работникам бюджетной сферы, за счет роста налогооблагаемой базы и сокращения недоимки.

Источниками доходов районного бюджета являются:

1. Налоговые поступления:

1) индивидуальный подоходный налог;

2) социальный налог;

3) налог на имущество;

4) земельный налог;

5) единый земельный налог;

6) налог на транспортные средства с юридических и физических лиц;

7) акцизы на: все виды спирта, произведенные на территории РК; алкогольную продукцию, произведенную на территории РК; бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;

8) плата за пользование земельными участками;

9) сбор на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

10) лицензионный сбор за право занятия по отдельным видам деятельности;

11) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

12) сбор с аукционов;

13) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; 14-1) сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества;

15) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;

16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.

2 Неналоговые поступления:

1) доходы от коммунальной собственности: поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий; созданных по решению акимата района;

2) дивиденды на госпакеты акции, находящиеся в коммунальной собственности;

3) доходы от аренды имущества коммунальной собственности района;

4) поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

5) поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

6) штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

7) другие неналоговые поступления в бюджет района.

3. Поступления от продажи основного капитала:

1) деньги от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

2) поступления от продажи земельных участков;

3) поступления от продажи гражданам квартир.

4. Поступления официальных трансфертов.

5. В бюджете района также зачисляются поступления от погашения выданных из бюджета кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности района.

В целях пополнения средств местного бюджета за прошедший год проведена следующая работа по погашению недоимки:

- хозяйствующим субъектам вручено 2772 уведомлений по исполнению налоговых обязательств;

- выписано 46 распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщикам;

- изъято денежной наличности из касс предприятий на сумму 8,2 млн тенге;

- приняты решения об ограничении в распоряжении имуществом по 12 хозяйствующему субъекту на сумму 6,7 млн тенге;

- в связи с непогашением налоговой задолженности составлено 52 административных протоколов на юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц.

В целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью поступления доходов в районный бюджет, при заместителе Акима района еженедельно заседает комиссия. За 2008г. состоялось 37 заседаний, на которых был рассмотрен вопрос погашения недоимки по платежам в местный бюджет по 239 предприятиям. Аналогичная работа проводится и в текущем году.

В целом план по доходам районным бюджетом исполнен на 100,8% и перевыполнен на 2,1 млн тенге. Недоимка по налогам против 2007г. сокращена на 2,5 млн тенге. По оценке 2009г. ожидается рост доходов районного бюджета против утвержденных цифр бюджета в объеме 15-18 млн тенге.

2.3 Анализ расходов местного бюджета

Как уже говорилось выше функционирование бюджета, связано с формированием доходов и расходов. Рассмотрев динамику доходов бюджета, перейдем к рассмотрению расходов за это же период. Основными расходами бюджета области являются:

- затраты на государственные услуги общего характера,

- затраты на оборону,

- затраты на общественный порядок и безопасность,

- затраты на образование,

- затраты на здравоохранение,

- на социальную помощь и социальное обеспечение,

- на жилищно-коммунальное хозяйство,

- затраты на спорт, культуру, туризм, информационное пространство,

- затраты на сельское, водное, лесное и рыбное хозяйство,

- на охрану окружающей среды,

- затраты на промышленность и строительство,

- затраты на транспорт и связь,

- затраты, связанные с обслуживанием долга и с предоставлением официальных трансфертов,

- кредитование.

Расходы бюджета района осуществляются в соответствии с исполнением доходной части. Фактическое сокращение расходов Камыстинского района повлияло и на фактические расходы. С 2005 года и по настоящее время наметилась стабилизация расходов местного бюджета.

Расходы местного бюджета осуществляются по 12 направлениям согласно Статьи 51 Бюджетного кодекса РК [18]. Необходимо отметить, что политика роста как доходов, так и расходов бюджетов всех уровней определены Стратегией развития Казахстана до 2030г. и Стратегией развития Костанайской области до 2010г. В 2008г. расходы областного бюджета возросли на 343,1 млн тенге по сравнению с 2007г. и на 433,9 млн тенге по сравнению с 2006г. (рисунок 11) [35, 36].

Согласно проведенной оценки эффективности бюджетных программ

Рисунок 11. Динамика расходов бюджета Камыстинского района, млн тенге

района, реализация бюджетных программ соответствует паспортам бюджетных программ, за отчетный период администраторами бюджетных программ обеспечено качественное и своевременное выполнение запланированных мероприятий. Районным бюджетом за 2008г. профинансированы все запланированные программы, на общую сумму 1157,0 млн тенге. Направления расходов по функциональным группам представлены в таблице 3 [35, 36].

Таблица 3

Деление расходов по функциональным группам

Наименование функциональной группы	Расходы, млн тенге	% к расходу
Государственные услуги общего характера	16,02	1,4
Оборона	1,57	0,1
Общественный порядок	1,57	0,1
Образование	240,18	20,8
Социальное обеспечение	29,33	2,5
Жилищно-коммунальное хозяйство	216,15	18,7
Культура, спорт, туризм и ин6формационное пространство	24,03	2,1
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	1,57	0,1
Промышленность, архитектура, градостроительная и строительная деятельность	3,72	0,3
Транспорт и коммуникация	69,38	6,0
Прочие	13,88	1,2
Официальные трансферты	445,61	38,5
Погашение займов	94,99	8,2

Затраты на оказание социальной помощи и социального обеспечения, а так же затраты на заработную плату и отчисления работодателей по государственным учреждениям растут, что только что говорит о социальной направленности бюджета. Из данных таблицы 3 отчетливо видно, что на содержание социальной сферы направлено 293,54 млн тенге или 25,4% к общей сумме расходов, а также, что на выделение трансфертов было затрачено 445,61 млн тенге или 38,5% к общей сумме расходов.

Обеспечение всех уровней государственного управления достаточными финансовыми средствами для полноценного предоставления закрепленных за ними государственных услуг и осуществления возложенных на них функций является основной целью политики межбюджетных отношений в среднесрочном периоде.

Завершена реконструкция водопроводных сетей в селе Федоровка Камыстинского района. По сравнению с 2007г. количество государственных детских дошкольных учреждений увеличилось на 9 единиц, открыты детские сады в Аулиекольском, Алтынсаринском, Амангельдинском, Сарыкольском, Камыстинском районах, городах Рудном и Аркалыке. В 2008г. открыто 13 клубов в Алтынсаринском, Карабалыкском, Сарыкольском, Камыстинском, Джангельдинском районах и в городах Аркалык и Рудный. При поддержке бизнес-структур отремонтировано 5 клубов и библиотек на сумму свыше 54 млн тенге, укреплена материально-техническая база на сумму более 34 млн тенге в Алтынсаринском, Денисовском, Узункольском, Камыстинском, Карасуском, Костанайском, Наурзумском районах и городе Костанае. На пошив сценических костюмов и одежду сцены, проведение культурно-массовых мероприятий, пополнение книжного фонда затрачено 35 млн тенге.

Межбюджетные отношения строятся на принципах, установленных Бюджетным кодексом Республики Казахстан, и направлены на обеспечение прозрачности и стабильности взаимоотношений, прежде всего на уровне область - район, усиление самостоятельности каждого уровня управления, а также на стимулирование проведения эффективной бюджетной политики.

На 2008-2011 годы определение объемов официальных трансфертов общего характера производилось на основе методики расчетов официальных трансфертов общего характера, определенной Правительством РК.

Официальными трансфертами общего характера для района определены бюджетные изъятия. Объемы бюджетных изъятий, передаваемые из бюджета района в областной бюджет, установлены на среднесрочный (трехлетний) период, в т.ч. на 2009г. – 358,9 млн тенге, на 2010г. – 427,7 млн тенге, на 2011г. – 474,9 млн тенге. Предполагается выделение целевых текущих трансфертов на оснащение учебным оборудованием кабинетов физики и химии в государственных учреждениях среднего общего образования и другие. Кроме того предусматриваются затраты по бюджетным программам развития, которые будут выделены в виде целевых трансфертов из областного бюджета. В связи с чем, данные затраты не учтены в расходах районного бюджета.

