Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

«Допущена к защите»

И.о. зав. Кафедрой

_____________Н. Сартанова

__ ______________20___г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)

специальность 050509 – Финансы

Выполнила С. Ж. Валькеева

Научный руководитель

ст. преподаватель А. Терентьева

Костанай 2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………….....

1 Экономическая сущность активных операций коммерческого банка.......

Понятие активных операций коммерческого банка………………...
1. Классификация активных операций коммерческого банка………...
2. Качество и структура активов……………………………………….…
Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности

на примере АО «Банк ЦентрКредит»………………………………………..

Анализ состава и структуры активов банка…………………….…….
1. Анализ активов по уровню ликвидности…………………………….
2. Анализ активов взвешенных с учетом риска………………………..
3. Анализ активов с позиции доходности………………………………
Особенности управления активами АО «Банк ЦентрКредит»………….
1. Задачи и методы управления активами коммерческого банка……..
2. Стратегия развития АО «Банк ЦентрКредит» за 2007 – 2009 гг….....

Заключение.…………………………………………………………………..

Список использованных источников..………………………………………

Приложения…………………………………………………………………....

22-44

0000

5 10

Введение

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием.

Коммерческие банки – универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов.

Что же касается данной дипломной работы, то в ней как раз и будут исследованы операции коммерческих банков, а именно активные, потому что они имеют для деятельности коммерческих банков одно из первостепенных значений, так как процессы образования кредитных ресурсов и их использования находятся в тесной взаимосвязи.

Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Активные операции банков составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

кассовая наличность и приравненные к ней средства;
инвестиции в ценные бумаги;
ссуды;
здания и оборудование,
прочие активы.

Экономическая значимость и актуальность данного вопроса – вопрос проведения активных операций и определили написание настоящей дипломной работы, целью которой является исследование в теоретическом и практическом плане сущность и значение активных операций коммерческих банков.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

дать характеристику экономической сущности активных операций;
проанализировать активы банка с позиции ликвидности, риска,

доходности на конкретном практическом примере;

раскрыть особенности управления активами коммерческого банка.

Предмет исследования - активы коммерческого банка и система управления ими.

Объектом исследования является АО «Банк ЦентрКредит» - крупнейший банк страны, основной целью которого является содействие развитию малого и среднего бизнеса и становлению среднего класса Казахстана и стран СНГ.

Предмет исследования — активные операции коммерческого банка.

Научная новизна работы состоит в усовершенствовании задач, методов и инструментов для управления активными операциями коммерческого банка, определяющими ликвидность и доходность банка.

При написании дипломной работы были использованы научные труды и монографии казахстанских, российских экономистов и зарубежных специалистов в области банковского дела, некоторые учебные пособия и методические разработки, материалы периодической печати, статистическая информация.

Через активные операции коммерческие банки открывают доступ к своим фондам различного рода заемщикам: частным лицам, компаниям и правительству. Банковские операции облегчают движение товаров и услуг от производителей к потребителям, так и финансовую деятельность правительства. Они предоставляют долю средств обращения, а сами выступают как средство регулирования количества денег в обращении.

Активные операции наглядно свидетельствуют о том, что национальная система коммерческих банков играет важную роль в функционировании экономики. Возможность системы коммерческих банков осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства во многом зависят от эффективности управления ее. Управление любой организованной деятельность должно быть квалифицированным, и операции коммерческих банков не составляют исключения. И если мы хотим, чтобы банковская система была устойчивой растущей, легко приспосабливавшейся и способной удовлетворять потребности общества, коммерческие банки должны осуществлять свои операции соблюдая необходимую осторожность, особенно в настоящее время в условиях кризиса.

Экономическая сущность активных операций коммерческого

банка

1.1 Понятие активных операций коммерческого банка

Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделять в его деятельности пассивные и активные операции.

В соответствии с положением из Закона «О банках и банковской деятельности» содержится упоминание об операциях и услугах банков.[1] В экономической литературе нередко не делают различий между этими понятиями. При этом распространено определение банковских услуг как «массовых операций». Однако из этого определения не ясно, чем услуги отличаются от банковских операций. Между тем о банковских услугах речь может идти лишь в рамках взаимоотношений «клиент-банк». Именно наличие клиента и позволяет рассматривать операции банка как его услуги.

Таким образом, банковской услугой является одна или несколько операций банка, удовлетворяющую определенную потребность клиента. Кроме того, услуги коммерческих банков можно определить как проведение банковских операций по поручению клиента в пользу последнего за определенную плату.

По классификации активных операций, как и по структуре активов, сложились разные точки зрения.

По мнению Букато В.И., Львова Ю.И. основными активными операциями являются: кредитные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка; инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля; кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам ; прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций.

О. И. Лаврушин считает, что наиболее распространенными активными операциями банков являются:

ссудные операции, как правило, приносят банкам основную часть их

доходов. В макроэкономическом масштабе, значение этих операций состоит в том, что посредством них банки превращают временно бездействующие денежные фонды в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления;

инвестиционные операции, в процессе их совершения банк

выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности;

депозитные операции, назначение активных депозитных операций

банков заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке (корреспондентский счет и резервный счет) и других коммерческих банках;

прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят

банкам за рубежом значительный доход. В казахстанской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др.[2]

Такие авторы как Поляков В.П., Московкина Л.А. подразделяют активные операции на банковские инвестиции, предоставление ссуд, учет (покупка) коммерческих векселей и фондовые операции.[3]

Антонов П.Г., Пессель М. выделяет такие же операции, как и Букато В.И. и Львов Ю.И., то есть: кассовые, кредитные, инвестиционные и прочие операции.(см. Рисунок 1). [4]

Рисунок 1. Активные банковские операции

Далее рассмотрим подробнее операции, относящиеся к числу активных банковских операций:

Ссудные операции - операции по предоставлению средств заемщику на началах срочности, платности и возвратности. Ссудные операции, связанные с покупкой (учетом) векселей либо принятием векселей в залог, представляют собой учетные (учетно-ссудные) операции. Ссудные операции составляют основу активной деятельности банка в размещении его ресурсной базы. Они приносят коммерческим банкам значительную часть их доходов.

В Законе «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что кредитная организация может предоставлять кредиты под залог движимого и недвижимого имущества, государственных и иных ценных бумаг, гарантии и иные обязательства в соответствии с федеральными законами. Основная форма современного кредита - банковский кредит.[1]

Кредиты с рассрочкой платежа могут принимать форму прямого и косвенного банковского кредита. При предоставлении прямого банковского кредита заключается кредитный договор между банком и заемщиком - пользователем ссуды. Косвенный банковский кредит предполагает наличие посредника в кредитных отношениях банка с клиентом. Таким посредником чаще всего выступают предприятия розничной торговли.

Следует так же учесть, что в настоящее время получили развитие новые виды кредитов - контокоррентный, овердрафт, ипотечный, ломбардный, авальный и акцептный.

Контокоррентный кредит - это ссуда, предоставляемая банком заемщику путем открытия контокоррентного счета, из средств которых осуществляется оплата платежа документов клиента.

Разновидностью многоцелевого кредита является овердрафт. При данной форме кредита расчетный счет клиента не только сохраняется, но и на нем разрешается иметь дебетовое сальдо. Это означает, что, не открывая отдельного ссудного счета, клиент сверх своих остатков и поступлений средств на расчетный счет получает право на дополнительную оплату расчетных документов и денежных чеков за счет ресурсов банка.

Ипотечный кредит, выдаваемый под залог недвижимости, включая земельную собственность, является одной из форм кредитования, активно используемых в рыночной экономике, обеспечивающий надежность сделки. Система ипотечного кредитования включает два направления - непосредственную выдачу ипотечных кредитов хозяйствующим субъектам и населению и продажу ипотечных кредитов на вторичном рынке (ипотечных обязательств), которая обеспечивает дополнительное привлечение ресурсов для кредитования.

Ломбардный кредит - краткосрочная ссуда, которая обеспечивается легкореализуемым движимым имуществом или правами.

Авальный кредит - кредит банка на покрытие гарантируемого обязательства клиента в случае, если последний не может сделать этого самостоятельно.

Акцептный - кредит, выдаваемый банками в форме акцепта переводных векселей или чеков, т.е. предоставлением банковской гарантии продавцу.

Анализ современной банковской практики показал, что наибольшее распространение получили краткосрочные ссуды гражданам на неотложные нужды.

Кредит на неотложные нужды выдается наличными деньгами на определенный срок в сумме, зависящей от заработной платы ссудозаемщика. Проценты за пользование ссудой дифференцируются в зависимости от срока кредитования.

Широко распространены в наши дни и потребительские ссуды. Потребительскими ссудами в Казахстане называют ссуды, предоставляемые населению. К ним относят любые виды ссуд, предоставляемые населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и прочие. В отличие от казахстанской трактовки потребительские ссуды в западной банковской практике определяют несколько иначе, а именно - потребительскими называют ссуды, предоставляемые частным заемщикам для приобретения потребительских товаров и оплаты соответствующих услуг.

Кроме выше перечисленных видов кредитов следует так же назвать межбанковский кредит - это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений.

Наряду с ссудными операциями - расчетные операции относятся к числу важнейших операций банка. Расчетные операции - это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

К основным формам расчетов относятся:

перевод;
вексель;
чек;
аккредитив;
инкассо;
клиринг.

Перевод является наиболее распространенной формой расчетов и подразделяется на кредитовый и дебетовый. В Казахстане используется преимущественно кредитовый перевод, занимающий более 90% платежного оборота. В качестве платежного инструмента используется платежное поручение о дебетовых списаниях - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Вексель - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее векселедержателю бесспорное право по наступлении срока требовать от векселедателя или акцептанта уплаты денежной суммы. Различают простой и переводной векселя. Простой вексель - письменный документ, по которому векселедатель обязуется уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в определенный срок. Переводной вексель - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту.)

Чек - ценная бумага, выполненная владельцем счета в банке (чекодателем) на бланке установленной формы, содержащая поручение этому банку (плательщику) произвести платеж по ее предъявлении указанной суммы третьему лицу (чекодержателю) или лицу, давшему это поручение.

Аккредитив - письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий.

Аккредитивная форма - одна из основных в международных расчетах. 90% всех аккредитивов составляет документарный аккредитив - это соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент) должен по просьбе клиента и на основании его инструкций произвести платеж третьему лицу или по его приказу (бенефициару) или должен оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром, или негоциировать (купить или учесть) документы, или дает полномочия произвести любую из этих операций другому банку (исполняющему банку). Используется также денежный аккредитив - именной документ, который выдается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе страны или за границей.[5]

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк (далее банк-эмитент) на основе расчетных документов по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом банк взимает комиссию, размер которой зависит от вида операции.

Простое (чистое) инкассо - операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основе платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами и выставленного клиентом через банк. Оно применяется при расчетах неторгового характера.

Документарное (коммерческое) инкассо - операция, в результате которой банк должен предъявить третьему лицу полученные от своего клиента документы, как правило, товарораспорядительные, и выдать их этому лицу только против платежа наличными или против акцепта. Применяется также инкассо с акцептом - выдача документов только против платежа, когда банк покупателя (инкассирующий банк) представляет покупателю переводной вексель поставщика для акцепта. Акцептованный вексель остается в этом банке вместе с документами до наступления срока платежа. При его наступлении документы выдаются после осуществления платежа.

Клиринг - представляет собой способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги), ценные бумаги. По времени проведения они бывают разовые (единовременные) и постоянные.

Кассовые операции – это операции по приему, выдаче и хранению наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет «Касса» и корреспондентские счета в других банках) и счетах клиентов коммерческого банка.

Банки обязаны обеспечить четкое и своевременное кассовое обслуживание своих клиентов, выполняя кассовые операции. Ведение кассовых операций регулируется Правилами, установленными НБ РК. Для приема и выдачи денег в банке создается специальное подразделение (касса банка), в котором могут быть приходная, расходная, вечерняя кассы, а также касса пересчета. Количество касс зависит от объема и характера деятельности банка.[10]

Осуществляя кассовое обслуживание клиентов, банки заключают с ними договора. Все предприятия и организации ведут свои кассовые операции в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РК». Контроль над соблюдением этого порядка возлагается на банки. При проверке ведения кассовых операций обращается внимание на правильность ведения кассовой книги, целевое использование наличных денег, полученных в банке, соблюдение лимитов остатков наличных денег в кассе, норм расходования выручки и др.

Инвестиционные операции – это операции, в процессе которых банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Такими ценными бумагами могут служить привилегированные акции, облигации, государственные долговые обязательства, финансовые инструменты (векселя и др.).

Совершая инвестиции в ценные бумаги, банки руководствуются целью получения дохода и обеспечения ликвидности определенной группы своих активов. Основное содержание активной инвестиционной политики банка составляют определение круга ценных бумаг, наиболее выгодных для вложения средств, оптимизация структурного инвестиционного портфеля на каждый конкретный период.

Отличительной особенностью инвестиционных операций коммерческого банка от кредитных операций заключается в том, что инициатива проведения первых исходят от самого банка, а не его клиента. Это инвестиционная деятельность самого банка.

Фондовые - операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных). К фондовым операциям относятся: операции с векселями (учет и переучет операций, операции по протесту векселей, по инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию векселей, по выдаче вексельных поручений, хранению векселей, продаже их на аукционе) и операции с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах.[8]

Классификация активных операций коммерческого банка

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации. В основу классификации активов могут быть положены следующие признаки:

вид операции;
степень рискованности;
характер размещения средств;
уровень доходности;
уровень ликвидности;
валюта;
срок;
регулярность осуществления;
движение денежных средств по счетам. (см. Рисунок 2) [2]

В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные, фондовые, комиссионные и гарантийные.

Ссудные операции – это операции, по выдаче (предоставлению) средств заемщику на началах срочности, возвратности, платности.

Согласно, казахстанскому законодательству к ссудным операциям приравниваются:

предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том

числе межбанковских кредитов (депозитов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

учет векселей;
сделки РЕПО (прямые и обратные); и т.д.

Наряду с ссудными - расчетные операции относятся к числу важнейших операций банка. Расчетные операции - это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

Кассовые операции – это операции по выдаче наличных денег.

Фондовые операции – это операции с ЦБ (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

К фондовым операциям относятся:

операции с векселями по покупке, опротестованию векселей,

инкассированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.

операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых

биржах - дилерские и брокерские;

операции с производственными финансовыми инструментами.

Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения. К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, доверительные операции, торгово – комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов).

Гарантийные операции – это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительств по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий, и которые приносят комиссионный доход.[9]

По уровню доходности активы банка делятся на - приносящие доход (кредиты, инвестиции) и не приносящие дохода (свободные резервы, материальные активы).

В зависимости от характера размещения средств можно выделить: первичные – прямое размещение средств, например, выдача межбанковского кредита. Вторичные, связанные с отчислениями банков в специальные фонды, например, в фонды обязательных резервов и пр.

Инвестиционные - вложение средств банка в основные фонды, в инвестиционный портфель ЦБ, участие в деятельности других организаций.

