Улучшение финансового состояния (на примере ООО «КрасКом»)

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Сущность общественных взаимоотношений, неизменным участником которых является человек с его потребностями в благоустроенном проживании, порождает необходимость осуществления государственного надзора за процессом устойчивого функционирования жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ). Реформирование ЖКХ в Российской Федерации (РФ) началось в 90-е годы. В ходе преобразований накоплен большой опыт, ознакомление с которым и его обобщение создают важнейшие предпосылки успешного проведения социально-экономических реформ в регионах России. За этот период была сформирована законодательная и нормативно-методическая база, ставшая фундаментом для перехода этой сферы на рыночные принципы хозяйствования и укрепления социально-экономической составляющей ЖКХ, в котором сконцентрированы интересы практически всего населения страны.

Однако в настоящее время в обществе все более усиливается социальная напряженность, обусловленная реформированием ЖКХ, при котором остается низким качество услуг и нарастает износ основных фондов отрасли. Кризисное состояние ЖКХ обусловлено неэффективной системой управления, дотационностью сферы и неудовлетворительным финансовым положением, высокими затратами, отсутствием экономических стимулов снижения издержек, связанных с оказанием жилищных и коммунальных услуг, неразвитостью конкурентных отношений и, как следствие, неэффективной работой предприятий, большими потерями энергии, воды и других ресурсов. Качественное совершенствование социально-экономических отношений на уровне отдельных муниципальных образований требуют исследования теоретических и практических основ реформирования ЖКХ, выявления особенностей системы управления данной сферой в процессе деятельности многопрофильных предприятий, разработки стратегии управления тарифами с целью повышения эффективности и качества обслуживания населения жилищно-коммунальными услугами

Целью написания данной работы является выявление путей повышении эффективности деятельности предприятия и разработка мероприятий по улучшению его финансового состояния (на примере ООО «КрасКом»).

Поставленная цель решается посредством следующих задач:

- дать понятие, состав и показатели финансового состояния предприятия

- привести методику анализа финансового состояния организации

- провести анализ результатов финансовой деятельности деятельности ООО «КрамКом»

- выбрать направлений и разработка комплекса мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «КрасКом»

- произвести расчет затрат на реализацию проекта мероприятий в ООО «КрасКом»

- оценить эффективности внедрения проекта мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «КрасКом».

Объектом исследования является ООО «КрасКом»

Предмет исследования: финансово-хозяйственная деятельность ОАО «КрасКом»

При проведении данного анализа были использованы следующие методы:

- горизонтальный анализ

- вертикальный анализ,

- анализ коэффициентов (относительных показателей),

- сравнительный анализ.

Анализ финансового состояния предприятий различных форм собственности нашёл своё отражение во многих источниках научной литературы, например: Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа», Ефимова О. В. «Финансовый анализ», Ковалёв В. В. “Финансовый анализ”, Холт Роберт Н. «Основы финансового менеджмента», Абрамов А. Е. «Основы анализа хозяйственной финансовой и инвестиционной деятельности» и др.

Теоретической основой работы являются работы отечественных авторов по вопросам исследуемой темы; законодательство Российской Федерации; официальные инструктивно-методические материалы; публикации в периодической печати, бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия.

Методологической основой данной работы являются нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь - Налоговый кодекс РФ), статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и публикации в периодической печати.

Основными источниками информации для написания дипломной работы являются налоговая отчетность и бухгалтерская отчетность ООО «КрасКом» за 2011-2013 гг., включающая: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о финансовых результатах (форма № 2).

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие, состав и показатели финансового состояния предприятия

Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции.

Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.

«Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.»[15, c.94]

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить [17, c.94]:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращиванию капитала;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Она состоит из форм бухгалтерской отчетности Утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, приказал от 27 марта 2009 года № 31 для бухгалтерской отчетности в 2009 году, а именно бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах и их использовании - форма № 2; справка к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5, а также статистическая отчетность по труду и себестоимости Утвержденная Госкомстатом Р.Ф.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или по крайней мере не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - «материальная основа» управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.

Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п. [22, c.63]

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

анализ финансового состояния;
анализ финансовой устойчивости;
анализ финансовых коэффициентов:
анализ ликвидности баланса;
анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Виды финансового анализа.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа –объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления [6, c.104.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный недостаток –выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. Относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ –наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа [11, c.87].

Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.

Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

1.2 Методика анализа финансового состояния организации

Методика анализа финансового состояния - это общность приемов и методов, которые используются при изучении хозяйственных процессов.

Обзор финансового состояния предприятия уместно проводить в дальнейшей последовательности:

. Анализ динамики состава и конструкции активов организации.

Актив баланса содержит данные о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации. На этом этапе обзора формируется представление о деятельности Общества, выявляются изменения в составе его имущества.

Обзор проводится по данным бухгалтерского баланса с применением способов горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ показывает изменение показателя за определенный период времени. Вертикальный обзор показывает удельный вес строк равновесия в итоговых показателях.

Обзор динамики состава и конструкции имущества дает вероятность установить размер безусловного и относительного прироста (уменьшения) каждого имущества предприятия и отдельных его видов [7, с.107].

. Обзор динамики состава и конструкции собственного и заемного капитала.

Причины увеличения (уменьшения) имущества организации устанавливают, исследуя изменения в составе источников его образования. Поступление, получение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса.

Показатели уровня динамики источников образования имущества рассчитываются с поддержкой горизонтального анализа. С помощью вертикального обзора дозволено определить показатели конструкции источников образования имущества, т.е. рассчитать удельный вес строк пассива баланса в итоговых показателях. Показатели структурной динамики показывают изменение удельного веса собственного и заемного капитала за период.

. Обзор финансовой стабильности

Виды финансового анализа[4, c.75].

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, заблаговременный) обзор, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) обзор по результатам деятельности за тот либо другой период.

Текущий (ретроспективный) анализ основывается на бухгалтерской и статической отчётности и дозволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год возрастающим результатом.

Основная задача текущего анализа - объективная оценка итогов торговой деятельности, комплексное обнаружение имеющихся запасов, мобилизация их, достижение полного соответствия физического и морального стимулирования по итогам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения выводов хозяйственной деятельности, итоги применяются для решения задач управления.

Специфика методдики текущего обзора состоит в том, что фактические итоги деятельности оцениваются в сопоставлении с планом и данными предшествующих аналитический период. В этом виде анализа имеется значительный недочет - выявленные запасы навсегда утраченные вероятности роста результативности производства, т. к. Относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ - особенно полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя итоги оперативного обзора и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он базируется на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного постижения выполнения плановых заданий с целью стремительного вмешательства в процесс производства и обеспечения производительности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обыкновенно по дальнейшим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; применение рабочей силы, производственного оборудования и физических источников: себестоимость; выручка и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится изыскание естественных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

Перспективным анализом называют анализ итогов хозяйственной деятельности с целью определения их допустимых значений в будущем.

Раскрывая картину грядущего, перспективный анализ обеспечивает руководящему решение задач тактического управления.

В фактических методиках и изысканиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.

Перспективный обзор как разведка грядущего и научно-аналитическая основа перспективного плана узко смыкается с прогнозированием, и такой обзор называют прогнозным.

Систематизация способов и приёмов анализа.

Под способом финансового анализа воспринимается метод подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и становлении.

К характерным особенностям способа относятся: применение системы показателей, обнаружение и изменение связи между ними.

В процессе финансового анализа используется ряд особых методов и приемов.

Методы использования финансового анализа дозволено условно подразделить на две группы: обычные и математические.

К первой группе относятся: применение безусловных, относительных и средних величин; прием сопоставления, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сопоставления заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок используется для расчетов величины влияния факторов в всеобщем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценых подстановок состоит в том, что, ступенчато заменяя всякий отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как постоянные. Такая замена разрешает определить степень влияния всякого фактора на комплексный финансовый показатель.

