Комплексное изучение и анализ норм международного и национального законодательства
PAGE 5
Содержание
Введение…………………………………………………………………….…….6
Глава 1. правовое регулирование перемещения товаров и
транспортных средств через таможенную границу………..….9
1.1. Правовое регулирование рынка таможенных услуг……………………….…9
1.2. Правовое регулирование перемещения товаров и транспортных средств
через таможенную границу………………………………………………….…….21
Глава 2. принципы перемещения товаров и транспортных
средств через таможенную границу……………………………...…33
2.1. Таможенная территория РФ и таможенная граница…………………...……33
2.2. Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через
таможенную границу………………………………………………………………40
2.3. Таможенные операции с транспортными средствами, перемещаемыми
физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза
ЕврАзЭС……………………………………………………………………………54
Глава 3. особенности перемещения товаров и
транспортных средств через таможенную границу…………62
3.1. Освобождение физических лиц от уплаты таможенных пошлин при
перемещении товаров и транспортных средств………………………………….62
3.2. Административные правонарушения в области перемещения товаров через
таможенную границу………………………………………………………………67
Заключение………………………………………………………….…………72
Список аббревиатур………………………………………………………...77
Список использованных источников……………………………....78
Введение
В соответствии с Конституцией РФ таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Основой деятельности таможенных органов является организация таможенного контроля над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Это значит, что перемещение должно происходить в соответствии с действующим таможенным законодательством. Соблюдение законодательства является одним из необходимых условий процесса перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Значимость темы выпускной квалификационной работы обусловлена также и новизной правовой базы, регулирующей принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Объектом исследования в данной работе являются общественные отношения, возникающие а процессе премещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Предметом исследования выступают законодательные и иные нормативные правовые акты, по вопросам, касающимся премещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Целью настоящей работы является комплексное изучение и анализ норм международного и национального законодательства, регламентирующего положение субъектов таможенных правоотношений на рынке таможенных услуг.
Указанная цель предопределила необходимость решения следующих задач:
1) рассмотреть правовое регулирование рынка таможенных услуг;
2) изучить правовое регулирование перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
3) определить таможенную территорию РФ и таможенную границу;
4) выявить основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
5) проанализировать таможенные операции с транспортными средствами, перемещаемыми физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза ЕврАзЭС;
6) охарактеризовать свобождение физических лиц от уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров и транспортных средств
7) проанализировать административные правонарушения в области перемещения товаров через таможенную границу
Нормативную правовую основу исследования составили Конституция РФ, международно-правовые акты, конвенции, договоры, Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС), федеральные законы, законодательные акты РФ в области таможенного дела, включающие в себя нормы, регулирующие общественные отношения при декларировании товаров в электронном виде.
Эмпирической базой исследования послужили материалы официального сайта Федеральной таможенной службы, Единой экономической комиссии, Комиссии Таможенного союза, Всемирной таможенной организации, Комиссии Европейского союза и др.
Методологической основой исследования является диалектический метод научного познания, отражающий взаимосвязь теории и практики. В работе использован ряд общенаучных и частно-научных методов, в том числе: логический метод, анализ, синтез, метод системного анализа, исторический метод, сравнительно-правовой, классификационный, формально-юридический, а также иные методы познания, касающиеся проблематики исследования.
Теоретическая значимость работы обусловлена, прежде всего, тем, что в данной работе содержится комплексный анализ процедуры таможенного декларирования. Содержащиеся в исследовании предложения могут способствовать выработке, обоснованию и развитию современной концепции таможенного дела в Российской Федерации, совершенствованию государственного регулирования процедуры таможенного декларирования в Российской Федерации.
По структуре работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, разбитые на параграфы, заключения, списка аббревиатур и списка использованных источников.
Глава 1. правовое регулирование перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
1.1 Правовое регулирование рынка таможенных услуг
Специальная правосубъектность в различных отраслях публичного права, в которых действует принцип власти-подчинения, имеет свои специфические особенности и разновидности. Правосубъектностью и определенным правовым статусом в таможенных правоотношениях может обладать лишь лицо, являющееся участником таких отношений, т.е. уполномоченный субъект. Таможенная правосубъектность юридических лиц, реализующих услуги в сфере таможенного регулирования, может быть исключительно пассивной, по причине того, что такие участники подчиняются императивным предписаниям таможенных органов. При этом таможенные органы, как особые субъекты правоотношений, наделены активной правосубъектностью исходя из своих государственно-властных полномочий.
Выделение специального правового статуса юридических лиц на осуществление деятельности в области таможенного дела стоит в том, что все они включены в соответствующие Реестры и имеют Свидетельства о включении в реестры. Таким образом, в случае исключения из Реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, или в случае отзыва свидетельства о включении в один из таких Реестров, перечисленных субъектов, они лишаются права на оказание услуг в таможенной сфере (но, тем не менее, не теряют права выступать участниками иных правоотношений).
Таможенная служба России включена в систему федеральных органов исполнительной власти. Созданы необходимые правовая база и таможенная инфраструктура, способные обеспечить выполнение задач, поставленных перед таможенными органами.
Однако, как сама таможенная политика, так и методы ее реализации, материально-техническое, кадровое, научно-методическое, правовое и информационное обеспечение таможенной службы пока еще не в полной мере отвечают потребностям экономики страны.
В настоящее время назрела настоятельная необходимость в разработке новейших подходов к изменению норм таможенной политики, и в обеспечении ее гибкости и приспособленности к изменениям экономической ситуации в стране и направленной на защиту национальных интересов.
Государственная политика в области тарифного регулирования внешней торговли и всей внешнеэкономической деятельности осуществляется при помощи государственных таможенных органов.
Наличие профессионально-ориентированных лицензируемых организаций – таможенных брокеров – необходимое условие внедрения в практику передовых форм осуществления таможенного оформления и контроля, повышения гарантии поступления таможенных платежей в федеральный бюджет, исключения злоупотреблений отдельными должностными лицами своими служебными обязанностями1.
Таможенный брокер – это своего рода посредник в продвижении товаров от производителя к потребителю, коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, регламентируемая законодательством Российской Федерации. Деятельность таможенного брокера заключается в совершении от собственного имени операций по таможенному оформлению товаров и транспортных средств и выполнению других посреднических функций в области таможенного дела за счет и по поручению представляемого лица.
Мировая практика свидетельствует, что таможенная служба должна взять на себя ответственность создания такого института, организовать и держать под контролем профессиональных таможенных брокеров, добиваясь высокого качества услуг торговому сообществу и конкретного и четкого выполнения деятельности, связанной с декларированием товаров.
Итак, деятельность юридических лиц в сфере таможенного регулирования - это проведение операций и, имеющих юридическое значение, действий с товарами, представляющими для таможенных целей статус товаров, подлежащих таможенному контролю до их выпуска для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов и таможенными брокерами (представителями).
На основании анализа актуальности правового регулирования деятельности юридических лиц, осуществляющих услуги в таможенной сфере, необходимо заключить что, несмотря на ослабление развития в российском государстве публично-правового регулирования и, тем самым, расширения функций участников внешнеэкономической деятельности, не являющихся субъектами частного права, оказание услуг в сфере таможенного дела, в основном решается посредством использования основных принципов административного права. При этом оказание юридическими лицами коммерческих услуг в таможенной сфере, а также условия реализации подобного рода деятельности обязательно связаны с вступлениями в правоотношения с таможенными органами, независимо от волеизъявления этих субъектов частного права.
Многие участники ВЭД считали процедуру таможенного оформления в России самым рискованным и сложным пунктом внешнеторговой поставки по несколькими причинами:
1) сложное, противоречивое, многоуровневое и постоянно меняющееся законодательство с противоречащими внутриведомственными подзаконными актами и распоряжениями. Особенно это проявилось в 2008-2010 годах с созданием ТС России с Белоруссией и Казахстаном, и изменением законодательства, и еще больше усилится с вступлением России в ВТО;
2) высокая степень, особенно в таможне, администрирования внешнеэкономической деятельности со стороны государства мерами тарифного и нетарифного регулирования и сильная зависимость бизнеса от действий и сугубо собственных интересов министерств и ведомств;
3) высокий уровень бюрократизации таможенных процедур, ведения ВЭД и валютно-финансовых операций и, соответственно, высокий уровень коррупции и зависимости участников рынка от решения и интересов отдельных чиновников;
4) чрезмерный контроль за таможенными и валютными операциями со стороны всех государственных контрольно-надзорных, фискальных и силовых органов власти, который все равно не эффективен;
5) снижение профессионализма и низкий уровень компетенций в сфере ВЭД и таможенных вопросах среди самих участников рынка и среди государственных органов власти.
В рамках существующих на постсоветском пространстве форм международного общения решить задачу формирования общей экономики вряд ли возможно. Например, создание и деятельность Содружества Независимых Государств практически не связаны с экономическими интересами, это, скорее, политическое образование. Для сравнения: в Европе за два десятилетия произошли значительные изменения в плане сближения национальных экономик и построения единого экономического пространства. В основу европейской интеграции изначально были заложены экономические процессы и закономерности. Теперь и в СНГ появляются экономические, таможенные и налоговые механизмы2.
Вице-президент ТПП России А.В. Захаров акцентировал внимание на том, что «предпринимательское сообщество отмечает ряд основных положительных преимуществ ТС для развития бизнеса:
1) более четкое соблюдение законодательства по основным вопросам таможенного контроля;
2) нормы таможенного регулирования, в основном, ясно и однозначно, предотвращения произвольного толкования;
3) единого таможенного тарифного и нетарифного регулирования;
4) свободное перемещение товаров во взаимной торговле;
5) расширение рынков сбыта товаров и услуг, минимизация затрат;
6) повышение безопасности производства и потребления товаров (разработка и принятие единого транспортного средства технического регламента);
7) повышение качества товаров и услуг (за счет повышения конкуренции ТК);
8) углубление инвестиционной деятельности;
- развитие производственной кооперации, создание устойчивых производственных цепочек»3.
Безусловно, государство, выполняя экономические функции, преследует и собственные публичные интересы: эффективное управление государственной собственностью; обеспечение качества и безопасности товаров, работ, услуг; стремление к интеграции экономики России в мировую экономику4.
Чем активнее осуществляют предпринимательскую деятельность хозяйствующие субъекты на внешнем рынке, тем больше таможенных сборов и пошлин поступит в государственную казну, что положительно скажется на государственном бюджете. Так, по данным Федеральной таможенной службы РФ, в январе – ноябре 2012 г. в федеральный бюджет было перечислено 3 трлн. 830,42 млрд. руб., за январь – ноябрь 2013 г. – 5 трлн. 311,5 млрд. руб., т.е. за 11 месяцев 2013 г. перечисления в бюджет по сравнению с 2012 г. выросли на 39%5.