По виду валюты АО делятся на операции в рублях и в иностранной валюте.

По сроку выделяются краткосрочные (на 1 день, 7 дней, 30 дней, 3, 6, 9, 12 месяцев), долгосрочные (свыше года, до 3 лет, выше 3 лет) и бессрочные АО (до востребования).

По результативности осуществления АО могут быть регулярные (постоянные или совершаемые с определенной периодичностью) и иррегулярные (случайные, эпизодические).

В зависимости от движения денежных средств по счетам АО подразделяются на связанные (балансовые) и не связанные с движением денежных средств по счетам (внебалансовые).

В зависимости от степени рискованности все АО делятся следующим образом:

стандартные (степень риска – 0%);
нестандартные (степень риска – от 1 до 20 %);
проблемные (степень риска от 21 до 50%);
сомнительные (степень риска от 51 до 99%);
безнадежные (степень риска – 100%).

Активы банка должны быть ликвидными, т.е. легко превращаться в

наличные деньги. По степени ликвидности банковские активы делятся на:

высоколиквидные активы, т.е. активы находящиеся непосредственно

в денежной форме (резервы первой очереди) либо легко обращаемые в денежную форму (резервы второй очереди);

краткосрочные ликвидные активы - краткосрочные ссуды и ценные

бумаги, имеющие вторичный рынок;

труднореализуемые активы - долгосрочные ссуды, ценные бумаги,

не имеющие развитого вторичного рынка, долевое участие в совместной деятельности;

низколиквидные активы - вложения в основные фонды банка.

Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

по назначению;
по срокам размещения;
по субъектам.

По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;
инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в

будущем и для достижения иных стратегических целей;

капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для

обеспечения хозяйственной деятельности банка;

прочие активы.

Рассмотрим каждую из этих групп подробнее.

Кассовые активы. Коммерческий банк наряду с прочими функция-ми должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по вьдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств Должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

Большая часть средств, которыми располагает банк, — это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек.

В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

Часть привлеченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в НБ РК. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, является дискуссионным. В большинстве классификаций, в том числе в применяемой НБ РК, средства в ФОР приравниваются к денежным средствам. В то же время авторы ряда методик не без оснований относят эти средства к иммобилизованным активам. На наш взгляд, это более обоснованно, поскольку средства в ФОР не могут быть использованы банками для удовлетворения текущих требований клиентов. Эти резервы «открываются» только в случае банкротства банка и поэтому вполне могут считаться отвлеченными активами.[4]

К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:

средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах,

платежные документы в валюте;

драгоценные металлы;
драгоценные камни;
корреспондентский счет в НБ РК;
корреспондентские счета в коммерческих банках;
средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в НБ РК;
средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг.

Размещенные активы. Их также иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами (в совокупности со следующей группой). Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в НБ РК или коммерческих банках.

В нашей стране на долю доходных активов приходится, как правило, 55—70% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства. Доля вложений в векселя и долговые обязательства в большинстве банков незначительна, поскольку данный рынок еще не восстановился после дефолта 1998 г. Более детально состав работающих активов можно представить следующим образом:

а) ссудные и приравненные к ним средства:

депозиты в НБ РК;
МБК выданные и депозиты в коммерческих банках;
кредиты небанковским заемщикам;
факторинговые операции;
лизинговые операции;
оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов;

б) краткосрочные вложения в ценные бумаги:

вложения в государственные долговые обязательства;
вложения в прочие долговые обязательства и акции для

перепродажи;

векселя в портфеле банка.

Инвестиционные активы. Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений — диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др.

Доля этой группы активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50—60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие казахстанские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1—3%. Если банки и вкладывают деньги в акции, они предпочитают делать это через Дочерние финансово-инвестиционные компании. В то же время наметилась тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих банков в экономику в виде участйя в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса значительно сузилась. Фондовый рынок в упадке, валютный рынок стабилизировался, а на кредитном рынке очень жесткая конкуренция. У многих банков появилась проблема избыточной ликвидности. Приходится им размещать средства (как правило, собственные, а не привлеченные) в инвестиции, хотя это и сопряжено со значительным риском.

Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов

бухгалтерского учета можно представить следующим образом:

долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;
акции, приобретенные для инвестирования;
векселя со сроком погашения свыше одного года;
прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах,

средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц.

Капитализированные активы. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам.[8]

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают незначительную долю (10—15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

В состав капитализированных активов входят:

основные средства банков;
капитальные вложения;
нематериальные активы;
хозяйственные материалы;
малый и средний бизнес.

Прочие активы. К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на счета банка, расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от обшей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

Группировка активов по срокам размещения

На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

а) бессрочные активы (до востребования);

б) активы, размещенные на срок:

до 30 дней;
от 31 до 90 дней;
от 91 до 180 дней;
от 181 до 360 дней;
от 1 года до 3 лет;
свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Группировка активов по субъектам.

В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

активы, находящиеся в пользовании у самого банка;
активы, предоставленные во временное пользование другим

субъектам:

а) государству:

Минфину Казахстана, финансовым органам субъектов

Республиканским и местным органам власти;

внебюджетным фондам;
финансовым организациям, находящимся в государственной

собственности;

коммерческим предприятиям и оргаизациям, находящимся

государственной собственности;

некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в

государственной собственности;

б) негосударственным юридическим лицам:

финансовым организациям;
коммерческим предприятиям и организациям;
некоммерческим предприятиям и организациям;

в) физическим лицам:

частным предпринимателям;
гражданам;

г) нерезидентам:

иностранным государствам;
банкам и финансовым организациям;
нефинансовым юридическим лицам;
физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.[9]

Следовательно, стуктура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улудшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы – брутто и активы – нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов – брутто:

Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные

средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств в бюджетных и внеюджетных фондов, финансирование капиталовложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, уытки отчетного года и прошлых лет.

б) Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам

и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, ценные бумаги, гарантии.

в) Всего активов – брутто.

В структуре баланса – нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов – нетто:

а) Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные

средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

б) Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетов

резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в тенге и иностранной валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычето резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств.

Отношение активов – нетто к активам – брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит прежде всего от качества активов. [11]

1.3 Качество и структура активов

Ранее в банковской практике считалось, что банк способен управлять только активной зоной баланса. Способы управления активными операциями банка оказались по этой причине наиболее проработанными.

С ускорением развития банковской практики в последние 10—20 лет спектр активов, соторые может инвестировать банк, значительно расширился, все большую роль начинают играть производные и смешанные банковские продукты.

Под структурой активов понимают соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) активов баланса кредитной организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно оцененные банковские активы отражаются в одном из частей бухгалтерского баланса – в активе.

Структура активов кредитной организации позволяет судить о составе и характере ее активных операций, ликвидности, доходности, рискованности, а также о связи между пассивными операциями и активными операциями.

Рассмотрим краткие характеристики основных видов банковских активов.

Прежде всего о кассовых остатках и остатках на корреспондентских счетах в Центральном банке и собственно коммерческих банках. Поддержание достаточного уровня кассового остатка в виде банкнот и монет необходимо для обеспечения выполнения банком текущих язательств и платежей в наличной форме, в основном для расчетов с физическими лицами (размен денег, возврат вкладов, выдача ссуд в наличной форме). Формируется он за счет инкассации выручки торговых операций, принимаемой банком в наличной форме. Как правило, банки устанавливают жесткие ограничения на размер кассового остатка и стремятся к его разумной минимизации, поскольку кассовый остаток не только не приносит дохода, но и требует значительных расходов (хранение, пересчет и охранные мероприятия). Средства в наличной денежной форме также вызывают повышенную опасность криминального характера. Излишки кассового остатка уменьшаются путем передачи части наличности Центральному банку для последующего зачисления переданной суммы на корреспондентский ет коммерческого банка. При недостатке же наличных средств коммерческий банк может получить нужную сумму из Центрального банка. В некоторых странах операции с наличными средствами разрешается осуществлять напрямую между банками.

Остатки на корреспондентских счетах в Центральном банке и коммерческих банках суммируются поступлениями от контрагентов банка и также служат для осуществления текущих платежей. Как и кассовый остаток, остаток на корсчете подлежит разумной минимизации как не приносящий дохода или приносящий минимальные доходы в случае, если выплачиваются проценты по остатку на нем.

Вместе с тем эти средства образуют так называемые первичные резервы, которые в любой момент без всяких ограничений и дополнительных затрат могут быть использованы для выполнения обязательств банка.

Ценные бумаги для перепродажи и иные инструменты для поддержания ликвидности. Данная статья включает инвестиции, как правило, в краткосрочные государственные ценные бумаги денежного рынка, включая процентные срочные депозиты в других банках и коммерческие ценные бумаги, т. е. высоколиквидные доходные активы. которые с минимальной задержкой и назначительным риском потерь можно превратить в наличные средства. Эти виды активов обозначают как вторичные резервы. Они занимают промежуточное положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход. Банк вкладывает в них средства главным образом потому, что их можно легко конвертировать в денежные средства для осуществления расчетов. К таким видам активов на казахстанском финансовом рынке до августа 1998 г. относились, например, ГКО со сроком погашения не выше 3 месяцев.

Инвестиционные ценные бумаги. К ним относятся облигации, векселя, акции и другие ценные бумаги, удерживаемые банком, прежде всего с расчетом на доход, размер которого будет зависеть от его ставки. Зачастую их подразделяют на ценные бумаги, облагаемые налогом, и ценные бумаги, не облагаемые налогом. Последние обеспечивают процентный доход, освобождаемый от подоходного налога. Вложения в инвестиционные ценные бумаги могут быть отражены в бухгалтерской отчетности банка по их первоначальной стоимости, рыночной стоимости или по стоимости ниже номинальной или рыночной. Почти все банки регистрируют купленные ценные бумаги и другие активы и пассивы с указанием их первоначальной стоимости, если регулирующими органами не установлен обязательный порядок их переоценки. Естественно, что в том случае, когда процентные ставки после покупки ценных бумаг повышаются, их рыночная стоимость будет ниже исходной (балансовой) стоимости. Поэтому банки, вносящие в баланс ценные бумаги по их первоначальной стоимости, зачастую указывают и их текущую рыночную стоимость.

Кредиты. Основным видом активов банков являются кредиты, на которые обычно приходится от половины до трех четвертей суммарной стоимости всех активов. Кредиты-брутто включают в себя все выданные кредиты (потребительские, под залог недвижимости, коммерческим и другим предприятиям) плюс все пролонгированные кредиты, предоставленные дилерам по операциям с ценными бумагами и другим финансовым институтам. Для определения значения кредитов-нетто из суммы кредитов-брутто следует вычесть текущие и ожидаемые убытки по кредитам.

Основные средства и нематериальные активы. К банковским активам относятся также остаточная стоимость (скорректированная на амортизацию) зданий и оборудования, инвестиции в дочерние фирмы и другие сравнительно незначительные позиции. Стоимость материальных средств еще называют фиксированными активами. С ними сопряжены и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных отчислений, налогов на собственность.[5]

Тем не менее, несмотря на то общее, что есть в составе и структуре активов кредитных организаций РК и банков в других странах, каждая кредитная организация должна стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов и особенностей внешней среды.

Качество активов кредитной организации определяется целесообразной структурой ее активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, доходностью, прибыльностью активов, объемом критич. и неполноценных активов, а также применяемыми методами оценки активов.

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется различными факторами: (см. Схему 1)

Схема 1. Факторы, определяющие качество активов

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по гекущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным — те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к «плохим» активам относятся:

просроченная ссудная задолженность;
векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном

состоянии;

нереализуемая недвижимость;
прочие.

Для оценки качества активов коммерческих банков НБ РК установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимальный размер крупных кредитных рисков и максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика); максимальный размер кредитного риска на одного акционера участника); совокупная величина кредитных рисков на акционеров (участников) банка; максимальный размер кредитов, займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу; совокупная величина кредитов и займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу.[7]

Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. Поэтому необходим четкий анализ всех сфер банковской деятельности. Так, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов - на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций.

Анализ качества управления активами банка следует начинать с оценки структуры банковских активов, в первую очередь с позиций ее рациональности и диверсифицированности.

Банковские активы, как и пассивы, состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - земля и здания, принадлежащие банку, текущие - денежная наличность банка, учетные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции. С точки зрения ликвидности и прибыльности можно выделить четыре группы банковских активов.

Первая группа банковских активов - первичные резервы. Это самые ликвидные активы, которые могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов и удовлетворения заявок на кредиты. Сюда входят: денежная наличность банка (кассовые остатки на банковских счетах в виде банкнот и монет, достаточные для повседневных расчетов и средства на корреспондентском счете в НБ РК), чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка.

Потребность в кассовой наличности у разных банков далеко не одинаковая. Размеры корреспондентских счетов приблизительно соответствует объему услуг. Однако средства на корреспондентских счетах не всегда в полной мере отражают размеры, предоставляемых банками-корреспондентами услуг, поскольку средства некоторых банков используются ими редко. Рост издержек предоставляемых банками услуг вынуждает многие банки переводить корреспондентские отношения на коммерческую основу. Это в свою очередь требует установления платы за отдельные услуги, используемые банками-корреспондентами, и поддержания таких остатков на корреспондентских счетах, чтобы полученные доходы полностью покрывали издержки по предоставлению услуг.

Вторая группа активов - вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход высоколиквидные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличность. В резервы второй очереди входят активы, которые обычно составляют портфель ценных бумаг, и в некоторых случаях - средства на ссудных счетах. Основное назначение данной группы активов - служить источником пополнения первичных резервов. Как и последние - это скорее экономическая категория, нежели бухгалтерская, и она тоже не фигурирует в банковском балансе.

Коммерческие банки покупают ценные бумаги для поддержания ликвидности, для увеличения доходов, а также для использования их в качестве обеспечения обязательств по вкладам. Подавляющая часть всех инвестиций приходится на государственные ценные бумаги республиканских и местных органов власти. Инвестиции в краткосрочные правительственные бумаги обычно приносят меньший доход, но являются высоколиквидным видом активов с нулевым риском непогашения и незначительным риском изменения рыночной ставки. Долгосрочные ценные бумаги обычно приносят более высокий доход в течение длительного периода, поэтому их часто держат до или почти до истечения срока. Для увеличения доходов банки инвестируют средства в облигации некоторых правительственных учреждений и - в ограниченных масштабах - в первоклассные облигации корпораций.

Третья - самая важная часть банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды наиболее доходные, но и самые рисковые активы. Данная группа активов - главный источник прибыли банка. Основным видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов является предоставление ссуд. Помещая средства в различного рода кредитные операции, руководство банка считает первоочередной задачей получение дохода при одновременном удовлетворении потребностей клиентов в кредите. Степень ликвидности конкретной кредитной сделки имеет второстепенной значение.

Четвертая группа банковских активов образует портфель ценных бумаг, или портфель банковских инвестиций. Формирование портфеля инвестиций преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращение их в краткосрочные сроки.[3]

Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и

доходности на примере АО «Банк ЦентрКредит»

2.1 Анализ состава и структуры активов банка

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Основная цель анализа активных операций банка – это поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности.