3 Основные направления планирования бюджета Камыстинского района

3.1 Основные направления совершенствования финансового планирования

Рыночные отношения в национальном хозяйстве предполагают изменение места финансового планирования в финансовом механизме, усиление его взаимодействия с методами рыночного регулирования экономики. Рыночные отношения наряду со стихийными несут в себе и регулирующее начало:

• налоги,
  • отчисления,
  • банковский кредит и процент,
  • договорные обязательства,
  • государственный заказ,
  • контрольный пакет акций.

В этих условиях, безусловно, необходимым является и плановое регулирование экономики, существенный элемент которого - финансовое планирование. Государственное регулирование рыночной экономики в первую очередь обеспечивается проведением антимонопольной, налоговой, бюджетной, банковской, таможенной политики.

Важное место в государственном регулировании занимает индикативное планирование (прогнозирование), в процессе которого определяются общие контуры желаемого развития экономики. Неотъемлемой его частью является индикативное финансовое планирование, главная цель которого -определение предполагаемого объема и направления финансовых ресурсов для обеспечения прогнозируемого развития.

Индикативные финансовые планы имеют обязательный характер лишь к государственному сектору, а для секторов с другими формами собственности - рекомендуемый характер. Последнее достигается путем использования экономических инструментов - регулируемых цен, субсидий, кредитов, налоговых ставок и льгот, ускоренной амортизации. Важнейшими / индикаторами выступают: курс валюты, прогнозируемый уровень инфляции, ставка рефинансирования Национального 6анка нормы амортизационных отчислений

Индикативный план должен научно обоснованно отражать экономические процессы и адекватно согласовывать отдельные параметры развития экономики и финансов, направлять их в необходимое русло в соответствии с долгосрочными тенденциями развития. Это касается, во-первых, необходимости соблюдения экономического равновесия по разным системам, показателям (натурально-вещественная и стоимостная сбалансированность, стабилизация цен, соответствие доходов и расходов, равновесие платежного баланса и т.д.). Во-вторых, индикативный план должен обеспечивать необходимые структурные изменения в национальном хозяйстве, в том числе и путем инвестиций. Перечень приоритетов при индикативном планировании зависит от направлений экономической и социальном политики; это могут быть ликвидация диспропорций развития, инвестиционная деятельность, модернизация производства, обеспечение конкурентоспособности продукции, развитие науки, образования, жилищное строительство, социальное преобразование и другое.

Индикативное планирование осуществляется также на местном уровне. Здесь также обязателен принцип согласования и интересов государства, территории, хозяйствующих субъектов (предприниматели).

Внедрение хозяйственного механизма, соответствующего принципам рыночной экономики, предполагает необходимость разработки новых методов финансового планирования на всех уровнях управления. В качестве важнейших условий, определяющих изменения в содержании финансового планирования, можно выделить следующие:

• расширение самостоятельности в использовании собственных средств и повышение ответственности хозорганов за результаты финансово-хозяйственной деятельности;
  • введение новых принципов распределения дохода выводит из-под контроля централизованных органов значительную часть ресурсов;
  • расширение сферы использования товарно-денежных отношений требует разработки методов поддержания сбалансированности платежеспособного спроса с материальным покрытием в сфере производства и потребления;
  • в основу сводного финансового планирования должны быть положены методы сбалансирования сводных экономических показателей по материально-вещественному и финансово-стоимостному составу;
  • в сфере территориального планирования усиливается самостоятельность местных органов власти и управления всех уровней в разработке и принятии собственных бюджетов.

Парламент республики рассматривает лишь республиканские бюджеты, не касаясь финансовых ресурсов региона. Поэтому возрастает роль территориального сводного финансового баланса в переводе территорий на принцип самофинансирования. Решение об автономизации бюджетного процесса на всех уровнях является шагом в расширении прав областей и других территориально-административных образований в планировании зависимости от результатов деятельности и поступления доходов на соответствующие территории.

Поскольку производство и финансы в условиях рынка находятся под воздействием быстро меняющейся рыночной конъюнктуры, плановые периоды не могут быть продолжительными. Финансовые планы в условиях переходного периода становятся в большей степени прогнозами. Характерные для этого периода неустойчивость динамики производства, неналаженности маркетинга и другие труднопредсказуемые явления в хозяйственных связях и денежных отношениях приводят к сокращению периодичности разработки финансовых планов с 5 лет до 1 года. Рабочими планами становятся квартальные; в дополнение к ним требуется разработка и оперативных финансовых планов на 10-30 дней.

Финансовое и бюджетное планирование должно строиться на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства. Экономические нормативы, регулирующие финансовые отношения, должны обеспечивать:

• оптимальное сочетание в распределительных отношениях
  • общегосударственных, коллективных и личных интересов;
  • стимулирование увеличения денежных накоплений за счет интенсивных факторов их роста;
  • финансирование расходов по развитию производства, удовлетворению социальных потребностей и материальному поощрению трудовых коллективов за счет заработанных ими средств.

Предпринимательские звенья в своей хозяйственной коммерческой деятельности руководствуются так называемыми бизнес-планами. Бизнес-план - это документ, соответствующий технико-экономическому обоснованию предпринимательской деятельности. Он более полно охватывает все стороны отношений частного предприятия, чем планы экономического и социального развития государственных предприятий. Бизнес-план включает разделы, характеризующие особенности продукции или услуг, их конкурентоспособность, оценку рынка сбыта (прогноз рынка) стратегию маркетинга, производственный, организационный и юридический планы, оценку риска и страхование. Финансовый план, как важнейшая составляющая, обобщает материалы и показатели других частей бизнес-плана и представляет их в стоимостном выражении. Здесь подготавливается несколько документов:

• прогноз объемов реализации;
  • баланс денежных доходов и поступлений;
  • таблица доходов и затрат;
  • сводный баланс активов и пассивов предприятия;
  • график достижения безубыточности.

Самостоятельный раздел представляет стратегию финансирования и возврат средств инвесторам в обусловленных объемах и сроках.

Таким образом, в рыночной среде финансовое планирование осуществляется на более высоком качественном уровне и обогащается новыми формами, методами, позволяющими проводить этот процесс, используя научные методы, современные технические средства и надежную информационную базу.

3.2 Политика доходов бюджета Камыстинского района на 2009-2011 годы

Изменение в налоговом законодательстве в 2008-2009гг. будут направлены на продолжение стимулирования индустриально-инновационного развития, создания рационального баланса нагрузки в экономики.

Доходы бюджета на 2009-2011гг. определены на основе важнейших макроэкономических показателей, Среднесрочного плана социально- экономического развития, а также изменений, внесенных в налоговый кодекс, которые вступают в силу в 2008г. Учтено также увеличение ставки платежей в государственный фонд социального страхования в 2009г. до 4%, в 2010-2011гг. до 5% и снижение налоговой нагрузки на предприятия составит 20 млн тенге.

С целью дальнейшего устойчивого развития экономики, углубления проводимых реформ, усиления инвестиционной активности предпринимателей усовершенствованы налогообложение, а также нормы налогового администрирования, расширена форма предоставления инвестиционных налоговых преференции, введены льготы для нефтехимических производств, производства товаров с высокой добавленной стоимостью.

Для ускорения процессов обновления и модернизации основных фондов предприятий усовершенствована амортизационная политика в целях налогообложения.

В среднесрочном периоде с целью реализации индустриально-инновационного развития, а также обеспечения сбалансированного развития экономики Камыстинского района за счет роста объемов инвестиций и дальнейшего совершенствования налогового администрирования основными направлениями налоговой политики предлагается:

- расширение сферы применения специального налогового режима для субъектов малого предпринимательства и принятия мер к привлечению их к вложению инвестиций, прежде всего, в не сырьевой сектор экономики;

- дальнейшее совершенствование и развитие процессов налогового администрирования с помощью методов дистанционного и информационного сервиса для налогоплательщиков;

- развитие способов и методов анализа налоговой отчетности;

- интегрирование информационных услуг, совершенствование и повышение эффективности информационного взаимодействия с государственными органами. Местными исполнительными органами будут предприниматься меры по сдерживанию роста на коммунальные услуги, их рост может быть обусловлен только в силу требования Закона РК «О государственном предприятий», в частности полного возмещения предприятию понесенных затрат на оказание услуг, безубыточность его деятельности.

План на 2009г. и прогноз доходов районного бюджета на 2009-2011гг. приведены в таблице 4 [35, 36, 37].