Для осуществления внешнеэкономической политики необходимо четко организованное, реализуемое в соответствии с международными договорами и национальным законодательством Российской Федерации государственное регулирование. Под регулированием как функцией государства понимается установление общеобязательных требований и процедур для объектов права в целях обеспечения общественного порядка, безопасности, равенства участников экономических отношений, основ демократической конкурентности, прав и свобод граждан6. Государственное регулирование предпринимательской деятельности – это управленческая деятельность государства в лице уполномоченных органов, направленная на упорядочение экономических отношений в сфере предпринимательства с целью защиты публичных и частных интересов участников этих отношений. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности Российской Федерации также может быть представлено как комплекс способов воздействия на участников внешнеэкономических связей для организации деятельности российских и иностранных участников во внешнеэкономической сфере, управления ею, координации и контроля за ней7.
Число способов осуществления государственного управления внешнеэкономической деятельностью постоянно растет. Под способом управления понимают методы или приемы, которые используются органами публичного управления и их должностными лицами в установленных законами пределах при осуществлении управления, управленческих действий, административного воздействия на соответствующих объектов и лиц.
В юридической и экономической литературе выделяются административные и экономические методы регулирования. К первым – методам прямого (административного) государственного воздействия – относятся: определение стратегических целей развития экономики, их выражение в индикативных и других планах; размещение государственных заказов и контрактов на поставку отдельных видов продукции; установление нормативных требований к качеству и сертификации технологии и продукции; введение правовых и административных ограничений и запретов на выпуск конкретных видов продукции. Ко вторым – методам косвенного (экономического) регулирования экономических процессов – причисляют: систему налогообложения, установление уровня обложения и налоговых льгот; взимание платежей за ресурсы, определение ставок за кредиты и кредитных льгот.
По другой классификации меры государственного регулирования внешнеэкономической деятельности подразделяются на таможенно-тарифные и нетарифные. Такое деление впервые было предложено Секретариатом Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) еще в конце 60-х гг8. Тарифные методы наиболее распространены и постоянно используются в форме импортных и (в меньшей степени) экспортных пошлин.
Согласно ст. 19 ФЗ от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»9 в целях регулирования внешней торговли, в том числе для защиты внутреннего рынка России и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике устанавливаются ввозные и вывозные пошлины в соответствии с законодательством РФ. С начала 1993 г. независимо от взимания таможенных пошлин все товары, ввозимые в Россию или вывозимые из нее, подлежат таможенному оформлению.
Итак, таможенно-тарифное регулирование в РФ – это регулирование посредством установления ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию (импортный таможенный тариф) или вывозимым с нее (экспортный тариф)10.
Генеральная задача ТС, образованного решением Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) от 27 ноября 2009 г. № 24, – создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер11.
С 1 января 2010 г. на таможенной территории государств-членов ТС применяются единые меры таможенно-тарифного регулирования.
Завершающим шагом в процессе формирования ТС стала отмена с 1 июля 2011 г. всех видов государственного контроля на российско-белорусской границе и сохранение только пограничного и миграционного контроля на российско-казахстанской границе. В результате создана по-настоящему единая таможенная территория трех стран.
Таможенное законодательство ТС состоит из Таможенного кодекса ТС, международных договоров государств-членов ТС, решений Комиссии ТС. Таможенное регулирование в Союзе осуществляется таможенным законодательством ТС, а в части, не урегулированной им, – в соответствии с законами государств-членов ТС (п. 2 ст. 1 ТК ТС).
Таможенный кодекс ТС содержит ряд положений, отличающих его от Таможенного кодекса РФ. Это касается категориального аппарата: вместо понятия «таможенный брокер» используется «таможенный представитель»; контейнеры отнесены к транспортным средствам; введено понятие «экспресс-груз»; нет понятий «свободное обращение», «статус товаров и транспортных средств для таможенных целей», «таможенное оформление». Закреплены неизвестные ТК РФ формы таможенного контроля: учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности; таможенная проверка (камеральная и выездная), проводимая вместо таможенной ревизии. В ТК ТС содержатся нормы о задержании товаров, не предусмотрены устная и конклюдентная формы декларирования, установлен ограниченный перечень документов при подаче декларации на товары, помещаемые под таможенную процедуру экспорта. Комиссия ТС определяет наднациональные области рисков.
ТК ТС закрепляет большие по сравнению с ТК РФ сроки: уплаты таможенных пошлин, налогов – 4 месяца вместо 15 дней; проведения постконтроля – 3 года (в ТК РФ – 1 год); предъявления товаров при предварительном декларировании – 30 дней вместо 15; переработки товаров на таможенной территории – 3 года, а не 2; помещения под таможенную процедуру реэкспорта товаров, ранее помещенных под процедуру выпуска для внутреннего потребления, – 1 год (в ТК РФ – 6 месяцев). Меньшие, чем в ТК РФ, сроки предусмотрены для выпуска товаров – 2 дня вместо 3; выпуска не облагаемых пошлинами экспортируемых товаров – 4 часа; регистрации транзитной декларации – 1 час (в ТК РФ – 2 часа)12.
В области перевозки товаров не требуется процедура внутреннего таможенного транзита (помещение товаров, перевозимых по таможенной территории, в том числе перевозимых от одного внутреннего таможенного органа до другого, под режим (процедуру) таможенного транзита). Согласно ТК ТС перевозки от таможенной границы осуществляются сразу до места нахождения получателя. Не применяется к перевозчикам, в том числе таможенным, национальная транзитная процедура на территории каждого из государств-членов ТС. Железнодорожный перевозчик освобождается от внесения обеспечения в качестве гарантии доставки товаров. Возможно одновременное помещение товаров под две таможенные процедуры: таможенного транзита и реэкспорта (в случае обязательности вывоза товаров) или таможенного транзита и экспорта (в случаях, установленных Комиссией ТС).
Закреплены иные, чем в ТК РФ, правила ведения реестров. Во-первых, предусмотрено ведение национальных реестров объектов интеллектуальной собственности и единого таможенного реестра таких объектов (дополнительно к национальным). Во-вторых, реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, ведутся таможенными органами каждого государства-члена Таможенного союза; Комиссия ТС формирует общие реестры на основе национальных реестров. В-третьих, установлена возможность приостановления и возобновления деятельности лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела. Введен институт уполномоченного экономического оператора.
Вместо «специальных упрощенных процедур» для данного института действуют дополнительные упрощения: выпуск товаров до подачи таможенной декларации с уплатой платежей на момент подачи декларации; транзит товаров без внесения обеспечения уплаты таможенных платежей. При этом условием получения статуса уполномоченного экономического оператора выступает внесение обеспечения в размере 1 млн. евро, а при соответствии лиц критериям, определяемым Комиссией ТС, – 150 тыс. евро.
По решению Межгосударственного совета ЕврАзЭС, являющегося высшим органом ТС, на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»13 с 1 января 2010 г. вступили в силу следующие международные документы: Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г.14, Соглашение об условиях и механизмах применения тарифных квот от 12 декабря 2008 г.15, Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа от 12 декабря 2008 г.16, Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 г., Протокол о единой системе тарифных преференций Таможенного союза от 12 декабря 2008 г.
Этим же решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС утверждены и с 1 января 2010 г. применяются:
1) Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС и Единый таможенный тариф ТС;
2) Перечень развивающихся стран-пользователей системных тарифных преференций ТС;
3) Перечень наименее развитых стран-пользователей системных тарифных преференций ТС;
4) Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции;
5) Перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств-участников Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин;
6) Перечень чувствительных товаров, в отношении которых решение об изменении ставки ввозной пошлины Комиссия ТС принимает на основе консенсуса.
Согласно ст. 4 ТК ТС запреты и ограничения – это комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через границу, включающий меры нетарифного регулирования; меры, затрагивающие внешнюю торговлю и вводимые исходя из национальных интересов; особые виды запретов и ограничений внешней торговли; меры экспортного контроля; меры технического регулирования, санитарно-эпидемиологические, ветеринарные, карантинные, фитосанитарные и радиационные требования. В ст. 4 ТК ТС указано, что к мерам нетарифного регулирования относятся меры регулирования внешней торговли товарами, осуществляемые путем введения количественных и иных ограничений и запретов экономического характера.
С 1 января 2010 г. вступили в силу следующие акты, непосредственно касающиеся нетарифного регулирования в рамках ТС:
1) Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран от 25 января 2008 г. (решение МежгоссоветаЕврАзЭС№ 19)17;
2) Соглашение о порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 г.18;
3) Соглашение о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 г19. (в силу этого соглашения действует принцип резидентствапри оформлении лицензий, установлена единая форма лицензий, разрешений, заявлений на выдачу лицензии с 1 июля 2010 г.);
4) Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами-участниками ТС в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами20;
5) Положение о применении ограничений (так, перемещение товаров, к которым применяются запреты или ограничения, возможно на основании лицензий или иных разрешительных документов, в частности нотификации, заключения уполномоченного органа и др.);
6) Соглашение об обращении продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенной территории ТС от 11 декабря 2009 г21. (продукция допускается к обращению на территории государства по законодательству этого государства и соглашению об обращении продукции);
7) Положение о порядке санитарно-эпидемиологического надзора на таможенной границе и на таможенной территории (стороны признают документы, подтверждающие безопасность продукции, включенной в Единый перечень товаров, выданные уполномоченными органами по единой форме и удостоверяющие соответствие продукции единым санитарным требованиям);
8) Соглашение о карантине растений от 11 декабря 2009 г22 (подкарантинная продукция ввозится на таможенную территорию ТС на основании импортного карантинного разрешения, выдаваемого уполномоченным органом стороны-импортера по форме, установленной законодательством стороны-импортера и в сопровождении экспортного или реэкспортного фитосанитарного сертификата).
Можно констатировать, что к настоящему времени практически полностью реализованы мероприятия по созданию нормативно-правовой базы единой системы таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в ТС, осуществляемого Комиссией ТС с 1 января 2010 г.
Итак, виды деятельности в области таможенного дела, установленные ТК РФ, представляющие собой сферу услуг, связанных с таможенной очисткой грузов, опирающиеся на положения гражданского законодательства РФ, четко регламентированы правовыми нормами административного характера.
В этой связи в соответствии с положениями ТК РФ деятельность юридических лиц в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных брокеров (представителей) допускается при условии их включения, соответственно, в Реестр таможенных перевозчиков, Реестр владельцев складов временного хранения, Реестр владельцев таможенных складов или Реестр таможенных брокеров (представителей). Данная правовая норма определяет, что деятельность в области таможенного дела может осуществляться только юридическими лицами.
1.2. Правовое регулирование перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
В соответствии с переходными положениями ТК ТС лица, в отношении которых установлены специальные упрощенные процедуры таможенного оформления товаров, в Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в силу ТК ТС пользуются специальными упрощениями, предоставляемыми уполномоченному экономическому оператору в соответствии с ТК ТС, в объеме упрощений, которые были определены для таких лиц законодательством Российской Федерации до вступления в силу ТК ТС.
Также в переходных положениях ТК ТС закреплен так называемый принцип резидентства, определяющий подачу декларации на товары таможенному органу государства-члена таможенного союза, в соответствии с законодательством которого создано, зарегистрировано либо на территории которого постоянно проживает лицо, выступающее в качестве декларанта.