Для ее достижения анализ активных операций банка целесообразно осуществлять в 2 этапа:

Общая оценка состояния активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности;
1. Анализ отдельных активов банка, оказывающих наибольшее влияние как на ликвидности и доходность, так и на общий состав активов (см. Схему 3).

Общая оценка состояния активов банка состоит из анализа:

состава и структуры активов банка на основе количественной оценки, размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;

качественного состава активов банка с позиции ликвидности и сроком размещения;

качественного состава активов банка с позиции риска и доходности.

Оценка активных операций должна определять приоритеты деятельности банка, его место на рынке банковских услуг, наиболее опасные рисковые вложения и наиболее выгодные перспективные вложения, а также помочь в формировании кредитной политики и выработке общей стратегии управления активами банка. [17]

Анализ динамики и структуры активов баланса играет важную роль в процессе оценки финансового состояния коммерческого банка. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса.

Обязательными показателями анализа динамики и структуры активов баланса являются:

удельный вес активов баланса в валюте баланса на начало и конец

периода;

изменения в абсолютных величинах;
изменения в удельном весе;
изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста

активов баланса). [9]

В процессе анализа состава и структуры активных операций по различным классификационным признакам необходимо выяснить целевой характер размещения активов, сферы размещения и контрагентов по активным операциям банка.

Схема 2. Анализ активных операций банка

Качество активов коммерческого банка определяется их оптимальной структурой, обеспечивающей диверсификацию активных операций по уровню доходности, объемом рисковых активов, признаками изменчивости активов, ликвидностью, а также применяемыми методами оценки активов.

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

А1 — уровенъ доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У казахстанских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55—65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76—83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое — о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 — коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

АЗ — уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 0—2%.

А4 — уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на воможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов, хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 3—7%.

А5 — уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 — коэффициент «схлопывания» активов — отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У казахстанских банков этот коэффициент в среднем равен 75—80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа. [21]

Рассчитаем данные показатели на примере АО «Банк ЦентрКредит»:

А1 = активы, приносящие доход \ общая сумма активов (1)

А1 (2007 г.) = 733618 \ 882103 = 0,83

А1 (2008 г.) = 805505 \ 940528 = 0,86

А1 (2009 г.) = 897682 \ 1160575 = 0,78

Таким образом, сделаем вывод, уровень доходных активов (А1) АО «Банк ЦентрКредит» по международным стандартам можно считать оптимальным.

А2 = активы с повышенным риском \ общая сумма активов (2)

А2 (2007 г.) = 723424,4 \ 882103 = 0,82

А2 (2008 г.) = 765311,6 \ 940528 = 0,82

А2 (2009 г.) = 759371,1 \ 1160575 = 0,65

Следовательно, коэффициент активов с повышенным риском (А2) «Банка ЦентрКредит» можно считать устойчивым.

А3 = просроченная задолженность по кредитам \ размещенные активы (3)

А3 (2007 г.) = 3464 \ 882103 = 0,004

А3 (2008 г.) = 2319 \ 940528 = 0,002

А3 (2009 г.) = 1629 \ 1160575 = 0,001

Таким образом, коэффициент сомнительной задолженности (А3) не превышает диапазона 0 – 2%, что говорит о низком уровне сомнительной задолженности.

А4 = резервы \ размещенные активы (4)

А4 (2007 г.) = 30229 \ 882103 = 0,03

А4 (2008 г.) = 46411 \ 940528 = 0,05

А4 (2009 г.) = 67394 \ 1160575 = 0,06

Таким образом, уровень резервов (А4) АО «Банк ЦентрКредит», рассчитываемый как отношение резервов к сумме размещенных активов, считантся оптимальным, так как соответствует международным стандартам (диапазон 3 – 7%).

А5 = дебиторская задолженность \ активы, не приносящие доход (5)

А5 (2007 г.) = 1530 \ 148507 = 0,01

А5 (2008 г.) = 1239 \ 139717 = 0,009

А5 (2009 г.) = 1017 \ 269862 = 0,004

А6 = сумма активов, взвешенных на риск \ сумма активов по балансу (6)

А6 (2007 г.) = 723424,4 \ 882103 = 0,82

А6 (2008 г) = 765311,6 \ 940528 = 0,81

А6 (2009г.) = 759371,1 \ 1160575 = 0,65

Таким образом, коэффициент А6 дает представление о степени риска активов банка. Чем выше значение данного соотношения, тем выше риск активных операций банка.[22]

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данньм официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение: это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (НБ РК и внешние аудиторы).

Для оценки целевого характера размещения активов применяется следующая классификация:

Денежные средства и драгоценные металлы. Под ними понимают,

денежные средства банка в национальной и иностранной валютах, которые необходимы для выполнения обязательств перед клиентами банка по выплате вкладов и т.д. Необходимы для поддержания ликвидности банка.

Средства на корреспондентских счетах в банке. Под ними понимают

средства, которые также необходимы для поддержания ликвидности при выполнении обязательств по счетам клиентов в процессе проведения межбанковских расчетов.

Обязательные резервы, включающие средства в национальной и

иностранной валютах, которые депонируются в НБ РК в соответствии с банковским законодательством для осуществления денежно-кредитного регулирования и поддержания ликвидности банковской системы.

Кредиты и депозиты банкам, объединяющие средства, которые банк

размещает в других кредитных организациях не только на возвратной, но и

платной основах, т.е. в кредитной форме.

Кредиты клиентам. Средства, которые банк размещает в форме

кредита, т.е. на условиях возвратности, срочности, платности, обеспеченности, дифференцированности, целенаправленности. Данная группа включает сумму задолженности по всем видам, срокам и типам заемщиков за исключением межбанковского кредита.

Ценные бумаги. Включают вложения в облигации, акции, прочие ЦБ

и учтенные векселя. Следует отметить, что вложения в акции входят в эту группу лишь тогда, когда акции приобретены для последующей продажи.

Долгосрочные финансовые вложения объединяют инвестиции в

уставный фонд юридических лиц в форме долевого участия и в форме вложений в дочерние юридические лица.

Основные средства и нематериальные активы объединяют вложения,

которые необходимы для функционирования самого банка и аналогично размещению средств подобного характера любого хозяйствующего субъекта. Эти вложения включают: здания, оборудование, вычислительную технику, программное обеспечение и другое, что позволяет банку осуществить свои специфические операции.

Прочие активы. В их состав входят активы баланса, которые не

нашли отражения в предыдущих группах. [18]

Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательны: определение структуры состава активов банка (процентное содержание) (см. Таблицу 1) [10].

Так как ссуды, предоставленные клиентам занимают наибольший удельный вес в структуре активов, подробнее остановимся на них.

Ссуды, предоставленные клиентам, представляют собой финансовые активы, не являющиеся производными финансовыми инструментами, с фиксированными или определяемыми денежными потоками, которые не имеют рыночных котировок, за исключением активов, которые классифицируются в другие категории финансовых инструментов. [17]

На диаграмме 1, 2, 3 представлено количество выданных кредитов и т.д.

Кредитование является одним из важных элементов комплексного обслуживания клиентов банка. Банковский кредит предоставляется посредством заключения кредитного договора или кредитным соглашением, заключенным между банком и заемщиком.

Цель банковского кредита – увеличение основного и оборотного капитала, пополнение сезонных запасов, учет и переучет векселей, и кредитование населения. Он представляет собой движение ссудного капитала, выдаваемого банками взаймы за плату на принципах материальной обеспеченности, целевой направленности, срочности, возвратности и платности.

Изучение состава активов банка в динамике (минимум на 3 отчетные даты) (см. Диаграмму 1, 2, 3).

Таблица 1

Анализ состава и структуры активов

Активы	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-)млн.тнг.	темп роста, %
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 год	2008 - 2009 год

денежные средства и их эквиваленты	134222	15,22	123283	13,11	245429	21,15	-10939	122146	83
финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки	10383	1,18	20697	2,20	10404	0,89	10314	-10293	0,2
инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи	7232	0,82	38116	4,05	164536	14,18	30884	126420	22
инвестиции, удерживаемые до погашения	58819	6,67	83116	8,84	44116	3,80	24297	-39000	25
средства в банках	7884	0,89	4435	0,47	700	0,06	-3449	-3735	91
ссуды, предоставляемые клиентам и банкам	645814	73,21	648228	68,92	665515	57,34	2414	17287	3
требования по текущему налогу на прибыль	2136	0,24	4533	0,48	228	0,019	2397	-4305	89
требования по налогу на прибыль		0		0	254	0,02	0	254	0
прочие активы	5641	0,64	7290	0,78	8061	0,69	1649	771	43
основные средства и нематериальные активы	9972	1,13	10830	1,15	21282	1,83	858	10452	113
итого активы	882103	100,00	940528	100,00	1160575	100,00	58425	220047	32

Диаграмма 1. Анализ состава и структуры активов за 2007 год

Диаграмма 2. Анализ состава и структуры активов на 2008 год

Диаграмма 3. Анализ состава и структуры активов за 2009 год

На диаграмме представлены ссуды, в зависимости от обеспечения. Обеспечением могут служить:

залог недвижимости и прав на нее;
товары в обороте;
залог оборудования;
залог денежных средств;
гарантии компании;
драгоценные металлы. [10]

Для оценки денежных средств и их эквивалентов по приведенным показателям обязательны: определение показателей денежных средств банка (процентное содержание). (см. Таблицу 2) [16]

Таблица 2

Денежные средства и их эквиваленты

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-) млн.тнг.
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

А	1	2	3	4	5	6	7	8
средства в финансовых институтах	112186	83,58	102383	83,05	219899	89,59	-9803	117516
срочные депозиты в банках	112186	83,58	102383	83,05	139872	56,98	-9803	37489
срочные депозиты в НБРК	-	-	-	-	80000	32,59	-	-
денежные средства в кассе	18379	13,69	16885	13,69	23407	9,54	-1494	6522
деньги в пути	3657	2,72	4002	3,25	2123	0,86	345	-1879
начисленное вознаграждение	-	-	13	0,01	27	0,01	-	14
итого	134222	100,00	123283	100,00	245456	100,00	-10939	122173

Таким образом, на основании таблицы 2. можно сделать следующие выводы, что минимальный уровень резерва определяется как определенный процент от средневзвешенного баланса депозитов и международных заимствований в соответствии с требованиями НБРК, и составил 16,888 млн. тенге, 17,957 млн. тенге и 50,758 млн. тенге по состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов, соответственно. Уменьшение суммы минимального резерва произошло в связи с изменением ставок минимального уровня резерва: по состоянию на 31 декабря 2009 года ставки резерва по внутренним обязательствам и прочим обязательствам составили 1.5 процента и 2.5 процента, соответственно; 31 декабря 2008 года ставки резерва по внутренним обязательствам и прочим обязательствам составили 2 процента и 3 процента, соответственно; в то время как по состоянию на 31 декабря 2007 года ставки резерва по внутренним обязательствам и прочим обязательствам составляли 6 процентов и 8 процентов, соответственно, что показано на рисунок 6. Группа соблюдала требования НБРК в отношении поддержания средневзвешенного баланса с НБРК и поэтому имела право использовать средства без каких-либо ограничений, что наглядно показано на диаграммах 4, 5, 6.

Диаграмма 4. Денежные средства и их эквиваленты за 2007 год

По состоянию на 31 декабря 2009 года у Группы имелись депозиты в CitiBank, Нью-Йорк, НБ РК, Deutsche Bank, Лондон, Landesbank Baden-Wurttemberg AG, Societe Generale, Франция, BNP Paribas, ING Bank, Нидерланды и по состоянию на 31 декабря 2008 года у Группы имелись депозиты в CitiBank, Нью-Йорк, Standart Chartered Bank, Нью-Йорк, Landesbank Baden-Wurttemberg AG и BNP Paribas, которые вместе и раздельно превышали 10% суммы капитала Группы. По состоянию на 31 декабря 2007 года у Группы имелись средства в CitiBank, Нью-Йорк, НБ РК, Hypo-und Vereinsbank, Landesbank Baden-Wurttemberg AG, АО «Казкоммерцбанк», BNP Paribas и Fortis Bank NV/SA, которые вместе и раздельно превышали 10% суммы капитала Группы.

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что срочные

депозиты в банках составляют наибольший удельный вес в 2007 году – 112186 млн.тнг. (83,58%), в 2008 году – 102383 млн.тнг. (83,05%), среди показателей денежных средств в банках, а в 2009 году этот показатель составил 139872 млн.тнг. (59,98%). (см. Диаграмму 4, 5, 6).

Диаграмма 5. Денежные средства и их эквиваленты за 2008 год

Диаграмма 6. Денежные средства и их эквиваленты за 2009 год

Финансовые активы и обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки, предназначенные для торговли, представлены в таблице 3.

Таблица 3

Финансовые активы и обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-),млн.тнг.
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

финансовые активы, предназначенные для торговли	7050	67,89	5454	26,35	8177	78,59	-1596	2723
долговые ценные бумаги	6314	60,81	5031	24,31	7759	74,58	-1283	2728
долевые ценные бумаги	697	6,713	423	2,04	418	4,02	-274	-5
вложения в паи инвестиционных фондов	39	0,38	-	-	-	-	-	-
производные финансовые инструменты	3333	32,10	15243	73,65	2227	21,41	11910	-13016
итого	10383	100,00	20697	100,00	10404	100,00	10314	-10293

Таким образом, на основании таблицы 3. можно сделать следующие выводы, что минимальная процентная ставка в 2007 г. по номиналу 5,39 процентов приходилось на купонные облигации Nomura Securities Co, а в 2009 г. минимальная процентная ставка по номиналу составила 0,43 процентов.(см. Диаграмму 7, 8, 9) Что касается максимальной процентной ставки по номиналу, то в 2007 г. она составила 11,7-12,2 процентов (Облигации АО «Казахстанская Ипотечная Компания»), в 2009 г. – 10,85-166 процентов облигации АО «Банк Зенит». [25]

Портфельные ценные бумаги обладают потенциальной ликвидностью. Так, высокое их отношение к обязательствам свидетельствует о мощном запасе ликвидности в качестве вторичных резервов. Но при большой доле займов в обязательствах это может вести к убыточности. С другой стороны, низкая доля инвестиций в ценные бумаги, в том числе государственные ценные бумаги, сильно снижает маневренность банка в плане поддержания ликвидности и конкуренции за очень выгодные ссуды.

На диаграмме 7, 8, 9 наглядно показано, какую долю занимали финансовые активы и обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки в период с 2007 по 2009 год.

Диаграмма 7. Финансовые активы и обязательства за 2007 год

Диаграмма 8. Финансовые активы и обязательства за 2008 год

Диаграмма 9. Финансовые активы и обязательства за 2009 год

Группа признала убыток от обесценения по долговым ценным бумагам АО «БТА Банк». Убыток от обесценения отражен в консолидированном отчете о прибылях и убытках и представлен в Таблице 4 и на Диаграмме 10.