На практике выбранные основные способы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, способ финансовых показателей, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (непостоянный) анализ - сопоставление всякой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение конструкции итоговых финансовых показателей с обнаружением влияния всей позиции отчётности на итог в совокупности.

Трендовый анализ - сопоставление всей позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С поддержкой тренда формируются допустимые значения показателей в будущем, а следственно, ведется перспективный обзор.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета либо позициями различных форм отчетности, определение связи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный обзор сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сопоставлении с данными соперников, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - обзор влияния отдельных факторов (причин) на эффективный показатель с поддержкой детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в всеобщий эффективный показатель.

Многие математические способы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок гораздо позднее.

Способы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические способы, способы исследования операций и теории принятия решения, безоговорочно, могут обнаружить непосредственное использование в границах финансового анализа.

Все вышеперечисленные способы анализа относятся к формализованным способам анализа. Впрочем существуют и неформализованные способы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на изложении аналитических процедур на логическом уровне.

В текущее время фактически нереально обособить приемы и способы какой-нибудь науки как присущие экстраординарно ей. Так и в финансовом обзоре используются разные способы и приёмы, ранее не используемые в нем[14, c.74].

Финансы предприятия - это общность денежных отношений, связанные с образованием и применением денежных прибылей и накоплений предприятия. Финансы предприятия обеспечивают круговорот основного и оборотного капитала и взаимоотношение с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы. При этом они исполняют две функции:

- воспроизводственную;

- контрольную.

Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными источниками круговорота основного и оборотного капитала в процессе торговой деятельности предприятия на основе образования и применения денежных прибылей и накоплений.

Контрольная функция - это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Финансовая тактика предприятия строится на определенных тезисах организации:

Грубая централизация финансовых источников, обеспечивающая фирме стремительную маневренность финансовыми источниками, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности.
Финансовое проектирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования.
Образование огромных финансовых запасов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях допустимых колебаний рыночной коньюктуры.
Абсолютное выполнение финансовых обязательств перед партнерами.

Основной задачей финансовой стратегии является достижение самоокупаемости предприятия[17, c.66].

Самоокупаемость - это способность предприятия покрывать свои расходы (затраты) итогами производства, обеспечивая тем самым повторяемость производства в постоянных масштабах.

В процессе достижения самоокупаемости решаются две значимые для предприятия задачи:

- борьба с убыточностью;

- возрастание прибыльности.

Предприятие не только должно покрывать свои расходы доходами, но и быть рентабельным, т. е. получать выручка.

Самоокупаемость - это неотделимый момент самофинансирования предприятия.

Самофинансирование - способность предприятия из заработанных средств не только возмещать производственные затраты, но и финансировать растяжение производства, решение общественных задач.

Самофинансирование осуществляется за счет выручки и амортизации. В процессе накопления объем выручки подвергается уменьшению за счет налогов и разных платежей из выручки. В финальном результате остается перераспределенная выручка. Из не распределенной выручки и амортизации формируется финансовый фонд либо источники самофинансирования предприятия.

Оплачивание может осуществляться и путем привлечения средств рынка ссудных капиталов, к которым относятся: займ банка, выпуск дорогих бумаг (акций и облигаций). Впрочем остановимся больше детально на собственных источниках финансирования предприятия (собственном капитале).

Личный капитал - капитал, абсолютным и исключительным обладателем которого является собственник (либо собственники) предприятия.

К собственному капиталу следует отнести уставной фонд (акционерный капитал), т. е. изначальные и дальнейшие вложения собственных средств собственниками, акционерами, и приращение капитала за счет выручки[19, c.104].

Выручка представляет собой финальный финансовый итог хозяйствования предприятия и слагается из финансового итога от реализации продукции (работ, служб), основных средств и другого имущества предприятия и прибылей от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по этим операциям. В фактической деятельности её принято называть валовой выручкой.

Выручка (убыток) от реализации продукции (работ, служб) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, служб) без налога на добавленную стоимость и акцизами и расходами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, служб).

cf , ,

c4 ( )

Улучшение финансового состояния (на примере ООО «КрасКом»)