В отношении участников ВЭД, производителей, таможенных представителей, перевозчиков предусмотрены следующие упрощения таможенного администрирования:
1) сокращается период оформления грузовой таможенной декларации с трех до двух дней;
2) срок уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливается равным сроку временного хранения - до четырех месяцев, в ТК РФ был установлен срок уплаты - 15 дней;
3) у декларанта появляется возможность внесения изменений в таможенную декларацию до и после выпуска товаров;
4) институт специальных упрощенных процедур заменит институт уполномоченного экономического оператора, которому будут предоставлены следующие возможности:
1) оформлять транзит товаров без внесения обеспечения;
2) осуществлять выпуск товаров до подачи таможенной декларации с уплатой платежей на момент подачи декларации, то есть фактически с беспроцентной отсрочкой платежа на срок от 10 до 40 дней.
3) Осуществлять временное хранение товаров в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора.
4) проводить таможенные операции, связанные с выпуском товаров, в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора. При этом уполномоченные экономические операторы будут вносить обеспечение не менее одного миллиона евро при включении в соответствующий реестр.
Лицами, осуществляющими деятельность по производству товаров и (или) экспортирующими товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, при их соответствии критериям, определенным решением Комиссии таможенного союза, предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную ста пятидесяти тысячам евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза на день предоставления такого обеспечения;
5) в перспективе участнику ВЭД предоставляется возможность осуществлять свою деятельность в любой точке государства-члена таможенного союза;
6) перевозка открывается от внешней границы таможенного союза сразу до места нахождения получателя, в каком бы государстве таможенного союза он не находился;
7) таможенные перевозчики имеют право перемещения по всей территории таможенного союза без применения к ним внутригосударственного контроля на территории каждого из государств-членов таможенного союза. При этом сокращается сумма обеспечения для таможенных перевозчиков с 20 млн. рублей до 200 тысяч евро, а железнодорожный перевозчик освобождается от необходимости внесения обеспечения доставки товаров;
8) согласно ТК ТС экспорт - процедура, в соответствии с которой товары таможенного союза вывозятся за пределы территории таможенного союза. Таким образом, перемещение товаров из России в Казахстан, например, будет считаться взаимной торговлей;
9) исключается норма об использовании в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей договора страхования.
10) контейнеры будут отнесены к транспортным средствам, что позволит снять значительное количество проблем по контролю за временным ввозом контейнеров.
В соответствии со статьей 3 Соглашения о ведении таможенной статистики внешней и взаимной торговли товарами таможенного союза от 25.01.2008, вступившего в силу согласно Решению Межгоссовета ЕврАзЭС от 09.06.2009 № 13, государства-члены таможенного союза определяют уполномоченные органы в области ведения статистики взаимной торговли и уполномоченные органы в области ведения статистики внешней торговли. В Российской Федерации определено, что уполномоченным органом в области ведения статистики внешней торговли будет являться ФТС России, а уполномоченным органом в области ведения статистики взаимной торговли - Росстат.
ФТС России был предложен альтернативный вариант учета данных о взаимной торговле между государствами-членами таможенного союза, который заключается в подаче статистической декларации таможенным органам. Данная норма закрепить в федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской Федерации»23.
Для рассмотрения вопроса об изменении ставок ввозных таможенных пошлин Комиссией таможенного союза со стороны Российской Федерации необходимо принятие положительного решения Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции. Для рассмотрения вопроса на данной комиссии субъекту хозяйствования необходимо направить предложения с обосновывающими материалами в подкомиссию по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции.
Документом, подтверждающим соблюдение участником ВЭД ограничений, которые установлены в отношении товаров, включенных в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения государствами-членами таможенного союза в рамках ЕврАзЭС в торговле с третьими странами, является лицензия, которую выдают Минпромторг России и соответствующие ведомства в Белоруссии и Казахстане.
В процессе подготовки нормативной базы таможенного союза по вопросам нетарифного регулирования был проведен анализ существующих мер государственного регулирования внешней торговли в трех государствах и заново осмыслены все запреты и ограничения.
Спорные вопросы, касающиеся применения каких-либо мер ограничительного характера в торговле между государствами-членами таможенного союза, должны решаться путем организации переговорных процессов.
Отличие понятия «товар таможенного союза» от понятия «товар государства-члена таможенного союза» заключается в форме сертификата, выдаваемого Торгово-промышленной палатой24.
Вопрос отражения на условиях торговли со странами СНГ, не входящими в таможенный союз применения единой системы нетарифного регулирования в отношении третьих стран на уровне ФТС России не рассматривался.
Таким образом, данные решения не подлежат ратификации и имеют статус прямого действия.
Создание таможенного союза не означало приостановления или переосмысления реализации Концепции таможенного оформления и таможенного контроля в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации. Утвержден перечень таможенно-логистических терминалов и четко определено понятие ТЛТ. Стопроцентного переноса оформления на границу не будет. Предполагается создание специальных центров по оформлению, которые будут располагаться внутри страны. В этой связи возрастает роль передовых технологий, таких как интернет-декларирование, предварительное информирование и предварительное декларирование, а также производных от этих технологий - удаленный выпуск и разделенный выпуск.
Обеспечение единообразного применения государствами-членами таможенного союза действующих в его рамках международных договоров и принимаемых его органами решений будет осуществлять единый судебный орган - Суд ЕврАзЭС, который будет также рассматривать споры между государствами-членами таможенного союза, а также спор между государством-членом таможенного союза и Комиссией таможенного союза по выполнению ими обязательств, принятых в рамках таможенного союза.
Для осуществления общественного контроля за деятельностью Комиссии таможенного союза создан Экспертный совет в рамках таможенного союза, который действовует при высшем органе таможенного союза. В его компетенцию входит рассмотрение заявлений юридических и физических лиц, занимающихся хозяйственной деятельностью, государств-членов таможенного союза по вопросу соответствия решений Комиссии таможенного союза, имеющих обязательный характер, договорно-правовой базе таможенного союза. В состав Экспертного совета входят представители государств-членов таможенного союза (не менее пяти человек от каждого государства), обладающие необходимыми специальными знаниями и опытом в области права, международной торговли, в других областях, имеющих отношение к разрешению споров.
Согласно федеральному закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенная территория Российской Федерации является составной частью единой таможенной территории таможенного союза и включает в себя находящиеся в исключительной экономической зоне Российской Федерации и на континентальном шельфе Российской Федерации искусственные острова, установки, сооружения, над которыми Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела в Российской Федерации. Особые экономические зоны также являются частью таможенной территории Российской Федерации. Пределы таможенной территории Российской Федерации, а также пределы указанных искусственных островов, установок, сооружений, особых экономических зон являются таможенной границей Российской Федерации.
С вступлением в силу ТК ТС таможенный брокер был переименован в таможенного представителя, при этом содержание данного института практически не изменилось.
У таможенного представителя полномочия остались те же - совершение от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенных операций. И статус свой таможенный представитель получает так же, как и сейчас - посредством включения в Реестр таможенных представителей.
Таможенный представитель вправе работать на территории только того государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого он включен в соответствующий реестр.
Условия включения в реестр не изменились. Изменился размер обеспечения, который составит сумму, эквивалентную не менее чем 1 млн. евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза на день внесения такого обеспечения.
Согласно статье 17 ТК ТС за несоблюдение требований таможенного законодательства таможенного союза таможенных представитель будет нести ответственность в соответствии с национальным законодательством члена таможенного союза.
Вопросы, касающиеся декларирования товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, регулируется ТК ТС, в развитие положений которого таможенными службами государств-членов таможенного союза разработаны проекты решений Комиссии таможенного союза, определяющие:
1) форму транзитной декларации и добавочных листов транзитной декларации;
2) порядок заполнения транзитной декларации;
3) порядок совершения таможенными органами таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией транзитной декларации и завершением таможенной процедуры таможенного транзита25.
Таким образом, в соответствии с упомянутой таможенной процедурой таможенным законодательством таможенного союза было установлено единые требования к документам, необходимым при декларировании товаров, перевозимых по таможенной территории таможенного союза, и порядок их заполнения.
В связи с вступлением в силу ТК ТС и отменой таможенного декларирования на таможенной границе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан экспорт из Российской Федерации ювелирных изделий с содержанием драгоценных металлов и драгоценных камней, произведенных на территории Российской Федерации осуществляется без таможенного декларирования. Таким образом, представление таможенным органам каких-либо документов при экспорте указанных товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь и Республику Казахстан не потребуется.
Таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации. Общее руководство таможенным делом в Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации. Непосредственную реализацию задач в области таможенного дела обеспечивает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела.
Официально опубликованные международные договоры, составляющие договорно-правовую базу Таможенного союза, и решения органов Таможенного союза действуют в Российской Федерации непосредственно, если не содержат требований по изданию внутригосударственных актов для их применения. В случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза, Правительство Российской Федерации вправе определять порядок применения актов таможенного законодательства Таможенного союза в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Отношения в области таможенного дела в Российской Федерации регулируются таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Законодательство Российской Федерации о таможенном деле состоит изФедерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и принимаемых в соответствии с ним иных федеральных законов. Порядок фактического пересечения товарами и транспортными средствами Государственной границы Российской Федерации регулируется законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, а в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, - законодательством Российской Федерации о таможенном деле26.
Если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза, к отношениям по взиманию и уплате таможенных платежей, относящихся к налогам, законодательство Российской Федерации о таможенном деле применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации валюты государств - членов Таможенного союза, валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг, валютных ценностей и дорожных чеков регулируется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, международным договором государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и с Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Правовые отношения в области таможенного дела в Российской Федерации могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации.
На основании и во исполнение федеральных законов в области таможенного дела в Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации издает постановления и распоряжения в области таможенного дела в Российской Федерации.
Федеральные органы исполнительной власти принимают нормативные правовые акты по предмету регулирования Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» только в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами, актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации.
Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, изданные ими по предмету регулирования Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», затрагивающие права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, могут быть обжалованы в арбитражный суд в соответствии с законодательством Российской Федерации о судопроизводстве в арбитражных судах.
Если таможенным законодательством Таможенного союза установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации», применяется таможенное законодательство Таможенного союза,
ТК ТС предусматривает включение в понятие «лицо, осуществляющее деятельность в сфере таможенного дела» следующих категорий организаций и индивидуальных предпринимателей:
1) владелец склада временного хранения. Складами временного хранения СВХ являются оборудованные складские помещения и открытые складские площадки. К месту расположения, обустройству и оборудованию СВХ в этих случаях предъявляется ряд обязательных требований;
2) владелец таможенного склада. В соответствии с пунктом 2 статьи 233 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенные склады могут быть открытого или закрытого типа. Владелец таможенного склада вправе ограничить сферу своей деятельности путем определения типа таможенного склада. Требования, предъявляемые к порядку обустройства и оборудования таможенного склада, могут быть объединены в две категории.
В соответствии с общими требованиями помещения, используемые в качестве таможенного склада, по общему правилу необходимо располагать в наземных зданиях либо сооружениях, такие склады должны отвечать техническим, противопожарным и иным требованиям, согласно нормативно-правовых актов РФ.
К специальным требованиям могут быть отнесены конкретные требования к обустройству склада, устанавливаемые с учетом характера товаров, предполагаемых к хранению, расположения помещений, предполагаемых для учреждения склада;
Таможенный представитель - посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с Таможенным Кодексом ТС.