Таблица 4

Прогноз доходов районного бюджета на 2009-2011гг., тыс тенге

Наименование источника дохода	2008 год факт	2009 год прогноз	2010 год прогноз	2011 год прогноз
Доходы, всего	878528	998990	1136848	1284584
в т.ч.:
Налоговые поступления	853915	974187	1111845	1246046
Неналоговые поступления	3913	4103	4303	17837
Поступления от продажи основного капитала	20700	20700	20700	20700

Указанные цифры доходов бюджета носят прогнозный характер и подлежат уточнению при утверждении бюджета на очередной год. Проект доходной части бюджета Камыстинского района на 2009-2011 годы определен с учетом действующего налогового законодательства и Бюджетного кодекса Республики Казахстан. Кроме этого, при расчете проекта поступлений доходов учтены:

- исполнение за 2008 год;

- динамика поступлений по всем доходным источникам за последние 5 лет;

- наличие недоимки по платежам в местный бюджет;

- данные налогового комитета о налогооблагаемой базе по отдельным источникам доходов;

- индекс потребительских цен на 2009-2011 годы.

Основной удельный вес в проекте доходов бюджета занимает социальный налог – 45%.

При разработке проекта по социальному налогу были учтены:

- проект фонда оплаты труда, рассчитанный с учетом темпов роста заработной платы и роста ВВП на 2009-2011 годы;

- проект налогооблагаемого ФОТ и средняя процентная ставка налога в разрезе бюджетных учреждений и крупных предприятий;

- динамика фактического поступления налога за ряд лет.

По ряду доходных источников, с учетом динамики поступлений за ряд лет и влияния других факторов, заложено снижение поступлений.

Так по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, рост поступлений не ожидается, т.к. не планируется увеличение действующих ставок сбора, а количество торговых мест будет сокращаться по причине реконструкции рынков района.

По доходам от аренды имущества, находящегося в коммунальной собственности рост в проекте также не заложен, в связи с предполагаемой продажей и передачей ряда объектов коммунальной собственности в доверительное управление, и снижением количества арендуемых объектов.

По поступлениям от продажи земельных участков предусмотрено увеличение поступлений, в связи с выкупом земельных участков основными товаропроизводителями и услугодателями.

Обеспечение исполнения доходной части бюджета планируется за счет улучшения администрирования налогов и платежей, расширения налогооблагаемой базы.

В целях выявления дополнительных резервов по пополнению бюджета будет проводиться весь комплекс мер, предусмотренных налоговым законодательством, в т.ч.: проведение в установленном порядке проверок для выявления физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации, уклоняющихся от уплаты налогов, по снижению недоимки по платежам в бюджет.

3.3 Политика расходов бюджета Камыстинского района на 2009-2011гг.

Бюджетная политика в 2009-2011гг. будет основана на комплексом решении целей и ускоренного социально-экономического развития и одновременном выполнении текущих обязательств.

В среднесрочной перспективе реализация политики расходов бюджета нацелена на поддержание расходов на уровне, обеспечивающем:

- выполнение в полоном объеме государственных функций;

- содействие экономическому росту и повышению благосостояния населения.

Реализация политики расходов будет учитывать следующие приоритеты:

- обеспечение эффективной реализации функций государственного управления;

- развитие социального сектора;

- развитие базовой инфраструктуры.

Политика расходов в среднесрочном периоде определена на основе прогноза расходов бюджетных средств по функциональным признакам.

Прогноз расходов бюджета Камыстинского района по функциональным признакам на 2009-2011 годы приведен в таблице 5 [35, 36, 37].

Расходы бюджета по функциональной группе «Государственные услуги общего характера» составят: в 2009г. – 222,8 млн тенге, в 2010г. – 161,4 млн тенге, в 2011г. – 187,5 млн тенге. Доля расходов на содержание местных представительных и исполнительных органов будет поддерживаться на одном уровне с ростом заработной платы в 2009 г. и 2010г. на 25%. В затратах на 2009 год предусмотрены расходы на капитальный ремонт здания акимата в сумме 7,0 млн тенге.

Таблица 5

Прогноз расходов районного бюджета на 2009-2011 годы

Наименование	прогноз
	2009 год доля, %	2010 год доля, %	2011 год доля, %
РАСХОДЫ	100	100	100
Государственные услуги общего характера	1,6	1,6	1,6
Оборона	0,1	0,1	0,1
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	0,2	0,2	0,2
Образование	28,9	30,2	30,2
Социальная помощь и социальное обеспечение	4,5	4,1	4,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	5,7	5,9	6,0
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	2,4	2,4	2,4
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	0,2	0,2	0,2
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность	0,9	0,8	2,2
Транспорт и коммуникации	11,5	10,9	10,0
Прочие	1,3	1,4	0,9
Официальные трансферты	42,7	42,2	42,2

Глава государства в послании народу Казахстана от 28 февраля 2007г. «Новый Казахстан в новом мире» отметил о необходимости проведения административной реформы с четом международной практики.

Одним из направлений реформы будет являться модернизация государственного управления в части перевода в автоматизированный режим ряда государственных услуг и функциональных задач государственных органов. Это позволит повысить качество и оперативность работы, эффективность принимаемых ими решений, доступность информации и постоянное информирование потребителей государственных услуг.

В соответствий с программой «электронного акимата» Камыстинского района на 2009-2011гг., утвержденной решением районного маслихата от 28.03.2008г. №12 предполагается установить объем расходов на 2008г. в размере 11,3 млн тенге, которые будут направлены:

- на приобретение компьютеров, оборудования для электронного документооборота и лицензионного программного обеспечения для системы единого документооборота;

- на создание Web – портала акимата Камыстинского района;

- на участие в создании Единой транспортной среды акимата города с подключением всех структурных подразделений акимата города в единую локальную сеть (организация услуги «Городской IP VPN»).

В целях повышения уровня материально-технического, социально-бытового обеспечения деятельности органов государственного управления планируется предусмотреть в 2009г. – 20,0 млн тенге, в 2010г. – 21,6 млн тенге, в 2011г. – 23,3 млн тенге.

В прогнозе бюджета расходы по функциональной группе «Оборона» составят: в 2009г. – 11,1 млн тенге, 2010г. - 11,1 млн тенге, в 2011г. – 11,1 млн тенге. В расходах на планируемый среднесрочный период предусмотрены затраты на проведение мероприятий в рамках всеобщей воинской обязанности и проведение мероприятий по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Прогноз расходов по функциональной группе «Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнение деятельность» на трехлетний период предполагается в объеме: в 2009г. – 18,4 млн тенге, в 2010 г. – 18,4 млн тенге, в 2011г. – 18,4 млн тенге. По данной программе предусмотрены расходы на эксплуатацию оборудования и средств по регулированию дорожного движения в населенных пунктах.

Для обеспечения безопасности дорожного движения, сокращения количества дорожно-транспортных происшествий в городе, в рамках исполнения Закона Республики Казахстана от 15 июля 1996г. «О безопасности дорожного движения» и в целях реализации региональной программы обеспечения безопасности дорожного движения в Костанайской области на 2009-2011гг., утвержденной решением маслихата от 28 марта 2008 года №414 в 2008г. (год дорог) были выделены средства из местного бюджета на разработку проектно-сметной документации по реконструкции сети регулирования дорожного движения.

Расходы по функциональной группа «Образование» учтены в следующих объемах: 2009г. – 249,4 млн тенге, 2010г. – 288,6 и в 2011г. – 342,7 млн тенге. Затраты на 2009г. исчислены на существующую сеть и штатную численность с учетом существующих количественных норм и нормативов, действующих цен и тарифов. Кроме того, ежегодно предусматриваются следующие виды затрат:

- на содержание вновь вводимых объектов образования;

- на приобретение и доставку учебников и учебно-методических комплексов и учебной, справочной и электронной литературы по изучению государственного языка для обновления библиотечных фондов государственных учреждений среднего общего образования;

- на подключение к Интернету и оплату трафика ГУ среднего общего образования;

- обеспечение содержания типовых штатов государственных организаций общего среднего образования;

- на проведение капитального и текущего ремонта учреждений образования.