Таблица 4

Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-),млн.тнг.
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

долговые ценные бумаги	6998	96,76	37882	99,3	164358	99,89	30884	126476
долевые ценные бумаги	234	3,24	234	0,61	178	0,11	0	-56
итого	7232	100,00	38116	100,00	164536	100,00	30884	126420

По состоянию на 31 декабря 2009 года инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, включали краткосрочные Ноты НБРК, заложенные по сделкам РЕПО с другими банками/клиентами на сумму 31,208 млн.тенге и по состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов государственные облигации Министерства финансов Республики Казахстан, заложенные по сделкам РЕПО с другими банками/клиентами на сумму 6,986 миллионов тенге и 1,054 млн. тенге, соответственно.

Срок погашения по операциям РЕПО по состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов до 10 января 2010 года, 6 января 2009 года и 3 января 2008 года, соответственно. В течение года, закончившегося 31 декабря 2008 года, долговые ценные бумаги были переведены из категории инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в категорию инвестиций, удерживаемых до погашения. По состоянию на 31 декабря 2008 года балансовая и справедливая стоимости переведенных финансовых активов составляли 3,062 млн. тенге и 3,030 млн. тенге, соответственно, и по состоянию на 31 декабря 2007 года балансовая и справедливая стоимости переведенных финансовых активов составляли 14,078 млн. тенге и 13,183 млн. тенге, соответственно. За годы, закончившиеся 31 декабря 2008 и 2007 годов, 306 млн. тенге и 1,521 млн. тенге были признаны как доход от переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в резерве справедливой стоимости инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, переданных в финансовые активы, соответственно; 300 млн. тенге и 864 млн. тенге, соответственно были бы признаны как доход от переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в случае не перевода финансовых активов, соответственно. [27]

Диаграмма 10. Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

За годы, закончившиеся 31 декабря 2008 и 2007 годов 6 млн. тенге и 657 млн. тенге были оцененными суммами денежных потоков, которые Группа ожидала получить обратно на дату передачи финансовых активов, соответственно.

По состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов эффективные процентные ставки по переданным финансовым активам составляли 8.67 и 7.59 процентов, соответственно.

Руководство перевело государственные облигации Министерства финансов Республики Казахстан и облигации АО «Казахстанская Ипотечная Компания» из инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в инвестиции, удерживаемые до погашения, в связи с неликвидным рынком и в связи с тем, что по состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов ценные бумаги удерживались не с целью их реализации в ближайшем будущем. Группа намеревается и способна удерживать данные бумаги до погашения. Долевые ценные бумаги учитываются по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение. Группа не оценивает справедливую стоимость данных ценных бумаг в соответствии с учетной политикой Группы, так как определение справедливой стоимости ценных бумаг является не осуществимым.

Информация о движении резервов под обесценение по инвестициям, удерживаемым до погашения за годы, закончившиеся 31 декабря 2009 и 2008 годов, представлена в Таблице 5 и на Диаграмме 11.

Таблица 5

Инвестиции, удерживаемые до погашения

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение, (+,-) млн.тнг.
	млн.тнг.	уд.вес,%	млн.тнг.	уд.вес,%	млн.тнг.	уд.вес,%	07 - 08гг.	08-09гг.

Казначейские облигации Мин.Фин.РК	13966	23,74	42080	50,63	36419	82,46	28114	-5661
Облигации АО "КИК"	3895	6,62	3933	4,73	3688	8,35	38	-245
Облигации АО "БТА Ипотека"	1182	2,01	1207	1,45	1210	2,74	25	3
Облигации АО "Казкоммерцбанк"	1118	1,90	1212	1,46	1193	2,70	94	-19
Облигации АО "Продкорпорация"	1076	1,83	1074	1,29	1072	2,43	-2	-2
Облигации АО "Kaspi Bank"	474	0,81	476	0,57	479	1,08	2	3
Облигации АО "Народный банк"	510	0,87	596	0,72	307	0,69	86	-289
Облигации "JP Morgan Chase Bank"	304	0,52	312	0,38	306	0,69	8	-6
Облигации АО "БТА Банк"	291	0,49	260	0,31	258	0,58	-31	-2
Облигации АО "Астана Финанс"	182	0,31	221	0,27	216	0,49	39	-5
Облигации ОАО "КБ ЛОКО-Банк"	-	-	307	0,37	151	0,34		-156
Облигации ОАО "Альфа Банк"	-	-	630	0,76	52	0,12		-578
Облигации ДБ АО "БТА Банк" АО "Темир"	150	0,26	150	0,18	52	0,13	0	-98
Облигации АО "АТФ Банк"	26	0,04	27	0,03	27	0,06	1	0
Ноты НБРК	35630	60,58	29396	35,37	-	-	-6234	-
Облигации АКБ "Промсвязьбанк"	-	-	562	0,68	-	-	562	-
Облигации ОАО "Ханты-Мансийский Банк "	-	-	326	0,39	-	-	326	-
Облигации ОАО "Собинбанк"	-	-	303	0,36	-	-	303	-
Облигации ОАО "ОГК-2"	-	-	11	0,01	-	-	11	-
Облигации ООО "Сорус Капитал"	-	-	10	0,01	-	-	10	-
Облигации ЗАО "Желдорипотека"	-	-	8	0,01	-	-	8	-
Облигации ООО "Марийский НПЗ Финанс"	-	-	6	0,01	-	-	6	-
Облигации ООО "Уралсиб"	-	-	4	0	-	-	4	-
Облигации ООО "Стэл Групп"	-	-	3	0,003	-	-	3	-
Облигации ООО "Талосто-Финанс"	-	-	2	0,002	-	-	2	-
Облигации АО "Вита"	15	0,03	-	-	-	-	-	-
итого	58819	100,00	83116	100,00	44166	100,00	24297	-38950

По состоянию на 31 декабря 2009 года инвестиции, удерживаемые до погашения, не были заложены по сделкам РЕПО. По состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов инвестиции, удерживаемые до погашения, включали краткосрочные ноты НБРК, облигации «Казахстанская Ипотечная Компания», государственные облигации Министерства финансов Республики Казахстан, заложенные по сделкам РЕПО на сумму 25,443 млн. тенге и 12,750 млн. тенге соответственно. Срок погашения по операциям РЕПО по состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов до 5 февраля 2009 года и 21 января 2008 года, соответственно.

Диаграмма 11. Инвестиции, удерживаемые до погашения

В течение года, закончившегося 31 декабря 2008 года, долговые ценные бумаги номинальной стоимостью 8,510 млн. тенге были переведены из категории инвестиций, удерживаемых до погашения, в категорию инвестиций, имеющихся в наличии для продажи. В момент реклассификации корректировка справедливой стоимости на капитал составляла 200 млн. тенге. Руководство перевело государственные облигации Министерства финансов Республики Казахстан из инвестиций, удерживаемых до погашения, в инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, в связи с тем, что прогнозировалось снижение инфляции, которое в свою очередь вызывает снижение цен по бумагам, привязанным к индексу инфляции, руководство перевело данные ценные бумаги для дальнейшей продажи.

Для оценки средств в банке по нижеприведенным показателям обязательны: определение показателей средств в банке (процентное содержание) (см. Таблицу 6) [28].

Таблица 6

Средства в банке

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-), млн.тнг.
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

средства в банках	7273	92,25	4419	99,64	700	100	-2854	-3719
начисленное вознаграждение	611	7,75	16	0,36	-	-	-595	-
итого	7884	100,00	4435	100,00	700	100,00	-3449	-3735

По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов максимальная подверженность кредитному риску по средствам в банках составила 700 млн. тенге, 4,435 млн. тенге и 7,884 млн. тенге, соответственно.

Начисленное вознаграждение в 2007 году составило 611 млн. тенге, в 2008 году – 16 млн. тенге, в 2009 году составило 0 млн. тенге. (см. Диаграмму 12)

Диаграмма 12. Средства в банках

Информация о движении резервов под обесценение по ссудам, предоставленным клиентам и банкам, за годы, закончившиеся 31 декабря 2009

и 2008 годов, представлена в Таблице 7 и на Диаграмме 13.

Таблица 7

Ссуды, предоставленные клиентам и банкам

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-),млн.тнг
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

ссуды, предоставленные клиентам	631847	97,84	609046	93,96	662800	99,59	-22801	53754
чистые инвестиции в финансовую среду	9168	1,42	8514	1,31	7889	1,19	-654	-625
ссуды, предоставленные банкам	3496	0,54	2982	0,46	5978	0,90	-514	2996
ссуды, предоставленные по соглашениям обратного РЕПО	16656	2,58	44016	6,79	50	0,01	27360	-43966
итого ссуды, предоставленные клиентам и банкам	645814	100,00	648228	100,00	665515	100,00	2414	17287
начисленное вознаграждение по ссудам, предоставленным клиентам	14851	2,30	30065	4,64	56178	8,44	15214	26113
начисленное вознаграждение по ссудам, предоставленным банкам	25	0,00	16	0,00	14	0,00	-9	-2
итого начисленное вознаграждение по ссудам, предоставленным клиентам и банкам	14876	2,30	30081	4,64	56192	8,44	15205	26111
за вычетом резервов под обесценение по ссудам, предоставленным клиентам	-30211	-4,68	-46404	-7,16	-67393	-10,13	-16193	-20989
за вычетом резервов под обесценение по ссудам, предоставленным банкам	-18	0,00	-7	0,00	-1	0,00	11	6
итого за вычетом резервов под обесценение по ссудам	-30229	-4,68	-46411	-7,16	-67394	-10,13	-16182	-20983
итого ссуды, предоставленные клиентам и банкам	645814	100,00	648228	100,00	665515	100,00	2414	17287

Диаграмме 13. Ссуды, предоставленные клиентам и банкам

В течение годов, закончившихся 31 декабря 2009 и 2008 годов, Группа получила нефинансовые активы путем взыскания обеспечения. По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов такие активы включали здание и земельный участок, соответственно. Справедливая стоимость здания и земли, полученных в 2009 и 2008 годах, составила 15,639 млн. тенге и 8,177 млн. тенге, соответственно. По состоянию на 31 декабря 2009 года, здание отражено в составе основных средств и нематериальных активов, а земельный участок отражен в составе прочих активов.(см. Таблица 8), (см. Диаграмму 14)

В течение годов, закончившихся 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов, Группа как арендодатель заключила соглашения о финансовой аренде по оборудованию и непроизводственным зданиям на долгосрочный период. Процентная ставка по аренде фиксирована на дату контракта по всем срокам аренды.[30]

По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов Группой были выданы ссуды десяти и семи, четырем заемщикам на общую сумму 134,573 млн. тенге, 83,803 млн. тенге и 46,016 млн. тенге которые вместе и раздельно превышали 10% суммы капитала Группы, соответственно.[29]

Таблица 8

Анализ по секторам экономики

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-),млн.тнг.
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	07 - 08 гг.	08 - 09 гг.

физические лица	281727	45,03	255228	42,45	256776	38,94	-26499	1548
ипотечное кредитование	137241	21,94	127137	21,15	130317	19,76	-10104	3180
потребительские кредиты	86756	13,87	69948	11,63	66933	10,15	-16808	-3015
развитие бизнеса	46990	7,51	49989	8,31	52677	7,99	2999	2688
автокредитование	10740	1,72	8154	1,36	6849	1,04	-2586	-1305
торговля	95657	15,29	101028	16,80	150934	22,89	5371	49906
пищевая промышленность	33448	5,35	43966	7,31	44047	6,68	10518	81
промышленное строительство	49018	7,83	54661	9,09	43887	6,65	5643	-10774
производство	33070	5,29	32263	5,37	43743	6,63	-807	11480
жилое строительство	46609	7,45	42817	7,12	40187	6,09	-3792	-2630
аренда недвижимости	18821	3,01	29463	4,90	38801	5,88	10642	9338
сельское хозяйство	30202	4,83	25284	4,21	26989	4,09	-4918	1705
нефтегазовая промышленность	15994	2,56	14084	2,34	23011	3,49	-1910	8927
услуги обслуживанию оборудования	17377	2,78	21327	3,55	20798	3,15	3950	-529
транспорт и телекоммуникации	11620	1,86	5665	0,94	7528	1,14	-5955	1863
средства массовой информации	2165	0,35	2035	0,34	2451	0,37	-130	416
машиностроение	2400	0,38	2500	0,42	2099	0,32	100	-401
металлургия	706	0,11	824	0,14	1210	0,18	118	386
добыча и производство драг. метал.	1241	0,20	600	0,10	818	0,12	-641	218
энергетика	665	0,11	340	0,06	564	0,09	-325	224
финансовый сектор	595	0,10	398	0,07	474	0,07	-197	76
прочие	14551	2,33	15142	2,52	22550	3,42	591	7408
за вычетом резерва под обесценение	-30211	-4,83	-46404	-7,72	-67393	-10,22	-16193	-20989
итого ссуды, предоставленные клиентам	625655	100,00	601221	100,00	659474	100,00	-24434	58253

Диаграмма 14. Анализ по секторам экономики

По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов максимальный кредитный риск по ссудам, предоставленным клиентам составлял 726,867 млн. тенге, 647,625 млн. тенге и 655,866 млн. тенге соответственно.

По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов ссуды, предоставленные клиентам включали ссуды, по которым не начислялись проценты, в размере 11,544 млн. тенге, 4,742 млн. тенге и 2,265 млн.тенге, соответственно. По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов резерв по этим ссудам составил 7,904 млн. тенге, 3,062 млн. тенге и 1,597 млн. тенге, соответственно.

По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов значительная часть ссуд (95%, 97% и 97% всего портфеля, соответственно) была предоставлена компаниям, осуществляющим свою деятельность в Республике Казахстан, что представляет собой существенную географическую концентрацию в одном регионе.

По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов в состав ссуд, выданных клиентам, включены ссуды на сумму 57,237 млн. тенге, 32,578 млн.тнг. и 3,317 млн.тенге, соответственно, условия которых были пересмотрены. В противном случае эти ссуды были бы просрочены или обесценены.

Таблица 9

Прочие активы

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-), млн.тнг.
	, млн.тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 – 2008 гг.	2008 – 2009 гг.