Таможенный перевозчик - российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных перевозчиков, осуществляющий перевозку товаров, находящихся под таможенным контролем, в случаях и на условиях, установленных ТК ТС и ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Уполномоченный экономический оператор в таможенном союзе - это определенная категория лиц, пользующаяся доверием таможенных органов, которым предоставляется возможность пользоваться специальными упрощенными процедурами. Использование специальных таможенных упрощений дает возможность минимизировать финансовые и временные затраты на совершение таможенных операций и оптимизировать логистическую цепочку.
Согласно статье 41 Таможенного кодекса таможенного союза, УЭО разрешается: временное хранение еще не выпущенных товаров в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора, а не на складе временного хранения; выпуск товаров до подачи таможенной декларации в соответствии со статьей 197 ТК ТС; проведение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора и иные специальные упрощения. таможенный дело союз пошлина
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, ведет реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.
Порядок и условия включения лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, в соответствующие реестры таможенных органов РФ, регламентированы ТК ТС.
Юридическое лицо подлежит исключению из соответствующего реестра лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, по основаниям, предусмотренным соответственно статьями 14, 20, 25, 30 и 35 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Таким образом, Таможенное регулирование в таможенном союзе в рамках Евразийского экономического сообщества - правовое регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами.
Таможенное регулирование в таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне таможенного законодательства таможенного союза, - в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.
Глава 2. принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
2.1. Таможенная территория РФ и таможенная граница
Понятия «таможенная территория» и «таможенная граница» являются ключевыми в таможенном законодательстве. С их помощью определяется объект таможенно-правового регулирования – таможенные отношения, т. е. отношения, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Эти понятия определяют территориальные пределы действия таможенного законодательства РФ.
Территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию РФ.
Таможенная территория РФ также включает в себя находящиеся в исключительной экономической зоне РФ и на континентальном шельфе РФ искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ.
На территории России могут находиться создаваемые в соответствии с федеральными законами особые экономические зоны, являющиеся частью таможенной территории РФ. Товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории РФ для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, определяемых ТК и иными федеральными законами.
Территория РФ включает в себя территории ее субъектов (субъектов РФ), внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Российская Федерация обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ в порядке, определяемом федеральным законом и нормами международного права (ст. 67 Конституции). В соответствии с п. «н» ст. 71 Конституции в ведении Российской Федерации находятся: определение статуса и защита государственной границы, территориального моря, воздушного пространства, исключительной экономической зоны и континентального шельфа РФ27.
Внутренние морские воды РФ – воды, расположенные в сторону берега от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря РФ. Внутренние морские воды – составная часть территории РФ. К внутренним морским водам относятся воды:
1) портов Российской Федерации, ограниченные линией, проходящей через наиболее удаленные в сторону моря точки гидротехнических и других постоянных сооружений портов;
2) заливов, бухт, губ и лиманов, берега которых полностью принадлежат Российской Федерации, до прямой линии, проведенной от берега к берегу в месте наибольшего отлива, где со стороны моря впервые образуется один или несколько проходов, если ширина каждого из них не превышает 24 морские мили;
3) заливов, бухт, губ, лиманов, морей и проливов с шириной входа в них более чем 24 морские мили, которые исторически принадлежат Российской Федерации, перечень которых устанавливается Правительством РФ и публикуется в «Извещениях мореплавателям» (ст. 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 155-ФЗ «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»28).
Исходные линии – термин Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации», означающий линии, от которых отмеряется ширина территориального моря РФ. Исходными линиями считаются:
1) линия наибольшего отлива вдоль берега, указанная на официально изданных в Российской Федерации морских картах;
2) прямая исходная линия, соединяющая наиболее удаленные в сторону моря точки островов, рифов и скал в местах, где береговая линия глубоко изрезана и извилиста или где имеется вдоль берега и в непосредственной близости к нему цепь островов;
3) прямая линия, проводимая поперек устья реки, непосредственно впадающей в море, между точками на ее берегах, максимально выступающими в море при наибольшем отливе;
4) прямая линия, не превышающая 24 морские мили, соединяющая точки наибольшего отлива пунктов естественного входа в залив либо в пролив между островами или между островом и материком, берега которых принадлежат Российской Федерации;
5) система прямых исходных линий длиной более чем 24 морские мили, соединяющих пункты естественного входа в залив либо в пролив между островами или между островом и материком, исторически принадлежащими Российской Федерации.
Перечень географических координат точек, определяющих положение исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря, прилежащей зоны РФ, утверждается Правительством РФ и публикуется в «Извещениях мореплавателям».
Прилежащая зона РФ – морской пояс, который расположен за пределами территориального моря РФ, прилегает к нему и внешняя граница которого находится на расстоянии 24 морских миль, отмеряемых от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря. Делимитация прилежащей зоны между Российской Федерацией и государствами, побережья которых противолежат побережью РФ или являются смежными с побережьем РФ, осуществляется в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами РФ (ст. 22 Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»).
В прилежащей зоне Российская Федерация осуществляет контроль, необходимый для:
1) предотвращения нарушений таможенных, фискальных, иммиграционных или санитарных правил, установленных законами РФ и иными нормативными правовыми актами РФ, действующих на территории России, включая территориальное море;
2) наказания за нарушение указанных законов и правил, совершенное на территории России, включая территориальное море.
В прилежащей зоне Российская Федерация принимает меры, необходимые для предотвращения вышеуказанных нарушений и задержания виновных, включая преследование по горячим следам, остановку, осмотр и задержание всех иностранных судов-нарушителей (за исключением военных кораблей и других государственных судов, эксплуатируемых в некоммерческих целях), в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права (ст. 23 Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»).
Территориальное море РФ – примыкающий к сухопутной территории или к внутренним морским водам РФ морской пояс шириной 12 морских миль, отмеряемых от исходных линий. Может быть установлена иная ширина территориального моря. Определение территориального моря применяется также ко всем островам РФ. Внешняя граница территориального моря – это государственная граница РФ. Внутренней границей территориального моря считаются исходные линии, от которых отмеряется ширина территориального моря. На территориальное море, воздушное пространство над ним, а также на дно территориального моря и его недра распространяется суверенитет Российской Федерации с признанием права мирного прохода иностранных судов через территориальное море (ст. 2 Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»).
Делимитация территориального моря между Российской Федерацией и государствами, побережья которых противолежат побережью РФ или смежные с побережьем РФ, осуществляется в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами РФ (ст. 3 Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»).
Основной акт международного права в этой сфере – Конвенция ООН по морскому праву от 10 декабря 1982 г. (заключена в г. Монтего-Бее)29.
Делимитация – термин международного права, означающий определение положения и направления государственной границы по соглашению между сопредельными государствами, зафиксированное в международном договоре и графически изображенное на прилагаемых к договору картах. На основании делимитации границ проводится демаркация границы.
Демаркация границы – термин международного права, означающий установление линии государственной границы на местности путем сооружения пограничных знаков на основании документов о делимитации границ. Осуществляется смешанными комиссиями, которые образуются договаривающимися сторонами.
Континентальный шельф РФ включает в себя морское дно и недра подводных районов, находящиеся за пределами территориального моря РФ на всем протяжении естественного продолжения ее сухопутной территории до внешней границы подводной окраины материка.
Подводная окраина материка – продолжение континентального массива РФ, включающего в себя поверхность и недра континентального шельфа, склона и подъема. Определение континентального шельфа применяется также ко всем островам Российской Федерации. Внутренняя граница континентального шельфа – это внешняя граница территориального моря. Внешняя граница континентального шельфа находится на расстоянии 200 морских миль от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря, при условии, что внешняя граница подводной окраины материка не простирается на расстояние более чем 200 морских миль. Если подводная окраина материка простирается на расстояние более 200 морских миль от указанных исходных линий, внешняя граница континентального шельфа совпадает с внешней границей подводной окраины материка, определяемой в соответствии с нормами международного права (ст. 1 Федерального закона от 30.11.1995 № 187-ФЗ «О континентальном шельфе Российской Федерации»)30.
Делимитация континентального шельфа между Российской Федерацией и государствами, побережья которых противолежат побережью РФ или смежные с побережьем РФ, осуществляется на основе международных договоров РФ или норм международного права (ст. 2 Федерального закона «О континентальном шельфе Российской Федерации»).
Исключительная экономическая зона РФ – морской район, находящийся за пределами территориального моря РФ и прилегающий к нему, с особым правовым режимом, установленным Федеральным законом от 17.12.1998 № 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации», международными договорами РФ и нормами международного права.
Определение исключительной экономической зоны применяется также ко всем островам РФ, за исключением скал, которые не пригодны для поддержания жизни человека или для осуществления самостоятельной хозяйственной деятельности.
Внутренняя граница исключительной экономической зоны – это внешняя граница территориального моря. Внешняя граница исключительной экономической зоны находится на расстоянии 200 морских миль от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря, если иное не предусмотрено международными договорами РФ (ст. 1 Федерального закона «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации»)31.
Делимитация исключительной экономической зоны между Российской Федерацией и государствами, побережья которых противолежат побережью РФ или являются смежными с побережьем РФ, осуществляется в соответствии с международными договорами РФ или общепризнанными принципами и нормами международного права (ст. 2 Федерального закона «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации»). Установлена система платежей за пользование ресурсами исключительной экономической зоны.
Государственная граница РФ – линия и проходящая по этой линии вертикальная поверхность, определяющие пределы государственной территории (суши, вод, недр и воздушного пространства) Российской Федерации, т. е. пространственный предел действия государственного суверенитета РФ (ст. 1 Закона РФ от 01.04.1993 № 4730-I «О Государственной границе Российской Федерации»). Государственной границей РФ считается граница РСФСР, закрепленная действующими международными договорами и законодательными актами бывшего СССР; границы РФ с сопредельными государствами, не оформленные в международно-правовом отношении, подлежат их договорному закреплению.
Российская Федерация при установлении и изменении прохождения своей государственной границы, установлении и поддержании отношений с иностранными государствами на государственной границе, а также регулировании правоотношений в приграничных районах (акваториях) РФ и на путях международных сообщений, пролегающих на российской территории, руководствуется принципами:
1) обеспечения безопасности Российской Федерации и международной безопасности;
2) взаимовыгодного всестороннего сотрудничества с иностранными государствами;
3) взаимного уважения суверенитета, территориальной целостности государств и нерушимости государственных границ;
4) мирного разрешения пограничных вопросов (ст. 2 Закона РФ «О Государственной границе Российской Федерации»32).
Таможенной границей являются пределы:
1) таможенной территории РФ;
2) территорий, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и на континентальном шельфе РФ искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ;
3) территорий особых экономических зон. Таможенная граница совпадает с государственной границей РФ, за исключением:
4) пределов территорий, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и на континентальном шельфе РФ искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ;
5) пределов территорий особых экономических зон.
2.2. Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
Прежде чем говорить о принципах перемещения товаров через границу, целесообразно уточнить, что подразумевается под термином «товар». В соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза «товар - это любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки и т.д. При этом важно, что для таможенных целей существует четкое разделение на товар для личного пользования и товар для коммерческих целей.