Развитие дошкольного и среднего образования осуществляется в рамках программы «Образование» на 2009-2011г., утвержденной решением сессии Костанайского областного маслихата от 10.11.2008г. №192. Основной целью является создание условий для эффективного и рационального развития системы образования, обеспечивающей получения общего среднего образования всех категорий участников образовательного процесса.

В среднесрочной перспективе реализации политики расходов бюджета в области образования будет направлена на поддержание расходов на уровне, обеспечивающем выполнение в полном объеме поставленных задач:

- переход на двенадцатилетнее образование;

- укрепление материально-технической базы системы образования; восстановление системы детских садов;

- восстановление системы детских садов;

- ремонт и строительство школ;

- обновление предметных кабинетов и подключение к Интернету;

- проведение единого национального тестирования выпускников школ.

С 2007г. увеличение численности в ясли/садах было достигнуто за счет открытия дополнительных групп в функционирующих ясли/садах.

В 2008г. открыты ясли/сад на 50 мест в районе.

В 2009-2010гг. планируется строительство трех детских садов и реконструкция одного детского сада на 100 мест.

Расходы по функциональной группе «Социальная помощь и социальное обеспечение» составят в 2009г. – 44,6 млн тенге, в 2010г. – 45,3 млн тенге, в 2011г. – 47,7 млн тенге. В соответствии с Посланием Президента народу Казахстана основной целью социального обеспечения является доведение размеров социальных выплат до размеров, позволяющих гражданам претендующим на государственную адресную, жилищную помощь и детские пособия, иметь доходы выше уровня черты бедности и потребительской корзины.

Также, одним из важных направлений в социальной сфере является обеспечение инвалидов гигиеническими средствами, услугами специалистов жестового языка и индивидуальными помощниками.

В целях содействия занятости и самозанятости населения, увеличения доходов населения, повышения доступа бедных слоев населения к услугам здравоохранения, образования, обеспечения адресной социальной защиты, на уровне города необходимо решить следующие приоритетные задачи:

- осуществление мер по снижению уровня зарегистрированной безработицы, выравнивание баланса спроса и предложения рабочей силы;

- содействие трудоустройству незанятых граждан, развитию предпринимательства и самозанятости;

- содействие в организации социальных рабочих мест, общественных работ, профессионального обучения, повышения квалификации и переподготовки безработных;

- совершенствование дополнительных форм социальной поддержки малообеспеченных семей и безработных граждан;

- развитие механизма оказания социальной помощи малообеспеченным семьям, участникам и инвалидам ВОВ, ветеранам;

- осуществление функций социальной защиты престарелых и детей инвалидов, нуждающихся в постоянном уходе.

Для достижения поставленных целей и решения задач будет осуществляться реализация следующих программ:

- комплексная программа по снижению бедности в Костанайской области на 2009-2011 гг.;

- программа занятости населения на 2009-2011гг.

В соответствии с Бюджетным кодексом РК на 2009-2011гг. средства городского бюджета будут направлены на следующие виды расходов:

- программа занятости;

- государственная адресная социальная помощь;

- жилищная помощь;

- социальная помощь отдельным категориям нуждающихся граждан по решениям местных представительных органов;

- территориальные центры социального обслуживания пенсионеров и инвалидов;

- государственные пособия на детей до 18 лет;

- обеспечение деятельности отдела занятости и социальных программ.

Расходы бюджета по функциональной группе «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2009г. – 67,5 млн тенге, в 2010г. – 56,4 млн тенге, в 2011г. 66,3 млн тенге. В 2009-2011гг. будет запрещено инженерное обустройство в северо-западной части города, предназначенной для индивидуального жилищного строительства.

В среднесрочном периоде акиматом района будет продолжена работа по снижению остроты проблемы доступного жилья. Для комплексного решения проблем развития жилищного строительства, обеспечения доступности жилья широким слоям населения предусматривается разработка Среднесрочной программы жилищного строительства по городу Костанаю на 2009-2011 гг. В прогнозируемом периоде увеличение строительства жилья, как за счет средств республиканского бюджета, так и за счет средств населения, предприятий и организаций.

Расходы по функциональной группе «Культура, спорт, туризм и информационное пространство» в 2009г. предполагается предусмотреть в сумме 230,2 млн тенге, в 2010г. – 236,9 млн тенге, в 2011г. – 268 млн тенге.

В 2009-2011гг. планируется направить средства на укрепление материально-технической базы: увеличение средств на подписку, на периодические издания, на пополнение книжного фонда.

В 2009г. планируется открыть библиотеку и культурно-досуговой центр в поселке Амангельды, в 2010г. – библиотеку и в 2011г. - культурно-досуговой центр.

По функциональной группе «Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения» расходы на 2009г. планируются в сумме 24,1 млн тенге, на 2010г. - 16,4 млн тенге и на 2011г. - 19,9 млн тенге.

По функциональной группе «Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность» расходы на 2009г. планируются в сумме 42,0 млн тенге, на 2010г. - 89,8 млн тенге и на 2011г. - 96,6 млн тенге.

По функциональной группе «Транспорт и коммуникации» расходы на 2009г. в сумме 1316,5 млн тенге, на 2010г. - 1153,5 и на 2011г. - 1239,4 млн тенге. Направлениями расходов в области транспорта и коммуникаций на 2009-2011 гг. будут проведение капитального, среднего и текущего ремонта дорог; содержание улиц и дорог; реконструкция и строительство дорог; усовершенствования типов покрытия.

Отрицательное операционное сальдо прогнозируется только при наличии в затратах бюджета бюджетных программ развития, финансируемых за счет заемных средств вышестоящих бюджетов. Указанные суммы расходов бюджета носят прогнозный характер и подлежат уточнению при утверждении бюджета на очередной год.

Бюджетные субсидии представляются государственным коммунальным казенным предприятиям в сфере образования, культуры, социальной защиты, жилищно-коммунального хозяйства на покрытие их убытков. Выплата субсидий названным предприятиям производится согласно Правилам, устанавливаемым местным исполнительным органом.

3.4 Основные направления развития Камыстинского района в рамках реализации Стратегии его развития

Стратегической целью развития Камыстинского района является повышение его конкурентоспособности на республиканском и региональном рынках путем эффективного использования конкурентных преимуществ города, обеспечивающих повышение производительности труда, жизненного уровня населения, создающих благоприятный климат для развития предпринимательства, а также стимулирующих внедрение инновационных процессов.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

Повышение уровня жизни населения:

• Увеличение доходов населения района (увеличение заработной платы работников, легализация выплаты заработной платы, ликвидация задолженности по ее выплате);
• Снижение уровня бедности и безработицы;
• Обеспечение трудовых прав и занятости населения;
• Повышение качества жизни населения;
• Обеспечение населения жильем;
• Повышение качества и доступности предоставляемых услуг в сфере здравоохранения и образования.

Повышение качества трудовых ресурсов:

- Повышение качества и доступности предоставляемых услуг в сфере образования;

- Повышение уровня профессиональной подготовки кадров;

- Совершенствование системы подготовки и переподготовки квалифицированных рабочих кадров.

Повышение производительности:

• Создание и укрепление "точек роста" экономики района;
• Увеличение доли обрабатывающей и машиностроительной промышленности в общей структуре промышленности, в частности, продукции с высокой добавленной стоимостью;
• Обновление основных фондов предприятий;

Развитие и внедрение инноваций и технологий:

- Внедрение новых технологий, инноваций и ноу-хау в производственную сферу района;

- Дальнейшее развитие «электронного правительства»;

-Увеличение затрат на НИОКР на предприятиях города и развитие местных инжиниринговых и венчурных центров;

- Реализация «прорывных» проектов в новых сферах производственной деятельности.

Повышение уровня инфраструктурного развития:

- улучшение транспортной инфраструктуры;

- улучшение жизнеобеспечивающей инфраструктуры в районе;

- улучшение рекреационной и туристической инфраструктуры.

- снижение уровня общественной безопасности:

- профилактика преступности в районе;

- содействие техническому оснащению правоохранительных органов.

Создание позитивного и привлекательного имиджа Камыстинского района для привлечения инвестиций и развития интеграции:

- позиционирование Камыстинского района на региональном рынке;

- создание благоприятных условий для ведения бизнеса и инвестирования.