А	1	2	3	4	5	6	7	8
Прочие финансовые активы
предоплата и прочая дебиторская задолженность	1530	44,17	1239	53,43	1017	62,43	-291	-222
дебиторы по капитальным инвестициям	1139	32,88	795	34,28	980	60,16	-344	185
начисленная комиссия	570	16,45	489	21,09	427	26,21	-81	-62
дорожные чеки	97	2,80	99	4,27	118	7,24	2	19
Вестерн Юнион и прочие электронные переводы	118	3,41	97	4,18	29	1,78	-21	-68
задолженность Правительства РК по убыткам по долгосрочным ипотечным ссудам	32	0,92	17	0,73	13	0,80	-15	-4
итого прочие финансовые активы	3464	100,00	2319	100,00	1629	100,00	-1145	-690
за вычетом резерва под обесценение	-22	-	-417	-	-955	-	-395	-538
Прочие нефинансовые активы
внеоборотные активы, предназначенные для торговли			8177	88,42	9827	152,78	8177	1650
налоги к возмещению, кроме налога на прибыль	1776	81,58	901	9,74	2516	39,12	-875	1615
товарно-материальные запасы	396	18,19	165	1,78	152	2,36	-231	-13
авансы работникам	5	0,23	5	0,05	1	0,02	0	-4
итого прочие нефинансовые активы	2177	100,00	9248	100,00	6432	100,00	7071	-2816
за вычетом резерва под обесценение	-	-	-4277	-	-6064	-	-	-1787
итого прочие активы	5641	-	7290	-	8061	-	-	771

Информация о движении резервов под обесценение прочих активов за годы, закончившиеся 31 декабря 2009 и 2008 годов, представлена в Таблице 9. По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов внеоборотные активы, предназначенные для торговли представляют собой землю, которая была взыскана Группой от заемщика, не выполнившего свои обязательства по возмещению ссуды перед Группой. Ожидается, что Группа продаст данный актив. По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов резерв под обесценение, созданный по данным активам, составил 6,064 млн. тенге и 4,277 млн. тенге, соответственно.

2.2 Анализ активов по уровню ликвидности

Многолетний опыт ведения банковского дела в мире позволил разработать три метода управления банковской ликвидностью:

через управление активами, т.е. обеспечение ликвидности за счет

активов;

через управление пассивами, т.е. обеспечение ликвидности за счет

внешнего заимствования;

через управление активами и пассивами, т.е. сбалансирование

активов и пассивов по срокам.

На практике чаще всего используется первый метод – управление активами, т.е. оптимальное размещение собственных и привлеченных средств для обеспечения потребностей банка в ликвидных средствах.

Этот метод предусматривает накопление ликвидных активов в виде денежных средств в наличной и безналичной форме, а также легкореализуемых ценных бумаг. Именно от качественного управления активами зависят ликвидность, прибыльность и устойчивость банка.

Анализ ликвидности коммерческого банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка, его финансового состояния. Чтобы наглядно представить себе основные направления комплексного экономического анализа деятельности банка (см. Схему 3).

Схема 3. Направление комплексного изучения ликвидности банка

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. [19]

Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соотношения сроков размещения активов и привлеченных средств.

При классификации активов по степени ликвидности выделяют следующие:

Абсолютно-ликвидные активы, обладающие 100 % ликвидностью от балансовой стоимости (А1);
Высоколиквидные активы, обладающие 80% ликвидностью (А2);
Среднеликвидные активы, обладающие 50% ликвидностью (А3);
Неликвидные активы, имеющие нулевую ликвидность (А4);
Активы с избирательной будущей стоимостью (А5). [20]

На основании приведенной классификации активов по степени ликвидности составляется таблица для определения доли каждой группы в общей сумме активов (см. Таблицу 10), (см. Диаграмму 15, 16, 17).

Таблица 10

Оценка активов банка по уровню ликвидности

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-), млн.тнг.
	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	, млн. тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

А	1	2	3	4	5	6	7	8
абсолютно ликвидные активы (А1)	136440	15,47	125108	13,30	246902	21,27	-11332	121794
высоколиквидные активы (А2)	21293	2,41	55624	5,91	182762	15,75	34331	127138
средне ликвидные активы (А3)	2075	0,24	1457	0,15	1616	0,14	-618	159
неликвидные активы (А4)	13889	1,57	16269	1,73	24281	2,09	2380	8012
активы с избирательной будущей ликвидностью (А5)	708406	80,31	742070	78,90	705014	60,75	33664	-37056
всего активов (Ав)	882103	100,00	940528	100,00	1160575	100,00	58425	220047

Анализ ликвидности баланса банка направлен на оценку достаточности капитала, его иммобилизации, исследования активных и пассивных операций

по срокам их существования, диверсификации ссудных и депозитных операций.

Диаграмма 15. Оценка активов банка по уровню ликвидности за 2007 г

Диаграмма 16. Оценка активов банка по уровню ликвидности за 2008 г

Диаграмма 17. Оценка активов банка по уровню ликвидности за 2009 г

Когда ликвидность рассматривается в соответствии с принципом «потока», то правильнее говорить о ликвидности банка, которая может быть определена так: банк является ликвидным, если сумма его ликвидных активов и ликвидных средств, которые он может быстро мобилизовать из других источников, достаточна для своевременного погашения его текущих обязательств.

Ликвидность баланса банка — основной фактор ликвидности самого банка, поэтому нет оснований противопоставлять их как якобы несовместимые понятия.

На ликвидность баланса банка (а значит, и самого банка) влияет множество факторов, главные из которых:

структура пассивов — чем выше в общей сумме заемных средств

доля ресурсов, привлеченных на определенный срок, тем легче банку поддерживать нужный баланс между активами и пассивами по срокам и суммам, т.е. тем выше его ликвидность;

структура активов — чем больше в общей сумме активов доля

первоклассных ликвидных активов, тем выше ликвидность банка, но следует помнить, что такие активы (наличность в кассе и др.) не дают дохода, поэтому структура активов, которая отвечала бы только данному критерию, не могла бы считаться оптимальной; с учетом этого банк должен искать и находить равновесное решение между необходимостью поддерживать на хорошем уровне свою ликвидность и потребностью обеспечивать себе максимальную доходность (а это предполагает направление в приносящие доход операции как можно большей доли ресурсов);

соотношение сроков привлечения и сроков размещения ресурсов —

оптимальным можно считать такое соотношение, которое означает поддержание в каждый данный плановый период работы банка динамического равновесия между двумя величинами: суммой предстоящих банку платежей (возвратов клиентам и иным лицам занятых у них денег) и суммой денег, которую банк сможет направить в активы, включая деньги, которые уже размещены, но должны высвободиться, т.е. золотое правило здесь такое: каков пассив, таким должен быть и актив;

степень рискованности активных операций;
качество управления банком;
объем, структура и сроки выполнения забалансовых операций.

На ликвидность банка кроме названных влияют и другие факторы, в том числе возможность быстрой мобилизации средств из иных источников.

На ликвидность баланса банка (а значит, и самого банка) влияет множество факторов, главные из которых:

структура пассивов — чем выше в общей сумме заемных средств

структура активов — чем больше в общей сумме активов доля

соотношение сроков привлечения и сроков размещения ресурсов —

степень рискованности активных операций;
качество управления банком;
объем, структура и сроки выполнения забалансовых операций.

Уровень ликвидности банка — дело, прежде всего самого банка, квалификации и профессионализма его руководства, которое может и обязано определять соответствующую политику и выбирать предпочтительный уровень ликвидности. На ликвидность банка кроме названных влияют и другие факторы, в том числе возможность быстрой мобилизации средств из иных источников.

Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить для управления ликвидностью самим банком, а также для внешнего аудита и анализа его деятельности.

Далее на основании представленных в таблице 10 данных рассчитывают коэффициент степени ликвидности активов.

Кликв.активов = (11)

Кликв.активов (2007г.) = = 0,89

Кликв.активов ( 2008 г.) = = 0,86

Кликв.активов (2009г.) = = 0,86

Группа А5 не принимается в расчет, т.к. все средства данной группы размещены на срок и не могут включаться в ликвидные активы мгновенного характера. Это активы с ликвидностью в будущем.

Значение коэффициента отражает степень ликвидности банка в прямой зависимости, т.е. чем выше значение, тем выше степень ликвидности активов.

Тем не менее, следует иметь в виду, что высокое значение данного коэффициента, не является показателем высокой ликвидности банка. Для оценки ликвидности необходимо сопоставление активов с обязательствами банка. [21]

На примере АО « Банка ЦентрКредит» из данных таблицы видно, что ликвидность банка по международной методике считается нормальной. Из общей массы активов более 75%, активы с избирательной будущей ликвидностью состоят из ссуд, предоставленных клиентам быстрореализуемых в денежные средства. Стало быть, банк может отвечать по своим обязательствам в любое время.

2.3 Анализ активов взвешенных с учетом риска

Под рисками в банковской деятельности понимается возможность нарушения ликвидности и вероятность финансовых потерь, связанных с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка. Таким образом, риск является тем показателем, который определяет соотношение между ликвидностью и доходностью банковских операций. [22]

Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. На основе результатов изучения структуры активов банка можно анализировать различные виды рисков. Однако основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов.

Банковские риски можно подразделить на ряд уровней в зависимости от места расположения источников их возникновения. Анализ и контроль банка за остальными видами банковских рисков организуется на 3 основных уровнях: индивидуальный, на микроуровне, на макроуровне (см. Схему 4). [23]

Схема 4. Классификация банковских рисков

Для оценки состояния качества активов кредитных организаций с позиций риска вложений и возможной потери части стоимости составляем таблицу 11.

Таблица 11

Состав и структура активов по группам риска

Группа активов	Степень риска, %	Сумма активов, млн. тнг.	Уд.вес гр. по балансу, %

		по балансу	взвешенных на риск

на 2007 год
1-ая группа	0	136440	0	15,47
2-ая группа	20	21293	4258,6	2,41
3-яя группа	50	2075	1037,5	0,24
4-ая группа	70	13889	9722,3	1,57
5-ая группа	100	708406	708406	80,31
Итого активов		882103	723424,4	100,00
на 2008 год
1-ая группа	0	125108	0	13,30
2-ая группа	20	55624	11124,8	5,91
3-яя группа	50	1457	728,5	0,15
4-ая группа	70	16269	11388,3	1,73
5-ая группа	100	742070	742070	78,90
Итого активов		940528	765311,6	100,00
на 2009 год
1-ая группа	0	246902	0	21,27
2-ая группа	20	182762	36552,4	15,75
3-яя группа	50	1616	808	0,14
4-ая группа	70	24281	16996,7	2,09
5-ая группа	100	705014	705014	60,75
Итого активов		1160575	759371,1	100,00

На основании проведенного анализа, можно сделать определенные выводы. Каждой группе активов присваивается своя степень риска, т.е. от 0% до 100% рискованных активов. В соответствии с уровнем ликвидности активов, они раскидываются по группам, и тем самым, имеется возможность проследить какое количество активов относится к той или иной степени риска.

Так, первая группа с нулевым риском включает в себя сумму активов, отраженную в балансе – денежные средства и счета в НБ РК, т.е. абсолютно ликвидные активы. Их сумма составляет за 2007 год – 136440 млн.тнг., за 2008 год – 125108 млн.тнг., за 2009 год – 246902 млн.тнг.

Во вторую группу входят активы со степенью риска равной 20%. К ним относятся высоколиквидные активы (финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток) и их удельный вес по балансу равен за 2007 год -2,59%; за 2008 год – 6,57% и за 2009 год – 16,3%.

Третья группа с риском в 50%, включает в себя среднеликвидные активы (ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО, инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи), удельный вес по балансу которых, в среднем равен 7,5%. Сумма по балансу на 2007 год равна 2075 млн.тнг., на 2008 год – 1457 млн.тнг., на 2009 год равна 1616 млн.тнг.

В четвертой группе с риском в 70% - неликвидные активы (основные средства и нематериальные активы) - присутствует динамика на уменьшение рисковых активов за отчетный период, с 2007 по 2008 гг. на 2380 млн.тнг., с 2008 по 2009 гг. на 8012 млн.тнг.

В пятую группу со 100% степенью риска, входят активы с избирательной будущей стоимостью (средства в банках, ссуды, предоставленные клиентам, инвестиции, удерживаемые до погашения, требования по налогу на прибыль, прочие активы), т.е. движение которых предугадать невозможно.

По данным таблицы 9 можно оценить структуру активов по группам риска, динамику ее изменений. Для этого необходимо рассчитать коэффициенты, характеризующие качество активов с позиций риска.

Коэффициент К1 дает представление о степени риска активов банка. Чем выше значение данного соотношения, тем выше риск активных операций банка.

К1= сумма активов, взвешенных на риск \ сумма активов по балансу (12)

К1 (2007 г.) = 723424,4 \ 882103 = 0,82

К1 (2008 г) = 765311,6 \ 940528 = 0,81

К1 (2009г.) = 759371,1 \ 1160575 = 0,65

Коэффициент К2 характеризует степень неучтенного риска активов банка. Чем выше значение данного соотношения, тем выше вероятность невосполнимых потерь для банка по высокорисковым вложениям. Создание банком резервов на возможные потери по рисковым операциям обязательно по основным видам активных операций (например, кредитным, операциям с ценными бумагами), а по некоторым видам операций осуществляется по усмотрению руководства банка. [19]

К2=сумма активов, взвешенных на риск - созданные резервов \ сумма

активов по балансу (13)

К2 (2007г.)= (723424,4 – 67394) \ 882103 = 0,74

К2 (2008г.) = (765311,6 – 46411) \ 940528 = 0,76

К2 (2009г.) = (759371,1 – 30229) \ 1160575 = 0,63

Коэффициент К3 показывает степень учета риска по активным операциям при создании резервов. Чем выше значение этого соотношения, тем лучше защищенность банка от потерь.

К3 = сумма созданных резервов по активным операциям \ сумма активов,

взвешенных на риск (14)

К3 (2007г,) = 67394 \ 723424,4 = 0,09

К3 (2008г,) = 46411 \ 765311,6 = 0,06

К3 (2009г.) = 30229 \ 759371,1 = 0,04

Коэффициент К4 характеризует степень осторожности в размещении активов банка, где сумма активов без риска равна разнице между суммой активов по балансу и суммой активов, взвешенных на риск.

К4= сумма активов без риска \ сумма активов по балансу (15)

К4(2007г.) = 158678,6 \ 882103 = 0,18

К4(2008г.) = 175216,4 \ 940528 = 0,19

К4(2009г.) =401203,9 \ 1160575 = 0,34

Коэффициент К5 дает представление о приоритетности в размещении средств банка: преобладание риска и соответственно высокодоходных вложений или преобладание менее доходных и менее рисковых, но высоколиквидных вложений. [2]

К5 = сумма активов без риска \ сумма активов, взвешенных на риск (16)

К5(2007г.) = 158678,6 \ 723424,4 = 0,22

К5(2008г.) = 175216,4 \ 765311,6 = 0,23

К5(2009г.) = 401204,2 \ 759371 = 0,53

Результаты расчетов данных коэффициентов на примере АО «Банк ЦентрКредит» представлены ниже:

	2007 год	2008 год	2009 год
К1	0,82%	0,81%	0,65%
К2	0,74%	0,76%	0,63%
К3	0,09%	0,06%	0,04%
К4	0,18%	0,19%	0,34%
К5	0,22%	0,23%	0,53%

Рассчитав коэффициенты, характеризующие качество активов с позиций риска, можно сделать выводы, что уровень высокорисковых активных операций банка по всем годам очень высок, что говорит о вероятности невосполнимых потерь для банка по высокорисковым вложениям.

Следует отметить, что Банк не в большей мере учитывает риск при создании резервов по активным операциям, что говорит о низкой защищенности банка от потерь. Коэффициент К4 в 2009 году составил 0,34%, что говорит о невысокой степени осторожности в размещении активов банка. Коэффициент К5 дал представление о приоритетности в размещении средств банка. [20]

2.4 Анализ активов с позиции доходности

Далее немаловажным в связи с этим является анализ работоспособности активов – группировка активов по степени их работоспособности, выделение активов, не приносящих доход, сокращение таких активов.