Итак, при перемещении через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования, необходимо:
1) заполнить пассажирскую таможенную декларацию в случае, если имеются товары, подлежащие декларированию;
2) предоставить таможенному органу документы, на основании которых заполнена пассажирская таможенная декларация, в том числе подтверждающие уплату таможенных платежей либо обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов;
3) предъявить декларируемые товары по требованию должностного лица таможенного органа;
4) в случае необходимости уплатить причитающиеся таможенные платежи или обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов.
При следовании через таможенную границу Таможенного союза таможенному декларированию подлежат (заполняется пассажирская таможенная декларация):
1) ввозимые товары, таможенная стоимость которых превышает 1500 евро в эквиваленте и (или) общий вес которых превышает 50 кг;
2) ввозимые и вывозимые наличные денежные средства (банкноты, казначейские билеты, монеты, за исключением монет из драгоценных металлов) и (или) дорожные чеки на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 000 долларов США;
3) ввозимые и вывозимые денежные инструменты (векселя, банковские чеки, ценные бумаги);
4) драгоценные металлы: ввозимые временно, вывозимые (за исключением временно вывозимых ювелирных изделий);
5) драгоценные камни: ввозимые временно, вывозимые изумруды, рубины, сапфиры, александриты, природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде, уникальные янтарные образования;
6) культурные ценности;
7) вывозимые государственные награды Российской Федерации;
8) животные и растения, находящиеся под угрозой исчезновения, их части, а также полученная из них продукция;
9) оружие и боеприпасы;
10) ввозимые алкогольные напитки в количестве, превышающем 3 литра;
11) наркотические средства и психотропные вещества в виде лекарственных средств по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов;
12) радиоэлектронные средства и (или) высокочастотные устройства гражданского назначения, в том числе встроенные или входящие в состав других товаров;
13) товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;
14) иные товары, определенные таможенным законодательством Таможенного союза.
Физические лица без декларирования могут перемещать наличные денежные средства, дорожные чеки и ценные бумаги между государствами-членами Таможенного союза.
Товары для личного пользования, перемещение которых физическими лицами через границу Российской Федерации допускается с разрешения государственных органов:
1) оружие, его основные части, боеприпасы, для их перемещения требуется разрешение органов внутренних дел;
2) культурные ценности, необходимо свидетельство на вывоз культурных ценностей, выдаваемое Росохранкультурой;
3) животные и растения, находящиеся под угрозой исчезновения, их части, а также полученная из них продукция - разрешение СИТЕС, выдаваемое Росприроднадзором;
4) радиоэлектронные средства и (или) высокочастотные устройства гражданского назначения - разрешение Роскомнадзора.
Неотъемлемой частью таможенного регулирования в сфере таможенного дела является перемещения товаров в международных почтовых отправлениях. При таможенном оформлении МПО в качестве таможенной декларации могут применяться документы, предусмотренные актами Международного почтового союза, например:
1) ярлык «Таможня» CN 22 (для мелких пакетов, отправлений международной экспресс - почты (EMS) и мешков «М»);
2) таможенная декларация формы CN 23 и сопроводительный адрес CP 71 либо бланк - пачка CP 72 (для посылок);
3) посылочные карты CP 86, CP 87;
4) особые листы для заказных отправлений CN 33;
6) сводные счета при пересылке сгруппированных отправлений «Консигнация» и другие формы документов.
Подача отдельной таможенной декларации требуется при таможенном оформлении МПО, если:
1) стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ МПО превышает 10 тыс. руб. (за исключением товаров, пересылаемых в адрес физических лиц не для предпринимательских целей);
2) вывоз товаров с таможенной территории РФ должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;
3) ввозимые на таможенную территорию РФ товары предназначены к помещению под таможенный режим, не предусматривающий выпуска товаров для свободного обращения (например, временный ввоз).
Местами таможенного оформления МПО являются места международного почтового обмена. Они расположены в городах: Москва, Санкт-Петербург, Брянск, Самара, Владивосток, Иркутск, Петрозаводск, Мурманск, Благовещенск, Новосибирск, Калининград..
Таможенное оформление и таможенный контроль пересылаемых в МПО товаров, в отношении которых должна быть подана отдельная таможенная декларация, производится таможенным органом, в регионе деятельности которого расположен отправитель. В этом случае при декларировании товаров используется ГТД, а установленные актами Всемирного почтового союза документы представляются в таможенные органы дополнительно (не менее чем в трех экземплярах).
Вывозимые товары декларируются с применением в качестве таможенной декларации CN 23 или ярлыка «Таможня» CN 22, наклеиваемого на адресную сторону упаковки МПО (при сдаче МПО организации почтовой связи для пересылки за пределы таможенной территории РФ).
При поступлении депеш с МПО в пункт международного почтового обмена, должностным лицом таможенного органа (в регионе деятельности которого расположен этот пункт обмена) в присутствии работника пункта международного почтового обмена проводится проверка целостности средств идентификации, наложенных на депеши в месте международного почтового обмена.
Ввозимые в РФ депеши, почтовые и сопроводительные документы на них, поступающие в места международного почтового обмена, предъявляются работниками указанных мест должностным лицам таможенного органа, расположенного в этих местах обмена, для проведения таможенного контроля и таможенного оформления. Исключение составляют письменная корреспонденция, литература для слепых и почтовые отправления, содержащие товары стоимостью менее 5000 рублей, которые направляются из мест международного почтового обмена адресатам без дополнительного предъявления таможенным органам, кроме случаев, когда:
1) имеются достаточные основания полагать, что в МПО перемещаются товары, запрещенные или ограниченные к ввозу в РФ;
2) проводится таможенный осмотр или таможенный досмотр товаров на основе выборочных или случайных проверок.
На основании решения о выпуске товаров, принятого начальником таможенного органа, допускается выдача МПО получателю до подачи ГТД при условии предоставления адресатом:
1) документов, позволяющих идентифицировать товары;
2) документов, подтверждающих соблюдение ограничений в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
3) документов, подтверждающих уплату или обеспечение уплаты таможенных платежей;
4) обязательства о подаче таможенной декларации в установленный срок.
Таможенное оформление товаров, ввозимых в РФ в МПО и подлежащих санитарно-карантинному, ветеринарному или другим видам государственного контроля допускается только после представления документов, свидетельствующих о прохождении указанных видов государственного контроля33.
В отношении МПО не подлежат применению запреты и ограничения экономического характера, если:
1) общая таможенная стоимость товаров не превышает 5000 рублей;
2) товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования;
3) правительством РФ определены иные случаи неприменения указанных запретов и ограничений.
Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если стоимость товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тысяч рублей.
В случае превышения указанной суммы, ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются по единым ставкам, устанавливаемым Правительством РФ.
Если таможенным органом будет установлено, что МПО, пересылается в адрес физического лица для использования в предпринимательских целях, то такое МПО оформляется по месту жительства адресата в общем порядке.
Список товаров, запрещенных к пересылке за рубеж из РФ:
1) оружие огнестрельное всех видов и боеприпасы к нему, холодное оружие всех видов, воинское снаряжение;
2) наркотические, психотропные, радиоактивные, взрывчатые, ядовитые, легковоспламеняющиеся и другие опасные вещества;
3) российская и иностранная валюта, иные валютные и другие ценности;
4) облигации государственных займов Российской Федерации, лотерейные билеты Российской Федерации, аннулированные ценные бумаги;
5) печатные и аудиовизуальные материалы, иная изобразительная продукция, могущие причинить вред интересам государства, а также правам граждан;
6) камнесамоцветное сырье, минералы, горная порода, почва, палеонтологические образцы, полудрагоценные камни в сыром и обработанном виде, янтарь (пересылка указанных предметов может производиться только по разрешению Федерального агентства по недропользованию , за исключением сувенирных изделий, продаваемых в розничной торговой сети);
7) драгоценные металлы в любом виде и состоянии, природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, жемчуг и изделия из него;
8) представители флоры и фауны, занесенные в Красную книгу, и их дериваты;
9) непроявленные фоточувствительные материалы;
10) культурные ценности (в том числе почтовые марки и другие филателистические материалы, произведения печати), созданные более 100 лет назад;
11) произведения изобразительного, декоративно - прикладного и народного искусства, музыкальные инструменты, произведения печати, почтовые марки и другие филателистические материалы, грампластинки, другие движимые предметы, созданные более 50 лет назад;
12) некаталогизированные филателистические материалы (печатные проекты, оригиналы художников, пробы, образцы, редкие разновидности и т.п.) как архивные материалы, представляющие ценность с точки зрения создания того или иного филателистического выпуска;
13) современные сувенирные изделия, предметы культурного назначения серийного и массового производства, изготовленные менее 50 лет назад;
14) семена, посадочный материал и другая подкарантинная продукция растительного происхождения, а также тара, используемая при перевозке растительной продукции (пересылка разрешается только при наличии сертификата Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору);
15) сырые продукты животного происхождения, колбасы домашнего изготовления, молочные и рыбные продукты;
16) предметы, которые по своему характеру или упаковке могут представлять опасность для почтовых работников, пачкать или портить корреспонденцию;
17) живые животные, за исключением пиявок, шелковичных червей, паразитов и истребителей вредных насекомых, предназначенных для исследования и обмениваемых между официально признанными учреждениями (живые животные, чучела, мясо, рога, другие части, а также препараты, изделия и прочие дериваты антилопы сайги принимаются только при наличии специального разрешения на экспорт, выдаваемого Министерством природных ресурсов Российской Федерации);
18) свежие фрукты и овощи, живые растения, гербарии растений, коллекции живых насекомых;
19) биологические препараты.
В отправлениях письменной корреспонденции запрещается пересылать:
1) Предметы непристойного характера;
2) Документы (паспорта, удостоверения личности, трудовые книжки и т.п.), за исключением копий документов и справок, выданных нотариальными конторами.
Неотъемлемой частью таможенного регулирования в сфере таможенного дела является перемещение товаров трубопроводным транспортом и линиями электропередачи.
Особенности ввоза, вывоза и таможенного декларирования товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом (гл.47 ст.335 ТК ТС):
1) ввоз на таможенную территорию таможенного союза и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускается после выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
2) при подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, таможенному органу не требуется;
3) при ввозе на таможенную территорию таможенного союза или вывозе с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускается смешивание товаров, а также изменение количества и состояния (качества) товаров вследствие технологических особенностей транспортировки и специфических характеристик товаров в соответствии с техническими регламентами и национальными стандартами, действующими в государствах-членах таможенного союза;
4) особенности таможенного декларирования товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, определяются в соответствии со статьей 194 ТК ТС.
5) количество товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, определяется на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах в соответствии со статьей 337 Таможенного Кодекса ТС, актов о фактических поставках товаров по соответствующему внешнеторговому договору, актов сдачи-приемки, сертификатов качества товаров и других аналогичных документов, подтверждающих адресное распределение объемов произведенных, поставленных и потребленных товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, за расчетный период, определяемый в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.