Реализация вышеперечисленных взаимосвязанных задач в полной мере способствует повышению конкурентоспособности и укреплению позиций Камыстинского района на региональном уровне.

Исходя из намеченной цели, Камыстинский район должен стать:

1. динамично развивающимся с диверсифицированной экономикой, направленной на создание продукции с высокой добавленной стоимостью, конкурентоспособной как на внутреннем, так и внешнем рынках;
2. привлекательным для развития предпринимательства, вложения инвестиций и внедрения инноваций и технологий, способного создавать благоприятные условия для жизни и работы населения.

Таким образом, перед Камыстинским районом стоит задача по увеличению ВРП, что позволит не только увеличить показатели его развития, но и приведет к повышению жизненного уровня населения. При этом основной акцент в росте ВРП будет сделан на рост объемов промышленного производства.

Объем промышленного производства к 2015г. составит 85000 млн тенге, что выше уровня 2006г. в 2,5 раза. ВРП по прогнозным данным должен возрасти в 2,3 раза. Среднегодовой темп роста ВРП в период 2009-2015гг. составит 12%, самые высокие темпы роста будут наблюдаться по прогнозу в 2009-2015 гг. (рисунок 11) [35, 36, 37].

Рисунок 11. Прогноз роста объемов промышленного

производства, млн тенге

Дальнейшее устойчивое развитие Камыстинского района зависит от эффективности реализации задач по повышению конкурентоспособности района формирования экономической специализации, улучшения инвестиционного и делового климата, внедрения механизмов кластерного развития, укрепления государственно-частного партнерства, подготовки высококвалифицированной рабочей силы и внедрения инноваций.

Стратегические направления развития Камыстинского района базируются на основных положениях Стратегии территориального развития Республики Казахстан до 2015г., утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 28 августа 2006г. №167, Стратегии вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира, обозначенной в Послании Президента страны народу Казахстана от 1 марта 2006 г., Стратегии повышения конкурентоспособности Костанайской области в рамках вступления Казахстана в число 50-ти конкурентоспособных стран мира, а также с учетом результатов анализа текущей ситуации и SWOT-анализа Камыстинского района.

Основные направления реализации настоящей Стратегии в рамках территориального развития Костанайской области включают следующие основные аспекты:

1. развитие межрегионального и международного сотрудничества;
2. улучшение экологической ситуации посредством обеспечения рационального природопользования и снижения экологической нагрузки на окружающую среду;

Основные направления реализации настоящей Стратегии в целях повышения конкурентоспособности Камыстинского района исходят из главных задач настоящей Стратегии и включают следующие основные аспекты:

1. повышение качества жизни населения путем улучшения демографической ситуации, роста денежных доходов и повышения благосостояния населения, увеличения покупательной способности, роста объемов жилищного строительства, формирования целостной и эффективной системы социальной поддержки, создания условий для поддержки и улучшения здоровья населения.
2. повышение производительности путем совершенствования промышленного потенциала, развития частнопредпринимательской деятельности.
3. повышение качества трудовых ресурсов путем предоставления населению качественных услуг и повышение занятости;
4. повышение уровня инфраструктурного развития путем улучшения состояния транспортной инфраструктуры, электро- и теплоснабжения, газоснабжения, водообеспечения и телекоммуникационного развития;
5. развитие инвестиционной деятельности, внедрение инноваций и новых технологий;
6. создание позитивного и привлекательного имиджа района посредством развития малого бизнеса и предпринимательства и улучшения бизнес-климата.

Основные направления реализации Стратегии в рамках территориального развития Костанайской области предполагают решение следующих ключевых вопросов:

1. Совершенствование системы формирования и использования производительных сил Камыстинского района будет осуществляться в рамках опорного города национального уровня.

Камыстинский район динамично развивается, в нем предполагается сосредоточить филиалы областных торгово-финансовых, инновационно-образовательных, транспортно-логистических и рекреационных центров, стимулирующие приток человеческого, инвестиционного и инновационного капитала, все это в комплексе с вышеперечисленным, дает ему возможность активно позиционировать себя на региональном и национальном уровнях, и в соответствии с положениями Стратегии территориального развития Республики Казахстан до 2015г. позволяет стать полюсом роста республиканского уровня, а также одним из основных опорных городов региона.

В пользу такого развития содействует и географическое расположение. Камыстинский район расположен в непосредственной близи от границы с Российской Федерацией, является одним из связующих звеньев международного экономического сотрудничества в рамках формируемой Северной оси развития, включающей Усть-Каменогорск - Семипалатинск - Павлодар - Астана - Костанай (Кокшетау, Петропавловск) - Актобе – Уральск.

Стратегия действий и необходимые мероприятия. С целью ускорения динамичного развития определить опорные точки ускоренного развития и концентрации производительных сил. С учетом конкурентных преимуществ выработать направления специализации в национальной, региональной и мировой экономической системе.

Ожидаемый результат в ходе реализации вышеперечисленных мероприятий ожидается, что в среднесрочной перспективе Камыстинский район будет действовать как опорный город национального значения. Учитывая, что Камыстинский район является административным центром, граничащим с территорией Российской Федерации, он будет играть роль одной из опорных точек конкурентной стратегии области и звена международного экономического сотрудничества в рамках международных экономических соглашений.

2. Камыстинский район станет движущей силой для создания новых и укрепления существующих точек роста экономики региона. Камыстинский район будет в дальнейшем развиваться как центр региона, специализирующийся в сельскохозяйственном машиностроении, производстве продуктов легкой и химической промышленности, строительстве и туризме.

Учитывая специфику города, особый приоритет в становлении и развитии также получат:

• создание специальной экономической зоны (СЭЗ) по производству, сборке, ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственной техники (тракторы, комбайны, сеялки и т.д.), автодорожной и строительной техники, строительных материалов, продукции химической промышленности, биотоплива (биоэтанола);
• развитие социально-предпринимательской корпорации;
• развитие новых производств, в частности, развитие агрохимического комплекса по производству пестицидов;
• развитие производств по переработке продукции молочного и мясного скотоводства;
• развитие Камыстинского района в качестве перспективного транспортного узла, расположенного на внутренних и международных автомобильных маршрутах;
• создание комплекса биотехнологий (племхозяйство);
• формирование туристического и рекреационного сектора;
• формирование сопутствующей научно-исследовательской и инновационной инфраструктуры.

3. Укрепление экономического потенциала Камыстинского района будет осуществляться путем создания специальной экономической зоны, развития социально-предпринимательской корпораций «Тобол», реализации крупных прорывных проектов, предусмотренных Программой индустриально-инновационного развития города, реализации программ развития жилищно-коммунального хозяйства и жилищного строительства.

Перспективной для Камыстинского района является возможность создания кластеров вокруг тех сфер деятельности, в которых специализируется Костанайская область ее районы и прилегающие соседние области. Так, учитывая специализацию Костанайской области в качестве производителя сельскохозяйственной продукции, целесообразным являются развитие кластера по переработке продукции сельского хозяйства, в частности развитие молочного кластера и становление зерноперерабатывающего кластера. При этом кластер должен объединять не только производителей продукции, но также представителей вспомогательных предпринимательских структур, вносящих определенный вклад в развитие отрасли. Например, в сфере переработки сельскохозяйственной продукции, кластер может объединять как производителей сельскохозяйственной продукции (фермеров), так и перерабатывающие предприятия, производителей упаковки и оборудования, транспортно-логистические и сбытовые организации и т.д. При этом, возможным было бы создание отдельного юридического лица, объединяющего предприятия кластера в виде объединения юридических лиц, учредителями которого могут стать предприятия отрасли-участники кластера.

В нашем регионе существует ряд факторов, способствующих и сдерживающих развитие кластеров. Так к факторам, способствующим развитию кластеров в регионе можно отнести ярко выраженную специализацию региона в сфере АПК, наличие кластеров в сфере переработки продукции животноводства (молочный кластер), наличие необходимой инфраструктуры и кадров. Факторы, сдерживающие развитие кластеров в регионе включают недопонимание представителями бизнеса сущности, значении и роли кластеров, эффективности и необходимости объединения предприятий региона в кластеры, низкая готовность местного бизнеса к кооперации, низкая эффективность работы большинства организаций, представляющих интересы предпринимателей.