При этом необходимо учитывать сложную внутреннюю взаимосвязь всех этих показателей. Так, в частности, не приносящие доходы, активы снижают рентабельность, но увеличивают ликвидность.

На основании разделения активов на две группы: активы, приносящие доход и активы, не приносящие доход, видно, насколько одна группа превышает в объеме другую (см. Таблицу 12), (см. Диаграмма 18, 19). [21]

Таблица 12

Активы, приносящие и не приносящие доход

Активы	2007 год	2008 год	2009 год	изменение (+,-),млн.тнг.
	, млн.тнг.	уд. вес, %	, млн.тнг.	уд. вес, %	, млн.тнг.	уд. вес, %	2007 - 2008 гг.	2008 - 2009 гг.

Активы, не приносящие доход
денежные средства и их эквиваленты	134222	15,22	123283	13,04	245429	21,02	-10939	122146
требования по текущему налогу на прибыль	2136	0,24	4533	0,48	228	0,02	2397	-4305
требования по налогу на прибыль		0,00		0,00	254	0,02	0	254
основные средства и НМА	9972	1,13	10830	1,15	21282	1,82	858	10452
налоги к возмещению, кроме налога на прибыль	1776	0,20	901	0,10	2516	0,22	-875	1615
товарно-материальные запасы	396	0,04	165	0,02	152	0,01	-231	-13
авансы работникам	5	0,00	5	0,00	1	0,00	0	-4
итого	148507	16,84	139717	14,78	269862	23,11	-8790	130145
Активы, приносящие доход
фин. активы, отражаемые по стоимости ч\з прибыли и убытки	10383	1,18	20697	2,19	10404	0,89	10314	-10293
инвестиции для продажи	7232	0,82	38116	4,03	164536	14,09	30884	126420
инвестиции для погашения	58819	6,67	83116	8,79	44116	3,78	24297	-39000
средства в банках	7884	0,89	4435	0,47	700	0,06	-3449	-3735
ссуды, предоставленные клиентам и банкам	645814	73,21	648228	68,58	665515	57,00	2414	17287
предоплата и прочая задолженность	1530	0,17	1239	0,13	1017	0,09	-291	-222
дебиторы по капит. инвестициям	1139	0,13	795	0,08	980	0,08	-344	185
начисленная комиссия	570	0,06	489	0,05	427	0,04	-81	-62
дорожные чеки	97	0,01	99	0,01	118	0,01	2	19
Вестерн Юнион	118	0,01	97	0,01	29	0,00	-21	-68
задолженность по ипотечным ссудам	32	0,00	17	0,00	13	0,00	-15	0,00
внеоборотные активы для торговли		0,00	8177	0,87	9827	0,84	8177	0,87
итого	733618	83,16	805505	85,22	897682	76,89	71887	2,05
всего активов	882125	100,00	945222	100,00	1167544	100,00	63097	0,00

Диаграмма 18. Активы, не приносящие доход

Диаграмма 19. Активы, приносящие доход

К активам, не приносящим дохода (неработающим активам) относятся:

денежные средства;
корреспондентские счета в других банках;
основные средства;
нематериальные активы;
дебиторы;
средства в расчетах;
использование средств бюджетных и внебюджетных фондов;
финансирование капитальных вложений;
капитальные затраты;
текущие расходы;
расходы будущих периодов;
переоценка валютных средств и ценных бумаг;
отвлеченные средства из прибыли;
убытки отчетного года и прошлых лет.

К активам, приносящим доход (работающим активам), можно отнести:

долго-, средне- и краткосрочные ссуды клиентам, банкам,

населению;

просроченная задолженность по ссудам и процентам;
факторинг;
лизинг;
участие в деятельности других предприятий;
ценные бумаги;
выданные гарантии.

Все показатели рассматриваются в динамике либо верхняя и нижняя

границы устанавливаются самим банком при определении банковской политики. Названные показатели дают возможность проанализировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность и рентабельность банка. [22]

Особенности управления активами АО «Банк ЦентрКредит»
1. Задачи и методы управления активами коммерческого банка

В системе банковского менеджмента одним из важных направлений является эффективное управление активами банка, т.е. качеством группы или портфеля активов. К основным задачам управления активами банка относятся:

поддержание ликвидности;
обеспечение прибыльности и рентабельности;
сохранение стоимости активов.

Поддержание ликвидности активов заключается в том, что необходимо обеспечить возвратность вложенных денежных средств или привлечение новых ресурсов для погашения обязательств банка.

Обеспечение прибыльности и рентабельности - важнейшая задача каждого коммерческого банка, которая охватывает практически все сферы деятельности банка.

Сохранность актива, его стоимости означает нейтрализацию возможных потерь из-за чрезмерного риска клиентов или вследствие изменений условий рынка.

Необходимая степень ликвидности банка достигается также благодаря умелому управлению активами и пассивами. Анализ активов коммерческого банка позволяет сделать следующие выводы:

активы делятся на приносящие и не приносящие доходы;
инвестиции в ценные бумаги обладают большей ликвидностью по

сравнению с банковскими ссудами;

краткосрочные инвестиции более ликвидны, чем долгосрочные, так

как несут в себе меньший курсовой риск;

банковские ссуды имеют самую высокую доходность, но менее

ликвидны и более рискованны по отношению к другим активам;

банковские активы подразделяются на четыре основные группы:

первичные (кассовые) резервы, вторичные резервы, банковские ссуды и инвестиции, которые позволяют получить высокий доход или снижение доходов.

Поэтому основная задача менеджмента активов банка - это формирование оптимальной структуры активов. Схематично стратегия управления активами может выглядеть следующим образом. (см. Таблицу 13), [23]

Вопрос об оптимальной структуре активов вновь вызывает проблему между доходностью и надежностью, так как чем выше доля первичных и вторичных резервов к общей сумме активов, тем выше ликвидность банка, но ниже доходность.

Поэтому общая стратегия должна быть направлена на то, чтобы владеть минимальной суммой кассовых и вторичных резервов для поддержания надежности и необходимой ликвидности.

Таблица 13

Стратегия управления активами

Категория и тип активов	Назначение	Ликвидность	Доходность
Первичные (кассовые резервы)	Абсолютно доступные средства	Наивысшая	Отсутствует
Вторичные резервы	Легко реализуемые товары	Высокая	Низкая
Банковские ссуды	Получение дохода	Самая низкая	Наивысшая
Инвестиции в ценные бумаги	Получение дохода при невозможности выдачи надежных ссуд и снижение налогообложения доходов	Средняя	Средняя

Основная проблема в управлении активами заключалась в таком распределении активов, которое обеспечивало бы ликвидность банка и получение максимального дохода, акценты, следовательно, были сделаны на управление активами.

При этом основное направление управления активами состояло из двух вариантов: метода распределения активов (метод общего фонда) и метода конвертации активов (метод разъединения источников фондов).

Метод распределения активов в целях управления риском процентной ставки наиболее применим в условиях стабильной внешней среды, так как его успешное использование зависит от трех условий:

относительно небольшое варьирование процентных ставок;
состав пассивов банка остается достаточно стабильным и его легко

прогнозировать;

большая часть привлеченных средств состоит из беспроцентных

бессрочных вкладов, т.е. остаток на текущих счетах предприятий, организаций и физических лиц.[24]

При одновременном выполнении всех трех условий менеджеры банка могли считать пассивную сторону баланса заданной величиной и уделять внимание активам банка.

При методе распределения активов увеличение ликвидности обеспечивается путем регулирования структуры активов, а уровень доходности банка поддерживается на заданном уровне через управление спрэдом. Метод распределения активов представляет все фонды банка как бы полученными из единственного источника. (см. Рисунок 3)

Источник средств Размещение средств

Рисунок 3. Метод распределения активов

Недостатки применения данного метода выявились при частом колебании уровня процентных ставок, вследствие чего стоимость активов стала более подвержена изменениям. Такая ситуация приводила к потерям банком в доходах снижения стоимости активов и возникновению риска несбалансированной ликвидности.

Более эффективным методом управления активами является метод разделения источников фондов. (см. Рисунок 4)

Структура источников Структура размещения

средств средств

Рисунок 4. Метод разделения источников фондов

При этом пассивная сторона по-прежнему считается постоянной, а избежание риска процентной ставки обеспечивается путем более тесной увязки сроков размещения активов с источниками их кредитования по срокам, т.е. пассивными. Такой процесс согласования сроков, при котором чувствительные к процентным ставкам активы и активы с фиксированной процентной ставкой позволят избежать несоответствия сроков и значительно уменьшат влияние риска процентной ставки. Однако соблюдение метода конвертации активов также не лишено недостатков. [25]

Во-первых, существующая структура пассивов банка (кратко- и долгосрочные, чувствительные к процентным ставкам пассивы или пассивы с фиксированной ставкой) не всегда соответствуют определенному рынком составу активов (кратко- и долгосрочные займы, чувствительные к изменению процентных ставок активы и активы с фиксированной процентной ставкой). Следовательно, некоторые виды депозитов могут остаться не полностью инвестированными или некоторые виды займов могут быть не в полном соответствии со сроками, на которые привлечены пассивы.

Во-вторых, вероятно, что, например, спрос на средне- и долгосрочные займы с фиксированной ставкой или средне- и долгосрочные ипотечные займы с фиксированным сроком при сложившейся структуре пассивов будут трудно удовлетворить. При быстрой изменчивости процентных ставок использование метода конвертации активов не способствует оптимизации прибыли.

Относительно новым направлением банковского менеджмента, к которому достаточно часто подключаются банки второго уровня РК, сформировавшие и реализующие прогрессивную банковскую политику, является управление активами и пассивами. Это направление дополняет перечисленные выше методы управления активами. Для его реализации требуются основные целевые установки управления активами, их качественные характеристики формировались на базе характеристик ресурсов, формируемых в ходе пассивных операций. Суть такого метода - преодолеть ограничения, это достигается путем согласования пассивов и активов по ряду основных показателей:

срокам (управляется процентный риск и риск ликвидности);
стоимости (управление доходностью);
чувствительности процентных ставок к изменениям окружающей

среды (управляется процентный риск);

образованию резервов против рисков (кредитный риск и риск

ликвидности):

договорным режимам: условий, защиты, санкций и т.д. [26]

В управлении активами банков в мировой практике применяются три метода в зависимости от поставленной цели – оптимальное соотношение ликвидности и прибыльности банка. Простейшим с точки зрения применения является метод общего фонда средств (pool – of – funds approach) или объединения источников фондов. Многие банки используют этот метод в период избытка средств. Второй метод в дополнение к первому метод распределения активов или конверсии средств (asset allocation or funds approach). Третий метод связан с применением ЭВМ.

Метод общего фонда средств или метод объединения источников фондов. Суть его заключается в том, что все ресурсы банка объединяются независимо от вида источников и распределяются между теми видами активов, которые считаются рациональными, т.е. отвечают поставленным перед банком целям. Схематично это выглядит так (см. Схему 5).

Схема 5. Метод общего фонда средств

Основное условие при использовании данного метода управления активами – оптимальное соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Это значит, что размещение активов должно осуществляться по приоритетности: в первую очередь должны быть обеспеченны первичные и вторичные резервы в определенных соотношениях, т.е. обеспеченна ликвидность, затем используются активы для кредитования и покупки ценных бумаг, чтобы обеспечить доход для банка. Преимущество данного метода размещения активов состоит в простоте практичного применения при принятии управленческих решений. Недостатком является то, что при размещении активов игнорируется связь между активами и пассивами.[27]

Метод распределения активов или метод разделение источников фондов. Следует отметить, что по первому методу размещения ресурсов большое внимание уделяется обеспечению ликвидности, т.е. в первую очередь ресурсы направляются на формирование первичных и вторичных резервов ликвидности и лишь оставшаяся часть размещается на высокодоходные активы. На наш взгляд в последние годы это повлекло снижение прибыли банковской системы республики. Из анализа деятельности банков видно, что излишне созданные первичные резервы идут в ущерб доходности банков. Но в период непредсказуемых экономических ситуаций (1993 – 1998 гг.) когда разорилась большая группа коммерческих банков из-за неликвидности, руководители старались, в первую очередь, думать о доходности банка. В зарубежных странах (50 – 60-е гг.) также наблюдалась тенденция снижения нормы прибыли в банках и в последующие годы с целью преодоления недостатков активов. Суть этого метода заключается в том, что отдельные статьи пассивов закрепляются за конкретными статьями активов при этом руководству банка необходимо тщательно отслеживать соотношение обменов вклада различных видов, а также объемов займа на денежном рынке и общей величины обязательств банка. Схематично это можно представить следующим образом (см. Схему 8).[28]

Источники средств Распределение средств

(пассив) (актив)

Схема 6. Метод распределения активов

В основу данного метода управления активами заложена скорость обращения различных типов вкладов в сочетании с нормами обязательных резервов. Например, вклады до востребования требуют более высокой нормы обязательных резервов по сравнению со сберегательными и срочными вкладами, так как их скорость оборота значительно выше. За год вклад может оборачиваться на 40 – 50 раз, поэтому основная часть вкладов до востребования направляется на создание первичных и вторичных резервов, а меньшая часть – в ссуды. В отношении других вкладов это соотношение может меняться в пользу ссуды и инвестиции, так как для них требования ликвидности ниже, чем вклады до востребования. Главное достоинство этого метода – снижение доли ликвидных активов в пользу ссуды и инвестиции с целью повышения доходности банка. Однако и он имеет некоторые недостатки. С его помощью нельзя учесть колебания в самой структуре депозитов. Движение последних непрерывное. Одни клиенты их изымают, другие – вкладывают. Если рассчитывать, что клиенты на этот период изымают больше, чем в предыдущий, резервы могут оказаться в ущерб прибыльности. Как раз этот метод и не может уловить эти изменения.

Метод научного управления активами с помощью экономико - матетических методов. Рассмотренные выше методы являются простейшими приемами научного управления анализа связей между статьями актива и пассива. Они дают лишь направление размещения ресурсов банка с целью получения достаточно высокой прибыли в пределах обеспечения ликвидности банка. Более точные разновариантный величины статей активов можно получить на научной основе с использованием экономики – математических методов и современной электронно – вычислительной техники. Применение данного метода позволяет руководству банка на научной основе управлять активами, оптимизировать ликвидность и прибыльность банка, поскольку требует точного определение целей, установления связей между различными элементами проблемы. С помощью метода научного управления можно дать ответ на главный вопрос: в чем суть проблемы? [30]

3.2 Стратегия развития АО «Банк ЦентрКредит" за 2007- 2009 гг.

Банк ЦентрКредит - универсальный банк, основной целью которого является содействие развитию малого и среднего бизнеса и становлению среднего класса Казахстана и стран СНГ.

Главная задача каждого сотрудника банка - профессиональное, качественное и быстрое обслуживание наших клиентов.