6) при таможенном декларировании товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, используются показания приборов учета, расположенных на территории государства отправления этих товаров, либо приборов учета, находящихся на территории сопредельного государства либо в иных местах, в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Таможенного Кодекса ТС;
7) при таможенном декларировании товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, используются показания приборов учета, расположенных на территории государства назначения этих товаров, либо приборов учета, находящихся на территории сопредельного государства либо в иных местах, в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Таможенного Кодекса ТС;
8) при таможенном декларировании перемещаемого трубопроводным транспортом газа природного для подтверждения его количества и качества используются акты о фактических поставках природного газа, составленные на основании показаний приборов учета, расположенных в местах его сдачи контрагентам, определенных условиями внешнеторговых договоров, на основании которых осуществляется такое перемещение34.
Особенности ввоза, вывоза и таможенного декларирования товаров, перемещаемых по линиям электропередачи (гл.47 ст.336 ТК ТС ):
Ввоз на таможенную территорию таможенного союза и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых по линиям электропередачи (далее в настоящей главе - электрическая энергия), допускается до подачи таможенной декларации таможенному органу. Декларирование осуществляется с последующей подачей таможенной декларации на помещение электрической энергии под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта соответственно не позднее 20 числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической ее поставки.
При подаче таможенной декларации фактическое предъявление электрической энергии таможенному органу не требуется.
Таможенному декларированию подлежит ввезенное или вывезенное фактическое количество электрической энергии. Количество электрической энергии определяется на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах и фиксирующих перемещение электрической энергии, актов о фактических поставках электрической энергии по соответствующему внешнеторговому договору, актов сдачи-приемки и других документов, подтверждающих фактическое перемещение электрической энергии, как сальдо-переток электрической энергии (алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по всем находящимся в работе межгосударственным линиям электропередачи всех классов напряжения) за каждый календарный месяц, если иной порядок определения количества электрической энергии не установлен законодательством государств-членов таможенного союза.
Рассчитанное значение сальдо-перетока корректируется на величину имеющих место при перемещении электрической энергии потерь электрической энергии в сетях в соответствии с техническими регламентами и национальными стандартами, действующими в государствах-членах таможенного союза.
При таможенном декларировании электрической энергии, вывозимой с таможенной территории таможенного союза, используются показания приборов учета, расположенных на территории государства отправления этой электрической энергии, либо приборов учета, находящихся на территории сопредельного государства, в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Таможенного Кодекса ТС.
При таможенном декларировании электрической энергии, ввозимой на таможенную территорию таможенного союза, используются показания приборов учета, расположенных на территории государства назначения этой электрической энергии, либо приборов учета, находящихся на территории сопредельного государства, в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Таможенного Кодекса ТС.
Особенности таможенного декларирования товаров, перемещаемых по линиям электропередачи, определяются в соответствии со статьей 194 Таможенного Кодекса ТС.
Идентификация товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, не осуществляется, что не препятствует таможенным органам устанавливать в таможенных целях количество, качество и другие характеристики товаров, используя сведения, содержащиеся в документах, показания счетчиков и других измерительных приборов.(Гл.47 ст. 338 ТК ТС)
Таможенное декларирование транзита товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи(гл.47 ст.339 ТК ТС).
Таможенный транзит иностранных товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, по таможенной территории таможенного союза и (или) по территории государства, не являющегося членом таможенного союза, между пунктами, расположенными в местах установки приборов учета, применяется в соответствии с:
1) международными договорами государств - членов таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза - если такой транзит осуществляется по территориям всех государств - членов таможенного союза;
2) международным договором между двумя государствами - членами таможенного союза и (или) законодательством этих государств - членов таможенного союза - если такой транзит осуществляется по территориям только двух государств - членов таможенного союза;
3) законодательством государства - члена таможенного союза - если такой транзит осуществляется только по территории этого государства.
Электрическая энергия, перемещаемая по линиям электропередачи через таможенную территорию таможенного союза в условиях параллельной работы энергосистем, не подлежит помещению под таможенную процедуру таможенного транзита. При этом не позднее 20 (двадцатого) числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактического перемещения электрической энергии, в таможенный орган подлежит представлению письменное заявление с указанием сведений об объемах перемещения за расчетный период, условной стоимости электрической энергии и иных сведений, установленных законодательством государств - членов таможенного союза.
Допускается изменение специфических характеристик транзитных товаров, перемещаемых по таможенной территории таможенного союза трубопроводным транспортом, вследствие технологических особенностей транспортировки, в соответствии с техническими регламентами и национальными стандартами, действующими в государствах-членах таможенного союза.
Дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территориях государств-членов таможенного союза, могут ввозить на таможенную территорию таможенного союза и вывозить с этой территории товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.(Гл.45 ст.318 ТК ТС)
Глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала дипломатического представительства иностранного государства, а также проживающие вместе с ними члены их семей, если они не проживают в государстве пребывания постоянно и не являются гражданами государства пребывания, могут ввозить на таможенную территорию таможенного союза товары, предназначенные для их личного пользования, включая товары для первоначального обзаведения, и вывозить за пределы таможенной территории таможенного союза товары, предназначенные для их личного пользования, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства, членов дипломатического персонала дипломатического представительства иностранного государства, а также проживающих вместе с ними членов их семей, если они не проживают в государстве пребывания постоянно и не являются гражданами государства пребывания, освобождается от таможенного досмотра при отсутствии серьезных оснований предполагать, что он содержит товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, ввоз в государства-члены таможенного союза или вывоз из государств-членов таможенного союза которых запрещен либо регулируется карантинными правилами. Таможенный досмотр таких товаров должен проводиться только в присутствии указанных лиц или их представителей (гл.45 ст. 319 ТК ТС).
На основе международного договора государства-члена таможенного союза с иностранным государством таможенные льготы, предоставляемые настоящим Кодексом членам дипломатического персонала дипломатического представительства иностранного государства, могут быть распространены на членов административно-технического и обслуживающего персонала этого представительства, а также на членов их семей, не проживающих в государстве пребывания постоянно и не являющихся гражданами государства пребывания, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства.
Итак, основные принципы перемещения товаров и транспортных средств раскрываются по следующим направлениям: перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, включая перемещение валюты и валютных ценностей; соблюдение запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу; таможенное оформление; таможенный контроль; пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами; обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров; гарантии надлежащего исполнения обязанностей, установленных таможенным законодательством.
2.3. Таможенные операции с транспортными средствами, перемещаемыми физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза ЕврАзЭС
В первую очередь необходимо уточнить, что понятие транспортных средств в дипломной работе включает автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные, главным образом, для перевозки людей, классифицируемые в товарной позиции 8703 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС); квадроциклы, снегоходы и иные легковые транспортные средства, классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования; мотоциклы, мопеды, мотороллеры, классифицируемые в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ТС; моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции 8702 ТН ВЭД ТС, моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн, классифицируемые в товарных позициях 8704 21 и 8704 31 ТН ВЭД ТС.
Таможенному декларированию в письменной форме подлежат транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств-членов Таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию.
Декларантом может быть физическое лицо государства-члена Таможенного союза или иностранное физическое лицо:
1) передавшее транспортные средства перевозчику для их фактического перемещения через таможенную границу;
2) обладающее правом владения, пользования и (или) распоряжения в отношении транспортного средства или следующее на транспортном средстве, принадлежащем ему на праве владения, пользования и распоряжения, через таможенную границу;
3) приобретшее право владения, пользования и (или) распоряжения на транспортное средство для личного пользования, находящееся на таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, по решению суда либо праву наследования.
Таможенное оформление автомобилей, вывозимых из Российской Федерации в несопровождаемым багаже, а также ввозимых в РФ, производится в таможенных органах, в регионе деятельности которых временно пребывают или постоянно проживают лица, их вывозящие (ввозящие). Перемещение автомобилей в соответствующие таможенные органы производится в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Автомобили, вывозимые с территории Российской Федерации в несопровождаемым багаже, а также ввозимые на эту территорию (за исключением ввозимых временно), подлежат таможенному оформлению путем представления в таможенный орган физическими лицами, перемещающими эти автомобили, таможенной декларации на автомобиль.
Таможенная декларация на автомобиль считается поданной с момента ее принятия уполномоченным должностным лицом таможенного органа путем проставления указанным лицом в правом верхнем углу даты подачи декларации, подписи и оттиска личной номерной печати. Если по причинам, не зависящим от таможенных органов, немедленное таможенное оформление автомобиля и (или) уплата таможенных пошлин, налогов не представляются возможными в день его прибытия в место таможенного оформления, такой автомобиль подлежит помещению на склад временного хранения.
Таможенное оформление автомобиля завершается путем проставления должностным лицом таможенного органа в соответствии с принятым им решением оттисков штампа и личной номерной печати в таможенной декларации на автомобиль. После завершения таможенного оформления таможенные органы выдают на автомобиль следующие документы:
1) паспорт транспортного средства (за исключением автомобилей, ввозимых временно);
2) таможенный приходный ордер, если производилась уплата таможенных пошлин, налогов.
Паспорт транспортного средства оформляется на имя его собственника и выдается владельцу транспортного средства.
Ставки таможенных платежей на ввозимые автомобили установлены в разделе IV «Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу любым способом» Перечня товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, с уплатой таможенных пошлин, налогов.
Следует отметить, что автомобили, ввезенные после 1 января 2010 года на территорию Республики Беларусь или Республики Казахстан из третьих стран, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачены по ставкам, отличающимся от установленных в разделе IV. «Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу любым способом», в Российской Федерации признаются иностранными товарами: до уплаты таможенных пошлин, налогов в размере разницы уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов и сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате по ставкам, указанным в разделе IV.
Момент выпуска, то есть дата изготовления, рабочий объем двигателя авто-, мототранспортного средства определяются на основании:
1) сведений, содержащихся в документах, подтверждающих их регистрацию в государстве предыдущей регистрации;
2) информации производителя или генерального импортера, дилера, дистрибьютора или иного представителя интересов производителя в государстве-члене Таможенного союза, в том числе содержащейся на идентификационных наклейках или табличках либо закодированной в номере кузова авто-, мототранспортного средства;
3) иных вспомогательных источников информации.
Для таможенного оформления автомобильного транспорта (для личного пользования), ввозимых физическими лицами, необходимо предоставить таможенному органу по месту жительства следующие документы:
1) заполненная пассажирская таможенная декларация;
2) документы, подтверждающие стоимость декларируемого товара (договор, инвойс, купчая, счета и иные документы);
3) транспортные документы (транзитная декларация, товарно-транспортная накладная);
4) документы, подтверждающие право собственности, владения, пользования и (или) распоряжения транспортным средством;
5) документы, подтверждающие обеспечение уплаты таможенных платежей;
6) документы, подтверждающие соответствие экологического класса транспортного средства (шасси) требованиям технического регламента «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 октября 2005 г. № 609.
Автомобили, указанные в пункте 1 статьи 17 Соглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском (далее - Соглашение), в Российской Федерации признаются иностранными товарами.
Без уплаты таможенных пошлин, налогов и без внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов эти автомобили, зарегистрированные на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан, могут временно ввозиться на территорию Российской Федерации только лицами, постоянно проживающими в Республике Беларусь или Республике Казахстан.