Предусматривается, что до 2011 года также будут реализованы основные мероприятия, предусмотренные Программой индустриально-инновационного развития города, Программой развития жилищно-коммунального хозяйства и жилищного строительства.

Ожидаемые результаты. В ходе реализации вышеперечисленных мероприятий ожидается, что в Камыстинском районе:

• объем промышленного производства к 2015г. возрастет в 2,5 раза по сравнению с 2008 г. и составит 45,0 млрд тенге;
• доля обрабатывающей промышленности в общем объеме промышленного производства увеличится до 20,6% к 2015г. по сравнению с 15,1% в 2006г.
• объем экспортного потенциала возрастет в 4 раза.

5. Успешное развитие Камыстинского района также зависит от совместных усилий, а именно партнерства государственного (правительственного), частного (бизнес) и неправительственного (НПО, местные организации, торговые, социальные, гражданские, религиозные объединения) секторов.

Партнерство считается ключевым инструментом регионального экономического развития, а государственно-частное партнерство является одним из наиболее распространенных видов партнерств, необходимого для повышения конкурентоспособности всего региона. Основной целью государственно-частного партнерства является оптимальное использование бюджетных средств и улучшение качества услуг для конечного пользователя, т.е. иными словами имеет место передача функций государственного сектора частному.

Сфера применения государственно-частного партнерства в Камыстинском районе является очень широкой. В нее могут входить следующие виды деятельности:

• транспортная инфраструктура региона (строительство и реконструкция дорог, грузовых терминалов, аэропортов, железных дорог, городского общественного транспорта и т.д.);
• планирование и реконструкция (строительные работы и очистка территории, маркетинг территории, общественные связи);
• строительство социального жилья и объектов;
• развитие филиалов технологических и информационных центров;
• коммунальные сети энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и канализации;
• строительство и эксплуатация образовательных, культурных и административных объектов;
• развитие туристской инфраструктуры (объекты для отдыха и т.д.).

В мировой практике партнерство между государственным и частным сектором возможно путем создания смешанных компаний и договорных взаимоотношений. Партнеры, представляющие частный и государственный сектор, могут также заключить между собой соглашение. Чаще всего применяются концессионные соглашения, соглашения о сотрудничестве, соглашения об управлении предприятием, лизинговые соглашения и т.д.

Казахстанским законодательством допускается создание акционерных обществ с участием государства, а также вложение государственных средств в уставный капитал частных предприятий, например, через АО «Инвестиционный фонд» и АО «Инновационный фонд», «Фонд устойчивого развития «азына» и венчурные фонды. Все перечисленные фонды имеют локальный характер и полезны для решения задач по освоению новой наукоемкой продукции.

Основными направлениями деятельности регионального Совета по конкурентоспособности являются:

• изучение лучшей международной практики и новейших разработок в области стратегического планирования и конкурентоспособности;
• проведение семинаров для местных исполнительных органов, ассоциаций и представителей бизнеса по внедрению инструментов повышения конкурентоспособности в казахстанскую практику;
• продвижение кластерных инициатив.

Развитие государственно-частного партнерства в Камыстинском районе приведет к большей активизации частного предпринимательства в решении задач экономического и социального характера.

Ожидаемые результаты от реализации Стратегии

Реализация настоящей Стратегии приведет к повышению конкурентоспособности Камыстинского района на внутреннем и внешнем рынках путем роста производства, повышения производительности, увеличения занятости и снижения безработицы, активизации инвестиционно-инновационной деятельности, повышения образовательного уровня человеческого потенциала.

Реализация настоящей стратегии позволит увеличить к концу планируемого периода объем промышленной продукции в 2,5 раз, долю обрабатывающей промышленности на 10,9% (таблица 6).

Таблица 6

Ожидаемые результаты роста объемов производства

Показатель	2008г. факт	Ожидаемое	Рост к 2008г.
		2010г	2015г	2010г	2015г
Объем промышленного производства (товаров и услуг), млн тенге	3408	6786	8500	199	250
в т.ч. обрабатывающая промышленность, млн тенге	2561	5626	7310	220	285
Доля обрабатывающей промышленности в общем объеме промышленного производства, %	75,1	83	86	-	-

Численность экономически активного населения в Камыстинском районе увеличится по прогнозам на 9,5 тыс чел., ожидается постепенный рост занятости населения (таблица 7).

Таблица 7

Прогнозируемый уровень экономически активного населения

Показатель	2008г. факт	прогноз
		2010г.	2015г.
А	1	2	3
Общая численность населения, тыс чел.	204,1	216,2	227
Экономически активное население, тыс чел.	136,4	138,9	145,9
из него: занято в экономике, тыс чел.	122,9	127,1	133,5
Продолжение таблицы 7
А	1	2	3
в т.ч.: в сфере малого предпринимательства, тыс чел	36,2	39,0	41,0
Безработные, тыс чел.	13,5	11,9	10,4
Уровень безработицы, %	9,9	8,6	7,1

Инвестиции в основной капитал увеличатся на 550 млн тенге (таблица 8).

Таблица 8

Прогноз показателей инвестиционно-инновационной активности, млн тенге

Показатель	2008 г. факт	прогноз
		2010г.	2015г.
Инвестиции в основной капитал	236	242	291
Объем инвестиций в основной капитал обрабатывающей промышленности	25	79,5	122

Экономика Камыстинского района является составной частью экономики Костанайской области. В целом экономика Казахстана, а, следовательно, и района, подвержена опасностям, вызываемым тремя видами ценовых изменений, которые невозможно контролировать средствами внутренней политики:

- колебания мировых товарных цен;

- колебания валютных курсов;

- колебания процентных ставок на мировых денежных рынках.

Это обусловлено тем, что:

- значительный объем в структуре производства страны занимают сырьевые товары, поставляемые на внешний рынок, прежде всего, - нефть;

- внешний долг Казахстана выражен в различных валютах;

-существенную часть долга составляют обязательства, заключенные на условиях плавающей процентной ставки.

К внутренним факторам можно отнести имеющиеся в настоящее время риски, препятствующие устойчивому экономическому росту и достижению важных стратегических целей. Эти риски заключаются в следующем:

- преобладание в экономике, в т.ч. и района физически изношенного и морально устаревшего оборудования, на активное обновление которого, а также на подготовку высококвалифицированных специалистов для его обслуживания, потребуются значительные инвестиции;

- низкая конкурентоспособность основной массы продукции, особенно средств производства;

- отсутствие достаточной конкуренции на внутреннем рынке товаров и услуг.

В масштабах района основной упор должен быть сделан на развитие малого и среднего бизнеса в сфере материального производства, снятие различных барьеров для свободной конкуренции, рост экспортного потенциала, создание привлекательных инвестиционных условий, подготовку квалифицированных кадров. Начата активная подготовка предприятий и организаций района в связи с вступлением республики в ВТО.

Для повышения качества бюджетного планирования и эффективности использования бюджетных средств будут усилены требования к администраторам программ, направленные на улучшение бюджетной дисциплины, своевременное использование трансфертов и кредитных ресурсов, проведение анализа и учет приоритетов в расходовании, увязку бюджетных программ со стратегическими документами.

Заключение

На основе проведенного монографического анализа использованной литературы приведены основные понятия:

1. Местные финансы представляют собой экономические отношения, посредством которых местные органы управления мобилизуют, распределяют и используют в соответствии с возложенными на них функциями часть общественного продукта в денежной форме. Местные финансы являются важной составляющей финансовой системы государства.

2. Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-территориальных единиц, утверждаемые решением соответствующего маслихата, формируемые за счет поступлений и финансирования дефицита (использования профицита) бюджета, предназначенные для финансирования местных бюджетных программ, определяемых местными исполнительными органами для осуществления функций, возложенных на них Конституцией, законами и актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан.

3. Финансовые отношения в местном звене регулируются Законами «О бюджетной системе Республики Казахстан», «О республиканском бюджете» на текущий год и другими законами о хозяйственной и финансовой деятельности.

4. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, организации и учреждении, подведомственных этим органам власти.