АО «Банк ЦентрКредит»

организация, входящая в пятерку крупнейших частных Банков

Казахстана. Доля Банка на рынке Казахстана составляет не менее 9%;

организация, входящая в число 10-ти крупнейших коммерческих

банков СНГ и имеющая сеть дочерних банков.

Главными стратегическими целями Банка на 2008-2010 гг. являются:

Повышение рыночной стоимости бизнеса;
Увеличение рыночной доли по активам Банка до 9%.

Основными приоритетами Банка за 2007-2009 гг. были:

увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах

рынка;

поддержание достаточного уровня капитала;
повышение рентабельности бизнеса;
увеличение клиентской базы;
повышение перекрестных продаж;
повышение уровня удовлетворенности клиентов;
совершенствование основных бизнес-процессов Банка;
повышение уровня автоматизации основных бизнес-процессов

Банка;

поддержание высокого качества ссудного портфеля Банка;

10.повышение уровня профессионализма, удовлетворенности и

лояльности персонала. (см. Рисунок 5), [31]

Рисунок 5. Основные приоритеты банка за 2007 – 2009 годы

1. Увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах рынка

Главной стратегической целью Банка на 2007-2009 гг. являлось повышение его рыночной доли по активам до 9%. В этой связи в этот период Банк активно усиливал свои позиции на всех ключевых для Банка сегментах рынка. Приоритетными для Банка являлись такие направления бизнеса, как розничное кредитование, кредитование малого и среднего бизнеса (МСБ), продажи кредитных и платежных карточек, и привлечение депозитов физических лиц. Также в целях поддержания роста активов, Банк активно развивал бизнес на зарубежных рынках, в частности на рынке России. Для реализации данной задачи в 2009 году планировалось разработать четкий формат работы Банка в России.

2. Поддержание достаточного уровня капитала

Стратегией Банка в области капитализации является планомерное повышение доли чистой прибыли в ежегодном приросте капитала, что позволило снизить потребность в дополнительных эмиссиях акций для поддержания достаточного уровня капитала. Достичь этого планировалось за счет значительного улучшения показателей прибыльности Банка. В 2007 г. доля чистой прибыли в годовом приросте капитала составила 33%, остальной прирост был обеспечен за счет размещения новой эмиссии акций. В 2008 г. этот показатель остался примерно на том же уровне, 30-33%, в 2009-2010 гг. его планируется планомерно повышать.

2.1.Резервный капитал и нераспределенная прибыль. Эта статья капитала ежегодно пополнялась за счет капитализации всего объема прибыли, сформировавшейся на конец года. На начало 2007 г. сумма резервного капитала и нераспределенной прибыли составила 14.3 млрд. тенге, на начало 2008 г. – 21 млрд. тенге, а на начало 2009 г. – 37.5 млрд. тенге.

2.2.Уставный капитал. В течение трех лет планировалось осуществление нескольких эмиссий акций Банка с целью увеличения уставного капитала. В 2008 г. за счет выпуска акций, уставный капитал увеличился с 13.5 до 30.5 млрд. тенге, на конец 2008 г. он составл 34 млрд., а в конце 2009 г. – 43.5 млрд. тенге.

2.3. Субординированный долг и другие финансовые инструменты. Помимо увеличения уставного капитала и полной капитализации чистой прибыли, Банк, в целях поддержания роста капитала, также использовал альтернативные источники пополнения капитала. Помимо выпуска субординированных облигации, Банк также изучил перспективы использования новых для казахстанского фондового рынка инструментов – бессрочных облигаций.

3. Повышение нормы прибыльности

В 2007-2009 гг. Банк планировал значительно улучшить показатели прибыльности. К 2009 году чистую прибыль Банка планировалось увеличить до 16.5 млрд. тенге. Прибыль на конец 2007 и 2008 гг. составила 8 и 12 млрд. тенге, соответственно. Что касается коэффициента доходности на активы (ROA), то, в силу высоких темпов роста активов, предполагалось, что данный показатель будет постепенно снижаться. На конец 2008 года ROA составлял 2.15%. К 2009 году данный показатель составил 2.1%. Мероприятия по повышению рентабельности проводились в следующих основных направлениях:

3.4. Удержание чистой процентной маржи на среднеотраслевом уровне. Банк удерживал высокую доходность работающих активов. В этих целях планировалось твердо выдерживать лимит на чистую процентную маржу на среднеотраслевом уровне и ввести жесткую регламентацию процесса определения процентных ставок по выдаваемым кредитам на основе базовых ставок и системы кредитных рейтингов. Банк, в целях повышения своей конкурентоспособности по ставкам, удерживал на среднеотраслевом уровне ставки размещения, а так же работал над постепенным снижением ставок фондирования.

3.5. Снижение операционных расходов. Вопрос снижения операционных расходов являлся одним из самых важных для АО «Банк ЦентрКредит». По итогам 2006 года коэффициент отношения операционных расходов к операционным доходам Банка составлял 0.63, что является одним из высоких показателей отрасли. Лучший показатель по отрасли составляет 0.32. В связи с этим, в 2007-2009 гг. Банк планировал значительно улучшить собственный показатель. Основные мероприятия по достижению данной цели были направлены на установление жесткого контроля над административными и прочими расходами Банка. В итоге, темпы прироста операционных расходов значительно снизились.

4. Увеличение клиентской базы

Несмотря на ужесточение конкуренции на рынке банковских услуг, одним из основных приоритетов для Банка остается увеличение его клиентской базы по всем линиям бизнеса. С целью достижения планов по росту клиентской базы, Банк осуществил ряд мероприятий в следующих основных направлениях:

4.1. Разработка комплекса маркетинга для всех групп клиентов. В целях повышения конкурентоспособности Банка на рынке, планировалась разработка пакетов услуг для всех групп клиентов (Крупнейшие компании, Крупный бизнес, МСБ, физ. лица). Процесс разработки пакетов услуг, прежде всего, был направлен на определение наиболее оптимальных для целевых групп клиентов ставок кредитования. Кроме того, были определены ассортиментная и тарифная политика Банка в отношении каждой целевой группы клиентов в отдельности. [32]

4.2. Развитие новых программ кредитования МСБ. В настоящее время, кредитование компаний МСБ становится приоритетным практически для всех казахстанских Банков, активно развиваются как собственные, так и совместные с МФО программы кредитования данной категории клиентов. АО «Банк ЦентрКредит» также ставит перед собой цель значительно увеличить свою долю на дынном рынке. Для привлечения клиентов малого и среднего бизнеса Банк будет активно развивать собственные программы, а также совместные с ЕБРР и другими МФО программы по кредитованию МСБ.

5. Повышение перекрестных продаж

Развитие перекрестных продаж также является важной задачей для АО «Банка ЦентрКредит». До настоящего момента развитие Банка шло в основном экстенсивным путем. С целью привлечения клиентов, активно расширялась филиальная сеть Банка, увеличивались расходы на рекламу. За три года Банк планировал развиваться интенсивным путем, т.е. за счет продажи дополнительных продуктов уже существующим клиентам. Основными выгодами развития системы перекрестных продаж являлось то что, во-первых, снижались издержки на привлечение клиентов и, во-вторых, повышалась лояльность существующих клиентов Банку. В целях реализации данного направления развития Банка, планировалось осуществление следующих основных задач:

5.1. Анализ и планирование показателя перекрестных продаж по всем линиям Бизнеса. Главным показателям уровня развития системы перекрестных продаж в Банке являлся коэффициент перекрестных продаж (cross-selling ratio), который отражал среднее количество продуктов проданных одному клиенту. Для планомерного развития данного направления, Банк планировал, на постоянной основе, осуществлять анализ, планирование и мониторинг данного показателя по всем линиям бизнеса.

5.2. Внедрение CRM-системы. В дальнейшем уровень эффективности системы перекрестных продаж Банка во многом зависел от развития современных IT-систем в Банке. Поэтому, в течение трех лет, Банк осуществлял внедрение современной западной CRM-системы. Это мера позволила Банку оперативно работать с клиентской информацией, определять целевые сегменты и выставлять более четкие планы продаж для своих филиалов. Для реализации данной цели Банк создал концептуальные основы для внедрения CRM-системы. В частности в Банке планировалась реализация четкой сегментации клиентской базы, разработка комплекса маркетинга, а также совершенствование работы сотрудников продающих департаментов с имеющимися в Банке базами информации о клиентах.

5.3. Развитие карточного бизнеса и экспресс - кредитования населения. Банк, в планируемый период, активно развивал карточный бизнес и экспресс кредитование населения, что позволило значительно повысить объемы перекрестных продаж Банка. В рамках развития карточного бизнеса планировалось увеличить продажи платежных карточек и зарплатных проектов существующим клиентам крупного бизнеса, а также осуществлять розничное кредитование населения через карточки. Целевыми клиентами, как для карточного, так и для экспресс - кредитования являлись, в первую очередь, держатели депозитов Банка ЦентрКредит, а также сотрудники компаний-клиентов Банка, обслуживающихся по зарплатным проектам.

6. Повышение уровня удовлетворенности клиентов

В настоящее время все группы клиентов банковского рынка становятся все более требовательными к качеству банковского обслуживания. Согласно последним омнибусным исследованиям, Банк ЦентрКредит на сегодняшний день занимает пятое место среди первых десяти Банков Казахстана по качеству обслуживания населения. Это, в свою очередь, вызывало необходимость принятия мер, направленных на улучшение позиций Банка.
На 2007-2009 годы, Банк ставило перед собой целью стать одним из лидеров по качеству обслуживания целевых групп клиентов. Для достижения этой цели Банк действовал в следующих основных направлениях:

6.1. Мониторинг и анализ показателей уровня удовлетворенности клиентов. Для реализации задачи повышения качества обслуживания и уровня удовлетворенности клиентов, Банк регулярно, на полугодовой основе, замерял эффективность своей деятельности в этом направлении. Мониторинг и анализ уровня удовлетворенности осуществлял Сектор качества, входящий в Департамент розничного бизнеса. Главной задачей этого подразделения являлась обеспечение «обратной связи» между клиентами и Банком, заключающейся в выработке рекомендации и проведению мероприятий по дальнейшему повышению качества обслуживания.

6.2. Качественное развитие существующих каналов продаж. В настоящее время не все Филиалы и Центры розничного кредитования (ЦРК) Банка отвечают внутренним стандартам, что в свою очередь негативно влияет на качество обслуживания и репутацию Банка. В связи с этим, в 2007-2009 гг. Банк продолжал активную работу в этом направлении. В частности, была поставлена задача приведения всех Филиалов и ЦРК Банка к единому корпоративному стилю.

6.3. Индивидуальный подход к обслуживанию клиентов. Одним из основных путей повышения качества обслуживания клиентов стал всемерный отход от стандартизированного подхода к обслуживанию широкого круга клиентов. Банк, как и в прошлые годы разрабатывал и предоставлял клиентам максимально персонифицированное пакеты услуг на основе изучения их текущего потребительского поведения. Применение такого подхода расширялось как в отношении корпоративных клиентов, так и в отношении клиентов из среднего и малого бизнеса Банка.

6.4. Расширение ассортимента предоставляемых услуг. В целях повышения уровня удовлетворенности клиентов ассортиментная политика Банка постоянно приводилась в соответствие со структурой потребностей целевых групп клиентов. При этом постоянно совершенствовалась система комплексного финансового обслуживания клиентов, включая предоставление небанковских услуг дочерними компаниями Банка.

7. Совершенствование основных бизнес-процессов

Уровень удовлетворенности клиентов в Банке напрямую зависит от уровня оптимизации тех внутрибанковских бизнес-процессов, с которыми напрямую соприкасаются клиенты. Поэтому, особое внимание в уделялось отладке бизнес-процессов по линиям кредитования МСБ и частных лиц. В частности Банк реализовал следующие мероприятия:

7.1. Внедрение процессного управления. В 2009 году Банк создал подразделение, отвечающее за данное направление развития. Основной задачей, стоящей перед новым подразделением, была разработка и внедрение таких процедур и правил, которые в дальнейшем позволили сократить сроки рассмотрения заявок по кредитам до оптимального, как для клиента, так и для Банка, уровня.

7.2. Внедрение стандартов качества. Так как, главной целью Банка на 2007-2009 гг. являлось повышение его стоимости на международных рынках капитала, немаловажной задачей для Банка стала подтверждение развитости своих внутренних бизнес-процессов перед потенциальными инвесторами, посредством внедрения и сертификации международных стандартов качества. Так как, в ближайшие годы работа Банка была ориентирована на оптимизацию основных бизнес-процессов, таких как кредитование, перед Банком была поставлена задача к концу 2009 года внедрить международный стандарт ISO: 9000, что и произошло.

8. Автоматизация основных бизнес-процессов

Также как и вопрос оптимизации основных бизнес-процессов, вопрос их автоматизации являлся важным для Банка ЦентрКредит с точки зрения подтверждения высокого качества его работы. Однако, полная автоматизация бизнес-процессов еще важна и тем, что она позволяет максимально облегчить работу сотрудников продающих департаментов и ускорить сами процессы рассмотрения заявок клиентов. В 2007-2009 гг. Банк значительно повысил уровень автоматизации процессов кредитования, а также процесс внутреннего документооборота. В этих целях Банк реализовал следующие основные мероприятия:

8.1. Описание существующих бизнес-процессов. В 2009 году планировалось начать работу в Банке по описанию основных бизнес-процессов, с целью их дальнейшей автоматизации. Реализация данной задачи была возложена на новое подразделение, которое занималось внедрением процессного управления, а также на продающие подразделения и Департамент кредитных рисков, которые ответственны за процессы кредитования МСБ и физ. лиц.[32]

8.2. Внедрение современных IT-систем. В 2007-2009 гг. Банк планировал поэтапно осуществлять внедрение современных IT-систем, направленное, как на повышение оперативности обслуживания клиентов, так и на автоматизацию внутреннего документооборота. В частности, речь идет о внедрении скоринговых систем для оценки клиентов МСБ и частных лиц, а также о внедрении современной автоматизированной банковской информационной системы (АБИС). Причем последняя задача уже начала реализовываться, во второй половине 2007 года начато внедрение западной АБИС «Temenos» - T24.

9. Поддержание высокого качества активов

Так как на 2007-2009 гг. Банк ставил амбициозные цели в отношении роста активов (среднегодовые темпы роста активов должны составить 50%), приоритетным направлениями его деятельности становилось поддержание высокого качества его активов, совершенствование системы управления валютными рисками, а также активами и пассивами. Среди основных задач, которые Банк реализовал в этом направлении, можно выделить следующие:

9.1. Поддержание приемлемой доли стандартных займов. Согласно планам руководства Банк в 2007-2009 гг., доля стандартных займов в общем объеме выданных кредитов не должна была опускаться ниже 65%.

9.2. Финансовые риски. Банк ставил перед собой задачу приведения системы управления финансовыми рисками к лучшим международным практикам. Были разработаны методики количественной оценки рисков в качестве основы для перехода Банка на новые стандарты Базельского комитета по банковскому надзору, принятия просчитанных управленческих решений по развитию бизнеса и мотивации с учетом соотношения риска и доходности, риска и собственного капитала (показатели VaR, RAROC). Планируемое внедрение единой интегрированной информационно-аналитической системы управления Банком позволит автоматизировать эти процессы. Показатели подверженности Банка риску ликвидности и рыночным рискам, а также адекватность капитала и резервов поддерживались на уровне, отвечающем требованиям надзорных органов, международных рейтинговых агентств и международных финансовых организаций.