Таможенный контроль производится в местах пересечения и (или) пунктах пропуска на российско-белорусском или российско-казахстанском участках государственной границы Российской Федерации.
Таможенные операции совершаются только в отношении автомобилей, указанных в пункте 1 статьи 17 Соглашения, при необходимости уплаты таможенных платежей. В отношении иных автомобилей для личного пользования, а также в отношении транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории иностранных государств, таможенные операции на российско-белорусском или российско-казахстанском участках госграницы РФ не производятся.
Статус автомобилей, указанных в пункте 1 статьи 17 Соглашения, определяется при условии представления физическими лицами следующих документов:
1) на зарегистрированные автомобили на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан - свидетельство о регистрации транспортного средства, подтверждающее постоянную регистрацию автомобиля на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан;
2) на незарегистрированные автомобили:
1) документы, оформленные на таможенной границе ТС при помещении под таможенную процедуру таможенного транзита, или
2) свидетельство о регистрации транспортного средства с отметкой на внутренней стороне о снятии автомобиля с регистрационного учета, заверенной подписью начальника регистрационного подразделения (или иного уполномоченного должностного лица) и печатью этого подразделения, или
3) документы, подтверждающие уплату таможенных пошлин, налогов на таможенной территории ТС (государств - членов ТС).
Уполномоченные должностные лица таможенных органов при ввозе автомобилей обязаны принять решение о необходимости проведения одной (нескольких) форм таможенного контроля в срок не более 10 минут с момента подачи документов.
Если свидетельство о регистрации транспортного средства на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан (включая содержащее отметку о снятии автомобиля с регистрационного учета) выдано на автомобиль после 1 января 2010 года, физическое лицо, перемещающее такой автомобиль, представляет документы, подтверждающие уплату таможенных пошлин, налогов (за исключением случая, когда таможенные пошлины не уплачиваются). Таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены по ставкам, указанным в приложении 5 к Соглашению, или по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного союза.
Если в отношении автомобилей, указанных в пункте 1 статьи 17 Соглашения (за исключением случая, когда таможенные пошлины не уплачиваются), разница уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов и сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате по ставкам, указанным в приложении 5 к Соглашению, не уплачена в бюджет Республики Беларусь или Республики Казахстан до ввоза на территорию Российской Федерации, эти таможенные пошлины, налоги уплачиваются в федеральный бюджет Российской Федерации при их таможенном декларировании таможенному органу Российской Федерации35.
Если недостающие документы и сведения не могут быть представлены в пределах установленного срока, должностное лицо таможенного органа обязано запросить в произвольной письменной форме недостающие документы и сведения в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Таможенного кодекса ТС. При этом по желанию физического лица, перемещающего автомобили, они могут быть:
1) подвергнуты таможенному досмотру в целях установления и фиксирования сведений о происхождении автомобилей;
2) размещены в зоне таможенного контроля (ЗТК), расположенной на территории места проведения таможенного контроля, для представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 160 ТК ТС.
При отсутствии или невозможности представления таможенному органу указанных документов и/или сведений, такие автомобили могут быть:
1) помещены на склад временного хранения (СВХ), расположенный в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля (при этом автомобили размещаются на СВХ (ЗТК) исключительно на срок, необходимый для проведения проверки, оформления документов, подтверждающих ее результаты);
2) вывезены по решению физического лица, перемещающего такие автомобили, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии административных правонарушений и признаков преступлений в области таможенного дела.
Если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что автомобиль может соответствовать условиям, указанным в пункте 1 статьи 17 Соглашения, таможенный орган проводит проверку представленных документов и сведений.
Таможенные органы, уполномоченные ФТС России, выдают паспорта транспортных средств (ПТС) на ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан транспортные средства (кроме временно ввозимых), подлежащие государственной регистрации в подразделениях ГИБДД МВД России, после установления их статуса для таможенных целей и при необходимости совершения таможенных операций.
Оформление и выдача ПТС на транспортные средства, являющиеся товарами ТС, производятся в соответствии с пунктами 58, 59 и 65 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного приказом Минпромэнерго России, МВД России, Минэкономразвития России от 23.06.2005 № 496/192/134 (далее - Положение о ПТС)36.
При этом, согласно требованиям пункта 70 Положения о ПТС, в случае несоответствия экологического класса транспортного средства требованиям технического регламента «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.10.2005 № 60937, ПТС не выдаются (с 01.01.2010 на территории РФ действует экологический класс ЕВРО 4).
Приказом ФТС РФ от 22.09.2010 № 1746 «Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров определенного вида, перемещаемых физическими лицами» названы таможенные органы, обладающие компетенцией по совершению таможенных операций в отношении товаров, на которые в соответствии с установленным порядком выдаются паспорта транспортных средств, паспорта шасси транспортных средств и паспорта самоходных машин и которые перемещаются через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования38.
В соответствии с данным приказом, компетенцией на совершение таможенных операций по оформлению и продлению срока действия удостоверений ввоза транспортного средства в отношении физических лиц, временно пребывающих или постоянно проживающих в Санкт-Петербурге и Ленинградской области обладает Северо-Западный акцизный таможенный пост.
На основании проведенного исследования можно заключить, что при таможенном оформлении транспортных средств ввозимых для личного пользования применяются как общие нормы, регламентирующие таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личных потребностей, так и специально установленные требования.
Таможенное оформление автомобилей, вывозимых из Российской Федерации в несопровождаемым багаже, а также ввозимых в РФ, производится в таможенных органах, в регионе деятельности которых временно пребывают или постоянно проживают перемещаемые их лица.
Глава 3. особенности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
3.1. Освобождение физических лиц от уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров и транспортных средств
Статьей 359 Таможенного кодекса Таможенного союза устанавливается право вывозить товары для личного пользования и ввозить их обратно без уплаты пошлин и налогов.
В случае если таможенным органом установлено, что товары вывозятся физическим лицом с целью осуществления предпринимательской деятельности, таможенное оформление таких товаров производится в общем порядке с уплатой причитающихся таможенных пошлин и налогов.
Соответственно при обратном ввозе таможенные пошлины, налоги не уплачиваются только в отношении тех товаров, которые были вывезены ранее.
В соответствии с Соглашением «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» (приложение 5) полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза физическими лицами для личных потребностей (за исключением транспортных средств) при одновременном выполнении следующих требований:
1) стоимость этих товаров не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро;
2) общий вес данных товаров не превышает 50 килограммов;
3) такие товары ввозятся физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже39.
Данные требования применяются в обычном порядке, т.е. в случаях, когда перемещаемые товары не относятся к отдельным видам предметов, ввоз (вывоз) которых регулируется специальными нормами. Например, при ввозе на российскую таможенную территорию и вывозе с этой территории физическими лицами транспортных средств без уплаты таможенных пошлин, налогов допускается перемещение через таможенную границу топлива для этих транспортных средств, находящегося в баках, предусмотренных их конструкцией.
Статьей 358 Таможенного кодекса Таможенного союза устанавливается право иностранных граждан ввозить товары для личного пользования на срок своего временного пребывания без уплаты пошлин и налогов.
Срок временного ввоза товаров устанавливается таможенным органом для товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию. Срок временного ввоза устанавливается исходя из заявления иностранного гражданина с учетом продолжительности его пребывания на территории Таможенного союза.
Также освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов распространяется на ввозимые временно иностранными гражданами транспортные средства при условии, что данные транспортные средства:
1) находятся в собственности (владении, распоряжении) такого физического лица;
2) ввозятся исключительно для личного пользования на срок своего временного пребывания, но не более чем на 1 год.
Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с таможенной территории Таможенного союза через любой таможенный орган.
В случае невывоза временно ввезенных товаров в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины и налоги.
В случае безвозвратной утраты временно ввезенных товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы обратный вывоз таких товаров может не производиться при условии признания таможенными органами факта аварии или действия непреодолимой силы.
С товаров, доставляемые перевозчиком в адрес физического лица, таможенные пошлины, налоги могут не уплачиваться в случае, если общая таможенная стоимость товаров, не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес которых превышает 31 килограмм. Данная льгота применяется вне рамок рассматриваемого порядка, установленного главой 49 ТК ТС.
В отношении некоторых товаров установлены дополнительные количественные ограничения на беспошлинный ввоз на таможенную территорию России. В данном случае речь идет о подакцизных товарах (включая алкогольные напитки). Такие товары физические лица могут ввозить на таможенную территорию Российской Федерации и получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях без уплаты таможенных пошлин, налогов в ограниченном количестве. Данные ограничения установлены в приложении 5 к Соглашению.
В соответствии с п. 1 ст. 359 Таможенного кодекса Таможенного союза физические лица государств-членов Таможенного союза вправе временно вывозить с таможенной территории Таможенного союза товары для личного пользования на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства и ввозить их обратно с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.
При этом по заявлению физического лица таможенный орган проводит идентификацию временно вывозимых товаров для личного пользования, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в пассажирской таможенной декларации, один экземпляр которой выдается физическому лицу, вывозящему товары.
Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу физическими лицами товаров для личного пользования с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при условии подтверждения таможенному органу того, что эти товары ввозятся обратно после временного вывоза с таможенной территории Таможенного союза в порядке, определенном таможенным законодательством Таможенного союза.
Пунктом 7 Приложения 3 к Соглашению между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» определено, что товары для личного пользования, ввозимые обратно в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации), после их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза, освобождаются от уплаты таможенных платежей при условии подтверждения их вывоза40.
Законодательством государства-члена Таможенного союза может устанавливаться порядок подтверждения такого вывоза. В случае если лицо не может подтвердить вывоз таких товаров, они освобождаются от уплаты таможенных платежей при условии, что таможенная стоимость и общий вес ввозимых товаров не превышают стоимостные и весовые (количественные) нормы, установленные п. 1 Приложения 3 к Соглашению.
Без уплаты таможенных пошлин при вывозе с таможенной территории Таможенного союза независимо от таможенной стоимости и веса перемещаются драгоценные металлы и драгоценные камни, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза как физическими лицами государств-членов Таможенного союза, так и иностранными физическими лицами, с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза и драгоценные металлы и драгоценные камни таможенной стоимостью не более 25 000 долларов США.
Товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза и на территорию Российской Федерации в частности с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, рассматриваются для таможенных целей как выпущенные для внутреннего потребления. Другими словами, они могут использоваться на российской территории без каких-либо ограничений, налагаемых таможенным законодательством, в том числе в отношении права передавать их другим лицам.
К сожалению, частичное и неполное применение совместно с нормами международных договоров, заключенных в рамках Таможенного союза, норм российского законодательства создает пока путаницу в нормативно-правовой базе осуществления контроля стоимости товаров, перемещаемых физическими лицами.
В соответствии с п. 3 ст. 8 Соглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года, заключенного Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, а также временно применяемого с даты вступления в силу Договора о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 г., таможенному декларированию в письменной форме подлежат, в частности, товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей.
К товарам для личного пользования, перемещаемым через таможенную границу с освобождением от уплаты таможенных платежей, относятся, в частности, товары, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 килограммов.