5. Изучив методику формирования местного бюджетов определили, что основным недостатком существующей системы формирования доходов республиканского и местного бюджетов наряду с нестабильностью нормативов бюджетных изъятий и субвенций является отсутствие четкого понимания, за какую часть экономики региона ответственны местные органы власти. Действующая схема регулирования изъятий и субвенций при нестабильном распределении источников доходов не способствует эффективному функционированию системы межбюджетных отношений. Поэтому требуется новый подход по формированию доходов республиканского и местных бюджетов, стимулирующего финансовую самодостаточность и экономическое развитие регионов.

6. Анализ доходов местного бюджета Камыстинского района свидетельствуют о значительном росте его объема за 2009-2011гг. За 2009г. доходы городского бюджета составили 1227,6 млн тенге, что составляет 148,9% к фактическому поступлению за 2007г., из них налоговые поступления в общем объеме доходов составляют 75,6%, неналоговые поступления 0,6% и поступления от продажи основного капитала 9,27%, трансферты – 14,54%.

Поступления индивидуального подоходного налога в 2008г. увеличилось против 2007г. на 38,6 млн тенге, социального налога на 33,3 млн тенге или на 10,0%.

Рост доходов по данным источникам обусловлен повышением заработной платы с 1 июля 2005г. работникам бюджетной сферы, за счет роста налогооблагаемой базы и сокращения недоимки.

В целях пополнения средств городского бюджета за прошедший год проведена следующая работа по погашению недоимки:

- хозяйствующим субъектам вручено 2771 уведомлений по исполнению налоговых обязательств;

- выписано 46 распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщикам;

- изъято денежной наличности из касс предприятий на сумму 8,2 млн тенге;

- приняты решения об ограничении в распоряжении имуществом по 112 хозяйствующему субъекту на сумму 60,7 млн тенге;

- в связи с непогашением налоговой задолженности составлено 177 административных протоколов на юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц.

В целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью поступления доходов в городской бюджет, при заместителе Акима города еженедельно заседает комиссия. За 2008г. состоялось 37 заседаний, на которых был рассмотрен вопрос погашения недоимки по платежам в городской бюджет по 24 предприятиям. Аналогичная работа проводится и в текущем году.

В целом план по доходам городским бюджетом исполнен на 103,8% и перевыполнен на 22,6 млн тенге. Недоимка по налогам против 2007г. сокращена на 21,5 млн тенге. По оценке 2009г. ожидается рост доходов районного бюджета против утвержденных цифр районного бюджета в объеме 150-180 млн тенге.

7. Расходы местного бюджета осуществляются по 12 направлениям согласно Статьи 51 Бюджетного кодекса РК. Необходимо отметить, что политика роста как доходов, так и расходов бюджетов всех уровней определены Стратегией развития Казахстана до 2030г. и Стратегией развития Костанайской области до 2010г. В 2008г. расходы областного бюджета возросли на 343,1 млн тенге по сравнению с 2007г. и на 433,9 млн тенге по сравнению с 2006г.

Согласно проведенной оценки эффективности бюджетных программ Камыстинского района, реализация бюджетных программ соответствует паспортам бюджетных программ, за отчетный период администраторами бюджетных программ обеспечено качественное и своевременное выполнение запланированных мероприятий. Местным бюджетом за 2008г. профинансированы все запланированные программы, на общую сумму 1157,0 млн тенге.

Затраты на оказание социальной помощи и социального обеспечения, а так же затраты на заработную плату и отчисления работодателей по государственным учреждениям растут, что только что говорит о социальной направленности бюджета. На содержание социальной сферы направлено 2939,54 млн тенге или 25,4% к общей сумме расходов, а также, что на выделение трансфертов было затрачено 4455,61 млн тенге или 38,5% к общей сумме расходов.

8. Межбюджетные отношения строятся на принципах, установленных Бюджетным кодексом Республики Казахстан, и направлены на обеспечение прозрачности и стабильности взаимоотношений, прежде всего на уровне область - район, усиление самостоятельности каждого уровня управления, а также на стимулирование проведения эффективной бюджетной политики.

На 2009-2011гг. определение объемов официальных трансфертов общего характера производилось на основе методики расчетов официальных трансфертов общего характера, определенной Правительством РК.

Официальными трансфертами общего характера для района определены бюджетные изъятия. Объемы бюджетных изъятий, передаваемые из бюджета района в областной бюджет, установлены на среднесрочный (трехлетний) период, в т.ч. на 2009г. – 358,9 млн тенге, на 2010г. – 427,7 млн тенге, на 2011г. – 474,9 млн тенге. Предполагается выделение целевых текущих трансфертов на оснащение учебным оборудованием кабинетов физики и химии в государственных учреждениях среднего общего образования и др. Кроме того предусматриваются затраты по бюджетным программам развития, которые будут выделены в виде целевых трансфертов из областного бюджета. В связи с чем, данные затраты не учтены в расходах районного бюджета.

Приведенные выводы полученные в ходе дипломного исследования позволили выявить основные проблемы формирования бюджета и предложить основные направления их решения:

1. Основные проблемы исполнения бюджета в Казахстане:

- обеспечения качественного исполнения бюджета,

- совершенствования межбюджетных отношений,

- повышения уровня финансовой дисциплины,

- выстраивания четкой системы контроля за расходованием бюджетных средств.

Основные проблемами формирования местных бюджетов являются:

1. Формирование бюджета – начального этапа бюджетного процесса. Проведенный нами анализ показывает, что за последние 4 года увеличились погрешности макроэкономических прогнозов, используемых при формировании бюджета. И как следствие, закладываются заниженные (точнее будет сказать, ненапряженные) показатели по доходам, перевыполнение которых в последние годы являются уже закономерностью. Возникают непредвиденные расходы, основная часть которых должна быть освоена в конце финансового года и главное – которые усиливают инфляционные ожидания.

Относительно формирования расходов бюджета необходимо и обозначить проблему качественного составления паспортов бюджетных программ (к которому, нередко отдельные администраторы подходят формально). Важно отметить необходимость проведения основательной работы по повышению обоснованности бюджетного планирования, а также внедрения в казахстанскую практику представления независимого заключения на проект бюджета. Повышение качества бюджетного планирования должно исключить практику уточнений и корректировок параметров бюджета в течение финансового года.

2. Недостатки налогового законодательства:

- неравномерность налоговой нагрузки по секторам экономики, «идущая в разрез» принципу справедливости налогообложения;

- изъятия значительных средств налогоплательщиков из оборота в виде авансовых платежей, негативно сказывающиеся на развитии предпринимательства;

- неполноценная реализация идеологии налогового стимулирования в виде возмещений из бюджета облагаемого по нулевой ставке НДС, которая не стимулирует производство экспортируемых товаров с высокой добавленной стоимостью;

- значительный рост суммы предоставленных льгот по таможенным платежам и налогам при отсутствии комплексной оценки их эффекта;

- снижение результативности работы налоговых органов в части: взыскания ими же доначисленных налогов; устранения «однодневок» и «обнальных» фирм; снижения недоимки; рассмотрения жалоб налогоплательщиков и мобилизации всех доходных резервов (только за отчетный период Счетным комитетом дополнительно начислено налогов и платежей на сумму более 20 млрд тенге).

В данных условиях вполне объективно возникает вопрос пересмотра Налогового кодекса страны и применения наиболее эффективных методов работы налоговых органов. Также необходима реализация комплекса мер по налаживанию полноценного внешнего контроля за доходной частью республиканского и местных бюджетов.

3. Уровень финансовой дисциплины. Проведенный нами анализ показал, что в каждом втором проверенном объекте выявляются финансовые нарушения. При этом за последние годы общая сумма нарушений увеличивается. Особую обеспокоенность вызывают «повторяющиеся» недостатки исполнения бюджета, использования активов государства и нарушения требований законодательства:

Во-первых о неэффективных расходах. Счетным комитетом за отчетный период установлены факты неэффективного использования бюджетных средств на общую сумму 18 млрд тенге, или на 10 млрд тенге больше по сравнению с 2005г. Основная часть неэффективных расходов допускается при реализации крупных инвестиционных проектов и при освоении выделяемых регионам трансфертов.

Как правило, причиной неэффективных расходов, наряду с уже обозначенными проблемами формирования бюджета, является отсутствие четких механизмов реализации бюджетных программ. Кроме того, в республике все еще не налажен качественный мониторинг освоения бюджетных средств, не разработаны четкие критерии оценки эффективности.