10. Повышение уровня профессионализма, удовлетворенности и лояльности сотрудников Банка

Поддержание высокого уровня профессионализма, удовлетворенности и лояльности сотрудников входило в число наиболее приоритетных задач Банка в 2007-2009 гг., без решения которых стратегические цели Банка могли остаться недостижимыми. В целях решениях этих задач, Банк разработал стратегическую программу развития человеческими ресурсами. Согласно данной программе Банк, в течение следующих 5 лет, уделял внимание следующим основным направлениям развития человеческих ресурсов:

10.1. Кадровый аудит. Основными целями данного направления развития человеческих ресурсов являлись оценка соответствия структурного и кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития, а также путей и методов их достижения. Для достижения этих целей Банк намерен ежегодно проводить кадровый аудит собственными силами.

10.2. Отбор, расстановка и продвижение кадров. Главными целями этого направления развития персонала являлись совершенствование текущей политики подбора персонала и формирование для всех категорий персонала индивидуальных планов карьерного роста. Для реализации этих целей Банк, в течение трех лет, активно развивал политику подбора персонала, проводил корпоративные программы по тренингу менеджеров Банка, делать анализ профессиональных навыков сотрудников всех категорий, которые могли им потребоваться в будущем.

10.3. Оценка персонала. В планируемый период Банк внедрил эффективную систему оценки своего персонала. Главная цель данного направления работы Банка являлась повышение эффективности управления кадрами на всех уровнях организационной иерархии. В частности система оценки позволила эффективно решать вопросы подбора, резервирования, обучения и мотивации сотрудников Банка.

10.4. Система вознаграждения. В целях дифференциации вознаграждения среди всех категорий персонала Банка, в течение трех лет, планировалось внедрение новой системы оплаты труда (грэйдинговой системы), системы поощрения за обеспечение роста прибыли, системы бонусного вознаграждения.

10.5. Корпоративная культура. В 2007-2009 гг. Банк уделял первостепенное внимание вопросам корпоративной культуры. Банк развил корпоративную культуру, притягательную для сотрудников, клиентов и инвесторов Банка. Достижение этой цели предполагало реализацию ряда шагов, таких как, внедрение кодекса корпоративного управления, развитие связи с общественностью посредством выпуска корпоративного журнала Банка для его клиентов.

Казахстанский коммерческий банк "ЦентрКредит" по итогам 2010 года ожидает снижение прибыли. "У нас прибыль будет в районе одного миллиарда тенге", - сообщил председатель правления банка "ЦентрКредит" Владислав Ли на пресс-конференции в среду в Алматы. Текущий - 150,66/$1. "По 2009 году (...) мы ожидали до 12% увеличение уровня провизий, и чтобы этот уровень провизий создать, нам пришлось истратить всю прибыль", - пояснил он. Между тем в 2009 году, по словам В.Ли, произошел рост данного показателя. Согласно аудированной консолидированной отчетности банка, чистая прибыль в 2008 году снизилась до 5,9 млрд тенге против 16 млрд тенге в 2007 году. Активы увеличились за прошлый год на 6,6% до 940,5 млрд тенге, собственный капитал - на 29,7% до 94,6 млрд тенге, уставный - на 45% до 52,7 млрд тенге.[33]

Как сообщил участвовавший в пресс-конференции управляющий директор департамента международных отношений банка "ЦентрКредит" Тимур Ишмуратов, по итогам I квартала 2009 года прибыль составила 2,1 млрд тенге. По данным В.Ли, банк досрочно погасил кредит номинальной стоимостью $400 млн, заплатив $300 млн. "Разница в $100 млн - это и был наш доход. В рамках liability management мы воспользовались ситуацией. В связи с тем, что пошел достаточно большой дисконт по внешним заимствованиям и ввиду того, что у нас большая ликвидность была, мы решили заработать на этом и осуществить эту сделку", - сказал Т.Ишмуратов. Между тем, по его данным, ближайшее крупное погашение намечено на 2011 год - евробонды на сумму $300 млн. В целом, по словам В.Ли, внешний долг банка составил около $1 млрд. Кроме того, Т.Ишмуратов сообщил, что по размеру портфеля вкладов физических лиц за первый квартал 2009 года банк "ЦентрКредит", опередив "БТА Банк", поднялся с четвертого на третье место, заняв долю по этому показатели в 13,9%. "Оттока депозитов мы не почувствовали. Какая-то волотильность на рынке есть, и особенно это было в феврале, после известных событий, но в марте и апреле эта ситуация стабилизировалась", - отметил глава банка "ЦентрКредит". [34]

Банк "ЦентрКредит" по итогам первого полугодия 2010 года занял 21-е место по объему активов среди банков СНГ и 4-е место среди коммерческих банков Казахстана в рейтинге "Интерфакс-1000": Банки СНГ", подготовленном "Интерфакс-ЦЭА".[35]

Заключение

Рассмотрев особенности и сущность активных операций коммерческих банков, на основе проведенных исследований, можно сделать следующие выводы:

активные банковские операции – это операции, посредством которых

банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

сложились различные точки зрения по классификации активных

операций, такие авторы как Сейткасимова Г.С., Букато В.И., Львова Ю.И., Полякова В.П., О.И. Лаврушина и Московкиной Л.А. включают в активные операции: кассовые, кредитные, инвестиционные и прочие операции, так как эти операции являются наиболее распространенными видами активных операций банков.

основным видом активных операций коммерческого банка стало

кредитование. Причем чрезвычайно вырос удельный вес краткосрочных кредитов. Кредиты, предоставляемые коммерческими банками можно классифицировать по ряду признаков (по срокам, по видам обеспечения, по размерам и т.д.).

В структуре активов казахстанских коммерческих банков доминирующее положение занимают две основные статьи: кредиты экономике и вложения в государственные ценные бумаги. Кроме того значительная часть активов представлена межбанковскими ссудами.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данньм официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (НБ РК и внешние аудиторы). Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательны: определение структуры состава активов банка (процентное содержание), что схематично было показано в таблицах и диаграммах.

Минимальный уровень резерва определяется как определенный процент от средневзвешенного баланса депозитов и международных заимствований в соответствии с требованиями НБРК, и составил 16,888 млн. тенге, 17,957 млн. тенге и 50,758 млн. тенге по состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов, соответственно. Уменьшение суммы минимального резерва произошло в связи с изменением ставок минимального уровня резерва: по состоянию на 31 декабря 2009 года ставки резерва по внутренним обязательствам и прочим обязательствам составили 1.5 процента и 2.5 процента, соответственно; в то время как по состоянию на 31 декабря 2007 года ставки резерва по внутренним обязательствам и прочим обязательствам составляли 6 процентов и 8 процентов, соответственно.

Таким образом, срочные депозиты в банках составляют наибольший удельный вес в 2007 году – 112186 млн.тнг. (83,58%), в 2008 году – 102383 млн.тнг. (83,05%), среди показателей денежных средств в банках, а в 2009 году этот показатель составил 139872 млн.тнг. (59,98%).

Минимальная процентная ставка в 2007 г. по номиналу 5,39 процентов приходилось на купонные облигации Nomura Securities Co, а в 2009 г. минимальная процентная ставка по номиналу составила 0,43 процентов. Что касается максимальной процентной ставки по номиналу, то в 2007 г. она составила 11,7-12,2 процентов (Облигации АО «Казахстанская Ипотечная Компания»), в 2009 г. – 10,85-166 процентов облигации АО «Банк Зенит».

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2009 года инвестиции, удерживаемые до погашения, не были заложены по сделкам РЕПО. По состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов инвестиции, удерживаемые до погашения, включали краткосрочные ноты НБРК, облигации «Казахстанская Ипотечная Компания», государственные облигации Министерства финансов Республики Казахстан, заложенные по сделкам РЕПО на сумму 25,443 млн. тенге и 12,750 млн. тенге соответственно. Срок погашения по операциям РЕПО по состоянию на 31 декабря 2008 и 2007 годов до 5 февраля 2009 года и 21 января 2008 года, соответственно.

Для оценки средств в банке по нижеприведенным показателям обязательны: определение показателей средств в банке (процентное содержание). По состоянию на 31 декабря 2009, 2008 и 2007 годов максимальная подверженность кредитному риску по средствам в банках составила 700 млн. тенге, 4,435 млн. тенге и 7,884 млн. тенге, соответственно.

и 2008 годов. В течение годов, закончившихся 31 декабря 2009 и 2008 годов, Группа получила нефинансовые активы путем взыскания обеспечения.

Информация о движении резервов под обесценение прочих активов за годы, закончившиеся 31 декабря 2009 и 2008 годов. По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов внеоборотные активы, предназначенные для торговли представляют собой землю, которая была взыскана Группой от заемщика, не выполнившего свои обязательства по возмещению ссуды перед Группой. Ожидается, что Группа продаст данный актив. По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов резерв под обесценение, созданный по данным активам, составил 6,064 млн. тенге и 4,277 млн. тенге, соответственно.

Результаты анализа свидетельствуют о том, что ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соотношения сроков размещения активов и привлеченных средств. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения.

Таким образом, ликвидность АО « Банка ЦентрКредит» по международной методике считается нормальной. Из общей массы активов более 75%, активы с избирательной будущей ликвидностью состоят из ссуд, предоставленных клиентам быстрореализуемых в денежные средства. Стало быть, банк может отвечать по своим обязательствам в любое время.

Обеспечивая рациональную структуру активов, также необходимо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении.

В соответствии с уровнем ликвидности активов, они раскидываются по группам, и тем самым, имеется возможность проследить какое количество активов относится к той или иной степени риска. Каждой группе активов присваивается своя степень риска, т.е. от 0% до 100% рискованных активов.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранение их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. На основании разделения активов на две группы: активы, приносящие доход и активы, не приносящие доход, видно, насколько одна группа превышает в объеме другую.

Основными приоритетами Банка за 2007-2009 гг. были:

увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах

рынка;

поддержание достаточного уровня капитала;
повышение рентабельности бизнеса;
увеличение клиентской базы;
повышение перекрестных продаж;
повышение уровня удовлетворенности клиентов;
совершенствование основных бизнес-процессов Банка;
повышение уровня автоматизации основных бизнес-процессов

Банка;

поддержание высокого качества ссудного портфеля Банка;
повышение уровня профессионализма, удовлетворенности

лояльности персонала.

Таким образом, коммерческие банки по-прежнему остаются центром финансовой системы, сосредотачивая вклады правительства, деловых кругов и миллионов частных лиц. Через активные операции коммерческие банки открывают доступ к своим фондам различного рода заемщикам: частным лицам, компаниям и правительству. Банковские операции облегчают движение товаров и услуг от производителей к потребителям, так и финансовую деятельность правительства. Они предоставляют долю средств обращения, а сами выступают как средство регулирования количества денег в обращении. Активные операции наглядно свидетельствуют о том, что национальная система коммерческих банков играет важную роль в функционировании экономики.

Возможность системы коммерческих банков осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства во многом зависят от эффективности управления ее. Управление любой организованной деятельность должно быть квалифицированным, и операции коммерческих банков не составляют исключения. И если мы хотим, чтобы банковская система была устойчивой растущей, легко приспосабливавшейся и способной удовлетворять потребности общества, коммерческие банки должны осуществлять свои операции соблюдая необходимую осторожность, особенно в настоящее время в условиях кризиса.

Список использованных источников

1 Банковское дело: Под общей редакцией академика НАН РК, д.э.н профессора. Г.С. Сейткасимов. – Астана, 2007. – 415 стр.

2 О.И. Лаврушин. Банковское дело. 6-е издание.-Москва.2008.-768стр.

3 А.А. Абишева. Банковское дело. Учебное пособие.– Алматы, 2007.- 227 стр.

4 Е.П. Жарковская. Банковское дело.- Москва. 2007.- 298стр.

5 Е.Ф. Жукова. Банковское дело. –Москва. 2007.- 388 стр.

6 Банки и банковское дело: Под редакцией И. Т. Балабанова. – Питер. 2006. – 256 стр.

7 Л.П. Батракова. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.- Москва. 2008.- 128 стр.

8 С.Т. Миржакыпова. Банковский учет в Республики Казахстан. Часть 1.- Алматы. 2007.- 530стр.

9 О.И. Лаврушина. Банковское дело. – Москва. 2007.- 96 стр.

10 В.Б. Дардик. Банковское дело. Учебник для студ. вузов. – Москва. 2007.-240 стр.

11 Организация деятельности коммерческих банков: Под редакцией К.Р Тагирбекова.- Москва. 2006.-845стр.

12 К.К. Кеулимжаев. Финансовая отчетность. Учебное пособие.- Алматы.2009.-45стр.

13 Закон РК «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 г. N 2444

14 Закон РК « О Национальном банке» от 30 марта 1995 года N 2155

15 С.Т. Миржакыпова. Система бюджетирования: технология и управление банковским бизнесом. АльПари.2010.- №2.-95стр.

16 www. cenrkredit.kz

17 А.Г. Михайлов. Банковское дело. Учебное пособие.- Москва.2006.- 189 стр.

18 Л.Г. Батракова. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. – Москва. 2007.- 132 стр.

19 А.В. Буздалин Банковское дело.- Москва.2006.- 98стр.

20 Иванов В.В. Анализ надежности банка. Учебное пособие.- Москва.2008.-69стр.

21 Ж. Н. Гусманова. Регулирование банковской деятельности в современных условиях. АльПари. 2009.- №4.- 89стр.

22 Ж. Аристанова. Перспективы совершенствования управления финансовыми результатами коммерческих банков. Транзитная экономика. 2009.- №4.- 66стр.

23 Ж.З. Арынова. Сущность и задачи управления финансовыми результатами коммерческих банков РК. Банки Казахстана. 2010.- №1.-39стр.

24 С.Т. Жугизинова. Коммерческие банки: методы оценки надежности. Баки Казахстана. 2010.-№2.-19стр.

25 Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса. АльПари.2009.-№4.-88стр.

26 www.mail.ru

27 www.Яndex.ru

28 www.google.ru

29 www.rambler.ru

30 Яшин В. Управление активами и пассивами: новый этап. Банки Казахстана.2010.- № 1.- 20стр.

31 А.Б. Сагитова. Экономический анализ деятельности банка. Транзитная экономика.2010.-№1.-33стр.

32 Богданова О. М. Коммерческие банки Казахстана: формирование условий устойчивого развития. Транзитная экономика.2009.-№5 .– 77 стр.

33 Р.С.Сайфулин. «Методика финансового анализа». АльПари.2010.-№1.-33стр.

34 И.Д.Мамонова. «Экономический анализ деятельности банка».АльПари 2010.-№ 3.-45стр.

Приложение А

Рисунок 2. Классификация активных операций

PAGE 1

Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)