Согласно ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
В соответствии с ч. 3 ст. 1.7 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу.
Проведенное исследование позволяет сделать вывод, без уплаты таможенных платежей физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг.
Если вышеуказанные нормы превышены, то в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 евро за 1 кг.
Практика показала, что информационная недоступность нормативных актов стран Таможенного союза, отсутствие комментария к ТК ТС и нормативным актам Комиссии Таможенного союза, неразработанность необходимых разъяснений нередко приводят к описанным в данном параграфе проблемам правоприменения.
3.2. Административные правонарушения в области перемещения товаров через таможенную границу
Частью 1 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации и их убытия с этой территории41.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выражается в совершении следующих противоправных действий:
1) нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации путем их ввоза помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных установленных мест прибытия или вне времени работы таможенных органов;
2) совершение действий, непосредственно направленных на фактическое пересечение таможенной границы Российской Федерации при их убытии с таможенной территории Российской Федерации помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных мест, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о Государственной границе, или вне времени работы таможенных органов либо без разрешения таможенного органа.
Субъектами данного правонарушения могут быть любые лица (физические, юридические либо должностные), осуществляющие перевозку товаров через таможенную границу Российской Федерации с нарушением порядка прибытия и убытия.
Предметом рассматриваемого правонарушения выступают как товары, так и транспортные средства.
С субъективной стороны совершение правонарушения возможно как умышленно, так и по неосторожности.
Часть 2 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля одним из следующих способов:
1) путем использования тайников;
2) путем использования иных способов, затрудняющих обнаружение товаров;
3) путем придания одним товарам вида других.
При квалификации данного состава правонарушения следует иметь в виду, что конструктивные емкости в транспортных средствах и товарах, использованные для сокрытия товаров от таможенного контроля, но не подвергшиеся для этих целях конструктивным изменениям, разборке и монтажу, не являются тайниками.
Под приданием одним товарам вида других понимается существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида.
При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации сокрытие товаров от таможенного контроля происходит в месте их прибытия, однако факт сокрытия таможенным органом может быть обнаружен на любом этапе перемещения, вплоть до декларирования. При вывозе с таможенной территории Российской Федерации сокрытие товаров от таможенного контроля может быть совершено как при декларировании товаров, так и при их убытии с таможенной территории Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отправители, применившие данный способ вне территории Российской Федерации, не являются субъектами ответственности по российскому законодательству об административных правонарушениях.
Предметом рассматриваемого правонарушения могут быть товары, но не транспортные средства. Транспортные средства следует рассматривать как орудие совершения преступления только в том случае, если они оборудованы тайниками либо используются иным способом для утаивания товара. Часть 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за деяние, выразившееся в сообщении таможенному органу недостоверных сведений путем.
Квалификации по ч. 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежат представление недействительных документов и использование средств идентификации только в целях сообщения недостоверных сведений, конкретно перечисленных в диспозиции.
При указании в товаросопроводительных документах недостоверных сведений о количестве ввозимых товаров необходимо иметь в виду, что прибытие на таможенную территорию Российской Федерации товаров в количестве меньшем, чем указано в представляемых документах, не является нарушением таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена данной статьей, поскольку отсутствует предмет правонарушения. В случае прибытия товаров в количестве большем, чем указано в товаросопроводительных документах, предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара.
Кроме того, такие недостоверные сведения должны быть сообщены таможенному органу в следующих случаях:
1) при прибытии или убытии с таможенной территории товаров и (или) транспортных средств;
2) для получения разрешения на внутренний таможенный транзит или для его завершения.
В других случаях, не указанных в диспозиции ч. 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, сообщение таможенному органу недостоверных сведений не образует состав рассматриваемого правонарушения. При декларировании товаров подлежит квалификации по ч. 2 и 3 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации — по ст. 16.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Наряду с представлением таможенному органу недействительных документов объективную сторону рассматриваемого правонарушения образует использование для незаконного перемещения товаров и транспортных средств также средств идентификации, перечисленных в ч. 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, таких как поддельное средство идентификации, то есть полностью изготовленного фиктивного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам, то есть соответствующего установленным требованиям, но служащего для идентификации других товаров и транспортных средств.
С субъективной стороны данное правонарушение может характеризоваться как умыслом, так и неосторожностью.
Для того чтобы проверки проходили более эффективно, необходимо усилить системное взаимодействие таможенных органов с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами России, а также иностранных государств. Это позволит искоренить случаи, когда в таможню участники ВЭД предоставляют одну информацию, а для налоговой, чтобы уменьшить платежи, цифры занижаются. А также пагубную практику заявления недостоверных сведений при ввозе транспортных средств на территорию России. Занижая стоимость автомобилей, лица уклоняются как от уплаты таможенных платежей, так и внутренних налогов.
Заключение
Результаты проведенного исследования особенностей перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ позволяют сделать вывод - с 1 июля 2010 года деятельность таможенных органов России и физических лиц - участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), регламентирована новой, многоуровневой по своей структуре нормативно - правовой базой. Основными документами стали Таможенный кодекс Таможенного союза, имеющий статус международного договора и Соглашение Таможенного союза о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования. Следует заключить, что указанные документы внесли значимые изменения в порядок перемещения товаров через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования. Однако в целом, нормативно - правовая база, регламентирующая порядок перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами в настоящее время продолжает активно формироваться, в связи с необходимостью приведения национального законодательства РФ в соответствие с законодательством Таможенного союза.
Основные понятия, применяемые при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза определены Таможенным кодексом Таможенного союза и Соглашением Таможенного союза о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования.
Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования (речь идет только о товарах, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц, имеющих различный административно-правовой статус) регламентирован специальными нормами таможенного законодательства Таможенного союза, не предусматривающими, как правило, применения таможенных процедур.
При этом предназначение товаров определяется таможенным органом, исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу. Но при этом остается открытым вопрос, полностью отданный на усмотрение должностного лица таможенного органа непосредственно осуществляющего таможенное оформление - а достаточно ли этого для определения перемещаемого физическим лицом товара как товара для личного пользования или нет. С одной стороны это явно необходимо для борьбы с так называемыми «челноками», а с другой стороны обычные туристы неоднократно пересекшие границу в установленный период, или ввозящие «излишние» по весу или количеству товары могут подвергнуться необоснованному налогообложению. Полностью такая система может работать только при 100% декларировании всех товаров при въезде и выезде, и создания соответствующей таможенной базы данных на въезд и выезд, что требует как значительных затрат так и расширения штатов. Предоставляется возможным сделать вывод о необходимости возможного расширения и систематизации критериев отнесения товаров, к товарам для личного пользования, на уровне Комиссии Таможенного союза.
Кроме того, установленный законодательством Таможенного союза порядок перемещения через таможенную границу товаров предполагает возможность неприменения к товарам мер нетарифного регулирования, а также отдельных запретов и ограничений экономического характера, применяемых к участникам ВЭД (например в сфере защиты интеллектуальной собственности).
Следует сделать вывод о том, что основные правовые принципы организации совершения таможенных операций с товарами для личного пользования, перемещаемыми физическими лицами, заложенные в ТК ТС, практически не отличаются от принципов, применявшихся в российском таможенном законодательстве. Например, в силу ТК ТС допускается применение в местах прибытия на территорию Таможенного союза и убытия с этой территории технологической системы «красного» и «зеленого» коридоров. При этом нормы ТК ТС позволяют организовать «зеленые» коридоры не только в аэропортах, но и в автомобильных пунктах пропуска для лиц, которые будут следовать на транспортных средствах, зарегистрированных в компетентных органах государств-членов Таможенного союза.
В случае отнесения товаров, перемещаемых физическим лицом через таможенную границу, к товарам не предназначенным для личного пользования, таможенные операции в отношении таких товаров (включая таможенное декларирование) совершаются в порядке, предусмотренном для участников внешнеэкономической деятельности.
При таможенном оформлении транспортных средств для личного пользования, применяются как общие нормы, регламентирующие таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личных потребностей, так и специально установленные требования.
Таможенное оформление автомобилей, вывозимых из Российской Федерации в несопровождаемым багаже, а также ввозимых в РФ, производится в таможенных органах, в регионе деятельности которых временно пребывают или постоянно проживают перемещаемые их лица.
Компетенцией по совершению таможенных операций с транспортными средствами обладают не все таможенные органы, а лишь определенные ФТС РФ, что связано с определенными правоотношениями по уплате таможенных платежей.
Установленный в соответствии с главой 49 ТК ТС порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования предполагает возможность: предоставления полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов; применения единых ставок таможенных пошлин, налогов; взимания таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа (особенный порядок).
То есть имеет место достаточно широкий спектр вариантов обременений для перемещения товаров для личного пользования. Выбор того, который будет применен на практике к конкретным товарам, предопределяется не только статусом лица, перемещающего товары, но и стоимостными и количественными параметрами последних, установленными в отношении ввоза данных товаров на таможенную территорию или их вывоза за ее пределы количественными ограничениями, административными требованиями.
Ставки таможенных пошлин, подлежащих уплате физическими лицами при перемещении транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, установлены законодательством таможенного союза и во многом идентичны ставкам, ранее установленным нормами российского права.
Единые ставки, установленные в отношении новых автомобилей (с момента выпуска которых прошло не более 3 лет) являются комбинированными и исчисляются в процентах от таможенной стоимости и от объема двигателя автомобиля. Таким образом, при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей (в части расчета адвалорной составляющей такой пошлины) за основу берется уже таможенная стоимость, которая может корректироваться таможенным органом в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов. Поэтому в случае ввоза поврежденного нового автомобиля физическое лицо будет вынуждено уплачивать таможенную пошлину по единой ставке, а возможность уменьшить размер таможенных платежей вследствие уценки автомобиля допустима лишь при корректировке таможенной стоимости при расчете части платежа, исчисляемого в процентах от такой стоимости (т.е. за счет уменьшения адвалорной составляющей), так как существующий порядок расчета не предусматривает возможности снижения таможенной стоимости вследствие повреждения автомобиля (даже нового). Это может рассматриваться как пробел в законодательстве.
Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 77 ТК ТС.
Практика показала, что информационная недоступность нормативных актов стран Таможенного союза, отсутствие комментария к ТК ТС и нормативным актам Комиссии Таможенного союза, неразработанность необходимых разъяснений нередко приводят к проблемам правоприменения.
Считается возможным заключить, что основными мерами направленными на совершенствование порядка таможенного оформления и таможенного контроля перемещения товаров, транспортных средств физическими лицами через таможенную границу РФ для личного пользования, будет разработка новых и дополнение имеющихся нормативно-правовых актов Комиссией Таможенного союза и дополнительные разъяснения на уровне ФТС РФ.
список аббревиатур
ВЭД – Внешнеэкономическая деятельность
ГТК РФ - Государственный таможенный комитет Российской Федерации
ЕТС – Единый таможенный союз
ТК РФ – Таможенный кодекс Российской Федерации
ТК ТС – Таможенный кодекс таможенного союза
ФТС – Федеральная таможенная служба
ФХД - Финансово-хозяйственная деятельность