Во-вторых, о необоснованном использовании средств бюджета. За последний год более чем в 2 раза возросла сумма выявленных Счетным комитетом необоснованных расходов бюджета, т.е. расходов, которые были произведены без нормативно-правовых оснований. Здесь можно указать две главные причины:

1) несовершенство законодательных норм;

2) недостаточная квалифицированность финансовых и учетных работников (бухгалтеров).

Поэтому в качестве меры по предотвращению необоснованных расходов (да и в принципе всех фактов финансовых нарушений) можно предложить:

- активное вовлечение в законотворческие процессы органов внешнего государственного финансового контроля, которые на практике сталкиваются и объективно оценивают пробелы законодательства (к сожалению, на сегодня они отведены в сторону и не включены в число госорганов, с которыми согласовываются законодательные изменения, затрагивающие интересы бюджета);

- выстроить систему непрерывного внутреннего финансового контроля путем создания службы внутреннего контроля в каждом госоргане, не ограничиваясь их созданием только в 15 министерствах и ведомствах;

- повысить квалификационные требования к финансовым и учетным работникам.

Также в дипломной работе предложены политика доходов и расходов бюджета Камыстинского района на 2009-2011гг. суть которой сводится к успешной реализации Стратегии развития района до 2011г.

Список использованных источников

1. Закона РК «О местном государственном управлении в Республике Казахстан» (23.01.2001г.)
2. Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник для вузов. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005. – 560 с.
3. Омирбаев С.М. Финансы. Учебное пособие для вузов. – Астана: ТОО «Арко», 2003. – 385 с.
4. Идимов К. Проблемы выравнивания бюджетной обеспеченности регионов Казахстана// Финансы, 2006. - № 4. - С. 53-60
5. Закон Республики Казахстан «О бюджетной системе Республики Казахстан» от 1 апреля 1999 года
6. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете»
7. Коргасбаев Ж.К., Сигарев М.И. Бюджетная система Республики Казахстан. – Алматы: КазНИИЭОАПК, 2002. – 150 с.
8. Кучукова Н. Реформирование межбюджетных отношений в Республике Казахстан // Каржы-Каражат, 1999. - № 4. - С. 46-51
9. Сахариев С.С., Сахариева А.С. Финансы: Учебник. – Алматы: Юридическая литература, 2004. – 391 с.
10. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: Учебное пособие. - М.: Изд. дом "Дашков и К", 2000 - 452 с.
11. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. – 3-е изд.перераб. и дополн.. – М.: Изд. дом "Дашков и К", 2003. – 532 с.
12. Ильясов А.А. Денежно-кредитная политика. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2007. – 115 с.
13. Утибаев Б.С., Жунусова Р.М., Саткалиева В.А. Государственный бюджет. Учебник. – Алматы: Экономика, 2006. – 412 с.
14. Павлов С. Финансово-бюджетная политика Казахстана в условиях трансформации экономики. // Вестник КазГУ. Серия экономическая. - Алматы, 1998. - № 7. - С. 1-10
15. Дуйсенгалиева М. Этапы формирования бюджетной системы Казахстана и дальнейшие направления укрепления финансовой дисциплины // Каржи Каражат, 2005. - № 3. – С.32-39
16. Стратегия развития Казахстана до 2030 года
17. Сборник нормативно-правовых документов РК. – Алматы: Юрист, 2005. – 457 с.
18. Кучукова Н. Совершенствование бюджетного законодательства - важный фактор стабилизации и развития экономики Казахстана. /Проблемы устойчивого экономического развития в условиях глобализации (в двух томах) /Отв.ред. М.Б.Кенжегузин. - Алматы, ИЭ МОН РК, 2003. - Т. 1. – С.9
19. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года N 548 // Казахстанская правда от 6 мая 2004 года N 94
20. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил проведения оценки эффективности бюджетных программ» от 21.07.2004г.-N 779
21. Приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 24 декабря 2004 года № 168 «Об утверждении структуры специфики экономической классификации расходов бюджета» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.04.2008г.)
22. Правила разработки проектов местных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 24.04.2004г.
23. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил исполнения республиканского и местных бюджетов» от 20.03.2007г., № 225
24. Методика формирования республиканского и местных бюджетов. – Астана: Министерство финансов Республики Казахстан.
25. Кулекеев Ж.А., Султангазин А.Ж. и др. Проблемы эффективности использования средств государственного бюджета Республики Казахстан в условиях развития рыночных отношений / под общей ред. Серикбаева А.С. – Астана: Академия государственной службы при Президенте РК, 2003. – 194 с.
26. Административная реформа //Тезисы выступления Премьер-Министра РК К.Масимова на парламентских слушаниях.-Астана, 21 мая 2007г.
27. Идимов К. Построение рациональной системы распределения расходов между уровнями бюджетной системы //Финансы, 2007.-№2.– С.24-29
28. Налоговый кодекс с изм. и дополн. по состоянию на 22.05.2008 г.
29. Бурлаченко С. Эволюция структуры государственного бюджета Республики Казахстан. //Саясат, 2005. - № 3. - С.13-16
30. Постановление Правительства РК «О Концепции разграничения полномочий между уровнями государственного управления и совершенствования межбюджетных отношений» от 10.02.2003г. - N 147
31. Аграрный Казахстан, в 2-х томах. Фотокнига - Алматы: ТОО «Тау Кайнар», 2005. - 440 с. - http://www.goldenbook.kzКонституция Республики Казахстан 1995г.
32. Социально-экономическое развитие регионов Республики Казахстан в январе 2008 года - www.stat.kz
33. Стратегия повышения конкурентоспособности Костанайской области в рамках вступления Казахстана в число 50-ти конкурентоспособных стран мира. – Костанай: Акимат Костнайской области, 2007, - 158 с.
34. http: /www.kost.kz
35. «Регионы Казахстана» – Алматы: Агентство РК по статистике, 2005
36. Краткий статистический справочник Регионы Казахстана. - Алматы: Агентство РК по статистике, 2006
37. Данные ГУ «Управление финансов Костанайской области» за 2007-2009гг.
38. Региональная программа Камыстинского района на 2009-2011гг. – утверждена районным маслихатом 23.12.2008г. - №64
39. Стратегия индустриально-инновационного развития РК на 2003-2015 гг.
40. Постановление Правительства РК «О Среднесрочной фискальной политике Правительства Республики Казахстан на 2009-2011 годы» от 27.05.2005г., № 523 (с изм. и дополн. состоянию на 15.05.2008г.)
41. Сахариев С.С., Сахариева А.С. Современный курс экономической теории. Часть 1.- Алматы: Юридическая литература, 2002. – 398 с.
42. Экономическая теория: Учебник / Под ред. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л. Тарасевича. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 611 с.
43. Постановление Правительства РК «Перечень приоритетных видов деятельности», N2436 от 8 мая 2003 года
44. Постановление Правительства РК «О Среднесрочной фискальной политике Правительства Республики Казахстан» на 2007-2009 годы» от 12.07.2006г., № 660 (с изменениями и дополнениями от 21.05.2008г.)
45. Преобразование финансовой системы в Республике Казахстан. Публикация Азиатского банка развития. – Вашингтон – Алматы - Манила: Познание, 1997
46. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстана в новом мире»
47. Исахова П.Б. Бюджетирование ориентированное на результат - как способ повышения эффективности бюджетных расходов на социальную защиту населения // Транзитная экономика, 2007.- № 3. – С. 37-43
48. Ковалева Т.М. Барулин СВ. Бюджет и бюджетная политика Российской Федерации. – М, 2005. - С.79-80
49. Ананенко С.А. Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью аналитических возможностей бюджета ориентированный на результат. // Финансы, 2006. - № 11. - С. 14-15
50. Дуйсекова, А. Развитие экономики Казахстана в условиях глобализации. //Банки Казахстана. – 2004. – N6. – С.18
51. Интыкбаева С.Ж. Фискальная политика и ее роль в обеспечении устойчивого развития экономики Казахстана. - Алматы: Каржы-Каражат, 2002

Приложение А

СХЕМА

АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ДЕЛЕНИЯ КАМЫСТИНСКОГО РАЙОНА

PAGE 63

EMBED Word.Document.8 \s

Современное состояние планирования и прогнозирования бюджета Камыстинского района