Рахунки та подвійний запис
PAGE 7
Рахунки та подвійний запис
Зміст
- Поняття бухгалтерського рахунку та його призначення.
- Побудова бухгалтерського рахунку, його елементи та порядок здійснення записів на рахунках.
- Види рахунків та особливості їх побудови.
- Подвійний запис та відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.
5. Види записів та їх узагальнення. Взаємозв’язок між
рахунками та балансом.
6. Синтетичні та аналітичні рахунки. Взаємозв’язок між ними.
- Поняття бухгалтерського рахунку та його призначення
Для управління господарською діяльністю необхідна інформація про наявність і рух активів та зміну джерел їх утворення.
Баланс не можна використовувати для управління господарською діяльністю, адже в ньому відображаються дані лише про стан засобів та їх джерел на певну дату, а інформація про рух активів та зміну їх джерел в балансі прихована. Тому з метою поточного обліку і контролю за господарською діяльністю підприємства використовуються бухгалтерські рахунки, які призначені для:
- групування економічно однорідних об’єктів обліку (сировина і матеріали, розрахунки з вітчизняними постачальниками, розрахунки з підзвітними особами, основні засоби та ін.);
- поточного обліку за цими групами засобів, джерел їх утворення, господарських процесів та результатів діяльності;
- поточного контролю за наявністю, рухом і зміною усіх об’єктів обліку.
Таким чином, рахунок – це елемент методу бухгалтерського обліку, за допомогою якого здійснюється облік наявності і руху конкретного виду активів і пасивів підприємства.
2. Побудова бухгалтерського рахунку, його елементи та порядок здійснення записів на рахунках
Внаслідок господарської діяльності активи та джерела їх утворення можуть збільшуватись або зменшуватись. Для полегшення підрахунків збільшення засобів та їх джерел слід показувати окремо від їх зменшення. Тому і рахунки побудовані так, щоб окремо відображати збільшення та зменшення засобів і джерел їх утворення.
У зв’язку з цим рахунки мають дві сторони: ліву, яку називають дебетом, і праву, яку називають кредитом.
До складових елементів рахунку слід віднести:
- початкове (Сп) та кінцеве (Ск) сальдо, що відображають наявність певного виду активів або пасивів на початок / кінець періоду;
- обороти дебетові (Од) та кредитові (Ок), які являють собою підсумок записаних сум господарських операцій відповідно по дебету та кредиту рахунка.
Відкрити рахунок – означає побудувати дві сторони рахунку, описати його назву (код) та сальдо початкове.
Закрити рахунок – означає підрахувати обороти по дебету, кредиту рахунку та визначити сальдо кінцеве.
Вести рахунок протягом визначеного періоду (місяця) означає, записувати господарські операції і суми, на які зменшуються чи збільшуються засоби або їх джерела в результаті здійснення цих операцій.
Порядок здійснення записів на рахунках:
- Відкриваються рахунки на початок звітного періоду (протягом звітного періоду можуть відкритися додатково до вже відкритих інші рахунки в міру виникнення необхідності).
- Протягом місяця на рахунках відображаються здійснені на підприємстві господарські операції.
- По закінченні звітного періоду підраховуються обороти, визначаються кінцеві сальдо, на підставі яких складається бухгалтерський баланс.
3. Види рахунків та особливості їх побудови
В залежності від того, що обліковується на рахунку (засоби чи джерела їх утворення), бухгалтерські рахунки поділяють на активні та пасивні.
Активні рахунки (А) призначені для обліку наявності і руху засобів підприємства і відкриваються для статей балансу, які знаходяться в активі балансу.
Щоб відкрити активний рахунок, необхідно побудувати дві сторони рахунку, записати його назву (код) та сальдо початкове, яке записується за дебетом рахунку (сальдо дебетове), тобто в лівій його стороні, адже саме за цією стороною в балансі відображаються активи.
Усі господарські операції, які характеризують збільшення активів, відображаються в лівій (дебетовій) стороні рахунку, а їх зменшення – в правій (кредитовій) стороні рахунку.
Метою ведення активного рахунку є визначення кінцевого сальдо. Для цього до сальдо на початок звітного періоду (Сп) додають оборот по дебету (Од) і від цієї величини віднімають оборот по кредиту (Ок), що можна відобразити наступним чином: Ск = Сп + Од – Ок.
Приклад. На початок дня в касі було 50 грн., при цьому протягом дня в касі мали місце наступні операції: 1. Надійшли гроші на виплату заробітної плати – 10 000 грн. 2. Внесено заборгованість матеріально відповідальною особою – 800 грн. 3. Виплачено заробітну плату – 9 000 грн.
|
Д
|
301 “Каса в національній валюті”
|
К
|
Ск = 50 + 10800 – 9000 = 1850
|
|
Сп 50
1) 10000
+
2) 800
|
3) 9000
–
|
|
|
Од 10800
|
9000 Ок
|
|
|
Ск 1850
|
|
|
Пасивні рахунки (П) використовують для обліку наявності і змін джерел утворення активів і відкриваються для статей, що містяться в пасиві балансу.
Відкрити пасивний рахунок означає побудувати дві сторони рахунку, записати його назву (код) та сальдо початкове, яке відображається за кредитом рахунку (сальдо кредитове), тобто в правій стороні рахунку, адже саме в цій стороні Балансу записуються пасиви.
Господарські операції, які характеризують збільшення пасивів, відображаються в правій стороні рахунку (кредитовій), а їх зменшення – в лівій стороні рахунку (дебетовій).
Метою ведення пасивного рахунку є визначення кінцевого сальдо. Для цього до сальдо на початок звітного періоду (Сп) додають оборот по кредиту (Ок) і віднімають від цієї величини оборот по дебету (Од), що можна відобразити наступним чином: Ск = Сп + Ок – Од.
Приклад. На початок місяця підприємство мало непогашеної заборгованості перед постачальником на суму 12000 грн. Протягом місяця мали місце наступні операції: 1. Погашена заборгованість на суму 2000 грн. 2. Отримано рахунок на суму 5000 грн. за матеріали, що надійшли раніше.
|
Д
|
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
|
К
|
|
1) 2 000
-
|
Сп 12 000
|